i
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Título del Proyecto de Investigación:
“GESTIÓN FINANCIERA Y SU INCIDENCIA CON EL CUMPLIMIENTO DE
METAS, EN LA ASOCIACIÓN FISCALIZADORA CEVACONSULT –
DIGECONSA, DEL ANILLO VIAL DE QUEVEDO, AÑO 2015”.
Autora:
Bertha María Triviño Armijos
Director del Proyecto de Investigación:
Ing. Gualberto Rafael Villalva Abarca M.Sc
Quevedo – Los Ríos – Ecuador.
2015
Proyecto de Investigación
previo a la obtención del título
de Ingeniera en
Administración Financiera.
ii
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA Y CESIÓN DE
DERECHOS
Yo, BERTHA MARÍA TRIVIÑO ARMIJOS, declaro que el trabajo aquí descrito es de
mi auditoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o calificación
profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este
documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual,
por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
f.
Bertha María Triviño Armijos
C.C. # 1204397317
iii
CERTIFICACIÓN DE CULMINACIÓN DEL PROYECTO
DE INVESTIGACIÓN
El suscrito, ING. GUALBERTO RAFAEL VILLALVA ABARCA, M.Sc, Docente de
la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la estudiante BERTHA MARÍA
TRIVIÑO ARMIJOS, realizó el proyecto de Investigación de grado titulado “GESTIÓN
FINANCIERA Y SU INCIDENCIA CON EL CUMPLIMIENTO DE METAS, EN
LA ASOCIACIÓN FISCALIZADORA CEVACONSULT – DIGECONSA, DEL
ANILLO VIAL DE QUEVEDO, AÑO 2015”, previo a la obtención del título de
Ingeniería en Administración Financiera, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las
disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
Ing. Gualberto Rafael Villalva Abarca, M.Sc.
DIRECTOR DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
iv
CERTIFICADO DEL REPORTE DE LA HERRAMIENTA DE
PREVENCIÓN DE COINCIDENCIA Y/O PLAGIO
ACADÉMICO
Adjunto al presente, sírvase encontrar el documento final del urkund del Proyecto de
Investigación titulado: “GESTIÓN FINANCIERA Y SU INCIDENCIA CON EL
CUMPLIMIENTO DE METAS, EN LA ASOCIACIÓN FISCALIZADORA
CEVACONSULT – DIGECONSA, DEL ANILLO VIAL DE QUEVEDO, AÑO
2015”, elaborado por la egresada, Srta. TRIVIÑO ARMIJOS BERTHA MARÍA, bajo
mi dirección, previa a la obtención del título de INGENIERA EN ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA, según lo asignado en la Resolución adoptada administrativamente por
el Decano de la FCE, del 03 de agosto/2015, en la que se acoge la Resolución Segunda
de la Sesión ordinaria celebrada el día 03 de agosto/2015, la misma que cumple con los
componentes que exige el Reglamento General de Grados y Títulos de la Universidad
Técnica Estatal de Quevedo e incluye el informe de la herramienta URKUND, el cual
avala los niveles del 4% de similitud y el 96% de originalidad del trabajo investigativo.
ATENTAMENTE
Ing. Gualberto Rafael Villalva Abarca, M.Sc.
DIRECTOR DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
v
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
Título:
“Gestión financiera y su incidencia con el cumplimiento de metas, en la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, del anillo vial de Quevedo, año 2015”.
Presentado al Consejo Académico como requisito previo a la obtención del título de
Ingeniera en Administración Financiera.
Aprobado por:
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL DE TESIS
Ing. Cerezo Segovia Gerónimo Wilson
MIEMBRO DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL
Ing. Escobar Terán Harold Elbert Ing. Bustamante Vera Freddy Hernán
QUEVEDO - LOS RÍOS - ECUADOR
2015
vi
AGRADECIMIENTO
Empezaré agradeciendo a mis familiares por el apoyo incondicional durante mi vida
universitaria.
A mis queridos docentes y en especial a mi tutor, por la adquisición de sus conocimientos
y por la consideración que me gané de ellos.
A mí enamorado por la motivación y su preocupación de culminar con este proyecto de
investigación, para continuar con nuestros sueños.
Agradezco a mis queridas amigas por toda la confianza que me han brindado y por ser
simplemente incondicionales.
Pero no puedo culminar este agradecimiento sin nombrar al todo poderoso, mi Dios, que
siempre ha iluminado mi mente y con su bendición me ha permitido conocer a todas las
personas anteriormente nombradas.
vii
DEDICATORIA
Dedico la elaboración de este proyecto de
investigación a cuatro pilares fundamentales que
moldean mi vida, mi madre María Esther Armijos
Mendoza, mi tía Dilma Georgina Armijos Mendoza, mi
hermano Ángel José Triviño Armijos y mi enamorado
Adrián Medina Matamoros, sin olvidar a mi padre que
me acompaña desde el cielo Ángel Teodoro Triviño
Gómez y a dos familiares que partieron a temprana
edad; Yanine y Marcos.
Bertha
viii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación se realizó con la finalidad de elaborar un estudio de
gestión financiera que permita la realización del cumplimiento de metas, en la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, del Anillo vial de Quevedo – Tramo II, la misma
que se encarga de supervisar el trabajo de obra que realiza el Consorcio Contratista AVQ,
conformado por las empresa Fopeca S.A y HeH.
Los métodos utilizados fueron; la observación, método inductivo, deductivo, sintético y el
análisis, los mismos que permitieron establecer relativos resultados en base a la
información primaria extraída mediante la entrevista aplicada al director de fiscalización y
la información secundaria que se obtuvo por la encuesta aplicada a los trabajadores.
En base a la entrevista aplicada al director, se pudo determinar las falencias que existen en
el proceso de las planillas y que perjudican al cumplimiento de metas de la empresa como
son; falta de información técnica, modificación en los diseños y espera de su aprobación o
por alguna disposición de la Dirección Provincial de Los Ríos, entre otras. Falencias que
muchas veces son ocasionadas por el mismo MTOP o por el Consorcio Contratista AVQ,
también se pudo detectar que no hay un personal técnico encargado de revisar las
planillas, razón por la cual existe un trabajado recargado para el residente de obra y la
secretaria.
Mediante la aplicación de ratios financieros se pudo deducir que la fiscalizadora tiene un
margen de 7,89% de rentabilidad con relación a todos sus bienes, es decir, con relación a
sus activos y un margen de 44,84% de rentabilidad con relación al patrimonio, también se
obtuvo una utilidad de 4,75%, relacionando la utilidad líquida de la Fiscalizadora con el
nivel de servicios brindados para el anillo vial de Quevedo u otros contratos.
Palabras claves: Gestión financiera, información financiera y cumplimiento de metas.
ix
ABSTRACT
This research was conducted in order to prepare a study of financial management
permitting the realization of goal achievement in the Supervisory Cevaconsult Association
- Digeconsa, Quevedo the ring road - Section II, the same that oversees construction work
performed by the Contractor AVQ Consortium, consisting of the company Fopeca SA and
MHH.
The methods used were; observation, inductive and deductive analysis method allowed
them to establish relative performance based on primary information obtained through
interviews applied to the principal and secondary control information obtained by the
survey of workers.
Based on the interview applied to the principal, it was determined the shortcomings that
exist in the payroll process and harm the achievement of goals of the company as they are;
lack of technical information, change in designs and awaiting approval or any provision of
the Provincial Directorate of Los Rios, among others. Shortcomings that are often caused
by the same MTOP or the Consortium Contractor AVQ, could also detect that there is no
technical personnel in charge of reviewing the forms, which is why there is a working
recharged to the site supervisor and secretary.
By applying financial ratios can be deduced that the audit has a margin of 7.89% return in
respect of all their property, that is, in relation to its assets and a margin of 44.84% return
in relation to heritage, a gain of 4.75% was also obtained by relating the net profit of the
Supervisory with the level of services provided to the ring road Quevedo or other
contracts.
Keywords: Financial management, financial reporting and compliance goals.
x
TABLA DE CONTENIDO
PÁG.
PORTADA ............................................................................................................................. i
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ..................................... ii
CERTIFICACIÓN DE CULMINACIÓN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN ....... iii
CERTIFICADO DEL REPORTE DE LA HERRAMIENTA DE PREVENCIÓN
DE COINCIDENCIA Y/O PLAGIO ACADÉMICO .......................................................... iv
CERTIFICADO DE APROBACIÓN POR TRIBUNAL DE SUSTENTCIÓN ................... v
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... vi
DEDICATORIA .................................................................................................................. vii
RESUMEN ......................................................................................................................... viii
ABSTRACT ......................................................................................................................... ix
CÓDIGO DUBLIN ........................................................................................................... xvii
Introducción. .......................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Problema de investigación. ......................................................................................................... 4
1.1.1. Planteamiento del problema. .................................................................................................... 4
1.1.2. Formulación del problema. ...................................................................................................... 5
1.1.3. Sistematización del problema. .................................................................................................. 6
1.2. Objetivos. .................................................................................................................................... 6
1.2.1. Objetivo General. ..................................................................................................................... 6
1.2.2. Objetivos Específicos. .............................................................................................................. 6
1.3. Justificación. ................................................................................................................................ 7
CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. Marco conceptual. ....................................................................................................................... 9
2.1.1. Gestión Financiera.................................................................................................................... 9
2.1.2. Análisis financiero.................................................................................................................... 9
2.1.2.1. Análisis Vertical. ................................................................................................................... 9
2.1.2.2. Análisis horizontal............................................................................................................... 10
2.1.3. Decisiones Financieras. .......................................................................................................... 10
2.1.4. La rentabilidad y cómo medirla. ............................................................................................ 11
2.1.5. Visión. .................................................................................................................................. 12
xi
2.1.6. Misión. ................................................................................................................................. 12
2.1.7. Objetivos. ............................................................................................................................... 12
2.2. Marco referencial. ..................................................................................................................... 13
2.2.1. Gestión financiera. ................................................................................................................. 13
2.2.1.1. Estados financieros. ............................................................................................................. 14
2.2.1.2. Balance General. ................................................................................................................. 14
2.2.1.3. Activo .............................................................................................................................. 15
2.2.1.4. Pasivo .............................................................................................................................. 15
2.2.1.5. Patrimonio. .......................................................................................................................... 16
2.2.1.6. Estado de resultados. ........................................................................................................... 17
2.2.1.7. Ingresos. .............................................................................................................................. 18
2.2.1.8. Gastos. .............................................................................................................................. 18
2.2.1.9. Estado de flujo de efectivo. ................................................................................................. 19
2.2.2. Enfoque de la gestión Financiera. .......................................................................................... 19
2.2.3. Factores que afectan el control de gestión. ............................................................................. 19
2.2.3.1. Factores Internos. ................................................................................................................ 19
2.2.3.2. Factores Externos. ............................................................................................................... 20
2.2.4. Seguimiento. ........................................................................................................................... 20
2.2.5. Presupuestos. .......................................................................................................................... 20
2.2.6. Razones financieras para el análisis financiero. ..................................................................... 21
2.2.7. Razones de liquidez. ............................................................................................................... 22
2.2.8. Razones de endeudamiento: ................................................................................................... 23
2.2.9. Razones de rentabilidad: ........................................................................................................ 24
2.2.10. Formas para medir y mejorar la rentabilidad. ...................................................................... 25
2.2.11. Velocidad de rotación........................................................................................................... 26
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Localización. ............................................................................................................................. 28
1.2. Tipo de investigación. ............................................................................................................... 28
1.2.1. Diagnóstica. ............................................................................................................................ 28
1.3. Métodos de investigación. ......................................................................................................... 28
1.3.1. Método de Observación. ........................................................................................................ 28
1.3.2. Método Inductivo. .................................................................................................................. 28
1.3.3. Método Deductivo. ................................................................................................................. 29
1.3.4. Método Analítico.................................................................................................................... 29
1.4. Fuentes de recopilación de información. ................................................................................... 30
xii
1.4.1. Fuentes primarias. .................................................................................................................. 30
1.4.2. Fuentes secundarias. ............................................................................................................... 30
1.5. Diseño de la investigación. ........................................................................................................ 30
1.6. Instrumentos de investigación. .................................................................................................. 31
1.6.1. La entrevista. .......................................................................................................................... 31
1.6.2. La encuesta. ............................................................................................................................ 31
1.7. Tratamiento de los datos. .......................................................................................................... 32
1.8. Recursos humanos y materiales. ............................................................................................... 32
1.8.1. Recursos humanos. ................................................................................................................. 32
1.8.2. Recursos materiales. ............................................................................................................... 32
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. Resultados. ................................................................................................................................ 34
4.1.1. Cumplimiento del objetivo 1. ................................................................................................. 34
4.1.1.1. Entrevista aplicada al Director de Fiscalización. ................................................................ 34
4.1.1.2. Diagrama de flujo del proceso de planillas………………………………………………………….. 37
4.1.1.3. Encuesta aplicada al personal de Fiscalización. .................................................................. 40
4.1.2. Cumplimiento del objetivo 2. ................................................................................................. 48
4.1.2.1. Aplicación del Análisis Vertical a los Estados Financieros. ............................................... 48
4.1.2.2. Aplicación de ratios financieros. ......................................................................................... 54
4.1.3. Cumplimiento del objetivo 3. ................................................................................................. 59
4.1.3.1. Esquema de gestión financiera. ........................................................................................... 59
4.2. Discusión. .................................................................................................................................. 62
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones. ............................................................................................................................ 64
5.2. Recomendaciones. ..................................................................................................................... 65
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
6.1. Bibliografía. .................................................................................................................. 67
CAPÍTULO VII
ANEXOS
Anexo N° 1. Árbol de problemas. ................................................................................................... 70
xiii
ÍNDICE DE TABLAS
Nº PÁG
1 Planillas Fiscalizadas /Asociación Cevaconsult-Digeconsa……………... 39
2 Puntualidad en el sueldo…………………………………………………. 40
3 Capacitaciones recibidas.………………………………………………… 41
4 Conocimiento sobre los objetivos de la fiscalizadora……………………. 42
5 Conocimiento sobre la visión de la Fiscalizadora.………………………. 43
6 Cumplimiento de trabajo del Contratista.………………………………... 44
7 Tiempo en que se certifica el trabajo de obra.…………………………… 45
8 Conformidad con la distribución de trabajo.…………………………….. 46
9 Equipo de protección……………………………………………………. 47
xiv
ÍNDICE DE FIGURAS
Nº PÁG
1 Puntualidad en el sueldo…………………………………………………. 40
2 Capacitaciones recibidas.………………………………………………… 41
3 Conocimiento sobre los objetivos de la fiscalizadora……………………. 42
4 Conocimiento sobre la visión de la Fiscalizadora.………………………. 43
5 Cumplimiento de trabajo de Contratista.………………………………… 44
6 Tiempo en que se certifica el trabajo de obra.…………………………… 45
7 Conformidad con la distribución de trabajo.…………………………….. 46
8 Equipo de protección……………………………………………………. 47
xv
ÍNDICE DE ECUACIONES
Nº PÁG
1 Capital neto de trabajo CNT)……………………………………………... 54
2 Índice de solvencia (IS).……………………………………………….….. 54
3 Rotación de inventario (RI)……………………………………………….. 55
4 Plazo promedio de inventario (PPI)……………………………………….. 55
5 Razones de endeudamiento.………………………………………………. 55
6 Margen bruto de utilidades (MB)…………………………………………. 56
7 Margen neto………………………………….............................................. 56
8 Rentabilidad bruta………………………………………………………… 57
9 Rentabilidad del activo……………………………………………………. 57
10 Rentabilidad del patrimonio………………………………………………. 57
11 Método de Dupont……………………………………………………….... 58
xvi
ÍNDICE DE ANEXOS
Nº PÁG
1 Árbol de problemas………………………………………………………. 70
2 Matriz de las variables.…………………………………………………... 71
3 Preguntas de entrevista…………………………………………………... 72
4 Preguntas de encuesta.…………………………………………………… 74
5 Fotografías……………………………………………………………….. 76
xvii
CÓDIGO DUBLIN
Título: Gestión financiera y su incidencia con el
cumplimiento de metas, en la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, del Anillo
Vial de Quevedo, año 2015.
