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Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 1
RESUMEN
La presente investigación sobre el Anexo ROTEF, es de vital importancia para
las Instituciones del Sistema Financiero; además de ello se estudiará a cada
uno de los Sujetos Pasivos que tienen la obligación de presentar el Anexo, los
mismo que deben estar controlados y vigiladas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Se realizará un análisis profundo de la Resolución NAC-DGERCGC12-00101;
la misma que contiene los aspectos más relevantes que deben reportar
quienes tienen la obligación de presentar el Anexo en las condiciones y en las
fechas previstas por la Administración Tributaria.
El caso práctico que se desarrollará será a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Futuro Progresista”, del Cantón Nabón; constituida por el MIES, la misma que
deberá asumir el control de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria; pero que en un futuro está podrá estar regulada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, de acuerdo al patrimonio técnico que
la Cooperativa aumente.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Futuro Progresista”, no tiene la obligación
de presentar el Anexo, pero nos basaremos en sus datos para el desarrollo del
caso; pues los datos fueron entregados y son confiables; el cual fue
desarrollado en una hoja de cálculo de Excel de acuerdo a todas las
especificaciones de la Ficha Técnica que el SRI emitió en meses pasados;
puesto que la Administración Tributaria no cuenta con el Software necesario
para cargar tales datos; permitiendo a sus Contribuyentes diseñar un modelo
de acuerdo a sus necesidades.
Palabras Claves:
Anexo, Operaciones, Transacciones, Sujetos Pasivos, Sujetos Activos,
Instituciones Financieras, Bancos, Cooperativas de Ahorro y Crédito.
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ABSTRACT
This Annex ROTEF research is of vital importance for Financial Institutions, in
addition to this is to consider each of the taxpayers who are required to file
Schedule, the same must be controlled and monitored by the Superintendency
of Banks and Insurance and the Superintendency of Popular Economy and
Development.
There will be a thorough analysis of Resolution NAC-DGERCGC12-00101;
thereof containing the most important aspects that must report who are required
to file Schedule under the conditions and by the dates set by the tax.
The case study will be developed to the Savings and Credit Cooperative
"Progressive Future", the Canton Nabón; constituted by MIES, the same that
will take control of the Superintendency of Finance Popular and Solidarity, but in
the future is may be regulated by the Superintendency of Banks and Insurance,
according to the Cooperative technical capital increase.
The Savings and Credit Cooperative "Progressive Future" has no obligation to
file Schedule, but we will build on the data for the development of the case, as
the data were delivered and are reliable, which was developed in a spreadsheet
Excel according to all specifications of the SPC issued the SRI in recent
months, since the tax authorities do not have the necessary software to load
such data, allowing its Contributors designing a model according to your needs.
Keywords:
Annex, operations, transactions, taxable Active Subjects, Financial Institutions,
Banks, Credit Unions.
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ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
1 ANTECEDENTES
1.1 DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO 17
1.2 ASPECTOS CONCEPTUALES 20
1.2.1 TARJETAS DE CRÉDITO. 20
1.2.2 TARJETAS DE PAGO 20
1.2.3 OPERACIONES 21
1.2.4 TRANSACCIONES 21
1.2.5 INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 21
1.2.6 LAVADO DE ACTIVOS 21
1.2.7 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS 22
1.2.8 USUARIO 22
1.2.9 CUENTA DE AHORROS 22
1.2.10 CUENTA CORRIENTE 22
1.2.11 INVERSIÓN 22
1.2.12 PRÉSTAMO 22
1.2.13 COMPRA - VENTA DE DIVISAS 23
1.2.14 GIRO ENVIADO - GIRO RECIBIDO 23
1.2.15 CHEQUE 24
1.2.16 DEPÓSITO EN CUENTA DE AHORRO O CORRIENTE 24
1.2.17 TRANSFERENCIA ENVIADA Y RECIBIDA 24
1.2.18 PAGO TARJETA DE CRÉDITO 24
1.2.19 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO 25
1.2.20 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN 25
1.2.21 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO 25
1.2.22 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO 25
1.2.23 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR 26
1.2.24 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA 26
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CAPÍTULO II
2 DEFINICIÓN DE CADA UNO DE LOS SUJETOS PASIVOS
DEL ANEXO ROTEF
2.1 LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 27
2.1.1 CONCEPTO 27
2.1.2 INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO 28
2.1.2.1 INSTITUCIONES BANCARIAS PRIVADAS Y PÚBLICAS 28
2.1.2.2 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO 29
2.1.2.3 LAS COMPAÑÍAS EMISORAS, ADMINISTRADORAS
U OPERADORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO 29
2.1.2.4 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS
ESTABLECIDAS EN EL ECUADOR, INCLUYENDO
SUS SUCURSALES 31
2.2 EXPLICACIÓN DE LA INFORMACIÓN QUE DEBE
CONTENER EL ANEXO 32
2.2.1 DETALLE DEL ANEXO ROTEF 32
2.2.1.1 CABECERA: IDENTICACIÓN DEL ARCHIVO POR SUJETO
PASIVO 32
2.2.1.2 CUERPO: DETALLE DE LA TRANSACCIONES Y
OPERACIONES 34
CAPÍTULO III
3 APLICACIÓN PRÁCTICA DEL ANEXO ROTEF A LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “FUTURO
PROGRESISTA” DEL CANTÓN NABÓN.
3.1 ANTECEDENTES 43
3.2 DATOS DEL MES DE MARZO DE 2012 44
3.3 DESARROLLO DEL ANEXO 44
3.4 PRESENTACIÓN DEL ANEXO 46
CAPÍTULO IV
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES 49
4.2 RECOMENDACIONES 50
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ANEXOS
1 ANEXO 1
1.1 DISEÑO DE TESIS 52
2 ANEXO 2
2.1 TABLAS 62
BIBLIOGRAFÍA 78
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“Estudio del Anexo sobre el Reporte de las Operaciones y Transacciones Económicas Financieras (ROTEF), CASO PRÁCTICO: Cooperativa de Ahorro y Crédito “FUTURO
PROGRESISTA”, del Cantón Nabón”
Tesis previa a la obtención del Título
de Contador Público Auditor.
Autoras:
Carrión Caguana María Teresa. Chasi Bautista Magaly Elizabeth.
Director:
Dr. Renán Rodrigo Ramírez Redrován, Mg. Sc.
Cuenca – Ecuador
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DEDICATORIA
A Dios, porque es él el motor de mi vida, porque gracias a sus bendiciones he
podido llegar a la culminación de una meta más en mi vida.
A mis padres, por todo el apoyo brindado, por confiar en mis aptitudes como
estudiante y por invertir su tiempo y amor en mi crecimiento como persona y
profesional.
A mi hija, por ser la fuerza interna que motiva mi lucha, y más aún por ser uno
de los pilares más importantes para cumplir con mis deseos de superación.
A mi abuelita por cuidar de mí como una hija más, porque a pesar de su
cansancio ha puesto sobre mi toda su confianza y amor.
A mi hermano, tíos, tías, primos y primas por ser mi parte de mi felicidad, y
sobre todo por el apoyo y cariño brindado hacia mí.
Magaly Elizabeth Chasi Bautista.
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AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradezco a Dios por haber sido mi guía espiritual, y por haber
sido parte de cada uno de los pasos buenos y malos, enseñándome con ellos
que se puede triunfar a pesar de las caídas.
A mis padres por haber puesto toda su confianza en mí, en especial a Iván
Chasi por ser más que un padre un amigo y por haber puesto todos sus
esfuerzos para poder lograr conmigo la culminación de mi carrera universitaria.
Y a todas aquellas personas que de una forma u otra contribuyeron en el
desarrollo de mi tesina, a cada uno de mis familiares por su apoyo
incondicional y por su amor y cariño que fundamentan mi vida.
A mi compañera de tesis por el sacrificio puesto en esta investigación, porque
más que una compañera es mi amiga, gracias a ese apoyo lo hemos logrado.
A nuestro director de tesis el Doctor Renán Rodrigo Ramírez Redrován, Mg.
Sc., por haber impartido sus conocimientos y haber ayudado en el desarrollo de
la misma.
Magaly Elizabeth Chasi Bautista.
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DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y
permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi
formación profesional.
A mis padres por su apoyo, consejos, comprensión, amor, ayuda en los
momentos difíciles, y por ayudarme con los recursos necesarios para estudiar.
Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi
carácter, mi empeño para conseguir mis objetivos.
A mis hermanos y hermanas por estar siempre presentes, acompañándome
para poderme realizar.
A mis amigas, amigos, profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo así
como por la sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de mi formación
profesional.
María Teresa Carrión Caguana
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AGRADECIMIENTO
Agradecemos en primer lugar a Dios quien nos dio la vida y la ha llenado de
bendiciones en todo este tiempo, a él que con su infinito a amor nos ha dado la
sabiduría suficiente para culminar nuestra carrera universitaria.
Quiero expresar mi más sincero agradecimiento, reconocimiento y cariño a mis
padres por todo el esfuerzo que hicieron para darnos una profesión y hacer de
mí una persona de bien, gracias por los sacrificios y la paciencia que
demostraron todos estos años; gracias a ustedes he llegado a donde estoy.
Gracias a mis hermanos y hermanas quienes han sido mis amigos fieles y
sinceros, en los que hemos podido confiar y quienes me han sabido apoyarme
para seguir adelante, y de manera en especial a mis hermanas Rosa y María.
Gracias a todas aquellas personas que de una u otra forma nos ayudaron a
crecer como personas y como profesionales.
Agradezco a mi compañera de Tesis, Magaly quien a puesto todo de sí para
poder llegar al final, y así cumplir una meta más en la vida de cada una.
Agradezco de manera especial a nuestro Director de Tesis, al Dr. Renán
Rodrigo Ramírez Redrován, Mg. Sc.; que con sus conocimientos y apoyo supo
guiar el desarrollo de la presente tesis desde el inicio hasta su culminación.
María Teresa Carrión Caguana
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INTRODUCCIÓN
Esta investigación se realiza por que el Anexo de Reporte de Operaciones y
Transacciones Económicas Financieras (ROTEF), es el nuevo Anexo requerido
por Administración Tributaria (SRI), en donde las Instituciones del Sistema
Financiero deben incluir la información de las operaciones y transacciones
económicas, efectuadas a nombre de sus clientes y cuya cuantía sea igual o
superior a los cinco mil Dólares de los Estados Unidos de América
(USD5000.00). A más de ello queremos recalcar que la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “FUTURO PROGRESISTA”, no es una cooperativa
regulada por la SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS, por lo tanto
utilizaremos sus datos para demostrar el desarrollo del Anexo.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito que están creadas bajo la Ley de
Economía Popular y Solidaria y reguladas por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria no están obligadas a presentar el Anexo ROTEF
La finalidad que se persigue al estudiar el Anexo de Reporte de Operaciones y
Transacciones Económicas Financieras (ROTEF), es dar a conocer la
importancia y el procedimiento para la aplicación de éste en el campo del
Sistema Financiero, convirtiéndose en un tema sustancial en la actualidad de
las Instituciones del Sistema Financiero.
Para lograr este propósito es necesario hacer una revisión profunda de teorías
que se vinculen con el objeto de estudio, a fin de acogerlas y aplicarlas de
acuerdo a como lo señala la Administración Tributaria (SRI), al mismo tiempo
es de vital importancia ponerse en contacto con la realidad a través de la
investigación y estudio del fenómeno, para identificar cuáles son los puntos
clave que nos llevaran al desarrollo y presentación del Anexo.
Con todos estos antecedentes, se propone el “Estudio del Anexo sobre el
Reporte de las Operaciones y Transacciones Económicas Financieras
(ROTEF), CASO PRÁCTICO: Cooperativa de Ahorro y Crédito “FUTURO
PROGRESISTA”, del cantón Nabón”, documento que servirá como medio de
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información y guía de la aplicación del anexo, indicando la importancia y
actualidad del tema.
En síntesis el trabajo investigativo contiene: En el Capítulo I tratará todo lo
relacionado con el marco jurídico del Anexo ROTEF, el cual nos permite saber
sobre el movimiento de las diferentes transacciones que se realizan entre
instituciones financieras locales, nacionales e internacionales, incluyendo
también el tipo de cambio que se utilice.
El Capítulo II trata de los diferentes Sujetos Pasivos que deben presentar el
Anexo, los mismos que deberán estar controlados y vigilados por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Según disposiciones de las máximas autoridades, el Anexo ROTEF se deberá
presentar cuando el monto de sus operaciones y transacciones individuales o
en conjunto supere los USD5000,00 (cinco mil dólares de Estados Unidos de
América).
La presentación de información incorrecta o cuando no se presente a tiempo el
anexo, se aplicara una respectiva sanción de acuerdo a las normas tributarias
que rigen en el Ecuador.
El Capítulo III, trata de una aplicación práctica a una Cooperativa de Ahorro y
Crédito, lo cual no se encuentra regulada por la Superintendencia de Bancos y
Seguros, ésta Cooperativa se encuentra regulada por la Ley de Economía
Popular y Solidaria, pero el procedimiento que se aplique a la Cooperativa será
el que se debe aplicar a una que se encuentre regulada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Finalmente, en el Capítulo IV, se plasmas las conclusiones que se dará a la
presente investigación; y, las recomendaciones ofrecidas.
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CAPÍTULO I
1 ANTECEDENTES
1.1 DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO
“El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma que
tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley
mediante la aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar
la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar sostenidamente el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes.”1
Según la Ley de Creación del SRI, nos dice que el Director General es la
persona la cual emitirá las diferentes Resoluciones en el ámbito tributario están
serán de carácter general y obligatorio.
La Administración Tributaria realiza una serie de controles a la diferentes
Sujetos Pasivos, uno de esos es sobre las operaciones y transacciones que
realizan las Instituciones Financieras que pertenecen al Sistema Financiero
Privado y que se encuentren debidamente controladas y vigiladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, y para realizar tal control lo hacen
mediante la Presentación del Anexo ROTEF.
