UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE COMERCIAL IMPORTADORA KURO PARA
DAR SOLIDEZ A LA EMPRESA.
AUTORES:
AGUILAR MORAN STEFANIA JOHANNA
QUEVEDO VELA CRISTHIAN FRANCISCO
TUTOR DE TESIS:
ING. PACHECO JARA JULIO CÉSAR. MDE
Guayaquil – Ecuador
Septiembre 2019
ii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO
DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE COMERCIAL IMPORTADORA KURO PARA
DAR SOLIDEZ A LA EMPRESA.
AUTORES:
AGUILAR MORAN STEFANIA JOHANNA
QUEVEDO VELA CRISTHIAN FRANCISCO
TUTOR DE TESIS:
ING. PACHECO JARA JULIO CÉSAR. MDE
Guayaquil – Ecuador
Septiembre 2019
iii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar
solidez a la empresa.
AUTORES:
• Aguilar Moran Stefania Johanna
• Quevedo Vela Cristhian Francisco
TUTOR:
Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE REVISOR:
CPA. Quimi Franco Dennise Ivonne. Mgs
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 62
ÁREAS TEMÁTICAS: TRIBUTARIA
PALABRAS CLAVES: Cultura tributaria, deberes formales, SRI, obligaciones tributarias,
sanciones.
RESUMEN: Las actividades económicas generadas por sociedades requieren que se vean
obligadas a cumplir determinados deberes formales, en donde la empresa Comercial Importadora
Kuro debe satisfacer obligaciones tributarias específicas como sujetos de responsabilidad fiscal, sin
embargo, no poseen un adecuado conocimiento de dichas obligaciones. Para el estudio se empleó
un método de investigación deductivo y cuantitativo, el cual se basó en encuestas para poder medir
el impacto que tiene la falta de conocimiento de cultura tributaria por el incumplimiento de los
deberes formales; ya que causa que la empresa evada el pago de impuestos, ocasionando sanciones.
En base a los resultados obtenidos en este trabajo de investigación, se propone lineamientos
tributarios a la empresa Comercial Importadora Kuro para dar solidez con una correcta gestión
tributaria que permitirá estar al día con sus obligaciones de forma eficiente y eficaz garantizando
que cumpla con sus deberes formales de manera oportuna.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )
CONTACTO CON AUTORES:
Aguilar Moran Stefania Johanna
Quevedo Vela Cristhian Francisco
Teléfono:
0959000266
0995281820
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Abg. Elizabeth Coronel
Teléfono: (04) 22690388
E-mail: [email protected].
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Ing. Pacheco Jara Julio César MDE., tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Aguilar Moran Stefania
Johanna- Quevedo Vela Cristhian Francisco, con C.I. 0951489210- 0951259308, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador
Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “Cumplimiento tributario de Comercial
Importadora Kuro para dar solidez a la empresa”, ha sido orientado durante todo el
periodo de ejecución en el programa antiplagio URKUND quedando el 5% de coincidencia.
------------------------------------------------------
Ing. Pacheco Jara Julio César MDE.
C.I. 0903978419
v
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Guayaquil, 08 de agosto del 2019
Ing. Com. Edison Olivero Arias. MAE
Director de Carrera (e)
Ciudad. -
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar solidez a la empresa, de los
estudiantes Aguilar Moran Stefania Johanna - Quevedo Vela Cristhian Francisco, indicando
que han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
✓ El trabajo es el resultado de una investigación.
✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Ing. Pacheco Jara Julio César MDE.
C.I. 0903978419
vi
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO
NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADÉMICOS
Nosotros, Aguilar Moran Stefania Johanna - Quevedo Vela Cristhian Francisco, con C.I.
0951489210 - 0951259308, certificamos que los contenidos desarrollados en este trabajo de
titulación, cuyo título es “Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para
dar solidez a la empresa” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL
Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia
gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no
académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como
fuera pertinente.
Aguilar Morán Stefanía Johanna Quevedo Vela Cristhian Francisco
C.I. 0951489210 C.I. 0951259308
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los
titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros
educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas
politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios
superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de
investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos
académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la
titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento
tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con
fines académicos.
vii
DEDICATORIA
Dedico de forma muy especial este trabajo a Dios Todopoderoso, indispensable en el
recorrido de mi vida, pieza fundamental en el desarrollo de esta meta.
Por ser él quien ha sabido guiar mis pasos y darme la fortaleza para no rendirme en cada
obstáculo que se me puso en el camino y por estar siempre en los momentos más bellos y
difíciles de la vida.
Del mismo modo a todos los docentes que con sus sabias enseñanzas lograron nutrirme de
conocimiento y me ayudaron a seguir adelante en este largo recorrido para cumplir con cada
uno de mis objetivos. A mi madre que la llevo siempre presente, y me motiva a seguir
adelante, es la razón de mi existir, me dio el apoyo espiritual, moral y a ser perseverante para
culminar con éxito lo que emprendo.
Stefania Johanna Aguilar Morán
viii
DEDICATORIA
Dedico mi tesis a Dios, por haberme permitido llegar hasta esta etapa de mi vida, por otra
meta y objetivo alcanzado, a mis padres Francisco y Angelita que son los pilares
fundamentales en mi vida, por sus consejos, valores y su amor incondicional. A mis
hermanos por el apoyo que me han brindado que son mi motivación para salir adelante, y a
mis amigos por estar allí apoyándome en el transcurso de mi vida universitaria.
Cristhian Francisco Quevedo Vela
ix
AGRADECIMIENTO
Agradezco de forma muy especial este trabajo a Dios por ser él quien ha sabido guiar mis
pasos, por iluminar mi mente para continuar en esta ardua labor como es la de obtener un
título de tercer nivel y llenarme de fortaleza para no rendirme en cada obstáculo.
A mi madre por darme la vida, enseñarme lo valiosa que es, cuidarme en todo momento y
por todo el esfuerzo que hizo en todo mi proceso de educación y la fuerza que necesito cada
día para cumplir con mis metas.
Al tutor de tesis Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE que nos proporcionó su conocimiento
necesario para ser posible la realización de esta tesis con su ayuda desinteresada, dedicación,
entrega y aporte valioso. A mis compañeros por ser verdaderos amigos y saber compartir su
cariño y comprensión. Siempre los voy a echar de menos.
Stefania Johanna Aguilar Morán
x
AGRADECIMIENTO
Primero doy gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso y logro que doy, e iluminar mi
mente y por haber puesto en mi camino aquellas personas que han sido mi soporte y
compañía durante todo el periodo de estudio.
Segundo, a mis padres, tíos y hermanos por brindarme los recursos necesarios y por estar a
mi lado apoyándome siempre, en especial a mi hermana Angela Quevedo Vela que siempre
me ha ayudado en mi vida estudiantil tanto económica e intelectual y en especial a mi pareja
de tesis Stefania Aguilar Morán.
Y por último a mis profesores quienes me han brindado sus conocimientos y enseñanzas
para realizarme como profesional, a mi tutor de tesis el Ing. Pacheco Jara Julio Cesar. MDE
por su colaboración en el desarrollo de la misma.
Cristhian Francisco Quevedo Vela
xi
TABLA DE CONTENIDO
PORTADA ......................................................................................................................... i
CONTRAPORTADA ........................................................................................................ ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ................................ iii
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ......................................................... iv
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ..................................................................................... v
DEDICATORIA ............................................................................................................. vii
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... ix
TABLA DE CONTENIDO .............................................................................................. xi
ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................... xiv
ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................... xv
ÍNDICE DE APÉNDICES ............................................................................................. xvi
RESUMEN .................................................................................................................... xvii
ABSTRACT ................................................................................................................ xviii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
CAPITULO I ..................................................................................................................... 2
EL PROBLEMA ............................................................................................................... 2
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 2
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. ................................................................ 3
1.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA. ......................................................... 3
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 3
1.4.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................... 3
xii
1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS. .......................................................................... 4
1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ................................................... 4
1.5.1. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA .......................................................................... 4
1.5.2. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ........................................................................ 4
1.5.3. JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA ........................................................... 5
1.6. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 5
1.7. HIPÓTESIS.......................................................................................................... 6
CAPÍTULO II ................................................................................................................... 8
MARCO REFERENCIAL ................................................................................................ 8
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 8
2.2. MARCO TEÓRICO............................................................................................. 9
2.3. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................. 19
2.5. MARCO LEGAL ............................................................................................... 22
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 26
MARCO METODOLÓGICO ......................................................................................... 26
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 26
3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN .......................................................................... 26
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA ............................................................................. 28
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN .............................. 28
3.5. ANÁLISIS DE RESULTADOS ........................................................................ 30
CAPÍTULO IV ................................................................................................................ 40
LA PROPUESTA ............................................................................................................ 40
xiii
4.1. TEMA ................................................................................................................ 40
4.2. JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. 40
4.3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA .................................................................. 41
4.3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................. 41
4.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ......................................................................... 41
4.4. DESARROLLO DE LA PROPUESTA............................................................. 41
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 54
RECOMENDACIONES ................................................................................................. 55
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 56
xiv
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de las variables ........................................................................ 7
Tabla 2 Fecha de vencimiento para el pago del IVA .......................................................... 12
Tabla 3 Fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta ........................ 12
Tabla 4 Facturación por ventas del negocio ....................................................................... 30
Tabla 5 Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores ..................................... 31
Tabla 6 Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el
SRI ....................................................................................................................................... 32
Tabla 7 Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias ......................................... 33
Tabla 8 Obligaciones tributarias a la fecha ....................................................................... 34
Tabla 9 Prevenir algún tipo de sanción .............................................................................. 35
Tabla 10 Emisión de comprobante de retención ................................................................. 36
Tabla 11 Documentación respectiva para sustentar las declaraciones .............................. 37
Tabla 12 Personal capacitado para que realice las declaraciones .................................... 38
Tabla 13 Entrega de las declaraciones tributarias ............................................................. 39
Tabla 14 Información de la empresa .................................................................................. 43
Tabla 15 Registros Pertinentes ........................................................................................... 43
Tabla 16 Permisos de Funcionamiento ............................................................................... 44
Tabla 17 Declaración de Impuesto al Valor Agregado ...................................................... 45
Tabla 18 Declaración de impuesto a la renta ..................................................................... 46
Tabla 19 Cuadro de Presentación de Retenciones en la fuente impuesto a la renta .......... 46
Tabla 20 Anexos Presentados ATS ...................................................................................... 47
Tabla 21 Anticipo Impuesto a la Renta ............................................................................... 47
xv
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Organigrama de Comercial Importadora Kuro .................................................... 21
Figura 2 Facturación por ventas del negocio ...................................................................... 30
Figura 3 Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores .................................... 31
Figura 4 Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el
SRI ....................................................................................................................................... 32
Figura 5 Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias ........................................ 33
Figura 6 Obligaciones tributarias a la fecha ....................................................................... 34
Figura 7 Prevenir algún tipo de sanción ............................................................................. 35
Figura 8 Emisión de comprobante de retención ................................................................. 36
Figura 9 Documentación respectiva para sustentar las declaraciones ................................ 37
Figura 10 Personal capacitado para que realice las declaraciones ..................................... 38
Figura 11 Entrega de las declaraciones tributarias ............................................................. 39
Figura 12 Estado de Situación Financiera proyectado ...................................................... 50
Figura 13 Estado de Resultado Integral proyectado ........................................................... 52
Figura 14 Variación del año proyectado 2019 ................................................................... 53
xvi
ÍNDICE DE APÉNDICES
APÉNDICE A ENCUESTA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ............................ 58
APÉNDICE B ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .......................................... 61
APÉNDICE C ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ............................................ 62
xvii
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE COMERCIAL IMPORTADORA KURO PARA
DAR SOLIDEZ A LA EMPRESA
Autores: Aguilar Morán Stefania Johanna
Quevedo Vela Cristhian Francisco
Tutor: Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE
Resumen
Las actividades económicas generadas por sociedades requieren que se vean obligadas a
cumplir determinados deberes formales, en donde la empresa Comercial Importadora Kuro
debe satisfacer obligaciones tributarias específicas como sujetos de responsabilidad fiscal, sin
embargo, no poseen un adecuado conocimiento de dichas obligaciones. Para el estudio se
empleó un método de investigación deductivo y cuantitativo, el cual se basó en encuestas
para poder medir el impacto que tiene la falta de conocimiento de cultura tributaria por el
incumplimiento de los deberes formales; ya que causa que la empresa evada el pago de
impuestos, ocasionando sanciones.
