UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
TEMA
DISEÑO DE UN SISTEMA FINANCIERO Y CONTABLE APLICABLE A LA
EMPRESA ESOTÉRICOS JALEA REAL PARA DETERMINAR SU UTILIDAD O
PÉRDIDA EN UN DETERMINADO PERIODO CONTABLE.
Autora:
MARIELA LILIBETH TUMBACO MORA
Director de tesis
ECON. CARLOS BARAHONA
Santo Domingo – Ecuador
Marzo, 2014
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth i
CERTIFICACIÓN
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Campus Santo Domingo
ARTURO RUIZ MORA
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
En calidad de director de tesis del tema “diseño de un sistema financiero y
contable aplicable a la empresa esotéricos jalea real para determinar su
utilidad o pérdida en un determinado periodo contable” realizada por la señora
Mariela Lilibeth Tumbaco Mora, para optar por el título de licenciada en contabilidad
y auditoría CPA, doy fe de que el trabajo de investigación ha sido dirigido y revisado
en todas sus partes, por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Atentamente
Econ. Carlos Barahona
DIRECTOR DE TESIS
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth ii
AUTORÍA
Quien suscribe, en calidad de estudiante de la carrera Ciencias Económicas, declaro
que los contenidos de este informe de investigación científica, requisito previo a la
obtención del Título de Lic. En Auditoria y Contabilidad, son absolutamente
originales, auténticos, personales y de exclusiva responsabilidad de la autora.
……………………………………..
Mariela Lilibeth Tumbaco Mora
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth iii
DEDICATORIA
A mi adorada madre Celedina, por alentarme apoyarme y estar conmigo siempre de
manera incondicional en esta y en todas las etapas de mi vida.
A mis maravillosas hijas Marily y Alisson por ser mi razón de vivir y de querer ser
cada día mejor
A mi amado esposo por su paciencia y animo en esta difícil etapa.
Y a todos aquellos que de una u otra manera me han ayudado en la obtención de
este propósito.
Mariela Lilibeth Tumbaco M.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por haberme concedido la vida, la inteligencia y la fuerza para conseguir este
objetivo.
A mi familia por la paciencia y comprensión demostrada durante esta etapa.
A los maestros por impartirme sus sabios conocimientos en las aulas día tras día
durante toda la carrera para la obtención del título de CPA.
A mi director de tesis por estar siempre disponible para ayudarme y guiarme en el
desarrollo de esta tesis.
A mis amigas por su amistad y sus palabras de aliento.
A todos ¡muchas gracias!
Mariela Tumbaco Mora
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth v
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
CERTIFICACIÓN ......................................................................................................... I
AUTORÍA .................................................................................................................... II
DEDICATORIA .......................................................................................................... III
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. IV
ÍNDICE GENERAL ..................................................................................................... V
ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................... VIII
ÍNDICE DE GRÁFICOS ............................................................................................ IX
RESUMEN ................................................................................................................. X
ABSTRACT .............................................................................................................. XI
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 2
1.3 SISTEMATIZACIÓN ....................................................................................... 2
1.4 OBJETIVOS ................................................................................................... 3
1.4.1 Objetivo General ............................................................................................ 3
1.4.2 Objetivos Específicos ..................................................................................... 3
1.5 JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACIÓN .............................................................. 3
1.5.1 Justificación .................................................................................................... 3
1.5.1.1 Justificación Social ......................................................................................... 4
1.5.1.2 Justificación Práctica ...................................................................................... 4
TEMA PÁG.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth vi
1.5.1.3 Justificación Teórica ....................................................................................... 5
1.5.1.4 Justificación Metodológica .............................................................................. 5
1.5.2 Delimitaciones ................................................................................................ 5
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL
2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA ................................................................ 6
2.1.1 La Contabilidad .............................................................................................. 6
2.1.1.1 Clasificación de la Contabilidad ...................................................................... 7
2.1.1.2 Tipos de Contabilidad ..................................................................................... 8
2.1.1.3 Objetivos de la Contabilidad ........................................................................... 9
2.1.1.4 Control Interno ................................................................................................ 9
2.1.1.4.1Componentes del control Interno ................................................................ 11
2.1.1.5 Objetivos del Control Interno ........................................................................ 15
2.1.1.6 Fases del Control Interno ............................................................................. 17
2.1.2 Proceso Contable ......................................................................................... 17
2.1.2.1 Flujo del proceso contable ............................................................................ 19
2.1.3 Sistema Contable ......................................................................................... 21
2.1.3.1 Cuenta .......................................................................................................... 22
2.1.3.2 Plan General de Cuentas ............................................................................. 23
2.1.4 Estados Financieros ..................................................................................... 26
2.1.6 Administración Financiera ............................................................................ 32
2.1.6.1 Importancia de la Administración Financiera ................................................ 33
2.1.6.2 Objetivos de la Administración Financiera .................................................... 33
2.2 MARCO REFERENCIAL .............................................................................. 34
2.3 MARCO LEGAL ........................................................................................... 35
2.3.1 Entes Reguladores ....................................................................................... 35
2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ..................... 36
2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera ..................................... 37
2.4 MARCO CONCEPTUAL .............................................................................. 38
2.5 HIPÓTESIS .................................................................................................. 40
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth vii
2.6 VARIABLES ................................................................................................. 41
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 MÉTODOS CIENTÍFICOS ............................................................................ 43
3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN. ............................................................... 44
3.2.1 Fuentes primarias ......................................................................................... 44
3.2.2 Fuentes Secundarias .................................................................................... 45
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA .......................................................................... 45
3.4 DESARROLLO DE ENTREVISTAS Y ENCUESTAS .................................. 46
CAPITULO IV
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
4.1 ANÁLISIS FODA .......................................................................................... 58
4.2 ORGANIZACIÓN INTERNA ......................................................................... 59
4.3 CONTABILIDAD .......................................................................................... 60
4.4 MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS ................................................................... 60
4.5 CONCESIÓN DE CRÉDITOS ...................................................................... 60
CAPITULO V
MARCO PROPOSITIVO
5.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL ....................................................................... 63
5.2 ESTRUCTURA ............................................................................................. 64
5.3 POLÍTICAS Y DIRECTRICES ...................................................................... 66
5.4 EJERCICIO PRÁCTICO ............................................................................... 83
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth viii
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones ............................................................................................ 122
6.2 Recomendaciones .................................................................................... 122
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 123
ANEXOS ................................................................................................................. 125
ANEXO1 ENCUESTAS REALIZADAS............................................................................ 125
ANEXO 2 RUC DE LA EMPRESA .................................................................................. 127
ANEXO 3 FACTURA ................................................................................................... 130
ANEXO 4 COMPROBANTE DE RETENCIÓN .................................................................... 131
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Indicadores…………………………………………………………………41
Tabla 2 Población…………………………………………………………………...45
Tabla 3 Políticas Financieras y Contables……………………………………...48
Tabla 4. Responsabilidades en la Empresa……………………………………..49
Tabla 5. Disposiciones de la Empresa…………………………………………...50
Tabla 6. Departamento Contable………………………………………………….51
Tabla 7. Definición de Procesos Contable………………………………………52
Tabla 8. Sistema Contable………………………………………………………….53
Tabla 9. Archivo de Documentos…………………………………………………54
Tabla 10. Crecimiento de la Empresa……………………………………………...55
Tabla 11. Implementación Sistema Financiero…………………………………..56
Tabla 12. Detalle Gastos Caja Chica……………………………………………….66
Tabla 13. Movimientos Diario de Caja……………………………………………..68
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth ix
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1. Flujograma Proceso Contable…………………………………………..19
Grafico 2. Políticas Financieras y Contables……………………………………...48
Grafico 3. Responsabilidades en la Empresa……………………………………..49
Grafico 4. Disposiciones de la Empresa…………………………………………...50
Grafico 5. Departamento Contable………………………………………………….51
Grafico 6. Definición de Procesos Contable………………………………………52
Grafico 7. Sistema Contable………………………………………………………….53
Grafico 8. Archivo de Documentos…………………………………………………54
Grafico 9. Crecimiento de la Empresa……………………………………………...55
Grafico 10. Implementación Sistema Financiero…………………………………..56
Grafico 11. Flujograma Ventas a Crédito…………………………………………….61
Grafico 12. Flujograma cuentas por Cobrar…………………………………………62
Grafico 13. Estructura Básica………………………………………………………….63
Grafico 14. Estructura Posicional……………………………………………………..63
Grafico 15. Estructura Funcional……………………………………………………...64
Grafico 16. Flujograma Caja Chica...……………..…………………………………..69
Grafico 17. Flujograma Cuadres de Caja…………………………………………….72
Grafico 18. Flujograma Cuenta Bancos………………………………………………74
Grafico 19. Flujograma Cuentas por Cobrar e Ingresos….……………………….76
Grafico 20. Flujograma Cuentas por Pagar y Gastos….…………………………..79
Grafico 21. Flujograma Presentación de información Financiera….…………...82
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth x
RESUMEN
El presente trabajo consiste en el diseño de un sistema financiero y contable
aplicable a la Empresa Esotéricos Jalea Real de la Ciudad de Santo Domingo de los
Tsachilas, con el que se espera pueda ser una herramienta básica para la acertada
toma de decisiones en la empresa, el mismo que consta de cinco capítulos los
cuales son descritos a continuación:
En el Capítulo I, se da a conocer la problemática de la empresa para lo cual se
establecen los objetivos y las razones que justifican la presente investigación.
En el Capítulo II se describe la fundamentación científica que respalda la
investigación, así como los diferentes conceptos de los autores estudiados.
En el Capítulo III, una vez estudiado la metodología se describen los métodos
científicos a utilizar, así como as técnicas de investigación que servirán de ayuda
para la obtención de información necesaria para el desarrollo del diseño contable
financiero.
En el Capítulo IV, aquí se da un diagnostico de la empresa analizando sus fortalezas
y debilidades así como también su estructura interna.
En el Capítulo V se desarrolla la propuesta donde se hace una descripción de cómo
se deben realizar cada uno de los procesos contables y financieros, con el fin de
conocer los resultados económicos de la empresa.
En el Capítulo VI contiene las conclusiones y recomendaciones de la autora,
esperando puedan ser tomados en cuenta para contribuir al desarrollo de la
empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth xi
ABSTRACT
This work involves the design of a financial and accounting system applicable to the
Company Esoteric Royal Jelly City of Santo Domingo Tsachilas team which is
expected to be a key tool for successful decision making in the business, it consists
of five chapters which are described below:
In Chapter I, disclosed the problems of the company to which the objectives and
rationale for the present investigation are set.
In Chapter II the scientific foundation that supports research and the different
concepts of the studied authors described.
In Chapter III, after scientists studied the methodology used methods are described ,
as well as research techniques which will assist in obtaining information necessary
for the development of financial accounting design .
In Chapter IV, a diagnosis of here the company, analyzing their strengths and
weaknesses as well as its internal structure.
In Chapter V, The proposal for a description of how to conduct each of the
accounting and financial processes in order to meet the economic performance of the
company is developed
Chapter VI contains the conclusions and recommendations of the author, waiting can
be considered to contribute to the development of the company.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 1
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
TEMA: Diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa
Esotéricos Jalea Real para determinar su utilidad o pérdida en un determinado
periodo contable.
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La hoy provincia de los Tsachila ha tenido un marcado crecimiento poblacional,
siendo el destino de muchos emigrantes que llegan de todas partes del país y de los
países vecinos, esta naciente provincia siempre se ha caracterizado por el gran
interés de su población en las actividades esotéricas, siendo esta una de las
principales actividades a las que se dedica gran parte de su gente; razón por la cual
se hace presente la necesidad de establecer un lugar donde encontrar todo lo
necesario para el desarrollo de esta actividad.
Precisamente por este motivo se establecen en santo domingo varios lugares
dedicados a la venta de productos esotéricos es así como nace “Esotéricos Jalea
Real”
Esotéricos Jalea Real en la actualidad atraviesa por una gran incertidumbre, la
misma que es causada por el desconocimiento de los resultados de sus actividades
comerciales; ya que desde sus inicios hace aproximadamente 15 años hasta ahora
la contabilidad ha sido llevada de forma manual por su propietaria la misma que se
encarga de todos los aspectos financieros de la empresa, pero debido a sus escasos
conocimientos en esta materia estos registros lo realiza mediante libros rayados de
forma manual, cuenta además con una persona que se encarga de visitarlos
mensualmente para realizar las declaraciones al SRI pero hay demasiados aspectos
contables y financieros que no se están registrando y que perjudican tremendamente
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 2
a la empresa frenado así su crecimiento esto ocurre debido a la ausencia de un
correcto sistema financiero y contable lo cual es un limitante en la toma de
decisiones.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
En la empresa “Esotéricos Jalea Real” ¿Existe un adecuado proceso contable que
permita el correcto ingreso de la información, y de este modo conocer el resultado
de sus operaciones comerciales y facilitar la toma de decisiones?
1.3 SISTEMATIZACIÓN
¿Existe un diagnostico de la situación actual de la empresa Esotéricos “Jalea
Real”?
¿Existen políticas financieras y contables establecidas para el tratamiento de
la información?
¿Qué procedimientos se deben seguir para la aplicación de un proceso
financiero y contable en la empresa Esotéricos “Jalea Real”?
¿Es conveniente la instalación de un programa contable para la realización
del proceso?
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 3
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
Diseñar un sistema financiero y contable en la empresa “Esotéricos Jalea Real”,
para de este modo facilitar a su propietaria, el conocimiento de los resultados
arrojados por las actividades comerciales de la empresa.
1.4.2 Objetivos Específicos
Determinar la situación actual de Esotéricos Jalea Real
Revisar y proponer políticas financieras y contables a seguir para el correcto
tratamiento de la información.
Identificar los procedimientos más adecuados para la aplicación del sistema
financiero y contable, a través de conocimientos científicos y teóricos.
Conocer los resultados arrojados por la empresa durante un determinado
periodo contable.
1.5 JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACIÓN
1.5.1 Justificación
La empresa Esotéricos Jalea Real al contar con un adecuado sistema financiero y
contable podrá optimizar de manera más eficiente los recursos con los que cuenta
actualmente ya que podrá determinar sus falencias y corregirlas de manera
oportuna; tendrá además un mayor control de sus finanzas y por lo tanto conocer los
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 4
resultados de sus actividades comerciales y de este modo tener una base fiable para
la correcta toma de decisiones.
Esta investigación permitirá además una mayor eficiencia dentro de la empresa ya
que el personal deberá trabajar bajo los parámetros contables presentados en este
diseño.
El diseño de este sistema financiero y contable tiene un impacto teórico ya que se
debe realizar una vasta investigación para obtener los resultados esperados.
1.5.1.1 Justificación Social
Esta investigación ayudara a una mejor organización dentro de la empresa y de este
modo brindar un mejor servicio y atención a sus clientes.
Se espera que esta investigación pueda además servir como referencia a otras
empresas que estén atravesando por problemas similares, de la misma manera
busca la obtención del título profesional de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría
CPA de quien realiza la presente investigación.