“Deben cargar este anexo todas las instituciones que se encuentren registradas
y con estado Activo; es decir aquellas que se encuentran detalladas en el
Artículo No. 2 de la Resolución NAC-DGERCGC12-00101 publicada en el
Registro Oficial Nº 659 del 12 de marzo de 2012, a su vez deben cumplir los
plazos establecidos para su presentación de acuerdo a lo establecido en la
misma.”2
Según el Articulo No. 2 de la Resolución NAC-DGERCGC12-00101 publicada
en el Registro Oficial Nº 659 del 12 de marzo de 2012, el Anexo será
presentado por las Instituciones del Sistema Financiera Privado, por
Instituciones Financieras Públicas, por las Cooperativas de Ahorro y Crédito
que se encuentre bajo el control de la Superintendencia de Bancos, por
Compañías Emisoras de Tarjetas de Créditos, por Instituciones Financieras
1 Concepto de SRI, http://www.sri.gob.ec/ 2 Ficha Técnica Anexo ROTEF, Junio 2012, Pág. 2
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Extranjeras domiciliadas en el Ecuador, y por Sucursales de Instituciones
Financieras del Exterior que desarrollen operaciones en el país.
En la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero en el Artículo No. 2
nos dice que “son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades
financieras o corporaciones de inversión y desarrollo, las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y
crédito que realizan intermediación financiera con el público. Los bancos y las
sociedades financieras o corporaciones de inversión y desarrollo se
caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en
el cual actúan de manera habitual, captando recursos del público para obtener
fondos a través de depósitos o cualquier otra forma de captación, con el objeto
de utilizar los recursos así obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de
crédito e inversión.
Las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda son
instituciones cuya actividad principal es la captación de recursos del público
para destinarlos al financiamiento de la vivienda, la construcción y al bienestar
familiar de sus asociados, que deberá evidenciarse en la composición de sus
activos.”3
Los sujetos pasivos del Anexo ROTEF, registraran “la información detallada de
todas las operaciones y/o transacciones económicas, efectuadas a nombre de
sus clientes permanentes u ocasionales, a través de cualquier medio o
mecanismo de pago, incluyendo operaciones crediticias, emisión y negociación
de cheques de viajero, operaciones electrónicas, transacciones efectuadas por
medio de tarjetas de crédito, tarjetas de débito o tarjetas de pago o cargo,
títulos valores y demás documentos que representen obligación de pago, cuya
cuantía sea superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América
(USD5.000,00) o su equivalente en otras monedas, así como las operaciones y
transacciones de valor inferior que, en conjunto, sean superiores a dicho valor,
siempre que sean realizadas en beneficio de una misma persona y dentro de
un mismo mes calendario.”4
3 Ley del Sistema Financiero Nacional, Artículo No. 2, Pág. 2 y 3. 4 Ficha Técnica Anexo ROTEF, Junio 2012, Pág. 2.
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Se debe informar de todas las operaciones y/o transacciones que se realicen
en el territorio ecuatoriano o en el extranjero, sin tomar en cuenta el elemento
monetario que se utilice para las distintas transacciones.
Cuando las “instituciones financieras realicen actividades de emisión u
operación de tarjetas de crédito, de débito o tarjetas de pago o cargo, a través
de una sociedad subsidiaria de servicios financieros, estas últimas deberán
reportar los datos sobre tales transacciones.”5
Las transacciones que se realicen en moneda extranjera, el valor de la
operación será convertido a dólares de los Estados Unidos de América (USD),
utilizando la cotización que emita el Banco Central del Ecuador en el momento
que se realice la transacción.
La presentación del Anexo ROTEF será de acuerdo al formato y
especificaciones técnicas disponibles en la página del SRI, este deberá ser
presentado en las ventanillas de las oficinas respectivas y en el horario que ese
establezca.
La información será presentada en medio magnético; y, el talón resumen será
una constancia de que el Anexo fue presentado.
Lo referente a los plazos para la presentación del Anexo será de acuerdo al
noveno digito del RUC, y se lo hará de manera mensual.
NOVENO DÍGITO DEL RUC
FECHA MÁXIMA DE ENTREGA (MES
POSTERIOR AL SIGUIENTE AL QUE
CORRESPONDA LA INFORMACIÓN)
1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
“La presentación tardía, la falta de presentación o la presentación con errores
de la información, será sancionada conforme a las normas tributarias vigentes,
5 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas Internas (SRI).
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sin perjuicio de las demás sanciones aplicables. La sanción no exime del
cumplimiento de lo señalado en esta resolución.”6
Las operaciones y/o transacciones que correspondan a los meses de Enero,
Febrero, Marzo, Abril, Mayo, Junio de 2012 se entregara del acuerdo al
calendario establecido en la última Resolución No. NAC-DGERCGC12-00568
del 31 de agosto de 2012.
PERÍODO FECHA MÁXIMA DE ENTREGA
ENERO, FEBRERO, MARZO 2012 30 DE NOVIEMBRE DE 2012
ABRIL, MAYO, JUNIO 2012 31 DE DICIEMBRE DE 2012
JULIO, AGOSTO, SEPTIEMBRE 2012 31 DE ENERO DE 2013
OCTUBRE, NOVIEMBRE, DICIEMBRE
2012
28 DE FEBRERO DE 2013
1.2 ASPECTOS CONCEPTUALES
El ROTEF es un anexo que explica, desde el punto de vista de los sujetos
pasivos dedicados a la práctica de actividades financieras, las operaciones y
transacciones desarrolladas con sus usuarios, por periodos mensuales, a partir
del año 2012.
Los principales conceptos que se utilizaran será los de:
1.2.1 TARJETAS DE CRÉDITO
“Se entenderá como “tarjeta de crédito” el documento emitido por una
institución financiera o de servicios financieros autorizada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, que le permita a su titular o usuario,
disponiendo de una línea de crédito concedida por el emisor, adquirir bienes o
servicios en establecimientos que, mediante un contrato, se afilian a un
sistema, comprometiéndose por ello a realizar tales ventas o servicios.
1.2.2 TARJETAS DE PAGO
Se entenderá por “tarjeta de pago de cargo” aquella en virtud de la cual el
tarjetahabiente adquiere algún bien u obtiene algún servicio, sin que a la fecha
6 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas Internas (SRI).
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de su pago pueda acceder a línea de crédito alguna. Al igual que las tarjetas de
crédito, pueden ser de circulación general o restringida.”7
1.2.3 OPERACIONES
Tenemos de dos tipos de operaciones: las operaciones activas y las
operaciones pasivas.
OPERACIONES ACTIVAS.- Son Aquellas mediante las cuales las
instituciones financieras otorgan a sus clientes, sumas de dinero con cargo
a los depósitos del público o con cargo a sus propios recursos financieros.
OPERACIONES PASIVAS.- Son aquellas operaciones por medio de las
cuales las instituciones financieras se proveen de recursos del público en
general (ahorristas, cuenta correntistas, inversionistas), de esta manera las
instituciones se convierten en deudores de estas terceras personas,
constituyéndose por lo tanto en un pasivo del banco.
1.2.4 TRANSACCIONES
Según el Artículo No. 37 del Reglamento a la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero dice que “Las instituciones del sistema financiero están
obligadas a mantener sistemas de control interno que permitan una adecuada
identificación de las personas que efectúan transacciones con la institución.”8
Las actividades bancarias propias del giro del negocio que implican
transacciones básicas que realizan los clientes e información esencial respecto
del manejo de sus cuentas, serán gratuitas.
1.2.5 INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
Son aquellas entidades que se encuentran sujetas a la supervisión, vigilancia y
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
1.2.6 LAVADO DE ACTIVOS
Es el mecanismo a través del cual se oculta o disimula la naturaleza, el
verdadero origen, ubicación, propiedad o control de los activos provenientes de
actividades ilegales, tanto en moneda nacional como extranjera, para
introducirlos como legítimos dentro del sistema económico de un país.
7 Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de Instituciones del Sistema financiero, Artículo. No. 1, Inciso 2, pág. 18 8 Reglamento a la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. No. 37, Pág. 8.
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1.2.7 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
Entidad encargada de la supervisión y control del sistema financiero con la
finalidad de proteger los intereses del público en materia de prevención de
lavado de dinero y financiamiento de delitos, verificar la existencia de políticas y
cumplimiento de procedimientos para prevenir que se utilice al sistema
financiero para lavar activos y/o financiar delitos.
1.2.8 USUARIO
Es la persona natural o jurídica que, sin ser cliente de la institución controlada,
recibe de ésta un servicio.
1.2.9 CUENTA DE AHORROS
Son depósitos a la vista que devengan intereses. Su acceso se hace por medio
de una libreta de ahorros. Esta cuenta permite al cliente hacer depósitos y
retiros de dinero.
1.2.10 CUENTA CORRIENTE
Es un contrato en virtud del cual un banco se obliga a cumplir las órdenes de
pago de una persona natural o jurídica hasta por las cantidades de dinero que
hubiere depositado en ellas o del crédito que se halla estipulado. Las cuentas
corrientes pueden pertenecer a personas naturales, personas jurídicas y a
otras Instituciones del Sistema Financiero.
1.2.11 INVERSIÓN
Una inversión, es una colocación de capital para obtener una ganancia futura;
esta colocación supone una elección que resigna un beneficio inmediato para
un futuro y, por lo general, improbable. La inversión por lo general se refiere a
la compra de instrumentos financieros (acciones, bonos, plazos fijos, etc.). En
este caso se intercambia un activo líquido (como el dinero) por otro menos
líquido (como acciones o títulos públicos.
La inversión otorga un rendimiento financiero en el futuro, ya sea mediante
intereses (plazo fijo, bonos), dividendos (acciones) o un rendimiento por la
variación en el precio del activo (acciones, bonos).
1.2.12 PRÉSTAMO
El préstamo es una operación financiera de prestación única y contraprestación
múltiple. En ella, una parte (llamada prestamista) entrega una cantidad de
dinero a otra (llamada prestataria) que lo recibe y se compromete a devolver el
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capital prestado en el vencimiento pactado y a pagar unos intereses (precio por
el uso del capital prestado) en los vencimientos señalados en el contrato.
La operación de amortización consiste en distribuir con periodicidad la
devolución del principal, junto con los intereses que se vayan devengando a lo
largo de la vida del préstamo. Los pagos periódicos que realiza el prestatario
tienen, pues, la finalidad de rembolsar, extinguir o amortizar el capital inicial.
1.2.13 COMPRA - VENTA DE DIVISAS
El objetivo de la compra y venta de divisas consiste en la negociación o
intercambio de documentos, transferencias o billetes, denominados en moneda
extranjera por moneda nacional, para satisfacer necesidades y cubrir objetivos
propios de los participantes en el mercado de divisas.
COMPRA DE DIVISAS: El cliente vendedor de moneda extranjera recibe
del intermediario comprador una cantidad en moneda nacional de acuerdo a
la cotización pactada por ambas partes.
VENTA DE DIVISAS: El cliente comprador de moneda extranjera entrega al
intermediario vendedor una cantidad en moneda nacional de acuerdo a la
cotización pactada por ambas partes.
1.2.14 GIRO ENVIADO - GIRO RECIBIDO
En giro o una remesa es el dinero que los emigrantes envían a su país de
origen. Se entiende por remesa todos los recursos ingresados al país a través
de los Intermediarios del Mercado Cambiario en los que el beneficiario declare
que se trata de una remesa del trabajador.
Los giros, en los que el ordenante lleva una cantidad en efectivo a la ventanilla
de su entidad, para que sea enviada a la cuenta del beneficiario en otra entidad
de crédito.
GIRO ENVIADO
Son aquellos dineros que se envían a las diferentes partes del mundo, en la
mayor parte estos giros son hacia el extranjero; los mismos que se deberán
estar de acuerdo a la tasa de cambio que el Banco Central emitan para ese
entonces.
GIRO RECIBIDO
Es el dinero que se recibe por medio de las diferentes remesadoras. El
monto de remesas es ampliamente superior a las inversiones sociales,
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además de que las remesas son recibidas en forma directa por los estratos
medios y bajos.
1.2.15 CHEQUE
“El cheque es un documento que amparado en la Ley Cambiaría y del Cheque
confiere a su legítimo tenedor en acreedor del librador. Así mismo se dice que
el cheque es un documento ejecutivo debido a que confiere al tenedor la
capacidad de actuar judicialmente contra el librador en el momento en que se
produzca el impago debiendo aportar el tenedor tan sólo la documentación
acreditativa de que se ha producido el impago.”9
1.2.16 DEPÓSITO EN CUENTA DE AHORRO O CORRIENTE
Es el acto mediante el cual usted transfiere a su Cuenta Corriente dinero en
efectivo, cheques o documentos por medio de un formulario de depósito.
Un depósito en una Cuenta de ahorros es una de las operaciones más
comunes que uno puede realizar al contratar la atención o servicios de un
banco y en este sentido es también una de las operaciones que menos
requisitos implica ya que es de conveniencia tanto para el cliente como para el
banco.
1.2.17 TRANSFERENCIA ENVIADA Y RECIBIDA
Una transferencia bancaria es la operación por la que una persona o entidad da
instrucciones a su entidad bancaria para que envíe, con cargo a una cuenta
suya, una determinada cantidad de dinero a la cuenta de otra persona o
empresa.
De otra forma, realizar una transferencia es pasar dinero de una cuenta a otra,
bien de la misma entidad o bien en otra entidad. Las transferencias que tienen
lugar dentro de la misma entidad se suelen denominar traspasos.
1.2.18 PAGO TARJETA DE CRÉDITO
Es cancelar los valores que se adeuden por el beneficio de tener una tarjeta.
Para el pago de dicha tarjeta existen muchos sistemas especializados para tal
efecto, como es en ventanilla, por una llamada telefónica o mediante una
página web.
9 Concepto de Cheque, http://www.abanfin.com
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1.2.19 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO
“Para que se le conceda el préstamo usted debe cumplir con los aspectos
evaluados por parte de la entidad financiera. Uno de cuáles son los siguientes:
Periodicidad de los ingresos recibidos.
Situación financiera actual.
Pago estable de lo pactado.
Histórico de crédito que permite a la entidad bancaria o financiera.
Avales personas internos o externos (personas).
Seguro de amortización del préstamo.
Nomina domiciliada, esto aumenta la posibilidad de que se le conceda el
crédito.
Ingreso superiores al ingreso mínimo establecido para profesionales.
Las cuotas mensuales a pagar no pueden superar el 40% del ingreso
recibido a fin de mes.
No estar en la base de datos de morosos.”10
1.2.20 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN
Es la opción rápida de recuperar el patrimonio invertido y unas de las
operaciones financieras más sencillas. Por lo general, las entidades no ponen
trabas al inversor para que cancele su participación; pero siempre tratarán de
canalizar esa inversión hacia otro fondo u otro tipo de producto de la misma
marca.
1.2.21 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO
Es cancelar puntualmente la cuota pacta entre la entidad que le concedió el
préstamo y el cliente, este deberá cancelar el valor del interés más el aparte del
capital.
1.2.22 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO
La cancelación de créditos puede ser parcial o total. La primera sólo implica el
pago de una parte del préstamo, en tanto que la segunda sí supone terminar
con toda la deuda adquirida hacia la entidad financiera. Los dos supuestos
perjudican al banco, que deja de cobrar los intereses que generaría ese dinero,
por lo que suelen establecer comisiones por cancelación para protegerse.
10 Concepto Préstamo, http://www.todoprestamos.es
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1.2.23 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR
Los cheques del exterior, es una orden escrita contra una Institución
Financiera; que se gira sobre un depósito de fondos para pagar cierta suma de
dinero a una persona determinada, indicada en el mismo instrumento, a su
orden o al portador y pagadero a la vista.
1.2.24 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA
Emisión de cheques de Gerencia para pago a proveedores o por solicitud de
clientes de cuentas de ahorro para pago a terceros con fondos disponibles de
su cuenta, pago de depósitos a plazo y retiros superiores a cupos establecidos
por el Banco.
Los anexos de este tipo sirven para que el SRI mantenga en su sistema
informático las operaciones y transacciones financieras y verificar si las mismas
cuyos montos superan los USD5000,00 (cinco mil dólares de Estados Unidos
de América) han sido efectuadas a través de instituciones del Sistema
Financiero Privado y no en dinero en efectivo.
“Las instituciones del sistema financiero deben dejar constancia de cada una
de las operaciones o transacciones inusuales e injustificadas detectadas, así
como de la identificación del responsable o de los responsables de efectuar el
análisis de los soportes utilizados y de los resultados obtenidos.”11
11 Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Artículo No. 6, Pág. 334.
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CAPÍTULO II
2 DEFINICIÓN DE CADA UNO DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL ANEXO
ROTEF
2.1 LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1.1 CONCEPTO
El sistema financiero es considerado uno de los factores más importantes en la
economía del Ecuador, es un conjunto de instituciones financieras tanto
públicas como privadas, las mismas ofertan servicios financieros a sus clientes,
para canalizar el ahorro hacia la inversión productiva, es decir, capta unidades
excedentarias (AHORRO) y deficitarias (CRÉDITO) de liquidez, mantiene una
estrecha relación con el público, sean estas personas naturales, empresas o
gobierno.
La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en el Artículo No. 1
nos dice: “La Superintendencia de Bancos y Seguros es la entidad encargada
de la supervisión y control del sistema financiero del País, en todo lo cual se
tiene presente la protección de los intereses del público”12.
2.1.2 INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
Entre las principales Instituciones Financieras que están dentro del Sistema
Financiero Ecuatoriano tenemos:
Instituciones Bancarias Públicas.
Instituciones Bancarias Privada.
Cooperativas de Ahorro y Crédito, desde primero de octubre de 2012
regirá la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Las compañías emisoras, administradoras u operadoras de tarjetas de
crédito.
Instituciones Financieras extranjeras establecidas en el Ecuador.
Sucursales de instituciones financieras del exterior que funcionen en el
país.
Están obligadas a presentar el anexo ROTEF todas las Instituciones
Financieras que están reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros,
12 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Artículo No. 1, Pág. 1.
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teniendo en cuenta que las Cooperativas de Ahorro y Crédito están sujetas a
la Ley de Economía Popular y Solidaria por lo tanto ellos aún no están
obligados a la presentación de dicho anexo.
2.1.2.1 INSTITUCIONES BANCARIAS PRIVADAS Y PÚBLICAS
Son instituciones financieras encargadas de realizar intermediación entre los
diferentes sectores, teniendo facultades como el de recibir depósitos de
personas que poseen suficiente liquidez económica y luego otorgar créditos a
personas que les hace falta, obligados también a mantener reservas, con la
finalidad de contar con activos disponibles en beneficio de sus depositantes.
Tenemos diferentes clases de bancos como son las entidades bancarias
públicas, las intervenidas, y las privadas, a continuación detallaremos cada una
de ellas:
Bancos Públicos: La Banca Pública es la entidad bancaria en donde su
accionista es el Estado, en nuestro país tenemos al Banco Central del
Ecuador, Banco Nacional de Fomento, Banco del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Bancos Intervenidos: Son Bancos que quebraron como resultado de las
prácticas corruptas y de una mal administración financiera, los mismos
fueron intervenidos por el Estado. El Estado aplico una medida de “congelar
sus depósitos” para evitar la hiperinflación, son 17 bancos los que
quebraron y de los cuales algunos están intervenidos.
Los bancos que quebraron pasaron a manos del Estado, algunos fueron
saneados y volvieron a funcionar y otros ingresaron a la liquidación,
mientras muchos de sus ex administradores huyeron del país para evitar los
juicios que entonces se abrieron en su contra por delitos financieros.
Bancos Privados: La Banca Privada es el subconjunto más importante del
Sistema Financiero Privado, se encarga de captar dinero de personas que
en su momento no lo necesitan para luego ponerlo en préstamos, es decir,
entregan este dinero a otra parte de la sociedad que necesita de estos
recursos económicos para iniciar una actividad económica, en la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero en el Articulo 51 tenemos
las operaciones que los Bancos pueden realizar, entre ellas tenemos:
“Recibir recursos del público en depósitos a la vista, recibir depósitos a
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plazo, recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del
país y del exterior, otorgar préstamos hipotecarios y prendarios, con o sin
emisión de títulos, así como préstamos quirografarios, conceder créditos en
cuenta corriente, contratados o no, etc.”13
2.1.2.2 COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
La Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria del Sistema Financiero en el
Articulo 81 nos dice: “Son organizaciones formadas por personas naturales o
jurídicas que se unen voluntariamente con el objeto de realizar actividades de
intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios y, previa
autorización de la Superintendencia, con clientes o terceros con sujeción a las
regulaciones y a los principios reconocidos en la presente Ley”14, es decir las
cooperativas de ahorro y crédito trabajan en bienestar de la sociedad,
impulsando el desarrollo de la economía popular y solidaria.
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito realizan actividades financieras como las
de: “Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o
modalidad autorizado, Otorgar préstamos a sus socios; Conceder sobregiros
ocasionales; Efectuar servicios de caja y tesorería; Efectuar cobranzas, pagos
y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas o
las de instituciones financieras nacionales o extranjeras; Cualquier otra
actividad financiera autorizada expresamente por la Superintendencia”15, según
lo dicta el Articulo No. 83 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria
del Sistema Financiero.
2.1.2.3 LAS COMPAÑÍAS EMISORAS, ADMINISTRADORAS U
OPERADORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO
En la Norma general para la aplicación de la ley general de Instituciones del
Sistema Financiero Artículo No. 3 dice “Son compañías emisoras o
administradoras de tarjetas de crédito las sociedades anónimas que prestan
servicios de carácter financiero, mediante la emisión, administración,
financiamiento o mercadeo de tarjetas de crédito de pago y de afinidad de
circulación general, en moneda nacional o extranjera; así como tarjetas de
13 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Artículo No. 51, Pág. 21. 14 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, Artículo No. 81, Pág. 15. 15 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, Artículo No. 83, Pág. 14.
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crédito o de pago de circulación restringida en moneda nacional, previa
autorización de la Superintendencia de Bancos y Seguros”16.
Entendemos como tarjeta de crédito es una de las formas de pago o crédito
la cual es emitida por un banco o entidad financiera que autoriza a la persona
a cuyo favor un valor monetario para ser utilizado como medio de pago. Es
otra modalidad de financiación, por lo tanto, el usuario supone asumir la
obligación de devolver el importe dispuesto y de pagar los intereses,
comisiones bancarias y gastos pactados, mientras que la tarjeta de pago es
aquella en la que se anticipa el importe del consumo que se realizará con la
tarjeta. Se efectúa una carga de dinero en la tarjeta y pueden realizarse
operaciones hasta consumir el importe cargado, y por último se conoce como
tarjeta de afinidad a la tarjeta de crédito que es de circulación general y que
tiene por objeto promover una actividad determinada, mediante la asignación
de un beneficio a favor de la entidad con quien mantiene el contrato de
afinidad.
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito, pago o afinidad deben realizar
las siguientes actividades, según la Norma general para la aplicación de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero Artículo No. 4.
“Emitir y promover la tarjeta;
Calificar y aprobar las solicitudes de los tarjetahabientes y de afiliación de
establecimientos;
Conceder líneas de crédito, ya por utilización de la tarjeta de crédito en
establecimientos comerciales o por entrega de dinero en efectivo;
Efectuar cobros a los tarjetahabientes y pagos a los establecimientos;
Recibir fondos de sus tarjetahabientes con la finalidad de efectuar cargos
a sus futuros consumos; y,
Otras actividades estrictamente relacionadas con el objeto de las
compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, las que
deberán ser reportadas a la Superintendencia de Bancos y Seguros, quien
16 Norma General para la Aplicación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Artículo No. 3, Pág. 19.
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informará a la Junta Bancaria”17.
Las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito están dentro
de las Instituciones Financieras de la Banca Privada.
2.1.2.4 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS ESTABLECIDAS
EN EL ECUADOR, INCLUYENDO SUS SUCURSALES
Las cuales para poder establecerse en el Ecuador deberán obtener
autorización previa de la Superintendencia, las mismas no podrán adoptar
denominaciones que pertenezcan a instituciones financieras ecuatorianas o
que induzcan a pensar que son subsidiarias o afiliadas de dichas instituciones,
estas deberán indicar su calidad de institución financiera extranjera, siempre y
cuando esta sea legalmente establecida de acuerdo con las leyes del país en
donde está constituida, también incluimos las Instituciones Financieras que
tienen subsidiarios en el exterior, estas instituciones bancarias realizan las
mismas actividades que la banca pública o privada, recalcando que cualquier
institución financiera bancaria privada puede adquirir acciones y participaciones
en el capital de instituciones financieras del exterior, pudiendo estas ser
constituidas o por constituirse y abrir oficinas fuera del país.
Las Instituciones Financieras que nombramos con anterioridad son las
instituciones del Sistema Financiero que según la resolución Nº NAC-
DGERCGC12-00101, están obligadas a presentar el Anexo de Reporte de
Operaciones y Transacciones Económicas Financieras (ROTEF), pero el
sistema financiero no solo se encuentra formado de estas instituciones
financieras existiendo también las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito
para la vivienda, así como las instituciones de servicios financieros,
entendiéndose por estas a los almacenes generales de depósito, casas de
cambio, pudiendo o no estas pertenecer a la Banca Privada.
A más de ellas contamos ya con la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria que reside en la capital del Ecuador (Quito), la misma que se
encargara de regular a todas aquellas Cooperativas de Ahorro y Crédito,
Cooperativas de Vivienda, y todo aquello que funcione de acuerdo al
cooperativismo.
17 Norma General para la Aplicación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Articulo No. 4, Pág. 19.
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2.2 EXPLICACIÓN DE LA INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER EL
ANEXO
La resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas Internas
(SRI) dice “El Anexo de Reporte de Operaciones y Transacciones Económicas
Financieras deberá registrar la información detallada de todas las operaciones
y/o transacciones económicas, efectuadas a nombre de sus clientes
permanentes u crediticias, emisión y negociación de cheques viajero,
operaciones electrónicas, transacciones efectuadas por medio de tarjetas de
crédito, tarjetas de débito o tarjetas de pago o cargo, títulos valores y demás
documentos que representen obligación de pago, cuya cuantía sea superior a
los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América, (USD5000,00) o su
equivalente en otras monedas, así como las operaciones y transacciones de
valor inferior que, en conjunto sean superiores a dicho valor, siempre que sean
realizadas en beneficio de una misma persona y dentro de un mismo mes
calendario”18.
2.2.1 DETALLE DEL ANEXO ROTEF
En el Anexo no se debe incluir los ingresos provenientes de intereses ganados,
de egresos por cobro de comisiones, costos operativos e impuestos. Para el
caso de la cancelación de inversiones y préstamos se deberá consignar el valor
correspondiente al capital, más los intereses, menos los impuestos.
Los sujetos pasivos estarán obligados a reportar el anexo. La información se
presentará mediante un archivo con formato XML (Excel) de acuerdo al
siguiente esquema:
ESQUEMA DEL ANEXO
CABECERA Identificación del archivo por
Sujeto Pasivo
CUERPO Detalle de Operaciones
18 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas Internas (SRI).
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2.2.1.1 CABECERA: IDENTICACIÓN DEL ARCHIVO POR SUJETO PASIVO
Esta información corresponde a la cabecera del anexo que contiene los datos
de identificación, período Año – mes correspondientes de la información del
sujeto pasivo, en nuestro caso los datos de la Cooperativa informante.