En base a los resultados obtenidos en este trabajo de investigación, se propone
lineamientos tributarios a la empresa Comercial Importadora Kuro para dar solidez con una
correcta gestión tributaria que permitirá estar al día con sus obligaciones de forma eficiente y
eficaz garantizando que cumpla con sus deberes formales de manera oportuna.
Palabras Claves: Cultura tributaria, deberes formales, SRI, obligaciones tributarias,
sanciones
xviii
TAX COMPLIANCE OF KURO IMPORTER COMMERCIAL TO GIVE SOLIDITY
TO THE COMPANY
Authors: Aguilar Morán Stefania Johanna
Quevedo Vela Cristhian Francisco
Advisor: Ing. Pacheco Jara Julio César. MDE
Abstract
The economic activities generated by companies require that they be forced to fulfill
certain formal duties, where the Commercial Importadora Kuro company must meet specific
tax obligations as subjects of fiscal responsibility, however, they do not have adequate
knowledge of said obligations. For the study, a deductive and quantitative research method
was used, because we rely on surveys to be able to measure the impact that lack of
knowledge of tax culture has for the breach of formal duties; since it causes the company to
evade the payment of taxes, causing penalties.
Based on the results obtained in this research work, tax guidelines are proposed to the
Commercial Company Importadora Kuro to give solidity with a correct tax management that
will allow to keep up with its obligations efficiently and effectively ensuring that it complies
with its formal duties timely.
Keywords: Tax culture, formal duties, SRI, tax obligations, penalties
1
INTRODUCCIÓN
El conocimiento de la cultura tributaria es un tema de mucha importancia principalmente a
las empresas grandes, medianas y pequeñas por lo que se ven obligadas a cumplir con los
deberes formales, en donde la empresa Comercial Importadora Kuro debe satisfacer
obligaciones tributarias específicas como sujetos de responsabilidad fiscal, así como la
presentación de todas las obligaciones con el Servicio de Rentas Internas y otras entidades de
control.
Debido que la empresa Comercial Importadora Kuro no posee un control adecuado de las
obligaciones causa que se generen pagos de intereses y multas por el atraso de las mismas, la
falta de emisión de comprobantes de ventas y los registros de asientos contables de compras y
gastos originado al no tener personal capacitado hace que la empresa incurra en pagos
adicionales.
Para el estudio se empleó una investigación descriptiva para obtener respuestas a las
interrogantes entorno al problema y analizar las deficiencias del cumplimiento tributario de la
empresa em donde se basará en herramientas como las encuestas para así poder medir el
impacto que tiene la falta de conocimiento de cultura tributaria por el incumplimiento de los
deberes formales; ya que causa que la empresa evada el pago de impuestos, ocasionando
sanciones.
En base a los resultados obtenidos en este trabajo de investigación, se propone
lineamientos sobre el cumplimiento tributario en Comercial Importadora Kuro para dar
solidez con una correcta gestión tributaria y el debido seguimiento de control que permitirá la
veracidad de la información para futuros préstamos y estar al día con sus obligaciones de
forma eficiente y eficaz garantizando que cumpla con sus deberes formales de manera
oportuna.
2
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Según estudios realizados por la CEPAL en el año 2017 muestran que “los niveles de
evasión en América Latina son altos en comparación con otras regiones del mundo y mayores
en los impuestos sobre la renta que en los impuestos al valor agregado con una tasa media de
incumplimiento del 51% frente al 27%, respectivamente”. Estos altos niveles de
incumplimiento permiten reducir los recursos disponibles a los Estados, impidiendo que
desempeñe sus funciones de estabilización, servicios públicos y su rol redistributivo.
La evasión y elusión fiscal atenta más contra la capacidad redistributiva del impuesto
sobre la renta, por lo que la evasión puede hacer que individuos con una misma capacidad de
pago no soporten igual carga tributaria, debido a que los evasores terminan pagando menos
impuestos que otros contribuyentes con igual capacidad de pago que sí cumplen sus
obligaciones tributarias.
El desconocimiento o falta de cultura tributaria y la carencia de control por parte de la
administración tributaria; causa que algunos contribuyentes evadan el pago de impuestos,
originando sanciones a ellos mismos, por el incumplimiento de los deberes formales,
ocasionando una competencia desleal entre contribuyentes que generan más renta y pagan
menos impuestos.
Los impuestos directos como el impuesto a la renta no se pueden trasladar a los
consumidores y son los empresarios quienes lo pagan sobre los ingresos netos obtenidos por
la actividad económica que realizan, e indirectos como el impuesto al valor agregado que por
lo contrario el que paga es el consumidor, son los que más ingresos generan para el país, y
pese a la obtención de estos ingresos se sigue atravesando por una crisis considerable, lo cual
ha promovido una serie de reformas en materia tributaria ( PALLO TITO, 2015).
3
El incumplimiento o evasión tributaria de las empresas en el Ecuador es alta, motivo por el
cual hace falta una adecuada difusión de la cultura tributaria con la finalidad de concientizar a
los contribuyentes a fin de que cumplan con sus deberes formales y accedan a los incentivos
tributarios.
La empresa Comercial Importadora Kuro, presenta en la actualidad los siguientes
problemas, la falta de emisión de comprobantes de ventas autorizados, omitidos por
desconocimiento o falta de capacitación del personal de la empresa y asientos no registrados
en los libros contables en la recepción de facturas de compra y gastos, van generando que
evadan el pago de impuestos.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
¿Cómo analizar el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar
solidez a la empresa?
1.3. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.
• ¿Qué determina el nivel de incumplimiento tributario de la empresa?
• ¿Cómo diagnosticar la falta de capacitación en el manejo de una empresa comercial
para llevar un correcto cumplimiento tributario?
• ¿Qué efectos tiene la falta de conocimiento del cumplimiento tributario?
• ¿Cómo analizar el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar
solidez a la empresa?
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1. Objetivo General
Analizar el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro para dar solidez a la
empresa.
4
1.4.2. Objetivos Específicos.
• Determinar el nivel de cumplimiento tributario de la empresa.
• Diagnosticar cómo influye la falta de capacitación en el manejo de una empresa
comercial para llevar un correcto cumplimiento tributario.
• Establecer qué efectos tiene la falta de conocimiento del cumplimiento tributario.
• Identificar la normativa tributaria aplicable a los deberes formales de Comercial
Importadora Kuro.
1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1. Justificación teórica
El presente proyecto de investigación tiene como finalidad identificar el incumplimiento
tributario por parte de la empresa, además permitirá visualizar qué obligaciones y
procedimientos debe cumplir el ciclo de los impuestos como: impuesto al valor agregado y el
impuesto a la renta, ubicando en cada uno de ellos las políticas, técnicas de control requeridas
así como las normas que regulan su aplicación de acuerdo con establecido en la LORTI y su
Reglamento de aplicación medido a través de indicadores que evalúen el grado de
cumplimiento de cada una de las operaciones para producir los resultados esperados dentro
de una planificación tributaria eficiente y eficaz para una mejor solidez.
1.5.2. Justificación práctica
En el aspecto práctico, la propuesta de dar solidez beneficiará a la empresa, al Estado y a
la sociedad, de manera que se realice una correcta administración en donde permita
desarrollar nuevas formas de controles y así garantizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias para la compañía con el fin de evitar faltas reglamentarias, sanciones, intereses o
multas por causa del incumplimiento tributario.