1.5.1.2 Justificación Práctica
Mediante el diseño del sistema financiero y contable la empresa Esotéricos Jalea
Real, podrá conocer a ciencia cierta los resultados que arrojan sus actividades
económicas y, podrá ayudar a su propietaria en la toma adecuada de decisiones que
afecten directamente al establecimiento. Así mismo se espera que sirva como
material de consulta para otros estudiantes.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 5
1.5.1.3 Justificación Teórica
Esta investigación tiene impacto teórico por cuanto el diseño de este sistema
financiero y contable estará basado en el estudio de diversas teorías contables,
mismas que permitan ofrecer una propuesta que sea aplicable a empresas afines.
Es oportuno recordar que para la realización este sistema financiero y contable es
preciso contar con los conocimientos científicos necesarios así como de las leyes y
reglamentos que norman la contabilidad.
1.5.1.4 Justificación Metodológica
Para el desarrollo de esta investigación se partirá de un previo diagnostico a la
empresa en cuestión, se realizara además investigación bibliográfica, así como
también observación y trabajo de campo, las cuales servirán como apoyo para la
formulación de futuras conclusiones y recomendaciones.
1.5.2 Delimitaciones
Las principales delimitaciones en la presente investigación son el corto tiempo
disponible para la realización de la misma, y la falta de información bibliográfica
aplicada a otras empresas tomando en cuenta la realidad que vive nuestro país.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 6
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL
2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA
Toda información contable que presenta una empresa es elaborada mediante lo que
se conoce como proceso contable.
Este proceso contable no es más que el ciclo mediante el cual las transacciones de
una empresa son registradas y resumidas para obtener los Estados Financieros; la
contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a través de lo que se
conoce como cuentas contables.
El proceso contable permite transformar datos contables en informes contables
mediante el registro sucesivo de los hechos económicos.
2.1.1 La Contabilidad
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de
conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o
periodo contable”. 1
“La contabilidad se evidencia a través de la anotación adecuada de las
transacciones económicas efectuadas por un ente mercantil, a partir de los
documentos que se generan como prueba, además los libros que se hayan previsto
1 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 1
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 7
en el sistema deben de estar diseñados a fin de permitir el registro preciso, claro y
objetivo que se constituya en una fuente de información idónea”2
“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite
identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos
monetarios, las operaciones y transacciones de una empresa.”3
2.1.1.1 Clasificación de la Contabilidad
2.1.1.1.1 Según el origen del capital:
Privada o Particular.- Se ocupa del registro de transacciones y preparación
de estados financieros de empresas particulares, les permita tomar decisiones ya
sea en el campo administrativo, financiero y económico.
Oficial o Gubernamental.- Se ocupa del registro de información del estado o
de las instituciones y diferentes organismos estatales.
2.1.1.1.2 Según la actividad:
Comercial.- Registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la
compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de
transformación de estas.
Industrial o de Costos.- Registra las operaciones de empresas dedicadas a
la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias
primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.
2 ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Pág. 15 3 DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 2
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 8
Servicios.- Registra las operaciones de las empresas dedicadas a la venta y
prestación de servicios o a la venta de capacidad profesional.
Agropecuaria.- Registra las operaciones de empresas dedicadas a las
actividades de agricultura o ganadería.4
2.1.1.2 Tipos de Contabilidad
El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una
entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios.
En consecuencia se originan diversas ramas o subsistemas:
2.1.1.2.1 Contabilidad Financiera
Expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una
entidad económica, así como determinados acontecimientos económicos que la
afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para
la toma de decisiones
2.1.1.2.2 Contabilidad Fiscal
Sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco, la
contabilidad fiscal es útil solo para las autoridades gubernamentales.
4 DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 3
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 9
2.1.1.2.3 Contabilidad Administrativa
Sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración,
orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la
toma de decisiones.
2.1.1.3 Objetivos de la Contabilidad
Uno de los principales objetivos de la contabilidad es brindar una información
objetiva y veraz de la situación financiera de una empresa en cualquier momento
que se requiera, otro de los objetivos de la contabilidad y que es de vital importancia
para los propietarios es conocer la utilidad o perdida que arroja ésta al final de un
periodo contable.
“Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados
en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la
marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos
trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZÓN del movimiento de las riquezas
públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de
decisiones”. 5
2.1.1.4 Control Interno
En la actualidad cualquier Entidad, sin importar su tamaño u objeto, debe tener una
estructura organizacional que le permita planear, ejecutar, controlar y monitorear
todas las actividades que hacen parte de las denominadas cadenas de valor, es
decir las actividades que producen valor agregado en una organización.
5 http://www.promonegocios.net/contabilidad/objetivos-contabilidad.html
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 10
El Control forma parte del ciclo administrativo de cualquier organización, pública o
privada, que consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con lo adoptado, con
las políticas emitidas y con los principios establecidos buscando asegurar el
cumplimiento de los objetivos trazados por la empresa.
Para un correcto control interno es necesario tener en cuenta ciertos aspectos como
son:
Relación con lo planteado: Siempre existe para verificar el logro de los
objetivos que se establecen en la planeación.
Medición: Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.
Detectar desviaciones reales y potenciales: Una de las funciones inherentes
al control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecución y la
planeación o las vulnerabilidades para no conseguir los resultados.
Establecer medidas preventivas y correctivas: El objeto del control es prever y
corregir los errores.
El control moderno considera que lo fundamental en el control interno está en la
responsabilidad que cada persona tiene de ejecutar bien todas las actividades y
operaciones relacionadas con su trabajo, para garantizar que lo que ha desarrollado
cumple efectivamente con las condiciones establecidas.
El control interno es un proceso efectuado por el directorio, y el resto del personal de
una organización, es diseñado con el objeto de proporcionar un alto grado de
seguridad razonable en cuanto a la obtención de los objetivos dentro de las
siguientes categorías:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 11
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en día existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto
en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las
compañías.
2.1.1.4.1 Componentes del control Interno6
Dentro del marco del control interno se identifican cinco elementos los mismos que
se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los
mismos son:
2.1.1.4.1.1 Entorno de control
Marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la toma de
conciencia de sus empleados respecto al control. Éste es la base de todos los
demás componentes del control interno, ya que aporta disciplina y estructura a los
empleados, marca la filosofía de dirección, el estilo de gestión, y la manera en que la
dirección organiza, asigna autoridad y responsabilidad a sus empleados.
“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la
integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los
6 http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 12
empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que
descansa todo”.
2.1.1.4.1.2 Evaluación de los Riesgos
Toda organización, cualquiera que sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos
de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Previa a la evaluación
de los riesgos es necesaria la identificación de los objetivos a los distintos niveles
vinculados entre sí e internamente coherentes. Esta evaluación consiste en la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la obtención de los
objetivos, y sirve como base para determinar cómo van a ser gestionados los
mismos.
“La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo
mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las
distintas áreas”.
Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados hacia el futuro,
permitiendo a los directivos anticiparse a los nuevos riesgos y adoptar las medidas
oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los
resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se
debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa.
2.1.1.4.1.3 Actividades de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo
correctamente las instrucciones de la dirección y a que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos que tienen que ver con el cumplimiento de los
objetivos de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 13
Hay actividades de control en todos los niveles y en todas las funciones de una
organización, estas incluyen aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y
segregación de funciones.
Las actividades de control se clasifican en:
Controles Preventivos,
Controles de Detección,
Controles Correctivos,
Controles Manuales o de Usuario, Controles Informáticos o de Tecnología de
Información, y;
Controles de Dirección.
Lo importante de las actividades de control es que se combinen para formar una
estructura coherente de control global.
Se puede llegar a padecer de exceso de controles en las empresas, hasta el punto
de que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que
disminuye la calidad del sistema de control.
Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellos no
asegura necesariamente la calidad del sistema de control.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 14
2.1.1.4.1.4 Información y comunicación
Se debe comunicar la información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir
a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos generan
informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de forma
adecuada.
El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal debe ser claro; las
responsabilidades del control deben de tomarse en serio, los empleados tienen que
comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y como las actividades
individuales están relacionadas con el trabajo de los demás. Por otra parte, los
empleados dispondrán de medios para transmitir la información significativa a los
niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros,
tales como son: clientes, proveedores, organismos de control y accionistas, esto
contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro
de la empresa y se mantengan bien informadas.
Es de vital importancia que exista el libre flujo de ideas e intercambio de información.
En las grandes organizaciones se hace complicado la comunicación desde los
niveles inferiores hacia la directiva sin embargo es importante destacar que ésta es
de vital importancia.
Es importante que los empleados sepan que los directivos se interesan por sus
problemas y que valoran sus ideas, deben saber que no serán victimas de
represalias por parte de alguna autoridad por dar a conocer cosas negativas que
existan en la empresa, ya que suelen existir áreas o departamentos mal gestionados
que cuando se dan a conocer los problemas no se adoptan las medidas pertinentes
y la persona que proporciona la información sufre las consecuencias.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 15
2.1.1.4.1.5 Supervisión o monitoreo
Todo sistema de control interno requiere de supervisión, es decir, un proceso que
compruebe si se mantiene o no un adecuado funcionamiento de todo el sistema a
través del tiempo. Esto es posible mediante actividades de supervisión continua,
evaluaciones periódicas o lo que sería mejor una combinación de ambas. La
supervisión continua es la que se da en el transcurso de las operaciones normales
de la empresa, de la dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo
por el personal en el desempeño de sus funciones. Las evaluaciones periódicas
dependerán fundamentalmente de la eficacia con que se realicen los procesos de
supervisión continua.
Queda claro que todo proceso debe ser supervisado, esto se puede lograr
introduciendo las modificaciones pertinentes cuando se considere necesario, De tal
forma que el sistema pueda reaccionar de manera ágil y cambiar de acuerdo a las
circunstancias que se presenten.
El alcance y la frecuencia con que se realicen las actividades de supervisión
dependerán principalmente del grado de confiabilidad que brinde a la dirección de la
empresa el proceso de control interno que se esté aplicando.
2.1.1.5 Objetivos del Control Interno7
El Control Interno tiene tres objetivos principales, los mismos que si son cumplidos a
cabalidad garantiza el éxito del mismo;
Los objetivos de Control Interno son:
7 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 16
2.1.1.5.1 Suficiencia y Confiabilidad de la Información Financiera
La contabilidad registra las operaciones y las procesa para producir la información
financiera necesaria para que puedan ser analizados por los directivos de la
empresa para la correcta y oportuna toma de decisiones.
Esta información debe ser confiable y debe ser presentada oportunamente y en
forma clara a los usuarios.
2.1.1.5.2 Efectividad y Eficiencia de las Operaciones
Se debe poder cumplir las actividades de manera eficiente con un mínimo de
esfuerzo y obteniendo la mayor rentabilidad y el menor desperdicio de recursos
disponibles y de esta manera obtener la mayor utilidad en las operaciones de la
empresa.
2.1.1.5.3 Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables
Todas las implementaciones que se realicen deben estar enmarcadas dentro de las
leyes establecidas por los organismos de control competente en el país, cumpliendo
con las normativas vigentes y que sean aplicables a la empresa. Este objetivo
incluye también las políticas y reglamentos de la organización, las cuales deben ser
ampliamente conocidas por todos los integrantes de la misma para que puedan
acatarlas y así lograr el éxito del control interno.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 17
2.1.1.6 Fases del Control Interno
2.1.1.6.1 Planificación
En esta fase se formula un diagnostico de la situación en que se encuentra el control
interno de la empresa, para luego definir el cronograma de actividades y el tiempo
que requerirá cada una de ellas para asegurar su implementación y garantizar la
eficacia del mismo.
2.1.1.6.2 Ejecución
En esta fase se desarrollan las actividades definidas en el cronograma, se da en dos
niveles, a nivel de entidad y a nivel de procesos; en el primero se establecen
políticas y lineamientos para asegurar que se cumplan los objetivos de la institución;
en el segundo nivel se evalúan y corrigen los controles existentes para asegurar su
cumplimiento.
2.1.1.6.3 Evaluación
Esta fase comprende las tareas realizadas para el logro de un apropiado proceso de
implementación del sistema de control interno y de su funcionamiento de manera
eficaz a través de una mejora continua.
2.1.2 Proceso Contable
El proceso contable define la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que
permite transformar datos contables en informes contables. El proceso comienza
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 18
con la selección de los hechos económicos y continua con su anotación en diversos
registros hasta llegar a la emisión de los estados contables.8
“El proceso mediante el cual los contadores producen los estados financieros de una
entidad para un período específico”9
Al proceso contable se lo conoce con el nombre de “Ciclo Contable” y no es otra
cosa que una serie de pasos que sigue la información de manera cronológica y
ordenada (documentación fuente), hasta la presentación e interpretación de los
Estados Financieros.10
8 Sistemas de Información Contable II, Editorial Santillana 9 HORNGREN, Charles. Contabilidad Financiera. Pág. 142 10 TESIS, Universidad Central del Ecuador
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 19
2.1.2.1 Flujo del proceso contable11
11 ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. Pág. 35
Reconocimiento de la Operación.
Documentos Fuentes
Prueba evidente con soportes
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
Jornalización o Registro Inicial.
Libro Diario
Registro Inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
Mayorización.
Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene
saldo de cuentas.
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada
cuenta
Comprobación.
Ajustes
Actualiza y depura saldos
Permite presentar saldos
razonables
Balance.
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de
normas y conceptos de general
aceptación
Estructuración de Informes
Estados Financiero
Financieros
Económicos
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 1. Flujograma Proceso Contable
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 20
2.1.2.2 Origen del Proceso Contable
El proceso contable tiene su origen en la contabilidad como consecuencia de una
serie de funciones entrelazadas entre sí que terminan con la obtención de la
información financiera.
2.1.2.3 Fases del Proceso Contable
Las Fases del Proceso Contable son:
Sistematización,
Valuación,
Procesamiento,
Evaluación, e
Información
2.1.2.3.1 Sistematización
Es la fase inicial del proceso contable, aquí se obtiene la información financiera
necesaria, estableciendo primeramente un sistema por medio del cual serán
procesados los datos, desde su obtención hasta su presentación en estados
financieros.
2.1.2.3.2 Valuación
Aquí se cuantifican los elementos que intervienen en las transacciones financieras
en unidades monetarias, de acuerdo con las reglas de la teoría contable.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 21
2.1.2.3.3 Procesamiento
Una vez que son valuados los datos financieros, deben ser clasificados y
registrados, para convertirse en estados financieros con información accesible a los
usuarios.
2.1.2.3.4 Evaluación
Una vez que toda la información financiera se refleja en los estados financieros,
debe ser analizada e interpretada para luego ser dada a conocer a los directivos
para la correcta toma de decisiones.
2.1.2.3.5 Información
El proceso contable termina con esta fase, mediante la cual se da a conocer a los
directivos la situación financiera de la empresa, como resultado de las transacciones
realizadas en el periodo contable.