Autor: Triviño Armijos Bertha María
Palabras claves: Gestión financiera - Información financiera -
Cumplimiento de metas.
Fecha de publicación: 27-octubre-2015.
Editorial: Los Ríos – Quevedo - San Camilo.
Resumen: Resumen.- El presente trabajo de investigación se
realizó con la finalidad de elaborar un estudio de
gestión financiera que permita la realización del
cumplimiento de metas, en la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, del Anillo
vial de Quevedo – Tramo II, la misma que se
encarga de supervisar el trabajo de obra que
realiza el Consorcio Contratista AVQ,
conformado por las empresa Fopeca S.A y HeH.
Los métodos utilizados fueron; la observación,
método inductivo, deductivo, sintético y el
análisis, los mismos que permitieron establecer
relativos resultados en base a la información
primaria extraída mediante la entrevista aplicada
al director de fiscalización y la información
secundaria que se obtuvo por la encuesta aplicada
a los trabajadores.
xviii
En base a la entrevista aplicada al director, se
pudo determinar las falencias que existen en el
proceso de las planillas y que perjudican al
cumplimiento de metas de la empresa como son;
falta de información técnica, modificación en los
diseños y espera de su aprobación o por alguna
disposición de la Dirección Provincial de Los
Ríos, entre otras. Falencias que muchas veces son
ocasionadas por el mismo MTOP o por el
Consorcio Contratista AVQ, también se pudo
detectar que no hay un personal técnico
encargado de revisar las planillas, razón por la
cual existe un trabajado recargado para el
residente de obra y la secretaria.
Mediante la aplicación de ratios financieros se
pudo deducir que la fiscalizadora tiene un margen
de 7,89% de rentabilidad con relación a todos sus
bienes, es decir, con relación a sus activos y un
margen de 44,84% de rentabilidad con relación al
patrimonio, también se obtuvo una utilidad de
4,75%, relacionando la utilidad líquida de la
Fiscalizadora con el nivel de servicios brindados
para el anillo vial de Quevedo u otros contratos.
Abstract.- This research was conducted in order
to prepare a study of financial management
permitting the realization of goal achievement in
the Supervisory Cevaconsult Association -
Digeconsa, Quevedo the ring road - Section II, the
same that oversees construction work performed
by the Contractor AVQ Consortium, consisting of
the company Fopeca SA and MHH.
xix
The methods used were; observation, inductive
and deductive analysis method allowed them to
establish relative performance based on primary
information obtained through interviews applied
to the principal and secondary control information
obtained by the survey of workers.
Based on the interview applied to the principal, it
was determined the shortcomings that exist in the
payroll process and harm the achievement of goals
of the company as they are; lack of technical
information, change in designs and awaiting
approval or any provision of the Provincial
Directorate of Los Rios, among others.
Shortcomings that are often caused by the same
MTOP or the Consortium Contractor AVQ, could
also detect that there is no technical personnel in
charge of reviewing the forms, which is why there
is a working recharged to the site supervisor and
secretary.
By applying financial ratios can be deduced that
the audit has a margin of 7.89% return in respect
of all their property, that is, in relation to its assets
and a margin of 44.84% return in relation to
heritage, a gain of 4.75% was also obtained by
relating the net profit of the Supervisory with the
level of services provided to the ring road
Quevedo or other contracts.
Descripción:
URI: (En blanco hasta que se dispongan los
repositorios)
1
Introducción.
Actualmente todas las empresas, por encontrarse en un mundo cada vez más globalizado,
aspiran ser líderes en el ámbito en que se desarrollan, para lograr aquello es necesario que
elaboren una adecuada planificación y control de todos sus recursos, sean estos;
económicos, humanos, tecnológicos, financieros, etc., y determinar a la vez sus fuentes de
ventaja competitiva para conquistar el mercado de las finanzas.
Durante los últimos años el Ecuador ha venido evolucionando en todos sus aspectos, ya
sean; culturales, económicos, artísticos, gastronómicos, turísticos, etc., y en todos ellos
juega de gran importancia la administración de los recursos financieros, para cumplir los
objetivos o metas que cualquier empresa privada o pública haya planteado. Administrar
los recursos de una empresa significa asegurarse de que estos sean suficientes para cubrir
los gastos y así pueda funcionar, siempre y cuando lleve también un control adecuado y
ordenado sus ingresos.
Es por ello, que la presente investigación está relacionada directamente con la gestión
financiera en la Asociación Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa del Anillo Vial de
Quevedo y su incidencia con el cumplimiento de metas, cuyo contrato original fue por un
valor de US$ 923.467,05 y un plazo de ejecución de 19 meses, empezando desde el 07 de
marzo del 2014 hasta el 07 de octubre del 2015. Su trabajo principalmente es supervisar al
contratista y atender, sugerir o acatar las disposiciones del Ministerio de Obras Públicas.
El Ministerio de Transporte y Obras Públicas, en conocimiento de la problemática vial del
país y específicamente conocedor de los problemas que representan el mal estado de ellas
en varias zonas, ha decidido la construcción de las carreteras de la red vial principal por lo
que ha contratado los trabajos necesarios para la construcción del anillo vial de Quevedo
tramo II de 25,66 Km. de longitud, ubicado en la Provincia de los Ríos. El contrato
original fue suscrito por el Estado Ecuatoriano, a través del Ministerio de Transporte y
Obras Públicas y por el Consorcio contratista AVQ. El MTOP también realiza una
contratación para fiscalización del proyecto y cuenta con la Asociación Fiscalizadora
Cevaconsult – Digeconsa, quien se obliga para la contratante a prestar los servicios de
consultora.
2
El contrato original para el Consorcio Contratista AVQ, fue suscrito con fecha 29 de
septiembre de 2011, por un valor de US$ 123´525.125,29, el plazo de ejecución es de 20
meses, a partir de la notificación del anticipo, pero posteriormente en repetidas ocasiones
se amplió el plazo hasta el 26 de octubre del 2015. El Contratista se obliga para con el
MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PÚBLICAS a ejecutar y entregar
debidamente funcionando el Anillo Vial de Quevedo, comprometiéndose al efecto a
realizar dicha obra, con sujeción a los planos, especificaciones técnicas, condiciones
generales de ejecución del contrato y demás documentos contractuales que forman parte
del mismo.
Corresponde al Contratista proporcionar la Dirección Técnica, proveer la mano de obra, el
equipo, maquinarias requeridas y los materiales necesarios para ejecutar debidamente la
obra de acuerdo al cronograma de ejecución de los trabajos, dentro del plazo convenido y a
entera satisfacción del Ministerio de Transporte y Obras Públicas.
A través de esta investigación se pudo conocer la información externa e interna de la
empresa, lo cual permitió llegar a claras conclusiones y recomendaciones en base a los
resultados obtenidos por la entrevista y encuesta, además se recurrió a información de
libros y páginas de internet, los mismos que condujeron a la aportación de nuevas ideas
para que la empresa pueda mejorar en las falencias encontradas, como por ejemplo: la falta
de personal técnico, multas no aplicadas según rige las cláusulas del contrato por
incumplimiento del contratista, desconocimiento de indicadores financieros,
desconocimiento de análisis financiero, etc.
Optar por cambiar ciertos aspectos que impiden el crecimiento empresarial, es una de las
mejores decisiones del gerente o dueño de una empresa, no sólo estará ayudando a la
organización en sí, sino también a todo el personal involucrado tanto internamente, como
externamente.
3
CAPÍTULO I
CONTEXTUALIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
4
1.1. Problema de investigación.
1.1.1. Planteamiento del problema.
El cumplimiento de metas en cualquier organización está bastante ligado a lo que
internamente el jefe o gerente cree, esto implica estar convencido profundamente de que es
capaz para lograr ciertas cosas y cumplir sus objetivos, algunas otras entidades se les hace
bastante difícil alcanzar altos niveles de bienestar, porque simplemente están
condicionados y limitados por las ideas que están en su interior y no experimentan ideas
innovadoras para crecer en el mercado.
La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en
cualquier organización, comprendiendo los análisis, decisiones y acciones relacionadas con
los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función
financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de
recursos financieros.
Diagnóstico.
Entre los problemas que tiene la Asociación Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa como
por ejemplo: demora en aprobación de diseños, legalización de contratos, falta de personal
técnico, retrasos en presentación de planillas, falta de pago de planillas, etc., muchos de
ellos son ocasionados por el mismo MTOP o por el Consorcio Contratista AVQ.
Las causas que han incidido en el problema principal de la empresa en estudio son las
siguientes:
Causas:
Toma de decisiones inapropiadas.
Desorganización en campo administrativo.
Problemas internos entre los trabajadores.
Personal no capacitado.
5
Cooperación con la habilidad del contratista.
Mantener una relación de trabajo muy estrecha con el Contratista y sus
representantes.
No tener una posición firme entre la fiscalizadora y contratista.
Órdenes de cambio en la fiscalización.
Efectos:
Incumplimiento en el cronograma de actividades
Avance de obra desfavorable
El avance físico con el económico decae
Incoherencias en el trabajo por parte del personal
Responsabilidad de cumplir con lo estipulado en los planos y especificaciones.
Un buen ritmo en el avance de las obras así como, en la calidad de las mismas.
Desacuerdo en la interpretación de los planos y especificaciones,
Cambios sustanciales en los planos y especificaciones
Pronóstico.
Si no se da una solución a la problemática en estudio, se generarán algunas consecuencias
en la organización, tales como: toma de decisiones inapropiadas, desorganización en
campo administrativo, negligencia administrativa, etc., las mismas que perjudicarán al
avance de obra, tanto en términos físicos como económicos.
1.1.2. Formulación del problema.
¿De qué forma, el estudio de gestión financiera, incide en el cumplimiento de metas de la
Asociación Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, del Anillo Vial de Quevedo, año
2015?
6
1.1.3. Sistematización del problema.
¿De qué manera la descripción del proceso de planillas de obra, ha incidido en el
grado de cumplimientos de cronogramas de trabajo que tiene la Fiscalizadora?
¿De qué modo el análisis de la información financiera, ha contribuido en la
rentabilidad de la empresa?
¿De qué forma el diseño de un esquema de gestión financiera, ha influido en el
cumplimiento de metas de la Fiscalizadora?
1.2. Objetivos.
1.2.1. Objetivo General.
Elaborar un estudio de gestión financiera que permita la realización del cumplimiento de
metas, en la Asociación Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, del Anillo Vial de
Quevedo, año 2015.
1.2.2. Objetivos Específicos.
Describir el proceso de planillas de obra y su incidencia con el grado de
cumplimiento de cronogramas de trabajo.
Analizar la información financiera y su contribución con la rentabilidad de la
empresa.
Diseñar un esquema de gestión financiera, priorizando el cumplimiento de metas
de la Fiscalizadora.
7
1.3. Justificación.
La presente investigación se realiza con la finalidad de ayudar a la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa del Anillo Vial de Quevedo, con el respectivo
problema que presenta, es decir, el incumplimiento de sus metas, debido a varios factores,
tanto internos como externos, como por ejemplo: la negligencia administrativa que existe
al momento de oficializar alguna toma de decisiones, debido a que conlleva un sin número
de pruebas, ocasionando a la vez una demora en la terminación de obra, desconocimiento
de indicadores financieros, desconocimiento de análisis financiero, carencia de personal
técnico, etc.
Los cambios que se pretenden mejorar la empresa, conllevan no sólo al cumplimiento de
objetivos o metas que toda organización posee, sino también al reconocimiento
organizacional y empresarial. Como es el caso de una Asociación que trabaja para el
Ministerio de Obras Públicas sus resultados deben ser altamente calificados. El proyecto
proporciona herramientas generales en la realización investigaciones posteriores, que
servirán principalmente para que los dueños de la asociación al momento de tomar
decisiones puedan contar con el equipo necesario para afrontar cualquier novedad.
La solución idónea que se dará a los problemas que presenta la organización, es
directamente con el mejoramiento de la sociedad, porque la obra del Anillo Vial de
Quevedo tiene múltiples beneficios entre ellos: optimizar el transporte de productos,
mejorar la conexión entre Sto. Domingo y Babahoyo, aliviar el paso de miles de vehículos
diarios que transitan en la ciudad, etc.
De esta manera, las medidas correctivas que se apliquen, al contribuir con el desarrollo de
la sociedad, también estarán contribuyendo a nivel global con el desarrollo de nuestro país,
ya que, el cumplimiento de la obra es un pilar fundamental de la nueva ruta comercial que
expandirá el mercado productivo ecuatoriano.
8
CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA DE LA INVESTIGACIÓN
9
2.1. Marco conceptual.
2.1.1. Gestión Financiera.
La gestión financiera es un proceso que incluye la presupuestaria, del crédito, tributaría, de
caja o tesorería, la contable y contratación pública, esta última en cuanto significa
financiamiento para la adquisición de bienes, adquisición de servicios y realización de
obras, y propiamente a la gestión contractual con su contenido legal y técnico“ (Andrade,
2012).
La gestión financiera es el conjunto de técnicas y actividades encaminadas a dotar a una
empresa de la estructura financiera idónea en función de sus necesidades mediante una
adecuada planificación, elección y control, tanto en la obtención como en la utilización de
los recursos financieros“ (Diccionario de contabilidad y finanzas , 2012).
2.1.2. Análisis financiero.
El análisis financiero es un proceso que comprende la recopilación, interpretación,
comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio.
Esto implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas tendencias e indicadores, los
cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de
manera especial para facilitar la toma de decisiones“ (Bravo, M., 2011).
El análisis financiero evalúa la viabilidad financiera o global de la empresa y aborda las
cuestiones relacionadas con la situación específica de la financiación de los empleos“
(Cibrán, 2013).
2.1.2.1. Análisis Vertical.
El análisis vertical consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene
cada cuenta dentro del estado financiero analizado (activo, pasivo y patrimonio) esto
permite determinar la composición y estructura de los estados financieros“ (Baena, D.,
2011).
10
Es una de las técnicas más sencillas dentro del análisis financiero, y consiste en tomar un
solo estado financiero (puede ser un balance general o un estado de pérdidas y ganancias) y
relacionar cada una de sus partes con un total determinado, dentro del mismo estado, el
cual se denomina cifra base. Es un análisis estático, pues estudia la situación financiera en
un momento determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo“
(Ortiz H. , 2010).
2.1.2.2. Análisis horizontal.
Se basa en la comparación entre dos o más estados financieros. El análisis horizontal tiene
las características de dinámico y permite la obtención de índices, porcentajes más objetivos
y confiables. Es un análisis dinámico porque se ocupa del cambio o movimientos de cada
cuenta de un periodo a otro“ (Bravo, M., 2011).
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos, tanto en
las cuentas individuales o parciales, como de los totales y subtotales de los estados
financieros, de un periodo a otro; por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de
la misma clase (balance general o estado de resultados) presentados por periodos
consecutivos e iguales, ya se trate de meses o trimestres, semestres o años“ (Baena, D.,
2011).
2.1.3. Decisiones Financieras.
En Finanzas se adoptan tres grandes decisiones:
Decisiones de inversión: implican la adquisición de activos de corto o largo plazo. Al
principio estas decisiones se evaluaban en forma individual (compro o no tal máquina)
ha evolucionado hasta un análisis global. En este tipo de análisis se toma en cuenta las
repercusiones que tiene la inversión en cuestión sobre el resto de las inversiones de la
empresa se llama enfoque de Portafolio de inversiones (Genta, 2010).
Decisiones de Financiamiento: buscan responder la pregunta ¿cuál es la combinación
óptima de fuentes de financiamiento? Dichas fuentes tienen dos grandes orígenes las
11
deudas y los fondos propios. Se define una estructura de fondos propios y de terceros,
en m/e y m/n, a c/p y a l/p (Genta, 2010).
Decisiones de Dividendos: Está íntimamente ligada a la política de financiamiento.
Implica ver si se retribuye a los accionistas privando por lo tanto a la empresa de fondos
para realizar inversiones (Genta, 2010).
2.1.4. La rentabilidad y cómo medirla.
La rentabilidad mide la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus recursos
financieros.
¿Qué significa esto? Decir que una empresa es eficiente es decir que no desperdicia
recursos. Cada empresa utiliza recursos financieros para obtener beneficios. Estos
recursos son, por un lado, el capital (que aportan los accionistas) y, por otro, la deuda
(que aportan los acreedores). A esto hay que añadir las reservas: los beneficios que ha
retenido la empresa en ejercicios anteriores con el fin de autofinanciarse (estas reservas,
junto con el capital, constituyen los “Fondos Propios”) (Ouw.corporation, 2011).
Si una empresa utiliza unos recursos financieros muy elevados pero obtiene unos
beneficios pequeños, pensaremos que ha “desperdiciado” recursos financieros: ha
utilizado muchos recursos y ha obtenido poco beneficio con ellos. Por el contrario, si
una empresa ha utilizado pocos recursos pero ha obtenido unos beneficios relativamente
altos, podemos decir que ha “aprovechado bien” sus recursos. Por ejemplo, puede que
sea una empresa muy pequeña que, pese a sus pocos recursos, está muy bien gestionada
y obtiene beneficios elevados (Ouw.corporation, 2011).
En realidad, hay varias medidas posibles de rentabilidad, pero todas tienen la siguiente
forma:
Rentabilidad = Beneficio / Recursos Financieros.
El beneficio debe dividirse por la cantidad de recursos financieros utilizados, ya que no
nos interesa que una inversión genere beneficios muy altos si para ello tenemos que
utilizar muchos recursos. Una inversión es tanto mejor cuanto mayores son los
12
beneficios que genera y menores son los recursos que requiere para obtener esos
beneficios (Ouw.corporation, 2011).
2.1.5. Visión.
Es la imagen de un estado futuro ambicioso y deseable que está relacionado con el cliente
interno y externo que sea mejor que la actual y que a su vez se convierta un sueño de largo
alcance“ (Prieto, H., 2011).
La imagen de futuro que se aspira crear para la organización, es un acto creativo que tensa
la fuerza y recursos para buscar un nuevo estadio“ (ProQuest, Ebrary., 2012).
2.1.6. Misión.
Es su razón de ser, es el propósito o motivo por el cual existe. La misión es el carácter
permanente“ (Sánchez, M., 2014).
Es el marco de referencia máximo de una organización, a corto plazo, para lograr sus
objetivos. Es un enunciado preciso de negocio que nos lleva a identificar las ventajas
competitivas en el mercado, permitiendo saber qué papel desempeña la empresa, para
quien lo hace, por qué existe la compañía y como realiza ese papel“ (Prieto, H., 2011).
2.1.7. Objetivos.
Son las metas de desempeño de una empresa, los resultados y logros que desea alcanzar“
(Thompson., 2012).
Son los resultados deseados para individuos, grupos o hasta para organizaciones enteras.
Dan dirección a todas las decisiones gerenciales y forman el criterio por el cual los logros
pueden ser medidos“ (Sánchez, M., 2014).
13
2.2. Marco referencial.
2.2.1. Gestión financiera.
La Gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada
en cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones
relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización.
Así, la función financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y
control de recursos financieros“ (Numes, 2010).
Es decir, la función financiera integra:
- La determinación de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las
necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos liberados y
cálculo las necesidades de financiación externa) “ (Numes, 2010).
- La consecución de financiación según su forma más beneficiosa (teniendo en cuenta los
costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la estructura
financiera de la empresa) “ (Numes, 2010).
- La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorería
(de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de
eficiencia y rentabilidad) “ (Numes, 2010).
- El análisis financiero (incluyendo bien la recolección, bien el estudio de información de
manera a obtener respuestas seguras sobre la situación financiera de la empresa) “ (Numes,
2010).
- El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones“
(Numes, 2010).
La gestión financiera tiene a su cargo dos funciones distintas como aportación para
elevar al máximo el valor neto actual de la inversión de los propietarios de la empresa.
14
Por un lado, asume la responsabilidad de las finanzas por sí misma, la palabra finanzas
se puede entender como el hecho de proveer los medios para hacer frente a los pagos.
En este sentido las finanzas cubren la planificación financiera, es decir, la estimación de
los ingresos y egresos de tesorería, la producción de fondos y el control y distribución de
esos fondos“ (Méndez, 2014).
Dentro de los ciclos financieros de la empresa, existen entradas y salidas que no son
corrientes regulares (llamadas intermitentes) y las regulares o continúas, que se suceden
en todo el devenir de la empresa“ (Méndez, 2014).
La elevación al máximo del valor neto actual de la inversión de los propietarios demanda
un equilibrio adecuado entre esos dos objetivos subsidiarios de liquidez y lucro. Por
todo ello podemos decir, que fundamentalmente, el doble objetivo de la administración
financiera es elevar al máximo el valor actual de la riqueza“ (Méndez, 2014).
2.2.1.1. Estados financieros.
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal
de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad (Enciclopedia financiera,
2011).
En el caso de una empresa, los estados financieros básicos son toda la información
financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil de
entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros básicos, acompañados de una
explicación y análisis (Enciclopedia financiera, 2011).
2.2.1.2. Balance General.
Balance de Situación: también se conoce como un balance general o balance contable,
informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en
un punto momento dado (Enciclopedia financiera, 2011).
15
2.2.1.3. Activo
Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro de la empresa. Se
distinguen dos tipos de activo (Gestiopolis.experto, 2010):
- Activo corriente: elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo largo de un
ejercicio económico, como la cantidad de dinero en caja, las facturas pendientes de cobro,
etc. A su vez se divide en (Gestiopolis.experto, 2010):
- Disponible: efectivo metálico, como el dineo depositado en las cajas de la empresa, las
cuentas bancarias a su nombre, etc (Gestiopolis.experto, 2010).
- Realizable: bienes capaces de ser convertidos en disponibilidades mediante un proceso
distinto del que constituye el objeto de la empresa. Podrían ser acciones de otras empresas
y derechos de cobro, como facturas por venta de algún producto, efectos comerciales a
cobrar, etc (Gestiopolis.experto, 2010).
- Existencias: elementos o bienes que, siendo el objeto-actividad de la empresa, se
necesitan para generar disponibilidades, como productos terminados, mercaderías de
almacén, etc.
- Activo no corriente o inmovilizado: elementos que por su uso permanecen en la
empresa a lo largo de varios ejercicios, como mobiliario, construcciones, ordenadores,
maquinaria, herramientas, etc. (Gestiopolis.experto, 2010).
2.2.1.4. Pasivo
Elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones o deudas de la empresa. Dentro del
pasivo se pueden diferenciar:
- Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas y las obligaciones con
el exterior; como, por ejemplo, un préstamo concedido por un banco. Se divide en:
16
- Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un año) (Gestiopolis.experto,
2010).
- No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (más de un año)
(Gestiopolis.experto, 2010).
- Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la empresa, o deudas y
obligaciones internas; como, por ejemplo, el capital aportado por el propietario y los
beneficios no distribuidos. Se subdivide en (Gestiopolis.experto, 2010):
- Capital: patrimonio del empresario individual o aportaciones realizadas a la empresa por
los socios que la constituyen (Capital o Capital Social) (Gestiopolis.experto, 2010).
- Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus propietarios que constituyen
un fondo económico hasta su reparto posterior (Gestiopolis.experto, 2010).
2.2.1.5. Patrimonio.
Son los aportes llevados por los dueños al fondo común de la empresa para desarrollar la
actividad comercial los que se denominan capital social, que luego se alimentan con parte
de los beneficios que se acumulan durante la vida del negocio y se llaman reservas;
utilidades acumuladas, u otras se distribuyen en calidad de dividendos o participaciones
por pagar en acciones, cuotas o partes de interés social. Estas cuentas aumentan su saldo
con registros en el crédito y disminuyen con registros en el débito, su saldo siempre será de
naturaleza crédito“ (Fierro, A., 2011).
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a la empresa es lo que
constituye el patrimonio. Estos elementos son evaluables en dinero, están a disposición de
la empresa para conseguir sus objetivos económicos, se refieren a un periodo de tiempo
determinado“ (Soldevila, P., Oliveras, E., Bagur, L., 2010).
17
2.2.1.6. Estado de resultados.
Cuenta de Resultados: también se le conoce como cuenta de pérdidas y ganancias e
informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o pérdidas en un
período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido
para conseguirlas (Enciclopedia financiera, 2011).
El estado de resultados (o de ingresos o de pérdidas y ganancias) indica los resultados de
las actividades de una empresa dirigidas al logro de utilidades durante el periodo que
abarca. Indica los ingresos, gastos, ganancias, pérdidas y la utilidad (o perdida) neta
resultante. El estado de resultados presenta cifras de los componentes de la utilidad y de
las ganancias por acción (Antezana, 2010).
El estado de resultados mide el desempeño de un negocio durante un lapso determinado
generalmente un trimestre o un año. La ecuación con que se obtiene es la siguiente
(Antezana, 2010):
Ingresos - Gastos = Utilidades
Si pensamos en el balance general como una fotografía, entonces podemos pensar en el
estado de resultados como una película de video que cubre cierto periodo desde un "antes"
hasta un "después" (Antezana, 2010).
Lo primero que se reporte en un estado de resultados, por lo general, son los ingresos y los
gastos provenientes de las principales operaciones de la empresa. Las partes subsecuentes
incluyen, entre otros gastos financieros tales como los intereses pagados. Los impuestos
pagados se registran de manera separada. El último renglón corresponde a la utilidad neta
(la así llamada línea de fondo); se expresa frecuentemente en Unidad Monetaria por
Acción y recibe el nombre de Utilidades por Acción (Antezana, 2010).
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un
reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los
ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el
18
beneficio o pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar
esta información y en base a esto, tomar decisiones de negocio (Castro, 2015).
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento
de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos es un reporte es muy
útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué
cantidad está vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás
saber con certeza si estás generando utilidades (Castro, 2015).
2.2.1.7. Ingresos.
Un ingreso es un incremento en los recursos económicos de la entidad producido a lo largo
del ejercicio contable en forma de entradas o aumentos de valor de los activos, o un
decremento de los pasivos exigibles, que originan aumentos en el patrimonio neto y no
están relacionados con las aportaciones de los socios“ (López, D., Orta, M.,Sierra, L.,
2012).
El reconocimiento de un ingreso tiene lugar como consecuencia de un incremento de los
recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad. Por
tanto conlleva el reconocimiento simultáneo o el incremento de un activo, o la desaparición
o disminución de un pasivo y, en ocasiones, el reconocimiento de un gasto“ (Rey, J.,
2014).
2.2.1.8. Gastos.
Un gasto es el decremento en los recursos económicos de la entidad producido a lo largo
del ejercicio contable en forma de salidas o depreciaciones del valor de los activos, o un
incremento de pasivos exigibles, que originan disminuciones en el patrimonio neto y no
están relacionados con las distribuciones a los socios“ (López, D., Orta, M.,Sierra, L.,
2012).
El reconocimiento de un gasto tiene lugar como consecuencia de una disminución de los
recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad. Por
tanto, conlleva al reconocimiento simultáneo o el incremento de un pasivo, o la
19
desaparición o disminución de un activo y, en ocasiones el reconocimiento de un ingreso o
de una partida de patrimonio neto“ (Rey, J., 2014).
2.2.1.9. Estado de flujo de efectivo.
Informa sobre el origen y utilización que hace la empresa de sus activos monetarios
representativos de efectivo, clasificando los movimientos por actividades. Como resumen,
indica la variación neta de la tesorería en el ejercicio“ (López, D., Orta, M.,Sierra, L.,
2012).
Es un estado básico de propósito general, que presenta información pertinente sobre los
cobros y pagos de efectivo o sus equivalentes en una empresa, durante el período,
partiendo de los resultados y llegando al efectivo neto al final del mismo. Este estado,
aunque por si solo da a conocer cierta información de usos o fuentes de recursos líquidos,
se interpreta de mejor manera, analizando conjuntamente con los demás estados
financieros“ (Baena, D., 2011).
2.2.2. Enfoque de la gestión Financiera.
El modelo pretende brindar un conjunto de elementos que permitan lograr la eficiencia de
los sistemas de gestión, mediante el mejoramiento del contenido o aplicación de dichos
elementos, no es determinístico, pues permite la innovación de lo establecido en un modelo
y puede romper con las múltiples barreras que suponen existen en el mercado, permite la
adaptabilidad a las formas de organización de las entidades y a la recuperación y
utilización de los conocimientos de sus miembros, individual y colectivamente“ (Paredes
& Salas, 2014).
2.2.3. Factores que afectan el control de gestión.
Dentro del contexto de factores que influyen en el control de gestión de una organización
tenemos factores tanto internos como externos:
2.2.3.1. Factores Internos.
El sistema de organización jerárquica de la empresa u organigrama funcional.
20
La forma de dirigir la organización de los propietarios.
El sistema de información que maneje la organización“ (Van Den, 2012).
2.2.3.2. Factores Externos.
“La competencia externa, que obliga a adoptar estrategias diferentes.
La legislación aplicable: Leyes, Reglamentos, Códigos, etc.
La utilización de nuevas tecnologías para promocionar los productos“ (Van Den,
2012).
2.2.4. Seguimiento.
Es un componente del control interno y es el proceso que valora la calidad del sistema de
control interno a través del tiempo. El seguimiento es una actividad continua que provee
información sobre el progreso de una política, programa o entidad, mediante la
comparación de avances periódicos y metas predefinidas“ (Fonseca, 2011).
Con un enfoque orientado hacia el desempeño, proporciona elementos para la acción
correctiva y establece vínculos de responsabilidad entre los ejecutores y sus resultados, sin
entrar a examinar de manera detallada la causalidad entre las intervenciones y sus efectos“
(Fonseca, 2011).
En consecuencia, seguimiento es el proceso que se desarrolla para evaluar el
funcionamiento de una actividad en marcha o de los resultados obtenidos, su objetivo es
mejorar la eficacia y efectividad de un proyecto y organización. Se basa en metas
establecidas y actividades planificadas durante distintas fases del trabajo de investigación“
(Fonseca, 2011).
2.2.5. Presupuestos.
Los presupuestos varían mucho en exactitud, detalle y propósito, algunos varían de
acuerdo con el nivel de producción de la organización. Los organismos gubernamentales
21
desarrollan presupuestos por programa en los cuales la institución y cada departamento
identifican metas, prepara programas detallados para alcanzar las metas y estima el costo
de cada programa“ (Zea, 2010).
El presupuesto es un medio para prever y decidir la producción que se va a realizar en un
período determinado, así como para asignar formalmente los recursos que esa producción
exige en la praxis de una institución, Sector o Región“ (Zea, 2010).
El presupuesto es una herramienta fundamental para la administración financiera y como
tal, debe estar expresado en valores monetarios. No obstante hay unidades monetarias de
distintas características que pueden facilitar o entorpecer su aplicación en cada uno de los
usos que se le espere dar“ (Zea, 2010).
El presupuesto debe concebirse como la expresión concreta de un plan integrado de
operación, o sea la expresión máxima de la traducción en términos financieros de los
planes de toda institución“ (Zea, 2010).
2.2.6. Razones financieras para el análisis financiero.
Todas las personas que están circundadas por un entorno socio-económico cambiante, en el
cuál la incertidumbre de lo que pueda pasar con sus empresas es una constante, necesitan
disponer de métodos o herramientas para evaluar su funcionamiento en cualquiera de los
periodos de su existencia, en el pasado para apreciar la verdadera situación que
corresponde a sus actividades, en el presente para realizar cambios en bien de la
administración y en el futuro para realizar proyecciones para el crecimiento de la
organización“ (Gómez, 2011).
Se pone de manifiesto que la supervivencia de estos entes está íntimamente ligada con la
gestión y comportamiento de todos los agentes que intervienen en los procesos de
intercambio (tanto internos como externos) de su operación diaria, para ello se han
implementado una serie de técnicas para juzgar todos estos aspectos que pueden
proporcionar en cualquier instante información útil y precisa de la empresa que ayudarán a
tomar decisiones rápidas y eficaces en un momento determinado“ (Gómez, 2011).
22
Desde el propio surgimiento de un negocio comienza el proceso de decisiones financieras,
cómo actuar, de donde obtener los fondos para adquirir los capitales iniciales, que política
financiera trazar, todas estas son interrogantes a responder en el campo de las finanzas, y
son además respuestas a las que debe dar solución un gerente, un analista o un
administrador financiero, el éxito en las decisiones será el futuro del negocio y por
consiguiente, el resultado final de su gestión“ (Trujillo, 2012).
2.2.7. Razones de liquidez.
La liquidez de una organización es juzgada por la capacidad para saldar las obligaciones a
corto plazo que se han adquirido a medida que éstas se vencen. Se refieren no solamente a
las finanzas totales de la empresa, sino a su habilidad para convertir en efectivo
determinados activos y pasivos corrientes“ (Gómez, 2011).
- Capital neto de trabajo (CNT): Esta razón se obtiene al descontar de las obligaciones
corrientes de la empresa todos sus derechos corrientes.
CNT = Pasivo Corriente-Activo Corriente
- Índice de solvencia (IS): Este considera la verdadera magnitud de la empresa en
cualquier instancia del tiempo y es comparable con diferentes entidades de la misma
actividad.
IS = Activo Corriente / Pasivo Corriente
- Índice de la prueba del ácido (ÁCIDO): Esta prueba es semejante al índice de
solvencia, pero dentro del activo corriente no se tiene en cuenta el inventario de productos,
ya que este es el activo con menor liquidez“ (Gómez, 2011).
ÁCIDO = Activo Corriente- Inventario / Pasivo Corriente
- Rotación de inventario (RI): Este mide la liquidez del inventario por medio de su
movimiento durante el periodo.
RI = Costo de lo vendido / Inventario promedio
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- Plazo promedio de inventario (PPI): Representa el promedio de días que un artículo
permanece en el inventario de la empresa.
PPI = 360 / Rotación del Inventario
- Rotación de cuentas por cobrar (RCC): Mide la liquidez de las cuentas por cobrar por
medio de su rotación.
RCC = Ventas anuales a crédito / Promedio de Cuentas por Cobrar
- Plazo promedio de cuentas por cobrar (PPCC): Es una razón que indica la evaluación
de la política de créditos y cobros de la empresa.
PPCC = 360 / Rotación de Cuentas por Cobrar
- Rotación de cuentas por pagar (RCP): Sirve para calcular el número de veces que las
cuentas por pagar se convierten en efectivo en el curso del año“ (Gómez, 2011).
RCP = Compras anuales a crédito / Promedio de Cuentas por Pagar
- Plazo promedio de cuentas por pagar (PPCP): Permite vislumbrar las normas de pago
de la empresa.
PPCP = 360 / Rotación de Cuentas por Pagar
2.2.8. Razones de endeudamiento:
Estas razones indican el monto del dinero de terceros que se utilizan para generar
utilidades, estas son de gran importancia ya que estas deudas comprometen a la empresa en
el transcurso del tiempo“ (Gómez, 2011).
- Razón de endeudamiento (RE): Mide la proporción del total de activos aportados por
los acreedores de la empresa.
RE = Pasivo total / Activo total
24
- Razón pasivo-capital (RPC): Indica la relación entre los fondos a largo plazo que
suministran los acreedores y los que aportan los dueños de las empresas.
RPC = Pasivo a largo plazo / Capital contable
- Razón pasivo a capitalización total (RPCT): Tiene el mismo objetivo de la razón
anterior, pero también sirve para calcular el porcentaje de los fondos a largo plazo que
suministran los acreedores, incluyendo las deudas de largo plazo como el capital contable
(Gómez, 2011).
RPCT = Deuda a largo plazo / Capitalización total
2.2.9. Razones de rentabilidad:
Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un
nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños.
- Margen bruto de utilidades (MB): Indica el porcentaje que queda sobre las ventas
después que la empresa ha pagado sus existencias.
MB = Ventas – Costo de lo Vendido / Ventas
- Margen de utilidades operacionales (MO): Representa las utilidades netas que gana la
empresa en el valor de cada venta. Estas se deben tener en cuenta deduciéndoles los
cargos financieros o gubernamentales y determina solamente la utilidad de la operación de
la empresa.
- Margen neto de utilidades (MN): Determina el porcentaje que queda en cada venta
después de deducir todos los gastos incluyendo los impuestos.
- Rotación del activo total (RAT): Indica la eficiencia con que la empresa puede utilizar
sus activos para generar ventas.
RAT = Ventas anuales / Activos totales
- Rendimiento de la inversión (REI): Determina la efectividad total de la administración
para producir utilidades con los activos disponibles“ (Gómez, 2011).
25
REI = Utilidades netas después de impuestos / Activos totales
- Rendimiento del capital común (CC): Indica el rendimiento que se obtiene sobre el
valor en libros del capital contable.
CC = Utilidades netas después de impuestos – Dividendos preferentes / Capital contable –
Capital preferente
- Utilidades por acción (UA): Representa el total de ganancias que se obtienen por cada
acción ordinaria vigente.
UA = Utilidades disponibles para acciones ordinarias / Número de acciones ordinarias en
circulación
- Dividendos por acción (DA): Esta representa el monto que se paga a cada accionista al
terminar el periodo de operaciones.
DA = Dividendos pagados / Número de acciones ordinarias vigentes.
2.2.10. Formas para medir y mejorar la rentabilidad.
Monitorear el flujo de dinero y medir la rentabilidad del negocio son herramientas
fundamentales para asegurar el control de gestión. Las principales responsabilidades de un
Gerente de negocio son“ (Lehmann, 2011).
- Crear valor para la empresa y sus clientes.
- Generar resultados que estén en línea con lo acordado por los accionistas.
- Procurar un estricto control de los gastos: implica tener en cuenta que las empresas viven
de lo que producen, no de lo que ahorran. Esta alternativa permite optimizar los
ingresos“(Lehmann, 2011).
- Mejorar los márgenes por producto: requiere la sensibilidad para medir de manera
constante lo que ocurre en el mercado. Esta es la alternativa ideal, pero no hay que olvidar
26
que la competitividad actual hace que las posibilidades para mejorar los márgenes sean
cada vez menores“ (Lehmann, 2011).
- Aumentar la frecuencia de ventas (Generación de Flujo de Dinero o Aumento de la
Rotación): significa vender más, en el mismo tiempo, con la misma estructura y la misma
inversión. Este es el camino que toman hoy las organizaciones, las que, además, ponen
mucha atención en el control efectivo de los gastos“ (Lehmann, 2011).
2.2.11. Velocidad de rotación.
Las empresas que no manejan este concepto centran su atención, solamente, en el margen
de beneficio. Para conocer el rendimiento de un negocio, resulta imprescindible tener en
cuenta el margen de beneficio y la velocidad de rotación“ (Lehmann, 2011).
Uno de los principios básicos dice que el rendimiento de los activos de la empresa debiera
ser mayor al costo del dinero proporcionado por los bancos o accionistas. De no ser así, se
estaría destruyendo la riqueza de los accionistas. Es importante asegurarse qué negocios o
productos no cubren el costo del capital. En esos casos, los caminos recomendables son
dos: mejorar el rendimiento o deshacerse de ellos“ (Lehmann, 2011).
27
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
28
1.1. Localización.
El cantón Quevedo es la ciudad más poblada de la provincia de Los Ríos, cuenta con una
población de 150.827 habitantes (censo 2010), se ubica al centro del Ecuador y es
considerada la nueva capital bananera de dicho país. Al norte limita con los cantones
Buena Fé y Valencia, al este con los cantones de Quinsaloma y Ventanas, al sur con el
cantón Mocache y al oeste con la Provincia del Guayas.
1.2. Tipo de investigación.
1.2.1. Diagnóstica.
La investigación diagnóstica permitió conocer el entorno donde se desarrolla la
fiscalizadora, con la finalidad de descubrir sus funciones principales, también este tipo de
investigación permite determinar las falencias que la empresa posee para poder evaluarlas
y así desarrollar una conclusión.
1.3. Métodos de investigación.
1.3.1. Método de Observación.
La observación, como técnica de investigación científica, es un proceso riguroso que
permite conocer, de forma directa, el objeto de estudio para luego describir y analizar
situaciones sobre la realidad estudiada. (Roberto, 2010).
Por la información extraída directamente del director y por la experiencia de trabajo en la
fiscalizadora, se pudo obtener valiosos conocimientos y de manera directa con el problema
de estudio.
1.3.2. Método Inductivo.
Este método utiliza el razonamiento para obtener conclusiones que parten de hechos
particulares aceptados como válidos, para llegar a conclusiones cuya aplicación sea de
carácter general. (Torres, 2010).
29
El método inductivo fue aplicable en el estudio de información particular brindada a través
de la entrevista, cuyos resultados consecuentemente fueron enfocados de manera general,
y así se entendió claramente los aspectos importantes de la gestión financiera y el
cumplimiento de metas.
1.3.3. Método Deductivo.
Se inicia con el análisis de los postulados, teoremas, leyes, principios, etc., de aplicación
universal y de comprobada validez, para aplicarlos a soluciones o hechos particulares.
(Alma del Cid, 2011).
El método deductivo aportó de gran importancia al proyecto de investigación porque
partiendo de teorías y principios universales como la gestión financiera y el cumplimiento
de metas se pueden detallar tales conocimientos en el estudio específico de la fiscalizadora
del anillo vial de Quevedo.
1.3.4. Método Analítico.
El método analítico consiste precisamente en descomponer un objeto en sus partes
constitutivas. (Alma del Cid, 2011).
El análisis se direccionó principalmente en la caracterización del contexto global de la
fiscalizadora incluyendo sus elementos relacionados con la investigación, tales como,
aspectos de la información financiera, el proceso de planillas de obra, etc.
1.3.5. Método de Síntesis.
El método de síntesis integra los componentes dispersos de un objeto de estudio para
estudiarlos en su totalidad. (Bernal, 2010).
Mediante la aplicación del método de síntesis, se procedió a realizar un estudio total de los
elementos que están relacionados con la investigación, tales como, como aspectos de la
información financiera, el proceso de planillas de obra, etc.
30
1.4. Fuentes de recopilación de información.
1.4.1. Fuentes primarias.
También se obtuvo información mediante fuentes primarias, refiriéndose principalmente a
la información obtenida por la aplicación de entrevista y encuesta.
1.4.2. Fuentes secundarias.
La recopilación de información se obtuvo de fuentes secundarias, tales como; revistas,
afiches y documentos, acerca de la construcción de la obra del Anillo Vial de Quevedo, ya
que es una obra pública.
1.5. Diseño de la investigación.
En el trabajo de investigación se empleó el diseño no experimental, para el estudio de la
Gestión Financiera y su incidencia con el cumplimiento de metas de la Fiscalizadora del
Anillo Vial de Quevedo, donde el Director brindó información.
La realización de un cuadro de operacionalización de variables independientes como
dependientes, permitieron la obtención de dimensiones, subdimensiones e indicadores, los
cuales se vieron involucrados en el desarrollo del marco teórico, bajo las referencias
bibliográficas citadas con las normas APA.
Aportó de gran importancia la ejecución de métodos de investigación, tales como:
observación, inductivo, deductivo, analítico y el método de síntesis, además se utilizó la
investigación de tipo exploratoria, donde se recopiló información primaria extraída
directamente de la entrevista que fue aplicada al director de fiscalización.
Actualmente la fiscalizadora cuenta con 18 trabajadores; un director, dos residentes de
obra, una secretaria, dos laboratoristas, dos topógrafos, dos choferes, cuatro cadeneros y
cuatro especialistas que trabajan a medio tiempo. Sin embargo para la realización de la
encuesta se ha considerado un universo finito de 15 personas, debido a que, al director se le
aplicará entrevista y a los dos choferes no se los considerará en la encuesta, porque no
tienen conocimiento sobre el trabajo que se realiza en la obra.
31
1. Residente de obra 1
2. Residente de obra 2
3. Secretaria
4. Laboratorista 1
5. Laboratorista 2
6. Topógrafo 1
7. Topógrafo 2
8. Cadenero 1
9. Cadenero 2
10. Cadenero 3
11. Cadenero 4
12. Especialista Hidráulico
13. Especialista Ambiental
14. Especialista en Suelos
15. Especialista Estructural
1.6. Instrumentos de investigación.
1.6.1. La entrevista.
La entrevista es una técnica que consiste en recoger información mediante un proceso
directo de comunicación entre entrevistador y entrevistado, en el cual el entrevistado
responde a cuestiones, previamente diseñadas en función de las dimensiones que se
pretenden estudiar, planteadas por el entrevistador. (Torres, 2010).
Por las características de la investigación, se decidió la realización de entrevistas con
cuestionarios pertinentes aplicables al personal administrativo de la fiscalizadora en base
de la operacionalización de variables independiente y dependiente: gestión financiera y
cumplimiento de metas respectivamente.
1.6.2. La encuesta.
La encuesta es otro tipo de técnica para recolección de datos. Se utiliza para conocer
características de un conjunto o grupo de personas en una determinada situación.
(Elizabeth Valarino, 2010).
32
La encuesta se aplicó a los trabajadores de la fiscalizadora, con la finalidad de conocer
criterios generales acerca de las operaciones de la empresa.
1.7. Tratamiento de los datos.
Los resultados obtenidos de la entrevista fueron clasificados, registrados y tabulados,
mediante el programa estadístico Excel, el mismo que mediante un análisis permitió la
comparación de las variables de estudio.
1.8. Recursos humanos y materiales.
Debe incluirse una sección con la especificación de los recursos. Los mismos se refieren a
recursos humanos o personas que participaron en la investigación; materiales como
software, máquinas, procesos, computadoras, equipos, etc. (Elizabeth Valarino, 2010).
1.8.1. Recursos humanos.
Estudiante egresada de la Carrera de Ingeniería en Administración Financiera.
Docente Director de Proyecto de Investigación.
Director de la Fiscalizadora.
1.8.2. Recursos materiales.
Computadora
Calculadora
Cámara
Impresora
Pen drive
Copias
33
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
34
4.1. Resultados.
4.1.1. Cumplimiento del objetivo 1.
4.1.1.1. Entrevista aplicada al Director de Fiscalización.
Nº Pregunta Respuesta Análisis e interpretación
1
¿La evaluación
financiera en su
organización le
permite tomar
decisiones?
Sí, de esta manera se
observan los puntos
altos y bajos de la
fiscalizadora.
Definitivamente la evaluación
financiera en toda organización
permite tomar decisiones, porque de
esta manera se pueden observar los
puntos bajos y altos de la empresa, es
decir cuánto hay de ganancias en
cierto tiempo y cuáles son los gastos
o posibles gastos a futuro, para
defenderse ante cualquier
circunstancia.
2
¿Tiene
conocimiento sobre
los indicadores
financieros?
No
La fiscalizadora no tiene
conocimiento sobre los indicadores
financieros, por lo tanto no los
aplican.
3 ¿La fiscalizadora
tiene un contador?
No, pero en caso de
presentar algún
documento contable,
se contrata a un
contador.
La Fiscalizado no tiene un contador,
únicamente lo contratan cuando
tiene que presentar alguna
información contable.
4
¿Califica la
condición del
proyecto, para
aprobar programas y
cronogramas
presentados por el
Contratista?
Por supuesto, es una
de las obligaciones
principales que tiene
la fiscalización y que
nos rige el contrato.
Es obligatoriamente evaluar y
calificar la condición del proyecto
para aprobar programas y
cronogramas por parte del
contratista, porque es una de
cláusulas principales en el contrato.
35
5
¿Evalúa
mensualmente el
grado de
cumplimiento de los
cronogramas de
trabajo?
Sí, mes a mes
evaluamos el
cronograma de
trabajo con la
revisión de las
planillas de obra que
presenta el
contratista.
Si se evalúa mensualmente el
cumplimiento de los cronogramas de
trabajo porque los mismos van
reflejados en la presentación de cada
planilla de obra y que se elabora
mensualmente.
6
¿Considera usted
que se han cumplido
las metas u
objetivos de la
organización?
No al cien por
ciento, porque han
existido algunos
inconvenientes con
el contratista y el
MTOP, como por
ejemplo; la demora
que existe en
aprobaciones de
diseños,
actualización de
cronogramas,
legalización de
contratos, etc.
Hasta la presente fecha no se han
cumplido al 100 % las metas u
objetivos de la fiscalizadora.
7
¿Cuenta con un
personal que se
encargue
únicamente de
revisar y realizar las
planillas de obra y
de fiscalización?
No.
La presente fiscalización no cuenta
con un personal que se encargue
únicamente de revisar y realizar las
planillas de obra y de fiscalización.
8
¿El consorcio
contratista presenta
a tiempo las
planillas de obra,
para su respectiva
revisión?
No, pero nosotros
como fiscalizadores
si presentamos a
tiempo nuestras
planillas al MTOP.
No presentan a tiempo sus planillas,
son muy pocas las veces que lo han
hecho.
9
¿Con qué frecuencia
fiscalización
devuelve las
planillas de obra del
contratista?
Hasta 4 veces
Cada vez que tenga observaciones,
obligatoriamente fiscalización
procede a devolver las planillas al
contratista, hasta 4 veces.
36
10
¿Se cumplen todas
las observaciones,
una vez que
fiscalización
devuelve las
planillas?
Sí
Sí se cumplen las observaciones que
fiscalización realiza a las planillas de
obra.
11
¿Realiza
capacitaciones al
personal que labora
en su empresa?
No, porque requiere
de tiempo y dinero,
pero en campo
siempre se hacen
observaciones
técnicas de la obra y
se explica a los
trabajadores.
No se han realizado capacitaciones al
personal que labora en la empresa,
como es una obra que requiere de
bastante tiempo, inclusive los
fiscalizadores trabajan las 24 horas,
pero en el campo se ha enseñado a
los cadeneros, topógrafos, etc. varios
métodos o técnicas para fiscalizar.
12
¿Lleva un control
de las planillas
aprobadas?
Sí Fiscalización si lleva un control de
las planillas
En base a la entrevista aplicada al director de fiscalización se obtuvo información de cómo
es el proceso de las planillas de obra y la incidencia que tienen con el grado de
cumplimiento de cronogramas de trabajo, tal como se observa en el esquema de flujograma
siguiente:
37
4.1.1.2. Diagrama de flujo del proceso de planillas.
Análisis:
El Consorcio Contratista AVQ, cada mes realiza una elaboración de las planillas, las
mismas que se denominan planillas de obra, el contratista tiene la obligación de presentar
su planilla hasta los primeros 5 días de cada mes, caso contrario fiscalización se puede
regir a las cláusulas del contrato para proceder a multarlos, una vez que fiscalización recibe
la planilla automáticamente procede a realizar una revisión y esta revisión se la puede
hacer hasta 5 días, en el momento que fiscalización encuentra correcciones puede proceder
a devolverla, y este caso de devolución se da hasta unas 4 veces. Las correcciones que se
realizan son por incumplimiento en el cronograma de trabajo, en ciertas ocasiones porque
el contratista no ha planillado algún rubro que sí ejecutó y en muchos de los casos se
Planilla de
obra en
Fiscalización
Revisión de
planilla de obra
según el
cronograma de
trabajo
Observaciones
encontradas
Corregir
planilla por
el Consorcio
Contratista
AVQ
Devolución
de la
planilla
NO
SI
Multa del
MTOP
Verificación
del contenido
Reingreso
de planilla
corregida
Revisión
de planilla
Aprobación de
planilla por el
Director de
Fiscalización
Envío de Planilla
aprobada al MTOP -
Quevedo
planilla
Envío de Planilla del
MTOP – Quevedo a la
Dirección Provincial
planilla
Documento oficial de la
Dirección Provincial
para el pago de planilla
en el dpto. financiero.
38
justifican porque existe alguna modificación en los diseños y aún están en espera su
aprobación por parte del MTOP, por lo tanto no pueden planillar o por falta de información
técnica.
Si el contratista no atiende todas las correcciones que realiza fiscalización, está causando a
la vez un retraso para la elaboración de las planillas de fiscalización, porque una vez que se
apruebe la planilla de obra bajo un monto, con ese mismo valor fiscalización procede a
realizar el cálculo para su planilla.
La planilla de obra aprobada es enviada al MTOP-Quevedo, el mismo que se encarga de
aprobarla nuevamente y proceder a enviarla a la Dirección Provincial de Los Ríos, que se
encuentra en la ciudad de Babahoyo, así mismo la Dirección Provincial da aviso al
departamento financiero y se procede al pago automáticamente.
El mismo proceso de pago que tiene la planilla de obra, lo tiene también la planilla de
fiscalización. Otro detalle importante que se pudo detectar es que fiscalización no cuenta
con una persona encargada de revisar las planillas de obra y elaborar las planillas de
fiscalización, este trabajo lo realiza un residente fiscalizador de obra y la secretaria,
ocasionándoles un cargo más en el trabajo de su competencia.
39
A continuación se indica una tabla bien detallada de los valores de las planillas de fiscalización y el mes en que se devengó el anticipo del 30%
otorgado por el MTOP. Para calcular el monto de planilla de fiscalización, se multiplica el monto de la planilla de obra por 1,148912%:
Tabla 1. Planillas Fiscalizadas / Asociación Cevaconsult – Digeconsa.
PLANILLAS AVANCE DE ORA / CONSORCIO AVQ PLANILLAS FISCALIZADAS / ASOCIACIÓN CEVACONSULT - DIGECONSA
PERIODO
NÚMERO
DE
PLANILLA
TOTAL
PLANILLADO
TOTAL
PLANILLADO
ACUMULADO
NÚMERO
DE
PLANILLA
TOTAL
PLANILLADO
TOTAL
PLANILLADO
ACUMULADO
ANTICIPO
DEVENGADO
ANTICIPO POR
DEVENGAR
7 al 31/03/2014 29 1.621.431,19 1.621.431,19 1 18.628,82 18.628,82 5.588,65 271.451,46
1 al 30/04/2014 30 2.136.863,28 3.758.294,47 2 24.550,68 43.179,50 7.365,20 264.086,26
1 al 31/05/2014 31 3.130.699,83 6.888.994,30 3 35.968,99 79.148,48 10.790,70 253.295,57
1 al 30/06/2014 32 7.350.924,08 14.239.918,38 4 84.455,65 163.604,13 25.336,69 227.958,87
1 al 31/07/2014 33 8.266.355,05 22.506.273,43 5 94.973,15 258.577,28 28.491,94 199.466,93
1 al 31/08/2014 34 7.320.462,65 29.826.736,08 6 84.105,67 342.682,95 25.231,70 174.235,22
1 al 30/09/2014 35 5.819.966,91 35.646.702,99 7 66.866,30 409.549,25 20.059,89 154.175,34
1 al 31/10/2014 36 2.705.283,46 38.351.986,45 8 31.081,33 440.630,57 9.324,40 144.850,94
1 al 26/11/2014 37 5.135.727,43 43.487.713,88 9 59.004,99 499.635,56 17.701,50 127.149,44
27/11 al 31/12/2014 38 a 485.703,90 43.973.417,78 10a 5.580,31 505.215,87 1.674,09 125.475,35
27/11 al 31/12/2014 38 b 2.995.921,32 46.969.339,10 10b 34.420,50 539.636,37 10.326,15 115.149,20
1 al 31/01/2015 39 2.107.494,65 49.076.833,75 11 24.213,26 563.849,63 7.263,98 107.885,22
1 al 28/02/2015 40 1.377.761,51 50.454.595,26 12 15.829,27 579.678,90 4.748,78 103.136,44
1 al 31/03/2015 41 1.690.004,69 52.144.599,95 13 19.416,67 599.095,57 5.825,00 97.311,44
1 al 30/04/2015 42 1.471.277,06 53.615.877,01 14 16.903,68 615.999,24 5.071,10 92.240,34
1 al 31/05/2015 43 1.319.477,87 54.935.354,88 15 15.159,64 631.158,88 14.780,65 77.459,69
1 al 26/06/2015 44 2.009.277,17 56.944.632,05 16 23.084,83 654.243,71 22.507,71 54.951,98
27/06 al 31/07/2015 45 2.050.777,03 58.995.409,08 17 23.561,62 677.805,33 22.972,58 31.979,40
1 al 26/08/2015 46 9.618.986,70 68.614.395,78 18 110.513,69 788.319,03 31.979,40 0,00
ELABORADO: AUTORA
40
4.1.1.3. Encuesta aplicada al personal de Fiscalización.
1.- ¿Recibe su sueldo puntualmente?
Tabla 2. Puntualidad en el sueldo.
Descripción Cantidad Porcentaje
Siempre 9 60
Casi siempre 4 27
A veces 2 13
Nunca 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 1. Puntualidad en el sueldo.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
Según la encuesta aplicada a los trabajadores de la fiscalizadora, en la pregunta realizada
sobre el recibimiento puntual de su sueldo, más de la mitad equivalente con un 60%
respondieron que siempre reciben su sueldo a tiempo.
60%27%
13%
0%
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
41
2.- ¿Durante su periodo de trabajo ha recibido capacitaciones según el área en que
desempeña?
Tabla 3. Capacitaciones recibidas.
Descripción Cantidad Porcentaje
Siempre 0 0
Casi siempre 0 0
A veces 0 0
Nunca 15 100
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 2. Capacitaciones recibidas.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
El 100% de los trabajadores de la fiscalizadora indicaron que durante su periodo de trabajo
nunca han recibido capacitaciones según el área en que se desempeñan.
Lo indicado anteriormente es un problema muy grave, porque la obra del Anillo Vial es
una obra muy grande y por ende existen muchos temas que estudiar, por lo tanto los
trabajadores deberían estar al tanto de cada detalle y ese conocimiento lo adquieren en las
capacitaciones.
0%0%0%
100%
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
42
3.- ¿Tiene claro los objetivos de la fiscalizadora?
Tabla 4. Conocimiento sobre los objetivos de la fiscalizadora.
Descripción Cantidad Porcentaje
Suficiente 15 100
Escaso 0 0
Nada 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 3. Conocimiento sobre los objetivos de la fiscalizadora.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
El 100% de los trabajadores indicaron que sí tienen conocimiento sobre los objetivos de la
fiscalizadora, lo que indica a la vez que si están cumpliendo con la vigilancia fiel de la
obra y que se cumpla la ejecución del proyecto conforme a sus diseños definitivos,
métodos constructivos, certificaciones de calidad, pruebas de laboratorio, etc.
100%
0%0%
Suficiente
Escaso
Nada
43
4.- ¿Tiene conocimiento sobre la visión de la fiscalizadora?
Tabla 5. Conocimiento sobre la visión de la Fiscalizadora.
Descripción Cantidad Porcentaje
Si 0 0
No 15 100
Poco 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 4. Conocimiento sobre la visión de la Fiscalizadora.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
Según el universo encuestado, el 100% indicaron que no tienen conocimiento sobre la
visión de la Asociación Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, es decir, desconocen cómo
la empresa se vería después de unos años y cuáles serían sus nuevas aspiraciones, los
recursos que implementaría para su estadía, etc.
0%
100%
0%
Si
No
Poco
44
5.- ¿Con respecto al trabajo de obra que supervisa, considera que el contratista
cumple el trabajo programado?
Tabla 6. Cumplimiento de trabajo del Contratista.
Descripción Cantidad Porcentaje
Siempre 1 7
Casi siempre 12 80
A veces 2 13
Nunca 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 5. Cumplimiento de trabajo del Contratista.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
En base a la encuesta aplicada a los trabajadores, el 80% indicó que el contratista nunca
cumple con los trabajos programados, lo cual es un porcentaje relativamente alto, porque el
trabajo programado el contratista lo debe cumplir al 100%.
7%
80%
13%
0%
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
45
6.- ¿Cada qué tiempo mide las cantidades de obra ejecutadas y con ellas verifica y
certifica la exactitud de las mismas?
Tabla 7. Tiempo en que se certifica el trabajo de obra.
Descripción Cantidad Porcentaje
Diario 15 100
Semanal 0 0
Mensual 0 0
Trimestral 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 6. Tiempo en que se certifica el trabajo de obra.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
Los trabajadores de la fiscalizadora indicaron que diariamente miden las cantidades
ejecutadas en la obra del Anillo Vial de Quevedo y así mismo, certifican y verifican la
exactitud de las mismas.
100%
0%0%0%
Diario
Semanal
Mensual
Trimestral
46
7.- ¿Está conforme con la distribución de actividades que realiza en su trabajo?
Tabla 8. Conformidad con la distribución de trabajo.
Descripción Cantidad Porcentaje
Muy satisfecho 0 0
Satisfecho 2 13
Poco satisfecho 13 87
No satisfecho 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura 7. Conformidad con la distribución de trabajo.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
El 87% del personal que labora en la fiscalizadora indicaron que están pocos satisfechos
con la distribución de actividades en el área en que se desempeñan y tan sólo el 13%
manifestaron que están satisfechos, notándose una inconformidad muy grande para
desarrollar su trabajo por la carga excesiva de labores.
0%
13%
87%
0%
Muy satisfecho
Satisfecho
Poco satisfecho
No satisfecho
47
8.- ¿Cuenta con el equipo necesario de protección para trabajar?
Tabla 9. Equipo de protección.
Descripción Cantidad Porcentaje
Si 15 100
No 0 0
A veces 0 0
Casi nunca 0 0
Total 15 100
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Figura N° 8. Equipo de protección.
FUENTE: ENCUESTA
ELABORADO: AUTORA
Análisis:
Del universo encuestado, el 100% indicó que sí cuentan con el equipo necesario de
protección para poder trabajar, es decir, se aprecia que la fiscalizadora si está cumpliendo
con lo estipulado en su contrato.
100%
0%0%0%
Si
No
A veces
Casi nunca
48
4.1.2. Cumplimiento del objetivo 2.
4.1.2.1.Aplicación del Análisis Vertical a los Estados Financieros.
ASOCIACIÓN FISCALIZADORA CEVACONSULT - DIGECONSA
BALANCE GENERAL
DEL 07 DE MARZO AL 30 DICIEMBRE 2014
CUENTA DESCRIPCIÓN ACUMULADO % Análisis
Vertical
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO
1010101 CAJA 340,00 0,05
1010102 BANCOS 238.335,13 38,19
Total EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 238.675,13 38,24
10102 ACTIVOS FINANCIEROS
1010205 *DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES NO RELAC. 42.812,09 6,86
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES -502,03 -0,08
Total ACTIVOS FINANCIEROS 42.310,06 6,78
10103 INVENTARIOS
1010307 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 185.010,34 29,64
Total INVENTARIOS 185.010,34 29,64
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1010403 ANTICIPOS A PROVEEDORES 54.768,21 8,78
Total SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 54.768,21 8,78
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA 23.457,10 3,76
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO IMPUESTO RENTA 7.577,95 1,21
1010503 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 0,00
Total ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 31.035,05 4,97
Total ACTIVO CORRIENTE 551.798,79 88,41
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020106 MAQUINARIA Y EQUIPO 3.013,68 0,48
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 1.453,96 0,23
1020109 VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO
CAMINERO 39.852,79 6,39
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES,
PLANTA Y E -12.050,34 -1,93
Total PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 32.270,09 5,17
10206 OTROS ACTIVOS
1020607 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 32.906,68 5,27
49
Total OTROS ACTIVOS 32.906,68 5,27
10207 ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1020703 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 7.279,70 1,17
1020704 ( - ) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLE DE
ACTIVOS F -124,62 -0,02
Total ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 7.155,08 1,15
Total ACTIVO NO CORRIENTE 72.331,85 11,59
Total ACTIVO 624.130,64
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE
20104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2010401 PROVEEDORES LOCALES 5.685,20 0,91
Total CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 5.685,20 0,91
20105 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2010501 LOCALES 124,14 0,02
Total OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 124,14 0,02
20108 OTRAS OBLIGACIONES
2010801 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 13.158,04 2,11
2010803 CON EL IESS 5.960,80 0,96
2010804 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 28.991,24 4,65
Total OTRAS OBLIGACIONES 48.110,08 7,71
20111 ANTICIPOS DE CLIENTES
2011101 MTOP ANTICIPO PRE-CONTRATO (obra Baba) 141.724,58 22,71
2011102 MTOP LOS RIOS / ANILLO VIAL QUEVEDO. C/P
( 30% ANTICIPO) 277.040,12 44,39
Total ANTICIPOS DE CLIENTES 418.764,70 67,10
Total PASIVO CORRIENTE 472.684,12 75,73
202 PASIVO NO CORRIENTE
20203 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2020301 LOCALES 15.380,09 2,46
Total OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 15.380,09 2,46
20207 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2020701 Jubilación 1.709,61 0,27
2020702 Desahucio 906,32 0,15
Total PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 2.615,93 0,42
20210 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 23.684,55 3,79
Total CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 23.684,55 3,79
Total PASIVO NO CORRIENTE 41.680,57 6,68
Total PASIVO 514.364,69 82,41
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
30101 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 900,00 0,14
30103 AUMENTO DE CAPITAL EN TRAMITE 0
Total CAPITAL 900,00 0,14
302 APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA
FUTURA CAPITA 4.900,00 0,79
50
304 RESERVAS:
30401 RESERVA LEGAL 10% 3.363,44 0,54
Total RESERVAS: 8.263,44 1,32
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601 GANANCIAS ACUMULADAS 2.912,64 0,47
30603 RESULTADOS ACUMULADOS POR APLICACIÓN
PRIMERA VEZ 20.481,19 3,28
30604 GANANCIA NETA DEL PERIODO 49.220,54 7,89
Total RESULTADOS ACUMULADOS 72.614,37 11,63
Total PATRIMONIO NETO 109.765,95 17,59
Total PASIVO + PATRIMONIO NETO 624.130,64
Análisis:
Mediante el análisis vertical aplicado a la Asociación Fiscalizadora Cevaconsult –
Digeconsa, analizando el balance de situación inicial a través de la fórmula general, se
pudo observar que la mayor parte de inversión fue destinada a aquellos bienes que se
convertirán en efectivo a corto plazo con un 88,41% del total de las inversiones que tiene
la empresa, mientras para aquellos bienes que la empresa compró para producir y que se
convertirán en efectivo a largo plazo se destinó 11,59% del total de las inversiones.
Dentro del punto más fuerte se observa que la Asociación ha destinado en efectivo un
38,24% del total de las inversiones, orientado a un 38,19% de disponibilidad que tiene en
Bancos, así mismo cuenta con un 29,64% del total de las inversiones orientada hacia los
inventarios, dado que la fiscalizadora realiza múltiples ensayos de laboratorio.
Analizando el lado del pasivo del balance general de la Fiscalizadora que es el lado del
financiamiento, se pudo observar que la empresa tiene deudas con terceras personas
representadas con un 82,41% del total de las obligaciones, orientadas éstas a aquellas
deudas de corto plazo que son menores a un año con un 75,73% y un 6,68% a aquellas
deudas que son mayores a un año del total de las obligaciones.
Las deudas que tiene la empresa con sus socios están representadas con un 17,59% del
total de las obligaciones, encontrando a la vez que posee un 11,63% en utilidades o
resultados acumulados y las mismas tendrán que ser distribuidas a los dueños de la
organización.
51
ASOCIACIÓN FISCALIZADORA CEVACONSULT - DIGECONSA
ESTADO DE RESULTADO
DEL 07 DE MARZO AL 30 DICIEMBRE 2014
CUENTA DESCRIPCIÓN ACUMULADO
%
Análisis
Vertical
4 INGRESOS
401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
40102 PRESTACION DE SERVICIOS
4010201 SERVICIOS DE LABORATORIO DE SUELOS 79.885,87 7,71
4010202 FISCALIZACIONES 923.467,05 89,14
4010203 MOVILIZACION Y TRANSPORTE A OBRAS 90,00 0,01
4010204 EJECUCION DE CONTRATOS 32.530,36 3,14
Total PRESTACION DE SERVICIOS 1.035.973,28 100,00
Total INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 1.035.973,28 100,00
402 OTROS INGRESOS
40205 OTRAS RENTAS 4,30 0,00042
Total OTROS INGRESOS 4,30 0,00042
Total INGRESOS 1.035.977,58
5 COSTOS
501 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
50101 MATERIALES UTILIZADOS EN OBRAS CIVILES
5010101 MATERIALES UTILIZADOS EN OBRAS CIVILES 40.564,85 3,92
Total MATERIALES UTILIZADOS EN OBRAS CIVILES 40.564,85 3,92
50102 MANO DE OBRA DIRECTA
5010201 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 474.801,77 45,83
Total MANO DE OBRA DIRECTA 474.801,77 45,83
50103 MANO DE OBRA INDIRECTA
5010302 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 218,00 0,02
Total MANO DE OBRA INDIRECTA 218,00 0,02
50104 OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5010401 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO 11.080,11 1,07
5010406 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 35.410,28 3,42
5010407 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 17.894,64 1,73
5010408 OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN 217.339,45 20,98
Total OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 281.724,48 27,19
Total COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 797.309,10 76,96
Total COSTOS 797.309,10 76,96
MARGEN BRUTO 238.668,48 23,04
6 GASTOS GENERALES
602 GASTOS GENERALES
60201 GASTOS DE VENTA
52
6020108 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 359,38 0,03
6020115 TRANSPORTE 54,00 0,01
6020118 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y
TELECOMUNICACIONES -269,06 -0,03
6020120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 594,99 0,06
6020124 GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE
UTILIZACION EN 426,56 0,04
6020127 OTROS GASTOS 1,21 0,00
6020134 IVA NO CREDITO TRIBUTARIO 4.838,75 0,47
6020135 GASTOS DE MATRICULACION - SOAT 2.422,35 0,23
6020136 Gastos de IVA ( Factor Proporcional ) 3.665,62 0,35
Total GASTOS DE VENTA 12.093,80 1,17
60202 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6020201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES 41.717,48 4,03
6020202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo
de reservas) 5.771,40 0,56
6020203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 45.379,65 4,38
6020204 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 31,00 0,00
6020205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A
PERSONAS NATURAL 1.000,00 0,10
6020211 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 88,00 0,01
6020212 COMBUSTIBLES 10,00 0,00
6020214 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 13.317,54 1,29
6020215 TRANSPORTE 1.399,28 0,14
6020217 GASTOS DE VIAJE 2.072,84 0,20
6020218 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y
TELECOMUNICACIONES 4.280,49 0,41
6020219 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD
O MERCANT 223,21 0,02
6020220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 931,04 0,09
6020221 DEPRECIACIONES: 817,44 0,08
6020224 GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE
UTILIZACIÓN EN 1.792,66 0,17
6020227 OTROS GASTOS 470,00 0,05
6020234 GASTOS NAVIDEÑOS 651,53 0,06
6020235 GASTOS NO DEDUCIBLES 133,06 0,01
6020236 EQUIPOS Y MUEBLES DE OFICINA 2.784,00 0,27
6020237 Equipo de computo 2.174,10 0,21
6020238 Mantenimiento vehículo 3.708,06 0,36
6020239 Útiles de oficina 8.445,23 0,82
6020240 ÚTILES DE LIMPIEZA 799,38 0,08
6020241 GASTOS DE ENVÍO 169,63 0,02
6020242 PARQUEOS 1.486,32 0,14
6020243 VARIOS 1.193,24 0,12
6020244 COMPRAS MENORES 5.067,66 0,49
6020245 GASTOS DE IMPRENTA 306,00 0,03
Total GASTOS ADMINISTRATIVOS 146.220,24 14,11
53
60203 GASTOS FINANCIEROS
6020301 INTERESES 2.291,45 0,22
6020302 COMISIONES 142,35 0,01
6020305 OTROS GASTOS FINANCIEROS 690,59 0,07
Total GASTOS FINANCIEROS 3.124,39 0,30
60204 OTROS GASTOS
6020402 OTROS 21,37 0,0021
Total OTROS GASTOS 21,37 0,0021
Total GASTOS GENERALES 161.459,80 15,59
Total GASTOS GENERALES 161.459,80 15,59
7 OTROS INGRESOS
8 OTRO RESULTADO INTEGRAL
Utilidad antes de Participación de utilidades e impuestos 77.208,68
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 11.581,30
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 65.627,38
25% IMPUESTO A LA RENTA 16.406,84
Utilidad Neta 49.220,54
Análisis:
Se puede deducir del análisis realizado al Estado de Resultados de la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult – Digeconsa, que la cuenta con mayor representatividad en los
ingresos es la cuenta de fiscalizaciones con un 89,14%, así como también generan ingresos
los estudios realizados en el laboratorio de suelos, pero este, a su vez se encuentra
representado por un valor porcentual del 7,71%.
Mientras que para el costo de venta y producción se logra identificar, un valor porcentual
de 76,96% en relación a los ingresos, de los cuales el de mayor representatividad
generada con un 45,83%, es la cuenta de sueldos y beneficios, teniendo como segundo
punto relevante los otros costos de producción que están inmersos en la subcuenta de
costos indirectos de fabricación, con un equivalente al 20,98%.
En cuanto a los gastos más relevantes para la fiscalizadora se puede detallar, gastos
administrativos con un porcentaje del 14,11%, en relación a los ingresos brutos, los
mismos que se desglosan en varios, compras menores, gastos de envío, mantenimiento de
vehículos, seguros y reaseguros (primas y cesiones), viáticos, aportes al IESS con un
0,56% de los gastos administrativos.
54
4.1.2.2.Aplicación de ratios financieros.
Razones de liquidez:
Con el presente cálculo se mide la capacidad de pago que tiene la Fiscalizadora para
afrontar sus deudas a corto plazo.
1. Capital neto de trabajo (CNT).
Esta razón se obtiene al descontar de los activos corrientes de la empresa todos sus
derechos corrientes.
CNT = Activo Corriente- Pasivo Corriente
CNT = 551.798,79 - 472.684,12
CNT = 79.114,67
Después que la Fiscalizadora pueda pagar sus deudas a corto plazo tendrá un saldo de
$ 79.114,67 para poder operar día a día.
2. Índice de solvencia (IS).
Este considera la verdadera magnitud de la empresa en cualquier instancia del tiempo y es
comparable con diferentes entidades de la misma actividad.
IS = Activo Corriente / Pasivo Corriente
IS = 551.798,79 / 472.684,12
IS = 1,16737323
IS = 1,17
La empresa mantiene por cada dólar de deuda, 1,17 para cubrirlos por elementos del
activo, cabe expresar entonces que la empresa se mantiene estable y puede contraer deudas
u obligaciones a corto plazo.
55
3. Rotación de inventario (RI).
Este mide la liquidez del inventario por medio de su movimiento durante el periodo.
RI = Costo de lo vendido / Inventario promedio
RI = 797.309,10 / 185.010,34
RI = 4,30 (veces)
El cálculo de este ratio, indica la rapidez con que cambia el inventario por medio de las
ventas, es decir la rotación del inventario por parte de la fiscalizadora fue de 4,30 veces, es
decir, los servicios de fiscalización se rotaron cada 3 meses (12/4).
4. Plazo promedio de inventario (PPI).
Representa el promedio de días que el anticipo permanece en el inventario de la empresa.
PPI = 360 / Rotación del Inventario
PPI = 360 / 4,30
PPI = 83,72
La rotación del inventario se da entre 83,72 días que la fiscalizadora tarde en brindar sus
servicios.
5. Razones de endeudamiento.
A continuación se tienen las razones que indican el monto del dinero de terceros que se
utilizan para generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas deudas
comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo.
RE = Pasivo total / Activo total
RE = 514.364,69 / 624.130,64
RE = 0,8241 o 0,82
RE = 82%
56
Significa que el 82% de los activos totales es financiado por los acreedores y de liquidarse
estos activos totales al precio en libros, quedaría un saldo de 18% de su valor, después del
pago de las obligaciones vigentes.
6. Margen bruto de utilidades (MB).
Indica el porcentaje que queda sobre las ventas después que la empresa ha pagado sus
existencias.
MB = Ventas – Costo de lo Vendido / Ventas
MB = 1.035.977,58 - 797.309,10 / 1.035.977,58
MB = 0,23037 o 23,03%
Indica las ganancias que mantiene la fiscalizadora en relación con los servicios brindados
como; servicios de laboratorio de suelos, fiscalizaciones, ejecución de otros contratos, etc.,
deducido los costos de producción de los bienes vendidos. También se refiere a la
eficiencia de las operaciones y la forma como son asignados los precios de los productos.
Cuanto más grande sea el margen bruto de utilidad, será mejor, pues significa que tiene un
bajo costo de las mercancías que produce y/ o vende.
7. Margen neto.
Rentabilidad más específico que el anterior. Relaciona la utilidad líquida con el nivel de
las ventas netas. Mide el porcentaje de cada venta que resulta después de que todos los
gastos, incluyendo los impuestos, han sido deducidos.
Cuanto más grande sea el margen neto de la empresa tanto mejor.
Margen Neto = Utilidad Neta / Ventas Netas.
Margen Neto = 49.220,54/ 1.035.977,58
Margen Neto = 0,047511 o 4,75%
57
Esto quiere decir que en el 2014 por cada servicio de la empresa, se obtuvo una utilidad de
4,75%. Relacionando así la utilidad líquida de la Fiscalizadora con el nivel de servicios
brindados para el anillo vial de Quevedo u otros contratos.
8. Rentabilidad Bruta.
Rentabilidad Bruta = Utilidad Bruta /Ventas netas
Rentabilidad Bruta= 238.668,48 /1.035.977,58
Rentabilidad Bruta= 0,23037 o 23, 03%
A través de la aplicación de este indicador, se muestra un porcentaje de 23,04% de los
servicios que brinda la empresa, como laboratorios de suelo, fiscalizaciones y que permiten
a la fiscalizadora cubrir sus gastos operativos y financieros.
9. Rentabilidad del Activo.
Rentabilidad del Activo = Utilidad Neta /Activo total
Rentabilidad del Activo = 49.220,54/ 624.130,64
Rentabilidad del Activo = 0,07886 o 7,89%
10. Rentabilidad del Patrimonio.
Rentabilidad del Patrimonio = Utilidad Neta /Patrimonio total
Rentabilidad del Patrimonio = 49.220,54/ 109.765,95
Rentabilidad del Patrimonio = 0,44841 o 44,84%
Los indicadores de rentabilidad del activo total y del patrimonio sirven para determinar
cuál es el real margen de rentabilidad de los propietarios con relación a su inversión.
Observando así que la fiscalizadora tiene un margen de 7,89% de rentabilidad con relación
a todos sus bienes, es decir, con relación a sus activos y un margen de 44,84% de
rentabilidad con relación al patrimonio.
58
11. Método de Dupont.
(Utilidad neta/ventas)
49.220,54/ 1.035.977,58 = 0,047511 = 0,05
(Ventas/activo total)
1.035.977,58 / 624.130,64 = 1,6598 = 1,66
(Multiplicador del capital = activo / patrimonio)
624.130,64 / 109.765,95 = 5,6860 = 5,69
DUPONT = (Utilidad neta/ventas)*(ventas/activo total)*(Multiplicador del capital)
0,05 x 1,66 x 5,69 = 0,47227 = 0,47
Según la investigación financiera realizada, el método DUPONT da una rentabilidad del
0,47%, donde se obtiene como conclusión que el beneficio más importante fue debido a la
eficiencia en la operación de activos, tal como se puede ver en el cálculo independiente del
tercer factor de la fórmula DUPONT.
59
4.1.3. Cumplimiento del objetivo 3.
4.1.3.1.Esquema de gestión financiera.
¿Existe un
personal técnico
para las planillas?
Contratar personal técnico
para realizar informes de
costos y gastos, previa a una
fiscalización.
Presupuestos Documentos
Aprobación del
MTOP
Inicio del proceso de
fiscalización
Realizar actividades de
control a los procesos de las
planillasDocumento
s
Respaldo financiero en
físico como digital
No
Realización de
indicadores
Financieros.
Verificación de
cronogramas de
trabajo
Documento
s
Si
Razones
Financieras
Ensayos de
Laboratorio
Documento
s
Preparar Informes de
fiscalización
Documentos
Fin del proceso de fiscalización Examinar los
materiales a
emplear
60
Análisis:
Para poder realizar una acertada gestión financiera y poder cumplir con las metas
establecidas de la empresa, es necesaria la ejecución de los puntos que se indican a
continuación:
a) En la realización de las actividades de control financiero, que este caso son las
planillas de pago, es necesario contar todos los respaldos documentales y llevar un
control tanto de forma física como digital.
b) Previo a realizar una fiscalización, realizar presupuestos, donde se detallan todos los
valores incurridos durante el desempeño de la fiscalización.
c) Luego proceder a analizar los recursos financieros, mediante la aplicación de
indicadores financieros, razón por la cual es importante que la Fiscalizadora cuente
con un contador.
En la obra del Anillo Vial de Quevedo o en cualquier otra cimentación, el objetivo
principal para la fiscalización es la vigilancia del escrito y cumplimiento de las cláusulas
del contrato de construcción, con la finalidad que el proyecto se ejecute de acuerdo a sus
diseños definitivos.
Para lo cual la fiscalizadora tiene la obligación de cumplir las metas siguientes:
a) Aprobación de los programas y cronogramas actualizados, presentados por el
contratista y una evaluación mensual del grado de cumplimiento de la programación
detallada en el mismo.
b) Sugerir y/o aprobar durante el proceso constructivo la adopción de las medidas
correctivas y/o soluciones técnicas que se estimen necesarias en el diseño y
construcción de los obras.
c) Medir las cantidades de obra ejecutadas y con ellas verificar y certificar la exactitud de
las mismas, durante la labor fiscalizadora y antes del inicio de ella.
61
d) Examinar los materiales a emplear y controlar su buena calidad y de los rubros de
trabajo, a través de ensayos de laboratorio, pruebas en sitio o certificados de calidad
tanto en la fiscalización como en la labor auditora.
e) Preparar mensualmente los informes de fiscalización para la entidad, que contenga por
lo menos la siguiente información:
- Calificación del proyecto
- Estado y condición
- Conservación de los estándares establecidos y cumplimiento de los niveles de servicio
preestablecidos
- Cumplimiento de los niveles establecidos
- Aspectos contractuales, económicos, financieros
- Cumplimiento de las obligaciones contractuales respecto al personal y equipo del
contratista.
f) Comprobar periódicamente que los equipos sean los requeridos contractualmente
según el cronograma vigente y que se encuentren en buenas condiciones de uso.
g) Priorizar el ahorro por parte de los gastos administrativos, al momento de realizar una
fiscalización, reduciendo utilización innecesaria de vehículos y por ende consumo de
combustible, viáticos, y otros gastos varios.
Mediante los detallados proyectos se puede lograr que la fiscalizadora, tenga un mejor
rendimiento en cuanto a cumplimiento de metas se refiere, porque de esta manera se puede
cumplir con la obligación contraída, reduciendo mayoritariamente los gastos.
62
4.2. Discusión.
Las falencias que existen en el proceso de las planillas, se deben principalmente por falta
de personal técnico que esté inmerso en la revisión y elaboración de las mismas y por la
demora en aprobaciones, modificación de diseños, actualizaciones de cronogramas, etc.,
que el Ministerio de Transporte y Obras Públicas tiene que afirmar. Coincidiendo de esta
manera con lo que indica (Bravo, 2010), en la elaboración de su proyecto cuyo tema es:
“Manual de estrategias para la fiscalización de obras patrimoniales” donde expresa que
entre las labores principales del fiscalizador, es contar con el equipo y personal técnico
para la supervisión de la obra y la medición de las cantidades ejecutadas, es decir, contar
con un personal que se encargue de las planillas, caso que no se está dando en la
fiscalizadora del anillo vial de Quevedo y razón por la cual se realizó una debida
recomendación.
En la aplicación de indicadores financieros a los estados financieros de la Fiscalizadora,
como el índice de rentabilidad, se obtuvo un margen de 44,84% de la utilidad neta con
relación al patrimonio y después que la empresa pueda pagar sus deudas a corto plazo
tendrá un saldo de $ 79.114,67 para poder operar día a día. Encontrándose una diferencia
según lo que indica (Arana, C., 2014) que mediante la aplicación del índice de rentabilidad,
obtuvo un porcentaje de 33,00% de la utilidad neta con relación al patrimonio, indicando a
la vez que hubo una disminución de 2,00% en comparación con el año anterior. Así
mismo, la autora indica que la empresa contó con $644.361,03 después de haber cancelado
el total de sus obligaciones corrientes, contando de esta manera con recursos superiores
que la Fiscalizadora.
Debido a la falta de personal técnico en la fiscalizadora, se desarrolló un esquema de
flujograma que permite observar las ventajas de cómo debe ser el adecuado manejo de la
gestión financiera y el proceso de las planillas. Encontrándose similitud en lo que
manifiestan (Paredes & Salas, 2014) que en la elaboración de su proyecto, los
profesionales dedicados a la fiscalización de obras civiles y a la ejecución de las mismas,
carecen de habilidades gerenciales sólidas para poder ejecutar y fiscalizar las obras de
forma eficiente en lo administrativo y financiero, es decir, que no poseen la formación
profesional necesaria en cuanto al manejo de finanzas y estrategias de administración.
63
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
64
5.1. Conclusiones.
La Fiscalizadora se encarga de supervisar el trabajo del Contratista AVQ e informar
al MTOP su cumplimiento. En muchas ocasiones se ve afectado el cronograma de
trabajo con el que operan las tres entidades anteriormente nombradas, ya sea por
falta de información técnica, modificación en los diseños y espera de su aprobación
o por alguna disposición de la Dirección Provincial de Los Ríos, finalmente estos
cambios siempre van justificados en las planillas que se elaboran mes a mes y en
base a entrevista aplicada al director se pudo detectar un detalle importante y es que
la empresa no cuenta con un personal que se encargue de revisar las planillas de
obra, elaborar las planillas de fiscalización y llevar un control de las mismas,
comprendiendo que es un trabajo que requiere de mucho tiempo y las personas
quienes lo realizan son: el residente fiscalizador de obra y la secretaria.
En cuanto al análisis aplicado a los estados financieros de la fiscalizadora se tiene
como conclusión, que la misma cuenta con una fuerte y buena estructura, la cual se
ve reflejada en el no otorgamiento de créditos, tanto para personal como a terceros,
así como también, cuenta con capital para cubrir las deudas y obligaciones
contraídas a corto plazo, donde se observa que los activos son superiores a los
pasivos con una margen correspondiente de 88,41%, dando a notar que son
mayores los ingresos que las obligaciones que mantiene la empresa. Entre los
indicadores financieros aplicados, se puede decir que la fiscalizadora tiene un
margen de 7,89% de rentabilidad con relación a todos sus bienes, es decir, con
relación a sus activos y un margen de 44,84% de rentabilidad con relación al
patrimonio, también se obtuvo una utilidad de 4,75%, relacionando la utilidad
líquida de la Fiscalizadora con el nivel de servicios brindados para el anillo vial de
Quevedo u otros contratos.
El principal recurso financiero de la Asociación Fiscalizadora Cevaconsult –
Digeconsa, son las denominadas planillas donde se reflejan los avances de la obra,
tanto en términos físicos como económicos, razón por la cual, se diseñó un
esquema de flujograma que indica las ventajas de contar con un personal técnico
para llevar a cabo las nombradas planillas.
65
5.2. Recomendaciones.
Se recomienda a la fiscalizadora que en una próxima oferta que realice para trabajar
como vigilante fiel y exigir el estricto cumplimiento de una obra, se incluya a un
personal que únicamente trabaje a tiempo completo en la revisión y elaboración de
planillas y en todos los trámites que conlleva la misma, como por ejemplo corregir
observaciones de la Dirección Provincial de Los Ríos, recomendaciones, normas
técnicas a aplicar, etc.
Para interpretar los estados financieros en términos porcentuales, es necesaria la
aplicación del análisis vertical, análisis horizontal, así como también la aplicación
de razones o indicadores financieros, razón por la cual se recomienda a la
fiscalizadora que en una próxima oferta contrate a un contador o administrador
financiero para que ponga en práctica la sugerencia antes nombrada.
Se sugiere revisar el esquema de gestión financiera, para que de esta manera la
empresa pueda cumplir sus metas y contar con personal adecuado para cada una de
las funciones que se desempeñan, así no tendrán falencias estructurales. También
podrán aplicar normas y políticas consecuentes, que permitan una efectiva y
eficiente utilización de los recursos disponibles de la fiscalizadora
CEVACONSULT – DIGECONSA.
66
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
67
6.1. Bibliografía.
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69
CAPÍTULO VII
ANEXOS
70
No tener una posición firme
entre la fiscalizadora y
contratista
Órdenes de cambio en la
fiscalización
Anexo N° 1. Árbol de problemas.
EFECTOS
CAUSAS
CUMPLIMIENTO DE METAS EN LA ASOCIACIÓN FISCALIZADORA
CEVACONSULT – DIGECONSA
Responsabilidad de cumplir
con lo estipulado en los
planos y especificaciones.
Un buen ritmo en el avance
de las obras así como, en la
calidad de las mismas.
Desacuerdo en la
interpretación de los planos
y especificaciones,
Cambios sustanciales en los
planos y especificaciones
Incumplimiento en el
cronograma de actividades
Toma de decisiones
inapropiadas
Desorganización en campo
administrativo
Problemas internos entre los
trabajadores
Personal no capacitado
Avance de obra desfavorable
Cooperación con la
habilidad del contratista
Mantener una relación de
trabajo muy estrecha con el
Contratista y sus
representantes
El avance físico con el
económico decae
Incoherencias en el trabajo
por parte del personal
71
Anexo N° 2. Matriz de las variables.
PROBLEMA DE
INVESTIGACIÓN
SUBPROBLEMA
DE
INVESTIGACIÓN
OBJETIVO
GENERAL
OBJETIVO
ESPECÍFICO
VARIABLES
INDEPENDIENTES
VARIABLES
DEPENDIENTES
¿De qué forma, el estudio
de gestión financiera,
incide en el cumplimiento
de metas de la Asociación
Fiscalizadora Cevaconsult
– Digeconsa, del Anillo
Vial de Quevedo, año
2015?
¿De qué manera la
descripción del proceso
de planillas de obra, ha
incidido en el grado de
cumplimientos de
cronogramas de trabajo
que tiene la
Fiscalizadora?
Elaborar un estudio
de gestión financiera
que permita la
realización del
cumplimiento de
metas, en la
Asociación
Fiscalizadora
Cevaconsult –
Digeconsa, del
Anillo Vial de
Quevedo, año 2015.
Describir el proceso de
planillas de obra y su
incidencia con el grado
de cumplimiento de
cronogramas de
trabajo.
Proceso de planillas de
obra Cumplimiento de
cronogramas
¿De qué modo el análisis
de la información
financiera, ha contribuido
en la rentabilidad de la
empresa?
Analizar la
información financiera
y su contribución con
la rentabilidad de la
empresa.
Información financiera Rentabilidad de la
empresa
¿De qué forma el diseño
de un esquema de gestión
financiera, ha influido en
el cumplimiento de metas
de la Fiscalizadora?
Diseñar un esquema de
gestión financiera,
priorizando el
cumplimiento de metas
de la Fiscalizadora.
Gestión financiera
Correcta toma de
decisiones y el
Cumplimiento de
metas de la
Fiscalizadora
72
Anexo N° 3. Preguntas de entrevista.
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
1.- ¿La evaluación financiera en su organización le permite tomar decisiones?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
2.- ¿Tiene conocimiento sobre los indicadores financieros?
………………………………………………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………….....
3.- ¿La Fiscalizadora tiene un contador?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
4.- ¿Califica la condición del proyecto, para aprobar programas y cronogramas
presentados por el Contratista?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
5.- ¿Evalúa mensualmente el grado de cumplimiento de los cronogramas de trabajo?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
6.- ¿Considera usted que se han cumplido las metas u objetivos de la organización?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
7.- ¿Cuenta con un personal que se encargue únicamente de revisar y realizar las
planillas de obra y de fiscalización?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
8.- El consorcio contratista presenta a tiempo las planillas de obra, para su respectiva
revisión?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
73
9.- ¿Con qué frecuencia fiscalización devuelve las planillas de obra del contratista?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
10.- ¿Se cumplen todas las observaciones, una vez que fiscalización devuelve las
planillas?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
11.- ¿Realiza capacitaciones al personal que labora en su empresa?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
12.- ¿Lleva un control de las planillas aprobadas?
………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………......
74
Anexo N° 4. Preguntas de encuesta.
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
1.- ¿Recibe su sueldo puntualmente?
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
2.- ¿Durante su periodo de trabajo ha recibido capacitaciones según el área en que
desempeña?
Siempre
Casi siempre
A veces
Nunca
3.- ¿Tiene claro los objetivos de la fiscalizadora?
Suficiente
Escaso
Nada
4.- ¿Tiene conocimiento sobre la visión de la fiscalizadora?
Si
No
Poco
5.- ¿Con respecto al trabajo de obra que supervisa, considera que el contratista
cumple el trabajo programado?
Siempre
Casi siempre
75
A veces
Nunca
6.- ¿Cada qué tiempo mide las cantidades de obra ejecutadas y con ellas verifica y
certifica la exactitud de las mismas?
Diario
Semanal
Mensual
Trimestral
7.- ¿Está conforme con la distribución de actividades que realiza en su trabajo?
Muy satisfecho
Satisfecho
Poco satisfecho
No satisfecho
8.- ¿Cuenta con el equipo necesario de protección para trabajar?
Si
No
A veces
Casi nunca
76
Foto Nº 1. Entrevista aplicada al Director.
Foto Nº 2. Encuesta aplicada a Residente Fiscalizador de obra.
77
Foto N° 3. Encuesta aplicada a laboratoristas y topógrafos.