5
1.5.3. Justificación metodológica
Para el desarrollo del presente proyecto se realizará una investigación documental la cual
permite formar un cuerpo de ideas sobre el objeto de estudio y así obtener respuestas a
interrogantes a través de la aplicación de procedimientos documentales. Este procedimiento
ha sido desarrollado con el objetivo de aumentar el grado de certeza de que la información
reunida será de interés y que reúna las condiciones de fiabilidad y objetividad.
Técnica que permite la recopilación de información para enunciar las teorías que sustentan
el estudio y procesos. También se utilizará la investigación cuantitativa “la cual se ocupa de
recoger datos de forma rigurosa, como un proceso sistemático de búsqueda bajo patrones de
predicción y control, apoyado en la neutralidad por el énfasis en lo objetivo.” (Casas,
Repullo, & Donado, 2003).
Para todo lo mencionado anteriormente es necesario apoyarse en las herramientas que
brinda este tipo de investigación, empezando con la recolección de datos que involucra
registrar información observables representativas de los conceptos y de las variables de
investigación para el proyecto, teniendo claridad del origen de éstos, ubicación precisa de las
fuentes y método de recolección como son las encuestas hacia la administración de la
empresa por lo que es necesario que se observen ciertos factores que contribuyen a una
organización eficaz.
1.6. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Esta investigación se desarrolla en Comercial Importadora Kuro, en el área administrativa,
financiera, ubicada en la provincia del Guayas, cantón Guayaquil. La población que delimita
este estudio son 12 empleados de la empresa.
6
1.7. HIPÓTESIS
Si se logra el cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro se dará solidez a la
empresa.
Variable independiente
Cumplimiento tributario de Comercial Importadora Kuro.
Variable dependiente
Solidez a la empresa.
7
Tabla 1
Operacionalización de las variables
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Técnica Instrumento
Independiente
Cumplimiento
tributario de
Comercial
Importadora Kuro
Cumplimiento
de las
normativas
tributarias
vigentes
Contribuye a
mejorar la
gestión
tributaria de
la empresa
Cumplimiento
Seguimiento de
las políticas de
la empresa y
normativa
tributaria.
¿Conoce usted
acerca de las
obligaciones que
debe cumplir la
empresa
Comercial
Importadora
Kuro con el
Servicio de
Rentas Internas?
Cuestionario
Encuesta
Dependiente
Solidez a la
empresa
Situación donde
la empresa
obtiene una
mayor
efectividad en
sus operaciones
Permite
mejorar la
solidez de la
información
en los
estados
financieros
Solidez
Directrices y
procedimientos
¿Conoce usted si
la empresa
Comercial
Importadora
Kuro realiza
habitualmente
facturación por
todas las ventas
del negocio?
Cuestionario
Encuesta
8
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Según (Arias & Torres , 2015) en su trabajo de investigación titulado “Análisis del
comportamiento tributario de los contribuyentes del mercado de artículos varios” de la
facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Politécnica Salesiana Guayaquil,
planteó como objetivo general analizar el comportamiento tributario de los contribuyentes del
mercado de artículos varios llegando a la conclusión de que el desconocimiento de la
normativa tributaria por parte de los comerciantes es por la falta de interés al momento de
formalizar sus negocios, y se relaciona con la presente trabajo de investigación, por tanto,
hacen que incumplan con sus obligaciones tributarias como: declaraciones, emisión de
facturas, pagos y entrega de información de manera oportuna al SRI.
Según (Yanchaluiza, 2014) en su trabajo de investigación titulado “El control Tributario y
la obligaciones impositivas en la cooperativa de ahorro y crédito San Francisco” de la
Facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Ambato, planteó como
objetivo general analizar como el control tributario influye en el cumplimiento de las
Obligaciones Impositivas; con el fin de reducir la subjetividad en su determinación llegando a
la conclusión que el inadecuado control tributario permitirá subjetividad en la determinación
de las obligaciones impositivas y la consecuente aplicación de las respectivas sanciones por
parte de la Administración Tributaria, y se relaciona con la presente trabajo de investigación,
por tanto, lo que conllevará no solo a disminuir su rentabilidad sino que se verá involucrada
en la aplicación de lo determinado en la legislación vigente.
9
Según (Escobar, 2012) en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un modelo de
planificación tributaria para la gestión de la compañía de servicios contables TMF
ECUADOR”, de la Facultad de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Politécnica
Salesiana de Quito, planteó como objetivo general diseñar un modelo de planificación
tributaria para la compañía de servicios contables que optimice los recursos económicos de la
TMF ECUADOR llegando a la conclusión que si se planifica se pueden priorizar los recursos
en pro de un ahorro para la compañía y se relaciona con la presente trabajo de investigación,
por tanto, lo que conllevará a una planificación tributaria mediante políticas, procedimientos
y pagos.
2.2. MARCO TEÓRICO
Deberes formales
Son las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades
de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes,
responsables o terceros para colaborar con la Administración en el desempeño de sus
cometidos.
El primer deber formal es inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a la actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se presenten.
RUC
Es el número que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad económica. El
documento que usted recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su registro, en
él podrá apreciar sus datos personales y los de su actividad económica, así como su número
de RUC que está conformado por su número de cédula más los dígitos 001. El RUC es
personal e intransferible, ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad
económica.
10
Actualización del RUC
Cuando existan cambios relacionados al Registro Único de Contribuyentes, usted tiene un
plazo de 30 días para actualizar sus datos relacionados a:
• Cambio de domicilio.
• Cambio de teléfono.
• Cambio en la actividad económica.
• Apertura o cierre de sucursales.
• Cambio de nombre comercial.
• Suspensión temporal de actividades (se coloca el RUC en estado suspendido).
• Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es
necesario que un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado pasivo).
• Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.
• Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambiándolo del Régimen General al
RISE.
El segundo deber formal es emitir y entregar comprobantes de venta autorizados.
Comprobantes de venta autorizados
Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentación de servicios o
cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización
del SRI para ser emitidos.
tipos de comprobantes de venta
• Notas de venta (solo para RISE).
• Facturas.
• Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
• Tiquetes de máquinas registradoras.
• Boletos o entradas a espectáculos públicos.
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Factura
Las facturas respaldan la transferencia de un bien o la prestación de un servicio, o en
cualquier transacción gravada con impuestos y se detallará el valor del impuesto si quien
compra requiere sustentar crédito tributario o gastos. Cuando la factura se emita con la
leyenda “consumidor final”, no se desglosará el impuesto.
Facturación electrónica
El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisión electrónica de comprobantes
denominado “Facturación electrónica”, con el cual se logra reducir los costos de
cumplimiento tributario a los contribuyentes, y además apoyar a la disminución de la
contaminación ambiental generada por el papel impreso. Los comprobantes que pueden ser
emitidos en esta modalidad son:
• Factura
• Comprobantes de retención
• Notas de crédito y de débito
• Guías de remisión.
El tercer deber formal es llevar los libros y registros contables relacionados con la
actividad económica. Para cumplir con este deber formal se debe utilizar un cuaderno o
elaborar el registro en el computador; adicionalmente se deben archivar los comprobantes de
venta relacionados con su actividad económica por 7 años en el caso que entes reguladores lo
solicite.
El cuarto deber formal es presentar las declaraciones que correspondan y pagar los
impuestos.
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Declaración mensual del IVA
Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan en el
mes siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas depende del noveno
dígito del RUC.
Tabla 2
Fecha de vencimiento para el pago del IVA
Noveno dígito de la cédula Fecha de vencimiento
01 10 de julio
02 12 de julio
03 14 de julio
04 16 de julio
05 18 de julio
06 20 de julio
07 22 de julio
08 24 de julio
09 26 de julio
0 28 de julio
Declaración del impuesto a la Renta
Todas las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país, que obtengan
ingresos gravados entre el 1 de enero al 31 de diciembre, conforme los resultados que arroje
la contabilidad deben presentar su declaración del impuesto a la renta. Deberá realizarla en
abril de cada año dependiendo del noveno dígito de su RUC según el calendario tributario.
Tabla 3
Fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta
Noveno dígito de la cédula
Fecha máxima de
presentación para sociedades
01 10 de abril
02 12 de abril
03 14 de abril
04 16 de abril
05 18 de abril
06 20 de abril
07 22 de abril
08 24 de abril
09 26 de abril
0 28 de abril
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El quinto deber formal es acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando sea
necesario.
El Servicio de Rentas Internas es una institución de control y servicio al ciudadano, por lo
que en ciertos casos los servidores del SRI solicitan su colaboración para que todos los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. En este deber formal consiste en
facilitar a los servidores autorizados, las inspecciones o verificaciones necesarias, presentar
las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias
como contribuyentes.
Sujeto activo
El sujeto activo de los impuestos que se disponen en el país, es el Estado. Lo administrará
a través del Servicio de Rentas Internas, establecerá la obligación tributaria, en todos los
casos en que ejerza su potestad determinadora. El sujeto activo es el ente acreedor del tributo,
el Estado, sea como Gobierno Nacional (como en el caso de los impuestos administrados por
el SRI), o como Gobiernos Seccionales (los Consejos Provinciales, Municipios o cualquier
ente acreedor público del tributo), dentro del sujeto activo se dan dos tipos de administración:
Administración tributaria central.- Es al Presidente de la República a quien corresponde la
dirección de la Administración Tributaria y éste la ejerce a través de los organismos
establecidos por ley. Dentro de la Administración Tributaria Central podemos encontrar:
Ministerio de Economía y Finanzas, Servicio de Rentas Internas, Corporación Aduanera
Ecuatoriana, Dirección Nacional de Avalúos y Catastros.
Administración tributaria seccional.- La dirección de la administración en este caso,
corresponde al alcalde o presidente del consejo o al prefecto provincial, quienes la ejercerán a
través de las dependencias, direcciones u órganos administrativos que la Ley determine.