2.1.3 Sistema Contable12
Suministra información cualitativa y cuantitativa con dos grandes propósitos:
Información interna a los gerentes, para su uso en la planeación de la
estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes
de largo alcance.
Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
12 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 31
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 22
“El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y
los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información financiera”13
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad,
formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de transacciones.
La contabilidad, comprende el registro, clasificación, resumen e interpretación de las
transacciones realizadas por la empresa.
En un sistema de contabilidad es preciso establecer de manera concisa cuales son
las cuentas que serán utilizadas en el registro de las transacciones.
2.1.3.1 Cuenta
Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza.
2.1.6.1.1 Partes de la Cuenta
Toda cuenta tiene tres partes:
Debe.- En el debe se registran todos que reciben, ingresan o entran a cada
una de las cuentas (lado izquierdo)
Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o
salen de cada una de las cuentas (lado derecho)
Saldo.- Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
13 HORNGREN y HARRISON. Contabilidad. Pág. 225
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 23
2.1.3.2 Plan General de Cuentas
Denominado también catalogo de cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas
sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto que proporciona los nombres y
el código de cada una de las cuentas.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las
características de la empresa.14
2.1.3.2.1 Estructura15
Se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y
futuras de la empresa, un plan de cuentas debe ser específico y personalizado; debe
reunir Además ciertas características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los
cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:
14 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 38 15 TESIS, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 24
Primer Nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera,
económica y potencial:
Situación Financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio
Situación económica
Cuentas de resultados deudoras (o debito) (Gastos)
Cuentas de resultados acreedoras (o créditos)(Rentas)
Situación potencial
Cuentas de orden
Segundo Nivel: El subgrupo esta dado por la división racional de los grupos:
El Activo se divide bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:
Activo corriente
Activo Fijo o Propiedad, planta y equipo
Diferidos y Otros Activos
El Pasivo se divide bajo el criterio de exigibilidad:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 25
Pasivo Corriente (corto plazo)
Pasivo fijo (largo plazo)
Diferidos y Otros Pasivos
El Patrimonio se divide bajo el criterio de inmovilidad:
Capital
Reservas
Superávit de capital
Resultados
Las Cuentas de resultados deudoras (o debito) (Gastos) se dividen así:
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Gastos extraordinarios
Las Cuentas de resultados acreedoras (o crédito) (Rentas) se dividen así:
Rentas operacionales
Rentas no operacionales
Rentas extraordinarias
Las Cuentas de Orden se dividen en:
Deudoras
Acreedoras
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 26
2.1.3.2.2 Codificación de las Cuentas
Es la utilización de números, letras, y otros símbolos que representan o equivalen al
grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
2.1.3.2.2.1 Sistema de Codificación
Numéricos: Cuando se codifica utilizando números
Alfanuméricos: Cuando se codifica utilizando letras
Mixtos: cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras.16
2.1.4 Estados Financieros
Los estados financieros se elaboran al final de un periodo contable con el objeto de
proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.
Los estados financieros constituyen el paso final de la contabilidad y son elaborados
de acuerdo a las normas y leyes contables vigentes en el país.
2.1.4.1 Objetivo de los Estados Financieros
El objetivo básico de los Estados Financieros es proporcionar información sobre la
situación financiera de la empresa como resultado de sus operaciones y del flujo de
efectivo en un periodo contable determinado, los estados financieros deber servir
para:
16 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 38
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 27
Tomar decisiones de inversión y crédito.
Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en
cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de
desarrollo empresarial.
Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así
como su capacidad para generar fondos.
Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la
capacidad financiera de crecimiento.
2.1.4.2 Características Cualitativas de los Estados Financieros
Los estados deben reunir las siguientes características:
Comprensibilidad. Cualidad esencial, que facilite la comprensión de los
aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun para los usuarios que no
tengan cultura contable.
Relevancia.- La información proporcionada debe permitir a los usuarios
detectar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomarán
decisiones.
Confiabilidad.- Las cifras expresadas deben ser lo suficientemente claras,
confiables y razonables.
Comparabilidad.- Las cifras deben ser expresadas en moneda con un mismo
poder adquisitivo, bajo parámetros consistentes.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 28
2.1.4.3 Reglas de Presentación
En la presentación de todo Estado Financiero se deben cumplir ciertas normas a las
cuales se les denomina reglas generales de presentación:
Nombre de la Empresa o razón social
Número de identificación
Titulo del estado financiero
Fecha del período al cual pertenece la información
Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación
Cortes de subtotales y totales claramente indicados
Moneda en que se expresa el estado financiero
La terminología empleada debe ser bastante comprensible, tomando en cuenta
quiénes serán los usuarios de los estados financieros.17
2.1.4.4 Clases de Estados Financieros
Toda organización debe preparar y presentar los siguientes estados financieros
básicos:
17 Los estados Financieros deben ser elaborados según lo dispone la NIC-1 y adoptados según prescribe la NIIF-1
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 29
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Políticas Contables y notas explicativas
2.1.4.4.1 Estado de Situación Financiera
Denominado también balance general se elabora al finalizar el periodo contable,
sirve para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada.18
Información a ser presentada en el Balance general19
Propiedad planta y equipo
Propiedades de Inversión
Activos Intangibles
Activos Financieros
Inversiones contabilizadas
Inventarios
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Efectivos y otros medios líquidos equivalentes
Provisiones
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
18 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 209 19 www.slideshare.net
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 30
Pasivos financieros
Pasivos y activos por impuestos diferidos
Intereses minoritarios
Capital emitido y reservas
2.1.4.4.2 Estado de Resultados
Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, se elabora al final del
periodo contable con el objeto de determinar la situación económica de la
empresa.20
Información a ser presentada en el Estado de Resultados21
Ingresos
Los resultados de las actividades operativas
Costos financieros
Participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y negocios
conjuntos contabilizados utilizando el método patrimonial;
Gastos e impuestos
Utilidad o pérdida de las actividades ordinarias;
Partidas extraordinarias
Interés minoritario; y
Utilidad o pérdida neta del período
20 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 209 21 www.slideshare.net
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 31
2.1.4.4.3 Estado de Cambios en el Patrimonio
El Estado de Cambios en el Patrimonio de una empresa sirve para comparar el
incremento o disminución de sus activos netos o patrimonios entre dos o más
periodos contables.
2.1.4.4.4 Estado de Flujo o Efectivo
Se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar con
mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
El flujo de efectivo se clasifica por
Actividades Operativas
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
2.1.4.4.5 Políticas contables y notas Explicativas22
Las notas a los estados financieros, tienen como objetivo brindar los elementos
necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos
claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.
Según el artículo 114 del decreto 2649 las notas explicativas deben sujetarse a las
siguientes reglas:
22 www.gerencie.com
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 32
Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los
estados financieros respectivos.
Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar
adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.
Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y
prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.
Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en
cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.
2.1.5 Sistemas Contables Computarizados
Los Sistema de Contabilidad Computarizada son los que necesitan de computadoras
para registrar los movimientos contables de las cuentas, manejándolas hasta
producir los estados financieros.
2.1.6 Administración Financiera
La Administración financiera es el área de la Administración que cuida de los
recursos financieros de la empresa.
La Administración Financiera se centra en dos aspectos importantes de los recursos
financieros como lo son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la
Administración Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y
líquidos al mismo tiempo.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 33
2.1.6.1 Importancia de la Administración Financiera
La importancia de la administración financiera se da por tres aspectos: adquirir,
financiar y administrar los activos en la toma de decisiones de una empresa.
Adquirir (invertir) se revisa la cantidad de activos que necesita la empresa
para seguir funcionando y de qué manera son utilizadas cada una de estas
inversiones.
Financiar se necesita el balance general de la empresa para poder determinar
cómo está compuesto el pasivo y decidir si se puede financiar o no de
acuerdo a sus políticas y nivel de endeudamiento de la empresa.
Administración de activos, se determina si tanto las inversiones como los
financiamientos son utilizados de manera eficiente y eficaz.
Pero la importancia de la administración financiera no está determinada solo en
estos tres aspectos a pesar de ser los más importantes, también deben estar
acompañados de un buen ambiente de trabajo en el que las personas contribuyan
con eficiencia el alcance de los objetivos propuestos.
2.1.6.2 Objetivos de la Administración Financiera
El principal objetivo de la administración financiera es el análisis y la planificación
financiera para la toma de decisiones de inversión y financiamiento, con el fin de
incrementar las utilidades de la empresa.
Entre los objetivos principales objetivos e la administración financiera se pueden
resaltar los siguientes:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 34
Obtener y manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
Destinar y aplicar correctamente los recursos a los sectores productivos.
Administrar el capital de trabajo.
Administrar las inversiones.
Administrar los resultados.
Presentar e interpretar la información financiera.
Tomar decisiones acertadas.
Planear el crecimiento de la empresa, tanto táctica como estratégicamente.
Captar los recursos necesarios para que la empresa opere en forma eficiente
y asignar recursos de acuerdo con los planes y necesidades de la empresa.
Optimizar los recursos financieros.
Reducir el riesgo de inversión.
Incrementar utilidades.
Incrementar el Patrimonio Neto.
Incrementar el Valor Actual Neto de la Empresa.
2.2 MARCO REFERENCIAL
Comercializadora de productos naturales Cía. Ltda. es una empresa que nació hace
25 años, la cual era administrada contablemente de manera empírica por parte de
sus propietarios, quienes al recibir el asesoramiento adecuado deciden implementar
un sistema financiero contable en la empresa ante lo cual expresa su propietario lo
siguiente:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 35
“Realmente la decisión de implementar un Sistema contable ha sido una de las
mejores inversiones que hemos realizado, ya que anteriormente la contabilidad era
llevada por mi esposa de manera manual a través de anotaciones que no nos
permitían conocer la realidad financiera de la empresa, afortunadamente eso ha
cambiado ya con el sistema contable es posible tener mucho mas control de todas
las actividades comerciales de la empresa y el resultado pues ha sido evidente; claro
que aun hay varias cosas que aun se pueden mejorar pero ese es nuestro objetivo ir
mejorando cada día para el bienestar de la empresa y tranquilidad de nosotros como
propietarios”
Sr. Mario Escobar
Gerente Propietario de
Comercializadora de Productos Naturales Cia. Ltda.
2.3 MARCO LEGAL
Esotéricos “Jalea Real” nace teniendo como objetivo la comercialización de
productos esotéricos y afines al público en general y está estructurado básicamente
por su propietaria que es quien se encarga de la parte administrativa, así como
también el personal que labora en los diferentes establecimientos.
2.3.1 Entes Reguladores
Esotéricos “Jalea Real” es una empresa regulada por SRI (Servicio de Rentas
Internas), ya que debido al incremento de sus ventas anuales este organismo de
control determina que está obligada a llevar contabilidad por lo cual debe cumplir
con las normas dispuestas por esta entidad tributaria como son:
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 36
Declaración mensual del IVA
Declaración mensuales de Retenciones en la fuente
Declaración Anual del Impuesto a la Renta
Anexos Transaccionales de Compras, Ventas y Retenciones en la fuente por
otros conceptos
Y si lo determinara el ente regulador estaría obligada a presentar el pago de
Anticipo de Impuesto a la Renta.
Está regulada también por el Ministerio de Relaciones Laborales y el IESS (Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social) brindando a sus empleados de todos los
beneficios sociales y laborales dispuestos por estos organismos.
2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Aprobados durante la séptima Conferencia Interamericana de Contabilidad y la
séptima Asamblea Nacional de Graduados en Ciencias Económicas celebrada en
Mar del Plata en 1965.
Son un son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable
para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los
elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen
parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.23
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas contables
vigentes en el país que delimitan los marcos legales sobre los cuales debe regirse la
empresa o el ente económico.
23 http://www.slideshare.net/valeriacecibel/unidad-ii-conta
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 37
2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por
sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son
unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en
Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el
desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable, que será
comprendido y aceptado en distintos países del mundo.24
2.3.3.1 Adopción de las NIIF en Ecuador
En ecuador la Superintendencia de Compañías mediante Resolución No.
SC.Q.ICI.CPAIFRS.11 del 21 de Agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial
No. 348 del 4 de septiembre del mismo año dispuso que todas las entidades
económicas que son reguladas por esta entidad deberán adoptar obligatoriamente
las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF , y deberán ser
aplicadas para el registro preparación y presentación de los Estados Financieros a
partir del 1 de Enero del 2009, fecha desde la cual se debe prescindir de la
aplicación de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
Cabe recalcar que mediante resolución No. ADM.08199 del 3 de julio del 2008, la
Superintendencia de Compañías resuelve “Ratificar el cumplimiento de la
Resolución 06.Q.ICI.004, que ordena la aplicación obligatoria de las NIIF a partir del
1 de enero del 2009”25
24 http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera 25 http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/niif/Resol_No_SC_Q_ICI_CPAIFRS_11_01.pdf
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 38
2.4 MARCO CONCEPTUAL
Contabilidad.- Es un sistema de información basado en el registro, clasificación,
medición y resumen de cifras significativas que expresadas básicamente en
términos monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones
realizadas por un ente económico contable.
Empresa.- Agente económico o unidad autónoma de control -y decisión- que al
utilizar insumos o factores productivos los transforma en bienes y servicios o en
otros insumos.
No se trata de una entidad legal, sino de una organización que tiene objetivos
definidos, como el lucro y el bien común o la beneficencia y para cuya consecuencia
utiliza factores productivos y produce bienes y servicios
Negocios.- Es una ocupación lucrativa que cuando tiene un cierto volumen,
estabilidad y organización se llama empresa
Información.- De carácter periódico sobre la posición financiera de una
organización o de alguna de sus actividades, incluyendo la presentación de
resultados, actividades desarrolladas, cifras de ventas, etc.
Libro Diario.- En este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones
de la empresa.
Libro Mayor.- En este libro se registran en forma clasificada las cuentas de todos
los asientos jornalizados previamente en el diario.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 39
Balance General.- Denominado también estado de situación financiera. Se trata de
un documento que muestra el valor y la naturaleza de los recursos económicos de
una empresa, así como los intereses conexos de los acreedores y la participación de
los dueños en una fecha determinada.
Compras.- Es la acción de adquirir un producto ofrecido por un vendedor, a través
de un contrato de compra-venta, a cambio de un precio en dinero.
Ventas.- Es el monto total cobrado por productos o servicios prestados.
Sistemas Contables.- Comprende los métodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y
resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.26
Estados Financieros.- Se elaboran al finalizar un periodo contable con el objeto de
proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.
Efectivo.- Es un elemento del balance y forma parte del activo circulante. Es el
elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa
utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas
Activos.- Valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
Pasivos.- Las obligaciones o deudas de la empresa con terceras `personas o los
derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.
26 http://www.monografias.com/trabajos66/sistema-informacion-contable/sistema-informacion-contable.shtml
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 40
Plan de Cuentas.- Denominado también Catalogo de Cuentas, es la enumeración
de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que
proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.
Administración.- es "el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de
los recursos para lograr los objetivos organizacionales"27
Administración Financiera.- Es el área de la Administración que cuida de los
recursos financieros de la empresa.