DESCRIPCIÓN DEL
CAMPO
LONGITUD
MÍNIMA
LONGITUD
MÁXIMA
TIPO DE
CAMPO
FORMATO
REQUISITO
Código Inst. Financiera 4 4 Numérico Código Obligatorio
Tipo Identificación
Informante
1 1 Numérico Código Obligatorio
RUC del Informante 13 13 Numérico Entero Obligatorio
Año - período informado 4 4 Carácter aaaa Obligatorio
Mes - período informado 2 2 Carácter mm Obligatorio
Código Operativo 3 3 Carácter Entero Obligatorio
La longitud mínima indica que no debe ser menor al número dado, de acuerdo
al campo al que se detalle mientras que la longitud máxima indica que no debe
exceder de este, por ejemplo en el ruc del informante siempre debe tener 13
dígitos.
- Código Institución Financiera: es el código asignado por la
Superintendencia de Bancos y Seguros. Consta de 4 dígitos enteros, para
nuestro caso utilizaremos un código ficticio, que nos permita reflejarnos a la
realidad. Toda Institución del Sistema Financiero regulada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros tiene un código con cual se
identifica a cada Institución Financiera.
- Tipo Identificación Informante: es únicamente RUC, toda Institución
Financiera para poder constituirse debe obtener el RUC, la misma es su
identificación en toda su vida jurídica (R).
- RUC del Informante: Número de identificación asignado a la institución
financiera por parte de la Administración Tributaria. La misma consta de 13
dígitos, al final 001, por ejemplo 0190375587001.
- Período que informa: Detalla el período al que corresponde la información.
Para el efecto se informa año y mes:
- Año: compuesto por 4 dígitos enteros, en el formato aaaa (2012)
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- Mes: compuesto por 2 dígitos enteros, en el formato mm (05)
- Código Institución: Se detalle el código del anexo, todo anexo requerido
por la Administración Tributaria tiene un código para ser identificado por
ejemplo mencionamos el Anexo de retenciones en la fuente de impuesto a
la renta por otros conceptos el mismo que es conocido como REOC, en
nuestro caso identificaremos al Anexo de Reporte de Operaciones y
Transacciones Económicas Financieras como RTF.
2.2.1.2 CUERPO: DETALLE DE LA TRANSACCIONES Y OPERACIONES
Esta información tiene como objetivo el registrar los detalles de las operaciones
y transacciones económicas.
Para el efecto, se requiere considerar los siguientes datos en el esquema que
se plantea a continuación:
CAMPO DESCRIPCIÓN LONGITUD
MÍNIMA
LONGITUD
MÁXIMA
TIPO DE
DATO FORMATO REQUISITO
TIPO IDENTIFICACIÓN
CLIENTE RUC, CI, PASAPORTE 1 1 Código
Obligatorio
IDENTIFICACIÓN CLIENTE
Nº RUC
Nº CI
Nº PASAPORTE
4 13 Alfanum
érico Entero Obligatorio
RAZÓN SOCIAL
NOMBRES Y
APELLIDOS DEL
CLIENTE
2 500 Alfanum
érico Entero Opcional
PAÍS DE NACIONALIDAD CADA PAÍS TIENE SU
CÓDIGO 3 3 Código
Tabla 1
(ANEXOS) Obligatorio
DIRECCIÓN ACTUAL DEL CLIENTE. 3 150 Alfanum
érico Entero Obligatorio
PROVINCIA CADA PROVINCIA
TIENE SU CÓDIGO 3 3 Código
Tabla 2
(ANEXO) Obligatorio
CANTÓN CADA CANTÓN
TIENES SU CÓDIGO 5 5 Código
Tabla 3
(ANEXO) Obligatorio
TIPO DE
CUENTA/OPERACIÓN
AHORRO
CORRIENTE
ETC
3 3 Código
Tabla de
tipo de
productos
Obligatorio
NÚMERO DE CUENTA
OPERACIÓN
IDENTIFICACIÓN DEL
CLIENTE DENTRO DE
LA INSTITUCIÓN
5 30 Alfanum
érico Entero Obligatorio
VALOR DÉBITO VALOR DEBITADO DE
LA CUENTA 1 20
Numéric
o
2
decimales Obligatorio
VALOR CRÉDITO VALOR ACREDITADO
EN LA CUENTA. 1 20
Numéric
o
2
decimales Obligatorio
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VALOR EFECTIVO
DEPÓSITOS O
RETIROS EN
EFECTIVO.
1 20 Numéric
o
2
decimales Obligatorio
VALOR CHEQUE
TRANSACCIONES
REALIZADAS CON
CHEQUES.
1 20 Numéric
o
2
decimales Obligatorio
VALOR TOTAL SUMA DE LOS
ANTERIORES 1 20
Numéric
o
2
decimales Obligatorio
TIPO DE TRANSACCIÓN TIPO OPERACIÓN 2 2 Código
Tabla de
tipo de
transacció
n
Obligatorio
MONEDA CADA MONEDA TIENE
SU CÓDIGO 3 3 Código
Tabla 4
(ANEXO) Obligatorio
PAÍS DESTINO/ORIGEN
CÓDIGO DEL PAÍS
ORIGEN O DESTINA
DE LA TRANSACCIÓN
3 3 Código Tabla 1
(ANEXO) Obligatorio
NOMBRE/ RAZÓN SOCIAL
ORDENANTE
/BENEFICIARIO
REMITENTE O
RECEPTOR 2 500
Alfanum
érico Entero Obligatorio
NOMBRE DE INSTITUCIÓN
BENEFICIARIO/OTORGANT
E
REMITENTE O
RECEPTOR 2 60 Carácter Entero Obligatorio
NÚMERO DE CUENTA
ORDENANTE
/BENEFICIARIO
NÚMERO DEL
PRODUCTO 5 30
Alfanum
érico Entero Obligatorio
NÚMERO
TRANSACCIONES POR
REGISTRO
OPERACIONES
MENSUALES 1 12
Numéric
o Entero Obligatorio
Tipo de identificación del Cliente: Es el tipo de identificación del cliente de la
institución financiera informante, tres son las alternativas, el RUC que
corresponde a personas naturales o jurídicas que mantienen actividades
productivas en el país, la Cédula de identidad, es la identificación de todo
Ecuatoriano que reside o no en el país o el Pasaporte el mismo que es el
documento necesario para las personas que deseen entrar o salir del país.
Identificación del cliente: Corresponde al número de identificación del cliente
de la institución financiera informante: RUC, Cédula de identidad o Pasaporte
Este campo debe ser ingresado en forma obligatoria y debe considerar lo
siguiente:
El RUC debe ser un número válido emitido por la
Administración Tributaria de 13 caracteres, los tres últimos caracteres
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siempre deben ser 001 (R).
La cédula de identidad debe ser un número válido de 10
caracteres, el mismo que se le otorga a cada Ecuatoriano para ser
identificado (C).
El número de pasaporte debe tener máximo 13 caracteres, si
tiene más de 13 caracteres debe ingresar los 13 primeros caracteres del
documento (P.)
Razón Social o Nombres Completos: Corresponde al registro de los apellidos
y nombres del cliente de la institución financiera informante por ejemplo
CABRERA BERMEO JUANA ELIZABETH; en el caso de personas naturales, o
la denominación o razón social en caso de personas jurídicas por ejemplo
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “JARDIN AZUAYO”. Este campo es
opcional cuando se trata de la Cédula de Identidad o del RUC. Pero en el caso
de que su identificación sea el número de pasaporte este es obligatorio.
País de Nacionalidad: Corresponde a la nacionalidad del cliente de la
institución financiera informante, la misma que está reflejada en la tabla número
1 de los anexos de esta investigación, por ejemplo ECUADOR con el código
593.
Dirección: Identificación de la última dirección (lugar en el que actualmente
reside) del cliente informada a la institución financiera (EL SAGRARIO)
Dirección domiciliaria, PROVINCIA: El código de la provincia en donde se
ubica la dirección del cliente informada a la institución financiera. Haremos
constar esta información como tabla número 2 en los anexos de nuestra
investigación, por ejemplo AZUAY con el código 201.
Dirección domiciliaria, CANTÓN: La ciudad en donde se ubica la dirección
del cliente informada a la institución financiera, presentamos la tabla número 3
con los códigos de los cantones del Ecuador, en nuestro caso Cuenca posee el
código 20101.
Tipo de Cuenta u Operación: Corresponde al código del producto ofertado
por la institución financiera.
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PRODUCTOS
TIPO CÓDIGO
CUENTA AHORROS AHO
CUENTA CORRIENTE CTE
TARJETA DE CRÉDITO TJC
INVERSIÓN INV
PRÉSTAMO PRE
COMPRA DE DIVISAS CDD
VENTA DE DIVISAS VDD
GIRO ENVIADO GIE
GIRO RECIBIDO GIR
CHEQUE CHQ
Los mismos conceptos fueron detallados en el capítulo 1 de esta investigación.
Número de Cuenta u Operación del cliente: Corresponde al número de
cuenta de ahorros, corriente, tarjeta de crédito, operación de crédito u
operación de inversiones. No se debe consignar ningún código interno que la
institución utilice para identificar al cliente con sus productos; tampoco se debe
consignar los números de cuenta contables de la institución, no informar
espacios ni caracteres especiales es alfanumérico.
Cuando existan más de dos propietarios de una misma cuenta se deberá
registrar el propietario principal.
Valor Débito: Este campo se llenará con el valor de la transacción u operación,
cuando ésta hubiera sido efectuada con débito a la cuenta, por ejemplo retiro
de ahorros.
Valor Crédito: Este campo se llenará cuando la transacción u operación
hubiera sido efectuada con crédito a la cuenta por ejemplo acreditación por
préstamo o giro recibido.
Valor Efectivo: Este campo se llenará cuando la transacción u operación
hubiera sido efectuada con dinero en efectivo.
Valor Cheque: Este campo se llenará cuando la transacción u operación
hubiera sido efectuada con cheque.
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Las transacciones que son sujetas para cada instrumento monetario (Valor
débito, valor crédito valor cheque, valor efectivo) son:
TIPO DE OPERACIÓN VALOR USD
CÓDIGO TIPO DÉBITO CRÉDITO EFECTIVO CHEQUE
01 COMPRA DE DIVISAS X X X
02 VENTA DE DIVISAS X X X
03 DEPÓSITO EN CUENTA
(CORRIENTE/AHORROS)
X X
04 TRANSFERENCIA ENVIADA (DENTRO O
FUERA DEL PAÍS)
X
05 TRANSFERENCIA RECIBIDA (DENTRO O
FUERA DEL PAÍS)
X
06 INVERSIONES O CAPTACIONES DENTRO
DEL PAÍS
X X X
08 PAGO TARJETA DE CRÉDITO X X X
11 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO X X
12 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN X X X
13 CANCELACIÓN/ABONO AL PRESTAMO X X X
23 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO X X X
24 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR X X
25 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA X X
26 GIROS ENVIADOS X X X
27 GIROS RECIBIDOS X X X
Estos conceptos fueron explicados en el capítulo 1 de esta investigación.
Valor Total: Se consignará el valor total de la transacción. Suma de Valor
débito, valor crédito valor cheque y valor efectivo.
Tipo de Transacción: Corresponde al código de la transacción efectuada,
desde el punto de vista del cliente, tomando en cuenta que cada transacción
puede ser realizada con diferente instrumento monetario o combinando los
mismos. En caso de que la transacción u operación se realice con más de un
instrumento monetario, se deberá colocar el valor en el campo correspondiente
para dicho instrumento, y adicionalmente el valor total de la transacción. Los
valores consignados se reportarán en dólares.
Las transacciones estarán sujetas de acuerdo al tipo de producto, los cuales se
detallan a continuación:
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TIPO DE OPERACIÓN PRODUCTO
CÓDIGO TIPO CÓDIGO
01 COMPRA DE DIVISAS CDD, AHO, CTE, CHQ
02 VENTA DE DIVISAS VDD, CHQ
03 DEPÓSITO EN CUENTA (CORRIENTE/AHORROS) AHO, CTE
04 TRANSFERENCIA ENVIADA (DENTRO O FUERA DEL PAÍS) AHO, CTE
05 TRANSFERENCIA RECIBIDA (DENTRO O FUERA DEL PAÍS) AHO, CTE
06 INVERSIONES O CAPTACIONES DENTRO DEL PAÍS INV, AHO, CTE, CHQ
08 PAGO TARJETA DE CRÉDITO TJC, AHO, CTE, CHQ
11 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO PRE, CHQ
12 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN INV, CHQ
13 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO PRE, AHO, CTE, CHQ
23 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO PRE, AHO, CTE, CHQ
24 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR AHO, CTE, CHQ
25 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA AHO, CTE, CHQ
26 GIROS ENVIADOS AHO, CTE, GIE
27 GIROS RECIBIDOS GIR
Moneda: Corresponde al código de la moneda en la que se realiza la
transacción, las mismas están presentadas en la tabla número 4 de los anexos,
ejemplo el dólar debe ser expresado como USD.
País Origen o Destino del dinero: Corresponde al código del país origen en
caso de transferencias o giros recibidos, o el código del país destino en caso
de transferencias o giros enviados y emisión de cheques del exterior. Este
campo no aplica para las otras transacciones.
TIPO DE OPERACIÓN REGISTRO DE PAÍS ORDENANTE /
BENEFICIARIO CÓDIGO TIPO
01 COMPRA DE DIVISAS 593
02 VENTA DE DIVISAS 593
03 DEPÓSITO EN CUENTA (CORRIENTE/AHORROS) 593
04 TRANSFERENCIA ENVIADA (DENTRO O FUERA
DEL PAÍS)
Código País DESTINO
05 TRANSFERENCIA RECIBIDA (DENTRO O FUERA
DEL PAÍS)
Código País ORIGEN
06 INVERSIONES O CAPTACIONES DENTRO DEL
PAÍS
593
08 PAGO TARJETA DE CRÉDITO 593
11 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO 593
12 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN 593
13 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO 593
23 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO 593
24 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR Código País ORIGEN
25 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA 593
26 GIROS ENVIADOS Código País DESTINO
27 GIROS RECIBIDOS Código País ORIGEN
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Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 40
Como ya observamos en la tabla número 1 de este anexo el código 593
corresponde al Ecuador, mientras que en los otros casos como es en el de
transferencia enviada tendremos que asignar del código del país al que fue
destinado el dinero.
Nombre/Razón Social Ordenante/Beneficiario/Garante: El campo se llenará
de acuerdo al tipo de transacción y como se detalla en el siguiente cuadro:
REGISTRO DE NOMBRE / RAZÓN SOCIAL
DE ORDENANTE / BENEFICIARIO / GARANTE
TIPO DE OPERACIÓN
CÓDIGO TIPO
NA 01 COMPRA DE DIVISAS
NA 02 VENTA DE DIVISAS
NA 03 DEPÓSITO EN CUENTA
(CORRIENTE/AHORROS)
** NOMBRE DEL BENEFICIARIO 04 TRANSFERENCIA ENVIADA (DENTRO O FUERA
DEL PAÍS)
** NOMBRE DEL ORDENANTE 05 TRANSFERENCIA RECIBIDA (DENTRO O FUERA
DEL PAÍS)
NOMBRE ÚLTIMO BENEFICIARIO O TITULAR
REGISTRADO
06 INVERSIONES O CAPTACIONES DENTRO DEL
PAÍS
NOMBRE DE LA TARJETA DE CRÉDITO 08 PAGO TARJETA DE CRÉDITO
*** NOMBRE DEL PRIMER GARANTE 11 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO
** NOMBRE DEL BENEFICIARIO 12 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN
*** NOMBRE DEL PRIMER GARANTE 13 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO
*** NOMBRE DEL PRIMER GARANTE 23 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO
NA 24 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR
NA 25 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA
** NOMBRE DEL BENEFICIARIO 26 GIROS ENVIADOS
** NOMBRE DEL ORDENANTE 27 GIROS RECIBIDOS
Nota: (** y ***) En el caso de las transacciones 01, 02, 03, 24 y 25 se
consignará NA; cuando exista más de un Ordenante (remitente o la persona
que envía el dinero) y/o Beneficiario (receptor o persona que recibe el dinero)
poner la leyenda "MÁS DE UN ORDENANTE O BENEFICIARIO”, y en las
transacciones 11, 13 y 23 cuando no exista garante (codeudor solidario) poner
la leyenda “NO EXISTE GARANTE”.
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Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 41
Considerar que deberá registra un detalle de transacción consolidada por el
período informado por tipo de transacción y por cada Ordenante, Beneficiario
y/o por todos los que tengan más de un Ordenante y/o Beneficiario.
Nombre de Institución Financiera Ordenante o Beneficiario: Corresponde
al nombre de la institución financiera ordenante, en caso de transferencias o
giros recibidos; y, en el caso de transferencias o giros enviados se colocará el
nombre de la institución financiera del beneficiario y en caso de pago tarjetas
de crédito se colocará el nombre de la institución financiera emisora.
TIPO DE OPERACIÓN REGISTRO DE NOMBRE INSTITUCIÓN
FINANCIERA ORDENANTE /
BENEFICIARIO
CÓDIGO TIPO
01 COMPRA DE DIVISAS NA
02 VENTA DE DIVISAS NA
03 DEPÓSITO EN CUENTA (CORRIENTE/AHORROS) NA
04 TRANSFERENCIA ENVIADA (DENTRO O FUERA DEL
PAÍS)
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN
FINANCIERA DEL BENEFICIARIO
05 TRANSFERENCIA RECIBIDA (DENTRO O FUERA DEL
PAÍS)
NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN
FINANCIERA ORDENANTE
06 INVERSIONES O CAPTACIONES DENTRO DEL PAÍS NA
08 PAGO TARJETA DE CRÉDITO NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN
FINANCIERA EMISORA DE LA
TARJETA DE CRÉDITO
11 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO NA
12 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN NA
13 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO NA
23 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO NA
24 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR NA
25 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA NA
26 GIROS ENVIADOS NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN
FINANCIERA DEL BENEFICIARIO
27 GIROS RECIBIDOS NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN
FINANCIERA ORDENANTE
Número de Cuenta Ordenante/Beneficiario: Corresponde al número de
cuenta del ordenante en caso de transferencias recibidas, o del beneficiario en
caso de transferencias enviadas y el número de tarjeta de crédito en caso de
pago de la misma.
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TIPO DE OPERACIÓN REGISTRO DE CUENTA
ORDENANTE / BENEFICIARIO CÓDIGO TIPO
01 COMPRA DE DIVISAS NA
02 VENTA DE DIVISAS NA
03 DEPÓSITO EN CUENTA (CORRIENTE/AHORROS) NA
04 TRANSFERENCIA ENVIADA (DENTRO O FUERA DEL
PAÍS)
NÚMERO DE CUENTA DE LA
INSTITUCIÓN FINANCIERA DEL
BENEFICIARIO
05 TRANSFERENCIA RECIBIDA (DENTRO O FUERA DEL
PAÍS)
NÚMERO DE CUENTA DE LA
INSTITUCIÓN FINANCIERA DEL
ORDENANTE
06 INVERSIONES O CAPTACIONES DENTRO DEL PAÍS NA
08 PAGO TARJETA DE CRÉDITO NÚMERO DE LA TARJETA DE
CRÉDITO
11 CONCESIÓN DE PRÉSTAMO NA
12 CANCELACIÓN DE INVERSIÓN NA
13 CANCELACIÓN/ABONO AL PRÉSTAMO NA
23 PRECANCELACIÓN DEL PRÉSTAMO NA
24 EMISIÓN CHEQUE DEL EXTERIOR NA
25 EMISIÓN CHEQUE DE GERENCIA NA
26 GIROS ENVIADOS NA
27 GIROS RECIBIDOS NA
Número de Transacciones por registro: Corresponde al número total de
operaciones efectuadas por detalle de transacción.
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Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 43
CAPÍTULO III
3 APLICACIÓN PRÁCTICA DEL ANEXO ROTEF A LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “FUTURO PROGRESISTA” DEL CANTÓN
NABÓN.
3.1 ANTECEDENTES.
La Cooperativa Futuro Progresista Ltda. “COOACFT” esta domiciliado en el
sector de Zhiña, del Cantón Nabón provincia del Azuay República del Ecuador,
aprobada mediante acuerdo ministerial MIES-SRA-2011-007, del 2 de marzo
del 2011, con un capital inicial de siete mil dólares de los Estados Unidos de
América. La cooperativa cuenta con un número de 28 socios fundadores.
El presidente del consejo de Administración es el señor MOROCHO
MOROCHO FRANCO ARNOLDO, el presidente del consejo de vigilancia es el
señor MOROCHO MOROCHO CARLOS ARCENIO, el gerente de la
cooperativa es la señora MOROCHO LALVAY GLADYS CECILIA y como
secretaria la señora NIVELO ROMÁN MÓNICA YESSENIA.
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO FUTURO PROGRESISTA
LTDA, es una entidad dedicada a las finanzas sociales, orientada al desarrollo
económico de sus socios, ofreciendo servicios financieros y estableciendo
relaciones de confianza mutua.
La misión de la COOPERATIVA, es “Brindar un apoyo financiero y social a los
socios, contribuyendo al desarrollo socio económico de la región y el bienestar
de la comunidad”.
La visión con la cual se proyecta la COOPERATIVA es “Ser una institución
competitiva y solvente, que cuente con una cobertura regional eficiente, estar
conformada por un equipo de trabajo comprometido y motivado, y contar con
los recursos tecnológicos, que permitan ofrecer así, diversos servicios
financieros que satisfagan las necesidades de sus socios”.
Sus objetivos cooperativistas son:
Ofrecer servicios financieros efectivos a sus socios.
Crear plazas de trabajo.
Impulsar el crecimiento económico de la región.
Los servicios que ofrece la cooperativa están pensados en las necesidades de
los socios y su bienestar. La Cooperativa ofrece sus planes de ahorro en
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 44
depósitos a la vista y en depósitos a plazo fijo; así como también créditos de
producción ordinarios y extraordinarios.
3.2 DATOS DEL MES DE MARZO DE 2012.
La Cooperativa cuenta con 132 socios, la principal fuente de ingresos de los
clientes son las remesas que reciben de sus familiares del extranjero,
principalmente de Estados Unidos, las mismas que son colocadas en pólizas
de acumulación.
La entidad coloca estas pólizas de acumulación en pequeños préstamos
otorgados a sus socios, a las tasas de interés más bajas del mercado.
Las cooperativas de ahorro y crédito solo mantienen cuentas de ahorro, porque
según la Ley de Cooperativas no les permite mantener cuentas corrientes en
beneficio de sus socios.
Tomaremos como muestra el mes marzo de 2012 con los socios que tuvieron
mayor movimientos en sus cuentas, y sobrepasaron los cinco mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD5000,00), como es el caso de los señores:
Morocho Santos Víctor Benigno quien retira varios giros del Banco Bolivariano
por la cantidad de USD24500,00 provenientes de Estados Unidos, como
segundo caso presentamos un préstamo al señor Morocho Carchi Mario
Ramiro, quien efectúa un préstamo en la Cooperativo el mismo que se le es
acreditado en su cuenta de ahorros por USD8000,00 pagaderos de forma
mensual, en el tercer caso presentamos una inversión o una póliza de
acumulación del señora Nivelo Morocho Diana Elizabeth por el valor de
$14000,00 el mismo que se le es debitado de su cuenta de ahorros y como
último presentamos varios depósitos del señor Morocho Morocho Mancel
Asunción por USD25000,00 los mismos que son acreditados en su cuenta de
ahorros con valores en efectivo, todos son Ecuatorianos habitantes en la
provincia del Azuay cantón Nabón.
3.3 DESARROLLO DEL ANEXO.
Para proceder al desarrollo del Anexo hemos procedido a sacar información del
sistema que maneja la entidad, el mismo que nos ha reportado un informe de
los depósitos más altos, de los préstamos concedidos, valores en efectivo y de
los giros recibidos en cantidades mayores a cinco mil dólares de los Estados
Unidos de América (USD5000,00) estos valores ahora los vemos reflejados en
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 45
una hoja de cálculo de Excel, el mismo que sigue cada uno de los
requerimientos que indica la ficha técnica dada por la Administración Tributaria.
ANEXO DE REPORTE DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES
ECONÓMICAS FINACIERAS – ROTEF
CABECERA
DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA
CÓDIGO DE INSTITUCIÓN 3562
TIPO DE IDENTIFICACIÓN INFORMANTE R
RUC DEL INFORMANTE 0190380149001
AÑO - PERÍODO INFORMADO 2012
MES - PERÍODO INFORMADO 3
CÓDIGO OPERATIVO RTF
CUERPO
DESCRIPCIÓN DEL CLIENTE.
TIPO IDENTIFICACIÓN
CLIENTE C C C C
IDENTIFICACIÓN
CLIENTE 0101170512 0105691521 0106216690 0100036356
RAZÓN SOCIAL MOROCHO SANTOS
VICTOR BENIGNO
MOROCHO
CARCHI
MARIO
RAMIRO
NIVELO
MOROCHO
DIANA
ELIZABETH
MOROCHO
MOROCHO
MANCEL
ASUNCIÓN
PAÍS DE
NACIONALIDAD 593 593 593 593
DIRECCIÓN LA LIBERTAD MARCOSHITA
SHCA CHIVILLIN
VÍA A
LLUCHIN
PROVINCIA 201 201 201 201
CANTÓN 21104 21104 21104 21104
TIPO DE
CUENTA/OPERACIÓN AHO AHO AHO AHO
NÚMERO DE CUENTA
OPERACIÓN 15 56 132 45
VALOR DÉBITO 0,00 0,00 14000,00 0,00
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VALOR CRÉDITO 0,00 8000,00 0,00 25000,00
VALOR EFECTIVO 24500,00 0,00 0,00 0,00
VALOR CHEQUE 0,00 0,00 0,00 0,00
VALOR TOTAL 24500,00 8000,00 14000,00 25000,00
TIPO DE
TRANSACCIÓN 27 11 6 3
MONEDA USD USD USD USD
PAÍS
DESTINO/ORIGEN 110 593 593 593
NOMBRE/ RAZÓN
SOCIAL ORDENANTE
/BENEFICIARIO
"MÁS DE UN
BENEFICIARIO"
MOROCHO
LALVAY
SONIA
CECILIA
COOPERATI
VA "FUTURO
PROGRESIS
TA"
NA
NOMBRE DE
INSTITUCIÓN
BENEFICIARIO/OTOR
GANTE
"BANCO
BOLIVARIANO" NA NA NA
NÚMERO DE CUENTA
ORDENANTE
/BENEFICIARIO
NA NA NA NA
NÚMERO
TRANSACCIONES
POR REGISTRO
5 1 2 6
GIRO ENVIADO PRÉSTAMO INVERSIÓN DEPÓSITO
A más de ello recalcamos que el código de la institución es un código ficticio de
4 dígitos, ya que el Ministerio de Inclusión Económica Popular y Solidaria tiene
otra forma de identificar a sus sujetos pasivos como es el acuerdo ministerial
otorgado a cada uno de ellos al momento de su constitución legal.
3.4 PRESENTACIÓN DEL ANEXO.
El Anexo ROTEF debe ser diseñado por cada contribuyente, la Administración
Tributaria (SRI), no se encarga de entregar el software, en esta investigación
se diseñara un formato de anexo ROTEF en una hoja de cálculo de Excel, el
mismo que estará presentado en un talón resumen exigido por el SRI.
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TALÓN RESUMEN
ANEXO REPORTE DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES ECONÓMICAS
FINANCIERAS – ROTEF
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS – RIG
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "FUTURO PROGRESISTA"
IDENTIFICACIÓN: 0190380149001
AÑO: 2012 MES: 03
RESUMEN
Número de transacciones 14
TIPO DE OPERACIÓN VALOR USD
CÓDIGO TIPO DÉBITO CRÉDITO EFECTIVO CHEQUE
1 COMPRA DE DIVISAS
2 VENTA DE DIVISAS
3 DEPÓSITO EN CUENTA
(CORRIENTE/AHORROS) 25000,00
4
TRANSFERENCIA ENVIADA
(DENTRO O FUERA DEL
PAÍS)
5
TRANSFERENCIA
RECIBIDA (DENTRO O
FUERA DEL PAÍS)
6
INVERSIONES O
CAPTACIONES DENTRO
DEL PAÍS
14000,00
8 PAGO TARJETA DE
CRÉDITO
11 CONCESIÓN DE
PRÉSTAMO 8000,00
12 CANCELACIÓN DE
INVERSIÓN
13 CANCELACIÓN/ABONO AL
PRÉSTAMO
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23 PRECANCELACIÓN DEL
PRÉSTAMO
24 EMISIÓN CHEQUE DEL
EXTERIOR
25 EMISIÓN CHEQUE DE
GERENCIA
26 GIROS ENVIADOS
27 GIROS RECIBIDOS 24500,00
VALOR TOTAL 14000,00 33000,00 24500,00
Debemos recalcar que la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“FUTURO PROGRESISTA” es una entidad pequeña por lo tanto no refleja
muchos clientes que sobrepasen el monto que indica en la resolución, es por
eso que el talón resume refleja pocas transacciones en un mes corriente.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
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CAPÍTULO IV
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
Después de haber analizado a cada una de las Instituciones Financieras estén
o no estén reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, hemos
llegado a la conclusión de que hoy en día el Sistema Financiero es uno de las
entidades más seguras del Ecuador, porque no solo los Bancos o las entidades
grandes están reguladas por una Superintendencia si no que más bien,
pensando en aquellas instituciones que se dedican a brindar el bienestar social
como son las Cooperativas, no solo las de Ahorro y Crédito si no todas
aquellas Cooperativas que se reúnen para formar una sola entidad y así poder
renacer en el ámbito productivo, se ha creado la Ley de Economía Popular y
Solidaria y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, que permite
el cooperativismo, impulsando así el asociacionismo en forma legal.
Por otra parte al analizar cada paso del desarrollo del Anexo de Reporte de
Operaciones Económicas Financieras, hemos concluido que la Administración
Tributaria (SRI) controla a cada uno de sus sujetos pasivos de forma que la
información que cada una de ellas maneja sea reportada con exactitud a la
misma, siendo esta información la más fiable ya que es fácil de comprobar,
exigiendo a cada uno de sus sujetos pasivos subir esta información en forma
unificada y en un solo formato que permita el fácil entendimiento.
A más de ello controla a todas aquellos Sujetos Pasivos que tienen ingresos
altos o que manejan valores en efectivo muy significativos, exigiéndoles a
declarar la procedencia de ese dinero, controlando así el lavado de dinero
provenientes del narcotráfico y todo aquello que sea dinero ilegal, controla
también el nivel de endeudamiento de todo ecuatoriano ya que el anexo exige
reportar los valores entregados como préstamos a cada cliente, los abonos a
los mismos y todo aquello que signifique entrada o salida de dinero.
Al juntar toda la información obtendremos el nivel de dependencia que los
ecuatorianos tienen por las remesas extranjeras, sabiendo desde ya que la
principal fuente de ingresos del Ecuador son las remesas recibidas desde los
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Estados Unidos, sin dejar a un lado las remesas que se reciben de otros países
del mundo, comprobando así el alto nivel de migración que tiene nuestro País.
La Administración Tributaria logrará con la presentación de este anexo el
máximo control sobre los contribuyentes que captan altas sumas de dinero, y al
mismo tiempo conocerá a los clientes que manejan el mismo, así también
podrá controlar el impuesto a la renta que tienen que pagar las personas
naturales o jurídicas por las rentas percibidas en el país, controlara a los
sujetos pasivos con sus gastos personales por que conocerá el monto real de
sus ingresos o más bien la procedencia de cada uno de ellos.
En la actualidad los ecuatorianos tienen un nivel de endeudamiento más alto al
de sus ingresos es por eso que se pretende controlar también el dinero que es
colocado como préstamos, a más de ello hoy en día todo ecuatoriano maneja
una tarjeta de crédito por lo que se le es más fácil endeudarse, siendo esto
conveniente para las Instituciones Financieras más no para el cliente. Es por
eso que el Gobierno Ecuatoriano busca el buen vivir de las personas,
queriendo así que todos los ecuatorianos sean iguales en sus niveles de
ingreso.
4.2 RECOMENDACIONES
Al estudiar el Anexo ROTEF, y por consiguiente haber desarrollado el caso
Práctico a una Entidad, es necesario realizar las siguientes recomendaciones:
Se recomienda que la presentación del Anexo ROTEF, lo realicen todas las
Cooperativas de Ahorros y Crédito; se encuentren estas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros o por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria; puesto que toda Cooperativa maneja una
gran cantidad de dinero, y se ve en la necesidad de saber la procedencia de
ese dinero para así poder evitar lo que se conoce como el “Lavado de
Activos”.
La Administración Tributaria debería implementar un sistema informático, en
el cual nos permita ingresar todas las operaciones y transacciones que
realizan los diferentes Sujetos Pasivos; ya que llevar un control en Excel,
sería muy dificultoso para las Sujetos Pasivos que tienen muchos clientes
que sobrepasen el monto mínimo establecido para la presentación de tal
Anexo.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 51
Se recomienda que en los Colegio y Universidades, se profundice más
sobre la elaboración de los distintos Anexos, pero en especial el ROTEF,
puesto que es de vital importancia saber de qué manera se obtiene las
grandes cantidades de dinero que los clientes manejan en las distintas
instituciones financieras, para que así las futuras generaciones contribuyan
al desarrollo del país a través de la cultura tributaria.
La presentación mensual como se viene realizando del Anexo, es la mejor
manera de controlar las diferentes operaciones y transacciones que realizan
los Sujetos Pasivos; por lo cual se recomienda mantener esa periodicidad.
Se recomienda que el SRI como Sujeto Activo encargado de la recaudación
de los diferentes tributos; capacitar a sus empleados antes de emitir una
resolución, para que estos tengan conocimiento de los requisitos que este
debe tener.
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ANEXOS
1 ANEXO 1
1.1 DISEÑO DE TESIS
1. IMPORTANCIA Y MOTIVACIÓN
1.1 IMPORTANCIA
El estudio del Anexo ROTEF se reviste de vital importancia porque acoge a
todas las Instituciones del Sistema Financiero debiendo las mismas cumplir con
la presentación de la información oportuna y veraz, a más de ello se estudiará
a cada uno de los sujetos pasivos que intervienen en el caso.
1.2 MOTIVACIÓN
El motivo importante para la realización de este tema es poder contribuir con
visión general sobre los usos que se da al dinero, que las diferentes personas
reciben; con este se contribuye a evitar que exista un lavado de dinero, es decir
a evitar actor ilícitos.
2. DELIMITACIÓN
2.1 CONTENIDO
Contabilidad Tributaria.
2.2 CAMPO DE APLICACIÓN
Estudio del Anexo de Reporte de Operaciones y Transacciones Financieras
Económicas (ROTEF).
2.3 ESPACIO
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Futuro Progresista”, del Cantón Nabón.
2.4 TIEMPO
Marzo, 2012.
TÍTULO GENERAL
“Estudio del Anexo sobre el Reporte de las Operaciones y Transacciones
Económicas Financieras (ROTEF), CASO PRÁCTICO: Cooperativa de
Ahorro y Crédito “FUTURO PROGRESISTA”, del cantón Nabón”.
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3. JUSTIFICACIÓN
3.1 JUSTIFICACIÓN ACADÉMICA
La tesis se justifica académicamente porque servirá de fuente de información y
consulta a los diferentes alumnos, profesores y otras personas interesadas en
el tema.
3.2 JUSTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
El tesis se justifica institucionalmente porque a la Administración Tributaria le
interesa saber cuáles son los movimientos económicos que realizan los
diferentes Sujetos Pasivos que tiene la obligación de presentar el Anexo, para
así llevar un control de las diferentes operaciones y transacciones que realizan
sus clientes dentro de un mes calendario.
3.3 IMPACTO SOCIAL
La tesis se justifica porque permitirá a la Administración Tributaria y a la
ciudadanía en general saber sobre los diferentes movimientos económicos que
las Instituciones Financieras realizan con sus clientes.
3.4 JUSTIFICACIÓN PERSONAL
El desarrollo de la presente tesis no será mayor problema puesto que
contamos con los conocimientos y la capacidad suficiente, y además de que el
tema es muy actual nos permitirá seguir indagando más sobre el tema.
3.5 FACTIBILIDAD
El presente tema es factible debido a que existe la colaboración de una
Cooperativa la cual nos está proporcionando los datos suficientes para la
realización de la investigación; ya que este formato les será muy útil a los
demás Sujetos Pasivos que deberán presentar el Anexo.
4. DESCRIPCIÓN DEL OBJETO DE ESTUDIO
4.1 RAZÓN SOCIAL
A la Institución a la cual tenemos como objeto de estudio es a la
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “FUTURO PROGRESISTA” DEL
CANTÓN NABÓN.
4.2 UBICACIÓN
La Cooperativa se encuentra ubicada en el Cantón Nabón, de la Parroquia
Zhiña Centro.
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4.3 ESTRUCTURA ORGÁNICA
El organigrama de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Futuro Progresista”, del
Cantón Nabón es el siguiente:
4.4 OBJETIVOS COOPERATIVISTAS
La Entidad para su gestión establece los siguientes objetivos cooperativistas
que son:
Ofrecer servicios financieros efectivos a sus socios.
Crear plazas de trabajo.
Impulsar el crecimiento económico de la región.
4.5 MOVIMIENTO ECONÓMICO
La Cooperativa se beneficia en la mayor parte por las remesas que reciben sus
clientes, quienes depositan el dinero en su mayor parte en pólizas de
acumulación y muy pocos en ahorros.
4.6 ACTIVIDADES DE LA COOPERATIVA
Las actividades financieras que realizan las cooperativas de ahorro y crédito,
previa autorización de la Superintendencia, serán las siguientes actividades:
a) “Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o
modalidad autorizada;
UNIVERSIDAD DE CUENCA
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b) Otorgar préstamos a sus socios;
c) Conceder sobregiros ocasionales;
d) Efectuar servicios de caja y tesorería;
e) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir
giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras
nacionales o extranjeras;
f) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito
para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para
depósitos de valores;
g) Actuar como emisor de tarjetas de crédito y de débito;
h) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones,
endosos o avales de títulos de crédito, así como por el otorgamiento de
garantías, fianzas y cartas de crédito internas y externas, o cualquier
otro documento, de acuerdo con las normas y prácticas y usos
nacionales e internacionales;
i) Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y
del exterior;
j) Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de
crédito hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que en este
último caso, se originen en operaciones activas de
k) crédito de otras instituciones financieras;
l) Negociar títulos cambiarios o facturas que representen obligación de
pago creados por ventas a crédito y anticipos de fondos con respaldo de
los documentos referidos;
m) Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular
y Solidario, sistema financiero nacional y en el mercado secundario de
valores y de manera complementaria en el sistema financiero
internacional;
n) Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales; y,
o) Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la
Superintendencia.”19
19 Ley de Economía Popular y Solidaria del Sistema Financiero, Artículo No. 83, Pág. 15.
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 56
4.7 RELACIONES QUE MANTIENE LA COOPERATIVA
La Cooperativa se relaciona principalmente con sus socios y con todas las
demás instituciones ya sean estas públicas o privadas; y, con los ciudadanos
que habitan en el cantón.
4.8 PERSPECTIVAS DE LA COOPERATIVA
MISIÓN
“Brindar un apoyo financiero y social a los socios, contribuyendo al desarrollo
socio económico de la región y el bienestar de la comunidad”.
VISIÓN
“Ser una institución competitiva y solvente, que cuente con una cobertura
regional eficiente, estar conformada por un equipo de trabajo comprometido y
motivado, y contar con los recursos tecnológicos, que permitan ofrecer así,
diversos servicios financieros que satisfagan las necesidades de sus socios”.
VALORES
Seriedad
Ética
Solidaridad
Honestidad
Respeto
Responsabilidad
Compromiso
Perseverancia
5. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL:
5.1 SELECCIÓN DE LOS CONCEPTOS CLAVES:
Anexo ROTEF
Sistema Financiero
Economía Popular Solidaria
5.2 DEFINICIÓN DE LOS CONCEPTOS
ANEXO ROTEF: La resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de
Rentas Internas (SRI) dice “El Anexo de Reporte de Operaciones y
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Transacciones Económicas Financieras es el anexo que deberá registrar la
información detallada de todas las operaciones y/o transacciones económicas,
efectuadas a nombre de sus clientes permanentes u crediticias, emisión y
negociación de cheques viajero, operaciones electrónicas, transacciones
efectuadas por medio de tarjetas de crédito, tarjetas de débito o tarjetas de
pago o cargo, títulos valores y demás documentos que representen obligación
de pago, cuya cuantía sea superior a los cinco mil dólares de los Estados
Unidos de América, (USD5000,00) o su equivalente en otras monedas, así
como las operaciones y transacciones de valor inferior que, en conjunto sean
superiores a dicho valor, siempre que sean realizadas en beneficio de una
misma persona y dentro de un mismo mes calendario”20.
SISTEMA FINANCIERO: El sistema financiero es considerado uno de los
factores más importantes en la economía del Ecuador, es un conjunto de
instituciones financieras tanto públicas como privadas, las mismas ofertan
servicios financieros a sus clientes, para canalizar el ahorro hacia la inversión
productiva, es decir, capta unidades excedentarias (AHORRO) y deficitarias
(CRÉDITO) de liquidez, mantiene una estrecha relación con el público, sean
estas personas naturales, empresas o gobierno.
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA: En el Articulo Nº1 de la Ley Orgánica
de Economía Popular y Solidaria dice “A la forma de organización económica,
donde sus integrantes individual o colectivamente, organizan y desarrollan
procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y
consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar
ingresos, basadas en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad,
privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad,
orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la apropiación,
el lucro y la acumulación de capital.”21
6. PROBLEMATIZACIÓN
6.1. LISTADO DE PROBLEMAS
1. El Anexo ROTEF, es un tema actual por lo que no existe suficiente
información para el desarrollo.
20 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas Internas (SRI). 21 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, Artículo No.1, Pág. 1.
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2. No existe un software que permita el desarrollo del Anexo, por lo que
dificulta el manejo de la información.
3. La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Futuro Progresista” es una entidad
regulada por el MIES, y en la actualidad estará sujeta a la Ley de Economía
Popular y Solidaria.
4. La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Futuro Progresista”, al ser una
cooperativa solo mantiene cuentas de ahorro, por lo mismo solo capta dinero
de remesas y estos son puestos en pólizas o entregadas en préstamos.
5. La Administración Tributaria (SRI), da a conocer al anexo con una ficha
técnica, misma que debe ser aplicada de acuerdo al contribuyente.
6. Los empleados de la Administración Tributaria, aun no tienen la información
suficiente acerca del Anexo, razón por la cual no pueden brindar información
suficiente para el desarrollo del mismo.
6.2. INTEGRACIÓN DE LOS PROBLEMAS
PROBLEMA 1: El Anexo ROTEF es un tema actual por lo que no existe
suficiente información para el desarrollo, no existe un software que permita el
desarrollo del Anexo, por lo que dificulta el manejo de la información. (1+2)
PROBLEMA 2: La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Futuro Progresista”, es
una entidad regulada por el MIES, y en la actualidad estará sujeta a la Ley de
Economía Popular y Solidaria, al ser una cooperativa solo mantiene cuentas de
ahorro, por lo mismo solo capta dinero de remesas y estos son puestos en
pólizas o entregadas en préstamos. (3+4)
PROBLEMA 3: La Administración Tributaria, da a conocer al anexo con una
ficha técnica, misma que debe ser aplicada de acuerdo al contribuyente, los
empleados de la Administración Tributaria, aun no tienen la información
suficiente acerca del Anexo, razón por la cual no pueden brindar información
suficiente para el desarrollo del mismo. (5+6)
6.3. UBICACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL, COMPLEMENTARIO 1 Y
COMPLEMENTARIO 2.
PROBLEMA CENTRAL: El Anexo ROTEF es un tema actual por lo que no
existe la información relevante y suficiente para la elaboración del mismo,
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sumando a este problema la inexistencia de un software que permita la
introducción rápida de los datos a reportar.
PROBLEMA COMPLEMENTARIO 1: La Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Futuro Progresista”, no es una institución financiera regulada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, por lo mismo la aplicación de este
anexo a esta entidad será ficticia, no teniendo ellos la necesidad de reportar
este anexo, a más de ello es una institución que capta y coloca dinero, es decir
sus depósitos recibidos de remesas son colocados en pólizas y préstamos.
PROBLEMA COMPLEMENTARIO 2: La Administración Tributaria, no ha
capacitado aun a sus empleados en el desarrollo de dicho anexo por lo que se
nos es dificultoso encontrar información acerca del mismo, a más de ello da a
conocer el anexo con una ficha técnica la cual explica paso a paso el desarrollo
del mismo, no implementando el software necesario sino más bien obligando al
contribuyente a diseñar su propio anexo.
TEMA: “Estudio del Anexo sobre el Reporte de las Operaciones y
Transacciones Económicas Financieras (ROTEF). Caso Práctico:
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “FUTURO PROGRESISTA” del
Cantón Nabón”
OBJETIVOS GENERALES.
Analizar la resolución emitida por el SRI sobre los aspectos básicos del
Anexo ROTEF.
Determinar e investigar a cada uno de los sujetos pasivos obligados a
presentar el Anexo ROTEF.
Desarrollar un ejercicio práctico con la aplicación de todos los requisitos
para la presentación del Anexo ROTEF correspondiente al mes de Junio
de 2012, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “FUTURO
PROGRESISTA”.
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
OBJETIVO CAPÍTULO
Conocer cada uno de los entes que
están o que en el futuro estarán
obligados a la presentación de dicho
anexo.
1. Definición de cada uno de los
sujetos pasivos del anexo
ROTEF.
Desarrollar el Anexo de forma que
permita dar a conocer cuál es el objetivo
del mismo, a más de ello conocer la
implementación de la ficha técnica que
la Administración Tributaria nos dio a
conocer.
2. Aplicación práctica del anexo
ROTEF a la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Futuro
Progresista” del Cantón Nabón.
ESQUEMA TENTATIVO:
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ESQUEMA
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES
1.1 Descripción del Objeto de Estudio
1.2 Aspectos Conceptuales
Conocer cada uno de los entes que están
o que en el futuro estarán obligados a la
presentación de dicho anexo.
CAPÍTULO II: DEFINICIÓN DE CADA
UNO DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL
ANEXO ROTEF
2.1 Las Instituciones del Sistema
Financiero
2.2 Explicación de la información que
debe contener el anexo
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Desarrollar el Anexo de forma que
permita dar a conocer cuál es el objetivo
del mismo, a más de ello conocer la
implementación de la ficha técnica que la
Administración Tributaria nos dio a
conocer.
CAPÍTULO III: APLICACIÓN PRÁCTICA
DEL ANEXO ROTEF A LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “FUTURO PROGRESISTA”
DEL CANTON NABÓN.
3.1 Antecedentes.
3.2 Datos del mes de Junio de 2012.
3.3 Desarrollo del Anexo.
3.4 Presentación del Anexo.
CAPÍTULO IV: Conclusiones y
Recomendaciones.
4.1 Conclusiones.
4.2 Recomendaciones.
Anexos
Bibliografía
3 ANEXO 2
1.2 TABLAS
TABLA 1: PAÍS
TABLA 2: PROVINCIA
PAÍS CÓDIGO
DESCRIPCIÓN CÓDIGO
AMERICAN SAMOA 16
EL ORO 107
BOUVET ISLAND 74
ESMERALDAS 108
ARGENTINA 101
GUAYAS 109
BOLIVIA 102
LOS RÍOS 112
BRASIL 103
MANABÍ 113
CANADÁ 104
SANTA ELENA 124
COLOMBIA 105
AZUAY 201
COSTA RICA 106
BOLÍVAR 202
CUBA 107
CAÑAR 203
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CHILE 108
CARCHI 204
ANGUILA 109
COTOPAXI 205
ESTADOS UNIDOS 110
CHIMBORAZO 206
GUATEMALA 111
IMBABURA 210
HAITÍ 112
LOJA 211
HONDURAS 113
PICHINCHA 217
JAMAICA 114
TUNGURAHUA 218
MALVINAS ISLAS 115
SANTO DOMINGO DE
LOS TSACHILAS 223
MÉXICO 116
MORONA SANTIAGO 314
NICARAGUA 117
NAPO 315
PANAMÁ 118
PASTAZA 316
PARAGUAY 119
ZAMORA CHINCHIPE 319
PERÚ 120
SUCUMBÍOS 321
PUERTO RICO 121
ORELLANA 322
REPÚBLICA DOMINICANA 122
GALÁPAGOS 420
EL SALVADOR 123
TRINIDAD Y TOBAGO 124
TABLA 3: CANTÓN
URUGUAY 125
DESCRIPCIÓN CÓDIGO
VENEZUELA 126
MACHALA 10701
CURAZAO 127
ARENILLAS 10702
BAHAMAS 129
ATAHUALPA 10703
BARBADOS 130
BALSAS 10704
GRANADA 131
CHILLA 10705
GUYANA 132
EL GUABO 10706
SURINAM 133
HUAQUILLAS 10707
ANTIGUA Y BARBUDA 134
MARCABELI 10708
BELICE 135
PASAJE 10709
DOMINICA 136
PIÑAS 10710
SAN CRISTÓBAL Y NEVIS 137
PORTOVELO 10711
SANTA LUCÍA 138
SANTA ROSA 10712
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SAN VICENTE Y LAS
GRANAD. 139
ZARUMA 10713
ANTILLAS HOLANDESAS 140
LAS LAJAS 10714
ARUBA 141
ESMERALDAS 10801
BERMUDA 142
ELOY ALFARO 10802
GUADALUPE 143
MUISNE 10803
GUYANA FRANCESA 144
QUININDE 10804
ISLAS CAIMÁN 145
SAN LORENZO 10805
ISLAS VÍRGENES
(BRITÁNICAS) 146
ATACAMES 10806
JOHNSTON ISLA 147
RIO VERDE 10807
MARTINICA 148
GUAYAQUIL 10901
MONTSERRAT ISLA 149
ALFREDO BAQUERIZO
MORENO 10902
TURCAS Y CAICOS ISLAS 151
BALAO 10903
VÍRGENES, ISLAS
(NORT.AMER.) 152
BALZAR 10904
ALBANIA 201
COLIMES 10905
ALEMANIA 202
DAULE 10906
AUSTRIA 203
DURAN 10907
BÉLGICA 204
EL EMPALME 10908
BULGARIA 205
EL TRIUNFO 10909
ALBORAN Y PEREJIL 207
MILAGRO 10910
DINAMARCA 208
NARANJAL 10911
ESPAÑA 209
NARANJITO 10912
FRANCIA 211
PALESTINA 10913
FINLANDIA 212
PEDRO CARBO 10914
REINO UNIDO 213
SAMBORONDÓN 10916
GRECIA 214
SANTA LUCIA 10918
PAÍSES BAJOS (HOLANDA) 215
SALITRE 10919
HUNGRÍA 216
SAN JACINTO DE
YAGUACHI 10920
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IRLANDA 217
PLAYAS (GENERAL
VILLAMIL) 10921
ISLANDIA 218
SIMÓN BOLÍVAR 10922
ITALIA 219
CORONEL MARCELINO
MARIDUEÑA 10923
LUXEMBURGO 220
LOMAS DE
SARGENTILLO 10924
MALTA 221
NOBOL (VICENTE
PIEDRAHITA) 10925
NORUEGA 222
GENERAL ANTONIO
ELIZALDE 10927
POLONIA 223
ISIDRO AYORA 10928
PORTUGAL 224
BABAHOYO 11201
RUMANIA 225
BABA 11202
SUECIA 226
MONTALVO 11203
SUIZA 227
PUEBLO VIEJO 11204
CANARIAS ISLAS 228
QUEVEDO 11205
UCRANIA 229
URDANETA 11206
RUSIA 230
VENTANAS 11207
YUGOSLAVIA 231
VINCES 11208
ANDORRA 233
PALENQUE 11209
LIECHTENSTEIN 234
BUENA FE 11210
MONACO 235
VALENCIA 11211
SAN MARINO 237
MOCACHE 11212
VATICANO (SANTA SEDE) 238
QUINSALOMA 11213
GIBRALTAR 239
PORTOVIEJO 11301
BELARUS 241
BOLÍVAR 11302
BOSNIA Y HERZEGOVINA 242
CHONE 11303
CROACIA 243
EL CARMEN 11304
ESLOVENIA 244
FLAVIO ALFARO 11305
ESTONIA 245
JIPIJAPA 11306
GEORGIA 246
JUNÍN 11307
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GROENLANDIA 247
MANTA 11308
LETONIA 248
MONTECRISTI 11309
LITUANIA 249
PAJAN 11310
MOLDOVA 250
PICHINCHA 11311
MACEDONIA 251
ROCAFUERTE 11312
ESLOVAQUIA 252
SANTA ANA 11313
ISLAS FAROE 253
SUCRE 11314
FRENCH SOUTHERN
TERRITORIES 260
TOSAGUA 11315
AFGANISTÁN 301
24 DE MAYO 11316
ARABIA SAUDITA 302
PEDERNALES 11317
MYANMAR (BURMA) 303
OLMEDO 11318
CAMBOYA 304
PUERTO LÓPEZ 11319
COREA NORTE 306
JAMA 11320
TAIWÁN (CHINA) 307
JARAMIJO 11321
FILIPINAS 308
SAN VICENTE 11322
INDIA 309
SANTA ELENA 12401
INDONESIA 310
LA LIBERTAD 12402
IRAK 311
SALINAS 12403
IRÁN (REPÚBLICA
ISLÁMICA) 312
CUENCA 20101
ISRAEL 313
GIRÓN 20102
JAPÓN 314
GUACALEO 20103
JORDANIA 315
NABÓN 20104
KUWAIT 316
PAUTE 20105
LAOS, REP. POP. DEMOC. 317
PUCARA 20106
LÍBANO 318
SAN FERNANDO 20107
MALASIA 319
SANTA ISABEL 20108
MONGOLIA (MANCHURIA) 321
SIGSIG 20109
PAKISTÁN 322
OÑA 20110
SIRIA 323
CHORDELEG 20111
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TAILANDIA 325
EL PAN 20112
BAHRÉIN 327
SEVILLA DE ORO 20113
BANGLADESH 328
GUACHAPALA 20114
BUTÁN 329
CAMILO PONCE
ENRÍQUEZ 20115
COREA DEL SUR 330
GUARANDA 20201
CHINA POPULAR 331
CHILLANES 20202
CHIPRE 332
CHIMBO 20203
EMIRATOS ÁRABES
UNIDOS 333
ECHEANDIA 20204
QATAR 334
SAN MIGUEL 20205
MALDIVAS 335
CALUMA 20206
NEPAL 336
LAS NAVES 20207
OMÁN 337
AZOGUES 20301
SINGAPUR 338
BIBLIAN 20302
SRI LANKA (CEILÁN) 339
CAÑAR 20303
VIETNAM 341
LA TRONCAL 20304
YEMEN 342
EL TAMBO 20305
ISLAS HEARD Y MCDONALD 343
DELEG 20306
BRUNEI DARUSSALAM 344
SUSCAL 20307
TURQUÍA 346
TULCÁN 20401
AZERBAIJAN 347
BOLÍVAR 20402
KAZAJSTÁN 348
ESPEJO 20403
KIRGUIZISTÁN 349
MIRA 20404
TAJIKISTAN 350
MONTUFAR 20405
TURKMENISTÁN 351
SAN PEDRO DE
HUACA 20406
UZBEKISTÁN 352
LATACUNGA 20501
PALESTINA 353
LA MANA 20502
HONG KONG 354
PANGUA 20503
MACAO 355
PUJILÍ 20504
ARMENIA 356
SALCEDO 20505
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Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 67
BURKINA FASO 402
SAQUISILI 20506
ARGELIA 403
SIGCHOS 20507
BURUNDI 404
RIOBAMBA 20601
CAMERÚN 405
ALAUÍS 20602
CONGO 406
COLTA 20603
ETIOPIA 407
CHAMBO 20604
GAMBIA 408
CHUNCHI 20605
GUINEA 409
GUAMOTE 20606
LIBERIA 410
GUANO 20607
MADAGASCAR 412
PALLATANGA 20608
MALAWI 413
PENIPE 20609
MALI 414
CUMANDA 20610
MARRUECOS 415
IBARRA 21001
MAURITANIA 416
ANTONIO ANTE 21002
NIGERIA 417
COTA CACHI 21003
ZIMBABWE (RHODESIA) 419
OTAVALO 21004
SENEGAL 420
PIMAMPIRO 21005
SUDAN 421
SAN MIGUEL DE
URCUQUI 21006
SUDÁFRICA (CISKEI) 422
LOJA 21101
SIERRA LEONA 423
CALVAS 21102
TANZANIA 425
CATAMAYO 21103
UGANDA 426
CÉLICA 21104
ZAMBIA 427
CHAHUARPAMBA 21105
ÅLAND ISLANDS 428
ESPINDOLA 21106
BENÍN 429
GONZANAMA 21107
BOTSWANA 430
MACARA 21108
REPÚBLICA CENTROAFRICANA 431
PALTAS 21109
COSTA DE MARFIL 432
PUYANGO 21110
CHAD 433
SARAGURO 21111
EGIPTO 434
SOZORANGA 21112
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GABÓN 435
ZAPOTILLO 21113
GHANA 436
PINDAL 21114
GUINEA-BISSAU 437
QUILANGA 21115
GUINEA ECUATORIAL 438
OLMEDO 21116
KENIA 439
QUITO 21701
LESOTHO 440
CAYAMBE 21702
MAURICIO 441
MEJÍA 21703
MOZAMBIQUE 442
PEDRO MONCAYO 21704
MAYOTTE 443
RUMIÑAHUI 21705
NÍGER 444
SAN MIGUEL DE LOS
BANCOS 21707
RWANDA 445
PEDRO VICENTE
MALDONADO 21708
SEYCHELLES 446
PUERTO QUITO 21709
SAHARA OCCIDENTAL 447
AMBATO 21801
SOMALIA 448
BAÑOS DE AGUA
SANTA 21802
SANTO TOME Y PRÍNCIPE 449
CEVALLOS 21803
SWAZILANDIA 450
MOCHA 21804
TOGO 451
PATATE 21805
TÚNEZ 452
QUERO 21806
ZAIRE 453
SAN PEDRO DE
PELILEO 21807
ANGOLA 454
SANTIAGO DE
PILLARO 21808
CABO VERDE 456
TISALEO 21809
COMORAS 458
SANTO DOMINGO 22301
DJIBOUTI 459
LA CONCORDIA 22302
NAMIBIA 460
MORONA 31401
ERITREA 463
GUALAQUIZA 31402
MOROCCO 464
LIMÓN - INDANZA 31403
REUNIÓN 465
PALORA 31404
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SANTA ELENA 466
SANTIAGO 31405
JERSEY 499
SUCUA 31406
AUSTRALIA 501
HUAMBOYA 31407
NUEVA ZELANDA 503
SAN JUAN BOSCO 31408
SAMOA OCCIDENTAL 504
TAISHA 31409
FIJI 506
LOGROÑO 31410
PAPUA NUEVA GUINEA 507
PABLO SEXTO 31411
TONGA 508
TIWINTZA 31412
PALAO (BELAU) ISLAS 509
TENA 31501
KIRIBATI 510
ARCHIDONA 31503
MARSHALL ISLAS 511
EL CHACO 31504
MICRONESIA 512
QUIJOS 31507
NAURU 513
CARLOS JULIO
AROSEMENA TOLA 31509
SALOMÓN ISLAS 514
PASTAZA 31601
TUVALU 515
MERA 31602
VANUATU 516
SANTA CLARA 31603
GUAM 517
ARAJUNO 31604
ISLAS COCOS (KEELING) 518
ZAMORA 31901
ISLAS COOK 519
CHINCHIPE 31902
ISLAS NAVIDAD 520
NANGARITZA 31903
MIDWAY ISLAS 521
YACUAMBI 31904
NIUE ISLA 522
YANTZAZA 31905
NORFOLK ISLA 523
EL PANGUI 31906
NUEVA CALEDONIA 524
CENTINELA DEL CÓNDOR 31907
PITCAIRN, ISLA 525
PALANDA 31908
POLINESIA FRANCESA 526
PAQUISHA 31909
TIMOR DEL ESTE 529
LAGO AGRIO 32101
TOKELAI 530
GONZALO PIZARRO 32102
WAKE ISLA 531
PUTUMAYO 32103
WALLIS Y FUTUNA, ISLAS 532
SHUSHUFINDI 32104
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ECUADOR 593
SUCUMBÍOS 32105
AGUAS INTERNACIONALES 594
CÁSCALES 32106
ALTO VOLTA 595
CUYABENO 32107
BIELORRUSIA 596
FRANCISCO DE
ORELLANA 32201
COTE DÍVOIRE 597
AGUARICO 32202
CYPRUS 598
LA JOYA DE LOS
SACHAS 32203
REPUBLICA CHECA 599
LORETO 32204
FALKLAND ISLANDS 600
SAN CRISTÓBAL 42001
LATVIA 601
ISABELA 42002
LIBIA 602
SANTA CRUZ 42003
NORTHERN MARIANA ISL 603
ST. PIERRE AND MIQUE 604
SYRIAN ARAB REPUBLIC 605
TERRITORIO ANTÁRTICO
BRITÁNICO 606
TERRITORIO BRITÁNICO
OCÉANO IN 607
GUERNSEY 831
JERSEY 832
ISLE OF MAN 833
GENERAL 999
TABLA 4: MONEDA
MONEDA CÓDIGO
ANDORRAN PESETA ADP
UAE DIRHAM AED
AFGHANI AFA
LEK ALL
ARMENIAN DRAM AMD
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NETHERLANDS ANTILLIAN
GUILDER ANG
NEW KWANZA AON
KWANZA REAJUSTADO AOR
ARGENTINE PESO ARS
SCHILLING ATS
AUSTRALIAN DOLLAR AUD
ARUBAN GUILDER AWG
AZERBAIJANIAN MANAT AZM
CONVERTIBLE MARKS BAM
BARBADOS DOLLAR BBD
TAKA BDT
BELGIAN FRANC BEF
LEV BGL
BAHRAINI DINAR BHD
BURUNDI FRANC BIF
BERMUDIAN DOLLAR BMD
BRUNEI DOLLAR BND
BOLIVIANO BOB
MVDOL BOV
BRAZILIAN REAL BRL
BAHAMIAN DOLLAR BSD
NGULTRUM BTN
PULA BWP
BELARUSSIAN RUBLE BYB
BELIZE DOLLAR BZD
CANADIAN DOLLAR CAD
FRANC CONGOLAIS CDF
SWISS FRANC CHF
UNIDADES DE FOMENTO CLF
CHILEAN PESO CLP
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YUAN RENMINBI CNY
COLOMBIAN PESO COP
COSTA RICAN COLON CRC
DINAR SERVIO CSD
CUBAN PESO CUP
CAPE VERDE ESCUDO CVE
CYPRUS POUND CYP
CZECH KORUNA CZK
DEUTSCHE MARK DEM
DJIBOUTI FRANC DJF
DANISH KRONE DKK
DOMINICAN PESO DOP
ALGERIAN DINAR DZD
SUCRE ECS
KROON EEK
EGYPTIAN POUND EGP
NAKFA ERN
SPANISH PESETA ESP
ETHIOPIAN BIRR ETB
EURO EUR
MARKKA FIM
FIJI DOLLAR FJD
FALKLAND ISLANDS
POUND FKP
ORO SOLO PARA (BCE) FOZ
FRENCH FRANC FRF
POUND STERLING GBP
LARI GEL
CEDI GHC
GIBRALTAR POUND GIP
DALASI GMD
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GUINEA FRANC GNF
DRACHMA GRD
QUETZAL GTQ
GUINEA-BISSAU PESO GWP
GUYANA DOLLAR GYD
HONG KONG DOLLAR HKD
LEMPIRA HNL
KUNA HRK
GOURDE HTG
FORINT HUF
RUPIAH IDR
IRISH POUND IEP
NEW ISRAELI SHEKEL ILS
INDIAN RUPEE INR
IRAQI DINAR IQD
IRANIAN RIAL IRR
ICELAND KRONA ISK
ITALIAN LIRA ITL
JAMAICAN DOLLAR JMD
JORDANIAN DINAR JOD
YEN JPY
KENYAN SHILLING KES
SOM KGS
RIEL KHR
COMORO FRANC KMF
NORTH KOREAN WON KPW
WON KRW
KUWAITI DINAR KWD
CAYMAN ISLANDS DOLLAR KYD
TENGE KZT
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KIP LAK
LEBANESE POUND LBP
SRI LANKA RUPEE LKR
LIBERIAN DOLLAR LRD
LOTI LSL
LITHUANIAN LITAS LTL
LUXEMBOURG FRANC LUF
LATVIAN LATS LVL
LIBYAN DINAR LYD
MOROCCAN DIRHAM MAD
MOLDOVAN LEU MDL
MALAGASY FRANC MGF
DENAR MKD
KYAT MMK
TUGRIK MNT
PATACA MOP
OUGUIYA MRO
MALTESE LIRA MTL
MAURITIUS RUPEE MUR
RUFIYAA MVR
KWACHA MWK
MEXICAN PESO MXN
MEXICAN UNIDAD DE
INVERSION (UDI) MXV
MALAYSIAN RINGGIT MYR
METICAL MZM
NAMIBIA DOLLAR NAD
NAIRA NGN
CORDOBA ORO NIO
NETHERLANDS GUILDER NLG
NORWEGIAN KRONE NOK
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 75
NEPALESE RUPEE NPR
NEW ZEALAND DOLLAR NZD
RIAL OMANI OMR
BALBOA PAB
NUEVO SOL PEN
KINA PGK
PHILIPPINE PESO PHP
PAKISTAN RUPEE PKR
ZLOTY PLN
PORTUGUESE ESCUDO PTE
GUARANI PYG
QATARI RIAL QAR
LEU ROL
RUSSIAN RUBLE (NEW) RUB
RUSSIAN RUBLE (OLD) RUR
RWANDA FRANC RWF
SAUDI RIYAL SAR
SOLOMON ISLANDS DOLLAR SBD
SEYCHELLES RUPEE SCR
SUDANESE DINAR SDD
DERECHOS ESPECIALES
DE GIRO (DEG) SDR
SWEDISH KRONA SEK
SINGAPORE DOLLAR SGD
ST. HELENA POUND SHP
TOLAR SIT
SLOVAK KORUNA SKK
LEONE SLL
SOMALI SHILLING SOS
SURINAM GUILDER SRG
DOBRA STD
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EL SALVADOR COLON SVC
SYRIAN POUND SYP
LILANGENI SZL
BAHT THB
TAJIK RUBLE TJR
MANAT TMM
TUNISIAN DINAR TND
PA'ANGA TOP
TIMOR ESCUDO TPE
TURKISH LIRA TRL
TRINIDAD AND TOBAGO
DOLLAR TTD
NEW TAIWAN DOLLAR TWD
TANZANIAN SHILLING TZS
HRYVNIA UAH
UGANDA SHILLING UGX
US DOLLAR USD
US DOLLAR, NEXT DAY
FUNDS USN
UNIDAD DE VALOR
CONSTANTE (UVC) UVC
PESO URUGUAYO UYU
UZBEKISTAN SUM UZS
BOLIVAR VEF
DONG VND
VATU VUV
TALA WST
CFA FRANC BEAC XAF
PLATA SOLO PARA (BCE) XAG
EAST CARIBBEAN DOLLAR XCD
CFA FRANC BCEAO XOF
CFP FRANC XPF
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YEMENI RIAL YER
NEW DINAR YUM
RAND ZAR
KWACHA ZMK
NEW ZAIRE ZRN
ZIMBABWE DOLLAR ZWD
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Autoras: María Teresa Carrión Caguana Magaly Elizabeth Chasi Bautista 78
BIBLIOGRAFÍA
1 INTERNET
2 Concepto de SRI, http://www.sri.gob.ec/.
3 Ficha Técnica Anexo ROTEF, Junio 2012, Pág. 2.
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5 Ficha Técnica Anexo ROTEF, Junio 2012, Pág. 2.
6 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas
Internas (SRI).
7 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas
Internas (SRI).
8 Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, Artículo No. 1, Inciso 2, Pág. 18.
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12 Normas Generales para la Aplicación de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, Artículo No. 6, Pág. 334.
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Pág. 1.
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Pág. 21.
15 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, Artículo No. 81, Pág.
15.
16 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, Artículo No. 83, Pág.
14.
17 Norma General para la Aplicación de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero, Artículo No. 3, Pág. 19.
18 Norma General para la Aplicación de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero, Artículo No. 4, Pág. 19.
19 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas
Internas (SRI).
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20 Ley de Economía Popular y Solidaria del Sistema Financiero, Artículo
No. 83, Pág. 15.
21 Resolución Nº NAC-DGERCGC12-00101 del Servicio de Rentas
Internas (SRI).
22 Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, Artículo No.1, Pág. 1.