Están encargados de Impuesto a los predios urbanos, Impuesto de patente. Con las
definiciones dadas, se puede establecer que el sujeto activo es el Estado, que a través del
14
Servicio de Rentas Internas administrará los respectivos impuestos y así mismo establece la
respectiva obligación tributaria.
Sujeto pasivo
Es toda persona natural o jurídica a quién la ley exige tributos, es en quien reside la
obligación tributaria. El sujeto pasivo está llamado al cumplimiento de las obligaciones
tributarias como contribuyente o responsable. Se considerarán también sujetos pasivos, las
herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás entidades que, carentes de
personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de
los de sus miembros, susceptible de imposición, siempre que así se establezca en la ley
tributaria respectiva. (Código Tributario, 2018).
En pocas palabras el sujeto pasivo generalmente está considerado como la persona natural
o jurídica obligada al pago de impuesto. Además de lo establecido por el código tributario se
puede expresar que el sujeto pasivo es aquella persona natural o jurídica que ejerce cualquier
actividad económica, el cual tiene la obligación de cumplir con los adecuados compromisos
tributarios establecidos por el Estado. Es la persona sujeta a pagar los respectivos tributos.
Cumplimiento tributario
Es la acción de efectuar en forma oportuna las declaraciones de impuestos a través de los
diferentes mecanismos creados por la administración tributaria, además es un elemento
fundamental para la recaudación de impuestos y depende principalmente de la conciencia
tributaria. Uno de los mecanismos utilizados para incrementar el cumplimiento tributario, es
la aplicación de controles más estrictos, multas más significativas y castigos más severos.
El cumplimiento tributario se refiere a la presentación oportuna de reportes financieros,
declaraciones, anexos, pagos y entrega de información de manera oportuna al Servicio de
Rentas Internas. Esta presentación de reporte por transacciones se elabora de manera
mensual, semestral o anual y debe ser de manera íntegra sin omitir información sobre cobro y
15
pago de impuestos, además de la correcta revelación de estados financieros para sociedades.
(Maria Arias y Mario Torres, 2015).
Además de lo citado anteriormente, se puede argumentar que el cumplimiento tributario es
la acción oportuna del contribuyente de efectuar sus declaraciones tributarias, para ello es
importante tomar en cuenta las decisiones de carácter del contribuyente, es menester indicar
al ciudadano, que cumpla con el pago de tributos y que o lo vea simplemente como una
obligación, sino como un beneficio para toda la sociedad tomando conciencia de que tributar
le hace bien al país.
Obligación tributaria
Es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado y los contribuyentes o
responsables de aquellos en virtud de la cual debe de satisfacerse una prestación en dinero,
especies o servicios apreciables en dinero al verificarse el hecho generador previsto por la
ley. También es el núcleo y centro de los estudios científicos del derecho tributario pues
determina en qué casos nace, quien debe soportar, y cuál es su contenido y cuando ha de
considerarse extinguida.
Así mismo la obligación tributaria tiene una característica principal que la diferencia de
cualquier otra obligación, y es su carácter legal, pues ella no surge como consecuencia de un
contrato ni por la voluntad entre las partes, sino por disposición de la Ley. Son las leyes
tributarias las que establecen aquellas obligaciones de pago que debe cumplir todo
contribuyente (SRI, 2019).
Administración Tributaria
La Administración Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad para recaudar los
tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios según lo establezca la Ley, es decir,
ejecutar todo lo referente a la fiscalización y el cumplimiento de las leyes tributarias para
adoptar normas administrativas conformes a lo establecido en el Código Tributario, así como
16
establecer sistemas de información, análisis estadístico, económico y tributario, suscribir
convenios para el intercambio de información, dictar normas, leyes y procedimientos.
Organismos de la Administración Tributaria
Servicio de Rentas Internas (SRI)
El Servicio de Rentas Internas es un organismo autónomo del país, su función principal es
el cobro de los impuestos, a partir de una base de datos de contribuyentes. Desde su creación
se ha destacado por ser una institución independiente en la definición de políticas y
estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y
firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como
la legislación tributaria (SRI, 2019)
Funciones de la gestión
Del concepto de gestión anteriormente citado aplicado a la administración de empresas
indica que la misma cumpla con cuatro funciones fundamentales las cuales son:
Planificar.- la primera de esas funciones es la planificación, que se utiliza para combinar
los recursos con el fin de planear nuevos proyectos que puedan resultar redituables para la
empresa, en términos más específicos nos referimos a la planificación como la visualización
global de toda la empresa y su entorno correspondiente, realizando la toma de decisiones
concretas que pueden determinar el camino más directo hacia los objetivos planificados.
Organizar.- la segunda función que le corresponde cumplir al concepto de gestión es la
organización en donde se agruparan todos los recursos con los que la empresa cuenta,
haciendo que trabajen en conjunto, para así obtener un mayor aprovechamiento de los
mismos y tener más posibilidades de obtener resultados.
Dirigir.- la dirección de la empresa en base al concepto de gestión implica un muy elevado
nivel de comunicación por parte de los administradores para con los empleados, y esto nace a
17
partir de tener el objetivo de crear un ambiente adecuado de trabajo y así aumentar la eficacia
del trabajo de los empleados aumentando las liquidez de la empresa.
Controlar.- el control es la función final que debe cumplir el concepto de gestión aplicado
a la administración, ya que de este modo se podrá cuantificar el progreso que ha demostrado
el personal empleado en cuanto a los objetivos que les habían sido marcados desde un
principio.
Tipos de gestión
La gestión como tal se divide en diferentes tipos de conformidad con la actividad y el
objetivo que persigan cada una de ellas, es por ello que a continuación se citan los tipos de
gestión más importantes:
Gestión Administrativo. - es uno de los temas más importantes a la hora de tener un
negocio ya que de ella va depender el éxito o fracaso de la empresa. En los años hay mucha
competencia por lo tanto hay que retroalimentarse en cuanto al tema.
Gestión Financiera. - se enfoca en la obtención y uso eficiente de los recursos financieros.
Gestión Estratégica. - la gestión estratégica es la encargada de conducir a la empresa a un
futuro deseado, lo que implica que la misma debe influir directamente en el cumplimiento de
los objetivos establecidos, y esta dirección que tomará la gestión estratégica debe contar con
toda la información necesaria para que las decisiones correspondientes puedan ser tomadas
precisamente con respecto a la actitud y postura que la gestión estratégica asumirá ante
cualquier situación (Rivero, 2014).
Gestión Tributaria. - es la función administrativa dirigida a la aplicación de los tributos,
que en un sentido amplio estaría integrada por todas las actividades tendentes a la
cuantificación y determinación de la deuda tributaria, la comprobación del comportamiento
del sujeto pasivo por parte de la Administración y la recaudación o pago de las deudas
tributarias, y que en un sentido estricto abarcaría únicamente la liquidación y comprobación.
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Contribuyente
Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador. Se conceptualiza al contribuyente como aquella persona
natural o jurídica que efectúe una actividad económica, con derechos y obligaciones frente a
la Administración Tributaria por lo cual están obligados a cumplir el pago de los diferentes
tributos que existe en el país (Dominguez, 2017).
Tipos de Contribuyentes
Sociedades
Es la persona jurídica, la sociedad de hecho, el fideicomiso mercantil y los patrimonios
independientes o autónomos dotados que constituya una unidad económica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros, las sociedades de hecho, al igual que las personas
naturales deben inscribirse en el Registro Único de Contribuyente, emitir comprobantes de
venta y presentar declaraciones de impuestos en las fechas establecidas, de acuerdo con el
noveno dígito del Registro Único de Contribuyente (SRI, 2019).
Personas Naturales
Son todos los sujetos pasivos, nacionales o extranjeras que realicen actividades
económicas están obligadas a inscribirse en los registros del Servicio de Rentas Internas,
además a presentar y entregar comprobantes de venta autorizados por todas las transacciones
realizadas y también deben presentar declaraciones de impuestos de acuerdo con su actividad
económica, el plazo de estas declaraciones es de acuerdo al noveno dígito del Registro Único
de Contribuyente (SRI, 2019).
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2.3. MARCO CONCEPTUAL
Contribuyente: es el sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como responsable último del impuesto o
como contribuyente.
Cultura tributaria: La cultura tributaria es el proceso de largo plazo que tiene por
objetivo elevar el nivel de conciencia cívica respecto del cumplimiento tributario de los
ciudadanos.
Cumplimiento: en su sentido más amplio la palabra cumplimiento refiere a la acción y
efecto de cumplir con determinada cuestión o con alguien.
Deberes formales: son acciones explicitas que asigna el régimen tributario a los sujetos
pasivos en virtud de las disposiciones que establece las leyes y preceptos previstos en el
reglamento.
Elución de impuestos: es considerada como una forma de reducir la responsabilidad
fiscal a través de métodos poco éticos y que pueden ser considerados amoral, pero sin violar
la ley.
Evasión de impuestos: también conocido como evasión fiscal, es la acción ilícita y
habitualmente está contemplado como infracción o contravención administrativa en la
mayoría de los ordenamientos.
Impuestos: pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas
que no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios
de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público.
Incumplimiento: es la abstención de entregar la cosa debida o de realizar la prestación
que se adeuda, así como la realización de la prestación que el deudor debía omitir.
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Ingreso: es el aumento de los recursos económicos y no puede deberse a nuevas
aportaciones de los socios, si no que deben proceder de su actividad, de prestar servicios o
por venta de bienes.
Interés: es un índice utilizado en economía y finanzas para registrar la rentabilidad de un
ahorro o el costo de un crédito.
Mora: Un retraso intencionado en el cumplimiento de una obligación supone un
incumplimiento parcial, que puede provocar perjuicios más o menos graves en el acreedor, y
como tal incumplimiento es tratado en los diferentes ordenamientos jurídicos.
Multa: es una sanción pecuniaria (en dinero o especies) que se aplica cuando un individuo
u organización infringe alguna ley o normativa.
Sanción Pecuniaria: es un castigo que consiste en el pago de una multa (dinero) por
haber cometido un hecho punible según la Ley.