Control.- Control se puede definir como: La evaluación y medición de la ejecución
de los planes, con el fin de detectar y prever desviaciones, para establecer las
medidas correctivas necesarias.
Control Interno.- Proceso integral efectuado por titulares, empleados y trabajadores
de una empresa, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se
alcancen los objetivos gerenciales de la empresa.28
2.5 HIPÓTESIS
La implementación de un Sistema financiero y contable en la empresa Esotéricos
Jalea Real, mejorará el manejo financiero y ayudará a su propietaria a conocer
cuáles son los resultados de sus actividades comerciales para una acertada toma de
decisiones.
27 CHIAVENATO, Idalberto. Introducción a la Teoría general de la Administración. Sep. edición Pág. 10 28 PÉREZ, Carlos. Administración de Empresas. 2010
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 41
2.6 VARIABLES
2.6.1 Variable Independiente
Diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa Esotéricos Jalea
Real para conocer los resultados de sus actividades económicas en un determinado
periodo contable.
2.6.2 Variables Dependientes
Registro apropiado de sus transacciones contables
Realización de Estados Financieros oportunos y confiables
2.6.3 Indicadores
Variable Unidad de Método de Tiempo de
Dependiente Medida Medida Medida
Registro de Cuantitativo Investigación
En el transcurso Transacciones
Recopilación de Cualitativo Deductivo Al Inicio
Datos Cuantitativo
Aplicación de Cualitativo
En el transcurso conocimientos
Resultado de las Cuantitativo
Estados Financieros
Al Final operaciones
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tabla 1. Indicadores
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 42
Conclusión de Autores
Según la Editorial Santillana el proceso contable es una serie de etapas sucesivas
del ciclo contable que permite transformar datos en informes contables.
Mientras que para HORNGREN, Charles el proceso contable es el proceso mediante
el cual los contadores producen los Estados Financieros.
Origen y Fases Del Proceso Contable
El proceso contable tiene su origen en la contabilidad cuyo objetivo final es la
obtención de la información financiera este proceso contable atraviesa por las
siguientes fases:
Sistematización,
Valuación,
Procesamiento,
Evaluación, e
Información
En conclusión el proceso contable o ciclo contable es una serie de pasos que debe
seguir el contador para procesar la información que genera una empresa, para luego
presentar esta información a través de los Estados Financieros los mismos que
servirán como herramienta a los directivos para la adecuada toma de decisiones.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 43
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 MÉTODOS CIENTÍFICOS
3.1.1 Método de Observación
Para el desarrollo de esta investigación se hace necesaria la aplicación de la
observación y por medio de ella determinar aspectos relevantes que serán tomados
en cuenta en el desarrollo del tema.
3.1.2 Método Inductivo
Se analizará toda la información que se encuentre disponible en Esotéricos Jalea
Real a partir de transacciones particulares para llegar a la generalización de la
información.
3.1.3 Método Deductivo
Se investigara por separado cada parte de la información que se encuentre en la
empresa, además de la revisión particular de la documentación.
3.1.4 Método de Análisis
Se analizará todo tipo de documentos e información correspondiente al área de
investigación para determinar las falencias y proponer soluciones.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 44
3.1.5 Método de Síntesis
Permitirá reagrupar los problemas encontrados en la investigación y proporcionar
una propuesta que conlleve a la solución de dichos problemas.
3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN.
3.2.1 Fuentes primarias
3.2.1.1 Entrevista
Se realizará una entrevista a la propietaria de la empresa para la obtención de
información necesaria que servirá de ayuda para solucionar los problemas por los
que atraviesa la empresa.
3.2.1.2 Encuesta
Se realizaran encuestas al personal de la empresa para tener una visión más clara
de la problemática de la empresa.
3.2.1.3 Revisión Literaria
Se revisará toda la información necesaria para su adecuado análisis e interpretación.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 45
3.2.2 Fuentes Secundarias
3.2.1 Internet
Se revisarán páginas que contengan información relacionadas al tema de estudio lo
cual será de gran ayuda para disipar dudas y elaborar conclusiones.
3.2.2 Bibliográficas
Se revisaran libros, artículos, revistas, diccionarios etc. que sirva como material de
consulta para el desarrollo de la investigación.
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
3.3.1 Población
El universo en el presente trabajo investigativo consta de su propietaria y personal
laboral.
Personal Frecuencia
Gerente propietaria 1
Personal laboral 26
Fuente: Gerente Propietaria Elaboración: Mariela Tumbaco
Tabla 2. Población
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 46
3.3.2 Muestra
En esta investigación no existe muestreo debido a que su población es de solo 27
personas por lo tanto es muy pequeña.
3.4 DESARROLLO DE ENTREVISTAS Y ENCUESTAS
A continuación se detallan los resultados de obtenidos de la entrevista y encuestas
realizadas:
3.4.1 Entrevista realizada a la gerente propietaria
1. ¿Considera usted que existe un adecuado control dentro de la empresa?
Realmente no tanto, hay muchas áreas que necesitan tener un mayor control.
2. ¿Hay una persona encargada de llevar la contabilidad?
No
3. ¿Utilizan algún sistema contable para el registro de la información financiera
y contable en la empresa?
No, tenemos un sistema pero es solo para las ventas.
4. ¿De qué manera se registran las transacciones diarias de la empresa?
Yo me encargo de anotar lo que más puedo en los cuadernos.
5. ¿Con que frecuencia se realizan inventarios de mercadería?
Hasta ahora no hemos hecho ningún inventario
6. ¿Conoce usted el resultado real de de las operaciones económicas de su
empresa es decir si está obteniendo una utilidad o perdida?
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 47
No, y esa es una de mis mayores preocupaciones porque no sé si estoy ganando o
perdiendo
7. ¿Que le gustaría mejorar en la empresa?
Pues lo que más se pueda, en especial la contabilidad y los inventarios.
8. Administrativamente ¿Cómo está conformada la empresa?
Básicamente por mi y la persona que se encarga de ingresar las compras y hay otra
persona que se encarga de ingresar los pedidos al por mayor.
9.- ¿De contar con la asesoría necesaria le gustaría implementar algún sistema
financiero contable para un mejor control de los recursos económicos y
financieros de la empresa?
Si por supuesto que lo haría, ya que esto se ha convertido en una necesidad para la
empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 48
3.4.2 Encuesta realizada a los colaboradores de Esotéricos “Jalea Real”
1.- ¿Existe en la empresa políticas financieras y contables para el tratamiento
de la información?
Análisis:
El total de los encuestados concuerda con que no existen políticas financieras y
contables dentro de la empresa para que el trabajo sea organizado, no se dupliquen
funciones y se obtengan los resultados esperados.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si cuentan0%
No cuentan100%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tabla 3. Políticas Financieras y Contables
Grafico 2. Políticas Financieras y Contables
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 49
2.- ¿Conoce claramente cuáles son sus responsabilidades dentro de la
empresa?
Análisis:
Se puede observar que el 100% de los colaboradores no conoce claramente cuáles
son sus responsabilidades dentro de la empresa para la que trabaja.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Si conoce0%
No conoce100%
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tabla 4. Responsabilidades en la Empresa
Grafico 3. Responsabilidades en la Empresa
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 50
3.- ¿Las disposiciones las recibe de manera verbal o escrita?
Análisis:
El total de los encuestados confirma que las disposiciones en la empresa son dadas
de manera verbal sin que haya ninguna constancia de las mismas por escrito.
Variable Frecuencia Porcentaje
ESCRITA 0 0%
VERBAL 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 5. Disposiciones de la Empresa
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Escrita0%
Verbal100%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 4. Disposiciones de la Empresa
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 51
4.- ¿Cuenta la empresa con departamento contable?
Análisis:
Es claramente notable que la empresa no cuenta con un departamento contable
para el registro y contabilización de la información.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 6. Departamento Contable
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Cuenta0%
No Cuenta100%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 5. Departamento Contable
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 52
5.- ¿Existe un proceso definido para la contabilidad?
Análisis:
De acuerdo a lo expresado por el 100% de los encuestados en la empresa no existe
un proceso contable definido.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 7. Definición de Procesos Contable
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Existe0%
No Existe100%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 6. Definición de Procesos Contable
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 53
6.- ¿La empresa cuenta con un sistema contable?
Análisis:
Como se puede observar en el grafico 6 en la empresa no se maneja ningún sistema
contable para el registro de las transacciones.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%
Tabla 8. Sistema Contable
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Cuenta0%
No Cuenta100%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 7. Sistema Contable
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 54
7.- ¿Considera que existe un adecuado archivo de la documentación?
Variable Frecuencia Porcentaje
Si Cuentan 0 0%
Cuentan Parcialmente
1 25%
No Cuentan 3 75%
TOTAL 4 100%
Análisis:
El 75% de los encuestados opina que no existe un adecuado archivo de la
documentación en la empresa, y solo el 25% opina que si por lo cual deducible que
se necesita de un mejor archivo de documentos.
Tabla 9. Archivo de Documentos
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco
Parcialmente
75%
Si Cuentan0%
No cuentan
75%
Grafico 8. Archivo de Documentos
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 55
8.- ¿Considera usted que de existir una mejor organización, esto ayudaría al
crecimiento de la empresa?
Análisis:
El total de los encuestados considera que es importante una mejor organización y
que esto ayudará al crecimiento de la empresa.
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 4 100%
NO 0 0%
TOTAL 4 100%
Tabla 10. Crecimiento de la Empresa
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Ayudaria100%
No ayudaria 0%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 9. Crecimiento de la Empresa
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 56
9.- ¿Considera necesaria la implementación de un sistema financiero contable
en Esotéricos “Jalea Real?
Variable Frecuencia Porcentaje
SI 4 100%
NO 0 0%
TOTAL 4 100%
Análisis:
Como se puede observar el 100% de los encuestados considera que es necesaria la
implementación de un sistema financiero contable que ayude al registro adecuado
de las transacciones de la empresa.
Tabla 11. Implementación Sistema Financiero
Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco
Si Necesaria100%
No Necesaria
0%
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 10. Implementación Sistema Financiero
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 57
Una vez realizada la tabulación de los resultados de la encuesta realizada al
personal que labora en Esotéricos “Jalea Real” queda en evidencia la falta de
aplicación de un proceso contable adecuado que permita a su propietaria conocer
los resultados de sus transacciones comerciales y asegurar una correcta toma de
decisiones y obtener mayores beneficios de los recursos económicos con que
cuenta la empresa y de este modo ayudar al desarrollo y crecimiento de la misma.
Así mismo queda comprobado que no existen políticas o directrices que señalen el
manejo contable y financiero que debe existir en el ente económico, ya que el 100%
de los encuestados concuerda de que es necesaria la implementación de un sistema
financiero contable que ayude a registro y contabilización de las transacciones
comerciales de Esotéricos “Jalea Real”, así mismo todos concuerdan que esto
ayudara al crecimiento comercial de la empresa.
Es notable la falta de un departamento contable ya que no existen definiciones en
los procesos contables, así como tampoco una persona que se encargue de llevar la
contabilidad propiamente dicha puesto que solo se llevan registros por escrito en
cuaderno que son llenados de forma manual por su propietaria, sin que haya un
registro contable apropiado de los mismos, tampoco cuentan con un adecuado
archivo de los documentos que sirven de soporte de las transacciones económicas
que la empresa realiza a diario.
No cuentan con un sistema contable para realizar el registro de los movimientos
contables que se dan en la empresa, ya que el sistema con el que cuentan es
utilizado únicamente para registrar las ventas.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 58
CAPITULO IV
DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA
Esotéricos “Jalea Real” nace aproximadamente hace 15 años en la cuidad de Santo
Domingo de los colorados hoy Santo domingo de los Tsachilas.
Esotéricos “Jalea Real es una empresa que pertenece al sector privado cuya
actividad principal es la comercialización y venta de productos esotéricos, nace
como un pequeño negocio ubicado en las calles Cocaniguas 408 y av. Quito que en
la actualidad es su local matriz que con el paso de los años ha tenido un notable
crecimiento siendo necesaria la apertura hasta la actualidad de 4 sucursales
distribuidas en sitios estratégicos de la ciudad.
4.1 ANÁLISIS FODA
4.1.1 Fortalezas
Cuenta con local propio
Amplia clientela
Amplia variedad de productos
4.1.2 Debilidades
Demora en los despachos de la mercadería al por mayor
No existen parámetros definidos para el cumplimiento de funciones
Carencia de procesos o procedimientos administrativos y financieros
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 59
4.1.3 Oportunidades
Crecimiento de la población
Productos con gran demanda
Ubicación estratégica de locales de ventas
4.1.4 Amenazas
Incremento de la competencia
Mercado demasiado informal
Inestabilidad de los precios en el mercado
4.2 ORGANIZACIÓN INTERNA
A pesar de este notable crecimiento la administración ha sido de manera empírica
por parte de su propietaria, gracias a la experiencia adquirida en el campo laboral y
comercial en el transcurso de los años.
La propietaria es quien toma las decisiones de lo que considera conveniente, así
mismo se encarga personalmente de impartir de manera verbal cualquier disposición
al personal sin que exista ninguna notificación de respaldo de las disposiciones
impartidas.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 60
4.3 CONTABILIDAD
La encargada de la parte contable es su propietaria quien lo realiza de forma manual
mediante anotaciones en cuadernos sin que exista un adecuado tratamiento y
registro de la información contable y financiera.
Además cuentan con un contador que los visita los primeros días de cada mes para
llevar la documentación referente únicamente a las compra, ventas y gastos para la
realización de las declaraciones mensuales al SRI y así cumplir con este organismo
de control.
4.4 MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS
Lamentablemente no cuentan con Misión – Visión definidos, hasta el momento solo
se trabaja por el día a día ya que tampoco existen políticas definidas que marquen
los procesos a seguir para cada actividad.
4.5 CONCESIÓN DE CRÉDITOS
Los créditos son aprobados directa y únicamente por su propietaria manteniendo
ciertas políticas tales como:
Se concede créditos a 30 días plazo con un máximo de hasta 45 días debido a que
este mercado es demasiado informal y por lo general las compras de mercadería a
los proveedores se las debe pagar de contado, siendo una mínima cantidad los
proveedores que conceden créditos los mismos que son hasta por un máximo de 60
días.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 61
La recuperación de los créditos también está a cargo de su propietaria que es quien
se comunica con los clientes cuando estos han excedido el tiempo límite de pago.
4.5.1 Flujograma de Ventas a Crédito
Inicio
Cliente
Atención al
Cliente
Facturación
Despacho
Cliente solicita mercadería
Atención al cliente por el
vendedor
Se emite la factura
Se despacha la mercadería
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 11. Flujograma Ventas a Crédito
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 62
4.5.2 Flujograma Cuentas por Cobrar
Facturación
Factura emitida con anterioridad
Cliente
Conector con la etapa anterior
del proceso
Cliente realiza el pago
Fin
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 12. Flujograma cuentas por Cobrar
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 63
CAPITULO V
MARCO PROPOSITIVO
5.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL
5.1.1 Misión
“Ser lideres en la comercialización de productos esotéricos brindando a nuestros
clientes productos de calidad a precios accesibles y con un excelente servicio”.
5.1.2 Visión
“Ser líder a nivel nacional en la distribución de productos esotéricos”
5.1.3 Valores Corporativos
Ética profesional y laboral
Excelencia en el servicio y atención
Trabajo en equipo
Respeto y cordialidad
5.1.4 Objetivos Corporativos
Permanencia y crecimiento en el tiempo
Responsabilidad social y ambiental
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 64
GERENCIA GENERAL
DTO. ADMINISTRATIVO
DTO. FINANCIERO
DTO. RECURSOS HUMANOS
DTO. COMERCIALIZACIÓN
GERENTE GENERAL
Jeannette Chávez
JEFE ADMINISTRATIVO
Edgar Ibarra
JEFE FINANCIERO
Valeria Onofre
CONTADORA
Veronica Ludeña
Auxiliar Contable
JEFE RECURSOS HUMANOS
Alessandro Escobar
JEFE. COMERCIALIZACION
Jina Pin
Promover nuestra superación, la de nuestros colaboradores, y la sociedad.
Adaptabilidad a los cambios
5.2 ESTRUCTURA
5.2.1 Estructura Básica
5.2.2 Estructura Posicional
Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 13. Estructura Básica
Grafico 14. Estructura Posicional
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 65
Gerente General
- Representar legalmente a la empresa.
- Aprobar politicas y directrices empresariales.
- Organizar, planear, coordinar, y dirigir procesos comerciales de la
empresa.
- Autorizar y Ordenar los pagos
JEFE ADMINISTRATIVO
- Proponer y velar por el cumplimientode las politicas,
directrices y normativa interna.
- Controlar el funcionamiento de la matriz y las sucursales.
- Verificar que se cumplan los objetivos planteados por la
empresa
JEFE FINANCIERO
- Recibe diariamente valores recaudados de
matriz y sucursales.
- Pepara depósitos y entrega al responsable.
- Revisa pagos y solicita cheque a Gerente
CONTADORA
- Revisar y depurar la informacion ingresada en el
sistema.
- Generar los pagos de impuestos en las fechas
correspondientes.
- Elaboracion de Estados Financieros.
Auxiliar Contable
- Realizar un control previo de los documentos que intervienen en
las transacciones de la empresa.
- Ingresar documentos fuentes al sistema.
- Generar informacion para el contador.
JEFE RECURSOS HUMANOS
- Administrar los subsistemas del talento
humano.
JEFE COMERCIALIZACION
- Vigilar que el cliente reciba una excelente
atencion.
- Realizar publicidad y promocion de los
productos.
- Cumplir politicas de creditos vigentes.
Auxiliar de Ventas
- Cumplir y hacer cumplir politicas de ventas establecidas
5.2.3 Estructura Funcional
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grafico 15. Estructura Funcional
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 66
5.3 POLÍTICAS Y DIRECTRICES
Tomando en cuenta que Esotéricos “Jalea Real” carece de políticas y lineamientos
establecidos se procede a la propuesta de las siguientes políticas y directrices:
5.3.1 Tratamiento del Efectivo
Normalmente ingresa por las ventas y por los cobros en efectivo que se realizan a
diario, los mismos que deben ser depositados en el banco con el cual trabaja la
empresa.
Políticas Propuestas
Cada establecimiento realizará el cierre de caja al término del día.
El dinero de las ventas diarias será enviado al establecimiento matriz a
primera hora de la mañana.
De existir faltantes se le descontara del salario mensual a la persona
responsable; si existe sobrantes serán depositados a banco correspondiente,
y contabilizados en una cuenta independiente.
Los depósitos serán realizados al banco respectivo en un tiempo máximo de
24 horas.
El fondo de caja chica será custodiado por un colaborador que no tenga
relación directa con cobros ni ventas.
La caja chica será manejada únicamente en el establecimiento matriz.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 67
Procedimiento Propuesto
5.3.1.1 Caja Chica
Se creará un fondo de caja chica de $500.00, dólares para el pago de gastos
menores que no requieran la emisión de un cheque.
Estos gastos serán respaldados por las facturas correspondientes, para los
que no haya factura se emitirá un vale de caja que respalde el gasto, en el
mismo debe constar la cantidad, el detalle y las firmas de quien recibe y de
quien entrega el dinero.
El saldo mínimo que se mantendrá será de $100.00 dólares una vez que se
llegue a este valor se solicitará la reposición de caja chica.
Se elaborará una hoja electrónica “Detalle Gastos de Caja Chica” se
agruparán los documentos por tipo de gastos, los mismos que serán
adjuntados a esta hoja impresa.
Esta hoja pasa al Departamento Financiero donde será revisado y constatado
sus valores, donde será emitido el cheque para su respectiva reposición.
Una vez emitido el cheque la hoja impresa será enviada a la auxiliar contable
quien realizará el asiento respectivo de los gastos con las cuentas que
intervienen y el cheque saliente.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 68
ESOTÉRICOS JALEA REAL CIA. LTDA.
DETALLE GASTOS CAJA CHICA
GASTOS CON RETENCIÓN
FECHA # FACTURA DETALLE PROVEEDOR SUBTOTAL 0% 12% IVA TOTAL %
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS CON
RETENCIÓN 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
GASTOS NO DEDUCIBLES
FECHA # FACTURA DETALLE BENEFICIARIO SUBTOTAL 0% 12% IVA TOTAL
ALIMENTACIÓN
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
COMBUSTIBLE
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL GASTOS CAJA CHICA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Elaboración: Mariela Tumbaco
………………………… Elaborado
………………………… Revisado
………………………… Aprobado
Tabla 12. Detalle Gastos Caja Chica
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 69
Encargado Caja Chica Gerente General Solicitante Jefe Financiero Auxiliar Contable
Elaboración: Mariela Tumbaco
Grá
fic
o 1
6.
Flu
jog
ram
a C
aja
Ch
ica
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 70
5.3.1.2 Cuadres de Caja Diario
Personal correspondiente del Departamento Financiero realizará el cuadre de
caja al final del día (local matriz y sucursales).
Responsable Financiero recaudará el dinero de las ventas en cada local y
realizara el cuadre respectivo, para la entrega de valores al Jefe Financiero.
Jefe Financiero elaborará un informe de movimientos de caja y procederá a
elaborar la papeleta de depósito del efectivo, que será depositado por la
persona encargada en el banco correspondiente en un tiempo máximo de 24
horas.
El depósito correspondiente pasará a la auxiliar contable, quien realizará el
ingreso de los depósitos y elaborará el respectivo cuadre de caja en el
sistema.
Formato a continuación
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 71
ESOTÉRICOS JALEA REAL MOVIMIENTO DIARIO DE CAJA
Fecha:
T. VENTAS V. CRÉDITO V. CONTADO CUADRE CAJA DIFERENCIA
LOCAL 1
LOCAL 2
LOCAL 3
LOCAL 4
LOCAL 5
TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
RESUMEN
VENTAS R. CARTERA CH. PROT SOBRANTE GASTOS TOTAL DEP.
CONCILIACIÓN CARTERA
SALDO ANTERIOR VENTAS A CRÉDITO CANCELACIÓN CLIENTES SALDO A LA FECHA
………………………… Elaborado
………………………… Revisado
………………………… Aprobado
Tabla 13. Movimientos Diario de Caja
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 72
Gráfico 17. Flujograma Cuadres de Caja
Responsable de Caja Responsable
Financiero Jefe Financiero Auxiliar Contable
Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 73
5.3.2 Cuenta Bancos
Aquí se deposita todo el dinero sea en efectivo o cheques provenientes de las
ventas y las cuentas por cobrar, notas de crédito; así como también, se registra los
movimientos por retiros y notas de débitos.
Políticas Propuestas
Se realizarán conciliaciones semanales a fin de mantener los saldos
actualizados.
Al inicio de cada semana se remitirá este informe a la Gerencia General.
Al finalizar el mes se realizará la conciliación correspondiente máximo hasta el
segundo día del periodo cerrado.
Procedimiento Propuesto
Se partirá con los saldos de las cuentas bancarias al día de inicio del periodo
contable o inicio de actividades en el sistema.
Aquí deben ingresarse los depósitos correspondientes a los movimientos de
caja diarios.
Se ingresará cada cheque emitido y legalizado con su respectiva fecha,
beneficiario y valor, cargado a la partida o cuenta correspondiente.
Al finalizar el mes se realizará la conciliación bancaria respectiva (contra el
estado de cuenta).
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 74
Se tendrá un control estricto sobre los cheques girados y los pendientes de
cobro, con el fin de tener el saldo disponible actualizado.
Gráfico 18. Flujograma Cuenta Bancos
Auxiliar Contable Jefe Financiero Gerencia General
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 75
5.3.3 Cuentas por Cobrar e Ingresos
Incluye los cobros pendientes de las ventas a crédito, así como también por
recaudación por préstamos realizados a funcionarios, empleados, pagos anticipados
etc. Que estén a favor de la empresa.
Políticas Propuestas
Los créditos serán aprobados directamente por la Gerencia General y serán a
un plazo no mayor de 45 días.
La facturación a crédito será exclusiva del establecimiento matriz.
Procedimiento Propuesto
Jefe Financiero autoriza la creación de la cuenta del cliente en donde se
incluirán datos como: nombre, cédula o Ruc, teléfono, dirección, correo
electrónico, se parametrizará la lista de precios que se le aplicará, a los
diferentes tipos de clientes de acuerdo al siguiente detalle:
Se le realizará al cliente la factura a crédito, automáticamente se creará la
cuenta por cobrar a dicho cliente.
Esta factura será enviada al Departamento Financiero.
Lista de Precios F. Pago % Desc. Plazo Pago Por Mayor Contado 5% 0 Días Por Mayor Crédito 3% 30 Días Por Mayor Crédito 1.5% 45 Días
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 76
La cancelación o abonos se receptarán en el Departamento Financiero donde
se le emitirá el recibo correspondiente y/o se receptará el pago.
Al momento del pago correspondiente a cancelación o abonos se le emitirá un
recibo de cobro, donde se detallará el número de factura correspondiente,
valor de factura, fecha de pago o abono, forma de pago, saldo. Se le
entregará una copia de este recibo al cliente, la otra reposará en los archivos
de la empresa.
Este cobro deberá constar en los movimientos de caja presentado
anteriormente.
Gráfico 19. Flujograma Cuentas por Cobrar e ingresos
Jefe Financiero Auxiliar Ventas
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 77
5.3.4 Cuentas por Pagar y Gastos
Son todas las obligaciones que mantiene la empresa ya sea a corto o a largo plazo
por la compra de bienes o servicios de la empresa.
Políticas Propuestas
Se destinara un día fijo a la semana (miércoles) para realizar los pagos a
proveedores
Los pagos a los organismos del estado deberán estar listos 5 antes de la
fecha de cancelación.
La información referente a pagos se la ingresará de manera inmediata sin
demora alguna.
Procedimiento Propuesto
Las facturas por pagar serán ingresadas al sistema en el Departamento
Financiero, constatando que los valores estén correctos y de acuerdo a las
condiciones de compra así mismo se tomarán en cuenta los recargos y los
descuentos correspondientes.
El Departamento Financiero pasará la factura a la Gerente General para la
emisión y legalización del cheque correspondiente.
Se procederá a la cancelación de la factura ingresando para ello el número de
cheque autorizado emitido y el valor.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 78
Se imprimirá un comprobante de pago en donde debe constar el número de
factura, valor de la factura, fecha de pago, forma de pago, valor cancelado y
las firmas de responsabilidad; (elaboración, aprobación, recibido), se registra
automáticamente el pago en el sistema.
Se procederá a la entrega del cheque y al archivo de la documentación.
Los pagos al SRI y al IESS se los realizará en las fechas establecidas por
estos organismos de control previa revisión y generación de la información
por parte del contador.
Al finalizar el mes se realizarán los pagos por concepto de nómina, se
entregará el rol individual junto al cheque correspondiente el mismo que será
ingresado en un asiento contable por el auxiliar de contabilidad.
Flujograma a Continuación
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 79
Gráfico 20. Flujograma Cuentas por Pagar y Gastos
Jefe Financiero Gerente General
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 80
Flujograma Pagos IESS / SRI
Flujograma Nómina
Contadora Jefe Financiero Gerencia General Auxiliar Contable
Contadora Jefe Financiero Auxiliar Contable
Elaboración: Mariela Tumbaco
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 81
5.3.5 Presentación de la Información Financiera
Políticas Propuestas
Los estados financieros serán presentados a la Gerencia Generala la fecha
10 de cada mes, posterior al cierre anterior.
Si esta fecha se da un día no laborable se los presentaran el primer día
laborable posterior a dicha fecha.
Procedimiento Propuesto
El primer día del mes la contadora revisará la información del periodo que
culmina para constatar que todo este ingresado.
De faltar alguna información esta deberá ser ingresada inmediatamente.
La contadora realizará los ajustes necesarios en el sistema.
Con la información financiera proporcionada por el Departamento Financiero
los directivos la analizarán y tomarán las decisiones pertinentes para el
correcto funcionamiento y crecimiento de la empresa.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 82
Gráfico 21. Flujograma Presentación de la Información Financiera
Auxiliar Contable Contadora Gerencia General
Elaboración: Mariela Tumbaco
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 83
5.4 EJERCICIO PRÁCTICO
Para una mejor ilustración de la propuesta se desarrollará un ejercicio práctico
ESOTÉRICOS “JALEA REAL”
Enero 1.- La empresa Esotéricos “Jalea Real” Reinicia sus actividades con la
siguiente información.
Caja
$ 5.500,00
Bancos
$ 86.700,00
Inventario de mercaderías
$ 32.765,00
2670 Perfumes Originales $ 5,00 c/u 1254 Adornos Chinos $ 10,00 c/u 6875 Velas Colombianas $ 1,00 c/u Cuentas por cobrar
$ 9.500,00
Muebles de oficina
$ 4.800,00
Depreciación acumulada M. de oficina
-$ 352,00
Equipo de computación
$ 3.800,00 Depreciación acumulada E. Computación
-$ 258,00
Proveedores
$ 10.000,00 Préstamo bancario por pagar largo plazo
$ 6.000,00
Capital
$ 126.455,00
Enero 2.- Se deposita en la cuenta corriente de la empresa $ 5.500.00 en efectivo.
Enero 4.- Según factura Nº. 0548, se compra a Carrión S.A., lo siguiente:
950 Perfumes Originales $ 5.00 c/u
426 Adornos Chinos $ 10.00 c/u
3990 Velas colombianas $ 1.00 c/u
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 84
Del total se paga 20% con cheque y la diferencia a crédito.
Enero 5.- Se realiza la creación del fondo de caja chica por $ 300.00 se emite un
cheque a favor de la secretaria de la empresa.
Enero 6.- Según factura Nº 185 se cancela con cheque a la Dra. Mariana Espejo
(persona natural no obligada a llevar contabilidad) $ 500.00, por concepto de
arriendo de un local comercial, más IVA se realizan las retenciones de ley.
Enero 7.- Se recibe la donación de un equipo de computación, el mismo que ha sido
valorado en $ 600.00.
Enero 8.- De la compra realizada el 4 de diciembre, se devuelve por no
corresponder al pedido:
95 Perfumes originales
71 Adornos chinos
285 Velas colombianas
La devolución afecta al crédito.
Enero 10.- Según factura Nº 654 se vende al Sr. Juan Pablo Toledo (persona natural
no obligada a llevar contabilidad).
550 perfumes originales $ 8.00 c/u
170 adornos chinos $ 15.00 c/u
1225 velas colombianas $ 2.00 c/u
Del total nos cancelan el 60% al contado y la diferencia a crédito.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 85
Enero 11.- Se cancela en efectivo el servicio telefónico $ 85.00 más IVA, y agua
potable $ 35.00.
Enero 11.- Nos cancelan en efectivo varios clientes $ 3.000.00
Enero 12.- El valor recaudado el día de ayer se deposita en la cta. Cte. De la
empresa $ 3.000.00.
Enero 12.- Según factura Nº. 0672, se compra a Foxmar S.A., lo siguiente:
970 perfumes originales $ 6.00 c/u
365 adornos chinos $ 10.00 c/u
3245 velas colombianas $ 1.00 c/u
Del total se paga 50% con cheque y la diferencia a crédito.
Enero 13.- Según factura Nº 655 se vende al contado a la Empresa “El Arbolito S.A.”
Lo siguiente:
220 perfumes originales $ 10.00 c/u
125 adornos chinos $ 17.00 c/u
1140 velas colombianas $ 2.00 c/u
Más IVA y retenciones de ley.
Enero 14.- Según factura Nº 345 se adquiere suministros de oficina a Dilipa S.A. por
$ 500.00 más IVA y retenciones de ley. El total se cancela con cheque.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 86
Enero 14.- Según factura Nº. 0895, se compra a Distribuidores Colombia S.A., lo
siguiente:
970 perfumes originales $ 5.00 c/u
365 adornos chinos $ 11.00 c/u
3835 velas colombianas $ 1.00 c/u
El total se paga con cheque.
Enero 15.- Según factura Nº 7856 la empresa contrata un seguro a la empresa
Aseguradora del Sur Cía. Ltda. Por $ 1.200.00 correspondiente a un año, más IVA,
se retiene los impuestos correspondientes y se cancela con cheque.
Enero 16.- Se concede un anticipo de sueldo por 300.00 a favor del Sr. Luis Marcelo
Rojas, se emite un cheque.
Enero 16.- Según factura Nº 656 se vende al contado al Sr. Luis Castro persona
natural obligada a llevar contabilidad
Lo siguiente:
280 perfumes originales $ 10.00 c/u
174 adornos chinos $ 15.00 c/u
1365 velas colombianas $ 2.00 c/u
Más IVA y retenciones de ley.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 87
Enero 18.- Se cancela una cuota del préstamo bancario por pagar largo plazo por $
300.00, más $ 56.00 por concepto de intereses.
Enero 20.- Se cancela con cheque el decimo tercer sueldo al personal de la
empresa $ 2.250.00.
Enero 22.- La empresa adquiere a Toyota Cía. Ltda. Un vehículo a crédito por $
10.000.00 mas IVA, se realizan las retenciones de ley, se firma una letra de cambio
por el total de la deuda a 10 meses plazo.
Enero 23.- se cancela con cheque $ 3.000.00 a los proveedores.
Enero 30.- se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa según la
siguiente información:
Sueldo $ 2.500.00
Se realiza los descuentos:
IESS personal
Anticipo sueldo $ 300.00
Retenciones judiciales $ 200.00
En el registro contable se considera el 12.15% el sueldo por concepto de aporte
patronal. Ninguno de los empleados ha cumplido el año de trabajo.
Enero 30.- El banco debita de la Cta. Cte. $ 12.00 por concepto de emisión de
estado de cuenta corriente y chequera.
Enero 30.- El banco acredita a la cta. Cte. $ 45.00 por concepto de intereses
ganados nos realizan la retención correspondiente.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 88
Datos para ajuste:
Enero 31.- Se encuentra pendiente de pago por publicidad del presente mes $
150.00.
Enero 31.- Se encuentra pendiente de cobro de comisión por ventas $ 3.000.00
Enero31.- El consumo de suministros de oficina es de $ 35.00.
Enero 31.- Se registra la depreciación de los activos fijos por el presente mes.
Muebles de oficina $ 32.00
Equipos de computación $ 45.00
Vehículos $ 50.00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 89
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Fondo rotativo
1.1.05 Inversiones financieras
1.1.06 Documentos y cuentas por cobrar clientes
1.1.07 Anticipos y cuentas por cobrar a empleados
1.1.08 Cuentas por cobrar a socios
1.1.09 Provisión cuentas incobrables
1.1.10 Inventario de mercaderías
1.1.11 Mercaderías en proceso de importación
1.1.12 Provisión inventarios obsoletos
1.1.13 Inventarios suministros de oficina
1.1.14 IVA compras
1.1.15 Anticipo IVA retenido
1.1.16 Anticipo impuesto renta retenido
1.1.17 Anticipo a proveedores
1.1.18 Anticipo de sueldos
1.1.19 Arriendos Pre-pagados
1.1.20 Seguros Pre-pagados
1.1.21 Publicidad pre-pagada
1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Edificios
1.2.03 Depreciación acumulada edificios
1.2.04 Vehículo
1.2.05 Depreciación acumulada vehículo
1.2.06 Maquinaria y equipo
1.2.07 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
1.2.08 Equipo de computación
1.2.09 Depreciación acumulada de equipo de computación
1.2.10 Muebles y enseres
1.2.11 Depreciación acumulada de muebles y enseres
1.2.12 Muebles de oficina
1.2.13 Depreciación acumulada de muebles de oficina
1.2.14 Equipo de oficina
1.2.15 Depreciación acumulada de equipo de oficina
ESOTÉRICOS “JALEA REAL
PLAN DE CUENTAS
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 90
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 Documentos por cobrar a largo plazo
1.3.02 Comisiones por Cobrar
2 PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.01 Sueldos por pagar
2.1.02 Beneficios sociales por pagar
2.1.03 Honorarios por pagar
2.1.04 Comisiones por pagar
2.1.05 Impuestos por pagar
2.1.06 Impuesto renta por pagar
2.1.07 IVA retenido por pagar
2.1.08 IVA ventas
2.1.09 Préstamos bancarios corto plazo
2.1.10 Cuentas por pagar a proveedores
2.1.11 Documentos por pagar a proveedores
2.1.12 Aporte IESS Ind. Por Pagar
2.1.13 Retenciones Judiciales
2.1.14 Aporte Patronal por pagar
2.1.15 Otras cuentas por pagar
2.2 NO CORRIENTES A LARGO PLAZO
2.2.01 Préstamos bancarios a largo plazo
2.2.02 Hipotecas por pagar
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital
3.1.02 Aportes de socios
3.2 RESERVAS
3.2.01 Reservas legales
3.2.02 Reservas estatutarias
3.2.03 Reservas especiales
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.3.01 Donaciones de Capital
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente ejercicio
3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores
3.4.03 Pérdidas presente ejercicio
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 91
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores
4 RENTAS-INGRESOS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 ventas
4.1.02 Ingresos por aportaciones de socios
4.1.03 Ingresos por servicios prestados
4.1.04 Utilidades realizadas
4.2 NO OPERATIVAS
4.2.01 Intereses ganados
4.2.02 Comisiones Ganadas
4.2.03 Ingresos socios nuevos
4.2.04 Descuentos ganados en inversiones
4.2.05 Descuentos en ventas.
5. GASTOS
5.1 OPERATIVOS
5.1.01 Sueldos y salarios
5.1.02 Beneficios y prestaciones sociales
5.1.03 Comisiones a profesionales
5.1.04 Horas extras
5.1.05 Gastos seguro
5.1.06 Gasto interés
5.1.07 Aporte patronal IESS
5.1.08 Arriendos de locales y oficinas
5.1.09 Mantenimiento y reparación activos fijos
5.1.10 Lubricantes y combustibles
5.1.11 Depreciación de activos fijos
5.1.12 Gastos cuentas incobrables
5.1.13 Publicidad y propaganda
5.1.14 Servicios básicos
5.1.15 Alimentación y refrigerio
5.1.16 Suministros y materiales de oficina
5.1.17 Aseo y limpieza
5.1.18 Seguridad y vigilancia
5.1.19 Transporte y movilización
5.2 NO OPERATIVOS
5.2.01 Bonificaciones especiales a empleados
5.2.02 agasajos a socios y empleados
5.2.03 Intereses pagados
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 92
5.2.04 Servicios bancarios
5.2.05 Perdidas ocasionales
5.2.06 Perdida venta de activos fijos
5.2.07 Multas e Intereses Fiscales
5.3 COSTO DE VENTA
5.3.01 Costo de ventas
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 93
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
al 01 de enero del 2014
ACTIVOS Caja
5.500,00
Bancos
86.700,00
Inventario de mercadería
32.765,00
2670 Perfumes Originales 13.350,00 1254 Adornos Chinos 12.540,00 6875 Velas Colombianas 6.875,00 Cuentas por cobrar
9.500,00
Muebles de oficina 4.800,00 4.448,00
Depreciación acumulada M. de oficina -352,00 Equipo de computación 3.800,00 3.542,00
Depreciación acumulada E. Computación -258,00 TOTAL ACTIVO
142.455,00
PASIVOS Proveedores
10.000,00
Préstamo bancario por pagar largo plazo
6.000,00
TOTAL PASIVOS
16.000,00
PATRIMONIO Capital
126.455,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
142.455,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 94
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
Libro diario
del 01 al 31 de enero del 2014
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
1
01-01-14 Caja 5.500,00
Bancos 86.700,00
Inventario de mercadería 32.765,00
2670 Perfumes originales 13.350,00
1254 Adornos Chinos 12.540,00
6875 Velas Colombianas 6.875,00
Cuentas por cobrar 9.500,00
Muebles de oficina 4.800,00
Depreciación acumulada M. de oficina 352,00
Equipo de computación 3.800,00
Depreciación acumulada E. Computación 258,00
Proveedores 10.000,00
Préstamo bancario por pagar largo plazo 6.000,00
Capital 126.455,00
v/r Estado de situación inicial
2
02-01-14 Bancos 5.500,00
Caja 5.500,00
v/r deposito en cta. Cte. de la empresa
3
04-01-14 Inventario de mercadería 13.000,00
950 Perfumes originales 4.750,00
426 Adornos Chinos 4.260,00
3990 Velas Colombianas 3.990,00
Iva en compras 1.560,00
Retenciones en la fuente por pagar 130,00
Retenciones en la fuente por pagar 1% 130,00
Bancos 2.886,00
Proveedores 11.544,00
v/r compra de mercadería fc 0548
4
05-01-14 Caja Chica 300,00
Bancos 300,00
v/r creación de caja chica
Pasan……….
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 95
Vienen………. 5
06-01-14 Gasto arriendo 500,00
IVA en compras 60,00
Retenciones en la fuente por pagar 40,00
Retenciones en la fuente por pagar 8% 40,00
IVA retenido por pagar 60,00
IVA retenido por pagar 100% 60,00
Bancos 460,00
v/r pago arriendo según fc 185
6
07-01-14 Equipo de computación 600,00
Donaciones de capital 600,00
v/r donación de equipo de computación
7
08-01-14 Proveedores 1.646,40
Inventario de mercadería 1.470,00
95 Perfumes originales 475,00
71 Adornos Chinos 710,00
285 Velas Colombianas 285,00
IVA en compras 176,40
v/r devolución de mercaderías(fc548)
8
09-01-14 Caja 6.260,40
Cuentas por cobrar 4.173,60
Anticipo Impuesto a la Renta 94,00
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 94,00
Ventas 9.400,00
550 Perfumes originales 4.400,00
170 Adornos Chinos 2.550,00
1225 Velas Colombianas 2.450,00
IVA en Ventas 1.128,00
v/r venta mercadería según fc 654
8.1
Costo de ventas 5.675,00
Inventario de mercadería 5.675,00
v/r salida de mercadería precio de costo
9
11-01-14 Servicios Básicos 120,00
Servicio telefónico 85,00
Servicio agua potable 35,00
IVA en compras 10,20
Caja 130,20
v/r por cancelación de servicios básicos
Pasan……….
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 96
Vienen……….
10
11-01-14 Caja 3.000,00
Cuentas por cobrar 3.000,00
v/r cancelación de varios clientes
11
12-01-14 Bancos 3.000,00
Caja 3.000,00
v/r deposito de la recaudación anterior
12
12-01-14 Inventario de mercadería 12.715,00
970 Perfumes originales 5.820,00
365 Adornos Chinos 3.650,00
3245 Velas Colombianas 3.245,00
IVA en compras 1.525,80
Retenciones en la fuente por pagar 127,15
Retenciones en la fuente por pagar 1% 127,15
Bancos 7.056,83
Proveedores 7.056,83
v/r compra de mercadería fc 0672
13
13-01-14 Caja 7.331,55
Anticipo Impuesto a la Renta 66,05
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 66,05
Ventas 6.605,00
220 Perfumes originales 2.200,00
125 Adornos Chinos 2.125,00
1140 Velas Colombianas 2.280,00
IVA en Ventas 792,60
v/r venta mercadería según fc 655
13.1
Costo de ventas 3.544,09
Inventario de mercadería 3.544,09
v/r salida de mercadería precio de costo
14
14-01-14 Suministros de Oficina 500,00
IVA en compras 60,00
Retenciones en la fuente por pagar 5,00
Retenciones en la fuente por pagar 1% 5,00
Bancos 555,00
v/r compra de sumin. Oficina fc 345 Pasan……….
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 97
Vienen………. 15
14-01-14 Inventario de mercadería 12.700,00
970 Perfumes originales 4.850,00
365 Adornos Chinos 4.015,00
3835 Velas Colombianas 3.835,00
IVA en compras 1.524,00
Retenciones en la fuente por pagar 127,00
Retenciones en la fuente por pagar 1% 127,00
Bancos 14.097,00
v/r compra de mercadería fc 0895
16
15-01-14 Seguros pre-pagados 1.200,00
IVA en compras 144,00
Retenciones en la fuente por pagar 1,20
Retenciones en la fuente por pagar 0,1% 1,20
Bancos 1.342,80
v/r contrato de seguro según fc 7856
16.1
Gasto Seguro 100,00
Seguros pre-pagados 100,00
v/r ajuste de gasto seguro
17
16-01-14 Anticipo sueldo 300,00
Bancos 300,00
v/r anticipo sueldo Sr. Luis M. Rojas
18
16-01-14 Caja 9.035,40
Anticipo Impuesto a la Renta 81,40
Anticipo Impuesto a la Renta 1% 81,40
Ventas 8.140,00
280 Perfumes originales 2.800,00
174 Adornos Chinos 2.610,00
1365 Velas Colombianas 2.730,00
IVA en Ventas 976,80
v/r venta mercadería según fc 656
18.1
Costo de ventas 4.590,69
Inventario de mercadería 4.590,69
v/r salida de mercadería precio de costo Pasan……….
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 98
Vienen………. 19
18-01-14 Préstamo bancario por pagar largo plazo 300,00
Gasto Interés 56,00
Bancos 356,00
v/r pago cuota de prest. Bancario
20
20-01-14 Decimo tercer sueldo 2.250,00
Bancos 2.250,00
v/r pago del decimo tercer sueldo
21
22-01-14 Vehículo 10.000,00
IVA en compras 1.200,00
Retenciones en la fuente por pagar 100,00
Retenciones en la fuente por pagar 1% 100,00
Documentos por pagar 11.100,00
v/r compra de vehículo a crédito
22
23-01-14 Proveedores 3.000,00
Bancos 3.000,00
v/r pago a proveedores
23
30-01-14 Sueldos y salarios 2.500,00
Aporte patronal 303,75
Bancos 1.766,25
Aporte IESS ind. Por pagar 233,75
Anticipo sueldo 300,00
Retenciones judiciales 200,00
Aporte patronal por pagar 303,75
v/r cancelación de sueldos enero
24
30-01-14 Servicios Bancarios 12,00
Bancos 12,00
v/r desc. Bancario est. Cuenta y cheque.
25
30-01-14 Bancos 44,10
Anticipo Impuesto a la Renta 0,90
Anticipo Impuesto a la Renta 2% 0,90
Intereses Ganados 45,00
v/r intereses bancarios ganados
26
31-01-14 Gasto Publicidad 150,00
Otras cuentas por pagar 150,00
v/r por publicidad por pagar
Pasan……….
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 99
Vienen……….
27
31-01-14 Comisión por cobrar 3.000,00
Comisiones Ganadas 3.000,00
v/r comisiones ganadas por cobrar
28
31-01-14 Gasto suministros de oficina 35,00
Suministros de oficina 35,00
v/r consumo de suministros de oficina
29
31-01-14 Depreciación Muebles de oficina 32,00
Depreciación equipos de computación 45,00
Depreciación vehículo 50,00
Depreciación Acum. Muebles de oficina 32,00
Depreciación Acum. E. de computación 45,00
Depreciación Acum. Vehículo 50,00
v/r depreciación activos fijos
30
31-01-14 Decimo tercer sueldo 208,33
Decimo Cuarto sueldo 140,00
Vacaciones 104,17
Beneficios Sociales por pagar 452,50
v/r provisión beneficios sociales
31
31-01-14 Ventas 24.145,00
Intereses Ganados 45,00
Comisiones Ganadas 3.000,00
Resumen de pérdidas y ganancias 27.190,00
v/r cierre de las cuentas de ingreso
32
31-01-14 Resumen de pérdidas y ganancias 20.416,03
Sueldos Y Salarios 2.500,00
Decimo tercer sueldo 2.458,33
Decimo cuarto sueldo 140,00
Vacaciones 104,17
Aporte Patronal 303,75
Gasto Arriendo 500,00
Servicios Básicos
120,00
Servicio telefónico 85,00
Servicio agua potable 35,00
Gasto Suministros de Oficina 35,00
Depreciación Muebles de Oficina 32,00
Depreciación Equipo de Computación 45,00
Depreciación Vehículo 50,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 100
Gasto Seguro 100,00
Publicidad y Propaganda 150,00
Servicios Bancarios 12,00
Gasto Interés 56,00
Costo de ventas 13.809,78
v/r cierre de las cuentas de gasto
33
31-01-14 Resumen de pérdidas y ganancias 4.318,41
Utilidad del ejercicio 4.318,41
v/r utilidad del presente ejercicio
SUMA TOTAL 97.867,70 319.338,27 319.338,27
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 101
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
Libro mayor principal
del 01 al 31 de enero del 2014
Cuenta: Caja
Código: 1.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 5.500,00 5.500,00
02-ene Deposito en cta. Cte. de la empresa 2 5.500,00 0,00
09-ene Venta mercadería según fc 654 8 6.260,40 6.260,40
11-ene Cancelación de servicios básicos 9 130,20 6.130,20
11-ene Cancelación de varios clientes 10 3.000,00 9.130,20
12-ene Deposito de la recaudación anterior 11 3.000,00 6.130,20
13-ene Venta mercadería según fc 655 13 7.331,55 13.461,75
16-ene Venta mercadería según fc 656 18 9.035,40 22.497,15
Cuenta: Bancos
Código: 1.1.03
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 86.700,00 86.700,00
02-ene Deposito en cta. Cte. de la empresa 2 5.500,00 92.200,00
04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 2.886,00 89.314,00
05-ene creación de caja chica 4 300,00 89.014,00
06-ene Pago arriendo según fc 185 5 460,00 88.554,00
12-ene Deposito de la recaudación anterior 11 3.000,00 91.554,00
12-ene Compra de mercadería fc 0672 12 7.056,83 84.497,17
14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 555,00 83.942,17
Cuenta: Caja Chica
Código: 1.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
05-ene Creación de caja chica 4 300,00 300,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 102
14-ene Compra de mercadería fc 0895 15 14.097,00 69.845,17
15-ene Contrato de seguro según fc 7856 16 1.342,80 68.502,37
16-ene Anticipo sueldo Sr. Luis M. Rojas 17 300,00 68.202,37
18-ene Pago cuota de prest. Bancario 19 356,00 67.846,37
20-ene Pago del decimo tercer sueldo 20 2.250,00 65.596,37
23-ene Pago a proveedores 22 3.000,00 62.596,37
30-ene Cancelación de sueldos enero 23 1.766,25 60.830,12
30-ene Desc. Bancario est. Cuenta y cheque 24 12,00 60.818,12
30-ene Intereses bancarios ganados 25 44,10 60.862,22
Cuenta: Cuentas por Cobrar
Código: 1.1.06
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 9.500,00 9.500,00
09-ene Venta mercadería según fc 654 8 4.173,60 13.673,60
11-ene Cancelación de varios clientes 10 3.000,00 10.673,60
Cuenta: Inventario de Mercaderías
Código: 1.1.10
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 32.765,00 32.765,00
04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 13.000,00 45.765,00
08-ene Devolución de mercaderías(fc548) 7 1.470,00 44.295,00
09-ene
Salida de mercadería precio de costo 8.1 5.675,00 38.620,00
12-ene Compra de mercadería fc 0672 12 12.715,00 51.335,00
13-ene
Salida de mercadería precio de costo 13.1 3.544,09 47.790,91
14-ene Compra de mercadería fc 0895 15 12.700,00 60.490,91
16-ene Salida de mercadería precio de costo 18.1 4.590,69 55.900,22
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 103
Cuenta: Suministros de oficina
Código: 1.1.13
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 500,00 500,00
31-ene
Consumo de suministros de oficina 28 35,00 465,00
Cuenta: IVA en Compras
Código: 1.1.14
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 1.560,00 1.560,00
06-ene Pago arriendo según fc 185 5 60,00 1.620,00
08-ene Devolución de mercaderías (fc548) 7 176,40 1.443,60
11-ene
Por cancelación de servicios básicos 9 10,20 1.453,80
12-ene Compra de mercadería fc 0672 12 1.525,80 2.979,60
14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 60,00 3.039,60
14-ene Compra de mercadería fc 0895 15 1.524,00 4.563,60
15-ene Contrato de seguro según fc 7856 16 144,00 4.707,60
22-ene Compra de vehículo a crédito 21 1.200,00 5.907,60
Cuenta: Anticipo Imp. Renta
Código: 1.1.16
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
09-ene Venta mercadería según fc 654 8 94,00 94,00
13-ene Venta mercadería según fc 655 13 66,05 160,05
16-ene Venta mercadería según fc 656 18 81,40 241,45
30-ene Intereses bancarios ganados 25 0,90 242,35
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 104
Cuenta: Anticipo Sueldos
Código: 1.1.18
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
16-ene Anticipo sueldo Sr. Edgar Ibarra 17 300,00 300,00
30-ene Cancelación de sueldos enero 23 300,00 0,00
Cuenta: Seguros Propagados
Código: 1.1.20
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
15-ene
Contrato de seguro según fc 7856 16 1.200,00 1.200,00
15-ene Ajuste de gasto seguro 16.1 100,00 1.100,00
Cuenta: Vehículos
Código: 1.2.04
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
22-ene Compra de vehículo a crédito 21 10.000,00 10.000,00
Cuenta: Dep. Acum. Vehículos
Código: 1.2.05
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Depreciación activos fijos 29 50,00 50,00
Cuenta: Equipo de Computación
Código: 1.2.06
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 3.800,00 3.800,00
07-ene
Donación de equipo de computación 6 600,00 4.400,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 105
Cuenta: Dep. Acum. Eq. Computación
Código: 1.2.07
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 258,00 258,00
31-ene Depreciación activos fijos 29 45,00 303,00
Cuenta: Muebles de Oficina
Código: 1.2.10
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 4.800,00 4.800,00
Cuenta: Dep. Acum .Mueb. De Oficina
Código: 1.2.11
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 352,00 352,00
31-ene Depreciación activos fijos 29 32,00 384,00
Cuenta: Comisiones por Cobrar
Código: 1.3.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Comisiones ganadas por cobrar 27 3.000,00 3.000,00
Cuenta: Beneficios Sociales por Pagar
Código: 2.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Provisión beneficios sociales 30 452,50 452,50
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 106
Cuenta: Retención en Fuente por Pagar
Código: 2.1.06
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 130,00 130,00
06-ene Pago arriendo según fc 185 5 40,00 170,00
12-ene Compra de mercadería fc 0672 12 127,15 297,15
14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 5,00 302,15
14-ene Compra de mercadería fc 0895 15 127,00 429,15
15-ene
Contrato de seguro según fc 7856 16 1,20 430,35
22-ene Compra de vehículo a crédito 21 100 530,35
Cuenta: IVA Retenido por Pagar
Código: 2.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
06-ene Pago arriendo según fc 185 5 60,00 60,00
Cuenta: IVA en Ventas
Código: 2.1.08
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
09-ene Venta mercadería según fc 654 8 1.128,00 1.128,00
13-ene Venta mercadería según fc 655 13 792,60 1.920,60
16-ene Venta mercadería según fc 656 18 976,80 2.897,40
Cuenta: Proveedores
Código: 2.1.10
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 10.000,00 10.000,00
04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 11.544,00 21.544,00
08-ene Dev. de mercaderias(fc548) 7 1.646,40 19.897,60
12-ene Compra de mercaderia fc 0672 12 7.056,83 26.954,43
22-ene Pago a proveedores 22 3.000,00 23.954,43
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 107
Cuenta: Aporte IESS Ind. Por Pagar
Código: 2.1.12
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Cancelación de sueldos enero 23 233,75 233,75
Cuenta: Retenciones Judiciales
Código: 2.1.13
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Cancelación de sueldos enero 23 200,00 200,00
Cuenta: Aporte Patronal por Pagar
Código: 2.1.14
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Cancelación de sueldos enero 23 303,75 303,75
Cuenta: Otras Cuentas por Pagar
Código: 2.1.15
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Por publicidad por pagar 26 150,00 150,00
Cuenta: Documentos por Pagar
Código: 2.1.11
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
22-ene Compra de vehículo a crédito 21 11.100,00 11.100,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 108
Cuenta: Capital
Código: 3.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
01-ene Estado de situación inicial 1 126.455,00 126.455,00
Cuenta: Donaciones de Capital
Código: 3.3.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
07-ene
Donación de equipo de computación 6 600,00 600,00
Cuenta: Utilidad del Ejercicio
Código: 3.4.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Utilidad del presente ejercicio 33 4.318,41 4.318,41
Cuenta: Ventas
Código: 4.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
09-ene Venta mercadería según fc 654 8 9.400,00 9.400,00
13-ene Venta mercadería según fc 655 13 6.605,00 16.005,00
16-ene Venta mercadería según fc 656 18 8.140,00 24.145,00
31-ene Cierre de las cuentas de ingreso 31 24.145,00 0,00
Cuenta: Intereses Ganados
Código: 4.2.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Intereses bancarios ganados 25 45,00 45,00
31-ene Cierre de las cuentas de ingreso 31 45,00 0,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 109
Cuenta: Comisiones Ganadas
Código: 4.2.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Comisiones ganadas por cobrar 27 3.000,00 3.000,00
31-ene Cierre de las cuentas de ingreso 31 3.000,00 0,00
Cuenta: Sueldos y Salarios
Código: 5.1.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Cancelación de sueldos enero 23 2.500,00 2.500,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 2.500,00 0,00
Cuenta: Decimo Tercer Sueldo
Código: 5.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
20-ene Pago del decimo tercer sueldo 20 2.250,00 2.250,00
31-ene Provisión beneficios sociales 30 208,33 2.458,33
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 2.458,33 0,00
Cuenta: Decimo Cuarto Sueldo
Código: 5.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Provisión beneficios sociales 30 140,00 140,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 140,00 0,00
Cuenta: Vacaciones
Código: 5.1.02
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Provisión beneficios sociales 30 104,17 104,17
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 104,17 0,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 110
Cuenta: Gasto Interés
Código: 5.1.06
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
18-ene Pago cuota de prest. Bancario 19 56,00 56,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 56,00 0,00
Cuenta: Aporte Patronal
Código: 5.1.07
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Cancelación de sueldos enero 23 303,75 303,75
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 303,75 0,00
Cuenta: Gasto Arriendo
Código: 5.1.08
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
06-ene Pago arriendo según fc 185 5 500,00 500,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 500,00 0,00
Cuenta: Gasto Dep. Muebles Oficina
Código: 5.1.11
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Depreciación activos fijos 29 32,00 32,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 32,00 0,00
Cuenta: Gasto Seguro
Código: 5.1.05
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
15-ene Ajuste de gasto seguro 16.1 100,00 100,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 100,00 0,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 111
Cuenta: Gasto Dep. Equipo Computo
Código: 5.1.11
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Depreciación activos fijos 29 45,00 45,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 45,00 0,00
Cuenta: Gasto Dep. Vehículos
Código: 5.1.11
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Depreciación activos fijos 29 50,00 50,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 50,00 0,00
Cuenta: Publicidad y Propaganda
Código: 5.1.13
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Por publicidad por pagar 26 150,00 150,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 150,00 0,00
Cuenta: Servicios Básicos
Código: 5.1.14
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
11-ene Por canc. de servicios básicos 9 120,00 120,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 120,00 0,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 112
Cuenta: Gasto Suministros Oficina
Código: 5.1.16
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
31-ene Consumo de suministros de oficina 28 35,00 35,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 35,00 0,00
Cuenta: Servicios Bancarios
Código: 5.2.04
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
30-ene Desc. Bancario est. Cta. y cheque. 24 12,00 12,00
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 12,00 0,00
Cuenta: Costo de Ventas
Código: 5.3.01
FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO
DEBE HABER SALDO
09-ene Salida de mercadería pco de costo 8.1 5.675,00 5.675,00
13-ene Salida de mercadería pcio de costo 13.1 3.544,09 9.219,09
16-ene Salida de mercadería pcio de costo 18.1 4.590,69 13.809,78
31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 13.809,78 0,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 113
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
Balance de Comprobación
al 31 de enero del 2014
Código Cuentas
SUMAS SALDOS
Debe Haber Deudor Acreedor
1.1.01 Caja 31.127,35 8.630,20 22.497,15
1.1.02 Caja Chica 300,00 300,00
1.1.03 Bancos 95.244,10 34.381,88 60.862,22
1.1.06 Cuentas por Cobrar 13.673,60 3.000,00 10.673,60
1.1.10 Inventario de Mercaderías 71.180,00 15.279,78 55.900,22
1.1.14 IVA en compras 6.084,00 176,40 5.907,60
1.1.16 Anticipo Impuesto a la Renta 242,35 242,35
1.1.18 Anticipo Sueldos 300,00 300,00 -
1.1.20 Seguros Pre-pagados 1.200,00 100,00 1.100,00
1.2.04 Vehículos 10.000,00 10.000,00
1.2.05 Dep. Acum. Vehículo 50,00 50,00
1.2.06 Equipo de computación 4.400,00 4.400,00
1.2.07 Dep. Acum. Equipo de computación 303,00 303,00
1.2.10 Muebles de Oficina 4.800,00 4.800,00
1.2.11 Dep. Acum. Muebles de Oficina 384,00 384,00
1.3.02 Comisión por Cobrar 3.000,00 3.000,00
2.1.02 Beneficios sociales por pagar 452,50 452,50
2.1.06 Retenciones en la fuente por pagar 530,35 530,35
2.1.07 IVA retenido por pagar 60,00 60,00
2.1.08 IVA en ventas 2.897,40 2.897,40
2.1.10 Proveedores 4.646,40 28.600,83 23.954,43
2.1.11 Documentos por pagar 11.100,00 11.100,00
2.1.12 Aporte IESS Ind. Por pagar 233,75 233,75
2.1.13 Retenciones Judiciales 200,00 200,00
2.1.14 Aporte Patronal por pagar 303,75 303,75
2.1.15 Otras Cuentas por Pagar 150,00 150,00
2.2.01 Préstamo Bancario L/P por pagar 300,00 6.000,00 5.700,00
3.1.01 Capital 126.455,00 126.455,00
3.3.01 Donaciones de Capital 600,00 600,00
4.1.01 Ventas 24.145,00 24.145,00
4.2.01 Intereses Ganados 45,00 45,00
4.2.02 Comisiones Ganadas 3.000,00 3.000,00
5.1.01 Sueldos y Salarios 2.500,00 2.500,00
5.1.02 Decimo tercer sueldo 2.458,33 2.458,33
5.1.02 Decimo cuarto sueldo 140,00 140,00
5.1.02 Vacaciones 104,17 104,17
5.1.05 Gasto Seguro 100,00 100,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 114
5.1.06 Gasto Interés 56,00 56,00
5.1.07 Aporte Patronal 303,75 303,75
5.1.08 Gasto Arriendo 500,00 500,00
5.1.11 Depreciación Muebles de Oficina 32,00 32,00
5.1.11 Depreciación Equipo de Computación 45,00 45,00
5.1.11 Depreciación Vehículo 50,00 50,00
5.1.13 Publicidad y Propaganda 150,00 150,00
5.1.14 Servicios Básicos 120,00 120,00
5.1.16 Suministros de Oficina 500,00 35,00 465,00
5.1.16 Gasto Suministros de Oficina 35,00 35,00
5.2.04 Servicios Bancarios 12,00 12,00
5.3.01 Costo de Ventas 13.809,78 13.809,78
SUMA TOTAL 267.413,83 267.413,83 200.564,17 200.564,17
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 115
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
Balance General
al 31 de enero del 2014
ACTIVOS Corriente
153.698,19
Caja
22.497,15 Caja Chica
300,00
Bancos
60.862,22 Inventario de Mercaderías
55.900,22
Cuentas por Cobrar
10.673,60 Comisión por Cobrar
3.000,00
Suministros de Oficina
465,00
No Corriente
18.463,00
Muebles de Oficina 4.800,00 4.416,00 Dep. Acum. Muebles de Oficina 384,00
Equipo de computación 4.400,00 4.097,00 Dep. Acum. Equipo de computación 303,00
Vehículos 10.000,00 9.950,00 Dep. Acum. Vehículo 50,00
Otros Activos
7.249,96
IVA en compras
5.907,60 Anticipo Impuesto a la Renta
242,36
Seguros Propagados
1.100,00 TOTAL ACTIVOS
179.411,15
PASIVOS Corrientes
42.337,74
Proveedores
23.954,43 Otras Cuentas por Pagar
150,00
Documentos por pagar
11.100,00 IVA en ventas
2.897,40
Retenciones en la fuente por pagar
530,35 IVA retenido por pagar
60,00
Aporte IESS Ind. Por pagar
233,75 Aporte Patronal por pagar
303,75
Retenciones Judiciales
200,00 Beneficios sociales por pagar
452,50
15% Participación Trabajadores por pagar 1.016,10 25% Impuesto a la Renta
1.439,47
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 116
No Corrientes
5.700,00
Préstamo Bancario L/P por pagar
5.700,00 TOTAL PASIVOS
48.037,74
PATRIMONIO Capital
126.455,00 Donaciones de Capital
600,00
Resultados del Ejercicio Utilidad del Ejercicio
4.318,41 TOTAL PATRIMONIO
131.373,41
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
179.411,15
--------------------------------
Gerente General
--------------------------------
Contador General
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 117
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
Estado de Resultados
al 31 de enero del 2014
Ventas 24.145,00 Costo de Ventas -13.809,78 Utilidad Bruta en Ventas
10.335,22
GASTOS
6.606,25
Administrativos
6.288,25 Sueldos Y Salarios 2.500,00
Decimo tercer sueldo 2.458,33 Decimo cuarto sueldo 140,00 Vacaciones 104,17 Aporte Patronal 303,75 Gasto Arriendo 500,00 Servicios Básicos 120,00 Gasto Suministros de Oficina 35,00 Depreciación Muebles de Oficina 32,00 Depreciación Equipo de Computación 45,00 Depreciación Vehículo 50,00
De ventas
250,00 Gasto Seguro 100,00
Publicidad y Propaganda 150,00
Otros Ingresos
3.045,00
Intereses Ganados 45,00 Comisiones Ganadas 3.000,00
Otros Gastos
68,00 Servicios Bancarios 12,00
Gasto Interés 56,00
Utilidad del Ejercicio
6.773,97
15% Participación Trabajadores
1016,10
Utilidad Antes de Impuestos
5.757,87
25% Impuesto a la Renta
1.439,47
Utilidad Neta del Ejercicio
4.318,41
--------------------------------
Gerente General
--------------------------------
Contador General
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 118
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
KARDEX
Artículo: Perfume Original Unidad de medida: Unidad Método de valoración: Promedio
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
01-ene Inventario inicial 0,00 0,00 2670 5,00 13.350,00
04-ene Carrión S.A. fc 548 950 5,00 4.750,00 0,00 3620 5,00 18.100,00
08-ene Carrión S.A. (dev) -95 5,00 -475,00 0,00 3525 5,00 17.625,00
10-ene Pablo Toledo fc 654 0,00 550 5,00 2.750,00 2975 5,00 14.875,00
12-ene Foxmar S.A. fc (672) 970 6,00 5.820,00 3945 5,25 20.695,00
13-ene El Arbolito S.A (655) 0,00 220 5,25 1.154,09 3725 5,25 19.540,91
14-ene Dist. Colombia (895) 970 5,00 4.850,00 0,00 4695 5,20 24.390,91
16-ene Luis Castro (656) 0,00 280 5,20 1.454,62 4415 5,20 22.936,28
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 119
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
KARDEX
Artículo: Adornos Chinos Unidad de medida: Unidad Método de valoración: Promedio
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
01-ene Inventario inicial 0,00 0,00 1254 10,00 12.540,00
04-ene Carrión S.A. fc 548 426 10,00 4.260,00 0,00 1680 10,00 16.800,00
08-ene Carrión S.A. (dev) -71 10,00 -710,00 0,00 1609 10,00 16.090,00
10-ene Pablo Toledo fc 654 0,00 170 10,00 1.700,00 1439 10,00 14.390,00
12-ene
Foxmar S.A. fc (672) 365 10,00 3.650,00 1804 10,00 18.040,00
13-ene
El Arbolito S.A (655) 0,00 125 10,00 1.250,00 1679 10,00 16.790,00
14-ene Dist. Colombia (895) 365 11,00 4.015,00 0,00 2044 10,18 20.805,00
16-ene Luis Castro (656) 0,00 174 10,18 1.771,07 1870 10,18 19.033,93
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 120
ESOTÉRICOS "JALEA REAL"
KARDEX
Artículo: Velas Colombianas Unidad de medida: Unidad Método de valoración: Promedio
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
01-ene Inventario inicial 0,00 0,00 6875 1,00 6.875,00
04-ene Carrión S.A. fc 548 3990 1,00 3.990,00 0,00 10865 1,00 10.865,00
08-ene Carrión S.A. (dev) -285 1,00 -285,00 0,00 10580 1,00 10.580,00
10-ene Pablo Toledo fc 654 0,00 1225 1,00 1.225,00 9355 1,00 9.355,00
12-ene
Foxmar S.A. fc (672) 3245 1,00 3.245,00 12600 1,00 12.600,00
13-ene
El Arbolito S.A (655) 0,00 1140 1,00 1.140,00 11460 1,00 11.460,00
14-ene Dist. Colombia (895) 3835 1,00 3.835,00 0,00 15295 1,00 15.295,00
16-ene Luis Castro (656) 0,00 1365 1,00 1.365,00 13930 1,00 13.930,00
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 121
Análisis Financiero
Este análisis financiero se lo realizará en base a los indicadores financieros, los
cuales nos darán una idea más clara de la situación financiera de la empresa.
Indicador de Liquidez
Índice de Liquidez
Activo corriente / Pasivo Corriente
153.698,19 / 42.337,74 = 3.63
Esto nos indica que por cada USD $1 de pasivo, la empresa tiene USD $3.63 de
respaldo lo cual es bastante positivo.
Indicador de Actividad
Rotación de Inventarios
Costo de ventas / Saldo final de mercadería
13.809,78 / 55.900,22 = 0.3
Esto nos indica que los inventarios, rotaron 0.3 veces para generar los costos de
ventas. Esta rotación es bastante baja.
Indicador de rentabilidad
Margen neto de Utilidad
Utilidad neta / Ventas netas
4.318,41 / 10.335,22 = 41.78
Esto nos indica que la empresa ha generado el 41.78% de utilidad sobre sus gastos.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 122
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
Esotéricos “Jalea Real” carece de políticas y directrices para el manejo de la
información contable y financiera.
Es claro la falta de registros y procesos contables adecuados, ya que hasta
ahora se los realiza de manera empírica.
Esotéricos “Jalea Real” no cuenta con una administración que defina políticas
para una buena estructura empresarial.
Falta de procedimientos normados para la concesión de créditos y
recuperación de cartera vencida.
No cuentan con un sistema contable que permita un mayor control de las
actividades de la empresa.
6.2 Recomendaciones
Debe implementar de manera urgente el sistema contable administrativo
propuesto, para el registro adecuado de sus actividades comerciales.
Es recomendable la creación de un manual de procedimientos con el fin de
delimitar responsabilidades para cada uno de los colaboradores.
Esotéricos “Jalea Real” debe contratar personal idóneo que se encargue del
área financiera que cumpla y haga cumplir los procedimientos vigentes.
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 123
BIBLIOGRAFÍA
1. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 1
2. ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Pág. 15
3. DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 2
4. DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 3
8. Sistemas de Información Contable II, Editorial Santillana
9. HORNGREN, Charles. Contabilidad Financiera. Pág. 142
10. TESIS, Universidad Central del Ecuador
11. ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. Pág. 35
12. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 31
13. HORNGREN y HARRISON. Contabilidad. Pág. 225
14. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 38
15. TESIS, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo
16. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 38
17. Los estados Financieros deben ser elaborados según lo dispone la NIC-1 y
adoptados según prescribe la NIIF-1
18. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 209
20. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 209
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 124
27. CHIAVENATO, Idalberto. Introducción a la Teoría general de la Administración.
Sep. Edición Pág. 10
28. PÉREZ, Carlos. Administración de Empresas. 2010
BIBLIOGRAFÍA WEB
5. http://www.promonegocios.net/contabilidad/objetivos-contabilidad.html
6.http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno
7. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html
19. www.slideshare.net
21. www.slideshare.net
22. www.gerencie.com
23. http://www.slideshare.net/valeriacecibel/unidad-ii-conta
24.http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera
25.http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/niif/Resol_No_S
C_Q_ICI_CPAIFRS_11_01.pdf
26.http://www.monografias.com/trabajos66/sistema-informacion-contable/sistema-
informacion-contable.shtml
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 125
ANEXOS
ANEXO 1 Encuestas Realizadas
Entrevista realizada a la gerente propietaria
1. ¿Considera usted que existe un adecuado control dentro de la empresa?
2. ¿Hay una persona encargada de llevar la contabilidad?
3. ¿Utilizan algún sistema contable para el registro de la información financiera
y contable en la empresa?
4. ¿De qué manera se registran las transacciones diarias de la empresa?
5. ¿Con que frecuencia se realizan inventarios de mercadería?
6. ¿Conoce usted el resultado real de de las operaciones económicas de su
empresa es decir si está obteniendo una utilidad o perdida?
7. ¿Que le gustaría mejorar en la empresa?
8. Administrativamente ¿Cómo está conformada la empresa?
9.- ¿De contar con la asesoría necesaria le gustaría implementar algún sistema
financiero contable para un mejor control de los recursos económicos y
financieros de la empresa?
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 126
Encuesta realizada a los colaboradores de Esotéricos “Jalea Real”
1.- ¿Existe en la empresa políticas financieras y contables para el tratamiento
de la información?
2.- ¿Conoce claramente cuáles son sus responsabilidades dentro de la
empresa?
3.- ¿Las disposiciones las recibe de manera verbal o escrita?
4.- ¿Cuenta la empresa con departamento contable?
5.- ¿Existe un proceso definido para la contabilidad?
6.- ¿La empresa cuenta con un sistema contable?
7.- ¿Considera que existe un adecuado archivo de la documentación?
8.- ¿Considera usted que de existir una mejor organización, esto ayudaría al
crecimiento de la empresa?
9.- ¿Considera necesaria la implementación de un sistema financiero contable
en Esotéricos “Jalea Real?
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 127
Anexo 2 Ruc de la Empresa
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 128
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 129
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 130
Anexo 3 Factura
Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 131
Anexo 4 Comprobante de Retención