Registros o libros contables: son instrumentos que te consienten, como contribuyente,
llevar un registro de contabilidad de tu empresa y respaldar tu actividad ante la institución
fiscalizadora.
Tributos: son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir.
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2.4. MARCO CONTEXTUAL
Figura 1 Organigrama de Comercial Importadora Kuro
Comercial Importadora Kuro es una empresa que se dedica a la venta de prendas de vestir
localizada en Guayaquil, Ecuador, inicialmente compraba de mercadería en el exterior, en la
actualidad compra productos nacionales para su comercialización. Se caracteriza por ser un
ente técnico que genera importantes aportes para la moda y el vestir de la sociedad, en el
ámbito de la compra y venta.
Misión
Atender las necesidades de moda y del vestir de la sociedad, proporcionando a sus clientes
servicios y productos de calidad, a sus accionistas una rentabilidad y liquidez creciente y
sostenible a sus empleados la posibilidad de desarrollar sus competencias profesionales.
Visión
Ser una empresa de referencia, líder en distribución de moda, en continuo crecimiento, con
presencia internacional, que se distinga por proporcionar una calidad de atención y servicio
excelente a sus clientes.
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Valores
Responsabilidad. somos una organización comprometida con los resultados, por ello
privilegiamos el compromiso de nuestros trabajadores, delegando y otorgando el
empoderamiento para que actúen con voluntad proactiva y liderazgo, y aportando ideas que
encaminen la ejecución eficiente de las estrategias para el logro de nuestros objetivos.
Honestidad. principios que guían y aseguran la operación transparente de la empresa y sus
relaciones internas y externas.
Comunicación. constante y efectiva, entre todos los miembros que formamos parte de la
empresa, así como con nuestros proveedores y clientes.
2.5. MARCO LEGAL
Código Tributario
El Art. 96 del Código Tributario (2018) señala que los deberes formales de los
contribuyentes son:
1. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a
su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
2. Emitir al contribuyente el documento de respaldo sobre las compras generadas y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
3. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no
esté prescrita;
4. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
5. Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.
23
Art. 9 Gestión tributaria.- La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley
establezca y comprende las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así
como la resolución de las reclamaciones y absolución de las consultas tributarias.
Art. 12 Plazos.- Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se
computarán en la siguiente forma:
1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán el día equivalente al
año o mes respectivo; y,
2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre referidos a días
hábiles.
Art. 15 Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 21 Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación tributaria que no fuera
satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin
necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a la tasa activa
referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de
su exigibilidad hasta la de su extinción.
Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período
trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la
fracción de mes se liquidará como mes completo. En el caso de obligaciones tributarias
establecidas luego del ejercicio de las respectivas facultades de la Administración Tributaria,
el interés anual será equivalente a 1.3 veces la tasa activa referencial para noventa días
establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su
extinción.
24
Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora
que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado, excluyendo las instituciones
financieras, así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Art. 47 Imputación del pago.- Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo
comprenda también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y, por último a multas.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Art. 100 Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el
reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que están obligados, serán
sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por
cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, la cual se
calculará sobre el impuesto causado según la respectiva declaración, multa que no excederá
del 100% de dicho impuesto.
Para el caso de la declaración del impuesto al valor agregado, la multa se calculará sobre
el valor a pagar después de deducir el valor del crédito tributario de que trata la ley, y no
sobre el impuesto causado por las ventas, antes de la deducción citada. Cuando en la
declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la renta a cargo del
sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0.1%
de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se
refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.
Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad
de resolución administrativa previa. Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación de
determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, el Servicio de Rentas Internas las
cobrará aumentadas en un 20%.
25
Las sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento y, en caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones que
procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.
Art. 103 Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al
valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes
de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos documentos deben
contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.
El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el Servicio de
Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el
desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crédito tributario o sustentar
costos y gastos con documentos falsos o no autorizados.
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América
USD$ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la
obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema financiero para realizar el pago, a
través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o cualquier otro
medio de pago electrónico.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los
Estados Unidos de América sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito
tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la utilización de
cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de
venta correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el crédito tributario.
26
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Se aplica la investigación descriptiva para definir cuándo empezó a afectar con respecto al
cumplimiento tributario y como se convirtió en la causa para que no tenga solidez la empresa.
Esta investigación explicativa se la manejó con la finalidad de relacionar dos variables muy
determinantes en la investigación como son: el conocimiento tributario y el cumplimiento de
los mismos permitiendo identificar el incorrecto sistema en la tributación de la empresa.
3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
El presente proyecto es una investigación no experimental situaciones ya existentes, las
cuales nos ayudará a obtener resultados sobre si la empresa comercial cumple con sus
obligaciones tributarias. Y de campo ya que se interactúa con el personal de la empresa por la
realización de una encuesta, ya que mediante la descripción se busca puntualizar y analizar
las cualidades o características de la deficiencia en el cumplimiento tributario de la compañía
de una manera más independiente.
Métodos de Investigación
El método de investigación es la explicación, descripción y predicción de fenómenos y su
esencia es obtener con mayor facilidad el conocimiento científico. Por tal motivo es necesario
hacer una verificación empírica, en referencia a los hechos a analizar, así mismo encontrar las
causas y efectos en el presente proyecto para emitir una opinión con respecto a los resultados
encontrados.
27
Observación. la observación es un método que consiste en la percepción directa del objeto
de investigación. En el transcurso de la investigación puede convertirse en procedimiento
propio del método utilizado en la comprobación de la hipótesis. Al finalizar la investigación,
la observación puede llegar a predecir las tendencias y desarrollo de los fenómenos, de un
orden mayor de generalización.
Este método de investigación es empleado en la empresa Importador Comercial Kuro, ya
que nos permite verificar si la hipótesis planteada resulta ser positiva o no, ya que en el
trascurso de la investigación se amplía los campos necesarios para determinar qué tan
verídica es la hipótesis o si se necesita otro cambio dentro de la misma.
Hipotético-Deductivo. el método hipotético-deductivo es el procedimiento o camino que
sigue el investigador para hacer de su actividad una práctica científica. El método hipotético-
deductivo tiene varios pasos esenciales: observación del fenómeno a estudiar, creación de una
hipótesis para explicar dicho fenómeno, deducción de consecuencias o proposiciones más
elementales que la propia hipótesis, y verificación o comprobación de la verdad de los
enunciados deducidos comparándolos con la experiencia.
Este método obliga al investigador a combinar la reflexión o momento racionales, la
formación de hipótesis y la deducción, con la observación de la realidad o momento
empírico, la observación y la verificación. Este método es aplicado ya que determina los
hechos más importantes en el fenómeno por analizar, se observa la realidad para comprobar
la hipótesis, y así poder llegar a una posible solución de la problemática.
28
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
Según (Arias F. , 2012) define a población como “Un conjunto finito o infinito de
elementos con características comunes para los cuales serán extensivas conclusiones de la
investigación. Esta queda determinada por el problema y por los objetivos del estudio” (p.81),
mientras que muestra la determine como “un subconjunto representativo y finito que se
extrae de la población accesible” (p.83).
El objetivo de este estudio se centra en la empresa Comercial Importadora Kuro ubicado
en la ciudad de Guayaquil, donde se obtuvo una población de 12 empleados que laboran en la
empresa.
Según (Marchal, Lind, & Wathen, 2012) define muestra como “Porción o parte de la
población de interés es el subconjunto de los individuos de una población estadística y
permiten inferir las propiedades del total del conjunto. Estas muestras permiten inferir las
propiedades del total del conjunto y suele ser una representación de toda la población con el
fin de conocer y determinar los aspectos de esta.” (p.7).
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Las técnicas más comunes que se utilizan en la investigación cualitativa son la
observación y la encuesta, en la cuantitativa son la recopilación documental, la recopilación
de datos a través de cuestionarios que asumen el nombre de encuestas y el análisis estadístico
de los datos.
Según Peñuelas (2017) los instrumentos “son los medios empleados para recolectar
información, entre las que destacan la observación, cuestionario, entrevistas, encuestas.
29
Documental
El objetivo es elaborar un marco conceptual para formar un cuerpo de ideas sobre el objeto
de estudio y descubrir respuestas a determinados interrogantes a través de la aplicación de
procedimientos documentales. Instrumento documental permite la recopilación de
información para enunciar las teorías que sustentan el estudio de los fenómenos y procesos,
incluye el uso de instrumentos definidos según la fuente documental a que hacen referencia.
Cuestionarios
El cuestionario es uno de los instrumentos más usados en el método hipotético-deductivo,
sobre todo cuando es de preguntas cerradas. Pero esta facilidad a la vez se convierte en una
desventaja porque limita las respuestas.
Los cuestionarios contienen preguntas abiertas y cerradas. Las primeras permiten que cada
persona que las responde amplié su respuesta, mientras que las preguntas cerradas responden
únicamente a un si o a un no. Es recomendable que los cuestionarios tengan preguntas
abiertas y cerradas para complementar la información.
El cuestionario es un procedimiento para la obtención y registro de datos. Su versatilidad
permite utilizarlo como instrumento de investigación y como instrumento de evaluación de
personas, procesos y programas de formación.
El cuestionario es considerado clásico en las ciencias sociales para la obtención y registro
de datos. Su versatilidad permite utilizarlo como instrumento de investigación y como
instrumento de evaluación de personas, procesos y programas de formación. Es una técnica
de evaluación que puede abarcar aspectos cuantitativos y cualitativos. Su característica
singular radica en que, para registrar la información solicitada a los mismos sujetos, ésta tiene
lugar de una forma menos profunda e impersonal, que el "cara a cara" de la entrevista. Al
mismo tiempo, permite consultar a una población amplia de una manera rápida y económica.
30
3.5. ANÁLISIS DE RESULTADOS
La siguiente encuesta se basa en diez preguntas que fueron planteadas a los empleados de
la empresa Comercial Importadora Kuro en donde las respuestas obtenidas y su
correspondiente interpretación se detallan a continuación:
1.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro realiza habitualmente
facturación por todas las ventas del negocio?
Tabla 4
Facturación por ventas del negocio
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Siempre 1 8%
Algunas veces 5 42%
Casi nunca 2 17%
Nunca 4 33%
TOTAL 12 100%
Figura 2 Facturación por ventas del negocio
Análisis:
De acuerdo a los resultados arrojados el 42% indica que, casi nunca emiten facturas en las
ventas del negocio que realizan a diario, debido a que la empresa mantiene blogs caducado,
escases de comprobantes de ventas ya que no llevan un control adecuado de los mismo y el
personal no da aviso, beneficiando a la empresa de forma ilícita al no declarar y pagar el
valor del IVA.
8%
42%
17%
33%Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
31
2.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro exige factura cuando
compra a sus proveedores?
Tabla 5
Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Siempre 2 17%
Algunas veces 4 33%
Casi nunca 3 25%
Nunca 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 3 Exigencia de facturas cuando compra a sus proveedores
Análisis:
Los resultados muestran que el 33%de los encuestados señalan que se exigen facturas de
compras a sus proveedores algunas veces, debido a que la empresa compra mercadería a un
precio bajo, aceptan notas de pedido por parte del proveedor y el 25% indican que nunca se
exige facturas, perjudicando a la empresa Comercial Importadora Kuro en la declaración y el
pago de IVA generando que page más.
17%
33%25%
25%Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
32
3.- ¿Conoce usted acerca de las obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial
Importadora Kuro con el Servicio de Rentas Internas?
Tabla 6
Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el SRI
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 3 25%
De acuerdo 3 25%
En desacuerdo 3 25%
Totalmente en desacuerdo 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 4 Obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con el
SRI
Análisis:
En los resultados obtenidos de los 12 empleados nos detallan que el 50% conoce de las
obligaciones que debe cumplir la empresa con el Servicio de Rentas Internas,en los plazos,
fechas limites para la declaración y pagos de impuestos. Mientras que el otro 50% de
empleados desconoce, carece de conocimiento o son trabajadores que se desempeñan en otras
áreas de la empresa.
25%
25%25%
25%
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
33
4.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro cumplen las
obligaciones tributarias en las fechas de vencimiento?
Tabla 7
Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Siempre 2 17%
Algunas veces 4 33%
Casi nunca 3 25%
Nunca 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 5 Fechas de vencimiento de sus obligaciones tributarias
Análisis:
De los 12 empleados encuentados el 50% conoce sobre las fechas de vencimiento de sus
obligaciones tributarias por lo que llevan un calendario con la fechas maximas de pago y sus
respectivas declaración al Servicio de Rentas Internas. Mientras que el otro 50% de
empleados desconoce, carece de conocimiento o son trabajadores que se desempeñan en otras
áreas de la empresa.
17%
33%25%
25%Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
34
5.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro se encuentra al día en
sus obligaciones tributarias?
Tabla 8
Obligaciones tributarias a la fecha
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Siempre 3 25%
Algunas veces 3 25%
Casi nunca 3 25%
Nunca 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 6 Obligaciones tributarias a la fecha
Análisis:
De los 12 empleados encuentados el 50% conoce que la empresa está al día con sus
obligaciones tributarias por lo que llevan un control con la fechas maximas de pago y sus
respectivas declaración al Servicio de Rentas Internas. Mientras que el otro 50% de
empleados desconoce, carece de conocimiento o son trabajadores que se desempeñan en otras
áreas de la empresa.
25%
25%25%
25%Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
35
6.- ¿Usted cree que un correcto cumplimiento tributario ayudará a la empresa
Comercial Importadora Kuro a prevenir algún tipo de sanción?
Tabla 9
Prevenir algún tipo de sanción
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 3 25%
De acuerdo 4 33%
En desacuerdo 3 25%
Totalmente en desacuerdo 2 17%
TOTAL 12 100%
Figura 7 Prevenir algún tipo de sanción
Análisis:
De los datos arrojados en la encuesta el 58% de las personas encuestadas coinciden que al
cumplir la empresa Comercial Importadora Kuro con todas sus obligaciones tributarias en el
plazo establecido y de forma correcta determinado por la ley, evitará futuras multas,
intereses, sanciones pecuniarias y hasta penales por parte de la administración tributaria hacia
la empresa.
25%
33%
25%
17%Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
36
7.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro emite comprobante de
retención?
Tabla 10
Emisión de comprobante de retención
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Siempre 5 42%
Algunas veces 3 25%
Casi nunca 2 17%
Nunca 2 17%
TOTAL 12 100%
Figura 8 Emisión de comprobante de retención
Análisis:
De los datos obtenidos el 66% de los 12 empleados encuestados señalan que si se emiten
comprobantes de retención físicos, mientras el 34%restante indican que no emiten por
motivos de talonarios caducados o la empresa no tienen listos talonarios con anticipación
para la respectiva emisión, perjudicando así a los proveedores que necesitan declarar al
Servicio de Rentas Internas.
41%
25%
17%
17%
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
37
8.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro archiva la
documentación respectiva para sustentar las declaraciones?
Tabla 11
Documentación respectiva para sustentar las declaraciones
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Siempre 2 17%
Algunas veces 4 33%
Casi nunca 3 25%
Nunca 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 9 Documentación respectiva para sustentar las declaraciones
Análisis:
El 33% de los empleados encuestados muestran que algunas veces archivan la
documentación para la sustentación de las declaraciones como las facturas de ventas, las de
compra o las guías de remisión, por el cual se pueden extraviar o perder y en el caso de una
auditoria por los entes de control, podría perjudicar a la empresa con el pago de interés,
multas o algún otro tipo de sanción.
17%
33%25%
25%Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
38
9.- ¿Cree necesario que la empresa Comercial Importadora Kuro debe tener
personal capacitado para que realice las declaraciones?
Tabla 12
Personal capacitado para que realice las declaraciones
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 4 33%
De acuerdo 4 33%
En desacuerdo 3 25%
Totalmente en desacuerdo 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 10 Personal capacitado para que realice las declaraciones
Análisis:
El 66% de los empleados encuestados concuerdan que la persona para realizar
declaraciones debe estar actualizados y conocer reformas tributarias y contables las cuales en
la gran mayoría lo hace a través de sitios web o publicaciones, pocos son los que toman
cursos por su cuenta ya que la empresa no capacita al personal porque genera un gasto para la
misma.
33%
33%
25%
8% Totalmente deacuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
39
10.- ¿Usted cree que el cumplimiento de la entrega de las declaraciones tributarias en
forma oportuna beneficia a la empresa Comercial Importadora Kuro?
Tabla 13
Entrega de las declaraciones tributarias
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 5 42%
De acuerdo 4 33%
En desacuerdo 2 17%
Totalmente en desacuerdo 1 8%
TOTAL 12 100%
Figura 11 Entrega de las declaraciones tributarias
Análisis:
De los resultados obtenidos de las encuestas el 75% determinó que si la empresa
Comercial Importadora Kuro cumple con la entrega de las declaraciones tributarias en forma
oportuna se beneficia, ya que se evitaría pagar algún tipo de sanción, intereses o multas por
algún tipo de atraso en el pago de las declaraciones y así la empresa tendrá solidez en el
mercado con sus competidores.
42%
33%
17%
8% Totalmente deacuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
40
CAPÍTULO IV
LA PROPUESTA
4.1. TEMA
Propuesta de lineamientos sobre el cumplimiento tributario en Comercial Importadora
Kuro para dar solidez a la empresa.
4.2. JUSTIFICACIÓN
La latente problemática en el cumplimiento tributario es un tema que si no se corrige
podría llegar a ocasionar baja rentabilidad, trayendo consigo problemas significativos para la
empresa, puesto que el indebido cumplimiento de las obligaciones contribuye a éste
problema, por el desconocimiento o falta de capacitación del personal, ya que al no dar
seguimiento a los deberes formales ocasiona que la empresa esté expuesta a sufrir graves
sanciones por parte de la administración tributaria.
De los factores negativos de gestión antes mencionados, nace la necesidad de proponer
lineamientos tributarios en Comercial Importadora Kuro, de esta manera a través de
directrices se podrá tener una visión clara de los procedimientos que se deben desarrollar para
dar solidez tan pronto como sea posible, aplicando una correcta gestión tributaria en la
empresa.
Los lineamientos tributarios constituyen un instrumento técnico que incorpora información
que beneficiará a la empresa en muchos aspectos. Aplicando una correcta gestión tributaria
permitirá estar al día con sus obligaciones de forma eficiente y eficaz garantizando que
cumpla con sus deberes formales de manera oportuna, contribuyendo al Estado y a la
sociedad.
41
4.3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
4.3.1. Objetivo General
Proponer lineamientos sobre el cumplimiento tributario en Comercial Importadora Kuro
para dar solidez a la empresa.
4.3.2. Objetivos Específicos
• Establecer los deberes formales contemplados en la normativa tributaria aplicables
para la empresa Comercial Importadora Kuro.
• Designar directrices para optimizar los procesos tributarios de la empresa Comercial
Importadora Kuro.
• Describir políticas que permitan mejorar los procesos tributarios de la empresa
Comercial Importadora Kuro.
• Demostrar cómo influye el cumplimiento tributario de la empresa Comercial
Importadora Kuro.
4.4. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
La propuesta que se plantea consiste en proponer lineamientos tributarios en Comercial
Importadora Kuro para dar solidez a la empresa. ya que requiere que estas directrices sean
aplicadas, para que los encargados del área puedan tomar mejores decisiones sobre los
procesos tributarios, por lo que se busca establecer los deberes formales, optimizar procesos y
describir políticas para un adecuado cumplimiento.
Por medio del cuestionario realizado se puede observar cuales son los aspectos que
carecen de un adecuado control, para así proponer lineamientos tributarios en Comercial
Importadora Kuro. Debe haber un riguroso cumplimento oportuno en las obligaciones
evitando el pago de los valores por multas e intereses que no están dentro del presupuesto de
la empresa y que de tal manera se las puede evitar, permitiendo obtener resultados esperados
para una mejor solidez.
42
Como primer deber formal la empresa debe proporcionar los datos necesarios y comunicar
oportunamente los cambios que se presenten.
Actualización del RUC
La empresa Comercial Importadora Kuro debido al cambio de número de teléfono está en
la obligación de actualizar su RUC en un plazo de 30 días.
Comprobantes de venta autorizados
La empresa debe emitir comprobantes de ventas autorizados por el SRI en todas sus ventas
que sustenten la transferencia de bienes o cualquier otra transacción gravada con tributos.
Factura
La empresa debe tener listos talonarios con anticipación para la respectiva emisión por lo
que las facturas respaldan la transferencia de un bien y llevar un control de los mismo y en
casos de escases, notificar inmediatamente pedidos de facturas y así evitar mantener blogs
caducados.
En el tercer deber formal la empresa Comercial Importadora Kuro debe registrar en los
libros contables la recepción de facturas de compra y gastos relacionados con la actividad
económica. Para cumplir con este deber formal se debe elaborar el registro en el sistema;
adicionalmente se deben archivar los comprobantes de venta relacionados por siete años en el
caso que entes reguladores lo solicite.
En el cuarto deber formal la empresa deberá presentar las declaraciones que correspondan
y pagar los impuestos.
Obligaciones tributarias
La empresa deberá presentar oportunamente las siguientes obligaciones tributarias al SRI:
• Declaración de IVA.
• Impuesto a la Renta Sociedades.
• Declaración de Retenciones en la fuente.
43
• Anexo Accionistas Participes de socios, miembros, directores y administradores.
• Anexo de Dividendos Utilidad y de beneficio (ADI).
• Anexo de Relación de Dependencia (RDEP)
• Anexo Transaccional Simplificado (ATS).
Información de la empresa
Se presenta la información del contribuyente Comercial Importadora Kuro.
Tabla 14
Información de la empresa
Nombre Comercial Comercial Importadora Kuro
Matriz Solo Matriz
Ubicación Guayas, Guayaquil
Actividad Principal Compra y Venta de prendas de vestir
Fecha de Inscripción 15/5/2010
Fecha de Inicio de Actividades 17/2/2010
Deberes Formales con otras entidades
Registros pertinentes: La empresa Comercial Importadora Kuro para empezar sus
actividades se inscribió en las siguientes entidades reguladoras y de control como son:
Tabla 15
Registros Pertinentes
Detalle de Registros Pertinentes
Superintendencia de Compañías Registro de la empresa
Registro Mercantil de Guayaquil Registro Mercantil
Servicios de Rentas Internas Registro Único del contribuyente
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social Registro del empleador
Ministerio de Relaciones Laborales Registro de contrato de trabajo
44
Permisos de funcionamiento: La empresa solicitó los permisos de funcionamiento en el
periodo de evaluación entre los cuales están:
Tabla 16
Permisos de Funcionamiento
Detalle de los Permisos de
Funcionamiento
Municipales
Patente
Tasa de Habilitación
Certificado Uso de Suelo
Benemérito Cuerpo de Bomberos Registro Mercantil
Servicio de Rentas Internas Registro Único del contribuyente
Directrices generales para optimizar los procesos tributarios
La empresa debe tomar en cuenta las siguientes directrices para optimizar los procesos
tributarios como son:
• Revisar minuciosamente cada comprobante de venta y retención receptados y
entregados por las transacciones diarias de la empresa tanto en su fondo como en su
forma, cumpliendo con los lineamientos establecido en el reglamento emitido para el
manejo de comprobantes de venta y retención por el Servicio de rentas Internas.
Recepción de factura de compra
✓ Toda compra debe tener su respectivo comprobante de venta.
✓ Identificar la razón social de la empresa.
✓ Revisar fecha de caducidad de la factura de compra.
✓ Revisar si son válidas las facturas de venta en el SRI.
✓ Toda compra será ingresada al sistema de la empresa para su cuadre en el mes.
✓ El asistente contable llevará un control sobre la duplicación de facturas de compra.
✓ Revisar los proveedores en el listado de Sociedades y Personas Naturales con
actividades supuestas y/o transacciones inexistentes publicado en el SRI, empresas
fantasmas.
45
• Tener precaución en la digitación de número y letras en el ingreso de datos.
• Hacer el debido seguimiento de las fechas de vencimiento para cada una de las
obligaciones tributarias.
• Tener en cuenta porcentajes de retención del impuesto a la renta vigente.
• Revisar periódicamente los medios que generen información, para estar actualizado
en cuanto a normas, leyes y políticas tributarias.
Declaración Mensual de Impuesto al Valor Agregado 2019
La empresa Comercial Importadora Kuro debe presentar su declaración mensual del
Impuesto al Valor Agregado, la misma que de acuerdo con el noveno digito son los 24 de
cada mes, para tal efecto presentamos a continuación el detalle de las fechas máximas de
declaración:
Tabla 17
Declaración de Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al Valor Agregado Fecha máxima de
presentación y pago
Enero 24/2/2019
Febrero 24/3/2019
Marzo 24/4/2019
Abril 24/5/2019
Mayo 24/6/2019
Junio 24/7/2019
Julio 24/8/2019
Agosto 24/9/2019
Septiembre 24/10/2019
Octubre 24/11/2019
Noviembre 24/12/2019
Diciembre 24/1/2020
La empresa conociendo la fecha de presentación y pago, no incurrirá en pagar multas por
falta de presentación e intereses por falta de pago debido a algún atraso en dichas
obligaciones.
46
Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es una obligación que la empresa debe cumplir.
Tabla 18
Declaración de impuesto a la renta
Impuesto a la Renta Fecha de
pago
Periodo Fiscal 2019 24/04/2020
Presentación de las Retenciones en la fuente de impuesto a la renta
Mensualmente la empresa Comercial Importadora Kuro está obligada a presentar una
declaración por las retenciones emitidas.
Tabla 19
Cuadro de Presentación de Retenciones en la fuente impuesto a la renta
Retenciones en la fuente IR Fecha máxima de
presentación y pago
Enero 24/2/2019
Febrero 24/3/2019
Marzo 24/4/2019
Abril 24/5/2019
Mayo 24/6/2019
Junio 24/7/2019
Julio 24/8/2019
Agosto 24/9/2019
Septiembre 24/10/2019
Octubre 24/11/2019
Noviembre 24/12/2019
Diciembre 24/1/2020
47
Presentación del Anexo Transaccional Simplificado
El Anexo Transaccional Simplificado se presenta mensualmente.
Tabla 20
Anexos Presentados ATS
ATS Fecha máxima de
presentación
Enero 24/3/2019
Febrero 24/4/2019
Marzo 24/5/2019
Abril 24/6/2019
Mayo 24/7/2019
Junio 24/8/2019
Julio 24/9/2019
Agosto 24/10/2019
Septiembre 24/11/2019
Octubre 24/12/2019
Noviembre 24/1/2020
Diciembre 24/2/2020
Presentación de Anticipo de Impuesto a la Renta
El Pago del anticipo de impuesto a la renta es una obligación que la empresa debe cumplir.
Tabla 21
Anticipo Impuesto a la Renta
Anticipo de Impuesto a la Renta Fecha de
pago
1er cuota
Fecha de
pago
2da cuota
Fecha de
pago
3era cuota
Fecha de
pago
4ta cuota
Fecha de
pago
5ta cuota
Periodo Fiscal 2019 24/7/2019 24/8/2019 24/9/2019 24/10/2019 24/11/2019
48
Políticas para mejorar los procesos tributarios de la empresa
Fase de facturación
• Toda venta debe ser facturada en el sistema contable que dispone la empresa.
• Entrega de comprobante de venta al cliente.
• Entrega factura al cliente vía mail.
• Llevar un control sobre la duplicación de facturas de ventas.
• La emisión de notas de crédito debe realizarse oportunamente, de preferencia
dentro del mes en el que se emitió la factura y anexada a esta.
• El asistente contable realizará la emisión de guías de remisión si la mercadería va a
ser transportada y si el cliente lo solicita.
Tareas para cumplimiento de plazos
• El asistente contable se encargará de realizar todas las declaraciones tributarias,
dentro del tiempo y plazos establecidos.
• El asistente contable emitirá todas las retenciones dentro del plazo establecido en
la ley.
Selección y capacitación.
• Seleccionar en las entrevistas al personal adecuado para el puesto de trabajo.
• Mantener una capacitación al personal para un mejor desempeño en el puesto de
trabajo.
Sanciones al trabajador
En el caso de que no se aplique ninguna de estas políticas habrá una sanción interna por el
incumplimiento de dicha norma la cual consiste en una multa del 5% de un salario básico
unificado.
49
Demostración en el Estado de Situación Financiera con proyección del 2019 de la
empresa Comercial Importadora Kuro
A1. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se prevé un incremento en la cuenta
de efectivo y equivalente del 35% en relación con el año 2019 con incumplimiento.
A2. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en las
cuentas por cobrar en un 18% en relación con el año 2019 con incumplimiento.
A3. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en
inventarios en un 7% en relación con el año 2019 con incumplimiento por el incremento en
compras.
A4. En año 2019 se prevé comprar una impresora valorada en $1,500.
A5. Aunque las compras se incrementaron, en la proyección del año 2019 con
cumplimiento se detalla en las cuentas por pagar una disminución del 4% debido a que la
empresa va a tener mejor liquidez y aumentarían los pagos a proveedores.
El impuesto a la renta por pagar, participación de trabajadores y utilidad del ejercicio se
explicarán en las notas del estado de resultado integral.
50
Figura 12 Estado de Situación Financiera proyectado
ACTIVO 2018 INCUMPLIMIENTO
2019
CUMPLIMIENTO
2019VARIACIÓN
%
VARIACIÓNNOTAS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE 82.897,20 124.340 167.780 43.440 35% A1
CUENTAS POR COBRAR 45.345,78 62.220 73.460 11.240 18% A2
INVENTARIOS 214.712,68 332.350 355.910 23.560 7% A3
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 342.955,66 518.910 597.150 78.240 15%
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 6.876,00 8.380 8.380 - 0% A4
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA 9.440,00 9.440 9.440 - 0%
VEHÍCULO 32.000,00 32.000 32.000 - 0%
(-) DEP. ACUMULADA PPE -10.878,06 -16.320 -16.320 - 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 37.437,94 33.500 33.500 - 0%
TOTAL ACTIVO 380.393,60 552.410 630.650 78.240 14%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR 49.132,71 39.400 40.950 1.550 4% A5
PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 5.306,00 6.100 6.100 - 0%
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 43.110,85 54.080 70.380 16.300 30%
PASIVO CORRIENTES EMPLEADOS 1.645,20 1.650 1.650 0%
PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES 30.431,19 38.180 49.680 11.500 30%
TOTAL PASIVO CORRIENTES 129.625,94 139.410 168.760 29.350 21%
-
TOTAL PASIVO 129.625,94 139.410 168.760 29.350 21%
PATRIMONIO
CAPITAL SUSCRITO 30.000,00 30.000 30.000 - 0%
UTILIDADES ACUMULADA 91.435,12 220.770 220.770 - 0%
GANANCIA O PERDIDA DEL EJERCICIO 129.332,54 162.230 211.120 48.890 30%
TOTAL DE PATRIMONIO 250.767,66 413.000 461.890 48.890 12%
TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO 380.393,60 552.410 630.650 78.240 14%
COMERCIAL IMPORTADORA KURO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO PROYECTADO
AL 31 DE DICIEMBRE…
51
Demostración en el Estado de Resultado Integral con proyección del 2019 de la
empresa Comercial Importadora Kuro
A6. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en ventas
en un 20% en relación con el año 2019 con incumplimiento.
A7. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en costo de
venta en un 20% en relación con el año 2019 con incumplimiento.
A8. Los sueldos y salarios, los beneficios sociales a Empleados y el aporte de seguridad
social se mantienen para la proyección del año 2019 con cumplimiento porque los
trabajadores perciben más del salario básico unificado vigente.
A9. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en
impuestos, contribuciones y otros en un 2% en relación con el año 2019 con incumplimiento,
debido a la variación sobre el total de sus activos por el cual se paga el impuesto 1.5 por
1000.
A10. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se registran los gastos de servicios
básicos en el sistema.
A11. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se registran los gastos de
publicidad en el sistema.
A12. En la proyección del año 2019 con cumplimiento se detalla un incremento en la
participación del trabajador, impuesto a la renta por pagar y utilidad en un 30% en relación
con el año 2019 con incumplimiento.
52
Figura 13 Estado de Resultado Integral proyectado
INGRESOS 2018INCUMPLIMIENTO
2019
CUMPLIMIENTO
2019VARIACIÓN
%
VARIACIÓNNOTAS
Ventas 730.345,98 839.900 1.007.900 168.000 20% A6
(-) Costos de ventas -372.476,45 -428.300 -513.940 -85.640 20% A7
Utilidad Bruta en ventas 357.869,53 411.600 493.960 82.360 20%
COSTOS Y GASTOS
Gastos Administrativos 153.794,96 155.730 162.780 7.050 5%
sueldos y salarios 72.000,00 72.000 72.000 - 0% A8
beneficios sociales a Empleados 19.740,00 19.740 19.740 - 0% A8
aporte a seguridad social IESS 14.830,00 14.830 14.830 - 0% A8
honorarios profesionales 3.600,00 3.600 3.600 - 0%
Gasto de Depreciación 10.378,06 10.420 10.420 - 0%
Perdidas por deterioro 6.746,90 7.960 7.960 - 0%
Impuestos, Contribuciones y otros 2.500,00 3.180 3.230 50 2% A9
Gasto de Arrendamiento de bienes inmueble 24.000,00 24.000 24.000 - 0%
Servicios Básicos 3.000 3.000 0% A10
Publicidad 4.000 4.000 0% A11
Gastos No deducibles 1.200,00 1.380 - -1.380 -100%
Interese y Multas 1.200,00 1.380 - -1.380 -100%
Total costos y gastos 154.994,96 157.110 162.780 5.670 4%
Utilidad del ejercicio 202.874,57 254.490 331.180 76.690 30%
15% Participación trabajadores 30.431,19 38.180 49.680 11.500 30% A12
172.443,38 216.310 281.500 65.190 30%
25% Impuesta a la renta 43.110,85 54.080 70.380 16.300 30%A12
Utilidad o pérdida del ejercicio 129.332,54 162.230 211.120 48.890 30% A12
COMERCIAL IMPORTADORA KURO
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL COMPARATIVO PROYECTADO
AL 31 DE DICIEMBRE…
53
Figura 14 Variación del año proyectado 2019
La empresa Comercial Importadora Kuro en el año 2019 con incumplimiento al no
facturar las ventas y no registrar las compras estarían evadiendo al Servicio de Rentas
Internas en $16.300, perjudicando al Estado y a la sociedad ya que este acto conlleva a
prisión. La Variación de la utilidad no declarada para el año 2019 con cumplimiento en
relación con las ventas es del 4,85%.
Comprobación de la hipótesis
La empresa Comercial Importadora Kuro mediante la presentación comparativa de los
estados financieros proyectados para el año 2019 con cumplimiento se comprobó que un
control oportuno en los pagos antes de la fecha máxima, los registros contables de compras y
gastos da a conocer la solidez, rentabilidad y la veracidad de la información de la empresa
antes los entes reguladores y puede servir para futuros préstamos e inversiones.
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CONCLUSIONES
De acuerdo al tema de investigación sobre el cumplimiento tributario de Comercial
Importadora Kuro para dar solidez a la empresa, Se logró determinar que existe
desconocimiento del cumplimiento de obligaciones tributarias, de acuerdo a esto se realizaron
las siguientes conclusiones:
• Se determinó las falencias de algunos deberes formales como la actualización del
RUC, la emisión de comprobantes de ventas, registrar los asistentes en los libros
contables, presentación de las declaraciones, pagos en las fechas establecidas ya que al
no dar seguimiento ocasiona que la empresa sufra sanciones por parte de la
administración tributaria.
• Para optimizar los procesos tributarios de Comercial Importadora Kuro, se designó
directrices para lo cual debe contar con un personal contable capacitado, para la
emisión de comprobantes de ventas, retenciones, el registro compras, gastos y que esté
al día con la normativa legal vigente para de esta manera evitar posibles riesgos que
afecten a la empresa.
• Se analizó la situación actual de Comercial Importadora Kuro en la cual se logró
encontrar cuáles son las falencias que están afectando gravemente al cumplimiento
tributario de la empresa, donde se detectaron fallas en los procesos y la falta de control
de políticas, lo que conlleva que la empresa no registre compras, gastos y que no esté
al día con la normativa legal vigente generando que pague interés.
• Como se demuestra en los estados financieros proyectados de la empresa Comercial
Importadora Kuro que al no registrar asientos respectivos generan que muchas partidas
tengan impacto y afecte la rentabilidad y veracidad de la información de la empresa.
55
RECOMENDACIONES
Como resultado de la investigación daremos algunas recomendaciones a la empresa:
• Diseñar e implementar módulo de atención donde permita a través de
notificaciones que sean alertados de la falta de cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y que mediante reportes puedan llenar de manera ágil y efectiva los
formularios que deban ser presentados para cumplir con dichas obligaciones.
• Sincerar los estados financieros de la empresa Comercial Importadora Kuro para
garantizar la veracidad de la información presentada a la administración tributaria.
• Realizar programas donde incluya charlas, conferencias y capacitaciones de cultura
tributaria para todos los empleados de la empresa, de tal manera que conozcan sus
deberes y derechos tributarios con el objetivo de estar actualizados con la
normativa tributaria vigente que intervienen en el cumplimiento de las
obligaciones y de crear una mayor conciencia tributaria, para lograr el compromiso
de la empresa con sus obligaciones fiscales; y
• Hacer de conocimiento general que además de las sanciones impuestas a la
empresa, los empleados involucrados podrán ser sancionados si la administración
tributaria demuestra su participación, así mismo hacer énfasis en los tipos de
sanciones que van desde multas hasta la inhabilitación para el ejercicio de
profesiones.
56
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contribuyentes del mercado de artículos varios. Obtenido de
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57
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APÉNDICE A
ENCUESTA DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
1.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro realiza habitualmente
facturación por todas las ventas del negocio?
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
2.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro exige factura cuando
compra sus proveedores?
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
3.- ¿Conoce usted acerca de las obligaciones que debe cumplir la empresa Comercial
Importadora Kuro con el Servicio de Rentas Internas?
Nota: Si la respuesta es totalmente de acuerdo o de acuerdo contestar las siguientes preguntas.
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
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4.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro cumple las obligaciones
tributarias en las fechas de vencimiento?
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
5.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro se encuentra al día en sus
obligaciones tributarias?
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
6.- ¿Usted cree que un correcto cumplimento tributario ayudará a la empresa
Comercial Importadora Kuro a prevenir algún tipo de sanción?
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
7.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro emite comprobante de
retención?
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
60
8.- ¿Conoce usted si la empresa Comercial Importadora Kuro archiva la documentación
respectiva para sustentar las declaraciones?
Siempre
Algunas veces
Casi nunca
Nunca
9.- ¿Cree necesario que la empresa Comercial Importadora Kuro debe tener personal
capacitado para que realice las declaraciones?
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
10.- ¿Usted cree que el cumplimiento de la entrega de las declaraciones tributarias en
forma oportuna beneficia a la empresa Comercial Importadora Kuro?
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
61
APÉNDICE B
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
62
APÉNDICE C
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL