UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
“LISANDRO ALVARADO”
MODELO TEORICO DE AUDITORIA OPERACIONAL COMO
INSTRUMENTO DE APOYO EN LA EVALUACIÓN DEL MANEJO INTEGRAL DE LOS RESIDUOS SÒLIDOS INDUSTRIALES
GENERADOS POR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES) DEL ESTADO LARA.
Reina Teresa Suárez Angulo
BARQUISIMETO, OCTUBRE 2011
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO” DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
COORDINACIÓN DE POSTGRADO
MODELO TEORICO DE AUDITORIA OPERACIONAL COMO INSTRUMENTO DE APOYO EN LA EVALUACIÓN DEL MANEJO
INTEGRAL DE LOS RESIDUOS SÒLIDOS INDUSTRIALES GENERADOS POR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
(PYMES) DEL ESTADO LARA.
Trabajo de Grado presentado para optar al Título de Magíster en Contaduría, Mención Auditoría
Por: Reina Teresa Suárez Angulo
BARQUISIMETO, OCTUBRE 2011
iii
MODELO TEORICO DE AUDITORIA OPERACIONAL COMO INSTRUMENTO DE APOYO EN LA EVALUACIÓN DEL MANEJO
INTEGRAL DE LOS RESIDUOS SÒLIDOS INDUSTRIALES GENERADOS POR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
(PYMES) DEL ESTADO LARA.
Por: Reina Teresa Suárez Angulo
Trabajo de Grado aprobado
___________________________
Prof. IVAN GUEVARA Coordinador - Presidente
___________________________ Prof. ALEXIS CRESPO
Principal
___________________________
Prof. JUAN LEAL MELO Tutor
Barquisimeto, 22 de Octubre de 2011
iv
DEDICATORIA
A DIOS Todopoderoso, quien siempre guío mis pasos y me iluminó el camino
para la culminación de esta nueva meta.
A mis padres pilares fundamentales de mi vida, que han sabido brindarme
amor, fortaleza, apoyo incondicional a seguir adelante en todas las metas que me he
trazado.
A mis hermanos, sobrinos y cuñadas; por el amor, cariño, apoyo y solidaridad.
v
AGRADECIMIENTOS
A DIOS todopoderoso, por ser mi fuerza, protección y fiel acompañante.
A la Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado por brindarme
nuevamente esta gran oportunidad de continuar preparándome en mí formación
profesional.
A mis padres por ser ejemplo de constancia, dedicación y sabiduría.
A mis hermanos, sobrinos y cuñadas por confiar en mí y saber que las metas
que me trazo las alcanzo.
A mi gran tutor y amigo Msc. Prof. Juan Leal Melo por haberme brindado de
manera desinteresada sus conocimientos, experiencias y haberme orientado sin
escatimar esfuerzos por el camino correcto, enseñándome con exactitud las
herramientas necesarias para culminar con éxito esta valiosa y hermosa
investigación.
A mi gran amiga Msc. Prof. Hilda Marina Gómez, por guiar mis pasos,
apoyarme y orientarme en todo momento con sus valiosos conocimientos.
A mis amigos Msc. Prof. Alexis Crespo y el Dr. Prof. Iván Guevara quienes me
brindaron valiosa asesoría, orientación durante el período académico.
A mi gran amiga Gladys Sánchez que por su calidad humana supo comprender
todos mis momentos difíciles y fue punto de referencia para la culminación de tan
preciado sueño.
A todos muchísimas gracias y mis más sinceros agradecimientos!!
vi
INDICE GENERAL pp.
DEDICATORIA. iv AGRADECIMIENTOS. v LISTA DE FIGURAS. x LISTA DE TABLAS. xi LISTA DE GRÁFICOS. xii RESUMEN. xiii INTRODUCCIÓN. 1 CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 3
Planteamiento del Problema. 3 Objetivos de la Investigación. 10
General. 10 Específicos. 10
Justificación del Estudio. 10 Alcance del Estudio. 12
II. MARCO TEÓRICO. 14 Antecedentes de Investigación. 14
Antecedentes Nacionales. 15 Antecedentes a Nivel Internacional. 18
Bases Teóricas. 20 Empresas 21
Pequeña y Mediana Empresa (PYME). 22 Características de las PYMES. 24
Producción, proceso de producción y sus Fases. 26 Factores de Producción. 27 Mantenimiento de Maquinarias. 28
Tipos de Mantenimiento de Maquinarias. 28 Producción Limpia. 29
Estrategias y mecanismos para una producción limpia. 30
vii
pp.
CAPÍTULO
Presupuesto para la gestión integral de los residuos sólidos. 32 Aspectos sanitarios relacionados con los residuos sólidos. 33 Impacto de los residuos industriales de las pymes en la salud humano y al ambiente.
34
Impacto del proceso productivo al medio ambiente. 36 Estrategias para minimizar la producción de los residuos sólidos. 37
Minimización de residuos. 38 Medidas de recuperación de materias primas, productos y residuos.
40
Manejo integral de los residuos sólidos. 40 Importancia del manejo integral de los residuos sólidos. 42 Generación de residuos sólidos. 42 Clasificación o separación de residuos sólidos. 43 Almacenamiento temporal de residuos sólidos. 45
Indicadores de gestión. 45 Indicadores de gestión ambiental. 48
Clasificación de indicadores ambientales. 48 Permisos o autorizaciones legales ambientales. 51 Estudio de impacto ambiental. 51 Registro de actividades susceptibles de degradar el ambiente (RASDA).
52
Legislación venezolana sobre manejo de sustancias químicas. 53 Régimen legal permiso o autorización ante la Dirección Nacional Contra Drogas. División de Investigación y Fiscalización de Sustancias Químicas. (CICPC).
53
Régimen legal 7. Permiso o autorización ante la Dirección general de Armamento y explosivos (DAEX).
54
Auditoria Operacional. 54 Normatividad en la Auditoria Operacional. 55 Técnicas universales de Auditoria Operacional. 57
viii
pp.
CAPÍTULO
Pruebas y tipos de pruebas en la Auditoria Operacional. 57 Pruebas de cumplimiento. 58 Pruebas sustantivas. 58 Pruebas de doble propósito. 58
Papeles de trabajo en Auditoria Operacional. 59 Objetivos, clasificación, contenido, índices, marcas de papeles de trabajo.
59
Criterios de valoración en Auditoria Operacional. 61 Hallazgos, requisitos, atributos, conclusiones y recomendaciones en la Auditoria Operacional.
63
Metodología a utilizar para ejecutar el proceso de Auditoria Operacional.
65
Enfoque Tradicional de Control Interno. 67 Enfoque Contemporáneo del Control Interno. Informe COSO II-ERM.
69
Componente del enfoque del Control Interno. Informe COSO II-ERM.
71
Componente establecimiento de objetivos. 72 Componente identificación de eventos. 72 Componente evaluación de riesgos. 73 Componente respuesta de riesgo. 73 Componente actividades de control. 73 Componente información y comunicación. 74 Componente monitoreo. 74
Evaluación del control interno. 74 Actividades a realizar y técnicas a utilizar. 77
Bases Legales. 81 Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. 81 Ley Orgánica del Ambiente. 82 Ley Penal del Ambiente. 82 Manejo de Desechos Sólidos de Origen Doméstico, Comercial, Industrial, o de cualquier otra naturaleza que no sean peligrosos.
84
ix
pp.
CAPÍTULO
Ley de Gestión Integral de la Basura. 85 Definición de Términos. 86
III. MARCO METODOLÓGICO 91 Naturaleza de la Investigación. 91 Diseño de la Investigación. 92 Tipo de Estudio. 92 Nivel de la Investigación. 93 Población y Muestra. 93
Población. 93 Muestra. 94
Técnicas de Recolección de los Datos. 95 Validación del Instrumentos. 97 Técnicas de Análisis de la Información. 97
IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS. 98 V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 122
Conclusiones. 122 Recomendaciones. 125
VI. LA PROPUESTA 129 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. 178 FORMATO DOCUMENTO ELECTRÓNICO. 187 ANEXOS 188
1. Formato de entrevista. 2. Cuestionario. 3. Validación del instrumento
x
LISTA DE FIGURAS
FIGURA pp.
1 Fases del Proceso productivo. 27
2 Inversiones, costos y gastos por categorías ambientales. 33
3 Impacto ambiental producto de la actividad industrial. 36
4 Elementos físicos del manejo integral. 41
5 Sistema de control de gestión. 47
6 Clasificación de indicadores ambientales. 49
7 Elementos del control interno enfoque tradicional 68 8 Componentes del enfoque contemporáneo del control
interno, Informe Coso II – ERM. 71
9 Objetivos de la evaluación del control interno 76
10 Técnicas para la obtención de información 78
xi
LISTA DE TABLAS
TABLA pp.
1 Clasificación de los residuos sólidos. 44
2 Operacionalización de la variable, objeto de estudio. 89
3 Población, objeto de estudio. 94
4 Muestra, objeto de estudio. 95
5 Frecuencias absolutas y relativas del proceso productivo y aspectos operacionales de las empresas en estudio.
99
6 Frecuencias absolutas y relativas del proceso productivo y aspecto económico.
103
7 Frecuencias absolutas y relativas del proceso productivo y los aspectos ambientales.
104
8 Frecuencias absolutas y relativas de la gestión de residuos y separación o clasificación de residuos sólidos.
108
9 Frecuencias absolutas y relativas de la gestión de residuos y almacenamiento de residuos sólidos.
111
10 Frecuencias absolutas y relativas de la gestión de residuos y disposición final de residuos sólidos.
113
11 Frecuencias absolutas y relativas de la gestión de residuos, control y seguimiento de residuos sólidos.
115
12 Frecuencias absolutas y relativas de la gestión de residuos y permisos o autorizaciones.
118
xii
LISTA DE GRÁFICOS
GRÁFICO pp.
1 El proceso productivo y aspectos operacionales de las empresas en estudio.
99
2 El proceso productivo y aspecto económico. 103
3 El proceso productivo y los aspectos ambientales. 104
4 Gestión de residuos y separación o clasificación de residuos sólidos.
108
5 Gestión de residuos y almacenamiento de residuos sólidos. 111
6 Gestión de residuos y disposición final de residuos sólidos. 113
7 Gestión de residuos, control y seguimiento de residuos sólidos.
115
8 Gestión de residuos y permisos o autorizaciones. 118
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UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO” DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
COORDINACIÓN DE POSTGRADO
MODELO TEORICO DE AUDITORIA OPERACIONAL COMO INSTRUMENTO DE APOYO EN LA EVALUACIÓN DEL MANEJO
INTEGRAL DE LOS RESIDUOS SÒLIDOS INDUSTRIALES GENERADOS POR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
(PYMES) DEL ESTADO LARA.
Autora: Reina T. Suárez A. Tutor: Lcdo. Juan Leal M.
RESUMEN
Esta investigación tiene como objetivo diseñar un modelo teòrico de Auditoría operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas empresas (pymes) de la parroquia Juan de Villegas, Municipio Iribarren del Estado Lara. La naturaleza del estudio se basa metodológicamente en la corriente del positivismo lógico o enfoque cuantitativo, el diseño de la investigación responde a un diseño No Experimental Transaccional, la investigación es un estudio de Campo, la investigación tendrá un nivel descriptivo, se emplearon como técnicas de recolección de datos, la observación directa, entrevista semi estructurada y cuestionario distribuido en dos partes, primera parte del cuestionario se aplicó la escala de de Likert con 4 niveles de respuestas definidas de la siguiente manera, nunca, a veces, casi siempre, siempre, la segunda parte del instrumento se emplearon preguntas cuya respuestas son cerradas o dicotómicas (SI-NO). Se pudo constatar como están conformadas las fases de los procesos productivos, las líneas de producción; asimismo se apreciaron las materias primas y los productos terminados, también se logró corroborar que durante el proceso productivo se generan residuos sólidos pudiendo ser considerados como una pérdida del proceso y un mal aprovechamiento de la materia prima empleada, por lo que representan un costo adicional del proceso productivo, de igual manera se puede constatar que las pymes manufactureras en estudio no cumplen el ciclo total del flujo de residuos sólidos industriales, representando un problema ambiental. Se recomienda emplear en el proceso de fabricación el método de producción limpia, basada en una revisión integral de la empresa y su proceso productivo. Palabras claves: Auditoría operacional - manejo integral de residuos sólidos industriales – pymes - procesos productivos.
1
INTRODUCCIÓN
Las Pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero
representan la columna vertebral de la economía nacional, aportando producción y
empleo, así como garantizando una demanda sostenida de bienes, lo que ayuda al
desarrollo y progreso económico de la sociedad. Si bien es cierto que las Pymes
representan un sector de gran importancia en la economía de la ciudad de
Barquisimeto, Estado Lara, éstas generan un alto impacto potencial para el ambiente,
por la concentración de sus actividades y la naturaleza de sus procesos productivos.
En consecuencia la problemática ambiental asociada a la generación de residuos
sólidos industriales generados por las pymes, se ha convertido en un aspecto de gran
preocupación para el ámbito productivo, todo ello debido a que la mayoría de las
actividades industriales de este sector incluyen procesos unitarios, múltiples y a
menudo disponen de varias modalidades para completar su proceso industrial. Por
ello, las opciones apropiadas y específicas para manejar el tratamiento de residuos
sólidos industriales en cualquier categoría industrial dependen de los insumos que
ingresan al proceso de fabricación y de los procesos productivos empleados.
En la actualidad el Programa de Naciones Unidas para el Medio Ambiente
(PNUMA), revela que la carga de contaminación mundial es el resultado de
actividades cotidianas de las Pymes, que en algunos sectores comprende la mayor
parte de la producción industrial.
Asimismo el PNUMA, afirma que es complicado evaluar con exactitud el
efecto global de las Pymes en el ambiente, debido a la complejidad del tema,
diversidad de actividades y a la falta de datos. Las Pymes pueden ser más
contaminantes que las grandes empresas, ya que son menos eficientes técnicamente,
más difíciles de vigilar y con menos probabilidades de adoptar tecnologías de
minimización. Con frecuencia, los pequeños fabricantes carecen de conocimientos
técnicos y de medios financieros para controlar o reducir los residuos resultantes de
sus operaciones. En consecuencia, las Pymes en su conjunto son una gran fuente de
contaminantes con volúmenes significativos de residuos sólidos industriales.
2
En consideración a los planteamientos anteriores, la presente investigación se
circunscribe al análisis de los procesos productivos de las pymes del sector
manufacturero de la parroquia Juan de Villegas, para conocer las acciones empleadas
en cuanto al manejo integral de los residuos sólidos industriales, así como identificar
los componentes del flujo de residuos sólidos industriales, con el propósito de
relacionarlos con la normativa legal en materia ambiental y finalmente desarrollar una
herramienta de gestión a través de un modelo teórico de auditoría operacional que
sirva de apoyo para evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales
generados de las pymes en estudio.
La investigación fue estructurada en seis (6) capítulos, los cuales se mencionan
a continuación:
Capítulo I, muestra el problema de la investigación, el planteamiento del
problema, los objetivos de la investigación, la justificación y el alcance del estudio.
Capítulo II, relativo al marco teórico, el cual contiene los antecedentes de la
investigación, las bases teóricas y legales, así como la definición de términos y la
operacionalización de las variables objeto de estudio.
Capítulo III, referido al marco metodológico, naturaleza y diseño de la
investigación, tipo de estudio, nivel de la investigación, población y muestra, técnicas
de recolección de los datos, validación del instrumento y técnicas de análisis de la
información.
Capítulo IV, contiene el análisis e interpretación de los resultados.
Capítulo V hace referencia a las conclusiones y recomendaciones tomando en
consideración los objetivos planteados en la investigación.
Capítulo VI relativo a la propuesta.
Para finalizar se incorporan las referencias bibliográficas y los anexos.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Bajo la premisa que el medio ambiente es el sustento básico de la vida en el
planeta, que sin éste sería imposible la existencia de algún tipo de vida, pues, el
mismo, forma parte del propio entorno natural. En este sentido, el medio desarrolla
diversas funciones que han de considerarse económicas, ya que inciden, directa e
indirectamente, en las actividades económicas de los hombres.
En este orden de ideas Jacobs, M. (1996) señala que el medio ambiente
desempeña tres funciones principales, a saber:
1. Proporcionar recursos renovables y no renovables, de lo cual plantea que la
reducción de las reservas de los recursos naturales afecta a ambos tipos de recursos.
Es por ello, que el elevado nivel de consumo de la economía actual está eliminando
una gran parte de las reservas de aquellos recursos naturales que no pueden
regenerarse por sí mismo, como por ejemplo, los combustibles fósiles, platino,
petróleo, entre otros. Asimismo establece el autor, al respecto de los recursos
renovables, que aunque el agotamiento podría evitarse, en la realidad se está
produciendo de forma vertiginosa en muchos casos, entre los que se tiene la
eliminación de la masa forestal, esquilmarían de las especies marinas, destruición de
los suelos, entre otros.
2. Asimilar residuos. Al respecto el autor señala que la contaminación se
produce porque la naturaleza es incapaz de satisfacer la función de absorber la
totalidad de los residuos generados, principalmente por la actividad humana. En este
sentido, señala que la contaminación puede ser entendida como los residuos que
causan impactos negativos en el entorno. Entre los problemas más preocupantes para
4
la supervivencia del planeta, se tienen el cambio climático como consecuencia del
efecto invernadero, adelgazamiento de la capa de ozono, la lluvia de ácido, entre
otros problemas ambientales graves.
3. Prestar diversos servicios ambientales. Tanto la contaminación como la
reducción de recursos influyen negativamente en los servicios que ofrece el medio
ambiente. Así, se produce una pérdida del disfrute de los hábitats naturales debido a
la imposibilidad de observarlos discretamente o por el mero hecho de conocer su
desaparición.
En concordancia con lo anterior, se puede señalar que el medio ambiente y los
recursos naturales son indispensables para satisfacer las necesidades humanas y
contribuir a la construcción del progreso de las naciones, es por ello que el Estado
protege el ambiente, con el propósito de garantizarle a sus ciudadanos un entorno
ecológico libre de contaminación, donde sus componentes esenciales, como el agua,
el aire, la tierra y los seres vivos, conserven el equilibrio necesario para que las
distintas formas de vida se mantengan y se desarrollen.
En atención a lo planteado, se han incorporado en el nivel más alto del
ordenamiento jurídico, las normas de protección del medio ambiente, es decir, en las
constituciones de muchos países. En Venezuela, por ejemplo, esta protección se hace
evidente a nivel constitucional, por cuanto, se establece en el Artículo 127 de la
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (1999), que “es un
derecho y un deber de cada generación proteger y mantener el ambiente en beneficio
de sí misma y del mundo futuro. Toda persona tiene derecho individual y
colectivamente a disfrutar de una vida y de un ambiente seguro, sano y
ecológicamente equilibrado. El Estado protegerá el ambiente, la diversidad
biológica……….”
De ahí que es imprescindible la colaboración de todos los agentes sociales,
principalmente el gobierno, la sociedad y las entidades empresariales, a fin de
promover acciones conjuntas en pro del medio ambiente y mejorar la calidad de vida
de la población. En este contexto, el papel protagónico que deben desempeñar las
organizaciones es fundamental, debido a que no deben estar ajenos a la interacción
5
que se da entre el medio ambiente y sus procesos productivos, cambiando el criterio y
la perspectiva de cómo enfrentar el aspecto ambiental y en especial el manejo de los
residuos industriales, aun cuando se requiere en las organizaciones realizar
importantes inversiones para adecuar los procesos a la normativa legal, esto a la larga
representa una ventaja económica, estratégica y de imagen corporativa.
Esta condición se centra especialmente en la actividad económica desarrollada
por las empresas industriales, que constituyen una de las principales fuentes de la
crisis medio ambiental del planeta, en las últimas décadas.
Las empresas industriales por su propia naturaleza llevan a cabo sus procesos
productivos a plenitud de manera secuencial, para transformar la materia prima y
generar los productos terminados; estos productos son ofrecidos en el mercado para
satisfacer las necesidades de los clientes; en el transcurrir de los años los
consumidores cada día son más exigentes y buscan la manera de obtener productos de
alta calidad, confiabilidad y precios competitivos, lo que ha conllevado a dinamizar
los procesos industriales para cubrir los requerimientos y expectativas de los clientes,
y asimismo lograr posicionarse en el mundo de los negocios, ocasionando el uso
indiscriminado de la tecnología que los empresarios incorporan para maximizar el
rendimiento de los procesos productivos industriales, trayendo consigo la generación
desmesurada de residuos sólidos industriales (peligroso y no peligrosos) originados
antes, durante y después del proceso de fabricación. Igualmente originan emisiones
atmosféricas y descargas de aguas residuales, que en definitiva atentan contra la
calidad de vida ambiental.
Muchos de los problemas ambientales que se sufren en el planeta están
relacionados con las actividades industriales, en tal sentido, las pequeñas y medianas
empresas (en adelante, Pymes), del sector Manufacturero juegan un papel muy
importante debido a que representan en gran medida, a nivel mundial, un factor clave
para el desarrollo y crecimiento de las economías, así pues se hace necesario analizar
los tipos de residuos sólidos que impactan negativamente el ambiente, su origen,
causas y el tratamiento, así como las acciones estratégica que le corresponde
implementar dentro de su proceso de transformación.
6
Asimismo el Centro Panamericano de Ingeniería Sanitaria y Ciencias del
Ambiente (CEPIS, 1997), en un estudio del programa de Manejo Urbano y Ambiental
financiado por el Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), la
División de Desarrollo Urbano del Banco Mundial y el Centro de Naciones Unidas
para asentamientos humanos revela, que las Pymes se encuentran dispersas en el
corazón de los asentamientos urbanos y descargan numerosos contaminantes y
residuos tóxicos que plantean riesgos inmediatos y un daño ambiental intolerable para
los residentes urbanos
Por su parte, Ortega, E. (2002) expresa que
Las pequeñas y medianas empresas (Pymes) representan uno de los sectores que sustentan las economías, sobre todo en los países en vías de desarrollo, generando fuentes de empleos e ingresos, son pocos los estudios que analizan el grado e importancia de sus efectos ambientales. Sin embargo, sus actuales prácticas de producción, así como la generación y manejo de sus residuos industriales justifican la preocupación en cuanto a que la promoción y apoyo a las Pymes contribuya al deterioro ambiental, y más específicamente al ambiente urbano. (p.20) También Benavides, L. (1992), plantea que las pequeñas y medianas empresas
(Pymes) se caracterizan por emplear métodos industriales sencillos con uso
predominante de mano de obra, a menudo, los equipos son de segunda categoría y los
procesos de fabricación son ineficientes si se comparan con industrias más grandes.
Las Pymes se identifican por ser heterogéneas y difieren en tamaño y composición
de acuerdo a la ciudad y el país. Existen variaciones significativas entre el número de
empleados, producción, generación de residuos, niveles de capitalización, grado de
concentración espacial y los procesos tecnológicos que emplean, En consecuencia, las
características y soluciones a los problemas de residuos peligrosos asociados con las
mismas se basan esencialmente en su ubicación específica y el tipo de proceso
productivo específico, y sólo las acciones focalizadas y oportunas pueden resolver
estos problemas. (p.85).
7
Si bien es cierto las Pymes aportan grandes beneficios al crecimiento y
desarrollo de los países, en el caso de Venezuela según Herrera, M. (2008) se
evidencia que son las pequeñas y medianas empresas y no las grandes empresas las
que generan mayor número de empleos, aportan un alto porcentaje al Producto
Interno Bruto (PIB) del país, así como también contribuyen al deterioro ambiental en
gran medida.
Para Herrera, M. (ob. cit.) en Venezuela se tiene como criterio generalizado que
una pequeña y mediana empresa manufacturera es una empresa con menos de 100
trabajadores. Bajo este esquema, y considerando que más del 90% de las empresas
del país son pequeñas y medianas, conviene revisar su rol dentro del tejido productivo
del país, detectar su importancia, para tener un conocimiento integral del nivel de
desarrollo del sector.
En opinión de Najul, M. (2002), las pequeñas y medianas empresas (Pymes)
venezolanas, específicamente las del Sector manufacturero pueden considerarse como
deficientes en cuanto al manejo del aspecto ambiental debido a que están
caracterizadas por:
a) Los procesos productivos representan un potencial riesgo para impactar el
ambiente, por las frágiles estrategias ambientales privadas empleadas, lo que trae
como resultado la nula aplicación de medidas preventivas, seguimiento y control de
los procesos.
b) La tecnología utilizada generalmente es obsoleta, los equipos y las
maquinarias son antiguas, por esta razón, la tendencia al mantenimiento es solo a
nivel correctivo.
c) Carencia de recursos financieros, lo que limita su capacidad de inversión en
mejoras, para adecuar los procesos en pro del medio ambiente.
d) Las descargas de residuos peligrosos o no representan riesgos inmediatos al
ambiente y específicamente al medio urbano.
e) Falta de profundización en el conocimiento de la legislación por parte de la
directiva.
8
f) Ausencia de instrumentos e incentivos económicos ambientales por parte del
Estado.
g) Incipiente concienciación en materia de producción limpia.
h) Dificultad económica para implementación de sistemas de gestión ambiental
ISO 14001.
Así mismo, Viloria, A (2007) señala que el estudio de las pequeñas y medianas
empresas (Pymes) pertenecientes al Estado Lara, se ve justificado por las últimas
estadísticas de la Oficina Nacional de Estadísticas (ONE) recolectadas durante el
censo empresarial 2002, donde queda demostrado que dicho estado posee la mayor
densidad de Pymes por cada mil habitantes en comparación con otras regiones del
país. La mayor contribución del PIB del estado Lara viene dado por el sector
manufacturero, aproximadamente en un 50%.
Sobre la base de las consideraciones anteriores y la importancia que revisten las
Pymes para el desarrollo económico - Social de la ciudad de Barquisimeto, Estado
Lara, se hace necesario que estas dispongan de un modelo teórico de auditoría
operacional que permita evaluar la eficiencia y la eficacia en el manejo de residuos
sólidos industriales generados del proceso productivo, desde la clasificación, manejo,
tratamiento, disposición final, hasta la evaluación y control de los residuos sólidos.
En este sentido Pinilla, J. (1996), dice que la Auditoría Operacional puede ser
definida como el proceso de investigación que tiene por finalidad examinar la
planeación, organización, dirección y control de gestión de las operaciones por áreas
funcionales o por procesos operativos en las organizaciones; en base a los criterios de
economía, eficiencia, eficacia y equidad; con el objeto de emitir una opinión
independiente, de asesoría a la alta gerencia acerca de la validez del sistema de
control integral en las entidades auditadas. (p.111).
Asimismo, el autor establece que la Auditoría Operacional permite efectuar un
análisis integral de las principales áreas funcionales de la organización, por lo que,
permite evaluar en forma integrada todos los elementos que influyen en las Pymes, de
allí que resulta de gran utilidad para lograr una medición completa de la gestión.
9
Esta herramienta de gestión permite identificar las fases del proceso productivo
generadoras de residuos, evaluar objetiva y sistemáticamente las estrategias de
control interno empleadas por las Pymes, cuyos resultados pueden expresar de
manera precisa las desviaciones que afectan negativamente en la eficiencia y eficacia
en el manejo integral de los residuos sólidos. Además, revela las limitaciones del
sistema del manejo adecuado de la clasificación, transporte, tratamiento y disposición
final de los residuos, además permite coadyuvar con la definición de planes de
acciones o estrategias para superar las dificultades existentes con el consecuente
impacto en el ambiente, a fin de prevenir o mitigar las condiciones de riesgos
atribuibles al proceso de fabricación y el manejo integral de residuos sólidos
industriales, así como también determinar los indicadores de eficiencia y eficacia,
respecto al proceso de auditoría, a la vez establece las causas y consecuencias de los
puntos débiles y fuertes, con el fin de maximizar la utilización de aquellas técnicas
que resulten positivas, y por el contrario disminuir o maximizar aquellas con las que
no se han obtenido los resultados esperados.
Tomando en cuenta los elementos tratados y con base en la situación planteada
para la presente investigación, se formulan las siguientes interrogantes:
¿Cómo se manejan los residuos sólidos industriales generados por sus procesos
productivos en las pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero?
¿Cuáles son los componentes de la matriz de flujo de residuos sólidos que
utilizan las pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero, para cumplir
con la normativa legal?
¿Cuáles son los procedimientos de una Auditoría Operacional, para evaluar la
gestión integral en el manejo de los residuos sólidos en las pequeñas y medianas
empresas (Pymes)?
10
Objetivos de la Investigación
General
Diseñar un modelo teórico de Auditoría operacional como instrumento de
apoyo en la evaluación del manejo integral de los residuos sólidos industriales
generados por las pequeñas y medianas empresas (pymes) de la parroquia Juan de
Villegas, Municipio Iribarren del Estado Lara.
Específicos
1. Diagnosticar la situación actual de los procesos productivos de las pequeñas
y medianas empresas del sector manufacturero de la parroquia Juan de Villegas, para
conocer las acciones empleadas en cuanto al manejo integral de los residuos sólidos
industriales.
2. Identificar los componentes del flujo de residuos sólidos industriales
utilizados por las pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero
de la parroquia en estudio, con el propósito de relacionarlos con la normativa legal en
materia ambiental.
3. Formular un modelo teórico de Auditoría Operacional, que permita evaluar
la gestión integral en el manejo de los residuos sólidos industriales en las pequeñas y
medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero.
Justificación del Estudio
La preocupación por la protección del medio ambiente ha alcanzado
considerable importancia en los últimos años, convirtiéndose en tema de interés para
las Pymes y los Gobiernos de cada país, así como para los ciudadanos y la opinión
pública en general. En forma paralela a este fenómeno de creciente consideración por
parte de la sociedad y los poderes públicos, se ha desarrollado o mejorado, en los
11
diferentes países, una legislación ambiental, que en algunos casos supone un gran
esfuerzo de adaptación por parte de las empresas.
De hecho la normativa ambiental existente ha ido adquiriendo paulatinamente
un mayor grado de complejidad, su incumplimiento puede llegar a suponer, en
determinados casos fuertes multas y/o sanciones.
Este fenómeno ha impulsado a la reflexión en el ámbito empresarial, de forma
que se ha comenzado a valorar la posibilidad de que las actividades desarrolladas por
las Pymes ocasionen menos daños al medio ambiente. Esta toma de conciencia ha
alcanzado a los diferentes estamentos que intervienen en el proceso productivo, razón
por la cual se ha hecho necesario introducir la problemática ambiental en el proceso
diario de toma de decisiones gerenciales. Así, la responsabilidad presente y futura por
los temas ambientales se ha convertido, hoy en día en algo imprescindible.
Por las consideraciones anteriores, es menester de este estudio, diseñar un
modelo teórico de Auditoría operacional para evaluar la eficiencia y eficacia en el
manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las Pymes, que
surja como respuesta a la creciente preocupación acerca de la problemática ambiental
y del papel que deben asumir las Pymes en cuanto a la responsabilidad que les
concierne. Se trata de una herramienta que permite evaluar y sentar las bases de unas
medidas cuidadosas con el ambiente, asimismo facilitará la realización de un estudio
preliminar, donde se obtenga la información básica de las Pymes, el control general
de los residuos sólidos industriales generados, asimismo las pequeñas y medianas
empresas podrán ubicar rápidamente cuál es la condición de su empresa en cuanto al
manejo integral de los residuos sólidos, cuál es el impacto del proceso productivo
ante el medio ambiente, que acciones correctivas debe emplear en una organización, a
fin de dar cumplimiento al marco legal en materia ambiental, sin tener que
desembolsar gran cantidad de dinero para saber el estatus de su entidad frente al
aspecto ambiental, es por ello que se afirma que la auditoria operacional es una
herramienta de gestión, ya que permite visualizar de manera integral los procesos
operativos de la organización.
12
Asimismo, el modelo teórico de Auditoría Operacional permitirá evaluar la
eficiencia y la eficacia en el manejo de residuos sólidos industriales generados del
proceso productivo, desde la clasificación, manejo, tratamiento, disposición final,
hasta la evaluación y control de los residuos industriales. La Auditoría Operacional es
un instrumento de gestión para las Pymes, debido a que permite evaluar el
desempeño de la gestión ambiental de la entidad, a través de indicadores de gestión
orientados a mejorar la eficacia, eficiencia y economía en el logro de las metas
programadas y en el uso de los recursos de la organización para facilitar la toma de
decisiones gerenciales en cuanto al manejo de los residuos sólidos.
Como herramienta, resulta imprescindible dentro de la gestión empresarial si se
quiere asegurar que las actividades puestas en práctica por las Pymes no contribuyan
a la contaminación del medio ambiente, causado por el manejo inadecuado de los
residuos que suponen un gran peligro para el ambiente, para el bienestar y la salud de
humanos y animales.
Alcance del Estudio
La presente investigación se circunscribe en diseñar un modelo teórico de
Auditoría operacional como instrumento de apoyo en la evaluación de la eficiencia y
eficacia en el manejo integral de los residuos sólidos generados por las Pequeñas y
Medianas Empresas (Pymes) de la parroquia Juan de Villegas, municipio Iribarren
del Estado Lara.
Esta investigación adquiere importancia por cuanto la auditoría operacional
tiene como propósito evaluar el desempeño en materia ambiental, en lo relacionado
con la gestión integral en el manejo de los residuos sólidos industriales, para ello
toma como referencia varios aspectos relacionados, entre los que se tiene, determinar
el manejo interno de los residuos sólidos generados en la organización, identificar los
principales problemas existentes a lo largo del ciclo de producción, recolección,
segregación, almacenamiento y tratamiento; de igual manera describir los efectos e
impactos ambientales que origina cada una de las actividades ejecutadas por las
13
Pymes, proponiendo las correspondientes medidas preventivas, mitigantes y
correctivas a que hubiere lugar permitiendo solventar la problemática identificada y
cumplir con la normativa ambiental vigente.
Entre las limitaciones que posiblemente se puedan encontrar, es la poca
receptividad que se tenga en el acceso a las instalaciones de las pymes objeto de
estudio, y por ende la escasa o nula disponibilidad de información y registros para la
verificación, comprobación e inspección documental que tengan en materia de
gestión integral de residuos sólidos. Asimismo este estudio estará dirigido solamente
a los residuos sólidos obviando los desechos sólidos como lo establece la Ley de
gestión integral de la basura, publicada en Gaceta oficial No.6.017, extraordinaria del
30 de diciembre de 2010, por cuanto el tiempo no permite abordar ambos tópicos por
lo extenso de la temática.
14
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
El presente estudio se fundamenta en referencias, expresadas en textos,
ponencias, congresos, instrumentos legales y trabajos de investigación, lo que
permite proveer el marco teórico y las bases fundamentales para desarrollar y
sustentar el tema planteado.
De acuerdo a las consideraciones anteriores se hace necesaria la revisión de los
antecedentes de la situación e investigación, a fin de tener una visión conjunta real
del problema, asimismo conocer hasta donde se ha profundizado sobre el tema en
estudio.
Antecedentes de la Investigación
La búsqueda de estudios previos permite recurrir a investigaciones realizadas
por otros autores con la intención de abordar e indagar aún más sobre la Auditoría
Operacional como instrumento de apoyo en la evaluación de la eficiencia y eficacia
en el manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las Pequeñas
y Medianas Empresas, el cual es el campo a investigar. En este sentido, el autor
Ladrón, L (1990) señala que “cada investigación toma en cuenta el conocimiento
previamente construido. Por lo que cada investigación hace parte de la estructura
teórica ya existente”.
Entre los estudios vinculados con la presente investigación se tienen los
antecedentes a nivel Nacional e internacional, los cuales se presentan a continuación.
15
Antecedentes Nacionales
De los estudios nacionales encontrados se presentan los siguientes:
Torrealba, E. (2003), presentó un trabajo de investigación cuyo objetivo fue
evaluar el cumplimiento de las regulaciones ambientales sobre los efluentes líquidos
generados por Industrias Jirajara, CA, ubicada en Barquisimeto Estado Lara, el
propósito del estudio fue aplicar una auditoría ambiental sobre las regulaciones
ambientales en los efluentes, donde se detallan los procedimientos a ser realizados en
ese proceso, de acuerdo a las directrices organizacionales y legales, se trató de una
investigación descriptiva, que contó con un diseño de campo y apoyo documental.
Para el estudio de campo, la investigadora tomo una muestra representativa del
personal que labora en el proceso productivo, para la aplicación de las encuestas, y el
apoyo documental se refirió a la legislación ambiental vigente que compete al caso
objeto de estudio. El tratamiento de la información se realizó a través de la auditoría
operacional, dichos resultados arrojaron la existencia informal de un sistema de
gestión ambiental que aun no ha sido establecida, por lo que la investigadora
recomendó la pronta implementación del sistema de gestión ambiental.
Por su parte, Villegas, A. y otros (2005), realizaron una investigación empírica
aplicada a 73 grandes empresas nacionales, cuyas actividades generan un alto
impacto ambiental. Las variables revisadas fueron: Desempeño ambiental, criterios de
gestión ambiental adoptados y la implementación de Sistemas de Gestión Ambiental
ISO-14001. Los resultados obtenidos por los autores, indican que la gestión
ambiental bajo ISO-14001 en el país está aun en su fase inicial. Asimismo, destacan
la actuación de las empresas transnacionales cuyas directrices en materia ambiental
han sido trasladadas a Venezuela, generando un efecto multiplicador que estimula la
adopción de prácticas de gestión ambiental en la industria nacional. Igualmente el
análisis de resultados permite concluir que la implantación de Sistema de Gestión
ambiental, sin adoptar cambios radicales en la manera de abordar la temática, resulta
insuficiente para garantizar un sector industrial acorde con las premisas del desarrollo
sostenible.
16
También González, G. (2005), realizó un estudio donde busco justificar la
necesidad de agregar a las clásicas perspectivas de un cuadro de mando integral una
perspectiva de carácter ambiental que permitiera valorar el impacto que puede haber
sobre el medio ambiente por las actividades propias de la organización, y viceversa.
El gran volumen de información asociada hace necesario definir una serie de pautas
básicas en lo referente a la aplicación de la tecnología de negocio en la gestión de los
indicadores medioambientales para la gestión empresarial.
Del estudio realizado, el autor refiere que el tratamiento de la información
medioambiental y la obtención de un número limitado de indicadores clave (KPI)
deben ayudar a las organizaciones a la toma de decisiones en cuanto a su
comportamiento ambiental. En este sentido, las herramientas de inteligencia de
negocio (business intelligence) están llamadas a generar los indicadores
medioambientales necesarios, que se integran en un cuadro de mando integral de la
organización, como herramienta de Dirección. Asimismo termina señalando que
términos como business intelligence (BI) y cuadro de mando integral (CMI) son
conceptos frecuentemente utilizados en las tendencias de gestión empresarial de los
últimos 10 años.
Por su parte Sánchez, J. (2005), realizó un estudio cuyo objetivo principal fue
evaluar del Control de Gestión Ambiental en las empresas Productoras de Alcohol
Etílico: Licorerías Unidas, CA, Destilería Yaracuy, CA, Destilería San Andrés, CA,
todas ubicadas en la Región Centroccidental de Venezuela. La investigación se apoyó
en una investigación de campo de carácter descriptivo tipo correlacional, de acuerdo
al tiempo de observación o estudio se apoya en una investigación transaccional. La
población se circunscribió a 13 personas que laboran en las empresas antes señaladas
en la unidad de Control de Gestión Ambiental. Para el estudio se diseñaron tres
instrumentos: dos encuestas aplicadas a los trabajadores y una encuesta estructurada
administrada a los Gerentes. Se validaron los instrumentos mediante el juicio de
expertos y su confiabilidad se realizó del coeficiente de Alfa Cronbach. De los
resultados arrojados por esta investigación se encontró que existe una alta relación
entre las variables en estudio: Control de Gestión Ambiental y el grado de aplicación
17
de la Legislación Ambiental. Asimismo se demostró que cada dimensión: Programa
de Control Ambiental, Procedimientos empleados por la Unidad de Gestión
Ambiental y organización, todas pertenecientes a la variable grado de aplicación de la
legislación ambiental, guardan una estrecha relación cada una entre sí con la variable
Control de Gestión Ambiental que realizan cada una de las empresas sujetas a
estudio.
Asimismo, Lameda, I. (2006), realizó una investigación en la cual concluye que
aun cuando las causas que pueden provocar los problemas ambientales son muy
diversas, es un hecho innegable el gran peso que la actividad empresarial tiene en el
deterioro del medioambiente; sin embargo, las presiones ejercidas por diversos
grupos de interés que exigen un comportamiento empresarial respetuoso con el medio
ambiente, como parte de la responsabilidad social, han hecho imperiosa la necesidad
de internalizar la variable ambiental, mediante el establecimiento de sistemas de
gestión medioambiental; en tal sentido, la investigación surge como una inquietud por
diseñar un modelo de gestión que permitiera monitorear las realizaciones ambientales
de las empresas, enlazándolas con la visión, la misión y la estrategia empresarial
como medio para lograr una excelente gestión ambiental y la creación de un valor
global, a largo plazo, en el marco del desarrollo sostenible, que abarque la triple
cuenta de resultados: económicos, sociales y ambientales. Motivado en la inexistencia
de un modelo de cuadro de mando integral (CMI) que incluya la variable ambiental.
En la investigación, la autora se planteó como objetivo principal Diseñar un Modelo
de Cuadro de Mando Integral que permita una adecuada gestión de la variable
ambiental en la empresa seleccionada como unidad de información. La investigación
se ubicó en un estudio bibliográfico, centrada en dos variables: gestión ambiental y
cuadro de mando integral, para el logro de la misma se analizaron los contenidos de
diferentes artículos científicos, libros y tesis doctórales relacionados con las variables
de estudio para, con una visión crítica-holística-integradora, solapar los contenidos
isomorfos, contrastar los divergentes y, finalmente, fijar la posición personal con la
creación del modelo.
18
Igualmente, Vicuña, J. (2007), se planteó en su estudio el objetivo de evaluar el
impacto ambiental de las empresas procesadoras de aluminio del Estado Lara a través
de indicadores de gestión que permitieran generar lineamientos estratégicos de
gestión ambiental. La investigación se realizó bajo un diseño no experimental, pues lo
que se buscaba era lograr caracterizar las variables, tal como se presentan en la
realidad de cada una de las empresas en cuestión. Se diseñó un cuestionario que se
aplicó a nivel de jefatura de cada una de las empresas que constituyen la población.
El autor de esta investigación concluye que las empresas objeto de estudio no
contemplan dentro de su estructura, sistemas de gestión ambiental que le permitan
diseñar políticas orientadas a cuantificar los costos ambientales del desempeño
productivo. El mismo sugiere la implementación de indicadores de gestión que le van
a permitir a las empresas investigadas medir los impactos ambientales que generan.
Antecedentes a Nivel Internacional
De los estudios internacionales encontrados y que guardan una relación
vinculante con la presente investigación, están los siguientes:
Mercado, A. (2000), desarrolló un trabajo en la Ciudad de México con el fin de
contribuir al conocimiento más preciso de la realidad económico-ambiental y así
determinar el impacto ambiental que tienen las pequeñas empresas producto de sus
operaciones. Esta investigación se basó en aplicar encuestas a 116 empresas del
sector manufacturero y de servicios en la zona metropolitana de la ciudad de México.
(90 en 9 ramas manufactureras y 26 en tres de servicios). Se encontró que una alta
proporción de las empresas evaluadas tienen poca conciencia ambiental y no tienen
previsto emplear procesos menos contaminantes, ni incorporar nuevas tecnologías.
Tampoco han considerado las consecuencias competitivas de no atender su
problemática ambiental, a la cual asignan una baja prioridad e interés.
19
Este autor concluye expresando lo siguiente:
a) Los problemas ambientales en México ocupan un segundo plano para la
mayor parte de las empresas, las cuales enfrentan problemas financieros y de
insuficiencia de mercado.
b) Las empresas entrevistadas afrontan tres obstáculos importantes para la
inversión tecnológica menos contaminante: El Financiero.
c) La falta de incentivo por parte del Estado.
d) El insuficiente acceso a información sobre tecnologías limpias.
e) Las empresas pequeñas conceden poca importancia a las medidas a favor del
ambiente y pueden llegar a ser responsables de una proporción considerable de la
contaminación ambiental en México.
f) Poca exigencia oficial y social de que se cumpla el marco legal.
g) Es imprescindible que el Estado aplique incentivos económicos de manera
explícita para las empresas, así como otorgarles asesoría técnica adecuada para
inducir un cambio conducta ambiental.
También se ubicó el trabajo realizado por Ventosa, I. (2007), este autor
manifiesta en su investigación que existe una gran controversia sobre los efectos de
las políticas ambientales sobre la competitividad de las empresas y sobre las
economías nacionales establecidas en Quito Ecuador. Por lo cual señala que la
implementación o adopción de políticas ambientales acarrean consigo la adecuación
de diferentes mecanismos sobre las economías de las empresas, como la innovación,
un funcionamiento más eficiente de los mercados, la aparición de las nuevas
oportunidades o la mejora de la imagen de las empresas.
Por el contrario la no adopción de políticas ambientales, desemboca en unos
costos a largo plazo, ya que se presenta una degradación del medio ambiente y la
sobre explotación de los recursos naturales, sustentos básicos de cualquier forma de
vida y por lo tanto, del mismo sistema económico.
Este autor concluye indicando que aun cuando algunas medidas ambientales a
corto plazo pueden producir un incremento de costos que le hagan perder
competitividad, a largo plazo las políticas ambientales provocan efectos sobre otras
20
variables, como por ejemplo la innovación, que compensa estos iníciales e incluso
pueden generar ventajas que hagan que las empresas y la economía en general se
tornen más competitivas.
El objetivo de la política ambiental debe ser reducir las presiones que ejerce la
actividad humana sobre el medio ambiente, asegurando la compatibilidad del
desarrollo económico.
Los estudios mencionados permiten sugerir la oportunidad de continuar
realizando estudios relacionados con el medio ambiente, ya que de la pureza del
planeta, depende la calidad y continuidad de vida, por lo que se hace necesario hacer
énfasis en estos aspecto, más aun en las empresas que siendo generadoras de
productos y servicios, también lo son de agentes contaminantes. Es así como esta
investigación se aboca a darle respuesta a esta problemática desde una perspectiva
evaluativa y de propuestas desde las líneas de estudio de la investigadora, como lo es
la auditoría operacional en el manejo de los residuos producidos por las pymes.
Finalmente, las investigaciones antes señaladas tomadas como antecedentes,
coinciden con el planteamiento central objeto de esta investigación, lo que consolida
la importancia de la Auditoría Operacional como instrumento de apoyo en la
evaluación de la eficiencia y eficacia en el manejo integral de los residuos sólidos
industriales generados por las Pequeñas y Medianas Empresas, por lo tanto representa
en gran medida el sustento de esta investigación.
Bases Teóricas
Uno de los componentes más importantes de la investigación, es el fundamento
de las bases teóricas, con las cuales se pretende definir resumida y sistemáticamente
algunos conceptos, principios teóricos que giran en torno al tema de estudio.
Para este estudio es preciso tener claro y definido los términos que están
directamente relacionados con las variables en estudio, es decir con procesos
organizacionales y de producción como aquello relacionado con el medio ambiente y
todas aquellas teorías que permiten describir y explicar el fenómeno en estudio.
21
Empresas Según Chiavenato, I. (1993), las empresas pueden ser definidas como
organizaciones sociales que utilizan determinados recursos para alcanzar ciertos
objetivos. Asimismo señala que las empresas pueden clasificarse de acuerdo a ciertos
atributos, a saber:
En cuanto al tamaño, las empresas se clasifican, según el autor en:
Empresas Grandes: éstas son de gran tamaño y de enorme volumen de recursos
en cuanto al tamaño de las instalaciones, volumen de capital involucrado y número
de empleados. En general, estas empresas poseen más de 500 empleados.
Empresas medianas: éstas son las de tamaño intermedio y de volumen
razonable de recursos. Poseen de 50 a 500 empleados. Las empresas medianas son
conocidas en su origen, pero prácticamente desconocidas a nivel nacional.
Empresas pequeñas: éstas son de tamaño pequeño, en volumen de recursos y
con un número de empleados inferior a 50 empleados.
En cuanto al tipo de producción, éstas son:
Empresas primarias o extractivas: Son las que desarrollan actividades
extractivas, como las agrícolas, de pastoreo, de pesca, de extracción de minerales, de
explotación y extracción de petróleo, las salinas, entre otras. Son llamadas primarias
porque se dedican, básicamente, a la obtención de materias primas, el elemento
primario de toda producción.
Empresas secundarias o de transformación: Son las que procesan las materias
primas y las transforman en productos acabados. Son las empresas productoras de
bienes, esto es, de productos tangibles o manufacturados.
Empresas terciarias o prestadoras de servicios: Son las que prestan y ejecutan
servicios especializados. Se incluyen los bancos, los comercios en general, los
hospitales, las escuelas, servicios de comunicaciones, servicios de profesionales de
libre ejercicio, entre otros.
22
De clasificación de las empresas presentadas, se hace necesario caracterizar en
mayor profundidad las pequeñas y medianas empresas por ser parte importante de
esta investigación o por representar las unidades de análisis de la misma.
Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes)
Las pequeñas y medianas empresas (Pymes) se articulan al desarrollo
económico de las naciones, por cuanto contribuyen con el aumento progresivo y
constante en la producción de bienes y servicios, armonizando con el crecimiento de
la población y la satisfacción de sus necesidades básicas y por ende, al bienestar
social de la población.
En tal sentido, se hace necesario definir las Pymes dado el papel que estas
juegan tanto en los países industrializados como en los en desarrollo, en razón de su
contribución al crecimiento económico, igualación de oportunidades, generación de
empleo y potencial incremento en el valor agregado en los bienes y servicios que
ellos producen, es por ello que en muchos casos suelen estar emparentadas con la
geografía que las circunda, llegando a veces a adquirir un carácter identificatorio para
las comunidades donde surgen y se asientan. Por su parte en los países de
Latinoamérica se aplican diversos criterios para su definición, para que una empresa
sea considerada bajo esta categoría debe cumplir con un conjunto de requerimientos
generales a considerar.
Zevallo, E. (2003) afirma que en los países de la región se aplican diversos
criterios para definir a las empresas conocidas como Pymes: empleo, ventas, activos y
otros. En varios países existe más de un criterio (y, por tanto, más de una definición).
Sin embargo, las definiciones se basan con más frecuencia en el empleo (ocho
países), las ventas/ingresos (seis países) y los activos (cuatro países). Además,
algunos países hacen diferencias en la definición, dependiendo de la unidad
económica, en caso de ser manufacturera, comercial o de servicios. Inclusive, hay
países en los que las definiciones varían según la institución que las establece y, por
lo tanto, cada institución aplica la propia para formular sus políticas de fomento.
23
En Venezuela la Ley de Promoción y Desarrollo de la Pequeña y Mediana
Industria (Decreto Nº 1547 2001), define a las Pequeñas y Medianas Empresas, en el
Artículo 3 donde se establece lo siguiente:
1. La Pequeña Industria es la unidad de explotación económica realizada por
una persona jurídica que efectúe actividades de producción de bienes industriales y de
servicios conexos, comprendidas en los siguientes parámetros:
1.1. Planta de trabajadores con un promedio anual no menor de once 11)
trabajadores, ni mayor a cincuenta (50) trabajadores.
1.2. Ventas anuales entre nueve mil una (9.001) Unidades Tributarias y Cien
mil (100.000) Unidades Tributarias.
2. La Medina Industria, la unidad de explotación económica, realizada por una
persona jurídica que efectúe actividades de producción de bienes industriales y de
servicios conexos, comprendida en los siguientes parámetros:
2.1. Planta de trabajadores con un promedio anual no menor a cincuenta y
un (51) trabajadores, ni mayor a cien (100) trabajadores.
2.2. Ventas anuales entre cien mil una (100.001) Unidades Tributarias y
doscientas cincuenta mil (250.000)
Los criterios utilizados por la Comisión de las Comunidades Europeas para
definir a la Pequeña y Mediana Empresa son la plantilla de la empresa, no debe tener
más de 250 trabajadores, el volumen de facturación no debe ser superior a 40
millones de euros, el balance general anual no debe ser superior a 27 millones de
euros, debe tener independencia de capital, es decir que el 25% o más de su capital o
de sus derechos de voto no pertenezca a otra empresa, este umbral podrá superarse en
los dos casos siguientes:
1. Si la empresa pertenece a sociedades públicas de participación, sociedades
de capital riesgo o a inversores institucionales, siempre que estos no ejerzan,
individual o conjuntamente, ningún control sobre la empresa.
2. Si el capital está distribuido de tal forma que no es posible determinar quién
lo posee, y si la empresa declara que puede legítimamente presumir que el 25% o más
24
de su capital no pertenece a otra empresa o, conjuntamente, a varias empresas que no
responden a la definición de Pymes.
Cuando se requiere distinguir entre empresas pequeñas y medianas, se define
como empresa pequeña aquella que no tengan más de 50 trabajadores, que tengan un
volumen de negocios anual no superior a 7 millones de euros, o un balance general no
superior a 5 millones de euros, cumpla el criterio de independencia de capital.
Sin embargo, es necesario precisar que el Banco Europeo de Inversiones (BEI),
en sus programas, considera como pequeñas y medianas empresas aquellas con
menos de 500 trabajadores y con una participación máxima de un tercio del capital
en manos de una empresa de grandes dimensiones.
Características de las Pymes
Para Ferrer & Alvarado (2009), las empresas son catalogadas como Pymes si
cumplen ciertos requisitos en cuanto al número de empleados, volumen de ingresos y
volumen de activos.
Sin embargo, para Ang (Citado en Ferrer & Alvarado, 2009) una empresa es
clasificada como Pymes si posee la mayoría de las siguientes características: no
emiten valores negociables, los propietarios no disponen de portafolios de inversión
diversificados, la responsabilidad de los propietarios es ilimitada o inefectiva, la
primera generación de propietarios son emprendedores y propensos al riesgo, no
cuentan con un equipo gerencial completo para dirigir la empresa, se enfrentan a
costos de mercado elevados, las relaciones con los accionistas son menos formales, y
los esquema de compensación son altamente flexibles.
De acuerdo con Ang (citado en Ferrer & Alvarado, 2009) la dirección de las
Pymes se caracteriza por:
a) Depender de una o pocas personas claves con talento técnico, liderazgo o
contactos con los clientes.
b) No disponer de un plan de contingencia de sucesión para asegurar su
continuidad.
25
c) Carecer de conocimientos y habilidades en finanzas, marketing, producción
y negocios internacionales.
d) No ser capaz de ajustarse a los cambios generados en el entorno o a una
etapa de desarrollo diferente en la medida en que la empresa crece.
Por otra parte, Rocha, H & otros (1997) en el XIV Encuentro Nacional de
Facultades de Ciencias Económicas y Administrativas realizada en Chile, en su
ponencia expuso que las Pymes se caracterizan a parte del tamaño, por producir de
una manera distinta a la conocida en las empresas industriales, tanto en la naturaleza
del trabajo, como en la organización de la producción, así mismo manifestó ciertas
características son:
1. Desarrollo de las actividades directivas: permite a un individuo
desenvolverse responsablemente adquiriendo la experiencia y el talento empresarial
necesario para generar nuevas ideas, advertir oportunidades de negocio, buscar
nuevos mercados, reunir y generar fondos para el buen funcionamiento de la empresa,
en definitiva, capacidad para organizar y dirigir.
2. Fuente de capacitación: las pequeñas y medianas empresas constituyen
verdaderas fuentes de capacitación para el personal, debido a la gran variedad de
tareas que deben realizarse, en forma completa y en conjunto. Esto surge por el
hecho, de no existir la misma especialización necesaria que en las grandes empresas.
Por otro lado, el usar mano de obra intensiva transforma la Pymes en una forma de
adiestramiento de la fuerza laboral inexperta del país.
3. Clima laboral armónico: fruto del tamaño y del carácter familiar que
generalmente se presenta dentro de este tipo de empresas, surge un contacto entre el
empleador y el trabajador más estrecho e informal, lo que conlleva a un clima laboral
más grato.
4. Mayor absorción de empleo: La Pymes poseen una capacidad generadora de
empleo 20 veces superior en promedio que la gran empresa, por lo que es necesario
incentivar el desarrollo de éstas, para canalizar más rápidamente el desempleo, en
comparación a la creación de grandes empresas.
26
5. Otras características relevantes: no existe una diferenciación entre el trabajo
y el capital (empresa de tipo familiar), baja calificación del personal (escasa
profesionalización en el manejo administrativo), debilidad tecnológica debido al uso
de maquinaria de segunda mano o adaptada de otros procesos productivos,
flexibilidad para adaptarse a los cambios económicos.
Producción, proceso de producción y sus fases
El proceso productivo también es un aspecto fundamental en el desarrollo de
esta investigación, ya que de allí se desprende tanto la producción de bienes, como la
de residuos sólidos no peligrosos y desechos tóxicos.
En tal sentido, se puede definir producción, según Everett, E & otros (1991)
como aquella parte de las funciones de la empresa encargada de generar o fabricar un
bien físico o un bien intangible.
Sin embargo, para Tawfik, L. (1997), la producción es el “acto intencional
mediante el cual ciertos elementos o materiales sufren un proceso de transformación,
con la finalidad de obtener bienes tangibles o intangibles que satisfacen necesidades
humanas”. (p.4)
Por otra parte el proceso de producción es, según Billene, R (2005) el conjunto
de acciones realizadas deliberadamente sobre determinados recursos que se
denominan “insumos” con el objeto de obtener nuevos productos o servicios (que
impliquen un valor agregado sobre esos insumos.
Asimismo Suñe, A & otros (2004) sostienen que el proceso de producción es
una secuencia definida de operaciones que transforma unas materias primas y/o
productos semielaborados de un producto acabado de mayor valor.
En definitiva y resumiendo los aspectos señalados anteriormente se puede decir
que el proceso de producción es la transformación de recursos o factores productivos
en bienes y servicios mediante la aplicación de tecnología, con la finalidad de obtener
bienes que satisfagan las necesidades humanas.
27
Por lo anteriormente señalado Bello, C. (1992), describe las fases del proceso
de producción, de la siguiente manera:
Las fases del proceso productivo, básicamente está conformado por: Entradas,
Proceso de Conversión y Salidas, cada uno de estos contiene elementos que hacen
posible la elaboración de un producto o sub producto para continuar la producción se
realiza la retroalimentación del proceso productivo. Lo mismo se observa en la
figura 1.
INSUMOSMateria PrimaMano de ObraMaquinariasHerramientas
EquiposEdificación
PRODUCTOSBienes Servicios
Proceso de Reconversión
Entrada
Salida
Retroalimentación
Almacenamiento AlmacenamientoTransformación
Figura 1. Fases del Proceso Productivo Fuente: Bello, C (1992)
Factores de Producción
Para Chiavenato, I. (1993), los factores de producción están integrados de la
siguiente manera:
a) Recursos materiales o físicos, éstos corresponde a la materia prima,
herramientas, edificaciones, maquinarias, en fin, los insumos físicos que ingresan en
el proceso productivo.
28
b) Recursos financieros, Son todos aquellos recursos que corresponden al
capital, las cuentas a recibir, facturación, inversiones, en fin, cualquier disponible que
posea la empresa.
c) Recursos humanos, corresponde en general, al factor de producción
denominado trabajo, con la salvedad de que éste engloba a todas las personas que
trabajan en todos los niveles jerárquicos, desde el director general hasta el operario.
Ahora bien, además de caracterizar y definir la producción y su proceso, así
como también sus fases, también es importante señalar como impactan estos aspectos
en el medio ambiente, razón por la cual se ejecuta esta investigación, con la intención
de darle respuesta a la problemática de la generación de residuos sólidos que se
desprenden de este proceso y que afecta de manera gradual al ambiente.
Mantenimiento de Maquinarias
Para Zambrano, S. & Otros (2005), mantenimiento de maquinarias es un
conjunto de acciones oportunas, continúas y permanentes dirigidas a prever y
asegurar el funcionamiento normal, la eficiencia y la buena apariencia de sistemas,
edificios, equipos y accesorios.
Para garantizar la disponibilidad operacional de sistemas, edificios,
instalaciones, maquinarias, equipos y accesorios, el mantenimiento debe ser ejecutado
de manera continua y permanente a través de planes que contengan fines, metas y
objetivos precisos y claramente definidos. Por lo que es oportuno conocer la filosofía
del mantenimiento.
Tipos de Mantenimiento de Maquinarias
Zambrano, S. & Otros (2005), indica los principales tipos de mantenimiento.
1. Mantenimiento rutinario: Comprende actividades tales como: Lubricación,
limpieza protección, ajustes, calibración u otras; su secuencia de ejecución es hasta
periodos semanales, generalmente es ejecutada por los mismos operarios de los
29
sistemas productivos, su objeto es mantener y alargar la vida útil de dichos sistemas
productivos evitando su desgaste.
2. Mantenimiento correctivo: Comprende todas las actividades encaminadas a
tratar de eliminar la necesidad de mantenimiento, corrigiendo las fallas de una manera
integral a mediano plazo. Las acciones más comunes que se realizan son:
modificación de elementos de máquinas, modificación de alternativas de proceso,
cambios de especificaciones, ampliaciones, revisiones de elementos básicos de
mantenimiento y conservación. Este tipo de actividad es ejecutado por el personal de
la organización de mantenimiento y/o por entes foráneos dependiendo de la
magnitud, costos, especialización necesaria u otros; su intervención tiene que ser
planificada y programada en el tiempo para que su ataque evite paradas injustificadas.
3. Mantenimiento por averías: Se define como la atención a un sistema
productivo cuando aparece una falla. Su objetivo es mantener en servicio
adecuadamente dichos sistema minimizando su tiempo de parada. Es ejecutado por el
personal de la organización de mantenimiento. La atención de las fallas debe ser
inmediata y por tanto da tiempo a ser “programado” pues implica el aumento en
costos y de paradas innecesarias de personal y equipos.
4. Mantenimiento preventivo: El estudio de fallas de un sistema productivo
deriva dos tipos de averías: aquellas que generan resultados que obliguen a la
atención de los sistemas productivos mediante mantenimiento correctivo y las que se
presentan con cierta regularidad y que ameritan su prevención. El mantenimiento
preventivo es el que utiliza todos los medios disponibles, incluso los estadísticos para
determinar la frecuencia de las inspecciones, revisiones de piezas claves, probabilidad
de atención de averías, vida útil u otras. Su objetivo es adelantarse a la aparición o
predecir la presencia de las fallas.
Producción Limpia
Vences, A. (2007) afirma que la Producción Limpia es una estrategia ambiental
y empresarial aplicable a procesos, productos y servicios que ayudan a convivir de
30
manera más amigable con el ambiente. Tiene como objetivo reducir los residuos y
emisiones generados por las empresas, realizar un adecuado uso de las materias
primas y la reducción de riesgos a la salud humana. Así mismo generar ahorros e
incrementar las ganancias, son parte de los resultados que se espera obtener con la
adecuada aplicación de la P+L” (p.10)
Estrategias y Mecanismos para una Producción Limpia
Para Fernández, J. (2001) indica que es un hecho incuestionable que la
protección ambiental requiere de inversiones considerables y que, en ocasiones, la
estructura física para la gestión ambiental parte de una situación de déficit
acumulado. Más aún si se considera la deuda del capital natural, ya perdido. En este
sentido, el surgimiento de un mercado ambiental que genere la infraestructura
requerida por el desarrollo sustentable, se plantea como medio y fin por sí mismo.
Medio, ya que permite generar y articular los implementos físicos para responder a
las necesidades de protección ambiental, y fin, pues detona un nuevo y creciente
sector ambiental en la economía, reforzando positivamente la interrelación de la
política ambiental con respecto al desempeño económico del país.
Los sistemas de gestión ambiental, son los vehículos idóneos para lograr un
mayor compromiso de la industria en pro de una producción cada vez más limpia. En
tal sentido, se parte del convencimiento de que es necesario superar la etapa
tradicional de comando y control, aprovechando las tendencias nacionales e
internacionales hacia la constitución de empresas proactivas, capaces de encontrar
caminos más adecuados para la solución de los problemas ambientales inherentes a
sus procesos productivos, en tanto esto les reditúa en términos de competitividad y de
reducción de costos de operación o de gastos improductivos derivados de multas,
clausuras temporales o definitivas, pagos por daños ocasionados a terceros o
amortización de primas de seguros.
El desarrollo sustentable exige nuevas actitudes y patrones culturales, que
favorezcan decisiones de producción y de convivencia compatibles con necesidades
31
de protección ambiental. Deben promoverse nuevos espacios y oportunidades de
educación formal y no formal que consoliden en la conciencia y en la preferencia de
niños y jóvenes, el interés por conocer la formidable riqueza biológica, así como sus
problemas y soluciones, y participar en las iniciativas de la sociedad y de los
gobiernos Latinoamericanos y del Caribe a favor de la conservación de los recursos
naturales, de la calidad de vida y de la protección del medio ambiente.
La evaluación de riesgos y la incorporación de la dimensión ambiental en la
industria, requieren de un sistema de reportes basados en indicadores estandarizados
que permitan un análisis comparativo. La conveniencia de éstos se amplía si se
considera que para las propias empresas pueden significar:
1. Fortalecer la confianza de los inversionistas, consumidores, clientes y
proveedores.
2. Informar y motivar al personal propio.
3. Asegurar la aceptación pública de cada industria y sus operaciones.
4. Documentar actividades ambientales.
5. Crear ventajas competitivas.
6. Identificar potencialidades de costos.
La “Producción Limpia” (PL) es una manera conceptual y procedimental de
aproximarse a los procesos de producción, que requiere que todas las fases del ciclo
de vida de un producto o proceso sean revisadas a través del objetivo de prevenir o
minimizar riegos de corto o largo plazo para el ser humano y el medio ambiente.
En el ámbito internacional se requiere atender distintos niveles e instancias de
acción con el cumplimiento de convenios internacionales, acuerdos comerciales y
acuerdos regionales suscritos por los países de Latinoamérica y el Caribe, así como
aquellos compromisos derivados de su participación en organismos internacionales y
las necesidades de financiamiento externo que todo ello significa.
Los Acuerdos Multilaterales de Medio Ambiente (AMUMAS) junto con los
acuerdos comerciales (TLCAN, MERCOSUR, MCCA, Comunidad Andina y
CARICOM), han propiciado cambios en:
32
a) En la forma como la industria y los negocios en general desarrollan sus
prácticas de manejo ambiental y de cumplimiento de las regulaciones ecológicas.
b) Han fortalecido la capacidad institucional de agencias y programas
enfocados a la protección ambiental y al cumplimiento efectivo de las regulaciones
ecológicas. Han facilitado la transferencia tecnológica de cientos de productos,
equipos y procesos que se benefician con la reducción y eliminación de tarifas de
importación. Presupuesto para la Gestión Integral de los Residuos Sólidos
Es indudable el hecho de que el entorno económico influye directamente en la
gestión de las pequeñas y medianas empresas (pymes), debido a que en su mayoría
poseen recursos económicos limitados, es por ello que el presupuestar a mediano y a
corto plazo todo lo relacionado con el manejo de residuos industriales, es un enorme
compromiso y un gran reto para las pequeñas y medianas empresas, hoy en día; por lo
tanto, se debe considerar en la planificación las inversiones, los costos y los gastos
asociados a la protección del medio ambiente, la generación de residuos sólidos y los
instrumentos de gestión ambiental de la industria manufacturera, lo que implica
asignación de recursos para disponer de partidas que permitan la puesta en marcha de
los proyectos que garantizarán el menor impacto negativo al medio ambiente y
proporcionarán el cumplimiento del marco legal preestablecido. Lo que se puede
visualizar en la Figura 2, en el planteamiento del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística. Bogotá, Colombia (2010)
33
Categorías de protección ambiental
1. Protección del aire y del clima.2. Gestión de las aguas residuales.3. Gestión de residuos.4. Protección del suelo, aguas subterráneas ysuperficiales.5. Reducción del ruido.6. Protección de la biodiversidad y los paisajes.7. Otras actividades de protección al medioambiente
Costos y Gastos
Inversión en Activos
Costos y Gastos generales
A. Licencias, permisos, tasas y multas medioambientales.B. Actividades de capacitación y educaciónambiental.C. Gastos relacionados con procesos de gestiónD. Investigación y desarrolloE. Contribuciones AmbientalesF. Gastos de personal dedicado a actividades deprotección ambiental.G. Otros costos y gastos no relacionadosanteriormente
Figura 2. Inversiones, Costos y gastos por categorías ambientales Fuente: Departamento Administrativo Nacional de Estadística. Bogotá, Colombia (Dic. 2010) Aspectos sanitarios relacionados con los residuos sólidos
Las alteraciones ecológicas provocadas por la inmensa cantidad de residuos
generados en las grandes ciudades, traen como consecuencia diversos cambios que
empeoran el nivel de vida de determinadas zonas y desencadenan efectos que pueden
resultar perniciosos para la salud humana y el medio ambiente.
Para Colomer, F. & Otros (2009), los residuos sólidos tienen un alto poder
contaminante que obliga a buscar continuamente nuevas líneas de investigación,
desarrollo y gestión que eviten, disminuyan o reparen los daños del entorno y de la
salud pública. (p.43).
Entre los distintos problemas de tipo sanitario que generan los residuos sólidos
se pueden citar los efectos sobre el medio en sus distintos factores ambientales como
lo son el agua, aire, suelo, entre otros, que traen como consecuencia trastornos a la
población y daños irreparables a los ecosistemas (Contaminación de ríos y lagos,
contaminación de las aguas freáticas, extensión de especies vegetales y animales). Por
otro lado, los problemas asociados por crecimiento de agentes patológicos sobre los
34
residuos pueden ser la causa de epidemias devastadoras, por lo que los problemas
sanitarios causados por los residuos son una consecuencia de la mala gestión de éstos,
entre los principales problemas sanitarios ocasionados se encuentran:
1. Contaminación del medio (Agua, suelo y aire) dentro del cual se produce:
a) Contaminación biótica del agua (Patógeno)
b) Contaminación química del agua.
c) Contaminación de suelos (Basura depositada)
d) Producción de olores (materia orgánica en descomposición)
e) Contaminación atmosférica por emisiones gaseosas producidas por
fermentación anaerobia (metano)
2. Proliferación de vectores. Impacto de los Residuos Industriales de las Pymes en la Salud Humana y el
Ambiente Según lo establecido por Centro Panamericano de Ingeniería Sanitaria y
Ciencias del Ambiente División de Salud y Ambiente & otros (OPS/CEPIS 2000),
por lo general, los residuos industriales contienen trazas o grandes cantidades de
materias primas, productos intermedios, productos finales, coproductos, subproductos
y residuos de compuestos químicos auxiliares o de procesamiento empleados en un
proceso industrial particular. Las sustancias presentes en los residuos industriales en
cualquier país incluyen detergentes, solventes, cianuros, metales pesados, ácidos
orgánicos, sustancias nitrogenadas, grasas, sales, agentes de decoloración, colorantes,
pigmentos, compuestos fenólicos, agentes de curtido, sulfuros y amoníaco.
Los riesgos para la salud de estos residuos industriales incluyen la exposición a
altas concentraciones de productos químicos que causan intoxicación y quemaduras,
o la exposición a dosis menores durante períodos largos, lo que puede inducir a
enfermedades crónicas, cáncer, esterilidad y problemas reproductivos. La
acumulación significativa de metales pesados se ha reportado en casi todas las zonas
urbanas industriales del sudeste asiático, lo que plantea riesgos para la salud humana
35
y los organismos acuáticos. Hamza (Citado por el Centro Panamericano de Ingeniería
Sanitaria y Ciencias del Ambiente División de Salud y Ambiente, 2000)
La UMP (1992), señala que existen tres problemas prioritarios de salud
ambiental que se asocian con el manejo inadecuado de materiales peligrosos y el
control de residuos peligrosos en las Pymes:
1. El primero incluye a los trabajadores expuestos a materiales peligrosos en el
trabajo. Los procesos empleados ejercen gran influencia en la salud de los
trabajadores y la comunidad, así como los productos químicos que se usan y la
proximidad de las empresas a áreas residenciales, al agua y a otros recursos.. Este
problema se agrava por el gran número de empleados en muchas Pymes.
2. El segundo problema es el deterioro ambiental como resultado de las
descargas incontroladas de los residuos peligrosos que afectan especialmente a las
aguas superficiales y subterráneas, al aire, los suelos y la cadena alimentaria (
3. El tercer problema se asocia al riesgo de salud de los manipuladores de
residuos y desechos (formales e informales) y personas que viven cerca de vertederos
no controlados de residuos.
En la figura 3 se observa el impacto ambiental producido por la actividad
industrial.
36
Impactos y Molestias(Ruidos, Olores)
Residuos y desechos sólidos industriales
Contaminacióndel Agua
Contaminación Atmosférica
Degradación de hábitatsy ecosistemas
Contaminación del suelo y pérdida de suelo fértil
ContaminaciónMarina
Exposición a Productos químicos
tóxicos
Alteraciónpaisaje
Fugas yAccidentes
Gases con efectos invernaderos
Gases que deterioranla capa de ozono
Figura 3. Impacto ambiental producto de la actividad Industrial Fuente: Adaptación propia a partir de The Environmental Mangenment of Industrial Estates. OCDE, 1997. Impacto del proceso productivo al medio ambiente
Por naturaleza la actividad empresarial y el medio ambiente son entidades
incompatibles, lo que ocurre es que la actividad empresarial genera un impacto
ambiental, bien sea adverso o beneficioso, resultante en todo o en parte de las
actividades, productos o servicios de una organización; En este sentido, Menéndez, F.
(2007) señala que la actividad empresarial por sus propias características origina
impacto ambiental, por lo que considera visualizarla desde dos perspectivas (p.621)
1. Impacto ambiental por el consumo de recursos. Actividad imprescindible
para la empresa, y está fundamentada en consumos de materia prima, agua, energía,
entre otras.
2. Impacto ambiental generado por el proceso productivo. Que incide en
vertidos a la atmósfera, al suelo, a las aguas, generación de ruidos, olores, residuos y
desechos industriales, entre otros.
37
Los impactos ambientales no son exclusivos de la actividad industrial, pero el
sector industrial es un elemento capital en el desarrollo sostenible y por ello en la
problemática ambiental del planeta.
La empresa, en el ejercicio de su actividad industrial, ejercita dos tipos de
medidas de seguridad ambiental, tendientes a situarse en la línea del desarrollo
sostenible:
a) Medidas de Seguridad ambiental preventivas, tendientes a evitar las
contaminaciones.
b) Medidas de Seguridad ambiental reactiva, que persiguen corregir los
impactos ambientales.
La industria tiene repercusiones sobre el medio ambiente a lo largo de todo el
ciclo de producción, que se extiende desde la explotación y la extracción de materias
primas, su transformación en productos, el consumo de energía y recursos, así como
también, la generación de residuos y desechos, hasta la utilización y eliminación por
parte de los consumidores.
La incidencia que sobre el medio ambiente va a tener una empresa depende del
tipo de producto fabricado y del proceso utilizado, las materias primas necesarias, la
intensidad de los recursos, el tamaño y localización de la instalación, la tecnología
empleada, las características del entorno, la calidad y la eficiencia de las medidas
correctivas de la contaminación. Estrategias para minimizar la producción de residuos sólidos
Para Estébanez, J (2000) es la adopción de medidas organizativas y operativas
que permitan disminuir hasta los niveles económica y técnicamente factibles, la
cantidad y peligrosidad de los productos contaminantes generados (Residuos y
emisiones al aire o agua) que precisan un tratamiento o eliminación final. (p.1292)
38
Minimización de Residuos
Para Sánchez & Otros (2004), la minimización de residuos se refiere a las
acciones concretas, personalizadas y adaptadas a la empresa que persiguen obtener
una disminución de la producción de residuos, ya que cada medida de minimización
que se vaya a implantar tendrá un responsable, unos indicadores y un plazo de
ejecución.
En términos generales, la minimización de residuos se presenta como una
alternativa interesante porque permite reducir el volumen de residuos generados por
al industria, disminuir la carga contaminante lanzada al ambiente y optimizar el
proceso productivo, lo que supone la obtención de beneficios económicos, ahorro
energético, de materia prima y de costos de gestión de residuos, así como la mejora
de su imagen en el mercado.
Las medidas de minimización tienen cabida en cualquier proceso productivo, en
muchas oportunidades son simples cambios en el manejo de la materia prima o de
buenas prácticas de mantenimiento y operación, propuestas incluso por los propios
trabajadores, sin embargo en ocasiones conllevan a profundos cambios tecnológicos
y del proceso productivo.
Asimismo Sánchez & Otros (ob.cit.) clasifican las medidas de minimización
en:
1. Gestión de inventarios.
2. Cambios en los procesos productivos (Reestructuración del proceso
productivo: Uso de nuevas tecnologías)
3. Medidas de recuperación de materias primas, productos o residuos
(Reciclaje, Reutilización o recuperación al final del proceso productivo)
Al definir estas medidas se tiene que la Gestión de Inventarios se basa en
establecer un control adecuado de las existencias de materias primas, productos
intermedios o acabados, así como los flujos de residuos asociados, en todas las etapas
relativas a su almacenamiento o manejo. Dentro de la misma e pueden distinguir dos
aspectos:
39
a) Control de stocks, con el cual se trata de reducir la cantidad de materias
primas, productos intermedios y acabados, para evitar que se generen residuos por
obsolescencias o caducidad; o que resulten inservibles a causas de cambios en los
procesos de producción.
Algunas medidas que pueden proporcionar mejores resultados son:
1. La compra de materia prima únicamente para operar durante un tiempo
determinado.
2. Utilizar los embalajes adecuados, de tamaño proporcional al volumen de
producción utilizado y de ser posible que los retire el proveedor al momento de hacer
el siguiente pedido.
3. Establecer los mecanismos para dar salida a materias primas o productos
que están próximos a su caducidad o estén quedando obsoletos.
4. Realizar controles de calidad de los productos comprados, antes de
aceptarlos para evitar recibir productos no conformes.
b) Manipulación de productos y materias primas
El objetivo de esta medida es evitar que se produzcan pérdidas debidas a
vertidos, fugas o contaminación de los materiales, por lo cual se trata de implantar
medidas que garanticen la correcta manipulación de las materias primas y de los
productos en la planta, para que no se conviertan en residuos.
Cambios en los procesos productivos
Entre estos cambios, se pueden señalar:
1. Planificar el proceso como un proceso continuo, ya que las paradas suelen
generar residuos procedentes de la limpieza.
2. Planificar las secuencias de producción de forma que se evite la generación
de residuos innecesarios resultado de las limpiezas entre las diferentes secuencias de
producción.
3. Digitalizar los procesos de forma que quede constancia de las diferentes
entradas y salidas de materias primas, productos y residuos, de forma que existan
fundamentos sólidos para planear acciones de mejoras.
40
Medidas de recuperación de materias primas, productos o residuos Sobre las medidas de recuperación, se tienen:
1. Utilización directa en procesos productivos
Lo ideal será poder volver a reestructurar el proceso el subproducto, en la
propia planta, ya que de esta forma se reducen las posibilidades de contaminación por
impurezas, a la vez que supone la alternativa óptima desde el punto de vista del
transporte y de la optimización de las materias primas.
2. Reenvío de los residuos y subproductos al proveedor
Por otra parte, se está extendiendo la tendencia que el proveedor se
responsabilice del reciclaje y/o la gestión última de los subproductos derivados de la
utilización de sus propios productos. Esto puede constituir una oportunidad de
negocio adicional para los proveedores, y un elemento de competitividad en el
mercado.
3. Empresas dedicadas al reciclaje
Existen empresas dedicadas al reciclaje, que generan valor a partir de lo que
para otras son residuos, para ello deben ser entes jurídicos autorizados por el
Ministerio del Poder Popular para el Ambiente, otorgándoles el Registro de
Actividades susceptibles de degradar el ambiente (RASDA) como empresas
manejadoras de sustancias, materiales, residuos y desechos peligrosos. Manejo Integral de los Residuos Sólidos
El Programa Ambiental Regional para Centroamérica (PROARCA, 2006)
define el manejo integral de los residuos sólidos como la aplicación de técnicas,
tecnología y programas para lograr objetivos y metas óptimas para una localidad en
particular, para optimizar los aspectos técnicos, tecnológicos, organizativos y
económicos, adicionalmente mitigar el impacto social, en la salud y en el ambiente.
Esta definición implica que primero hay que establecer una visión general que
considere los factores propios de cada localidad para asegurar su sostenibilidad y
41
beneficio. Después se debe establecer e implementar un programa de manejo de
residuos para lograr los objetivos y metas planteados.
El manejo integral de los residuos sólidos, debe incluir los elementos
imprescindibles, es decir, aquellos que no pueden faltar en el sistema, como son la
generación de residuos sólidos, clasificación o separación en el origen o la fuente,
identificación de los residuos, recolección, almacenamiento temporal y la disposición
final. A continuación se ilustra en la figura 4, los elementos físicos que componen el
manejo integral de residuos sólidos y sus interrelaciones:
Generación de Residuos Sólidos
Barrida de calles
DesechosDomésticos
Residuosindustriales
OtrosDesechos
Residuos Comerciales
Almacenamiento
Recolección
Transporte
Disposición FinalRelleno sanitario
Separaciónen el origen
Bolsas plásticasDepósitosContenedoresPipas
Punto de recolecciónDomiciliar, industrial, comercial
Separacióncentralizada
Compostaje
Reciclaje
Energía
Otros
Estación de Transferencia
Figura 4. Elementos físicos del manejo integral de residuos sólidos Fuente: Programa Ambiental Regional para Centroamérica (PROARCA) (Dic.2004)
42
Importancia del manejo integral de los residuos sólidos
Fernández, A. & otros (citado en Ruiz, A. 2010), señalan que la problemática
del manejo integral de los residuos sólidos está acompañada de oportunidades para el
desarrollo sostenible, no sólo por el ahorro de los pasivos ambientales y los gastos en
salud, sino también por las ventajas económicas y sociales producidas por la
recuperación de materiales comerciales, la generación de nuevas fuentes de empleo y
el aumento de la gobernabilidad.
Asimismo, los autores antes citados argumentan que el manejo de los residuos
sólidos origina también impactos económicos importantes asociados a los costos para
su tratamiento y disposición final, sugiriendo que la manera de encarar la
problemática está relacionada con los conceptos actuales de evitarlos y minimizarlos.
Lo anterior ocasiona, según los autores mencionados, la generación de gases y
otras sustancias derivadas del proceso de descomposición de las fracciones orgánicas
y a la combustión espontánea de estos gases, produciendo también sustancias
altamente nocivas para la salud y el medio ambiente.
Por otra parte, Fernández, A & otros (Citado en Ruiz, A 2010), señalan que, los
residuos sólidos también contribuyen a la contaminación de los ríos y acuíferos
subterráneos por la infiltración en el suelo de los lixiviados y por el arrastre de las
lluvias, llegando a incidir en la calidad de las aguas marítimas, contaminando las
reservas disponibles de agua y provocando el agotamiento de los espacios para
disponer los residuos así como el encarecimiento de los costos de tratamiento, entre
otros efectos.
Generación de residuos sólidos
La generación de los residuos sólidos es inherente a las actividades industriales,
todo ello derivado de un proceso de fabricación, transformación, utilización,
consumo o limpieza en el marco del dinamismo operativo de las mismas.
43
En este contexto, Garrido, S. (1998) expresa que la generación de residuos es
un hecho consustancial a la existencia del hombre. Todas las sociedades humanas han
producido y producirán residuos pero, en la actualidad, los problemas asociados a su
generación y eliminación han alcanzado tal magnitud que han alcanzado que se hace
necesario replantearse los modelos económicos, sociales y tecnológicos imperantes si
se pretende avanzar hacia la consecución de un desarrollo sostenible o compatible
con la protección del medio ambiente. (p.11)
En consecuencia, los residuos industriales han sido considerados una resultante
de las actividades productivas y del desarrollo económico, las que generan gran
cantidad de residuos sólidos, que por sus características, provocan efectos adversos a
la sociedad humana y al medio ambiente.
Clasificación o separación de residuos sólidos
Para Gil, P. (2002), la clasificación de los residuos sólidos puede tener en
cuenta su origen, lugar de producción o naturaleza. La clasificación según su origen
contempla cinco grandes grupos: a) Residuos sólidos urbanos, b) Residuos sólidos
industriales, c) Residuos sólidos mineros y de canterías, d) Residuos sólidos
Agrícolas y Forestales y e) Residuos sólidos Ganaderos.
En tal sentido, para Ruiz, A (2010) los residuos sólidos se clasifican
considerando su composición química, su utilidad económica, su origen y el Riesgo
que representan, como se observa en la tabla 1, que a continuación se muestra..
44
Tabla 1. Clasificación de los Residuos Sólidos
Fuente: Fernández, A & otros (Citado en Ruiz, A 2010)
Orgánicos
Inorgánicos
Reciclables
No Reciclables
Domiciliarios
Industriales
Hospitalarios
Agricolas
Peligrosos
Inertes
No Inertes
Reutilizados como materia prima al incorporarlos a los procesos productivo.
Características tales como inflamabilidad, corrosividad, reactividad, y toxicidad
Generados en centros de salud, generalmente contienen vectores patógenos de difícil control.El manejo de estos residuos debe ser muy controlado y va desde la clasificación de losmismos, hasta la disposición final de las cenizas pasando por el adecuado manejo de losincineradores y el correcto traslado de los residuos seleccionados.
Por lo variado de su composición pueden ser clasificados como orgánicos o inorgánicos, puesto que mayormente son de origen animal o vegetal y son el resultado de la actividad agrícola. Eneste grupo se incluyen los restos de fertilizantes inorgánicos que se utilizan para los cultivos.
Por su Origen
Residuos o combinaciones de residuos que representan una amenaza sustancial, presente o potencial a la salud pública o a los organismos vivos.
Generados en nuestra ciudad, como pueden ser tierras, escombros, entre otros, tambiéndenominados residuos de construcción y demolición.
Por el Riesgo
Comerciales
Constructivo Originados por las construcciones, las remodelaciones, las excavaciones u otro tipo deactividad destinada a estos residuos de madera, acero, hormigón, suciedad, escombros.
Residuos de procesos industriales, son muy variados en dependencia del tipo de industria,pueden ser metalúrgicos, químicos, entre otros; y se pueden presentar en diversas formascomo cenizas, lodos, materiales de chatarra plásticos y restos de minerales originales.
Por su composición
química
De origen biológico, el agua constituye su principal componente y están formados por losresiduos y los desechos de origen alimenticio, estiércol y/o animales pequeños muertos. Estosproductos, todos putrescibles, originan, durante el proceso de fermentación, malos olores yrepresentan una fuente importante de atracción para los vectores.
Que no pueden ser degradados o desdoblados naturalmente o bien siesto es posible sufren una descomposición demasiado lenta. Estos residuos provienen de minerales y productos sintéticos,por ejemplo: metales, plásticos, vidrios, cristales, cartones plastificados, pilas, etc.
Por su utilidad Econòmica Por su característica o por la no-disponibilidad de tecnologías de reciclaje, no se pueden
reutilizar.
Procedentes de residencias, albergues, hoteles, como residuos de cocina, restos de alimentos,embalajes, papel de todo tipo, cartón, plásticos de todo tipo, textiles, goma, cuero, madera,restos de jardín, vidrios, cerámica, latas, aluminio, metales férreos, suciedad y cenizas. Son losartículos voluminosos, electrodomésticos de consumo, productos de línea blanca, baterías,aceites y neumáticos.
Generados por las actividades comerciales y del sector de servicios,residuos de comida, papelde todo tipo, cartón, plásticos de todo tipo,textiles, goma, cuero, madera, restos de jardín,vidrios, cerámica, latas, aluminio, metales férreos y suciedad.
45
En referencia a la clasificación anterior solo se abordan los residuos sólidos
industriales, los cuales están directamente relacionados con el tema en estudio, para
ello Seoánez, M. (2001) define a los residuos industriales como los materiales
procedentes de los procesos industriales, que han sido utilizados en la fabricación de
productos y que ya no tienen, en la mayoría de los casos, valor económico.
En muchas actividades industriales es muy frecuente el reciclado de productos
residuales, por lo que es muy complejo conocer las producciones a nivel de un país o
incluso a nivel de determinados sectores de actividad industrial.
Asimismo, el mencionado autor (2001) clasifica los residuos industriales en:
a. Residuos gaseosos (Contaminantes atmosféricos)
b. Residuos líquidos (Aguas residuales)
c. Residuos Sólidos (Industriales)
Almacenamiento temporal de los residuos sólidos
El almacenamiento de los residuos es una actividad necesaria en el manejo
integral de residuos sólidos debido a que éstos no se pueden eliminar de inmediato
luego que son generados en o durante el proceso de producción, para ello se hace
imprescindible disponer de un depósito adecuado para la acumulación, para la
posterior evacuación o retirados para su disposición final.
El almacenamiento apropiado de los residuos tiene una influencia positiva en el
manejo de los mismos, por el contrario, el almacenamiento inadecuado tiene efectos
negativos debido al uso de recipientes de capacidad inapropiada, no se separan los
residuos de acuerdo a su naturaleza. Indicadores de gestión
La búsqueda de herramientas por parte de las empresas para obtener una mayor
organización, un mejor desempeño y desarrollo en el sistema de gestión permite un
mayor posicionamiento y estabilidad. Es importante señalar que para una
46
organización no es suficiente establecer una excelente planificación y ejecutarla, es
necesario el desarrollo de un plan que posea la capacidad de evaluar y medir los
procesos desarrollados por la empresa. La medición es la acción capaz de
proporcionar la información útil acerca de los logros y metas alcanzadas para
verificar que los objetivos planeados concuerden con los resultados obtenidos.
En tal sentido, Serna, H (citado en Macabeo, Y. 2006) expresa, que todas las
actividades pueden medirse con parámetros enfocados a la toma de decisiones, como
señales para monitorear la gestión, así se asegura que las actividades vayan en el
sentido correcto y logren evaluar los resultados de una gestión frente a sus objetivos,
metas y responsabilidades. Estas señales son conocidas como indicadores de gestión,
es por ello que Serna, H (ob.cit.) los define como “La expresión cuantitativa del
comportamiento y desempeño de un proceso, de la organización o de una de sus
partes, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel de referencia, pueden
presentar desviación sobre la cual se toman acciones correctivas o preventivas según
sea el caso” (p.80).
Asimismo la Asociación Española de Contabilidad y Administración de
Empresas (AECA, 1996) indica que los indicadores de gestión son unidades de
medida que permiten el seguimiento y evaluación periódica de las variables claves de
una organización, mediante su comparación con los correspondientes referentes
internos y externos.
Por otra parte, Rodríguez, R. (Citado en Macabeo, Y. 2006), comenta que los
indicadores de gestión pueden ser el resultado de los objetivos estratégicos de una
organización partiendo de su misión, igualmente, resultan de la necesidad de asegurar
la integración entre los resultados operacionales y las estratégicas de la empresa.
Por ello, las decisiones operativas ofrecen soluciones de inmediato y están
relacionadas con la administración de recursos y el corto plazo, mientras que las
decisiones estratégicas están relacionadas con el largo plazo y el cumplimiento de la
misión y visión de la organización.
47
En este orden de ideas, Suárez, J. (2008) presenta una clasificación interesante
de indicadores, partiendo de la premisa que deben existir dos subsistemas de
indicadores.
1. Subsistema de gestión, que contempla los elementos de entrada, insumos,
proceso y producto.
2. Subsistema de indicadores de resultados, contempla como elementos el
efecto y el impacto alcanzados, medidos en términos de satisfacción individual y
colectiva, respectivamente.
Ambos subsistemas de indicadores (Gestión y Resultado) se contextualizan, a
su vez, en tres categorías: la física, la económica y la cronológica; es decir:
1. El indicador físico: está representado por la descripción de los elementos
tangibles, susceptible de ser cuantificados en unidades.
2. El indicador económico: es una característica expresada en unidades
monetarias correspondiente a gastos, costos, inversiones, etc.
3. El indicador cronológico: describe la magnitud temporal utilizada en un
proceso, actividad o tarea.
Lo anteriormente señalado se visualiza en la Figura 5.
Figura 5. Sistema de control de gestión. Fuente: Paz, R (2003)
48
Indicadores de gestión ambiental
Gran parte del éxito de los sistemas de control radica en la definición y
establecimiento de indicadores que reflejen información relevante a la hora de tomar
decisiones, es por ello que los indicadores ambientales son el medio que ofrece
información puntual sobre la situación ambiental de la empresa, el propósito de esta
herramienta de gestión es ayudar a las empresas a obtener y gestionar información
sobre su comportamiento ambiental y su evolución en el tiempo. El análisis de estos
indicadores permite detectar áreas de mejora y puntos débiles que en materia
ambiental estén presentes en la organización. La finalidad no es exclusivamente el
cumplimiento de los niveles establecidos por la legislación ambiental, sino lograr el
cumplimiento de los objetivos y metas que la empresa se ha planteado en función a
las variables medioambientales.
En este sentido, uno de los principales puntos fuertes de los indicadores
medioambientales es el hecho de que cuantifican importantes evoluciones en la
protección medioambiental de la empresa y las hacen comparables año tras año. Si se
determinan de una forma periódica, los indicadores medioambientales permiten
detectar rápidamente tendencias opuestas y, por consiguiente, también pueden
utilizarse como un sistema de alerta temprana. La comparación de indicadores
medioambientales de diferentes empresas o departamentos de una empresa puede
mostrar los puntos débiles y los potenciales de optimización, lo que se puede emplear
para determinar metas concretas de mejora.
Clasificación de indicadores ambientales
Según la guía de indicadores ambientales para la empresa; (IHOBE, 1999), los
indicadores ambientales se dividen en dos grandes grupos. Dependiendo de de la
descripción que éstos tengan del impacto ambiental de una empresa (comportamiento
ambiental). De allí, que las actividades de gestión ambiental, puedan diferenciarse en
49
los siguientes grupos: a) Indicadores de comportamiento ambiental y b) Indicadores de
gestión ambiental. Lo cual se muestra en la Figura 6.
Figura 6. Clasificación de Indicadores ambientales
Fuente: Guía de Indicadores Medio Ambientales para la empresa; IHOBE, (1999) Sociedad Pública Gestión Ambiental. Ministerio Federal de Medio Ambiente, Bonn. Agencia Federal Medio Ambiental, Berlín. (p.9)
Por ello, estos indicadores se describen a continuación: Indicadores de comportamiento ambientales
Este tipo de indicadores se centran en generar información sobre el consumo de
los recursos como: materia prima, agua, energía, insumos, entre otros., así como en la
cantidad de salidas en relación a la cantidad de producto. Por lo tanto, medir y
registrar las entradas como las salidas en relación a la producción, demostrará tanto la
50
eficiencia como el logro de metas numéricas relacionadas con el desempeño
ambiental de los procesos. Indicadores de gestión de residuos
El manejo integral de residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y
medianas empresas (PYMES) deberá estar acompañado, por una evaluación
permanente que permita verificar los avances en el cumplimiento de los objetivos y
detectar desviaciones a efectos de corregir el curso de acción. El diseño del sistema
de seguimiento y control podrá ser realizado con base en indicadores de gestión; los
cuales representan una variable cuantitativa, cuya finalidad es entregar información
sobre la generación y gestión de residuos o acerca del grado de cumplimiento de un
determinado objetivo.
Indicadores de gestión ambiental
Están destinados a reflejar acciones implementadas por la empresa con el fin de
mejorar el desempeño ambiental, de manera que con este registro se evidencien los
compromisos adquiridos por la empresa, tanto a nivel de capacitación como a nivel
operativo. Además, también están dirigidos a conocer la situación de la empresa con
respecto a las diferentes normativas ambientales, así como a definir el avance con
respecto a las metas y objetivos ambientales que se han trazado para la empresa, de
una forma cuantificable.
Considerando la naturaleza de la investigación, ésta se circunscribe solo en los
indicadores de comportamiento ambiental, específicamente a los indicadores de
consumo como lo son la energía, materia prima e insumos y los indicadores de
salidas tal como los residuos sólidos.
51
Permisos o autorizaciones Legales Ambientales
Es un acto administrativo, el cual constituye una manifestación por parte de la
autoridad ambiental, que tiene como efecto jurídico la creación de derechos y
obligaciones tanto para la Administración Pública como para el administrado que
plantea la solicitud de permiso o autorización. La validez del acto administrativo
existe cuando sus elementos se encuentren sustancialmente conformes con el
ordenamiento jurídico, entendido éste en su sentido más amplio, como el conjunto de
normas y leyes vigentes en el país en materia ambiental, asimismo son una fuente de
ingresos públicos.
A continuación se detallan los permisos o autorizaciones legales que en
Venezuela se deben gestionar, los cuales sirven de basamento para evaluar el manejo
integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas
empresas (Pymes) del Estado Lara:
Estudio de Impacto Ambiental
Se tienen algunas definiciones de impacto ambiental, sin embargo, se observa
que no hay criterio unificado entre los autores:
Salvador, A & otros (2006), expresan que el impacto ambiental es la alteración
de la calidad del medio ambiente producido por una actividad humana.
Por su parte Fraume, N (2007), señala que el impacto ambiental es una acción o
actividad que produce una alteración en el medio o en algunos de los componentes
del medio. El mismo puede ser positivo o negativo; alto, medio o bajo; puntual,
parcial o total o de ubicación crítica; latente, inmediato o de momento crítico,
temporal o permanente; irrecuperable, irreversible, reversible, mitigable, recuperable
o fugaz; directo o indirecto; simple acumulativo o sinérgico; continuo, discontinuo,
periódico o de apariencia irregular; moderado, severo o critico y en general tomar
cualquier atributo significante requerido para descubrirlo comparativamente.
Alteración favorable (impacto positivo) o desfavorable (impacto negativo), en el
52
medio o en alguno de los componentes del medio, producido por una acción o
actividad.
Para, Rodner (Citado en Sánchez 1998), el impacto ambiental puede verse
como un cuento, una ficción inventada por los conservacionistas, basado, por
ejemplo, en la opinión de abogados que explican como las minas causan realmente
impactos ambientales minúsculos. Hace igualmente una crítica a los ambientalistas,
ya que son muy pocos los que visitan las áreas afectadas por cualquier actividad
industrial en Venezuela y estos se manejan en foros, reuniones y oficinas climatizadas
como sables en términos de biodiversidad, selva tropical, deforestación, impacto,
colas u otras, similar a los gobiernos que solo ven para los años estipulados al
mandato.
Ahora bien, para la comisión Económica para América Latina y el Caribe
(CEPAL) el Impacto Ambiental, es cualquier cambio en el ambiente, sea adverso o
beneficioso, resultante de las actividades, productos o servicios de una organización.
En Venezuela, la norma que rige el aspecto legal en cuanto al estudio de
Impacto Ambiental es la Constitución Nacional de la Republica Bolivariana de
Venezuela, la cual en su Artículo 129 establece que “Todas las actividades
susceptibles de generar daños a los ecosistemas deben ser previamente acompañadas
por estudios de impacto ambiental y socio cultural”.
Registro de Actividades Susceptibles de Degradar el ambiente. (RASDA)
Según el Ministerio del Poder Popular para el Ambiente, es un instrumento
administrativo de gestión para el control previo ambiental de las actividades capaces
de degradar el ambiente, dando cumplimento a lo establecido en el artículo 65 de la
Ley sobre Sustancias Materiales y Desechos Peligrosos, toda persona natural o
jurídica, pública o privada que pretenda realizar actividades de uso, manejo o
generación de sustancias, materiales y residuos peligrosos, deberán inscribirse antes
del inicio de sus actividades, en el Registro de Actividades Susceptibles de Degradar
el Ambiente (RASDA), esta inscripción se hará una sola vez; en caso de cambio en
53
el objeto, implementación de nuevas tecnologías o modificación de la actividad, los
interesados deben consignar esta información para actualizar los Registros.
Tipos de RASDAS
1. RASDA como Generador.
2. RASAD como Manejador.
3. RASDA SAO (Sustancia agotadora de la capa de ozono).
Se requiere además autorización del Ministerio del Poder Popular para el
Ambiente (MINAMB) cuando las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas,
pretendan manejar sustancias, materiales y residuos peligrosos en las actividades de
identificación, caracterización, segregación, recolección, almacenamiento, transporte,
tratamiento, recuperación, regeneración o disposición final. Legislación Venezolana sobre manejo de sustancias químicas
El Estado venezolano tiene diversos controles sobre la importación, exportación
y comercialización de distintos productos químicos. Los regímenes legales, pueden
afectar sensiblemente el tiempo de importación de los productos afectados, por lo que
es de vital importancia que los usuarios conozcan los productos afectados y en
conjunto con su proveedor hagan una cuidadosa planificación de los mismos. Es
importante considerar que al momento de adquirir estos productos químicos, la
cotización indique detalles sobre estos aspectos, dependiendo del Régimen Legal que
afecte el producto. Asimismo exigirle al proveedor el permiso o autorización
respectiva para la facturación de productos químicos. Régimen Legal 4 Permiso o autorización ante la Dirección Nacional Contra Drogas, División de Investigación y Fiscalización de Sustancia Químicas. (CICPC)
Las sustancias químicas son aquellos productos susceptibles al desvío para la
producción de drogas de acuerdo a la Ley Orgánica de Drogas publicada el 21 de
octubre de 2010 en Gaceta oficial número 39535.
54
Las empresas comercializadoras y los usuarios locales deben registrarse ante el
Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas (CICPC), División
de Investigación y Fiscalización de Sustancias Químicas.
De acuerdo a la Ley, no se puede realizar ninguna transacción de venta,
permuta, préstamo, transporte, compra y/o uso en manufactura en territorio
venezolano, si no está autorizado por el CICPC. Este registro debe actualizarse
anualmente.
La empresa deberá remitir trimestralmente dentro de los siete primeros días del
mes siguiente, fotocopia de los libros de control de las sustancias bajo régimen legal
Nº 4 y ser enviado a la ciudad de Caracas a la División de Investigación y
Fiscalización de Sustancias Químicas (CICPC).
Régimen Legal 7 Permiso o autorización ante la Dirección general de armamentos y explosivos (DAEX)
Involucra a aquellos productos que se consideran explosivos o sustancias afines
(aquellos que potencialmente puedan ser usados en la fabricación de explosivos).
Implica un permiso o autorización y un registro de vigencia anual, expedido por el
Ministerio Popular para la Defensa, a través de la Dirección de Armas y Explosivos
de la Fuerza Armada (DAEX).
Toda empresa que desee importar, exportar, reexportar, trasladar, adquirir por
comercialización o por préstamo y/o utilizar productos amparados bajo este régimen,
deben tramitar su permiso o autorización y registro correspondiente.
Auditoría Operacional
Es el examen y evaluación profesional de las operaciones de las áreas
funcionales o de procesos operativos de la entidad, para determinar el grado de
55
eficacia, economía y eficiencia, a fin de formular recomendaciones gerenciales para
aplicar los planes de acciones para mejorar el sistema de control y de gestión vigente.
Al respecto Pinilla, J. (1996) conceptualiza la Auditoría Operacional de la
siguiente manera:
Es el proceso de investigación que tiene por finalidad examinar la planeación, organización, dirección y control de gestión de las operaciones por áreas funcionales o por procesos operativos en las organizaciones; en base a los criterios de economía, eficiencia, eficacia y equidad; con el objeto de emitir una opinión independiente, de asesoría a la alta gerencia acerca de la validez del sistema de control integral en las entidades auditadas. (p.111).
En términos generales la Auditoría Operacional permite conocer los problemas
que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la
organización, para ello se detectan los problemas que se presentan, analizando y
evaluando las causas, proponiéndose soluciones adecuadas e implementándolas.
Normatividad en la Auditoría Operacional
Según lo presenta Pinilla, J (ob.cit.), con base en el marco conceptual que rige
la norma de auditoría, de aceptación general, y las disposiciones legales de cada país;
puede describirse el siguiente modelo normativo específico para la auditoría
operacional.
a) Normatividad técnica. La comunidad internacional de auditores han
acordado una serie de normas de orden técnico para asegurar la calidad del trabajo del
auditor.
b) Normas personales. El auditor operacional deberá cumplir con las
siguientes normas de orden personal:
56
1. Acredita suficiente formación académica y ética en el campo de las
ciencias económicas con énfasis en teoría de la gestión moderna y entrenamiento
técnico.
2. Mantener una actitud mental independiente, durante todo el desarrollo del
trabajo.
3. Ejecutar el proceso de auditoría con el debido cuidado y diligencia
profesionales.
c) Normas para la ejecución del trabajo. El auditor operacional debe
1. Aplicar los fundamentos teóricos, técnicos y metodológicos del proceso
administrativo en términos de planeación, organización, dirección y control de todas
las actividades requeridas para ejecutar el trabajo de auditoría.
2. Evaluar el sistema de control interno vigente para identificar las áreas
críticas y diseñar apropiadamente las pruebas de auditoría.
3. Obtener evidencias suficientes y competentes a través de pruebas
técnicamente diseñadas con el objeto de respaldar satisfactoriamente el informe de
auditoría.
d) Normas para la preparación del informe. El auditor operacional deberá
manifestar lo siguiente
1. Si las operaciones se están realizando conforme a las normas legales y
técnicas vigentes.
2. Si la entidad auditada se gerencia conforme a los lineamientos teóricos y
prácticos de la gestión moderna.
3. Si los recursos de la organización auditada se están explotando con base en
los criterios de valoración conocidos como de economía, eficiencia, eficacia y
equidad.
4. Si el sistema de control interno asegura confiabilidad en los resultados de los
procesos operativos y promueve el mejoramiento continuo de la calidad y de la
productividad.
5. Si existen áreas críticas que ameriten implementación en materia de control
interno; para ello deberán formularse oportunamente las recomendaciones pertinentes
57
acompañadas, en lo posible, de estudio de costo-beneficio con el objeto de que la
gerencia cuente con suficiente elementos de juicio para decidir.
e) Normatividad legal. El ejercicio profesional de la auditoría operacional no
está reglamentada, se ejerce libremente, sin embargo el profesional que ejerza esta
función debe poseer una excelente formación académica, en el campo de las ciencias
económicas, amplia experiencia profesional, tener buenas relaciones humanas,
habilidad de comunicar, entre otras otros aspecto que lo lleven a actuar de manera
ética. Técnicas universales en la Auditoría Operacional
Las técnicas de auditoría son los instrumentos metodológicos que utiliza el
auditor para obtener evidencias suficientes y competentes durante el proceso de
auditoría.
El auditor operacional utiliza normalmente las siguientes técnicas para obtener
evidencias: Interrogación, investigación, recalculo, verificación, análisis,
comparación, comprobación, conciliación, confirmación, inspección, observación y
flujogramación entre otras.
Pruebas de auditoría y Tipos de Pruebas en la Auditoría Operacional
Las pruebas de auditoría, resultan de la aplicación de ciertas técnicas de
auditoría en la etapa de obtención de información o evidencias para respaldar los
informes.
Para Pinilla, J (ob.cit.), las pruebas que ejecuta la auditoría operacional son tres:
1. Pruebas de Cumplimiento
2. Pruebas Sustantivas
3. Pruebas de doble propósito
58
Pruebas de Cumplimiento
Estas pruebas tienen por objeto verificar si el personal esta trabajando con base
en los procedimientos operativos y de control definida y aprobada por la dirección y
con las disposiciones legales vigentes sobre el particular.
Este tipo de prueba es muy utilizado por los auditores operacionales debido a
que la naturaleza de su trabajo está en la evaluación de los procesos operativos. Es
apoyo fundamental los diagramas de flujo detallados debido a que constituyen un
instrumento eficaz para conocer con mayor rapidez y precisión como se desarrollan
los procesos operativos, se podrá identificar claramente los puntos críticos de control,
en el cual el auditor deberá detenerse para analizar los riesgos más significativos o
que atenten sensiblemente contra el éxito de los resultados de la gestión, este tipo de
prueba se encamina a evaluar los procedimientos. Pruebas Sustantivas
Estas pruebas están enfocadas básicamente a examinar y evaluar las
operaciones con base en los lineamientos teóricos sobre la administración de negocios
y los parámetros de medición de la auditoría operacional, economía, eficiencia,
eficacia y equidad de las operaciones, este tipo de prueba se enfoca en evaluar
básicamente los resultados de los procedimientos o de la gestión.
Pruebas de doble propósito
Este tipo de prueba es la combinación de las pruebas de cumplimiento y
sustantivas, el propósito es evaluar y examinar simultáneamente el grado de
cumplimiento de los procedimientos operativos, de control y el nivel de economía,
eficiencia, eficacia y equidad de las operaciones de la empresa, al relacionarlos con
los avances modernos de las ciencias administrativas.
59
Papeles de Trabajo en la Auditoría Operacional
Son todos aquellos documentos que sustentan la evidencia recopilada por los
profesionales auditores durante el proceso de una auditoria, y que sirven para
respaldar el informe y el juicio técnico sobre lo que se está examinando.
Para Pinilla, J. (ob.cit.), los papeles de trabajo son todos los “documentos de
origen interno o externo, preparados o no por el auditor, que contienen información
relacionada con el trabajo de auditoría y que pueden ser organizados en el archivo de
auditoría permanente y corriente” (p.124)
Los papeles de trabajo son todos aquellos medios, a través del cual el auditor
recopila un conjunto de análisis, información, sumarios, apuntes, comentarios y entre
otros, durante el trabajo de la auditoría. Asimismo los papeles de trabajo evidencian
la situación encontrada, los métodos que aplicados por el auditor en su examen, la
información que obtuvo, no sólo del análisis de los libros y registros del cliente, sino
también los documentos que siendo preparados por personas externas a la
organización auditada contienen información de interés para el auditor.
Objetivos, clasificación, contenido, índices, marcas de los papales de trabajo
Pinilla, J. (ob.cit), señala los principales objetivos de los papeles de trabajo,
estos son:
1. Facilitar la preparación del informe de auditoría.
2. Conocer la evidencia de la extensión de los procedimientos de auditoría
3. Constituir la fuente básica de información para la preparación del informe de
auditoría.
4. Servir de guía para coordinar y organizar todas las fases del proceso de
auditoría.
5. Constituir un registro histórico permanente de información para auditoría.
6. Servir de información a las auditorías subsiguientes.
60
En tal sentido, el mencionado autor, manifiesta que los papeles de trabajo se
pueden organizar de diferentes maneras, todo queda a criterio del auditor, sin
embargo existen dos criterios universales.
Expediente histórico
Es un conjunto de papeles de interés para el auditor que contiene información
del pasado de la entidad auditada y en consecuencia, puede ser utilizado para distintas
auditorias. Allí se encuentra el objeto social de la entidad, los estatutos, la declaración
de renta, la nómina de todos los empleados, los estados financieros, el organigrama,
los procedimientos administrativos y operativos, así como también, los informes de
auditorías anteriores.
Expediente actual
Está constituido por los papales de trabajo que registran información
relacionada con la auditoría actual. En este expediente se encuentran los objetivos y
las pruebas de auditoría que el auditor está desarrollando, los documentos internos y
externos preparados o no por el auditor, que contiene información sobre la auditoría
vigente.
Por otra parte, Pinilla, J. (1996), indica que los papeles de trabajo reúnen los
requisitos mínimos de calidad cuando contienen por lo menos la siguiente
información:
1. Nombre de la entidad sujeta a auditoría.
2. Identificación de la fecha de auditoría.
3. Nombres y firmas de quienes aprueban, supervisan y preparan los papeles de
trabajo.
4. Identificación completa de las fuentes de información, en forma clara y con
el detalle requerido según el caso.
5. Alcance completo de los procedimientos de auditoría.
6. Índices claro, completo y sencillo.
7. Marcas o símbolos estandarizados que permitan identificar y explicar
determinados procedimientos de auditoría.
8. Conclusiones y recomendaciones claras y suficientemente argumentadas.
61
Del mismo modo, el autor, argumenta que para facilitar la organización, acceso
y utilización de los papeles de trabajo, debe existir un sistema de índices cuya
estructura, simbología y presentación queda a criterio del auditor. A saber los índices
pueden ser numéricos, alfabéticos o alfanuméricos.
En cuanto a las marcas, el autor sugiere, dejar ver que son todos aquellos
símbolos que sirven para indicar y explicar ciertas observaciones o aclaraciones que
se hacen al interior de los papeles de trabajo, con el objeto de evitar repeticiones
innecesarias. Las marcas normalmente se localizan al pie de página y su explicación
debe ser concisa pero suficientemente clara.
Criterios de Valoración en la Auditoría Operacional
Al respecto, Pinilla, J. (ob.cit.), expresa que el auditor operacional trabaja en
base parámetros de medición o criterios de valoración coherentes con los avances
teóricos modernos de la administración de negocios, tales como. Economía,
Eficiencia, Eficacia y Equidad.
Economía: Implica la formalización de criterios adecuados para la obtención,
control, disposición y utilización de los insumos que entran a los procesos
productivos de bienes y/o servicios con el fin de ejecutar los procesos productivos a
los menores costos posibles.
Eficiencia: Esta se orienta fundamentalmente a la aplicación de métodos de
trabajo capaces de conducir al mejor desempeño de la actividad gerencial y operativa
de acuerdo con los objetivos, los recursos y las limitaciones de la organización.
Refleja la óptima combinación de los insumos que intervienen en los procesos
productivos con el objeto de alcanzar los niveles re rendimiento esperados y de
satisfacer, en la mejor forma posible, a la clientela interna y externa de las empresas,
en términos de lenguaje de planeación estratégica, prospectiva análisis situacional,
control de la calidad total, reingeniería.
Para Pinilla, existen dos tipos de restricciones cuando se estudia el concepto de
eficiencia en las organizaciones.
62
1. La cuantía de los insumos disponibles.
2. La capacidad de la organización para transformar adecuadamente esos
insumos en bienes y/o servicios.
Asimismo, la eficiencia beneficia a las empresas, a los trabajadores y a los
clientes de la siguiente manera.
1. Empresa: Se genera una imagen idónea; se hace mejor utilización de los
recursos, se obtienen mayores ingresos, se adecuan los índices de productividad; se
obtiene un mayor compromiso del personal en el alcance de los objetivos de la
organización.
2. Trabajadores: Mejora la estabilidad laboral; crea condiciones favorables de
motivación, armoniza la distribución funcional; aumenta el grado de satisfacción en
el ejercicio del trabajo; reduce el esfuerzo laboral y optimiza la energía laboral.
3. Clientes: Se mejora el nivel de atención, tienden a disminuirse los costos en
la producción y/o en la prestación de servicios, es mayor el grado de satisfacción,
disminuyen los requisitos y por consiguiente el tiempo de trámites.
Eficacia: Es el cumplimiento satisfactorio de los objetivos preestablecidos por
parte de la administración, cuando el auditor operacional comprueba que los objetivos
alcanzados por la organización se aproximan o coinciden con los objetivos planeados,
la empresa está gozando de un buen nivel de eficacia.
El auditor operacional debe estar en capacidad de instrumentalizar adecuada y
armónicamente los parámetros de medición de la auditoría operacional: economía,
eficiencia, eficacia y equidad, con el fin de conocer a ciencia cierta la realidad
administrativa auditada y poder formular un diagnóstico completo y objetivo de la
forma como se están ejecutando los procesos administrativos y operativos en la
perspectiva de asesorar a la alta gerencia.
Equidad: El auditor operacional no debe esta comprometido con intereses
ideológicos o de otros tipo que promuevan el desequilibrio social, su conducta debe
estar siempre apegada a los cánones de la rectitud, en consecuencia no podrá
violentar el patrimonio y los derechos de los trabajadores, los empleados, el estado y
la comunidad en general.
63
Hallazgos, requisitos, atributos, conclusiones y recomendaciones en la Auditoría Operacional
Para Pinilla, J. (ob.cit.), los hallazgos son los aspectos favorables o
desfavorables en materia de manejos administrativos, desempeño operativo y
resultados de una gestión. Estos pueden ser positivos y negativos, esto es, que no
deben identificarse solamente las deficiencias o debilidades de la gestión, sino
también los aciertos encontrados en el momento de la auditoría.
En tal sentido, los hallazgos en la auditoría operacional pueden ser positivos o
negativos.
Hallazgos positivos, son las evidencias de los logros de la administración, de
legalidad, economía, eficiencia, eficacia y equidad en la organización.
Hallazgos negativos, son las evidencias de los aspectos críticos o debilidades de
control que afectan desfavorablemente los resultados de la gestión en materia de
legalidad, economía, eficiencia, eficacia y equidad.
Para que los hallazgos sean relevantes y útiles deben reunir los siguientes
requisitos:
1. Que sean objetivos, es decir que no obedezcan a presiones de alguna
naturaleza.
2. Que se basen en hechos o evidencias concretas debidamente registradas en
los papeles de trabajo.
3. Que sean convincentes para asegurar la debida receptividad de la gerencia.
En referencia a los atributos de los hallazgos, Pinilla, J (ob.cit.), los caracteriza
de la siguiente manera: Condición, Criterio, Efecto y Causa.
Condición: Esta representada por la situación encontrada en el momento de
ejecutar la auditoría, solo describe la forma como se están haciendo realmente las
cosas o si están haciendo bien, regular o mal.
Criterio: Esta dado por las normas o instrumentos con que el auditor mide o
evalúa la condición hallada. Entre los criterios más usuales están las leyes, los
reglamentos, los objetivos, las políticas, el sentido común, la experiencia del auditor y
64
las opiniones independientes de expertos, el criterio indica cómo deben hacer las
cosas.
Efecto: Esencialmente es la diferencia entre la condición y el criterio, se
cuantifica en dinero o en otra unidad de medida para persuadir a la gerencia de la
necesidad de tomar correctivos inmediatos o a corto plazo; dirigidos a disminuir los
desfases entre la condición y el criterio, o por lo menos el impacto de los mismos.
Los efectos más conocidos son las prácticas anti económicas en la adquisición y
control de los recursos, el uso ineficiente de los recursos, la pérdida de activos, la
violación de las leyes y reglamentos, los gastos imprevistos, los informes inútiles, el
incumplimiento de objetivos.
Causa: Es el origen de las condiciones halladas durante el desarrollo de la
auditoría, o los motivos por los cuales no se han cumplido los objetivos establecidos
por la administración. Entre las causas más frecuentes están la ausencia de una
política de capacitación del personal, la deficiencia de las comunicaciones, la
negligencia administrativa, los criterios obsoletos, la insuficiencia de recursos, la
carencia de sentido común, la deshonestidad, la falta de política de motivación, la
deficiente supervisión e incompetencia gerencial.
Del mismo modo, Pinilla, J (ob.cit.), señala que las conclusiones que emite el
auditor, basadas en los hallazgos; surge de evaluar los correspondientes atributos y
los comentarios de la entidad, de otra manera, es la sinopsis de los hallazgos que hace
énfasis en la gravedad o en el impacto adverso para la organización.
En cuanto a las recomendaciones, para Pinilla, son sugerencias del auditor
sobre los distintos problemas identificados para que sean corregidos oportunamente y
para asegurar una gestión de éxito. Las recomendaciones deben reflejar el
conocimiento y experiencia del auditor sobre la materia en términos de lo que debe
hacerse para que la gerencia se sienta suficientemente asesorada en la toma de
decisiones.
65
Metodología a utilizar para ejecutar el proceso de Auditoría Operacional
Según Pinilla, J. (ob.cit.), el ejercicio de la auditoría exige el dominio de una
metodología claramente definida que facilite el proceso de sistematización de todas
las actividades requeridas para diagnosticar acertadamente la realidad objeto de
estudio y proponer las sugerencias que sean necesarias.
Para ello, el autor propone un modelo genérico de metodología para ejecutar la
auditoría operacional; es decir:
Planeación. De lo cual debe contener:
1. Objetivos.
2. Estudio preliminar.
3. Evaluación del sistema de control interno.
4. Diseño de procedimientos o pruebas de auditoría.
Ejecución y análisis; a saber:
1. Obtención de evidencias
2. Análisis de resultados
3. Diagnóstico
4. Pronóstico
5. Tratamiento
Informe
1. Informe de acción inmediata
2. Informe Final
Seguimiento de recomendaciones
Planeación: En la planeación del trabajo de auditoría operacional deben
precisarse y desarrollarse, por lo menos, los siguientes aspectos.
Objetivos: La auditoría operacional, externa o interna, debe estar precedida de
objetivos bien definidos; ello son la guía fundamental para adelantar todas las
actividades del proceso de auditoría con suficiente claridad del grado de detalle y del
alcance del trabajo.
66
Asimismo, la auditoría operacional, desde la perspectiva de la auditoría interna,
tiene los siguientes objetivos.
a) Levantar un diagnostico detallado en el que se identifiquen los problemas
relacionados con la ejecución del proceso administrativo en la óptica de mejorar los
índices de economía, eficiencia, eficacia y equidad.
b) Formular las recomendaciones que se consideren pertinentes para mejorar la
calidad de los resultados de la gestión.
c) Asesorar a la gerencia en el proceso de implementación del sistema de
control interno.
d) Servir de apoyo a la gerencia en el proceso de toma de decisiones en calidad
de asesor, es decir, sin interferir los procesos operativos ni las decisiones gerenciales.
Estudio preliminar: En esta fase del proceso de auditoría operacional se
obtiene información básica general de la organización, el propósito es familiarizarse
con el ambiente administrativo y operativo global de la entidad auditada,
especialmente en materia económica, organizacional y legal.
Aspecto económico: Conocer la actividad económica en la que se mueve la
organización, su objeto social, los resultados económicos de los últimos años, su
posicionamiento en el mercado y los problemas más frecuentes al respecto.
Aspecto organizacional: Cerciorarse del modelo administrativo vigente, de los
procesos operativos más importantes, de la competencia del personal, de los
problemas administrativos que se han presentado con regularidad, de los resultados
de auditorías anteriores y de la forma como la gerencia ha abordado cada una de las
recomendaciones de auditoría.
Aspecto legal: Averiguar la naturaleza del ente auditado, si se trata de una
persona natural o jurídica, los problemas legales que tiene la organización, los
conceptos jurídicos de abogados especializados en derecho comercial, derecho
laboral, derecho tributario y las apreciaciones de la gerencia sobre el particular.
Evaluación del sistema de control interno: El auditor haciendo uso de los
métodos que emplean para evaluar el nivel de control interno en las organizaciones
(Entrevistas, cuestionarios, memorandos analíticos descriptivos, diagramas de flujos,
67
modelos matriciales y soluciones combinadas o de otro tipo) y que facilitan el
conocimiento del estado de control global de la organización.
En referencia al Control Interno bajo el enfoque tradicional, este representa una
función dentro del proceso administrativo de todo negocio, donde se realizan
diferentes actividades encaminadas a la obtención de objetivos previamente fijados,
se comienza a ejercer desde el momento en que se definen, por una parte la misión,
los objetivos, las políticas y los procedimientos; y por la otra parte, al definir la
estructura organizacional, el modelo de segregación funcional, la selección del
personal, el sistema de seguridad total y auditoría.
Enfoque tradicional del control interno
En este sentido, se tiene algunas definiciones acerca de Control Interno según el
enfoque tradicional, sin embargo, se observa que no hay un criterio unificado entre
las autores al momento de explicar lo que se entiende por Control Interno.
Holmes, A (1998), define al Control Interno como “Una función de la Gerencia
que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización” (p.3)
Mientras que Catácora, F (1996), expresa qué el Control Interno es la base
sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza
determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los
estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema
contable. (p.238)
Por su parte, Stemp, V. (1936), plantea que el control interno como un Sistema
interno de comprobación y control puede explicarse como la distribución apropiada
de funciones del personal, de tal manera que el trabajo de cada empleado pueda
coordinarse y comprobarse independiente del trabajo de otros empleados. (p.150)
68
Asimismo, Cashin y Otros (1998), define el control interno como “métodos
coordinados y medidos que adopta una organización para comprobar la exactitud y
veracidad de la información y salvaguardar el patrimonio” (p.53)
Por otra parte la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela,
en la publicación técnica número uno (PT No.1) emitida en el año 1974, define el
control interno como el plan de la organización, de todos los métodos y medidas
coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus activos, verificar
la exactitud y confiabilidad de los datos contables y sus operaciones, promover la
eficiencia y la productividad de las operaciones y estimular la adhesión a las prácticas
ordenadas para cada empresa. (p. 310). En este sentido se muestra la figura 7, donde
se observan los elementos básicos del sistema de control interno tradicional
Organización.1.-Direcciòn2.-Asignaciòn de responsabilidades.3.-Segregaciòn de deberes.4.-Coordinaciòn
Sistemas y procedimientos1.-Manuales de procedimientos.2.-Sistemas3.-Formas4.-Informes
Personal1.-Selecciòn2.-Capacitaciòn3.-Eficiencia4.-Moralidad5.-Retribuciòn
Supervisión1.-Interna2.-Externa3.-Autocontrol
Figura 7. Elementos del control interno enfoque tradicional Fuente: Estupiñan, R (2002)
69
De la figura anterior se tienen los siguientes elementos:
a) Elementos de la organización
Un plan lógico y claro de las funciones organizacionales que establezca líneas
claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para los
empleados, y que segreguen las funciones de registros y custodia.
b) Elementos, sistemas y procedimientos
Un sistema adecuado para la autorización de transacciones y procedimientos
seguros para registrar sus resultados en términos financieros.
c) Elementos de personal
1 Las prácticas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y
obligaciones de cada unidad de personas, dentro de la organización.
2 Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia
requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
3 Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al
personal.
d) Elementos de supervisión
Una efectiva unidad de auditoría, de las operaciones examinadas o
procedimientos de autocontrol en las dependencias administrativas y de apoyo
logístico.
Enfoque contemporáneo del control interno, Informe Coso II – ERM. Marco de
Gestión integral de riesgo (Enterprise Risk management)
Este enfoque de control interno de gestión integral de riesgo o gestión de riesgo
corporativo permite a las organizaciones dar respuesta frente a los riesgos que afectan
la creación de valor, incluye una amplia variedad de factores externos e internos que
podrían tener un potencial impacto en las actividades, procesos y recursos. Asimismo
permite a las organizaciones manejar eficazmente la incertidumbre, sus riesgos y las
oportunidades asociadas, mejorando su capacidad para generar valor, por esta razón,
70
esta herramienta proporciona a la gerencia de una entidad en marcha establecer
objetivos globales y estrategias, incluyendo los riesgos asociados y, además, fijar la
asignación de los recursos necesarios para lograrlos, se puede decir que la
organización se encuentra en capacidad de dirigir eficazmente la gestión de riesgos
corporativos.
Según Fonseca, O. (2011), la gestión integral de riesgo o gestión de riesgos
corporativo fue definida en el año 2004 por la COSO (Comitte of sponsoring
organizations of the treadway comission) en los siguientes términos:
Es un proceso efectuado por la junta de directores de una organización, su gerencia y el resto del personal, aplicable a la definición de estrategias en toda la empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptable, y proporcionando seguridad razonable sobre el logro de los objetivos. (p.282) Las finalidades de la Gestión de Riesgos son:
1 Garantizar el cumplimiento de los objetivos institucionales.
2 Fortalecer el sistema de control interno.
3 Integrar los riesgos en los procedimientos.
4 Asegurar el cumplimiento de la Norma.
5 Hacer partícipes a los funcionarios en la prevención de los riesgos.
6 Evaluar los riesgos, reducirlos a través de controles efectivos para mantener
la calidad de la gestión
Se consideran los siguientes aspectos:
1 Definición de objetivos;
2 Identificación de riesgos por objetivo;
3 Análisis de riesgos a través de la confección de un Mapa que incluya:
4 Descripción del riesgo, posibles consecuencias, impacto, probabilidad,
control existente, nivel de riesgo, acciones, responsables, cronograma e indicadores.
71
Componentes del enfoque contemporáneo del control interno, Informe Coso II –
ERM.
Para Fonseca, O (2011), el nuevo enfoque contemporáneo de control interno
Coso II–ERM consta de ocho (8) componentes interrelacionados entre sí. Los
componentes usados para la gestión de riesgos corporativos se describen a
continuación en la figura 8:
Figura 8. Componentes del enfoque contemporàneo del control interno, Informe Coso II – ERM. Fuente: Fonseca, O (2011)
Componente Ambiente de control
Comprende el todo de la organización que influye en la conciencia de sus
empleados, con relación al riesgo y establece la base para el resto de componentes de
la gestión de riesgo corporativo, proporcionando estructura y disciplina.
Este componente abarca el talante de una organización, influyendo en la
conciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma la base de los otros componentes
72
de la gestión de riesgo corporativo, proporcionando disciplina y estructura. Los
factores del ambiente interno incluyen la filosofía de gestión de riesgo de una entidad,
su riesgo aceptado, la integridad, los valores éticos y competencia de su personal y la
forma en que la dirección asigna la autoridad, responsabilidad y desarrollo de sus
empleados.
Componente Establecimiento de objetivos
Los objetivos de la organización se fijan en el nivel estratégico, estableciendo
con ellos una base para la identificación de los objetivos operacionales, de
información y de cumplimiento. Cada organización confronta una variedad de riesgos
procedentes de fuentes externas e internas y una condición previa para la
identificación eficaz de eventos, la evaluación de sus riesgos y la respuesta a ellos
consiste en fijar los objetivos alineados con el riesgo aceptado por la organización, lo
que a su vez orienta los niveles de tolerancia al riesgo.
Este componente establece el vínculo entre la misión de una entidad y los
objetivos estratégicos, así como con otros objetivos relacionados, y la alineación de
éstos con el nivel de riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo.
Componente Identificación de eventos La gerencia identifica los eventos potenciales que, de ocurrir, afectarán a la
organización y determinarán si representan oportunidades o si pueden afectar
negativamente la capacidad de la empresa para implantar la estrategia y lograr los
objetivos con éxito. Los eventos con impactos negativos representan riesgos, que
exigen la evaluación y respuesta de la gerencia. Los eventos con impacto positivo
representan oportunidades, que la gerencia reconduce hacia la estrategia y el proceso
de fijación de objetivos. Cuando identifica los eventos, la gerencia contempla una
73
serie de factores internos y externos que pueden dar lugar a riesgos y oportunidades,
en el contexto de ámbito global de la organización.
Componente evaluación de Riesgo
La evaluación de riesgo permite a la organización considerar la amplitud con
que los eventos potenciales podrían impactar en el logro de sus objetivos. La gerencia
evalúa estos acontecimientos desde una doble perspectiva -probabilidad e impactos- y
normalmente usa una combinación de método cualitativo y cuantitativo. Los
impactos positivos y negativos de los eventos potenciales, deben examinarse,
individualmente o por categoría, en toda la organización. Los riesgos se evalúan con
un doble enfoque: Riesgos inherentes y Riesgos residuales.
Componente Respuesta al Riesgo Una vez que la gerencia ha evaluado los riesgos relevantes, la gerencia
determina cómo responder a ellos. Las respuestas pueden ser las de evitar, reducir,
compartir y aceptar el riesgo. Al considerar su respuesta la gerencia evalúa su efecto
sobre la probabilidad e impactos del riesgo, así como los costos y beneficios
involucrados; y además selecciona aquella que sitúe el riesgo residual dentro de las
tolerancias al riesgo establecidos por la organización. La gerencia identifica cualquier
oportunidad que pueda existir y asume una perspectiva del riesgo globalmente para la
entidad o bien una perspectiva de la cartera de riesgos, determinando si el riesgo
residual global concuerda con el riesgo aceptado por la organización.
Componente Actividades de Control Están constituidas por políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
lleven a cabo las respuestas de la gerencia ante los riesgos. Las actividades de control
74
se desarrollan a través de toda la organización, a todos los niveles y en todas las
funciones. Incluye una gran variedad de actividades, entre otras: aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones del funcionamiento
operativo, salvaguarda de activos y segregación de funciones.
Componente Información y comunicación La información se identifica, capta y comunica de una forma y en un marco de
tiempo que permita a las personas llevar a cabo sus responsabilidades. Los sistemas
de información usan datos generados internamente y otros datos entradas de fuente
externa y sus salidas informativas facilitan la gestión de riesgos y la toma de
decisiones, con relación a los objetivos. También existe una comunicación eficaz
fluyendo en todos las direcciones de la organización.
Componente Monitoreo La gestión de los riesgos corporativos se monitorea, revisando la presencia y
funcionamiento de sus componentes en el tiempo mediante evaluaciones continuas y
evaluaciones independientes. El monitoreo se ejecuta en el curo normal de las
actividades de gestión, en tanto que la frecuencia de las evaluaciones independientes
está condicionada a la evaluación de riesgos. Del mismo modo, las deficiencias en la
gestión de riesgos se comunican, transfiriendo los asuntos importantes para la
consideración de la gerencia y la junta de directores.
Evaluación del Control Interno
Es necesario evaluar el control interno frecuentemente en las organizaciones,
puesto que se verificaría y garantiza la eficacia en los procesos, prácticas y métodos
75
empleados, que llevan como objetivo, asegurar la confiabilidad de la información y
salvaguarda de los activos.
Para Sotomayor, A (1997), la evaluación de control interno es:
El estudio, investigación y análisis que son realizados por una persona con
conocimientos administrativos o de auditoría hacia los sistemas de control
establecidos en el negocio, con la finalidad de cerciorarse del cumplimiento y
observancia de los programas, procedimientos, políticas y registros, que forman parte
de ellos; y que verdaderamente sean efectivos y eficientes, se desarrollen y funcionen
conforme a lo proyectado y, por último, que los objetivos del control se estén
alcanzando. (p.123)
Para Donalles, E (2001), evaluar el Control Interno implica:
1 Hacer consulta con el personal.
2 Lectura de políticas y manuales.
3 Examinar documentos.
4 Observar la actividad operativa y de control (Monitoreo)
5 Identificar los controles internos claves.
6 Definir los controles internos débiles.
7 Seleccionar la técnica o herramienta a utilizar (Narrativa de los
procesos, diagramas de flujos, cuestionarios)
8 Evaluar las debilidades encontradas.
9 Informar y dar recomendaciones.
10 Seguimiento de las acciones tomadas. (p.80)
A continuación se muestran en la figura 9, los objetivos de la evaluación del
Control Interno
76
Figura 9. Objetivos de la Evaluación del Control Interno Fuente: Sotomayor, A (1997)
Del primer objetivo se desprende la necesidad ineludible de constatar que el
sistema de control interno responda en efecto a las necesidades de la organización en
sus diferentes actividades, permitiéndose inclusive su adecuación. El segundo
objetivo plantea que es imprescindible la atención en la actuación de los órganos de
control en sus diferentes niveles y los resultados de estos órganos. Por último, la
opción tácita de permitir planear trabajo subsecuente con base en resultados obtenidos
en los primeros objetivos mencionados.
Sotomayor, A. (ob.cit.), manifiesta que para la evaluación del control interno es
necesario no dejar pasar los siguientes aspectos:
1 Operación de sistemas y procedimientos que garanticen la salvaguarda de los
recursos en sus diferentes modalidades.
2 Eficacia de los sistemas de registro e información que permitan confiabilidad
en su contenido, así como la consistencia en la confiabilidad de criterios y políticas
en el registro y presentación. (p.124)
77
Actividades a realizar y técnicas a utilizar
Actividades Resultados
a.- Estudio Preliminar Visión de lo que existe y opera
b.- Evaluación Trabajo evaluativo previo
c.- Resultados Opinión de la actividad
Sotomayor, A. (ob.cit.), plantea que los factores anteriores constituyen las
técnicas a seguir, la cual se establece en forma ordenada y secuencial el camino a
recorrer, por lo tanto es importante hacer referencia de cada uno de ellos:
a) Estudio preliminar
En la evaluación del control interno el estudio preliminar es básico en el
proceso y va encaminado a recabar información suficiente y competente para realizar
esta actividad que al menos incluirá los siguientes aspectos:
1 Análisis preliminar en general.
2 Recopilación, estudio y análisis de información básica.
3 Revisión de la información.
4 Depuración de la información.
5 Identificación de los riesgos potenciales.
6 Utilización de la información.
La información anterior puede obtenerse al utilizar las siguientes técnicas:
78
Figura 10. Técnicas para obtener de información Fuente: Sotomayor, A (1997)
b) Evaluación:
Consiste en el inicio formal de la evaluación con base en un programa de
trabajo estructurado que permita la revisión del sistema de control interno; en su
desarrollo se utilizaran las técnicas ya referidas a la obtención de información.
c) Resultados:
De la revisión del control interno se desprenderán resultados sobre éste que
pudieran manifestar:
El cumplimiento: en el cual se constata que el sistema de control interno
establecido opere y responda a las exigencias que el negocio tiene previsto.
Las deficiencias: donde se reconoce que existen deficiencias pero son
susceptibles de enmiendas.
Y la improcedencia, donde se debe tratar con mucha madurez, para que
imposibilite la actividad, debido a que no existe el control interno.
79
Diseño de procedimientos o pruebas de auditoría: A través de la evaluación
del sistema de control de gestión interno y según las áreas críticas identificadas por el
auditor, se diseñarán las pruebas que se consideren pertinentes en términos de pruebas
de cumplimiento, pruebas sustantivas y pruebas de doble propósito.
Diseño de papeles de trabajo: Esto va a depender de las pruebas que vayan a
ejecutarse y del nivel de detalles de la información requerida, sin embargo, es
necesario que el auditor planee el contenido del archivo permanente y del archivo
corriente a partir de un índice que facilite la organización, el cruce y el acceso directo
a las distintas cédulas cuando sea necesaria su consulta o para atender requerimientos
judiciales si el auditor es cuestionado en su actividad profesional.
Ejecución y Análisis: En esta fase el auditor analiza la información de las
pruebas de auditoría previamente diseñadas, el análisis debe basarse en los avances
investigativos sobre gestión moderna, en el criterio del auditor, en la normatividad
técnica y legal relacionadas con el ente auditado y en los conceptos de economía,
eficiencia y eficacia de las operaciones.
Obtención de evidencias: Para tener éxito en la recolección de evidencias el
auditor debe ser amable, sencillo, respetuoso de las opiniones de los demás, metódico
y gozar de una adecuada formación como investigador para levantar con eficacia las
evidencias suficientes.
Análisis de resultados: Los resultados de las pruebas de auditoría deben
analizarse y organizarse de acuerdo con su naturaleza.
Diagnóstico: En esta fase se identifican, interpretan los hallazgos y se
organizan en el orden de mayor a menor impacto en la organización, se debe tener
cuidado de no incluir aquéllos irrelevantes.
Cada uno de los hallazgos debe ir detallado en sus distintos atributos y
acompañados de las conclusiones, recomendaciones y de un cálculo de costo –
beneficio con el que la gerencia pueda disponer de suficiente información para la
toma de decisiones en la implementación del sistema de control interno.
Pronóstico: Consiste en la descripción del impacto de cada uno de los
hallazgos en el evento de no ser contrarrestados con los controles respectivos, es
80
decir, se visualiza la problemática en que podrá caer le empresa si no atiende las
recomendaciones de la auditoría.
Tratamiento: Es la solución que recomienda el auditor a la gerencia para
atender los problemas implicados en los hallazgos.
Informes: En la auditoría operacional, los hallazgos se van informando en la
medida en que se detectan; la gerencia está, de esa manera debidamente informada y
puede tomar las decisiones que estime pertinente en forma oportuna. Al finalizar el
proceso de auditoría, el auditor presenta un informe completo de los resultados de la
auditoría.
En función con lo antes expuesto, se puede hablar de informes de acciones
inmediatas y de informe final.
1. Informes de acción inmediata, Los directivos y el personal operativo están
interesados en que el auditor actúe constructiva y oportunamente frente a los
problemas que se vaya encontrando y no en que espere al final del trabajo cuando ya
no hay remedio posible.
2. Informe Final, es el producto definitivo del trabajo del auditor y con
frecuencia, es lo único que conocen los altos directivos de la empresa en relación con
el trabajo del auditor.
El informe final deberá contener claramente el alcance del trabajo de auditoría,
el diagnóstico, las recomendaciones y el análisis de costo – beneficio por cada uno de
los hallazgos.
Seguimiento de recomendaciones: En caso de que la Auditoría Operacional
sea interna es muy importante el seguimiento de las recomendaciones para cerciorarse
de la manera como se han interpretado y como se está haciendo o como se hizo la
implementación correspondiente. De nada vale que los informes de auditoría sean de
buena calidad si las recomendaciones son tergiversadas o no son acogidas e
implementadas adecuada y oportunamente.
81
Bases Legales
El marco legal de Venezuela en materia ambiental está consagrado en la carta
magna, se desarrollan a partir de sus preceptos toda una gama de instrumentos
sublegales representados por leyes orgánicas, decretos y reglamentos, que regulan la
protección del ambiente.
En tal sentido, entre las normas que sirvieron de basamento para evaluar el
manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y
medianas empresas (Pymes) del Estado Lara, se encuentran: Constitución Nacional de la Republica Bolivariana de Venezuela (Gaceta Oficial
República de Venezuela No. 5453 24/03/2000)
La constitución nacional establece en su capítulo IX de los “Derechos
Ambientales”, todo lo relativo a la protección y conservación ambiental,
detalladamente en los articulo 127-128, en los cuales se especifican los derechos y
deberes que tienen todos los ciudadanos del país; de gozar y disfrutar de un ambiente
ecológicamente equilibrado, así como conservar lo sano y protegido y así lo
estipulan los artículos que a continuación se describen:
Artículo 127. Es un derecho y un deber de cada generación, proteger y
mantener el ambiente en beneficio de sí misma y del mundo futuro. Toda persona
tiene derecho individual y colectivamente a disfrutar de una vida y de un ambiente
seguro, sano y ecológicamente equilibrado.
Es obligación fundamental del estado con la participación de la sociedad,
garantizar que la población se desenvuelva en un ambiente libre de contaminación,
donde el aíre, los suelos, las costas, el clima, la capa de ozono, las especies vivas sean
especialmente protegidas de conformidad con la ley.
Artículo 128. El Estado desarrollará una política de ordenación del territorio
atendiendo a las realidades ecológicas, geográficas, poblacionales, sociales,
82
culturales, económicas, políticas, de acuerdo con las premisas del desarrollo
sustentable, que incluya la información, consulta y participación ciudadana. Ley Orgánica del Ambiente. (Gaceta Oficial República Bolivariana de Venezuela No. 5833 22/12/2006)
Esta ley establece todo lo relacionado con las disposiciones y principios que
rigen la gestión ambiental, en el marco del desarrollo sustentable en Venezuela, a fin
de procurar la integración y asociación de las dimensiones económica y social, con la
dimensión ecológica, es decir, esto implica el derecho de todo ser humano y de todo
el pueblo a un medio ambiente digno y sano, lo que permite elevar la calidad de vida
y el bienestar de toda la sociedad Venezolana.
Dentro de los nuevos lineamientos de esta ley está la creación del registro
ambiental, el cual contiene datos biofísicos, económicos, sociales y legales
relacionados con el ambiente, así como la incorporación de nuevos mecanismos de
determinación de sanciones y la imprescriptibilidad de las acciones ambientales, a la
vez las personas naturales o jurídicas que ejecuten actos capaces de degradar el
ambiente podrán solicitar por ante la autoridad nacional ambiental, constancia de
cumplimiento o de desempeño ambiental, mediante las cuales se verifique el
cumplimiento de la normativa ambiental en general, además establece los incentivos
económicos y fiscales que se otorgarán a las personas naturales o jurídicas que
efectúen inversiones para conservar el ambiente, a fin de garantizar el desarrollo
sustentable, entre los incentivos económicos se tienen, el sistema crediticio
financiado por el Estado, las exoneraciones del pago de impuesto, tasas y
contribuciones y cualquier otro incentivo económico y fiscal legalmente establecido. Ley Penal del Ambiente. (Gaceta Oficial de la República de Venezuela No. 4358 3/01/1992)
El objetivo principal de esta ley es señalar los delitos ambientales;
caracterizados por todas aquellas acciones que realizan las personas y las industrias
83
que afectan gravemente los elementos que componen los recursos naturales como el
aire, el agua, el suelo, la fauna, la flora, los minerales y los hidrocarburos,
violentando las reglas establecidas para la conservación, defensa y mejoramiento del
ambiente, además establece las sanciones civiles y penales del delito culposo por los
crímenes ocasionados por unas conductas de negligencia o imprudencia, de igual
manera esta ley crea un sistema de medidas precautelativas para la restitución y
reparación, con la finalidad de minimizar el daño ambiental.
Los principales delitos ambientales son daños al suelo, vegetación y topografía
del paisaje, descarga ilegal de aguas contaminadas, descargas de hidrocarburos en
ambientes acuáticos, práctica de actividades prohibidas en áreas protegidas,
disposición o abandonamiento de residuos violando estándares, extracción ilegal de
minerales no-metálicos; y deforestación de cuencas hidrográficas utilizadas para
suplir aguas.
Las personas jurídicas serán sancionadas cuando hayan cometido un delito
ambiental en el ámbito de la actividad propia de la entidad y con recursos sociales y
siempre que se perpetre en su interés exclusivo o preferente.
Es importante señalar que las sanciones a personas jurídicas por los hechos
punibles cometidos, será la de multa establecida para el respectivo delito y, atendida
la gravedad del daño causado, la prohibición por un lapso de tres (3) meses a tres (3)
años de la actividad origen de la contaminación; si el daño causado fuere gravísimo,
además de la multa, la sanción será la clausura de la fábrica o establecimiento o la
prohibición definitiva de la actividad origen de la contaminación, a juicio del juez.
Asimismo el tribunal podrá, imponer a la persona jurídica, de acuerdo a las
circunstancias del hecho que se haya cometido, alguna o algunas de las siguientes
sanciones:
1º. La publicación de la sentencia a expensas del condenado, en un órgano de
prensa de circulación nacional;
2º. La obligación de destruir, neutralizar o tratar las sustancias, materiales,
instrumentos u objetos fabricados, importados u ofrecidos en venta, y susceptibles de
ocasionar daños al ambiente o a la salud de las personas;
84
3º. La suspensión del permiso o autorización con que se hubiese actuado, hasta
por un lapso de dos (2) años; y
4º. La prohibición de contratar con la Administración Pública hasta por un
lapso de tres (3) años. Manejo de los desechos sólidos de origen doméstico, comercial, industrial, o de cualquier otra naturaleza que no sean peligrosos. (Gaceta Oficial de la República de Venezuela No.4418 27/04/1992, Decreto 2216)
El objetivo de este Decreto 2216 está orientado a regular las operaciones de
manejo de los desechos sólidos de origen doméstico, comercial, industrial o de
cualquier otra naturaleza que no sea peligrosa, con la finalidad de evitar riesgos a la
salud y al ambiente. Este instrumento establece que los desechos sólidos deberán ser
depositados, almacenados, recolectados, transportados, recuperados, reutilizados,
procesados, reciclados, aprovechados y dispuestos finalmente de manera tal que se
prevengan y controlen deterioros a la salud y al ambiente. En el Decreto en cuestión se
le atribuye a las municipalidades la gestión de todas las actividades relativas al manejo
de dichos desechos, quienes en uso de sus atribuciones legales podrán desarrollar la
normativa complementaria más adecuada a los intereses locales esto se corresponde a
lo establecido en el Artículo 178, numeral 4 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (1999).
Asimismo el decreto establece las infracciones y sanciones aplicables a las
persona natural o jurídica, pública o privada, incumpla la prohibición de arrojar,
abandonar, mantener o disponer residuos y desechos sólidos de origen, domésticos,
comercial, industrial o de cualquier naturaleza que no sean peligrosos, serán
sancionados de acuerdo con lo establecido en las ordenanzas respectivas.
85
Ley de Gestión Integral de la Basura (Gaceta oficial nº 6.017 extraordinario del 30/12/2010)
El objeto de esta ley es minimizar o prevenir la generación de residuos y
desechos sólidos y maximizar su recuperación, con el propósito de alargar la vida útil
de los materiales reutilizables, estimular las actividades económicas que empleen
estos procesos o se surtan de estos materiales y la disposición final de los residuos y
desechos en forma ambiental y sanitariamente segura, la misma se rige conforme a
los principios de prevención, integridad, precaución, participación ciudadana,
corresponsabilidad, responsabilidad civil, tutela efectiva, prelación del interés
colectivo, información y educación para una cultura ecológica, de igualdad y no
discriminación, debiendo ser eficiente y sustentable, a fin de garantizar un adecuado
manejo de los mismos, asimismo expresa deberes y las responsabilidades de los
generadores tanto personas naturales ò personas jurídica, que genere o posea residuos
y desechos sólidos.
Asimismo la ley establece que se otorgarán incentivos económicos, fiscales,
financieros, tecnológicos, sociales y educativos a aquellos que formulen, ejecuten,
participen con iniciativas, planes, programas, proyectos o inversiones en materia de
residuos y desechos sólidos para optimizar la gestión integral de su manejo.
Por otro lado, la ley establece incentivos económicos, fiscales, financieros,
tecnológicos, sociales y educativos que se otorgarán a las personas naturales y
jurídicas, los mismos están caracterizados por (i) el acceso al sistema crediticio del
Estado para optar a créditos preferenciales, y (ii) las exoneraciones parciales o totales
del pago de impuestos, tasas y contribuciones, de conformidad con el Código
Orgánico Tributario.
De igual manera, la ley establece medidas preventivas, medidas de aseguramiento
sanciones accesorias, acumulación de sanciones, infracciones leves, infracciones graves
infracciones gravísimas aplicables a las personas naturales o jurídicas que incumplan
con lo establecido en esta ley.
86
Definición de Términos Almacenamiento: Acción y efecto de acopiar los residuos y desechos sólidos
tratados o no, en un sitio ambiental y sanitariamente apropiado.
Aprovechamiento: Proceso mediante el cual se obtiene un beneficio de los residuos
sólidos, como un todo o parte de el. El mismo puede ser realizado mediante técnicas
de reaprovechamiento, reciclaje, recuperación o reutilización.
Compostaje: Proceso de descomposición aeróbica y anaeróbica de los tejidos y
sustancias orgánicas, contenidas en los residuos y desechos sólidos, a partir del cual
se obtiene un producto llamado compost.
Contenedor de residuos y desechos sólidos: Recipientes en donde se depositan
temporalmente los residuos y desechos sólidos.
Desechos: Todo material o conjunto de materiales resultantes de cualquier proceso u
operación, para los cuales no se prevé un destino inmediato y deba ser eliminado o
dispuesto en forma permanente.
Disposición final: Fase mediante la cual se dispone en forma definitiva, sanitaria y
ambiental segura, los residuos y desechos sólidos.
Detentor: Persona natural o jurídica que retiene, sin la autorización del órgano
competente, residuos y desechos sólidos, en cualquiera de las fases de la gestión.
Eliminación: Prescindir de materiales resultantes de cualquier proceso productivo,
los cuales no tienen un uso inmediato y deben ser dispuestos en forma permanente.
87
Generador de residuos y desechos sólidos: Toda persona natural o jurídica, pública
o privada, que en razón de sus actividades genere residuos o desechos sólidos.
Gestión Integral de Residuos y desechos sólidos: Es el conjunto de acciones
normativas, financieras y de planteamiento, que se aplican a todas las etapas del
manejo de los residuos y desechos sólidos desde su generación hasta su disposición
final, basándose en criterios sanitarios, ambientales y de viabilidad técnica y
económica para la reducción en la fuente de aprovechamiento, tratamiento y
disposición final.
Incineración: Es una técnica para reducir química y físicamente los residuos y
desechos sólidos, mediante el empleo del calor controlado.
Manejo: Conjunto de operaciones dirigidas a darle a los residuos y desechos sólidos
el destino más adecuado, de acuerdo con sus características, con la finalidad de
prevenir daños a la salud y al ambiente. Comprender las etapas que van desde la
generación hasta la disposición final y cualesquiera otra operación que los involucre.
Minimización de desechos sólidos: Acción de reducir la generación de desechos
sólidos.
Reciclaje: Proceso mediante el cual los residuos sólidos en condiciones técnicas,
sanitarias y ambientales, permitiendo su reincorporación como materiales que
todavía tienen propiedades físicas y químicas útiles, después de servir a su propósito
original y que, por lo tanto, pueden ser reutilizadas o prefabricadas en productos
adicionales y materiales que se recolectan, se separan y se utilizan como materia
prima.
88
Recuperación: Acción de utilizar materiales provenientes de los residuos y desechos
sólidos, con características y condiciones que le permitan su uso posterior con fines
diversos.
Residuo: Es todo material resultante de los procesos de producción, transformación y
utilización, que sea susceptible de ser tratado, reusado, reciclado o recuperado, en las
condiciones tecnológicas y económicas del momento específicamente por la
extracción de su parte valorizable.
Residuo sólido: Es cualquier objeto, material, sustancia o elemento sólido
resultante del consumo o uso de un bien en actividades domésticas, industriales,
comerciales, institucionales, de servicios, que el generador abandona, rechaza o
entrega y que es susceptible de aprovechamiento o transformación en un nuevo bien,
con valor económico o de disposición final.
Residuos industriales: La cantidad de residuos que genera una industria en función
de la tecnología del proceso productivo, calidad de las materias primas o productos
intermedios, propiedades físicas y químicas de las materias auxiliares empleadas,
combustibles utilizados y los envases y embalajes del proceso.
Transporte: Es la acción de trasladar los residuos y desechos sólidos, desde el
almacenamiento hasta la otra fase del manejo.
Tabla 2. Operacionalización de las variables, objeto de estudio.
Objetivo General
Objetivo Específicos
Variable Dimensión Indicadores Instrumento Ítems
Diseñar un modelo teòrico de Auditoría operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas empresas (pymes) de la parroquia Juan de Villegas, Municipio Iribarren del Estado Lara.
1.- Diagnosticar la situación actual de los procesos productivos de las pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero de la parroquia Juan de Villegas, para conocer las acciones empleadas en cuanto al manejo integral de los residuos sólidos industriales.
Proceso Productivo
Gestión del proceso de producción
Pequeñas y medianas empresas (Pymes)
Entrevista
1-4
Características de las pymes
5
Proceso de producción 6 Fases del Proceso de Producción
7-11
Factores de la Producción. 12
Aspecto Operacional
Mantenimiento de maquinarias
Cuestionario
1 Tipos de Mantenimientos Producción limpia 2-5 Estrategias para una producción limpia
6-8
Aspecto Económico
Presupuesto para gestión integral de residuos sólidos industriales.
9
Aspecto Ambiental
Aspectos sanitarios relacionados con los residuos sólidos
10
Impacto de los Residuos Industriales de las Pymes en la Salud Humana y al Ambiente.
11
Estrategias para minimizar la generación de residuos Sólidos industriales
12-15
Tabla 2. Continuación
Objetivo General
Objetivo Específicos Variable Dimensión Indicadores Instrumento Ítems
Diseñar un modelo teòrico de Auditoría operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas empresas (pymes) de la parroquia Juan de Villegas, Municipio Iribarren del Estado Lara.
2.- Identificar los componentes del flujo de residuos sólidos industriales utilizados por las Pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero de la parroquia en estudio, con el propósito de relacionarlos con la normativa legal en materia ambiental.
Flujo de residuos de
sólidos
Gestión de Residuos
Manejo integral de los residuos Sólidos Industriales
Cuestionario
16
Clasificación o Separación 17-23
Almacenamiento 24-28 36-37
Disposición Final 29,38 Indicadores de gestión 30-35 Permisos o autorizaciones 39-44
3.- Formular un modelo teòrico de Auditoría Operacional, que permita evaluar la gestión integral en el manejo de los residuos sólidos industriales en las pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero.
Propuesta de modelo de Auditoría Operacional
Autora: Suárez, R (2011)
91
CAPÍTULO III
MARCO METOLÓGICO
Naturaleza de la Investigación
La presente investigación tiene como basamento metodológico, el siguiente:
según su enfoque científico se caracteriza por ubicarse dentro de la corriente del
positivismo lógico o enfoque cuantitativo, el cual es definido por Palella Stracuzzi &
Martin (2006), como aquella investigación “en la que se recogen y analizan datos
cuantitativos sobre determinadas variables. Los citados autores también señalan que
la investigación con este tipo de enfoque “estudia la asociación o relación entre
variables cuantificables…” (p.43).
Por lo anterior señalado este estudio se dedicó a recoger datos, con los cuales se
pudo cuantificar a través de una evaluación el manejo integral de los residuos sólidos
industriales generados por las pequeñas y medianas empresas (Pymes) de la parroquia
Juan de Villegas del municipio Iribarren del Estado Lara.
Asimismo, este estudio se caracterizó por presentar a través de su aplicación el
método analítico, el cual lo define Bernal, C. (2006), como “un proceso
cognoscitivo, que consiste en descomponer su objeto de estudio separando cada una
de las partes del todo para estudiarlas en forma individual” (p.56), lo cual se observa
en esta investigación al estudiar cada una de las variables descompuestas en
dimensiones y sub-dimensiones, lo que permitió estudiar el objeto de estudio en sus
partes para poder analizar y concluir sobre los procedimientos apropiados para la
evaluar y revisar la justa aplicación e interpretación de la normativa legal vigente a
los residuos sólidos generados por la pequeña y mediana empresa.
92
Diseño de la investigación
La investigación que se pretende desarrollar responde a un diseño No
Experimental Transaccional pues lo que busca es lograr caracterizar las variables de
la Auditoría operacional y el manejo integral de los desechos sólidos, junto con los
indicadores que se analizaron tal como se presentaron en la realidad de las pymes
ubicadas en la parroquia Juan de Villegas, donde se midió su relevancia y
aplicabilidad de acuerdo a los criterios establecidos en las distintas normativas que
regulan la materia.
Según Hernández & otros (2000), hace referencia a que la investigación No
Experimental es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente las variables, es
decir, que no cambian intencionalmente las variables independientes, lo que se hace
es observar fenómenos tal y como se deben al contexto natural, para luego
analizarlos.
Tipo de Estudio
El tipo de estudio para esta investigación, responde a un estudio de Campo, en
virtud de que parte considerable de los insumos informativos, fueron recabados
mediante la entrevista, a consulta o juicio de expertos y la observación, además la
información fue recogida donde ocurren los hechos, pues el problema surge de la
realidad y la información requerida se obtuvo directamente “in situ”, es decir en las
pymes de la parroquia Juan de Villegas del Estado Lara.
Según Sabino, C (1987), señala que:
... es de campo, ya que se refiere a los métodos a emplear cuando los datos de interés se recogen en forma directa de la realidad, mediante el trabajo concreto del investigador. Por lo tanto el diseño de campo se basa en informaciones obtenidas directamente de la realidad. (p.28)
93
Nivel de Investigación
El estudio es de nivel descriptivo, por cuanto se hizo necesario la descripción,
análisis e interpretación de las condiciones existentes en la población que se estudió
con precisión para analizar el comportamiento de las pequeñas y medianas empresas
(Pymes) de la parroquia Juan de Villegas, de manera que permitieran la evaluación
del manejo integral de los residuos sólidos industriales.
Según Sabino, C (1987), la investigación “... es descriptiva, su preocupación
primordial radica en describir algunas características fundamentales de conjuntos
homogéneos y de los fenómenos observados” (p.29)
Población y Muestra
Población
En lo referente a la población está constituido por un conjunto de pequeñas y
Medianas Empresas (Pymes), geográficamente ubicadas en el Municipio Iribarren,
parroquia Juan de Villegas, ubicadas e identificadas según datos aportados por la
Cámara de Pequeños y Medianos Industriales de Estado Lara (Capmil).
En este sentido, Hurtado, J. (2000) define la población como:
… el conjunto de seres en los cuales se va a estudiar el evento, y que además comparten, como características comunes, los criterios de inclusión; es a la población a quien estarán referidas las conclusiones del estudio. (p.152)
En este sentido, la población está constituida por un conjunto de empresas
representadas por varios sectores productivos, geográficamente ubicadas en la
parroquia Juan de Villegas, las mismas están conformadas por las siguientes
empresas:
94
Tabla 3. Población, objeto del estudio.
Sector Productivo Número de Pymes
ALIMENTO 3
ARTES GRÁFICAS 2
CALZADO 3
CONSTRUCCIÓN 1
ELECTRICIDAD 6
ELÉCTRICO 1
HIDROCARBURO 1
METALMECÁNICA 19
METALÚRGICA 2
MUEBLES Y ACCESORIOS 2
PLÁSTICO 5
QUÍMICO 9
REFRIGERACIÓN 5
TEXTIL 2
VIDRIO 1
Total 62
Fuente: CAPMIL. (Año 2011)
Muestra
La muestra es definida por Hurtado, J. (2000) como “una porción de la
población que se toma para realizar el estudio, la cual es considerada representativa
de la población.” (p.154), es decir es una parte de un conjunto o población
debidamente elegida que se somete a observación en representación del conjunto total
con el propósito de obtener válidos para el investigador.
Para la selección de la muestra se recurrió al muestreo no probabilístico, o al
muestreo intención, entendiendo éste como “… los elementos son escogidos con base
95
en criterios o juicios preestablecidos por el investigador.” (Arias, 2006). En tal
sentido la selección se realizo bajo los criterios de la investigadora, es decir, en base a
su experiencia empírica en el ramo y a la disponibilidad de las empresas a prestar su
colaboración en la recolección de los datos, por lo tanto, la muestra quedo
conformada de la siguiente manera:
Tabla 4. Muestra de las empresas en estudio.
Sector Productivo
Número de Pymes Sujetos encuestados
QUÍMICO 1 Gerente general 1 Dueño de la organización
REFRIGERACIÓN 1 Jefe de seguridad industrial
ALIMENTO 1 Jefe de control de calidad
1 Coordinador de control de calidad
Total empresas encuestadas: 5
Técnicas de recolección de Datos
Como técnicas de recolección de datos, se empleó la observación directa, la
cual es aquella en que el investigador puede observar y recoger datos mediante su
propia observación. Padua, J. (1979), señala que la observación directa puede ser no
participante, la cual es aquella en la que el investigador hace uso de la observación
directa sin ocupar un determinado status o función dentro de la organización en donde
se hace la investigación.
De igual manera se utilizó la entrevista, que de acuerdo al mencionado autor,
indica que:
... la entrevista es una forma específica de interacción social que tiene por objeto recolectar datos para una indagación. El investigador formula preguntas a las personas capaces de aportarles datos de interés
96
estableciendo un diálogo peculiar donde una de las partes busca recoger información y la otra es fuente de esa información. (p.28) Por su parte, Hurtado, J. (2000) sostiene que la entrevista
…constituye una actividad mediante la cual dos personas (a veces pueden ser más, se sitúan frente a frente, para una de ellas hacer preguntas (obtener información) y la otra, responder (proveer información)”. (p.461)
El tipo de entrevista que se efectuó en dicha investigación es semi estructurada,
para ello se elaboró un guión de preguntas en un orden lógico focalizando la atención
en la experiencia que posee el entrevistado que labora en las pequeñas y medianas
empresas estudiadas.
Además, se aplicó un cuestionario sobre Manejo integral de residuos Sólidos
Industriales, esta distribuido en dos partes, primera parte del cuestionario se aplica la
escala de de Likert con 4 niveles de respuestas definidas de la siguiente manera,
nunca, a veces, casi siempre, siempre, la segunda parte del instrumento se emplean
preguntas cuya respuestas son cerradas o dicotómicas (SI-NO), estando los ítems
elaborados en relación directa con las variables del estudio.
Por otra parte se utilizó como técnica de recolección de datos la revisión y
chequeo de la documentación para diagnosticar la situación actual de los procesos
productivos de las pymes de los sector analizados (Permiserias, Tratamientos de
Residuos, Declaración de almacenaje, disposición final, registros sobre controles de
residuos, estudios técnicos ocupacionales de las áreas críticas del proceso productivo,
lineamientos internos en materia ambiental) para evaluar su cumplimiento y verificar
con la legislación ambiental vigente.
97
Validación del Instrumento
Con el fin de dar cumplimento a esta fase de la investigación se utilizó el juicio
de expertos, los cuales se escogieron en base a su conocimiento y experticia en las
áreas de metodológica, en estudios ambientales, en el área de estadística y en
Auditoría, éstos se encargaron de indicar sí los ítems contemplados en el cuestionario
y la entrevista no estructurada eran los más apropiados, representativos y ajustados a
los requerimientos de la investigación.
De tal validación se recibieron observaciones en cuanto a la presentación y
pertinencia de algunos de los ítems, las cuales fueron asumidas y corregidas para el
diseño definitivo de los instrumentos y su posterior aplicación.
Técnica de Análisis de la Información
Para realizar el análisis de los datos que se obtengan de los instrumentos, se
utilizó la estadística descriptiva por cada indicador por medio del paquete SPSS,
basándose en la descripción de las puntuaciones que se obtuvieron por cada ítem y
posteriormente su análisis estadístico mediante la distribución en cuadros de
frecuencias en forma porcentual, para luego realizar el análisis respectivos y llegar a
conclusiones y recomendaciones pertinentes a la investigación.
98
CAPÍTULO IV
ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS
Una vez recopilada la información en la muestra de las pequeñas y medianas
empresas manufactureras, a través de la aplicación de los instrumentos diseñados para
tal fin, se procedió a realizar el análisis e interpretación de la misma. Para ello se
tabularon y ordenaron los resultados obtenidos en cuadros y gráficos, con la ayuda de
la estadística descriptiva, para posteriormente realizar el análisis sobre la base de las
frecuencias absolutas y relativas, donde se determinó la relación porcentual de los
ítems correspondientes a cada dimensión planteada. Igualmente los resultados son
presentados y analizados en base al cumplimiento de cada uno de los objetivos
específicos de la investigación, que a continuación se describen. 1.- Diagnóstico de la situación actual de los procesos productivos de las pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero de la parroquia Juan de Villegas, para conocer las acciones empleadas en cuanto al manejo integral de los residuos sólidos industriales.
Para el cumplimiento de este primer objetivo se planteó la medición de las
siguientes dimensiones: Dimensión: Aspecto Operacional. Se refiere a las técnicas que garantizan el
adecuado mantenimiento de las maquinarias asignadas dentro del sistema productivo,
así como de las estrategias de producción limpia que integran la dimensión ambiental
con un enfoque preventivo y de administración eficiente de los recursos, con el objeto
de reducir riesgos y generación de residuos, a fin de ofrecer un aumento en la
productividad, eficiencia y cuidado del medio ambiente, de la cual se obtuvieron los
siguientes resultados presentados en la Tabla 5.
99
Tabla 5. Frecuencias Absolutas y relativas del proceso productivo y aspectos operacionales de las empresas en estudio.
Ítems 1 2 3 4
Total Nunca A veces Casi siempre Siempre
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 1 1 20% 0 0% 0 0% 4 80% 5 100% 2 0 0% 4 80% 0 0% 1 20% 5 100% 3 2 40% 0 0% 0 0% 3 60% 5 100% 4 3 60% 0 0% 0 0% 2 40% 5 100% 5 2 40% 1 20% 0 0% 2 40% 5 100% 6 2 40% 0 0% 3 60% 0 0% 5 100% 7 4 80% 0 0% 0 0% 1 20% 5 100% 8 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 1. El proceso productivo y aspectos operacionales de las empresas objeto de estudio.
Del análisis de los datos recogidos en la tabla 5 y en el gráfico 1, se desprende
la siguiente interpretación relacionada con el proceso productivo y los aspectos
operacionales, el 80% de los encuestados en las empresas objeto de estudio respondió
que “Siempre” el mantenimiento que se les realiza a las maquinarias forman parte del
sistema de producción están sustentadas formalmente con un plan de mantenimiento
el cual se desarrolla, tiene vigencia y duración de un año, lo que implica la
100
optimización de los costos, lo que permite prolongar la vida útil de los equipos y
maquinarias, finalmente el 20% señala que “Nunca” las empresas han contado con un
plan de mantenimiento debido a que ellos no disponen de un Departamento o área de
mantenimiento industrial, que facilite la planificación adecuada del funcionamiento
regular de las maquinarias, a objeto de lograr la máxima disponibilidad y
confiabilidad de los equipos e instalaciones.
Por otra parte, el 80% de los encuestados manifestaron que “A veces” la
empresa lleva a cabo mantenimientos correctivos (Emergencias) a las maquinarias del
proceso productivo, debido a que cuentan con un estructurado y amplio plan de
mantenimiento, el cual cubre las maquinarias ubicadas en las áreas críticas del
proceso, así como los equipos menores; consecutivamente el 20% indica que
“Siempre” realiza mantenimiento correctivo cuando las maquinarias o equipos
presentan averías repentinas, materializando la reparación correspondiente para que
estos regresen a su funcionamiento normal, en tal sentido esto implica paradas
imprevistas y recurrentes del ciclo productivo y un elevado costo de mantenimiento.
En lo relacionado a las estrategias vinculadas a la producción limpia, el 60% de
las personas encuestadas, en las organizaciones objeto de análisis, revelan que
“Siempre” tienen dentro de su planificación un régimen de ahorro energético a
desarrollar durante el ciclo de producción, a fin de organizar la logística de
producción, disminuir costos operativos y cumplir con el plan de racionamiento
impuesto por el gobierno nacional, seguidamente el 40% de los trabajadores
encuestados señalan que la empresa “Nunca” emplea un plan de ahorro energético
debido a que su proceso productivo es mucho más manual que automatizado y por
ende el consumo de energía eléctrica esta entre los parámetros de demanda máxima
permitida.
En cuanto a la optimización del proceso de producción, el 60% de las personas
encuestadas indican que “Nunca” las empresas han empleado mecanismos para
optimizar el proceso productivo, debido a que desconocen las estrategias adecuadas
para ejecutarlas; posteriormente el 40% de las personas encuestadas opinan que
“Siempre” el Jefe de Producción evalúa estrategias para optimizar el proceso
101
productivo, identificando las oportunidades para usar mejor los materiales, minimizar
la generación de los residuos y utilizar racionalmente la energía y agua, así como
también disminuir los costos de operación de las plantas industriales y mejorar el
control de los procesos, para lograr incrementar la rentabilidad de las empresas.
Al abordar a los encuestados sobre el tema de la optimización de la calidad de
los productos que fabrican, el 40% de los trabajadores respondieron que “Nunca” han
logrado optimizar la calidad, debido a que las empresas no cuentan con el área de
control de calidad y además no tienen personal especializado que se encargue de
establecer pautas precisas para mejorar la calidad del producto, seguidamente el 40%
de los encuestados indican que “Siempre” el jefe de producción junto con el jefe de
calidad están atentos a lograr la calidad de los productos y en efecto trabajan bajo los
lineamientos de las normas Venezolanas COVENIN y con estrictos sistemas de
Control de la Calidad. Por ser fabricas de alimentos, los productos fabricados
ostentan la marca NORVEN, lo que garantiza la satisfacción del cliente, finalmente el
20% de los trabajadores consultados manifiestan que “A veces” emplean mecanismos
para optimizar la calidad de los productos, debido a que están en proceso de
organización, creando e implantando procedimientos, estableciendo normas y
lineamientos, generando diagramas de procesos, a fin de identificar los procesos
necesarios para el Sistema de Gestión de la Calidad, determinando la secuencia e
interacción de los mismos, a objeto de lograr la certificación ISO 9001:2000 y tener
un Sistema de Gestión de la Calidad consolidado.
En lo que respecta al reciclaje de los residuos sólidos como una buena práctica
medio ambiental, se puede considerar que el 40% de las personas encuestadas indican
que “Nunca” la organización recicla los residuos sólidos, pues no tienen definido los
procedimientos, ni los mecanismos que faciliten tal actividad, como lo es la de
separar o categorizar los residuos desde la fuente, que es donde se generan; así como
tampoco se tienen definidos programas educativos para concientizar al personal
operativo sobre la importancia de cooperar en la categorización de residuos en el día
a día del ciclo del proceso, finalmente el 60% de los encuestados señalan que “Casi
siempre” reciclan los residuos sólidos, en una de las empresas comercializan con una
102
empresa de alimentos de animales, los sacos de papel dañados que son el material de
empaque que se desecha, porque no cumple con los niveles o parámetros de asepsia
requeridos para el empacado de las harinas para el consumo humano, otra de las
empresas comercializan a una persona informal los empaques plásticos donde se
empacan la pastas alimenticia, los mismos son descartados debido a que están rotos, o
porque el resultado del análisis físico químico arrojaron contaminación, asimismo
otra de las empresas comercia con empresas manejadoras los metales ferrosos o no
ferrosos (Chatarra) como desperdicio del proceso.
De los resultados también se detectó que el 80% de los encuestados indican que
la empresa “Nunca” aplica el rehúso en el manejo integral de los residuos sólidos,
debido a que la naturaleza del proceso productivo no permite reprocesar de nuevos
los residuos, mientras que el 20% manifiesta que “Siempre” emplean el rehúso de
residuos, debido a que la pasta alimenticia cuando se parte o tiene humedad, es decir
fuera de especificación se reprocesa de nuevo.
Asimismo, el 100% de los encuestados coinciden que las empresas “Nunca”,
aplican mecanismos para la reducción de los residuos sólidos durante las operaciones
productivas, debido a que no llevan el manejo integral de residuos sólidos en su
totalidad.
Dimensión: Aspecto Económico, el cual hace referencia a la asignación de los
recursos económicos a través del presupuesto de la gestión de los residuos sólidos,
con el fin de que se planifiquen a corto y mediano plazo las inversiones, los costos y
los gastos asociados a la protección del medio ambiente, lo que proporcionará la
disposición de partidas, que permitan la puesta en marcha de proyectos que
garanticen el menor impacto negativo al medio ambiente y coadyuva con el
cumplimiento del marco legal preestablecido. De la misma se presentan la tabla 6 y el
gráfico 2.
103
Tabla 6. Frecuencias Absolutas y Relativas del proceso productivo y aspecto económico.
Ítems 1 2 3 4
Total Nunca A veces Casi siempre Siempre
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 9 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 2. El proceso productivo y aspecto económico Producto del análisis de la información recopilada en la tabla 6 y en el gráfico
2, se infiere el siguiente interpretación vinculada con el proceso productivo y los
aspectos económicos, el 100% de los encuestados coinciden en que “Nunca” las
empresas han logrado presupuestar las partidas relacionadas a las variables del
manejo integral de residuos sólidos y menos aún del desempeño ambiental,
conociendo que el presupuesto anual de residuos sólidos es un complemento del
control de gestión y del presupuesto general de la empresa, es importante que las
variables ambientales deban considerarse en la planificación de recursos, debido a
que cuando se requiera cumplir con las disposiciones legales en materia ambiental
esta situación pueda traer efectos muy significativos sobre el flujo de caja de la
organización.
104
Dimensión: Aspecto Ambiental, la cual se relaciona con la adopción de medidas
organizativas y operativas que permitan mitigar la contaminación e impacto
ambiental generados por los residuos sólidos, producidos durante el proceso de
fabricación, lo que contribuiría a mejorar la calidad de vida de la población y la
conservar el equilibrio ecológico del medio ambiente. De la misma se obtuvieron los
resultados que se presentan en la tabla 7 y gráfico 3.
Tabla 7. Frecuencias Absolutas y Relativas del proceso productivo y los aspectos ambientales
Ítems 1 2 3 4
Total Nunca A veces Casi siempre Siempre
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 10 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 5 100% 11 3 60% 0 0% 2 40% 0 0% 5 100% 12 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 5 100% 13 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 14 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 15 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 3. El proceso productivo y aspectos ambientales
105
Luego de analizar la tabla 7 y gráfico 3, se observa que el 100% de los
encuestados concurren en que “Siempre” los residuos sólidos generados del proceso
de producción causan problemas ambientales, ya que generan un efecto ambiental de
manera negativa, por el inadecuado manejo de los mismos, lo que implica una
amenaza de la sostenibilidad y sustentabilidad ambiental, en definitiva los insumos
requeridos para el proceso productivo se transforman en residuos sólidos en
orgánicos, inorgánicos, peligrosos, no peligrosos, entre otros y no se tiene el control
ni el manejo adecuado para evitar la contaminación ambiental, debido a que ninguna
de las empresas emplean en su totalidad el ciclo integral de residuos sólidos.
Las personas encuestadas, las cuales representan el 60% manifiestan que los
residuos sólidos generados por sus procesos productivos de las empresas “Nunca”
propagan la proliferación de vectores debido a que fumigan semanalmente el depósito
o cuarto de basura por ser empresas de alimentos, bajo los métodos de desratización y
desinsectación, otra de las empresas fumiga bajo el mismos criterios, solo una vez al
mes por ser una empresa de refrigeración, finalmente el 40% de los encuestados
manifiestan coadyuvar con la proliferación de vectores, debido a que no realizan
ningún tipo de fumigación.
En referencia al tema del impacto a la salud humana y al ambiente, el 100% de
las personas encuestadas manifiestan que “Siempre” afectan la salud y al ambiente
debido a que los residuos generados están representados, en su mayoría, en trazos de
químicos bien sean diluidos o puros caracterizadas por solventes, colorantes, sales,
poliuretanos, compuestos fenólicos, ácidos orgánicos, sustancias nitrogenadas, entre
otros compuestos; asimismo las empresas de alimento tienen como resultante del
ciclo productivo residuos sólidos de naturaleza orgánica, que son de fácil
descomposición, lo que trae como consecuencia la putrefacción, activando la
presencia de bacterias, microorganismos y oxígeno, formando compuestos que
acidifican el agua, eliminando el oxigeno vital para la vida de las especies acuáticas y
hace que las aguas, para consumo humano se contaminen y generen problemas de
salud.
106
Es importante acotar que la acumulación de residuos sólidos sin ningún tipo de
control y cuando no se les da la disposición final en el tiempo adecuado, implica
impacto ambiental y a la salud humana, debido a que se produce un líquido
(Lixiviados) que se filtra a través del suelo, siendo absorbiendo estos líquidos y son
arrastrados hasta donde se encuentran la fuente de agua, lo que conlleva a la
contaminación del agua para el consumo humano y se generen problemas de salud.
El 100% de los encuestados admitieron que las empresas “Nunca” aplican
medidas de gestión de inventario, debido a que no llevan controles adecuado del
stocks de materias primas, productos intermedios, consumos de los insumos, así
como los flujos de residuos asociados, en todas las etapas relativas al proceso
productivo, asimismo adolecen de mecanismos que puedan determinar el nivel de
contaminación y peligrosidad de los inventarios que tiene la empresa, ni la
cuantificación posible de residuos a eliminar.
También el 100% de los trabajadores coincidieron que las empresas “Nunca”
aplican medida de recuperación de la materia prima, para minimizar la generación de
residuos, debido a que no reprocesan la materia prima de una u otra forma, quedando
como residuo para su reutilización; asimismo la materia prima que presentan
vencimiento no se devuelve al proveedor para que se responsabilice del reciclaje y/o
cambio de la misma, sino que es desechada en los dispositivos dispuestas para tal fin,
lo que permite mayor generación de residuos sólidos y un costo de disposición
adicional.
107
2.-Identificación de los componentes del flujo de residuos sólidos industriales utilizados por las Pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero de la parroquia en estudio, con el propósito de relacionarlos con la normativa legal en materia ambiental.
Para el cumplimiento de este segundo objetivo se planteó la medición de la
siguiente dimensión y sus indicadores:
Dimensión: Gestión de Residuos, esta dimensión implica el conjunto de planes,
normas y acciones coordinadas, cuya finalidad es que todos los componentes del
flujo de residuos sólidos puedan ser manejados de manera simultánea para conservar
el ambiente, los elementos que forman parte de la gestión de los residuos sólidos son
todas aquellas actividades asociadas al flujo de residuos sólidos, entre los que se
tienen la separación o clasificación, el almacenamiento temporal y disposición final
de los residuos sólidos.
Indicador: Clasificación o separación de residuos sólidos, este aspecto se relaciona
con la segregación de los residuos sólidos, considerando las diversas formas y
criterios, todo ello dependerá de la importancia que revistan los mismos, según la
utilidad, la peligrosidad, fuente de producción, posibilidades de tratamiento, tipo de
materiales, entre otros. La ley de gestión integral de la basura, publicada en Gaceta
Oficial No. 6.017 extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2010, en su Artículo
34, establece que el deber de los generadores, como personas jurídicas, que generen o
posean residuos sólidos, es realizar la segregación inicial. De la misma se obtuvieron
los siguientes resultados, que son presentados en la tabla 8 y gráfico 4.
108
Tabla 8. Frecuencias Absolutas y Relativas de la Gestión de Residuos y separación o clasificación de residuos sólidos.
Ítems 1 2 3 4
Total Nunca A veces Casi siempre Siempre
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 16 0 0% 5 100% 0 0% 0 0% 5 100% 17 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 18 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 19 2 40% 3 60% 0 0% 0 0% 5 100% 20 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 21 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 22 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 23 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 4. Gestión de Residuos y separación o clasificación de residuos sólidos.
En la tabla 8 y gráfico 4, se observa que el 100% de las personas encuestadas,
indican que las empresas “A veces” cumplen con el manejo integral de los residuos
sólidos, debido a que solo cumplen parcialmente con el flujo de residuos y solo
aplican el almacenamiento temporal y la disposición final de los mismos, dejando de
un lado la actividad de separado o clasificación de los residuos sólidos.
109
Así mismo se observa en la misma tabla y gráfico que el 100% de las personas
encuestadas admitieron que las empresas “Nunca” separa los residuos sólidos en la
fuente que es donde se generan, debido a que ignoran los lineamientos a seguir y
desconocen el basamento legal que rige la materia.
Por otra parte, al ser abordados sobre la clasificación de los residuos sólidos
resultantes del proceso productivo, el 100% de los encuestados admitieron que
“nunca” las empresas separan los residuos sólidos según su composición como
orgánicos e inorgánicos, indican no saber cómo realizar este procedimiento.
La información recolectada a través de los trabajadores encuestados refleja que
el 60% de las empresas “A veces” clasifican los residuos sólidos según su utilidad
económica en reciclable y no reciclable, una de las empresas indica que entre los
residuos sólidos, que se genera en el proceso, son metales ferrosos y no ferroso, para
ello tienen cestas resistentes de hierro donde los operadores del área de metalistería
colocan los residuos y a final de mes son comercializadas con empresas manejadoras.
Otra de las empresas procesadoras de alimento indica que el material de empaque,
específicamente los sacos de papel que no sirven para su proceso son vendidos a una
empresa procesadora de alimento para animales; también otra de las empresas de
alimento comercializan a una persona informal los empaques plásticos, donde se
empacan la pastas alimenticia; esto representa otros ingresos económicos adicionales
que obtiene la empresa para comercializar materiales reciclables, asimismo confronta
los costos de manejo de residuos sólidos con los ingresos por la negociación.
Finalmente el 40% de los encuestados indican que la empresa “Nunca” han
clasificado los residuos sólidos de acuerdo con la utilidad económica que representan
debido a que no segregan los residuos sólidos y se les hace imposible categorizarlos.
En el mismo orden de ideas el 100% de los trabajadores encuestados
manifiestan que las organizaciones “Nunca” han clasificado los residuos sólidos de
acuerdo al riesgo que representan como peligrosos y no peligrosos, expresan
desconocer como ejecutar esta actividad, es importante que las personas encargadas
del manejo del desempeño ambiental y del manejo de los residuos sólidos deban
tomar conciencia que deben clasificar los residuos sólidos según el riesgo motivado a
110
que estos residuos significan un peligro porque tienen propiedades intrínsecas que
representan riesgos en la salud de los trabajadores que tienen contacto directo con las
sustancias, las propiedades peligrosas son toxicidad, inflamabilidad, reactividad
química, corrosividad, explosividad, reactividad, radioactividad o de cualquier otra
naturaleza que provoque daño a la salud humana y al medio ambiente..
Igualmente el 100% de los trabajadores encuestados manifiestan que “Nunca”
las empresas hacen uso de procedimientos para la clasificación o separación de los
residuos sólidos, motivado a que no disponen del mismo, que le señale los
lineamientos que definan y establezcan los procesos involucrados en el flujo integral
de todos los Residuos Sólidos generados en el sistema de producción, a fin de que el
manejo y la disposición se realice de manera segura y ambientalmente adecuada, y no
poner en peligro la salud humana ni provocar daño al medio ambiente, tal y como lo
establece la normativa legal.
La información recolectada reveló que el 100% de las empresas en estudio
“nunca” han estructurado un listado de residuos sólidos generados en la planta,
motivado a que desconocen la naturaleza de mismos.
Indicador: Almacenamiento de residuos sólidos, este indicador hace referencia al
acopio que se realiza a los residuos sólidos a fin de asegurar las condiciones de
protección ambiental y de la salud humana. La Ley de Gestión Integral de la Basura,
publicada en Gaceta Oficial No. 6.017 extraordinario, de fecha 30 de diciembre de
2010, en su Artículo 34, expresa que el deber de los generadores, como personas
jurídicas, es realizar el acopio de los residuos sólidos mediante el uso de un depósito
temporal adecuado para los tipos de residuos sólidos.De la misma se obtuvieron los
siguientes resultados, que son presentados en la tabla 9 y gráfico 5.
111
Tabla 9. Frecuencias Absolutas y Relativas de la Gestión de residuos y almacenamiento de residuos sólidos
Ítems 1 2 3 4
Total Nunca A veces Casi siempre Siempre
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 24 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 25 0 0% 2 40% 0 0% 3 60% 5 100% 26 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 27 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 28 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 5. Gestión de residuos y almacenamiento de residuos sólidos
Luego del análisis de la información compilada en la tabla 9 y gráfico 5, se
desprende la siguiente interpretación relacionada con la gestión de residuos y el
almacenamiento de los residuos sólidos. La totalidad de los trabajadores 100%
encuestados indican que las empresas “Nunca” han usado dispositivos de
almacenamiento en las áreas generadora de residuos sólidos, todo ello debido a que
no tienen identificado en cada fase del proceso cuales son los residuos sólidos que se
generan.
112
Así mismo, el 60% de las personas encuestadas indican que las empresas
“Siempre” acumulan los residuos sólidos en dispositivos a fin de mantener el orden y
la higiene en el área de almacenamiento para los residuos sólidos, el resto que
representa el 40% manifiesta “A veces” usa dispositivos para acumular residuos solo
utilizan bolsas plásticas y son arrumadas en un espacio al aire libre destinado para tal
fin.
El conveniente destacar que arrumar los residuos sólidos al aire libre sin
ningún tipo de control, puede generar diversos agentes patológicos humanos y
animales (virus, bacterias, protozoos y helmintos), los cuales encuentran un medio
óptimo para su crecimiento y proliferación. Algunos animales como roedores (Ratas),
insectos (Cucarachas, moscas, mosquitos, entre otros) y algunas aves (Gaviotas,
garzas, entre otras) encuentran en los residuos sólidos el alimento y un medio
agradable para su desarrollo. Estos animales son excelentes transportadores de los
agentes patológicos que, por su movilidad, pueden contactar con el ser humano y
producir su contagio o infección, siendo este el origen de numerosas epidemias que
han diezmado a la población.
También en esta dimensión el 100% de los trabajadores encuestados indican
que “Nunca” las empresas no identifican ni utilizan la simbología para los
dispositivos de almacenamiento así como lo establece las normas COVENIN en sus
distintos apartados y el Decreto 2635, según Gaceta Oficial extraordinaria No. 5245
del 31-08-1998.
Igualmente el 100% de los entrevistados centra sus respuestas en que “Nunca”
la gerencia de las empresas autorizan la selección de las empresas manejadoras, ni las
mejoras relativas al manejo integral de los residuos sólidos, ni tecnológicas y las del
proceso productivo, debido a que desconocen que estas consideraciones son el medio
adecuado para controlar la generación de los residuos sólidos a fin de mitigar el
impacto ambiental.
113
Indicador: Disposición final de residuos sólidos, esta fase hace referencia a la
operación final, controlada y ambientalmente adecuada de los residuos sólidos, según
su naturaleza. La Ley de Gestión Integral de la Basura, publicada en Gaceta Oficial
No. 6.017 extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2010, establece en su Artículo
62, que el deber de los generadores, como personas jurídicas, es la eliminación en
forma definitiva sanitaria y ambientalmente segura los residuos sólidos generados por
el proceso productivo. De la misma se obtuvieron los siguientes resultados, que son
presentados en la tabla 10 y gráfico 6.
Tabla 10. Frecuencias Absolutas y Relativas de la Gestión de Residuos y disposición final de residuos sólidos.
Ítems 1 2 3 4 Total
Nunca A veces Casi siempre Siempre Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr %
29 a.- 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 5 100% b.- 3 60% 0 0% 2 40% 0 0% 5 100% c.- 4 80% 0 0% 1 20% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 6. Gestión de Residuos y disposición final de residuos sólidos.
114
Con los resultados obtenidos se demuestra que el 100% de las personas
encuestadas manifiestan que las empresas “Siempre” utilizan los servicios de la
recolección urbana para la recogida y transporte de los residuos sólidos con la
finalidad de ser trasladados (Disposición final) hasta el lugar de tratamiento o
eliminación.
Sobre las consideraciones anteriores, resulta oportuno señalar que la Ley de
Gestión Integral de la Basura, publicada en Gaceta Oficial Nº 6.017 extraordinario
del 30 de diciembre de 2010, en el Artículo 52, le concede la responsabilidad directa
al generador de alimentos, la disposición final de los residuos sólidos, previa
autorización de los órganos competentes en materia de salud y ambiente, en tal
sentido las empresas circunscritas al sector alimento a objeto de análisis, le dan la
disposición final a los residuos sólidos resultantes del proceso productivo, más no
cumplen con la aprobación que otorgan las instituciones del Estado.
La información recolectada reveló que el 60% de los trabajadores encuestados
manifiestan que “Nunca” las empresas contratan los servicios del sector informal para
la recolección de los residuos, finalmente el 40% del personal manifiesta que “Casi
siempre” contratan los servicios del sector informal todo ello cuando la empresa
recolectora urbana no cumple con las visitas programadas, a fin de mantener las áreas
dispuestas para la acumulación de residuos limpias e higiénica.
En este orden de ideas, también se demostró que el 80% de las empresas
encuestadas “Nunca” utilizan los servicios de las empresas manejadores, finalmente
el 20% de las empresas encuestadas indican que “Casi siempre” utilizan los servicios
de las empresas manejadores autorizadas por el Ministerio del Poder Popular para el
Ambiente para la disposición final de los residuos, básicamente para la disposición
final de los metales ferrosos y no ferrosos (Chatarra).
Indicador: Seguimiento de residuos sólidos, este indicador permite evaluar y medir
la gestión sobre el manejo integral de residuos sólidos, es decir medir el desempeño
basado en indicadores de gestión considerando los criterios la eficacia, eficiencia y
115
economía. De la misma se obtuvieron los siguientes resultados, que son presentados
en la tabla 11 y gráfico 7.
Tabla 11. Frecuencias Absolutas y Relativas de la Gestión de residuos, control y seguimiento de residuos sólidos.
Ítems 1 2 3 4
Total Nunca A veces Casi siempre Siempre
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 30 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 31 0 0% 3 60% 0 0% 2 40% 5 100% 32 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 33 0 0% 0 0% 5 100% 0 0% 5 100% 34 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100% 35 5 100% 0 0% 0 0% 0 0% 5 100%
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 7. Gestión de residuos, control y seguimiento de residuos sólidos
En la tabla 11 y gráfico 7, se observa que el 100% de los trabajadores
encuestados manifiestan que las empresas nunca han llevado control sobre el manejo
integral de los residuos sólidos, debido a que las empresas no cuentan con personal
116
capacitado en materia ambiental y menos aún en materia de residuos sólidos.
Asimismo se denota que la gerencia de las pequeñas y medianas empresas está poco
interesada en cumplir con esta gestión.
Con referencia a lo anterior, es importante acotar que la Ley de Gestión Integral
de la Basura, publicada en Gaceta Oficial Nº 6.017 extraordinario del 30 de diciembre
de 2010, establece en los Artículos 29 y 31, que las personas naturales y jurídicas, son
responsables del manejo apropiado e inapropiado de los residuos y desechos sólidos,
asimismo cuando sean abandonados o depositados sin una adecuada manipulación,
las autoridades competentes ordenarán la realización del manejo conveniente de los
mismos.
Igualmente se observa que el 60% de las personas encuestadas indican que “A
veces” las empresas llevan control sobre el cumplimiento de las fechas de los
permisos o autorizaciones legales y el 40% restante “Siempre” ejercen monitoreo
sobre la vigencia de las fechas establecidas en los permisos, licencias o autorizaciones
legales relacionados con la materia ambiental a fin de tramitar oportunamente la
renovación de los mismos y dar fiel cumplimiento a la normativa legal que rige la
materia.
En cuanto al control de los residuos sólidos, el 100% de las empresas
encuestadas indican que “Nunca” las organizaciones han llevado este control,
generados por las áreas críticas del proceso productivo, por cuanto desconocen las
pautas a seguir.
También el 100% del personal encuestado manifiestan que las empresas “Casi
siempre” llevan seguimiento del cumplimiento del Plan de Producción, la Jefatura de
Producción conoce las causas (Falta de insumos, falta de personal operativo,
maquinarias paradas) que ocasionan el no cumplimiento del Plan de producción
previsto, adicional no se considera la gestión ambiental y menos aún el manejo
integral de residuos sólidos, en efecto no se establecen acciones y estrategias
correctivas que permitan optimizar las desviaciones presentadas, por esta razón se
generan pérdida de tiempo, aumento en los costos de producción, disminución de la
117
productividad, mayor generación de residuos sólidos, en consecuencia están
utilización racionalmente los recursos físicos y financieros de la empresa.
Asimismo se detectó que el 100% de las personas encuestadas opinan que las
empresas “Nunca” han usado indicadores de gestión para evaluar el desempeño
integral de los residuos sólidos y por ende nunca realizan acciones correctivas en caso
de desviaciones.
Como se ha indicado anteriormente, las pequeñas y medianas empresas, objeto
de estudio, no cuentan con indicadores de gestión, los cuales les permitirían evaluar
los resultados, los controles y la gestión integral de las diferentes fases del manejo
integral de residuos sólidos con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia y
economía.
Por otra parte, el 100% de los trabajadores encuestados expresan que las
organizaciones “Nunca” han tomado acciones correctivas cuando se presentan
desviaciones en el manejo integral de los residuos sólidos, por cuanto no tienen
definido un sistema de indicadores de gestión que permita apreciar los resultados de
la gestión integral, apoyar el seguimiento, la implementación de controles y una
evaluación idónea sobre el desempeño ambiental y en cuanto a la manipulación
adecuada de los desechos sólidos.
Indicador: permisos o autorizaciones, este indicador hace referencia, a todos los
trámites administrativos ante autoridades gubernamentales, necesarias para la puesta
en marcha de una nueva actividad empresarial o el desarrollo de la misma, su
concesión supone el reconocimiento, por parte del Estado de que las instalaciones y
la actividad a desarrollar, se adecuan a la normativa legal que rige la materia
ambiental. Dicha permisologìa está encaminada a minimizar los efectos
medioambientales en las distintas actividades y es de obligado cumplimiento disponer
de ella. De la misma se obtuvieron los siguientes resultados, que son presentados en
la tabla 12 y gráfico 8.
118
Tabla 12. Frecuencias Absolutas y Relativas de la Gestión de Residuos y permisos o autorizaciones.
Ítems SI NO N/A Total
Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % Fa Fr % 36 3 60 2 40 0 0 5 100 37 2 40 3 60 0 0 5 100 38 5 100 0 0 0 0 5 100 39 0 0 5 100 0 0 5 100 40 2 40 3 60 0 0 5 100 41 0 0 4 80 1 20 5 100 42 0 0 4 80 1 20 5 100 43 1 20 0 0 4 80 5 100 44 1 20 0 0 4 80 5 100
n = 5 Fuente: Suárez R. (2011)
Gráfico 8. Gestión de Residuos y permisos o autorizaciones
Como se puede observar en la tabla de frecuencia 12 y en el gráfico 8, el 60%
de los trabajadores de las empresas manifiestan que “Si” posee un cuarto de basura
(depósito cerrado) para almacenar temporalmente los residuos sólidos, todo ello con
el fin de mantener resguardado y protegidos los residuos en un sitio ambiental y
sanitariamente apropiado, a fin de dar cumplimiento a los en los artículos 45 al 48, de
119
la Ley de Gestión Integral de la Basura, publicada en Gaceta Oficial Nº 6.017
extraordinario del 30 de diciembre de 2010, los almacenes temporales que tienen las
organizaciones contemplan las características entre las que se tienen que están
alejados de fuentes de calor, fuera de zonas inundables, demarcados, cuentan con
señalización y separados de las áreas de planta, finalmente el 40% de los trabajadores
encuestados manifiestan que las empresas “No” poseen cuarto de basura, por lo que
acumulan los residuos sólidos al aire libre.
Asimismo, el 60% de las personas encuestadas manifiestan que los almacenes
temporales que poseen las empresas “No” cuentan con las medidas preventivas de
emergencia, tales como muros de contención, sistemas de drenaje, piso impermeable,
espacios suficientes para maniobrar en caso de contingencia y no cuentan con sistema
de iluminación, en consecuencia a las empresas se le hace difícil mantener la limpieza
adecuada en los almacenes temporales, debido a que los mismos no tienen las
conexiones de aguas blancas y el sistema de drenaje, en consecuencia los lixiviados
se quedan inmerso en el piso, debido a que los mismos no son impermeable, en caso
que algunas empresas en estudio generen residuos sólidos en los turno laborales
nocturno no pueden llevar los mismos hasta el almacén temporal debido a que los
cuartos de basuras no cuentan con sistema de iluminación, por último el resto de las
empresas las cuales representan el 40% restante categorizan la respuesta en “No
aplica” por cuanto no cuentan con cuarto de basura o almacén temporal.
En la misma tabla también se observa que el 100% de los trabajadores
encuestados manifiestan que la frecuencia de visitas de la empresa recolectora de
residuos sólidos es “semanal”, hay casos en que los camiones recolectores no visitan
las instalaciones de las empresas por cualquier imprevisto, debiendo recurrir a la
contratación de los servicios informales, para que retiren los residuos y evitar la
acumulación de grandes volúmenes de residuos, debido a que algunas empresas
tienen como residuos materia orgánica putrescible, lo que produce malos olores y
asimismo evitar problemas de contaminación con el medio ambiente y con la salud
de los trabajadores.
120
También el 100% de los trabajadores encuestados indican que las empresas
“No” cuenta con el estudio de impacto ambiental previo al inicio de operaciones,
según lo establecido el Articulo129, de la Constitución Nacional de la República
Bolivariana de Venezuela (CNRBN), como se puede observar las empresas
incumplen con este mandato constitucional, siendo obligatorio que las empresas
tendientes a realizar cualquier actividad (Sin importar la naturaleza de la misma)
susceptibles de generar daños a los ecosistemas deben ser previamente acompañadas
del indicado estudio, todo con el fin de que las organizaciones tomen las medidas
preventivas desde el inicio de sus operaciones, en este sentido el Estado tiene la
obligación de establecer acciones con el fin último de evitar cualquier tipo de daño
irreversible al medio ambiente, es por ello que todos los venezolanos tienen el deber y
el derecho de disfrutar de un ambiente seguro, sano y ecológicamente equilibrado,
para lograr este objetivo; por lo cual es indispensable protegerlo y mantenerlo, no
sólo para el goce sino también por el de las futuras generaciones.
En lo referente al otorgamiento del Registros de Actividades Susceptibles a
Degradar el Ambiente (RASDA), como empresa generadora de residuos, otorgado
por parte de Ministerio del Poder Popular para el Ambiente, el 60% de los
trabajadores encuestados manifiestan que las empresas “No” tienen el indicado
registro, mientras que el 40% de las personas encuestadas indican que las empresas
“Si” cuentan con el registro y está vigente.
Las respuestas demuestran que el 80% de los trabajadores encuestados
manifiestan que las empresas “No” tienen el permiso o autorizaciones que otorga el
Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas (CICPC), en caso de
manejar sustancias químicas precursoras sometidas al Régimen de Control Legal
Cuatro, según Gaceta Oficial 35.545 del 23/09/98, mientras el 20% restante de las
empresas en análisis indican la categoría “No aplica” , como se puede deducir que las
empresas están incumpliendo la normativa legal flagrantemente, aun cuando trabajan
con sustancias químicas controladas por esta institución.
El 80% de los trabajadores encuestados expresan que las empresas “No” poseen
autorización que emite la Dirección General de Armas y Explosivos (DAEX), en
121
caso de utilizar sustancias sometidas al régimen de control legal siete, según la
Gaceta Oficial 5.486. Finalmente el 20% restante de los trabajadores encuestados
revelan la categoría “No aplica”, las empresas están incumpliendo la normativa legal,
aun cuando trabajan con sustancias químicas controladas por esta institución.
El 80% de las personas encuestadas revelaron la categoría “No Aplica” debido
a que no utilizan los servicios de las empresas manejadoras, finalmente el 20% de las
empresas manifiestan que las empresas manejadoras de residuos sólidos “Si” tienen el
Registro de Actividades Susceptibles a Degradar el Ambiente (RASDA) (como
manejadores que cuenten con la autorización establecida en la Resolución 040 del
Ministerio del Poder Popular para el Ambiente (MINAMB).
Los vehículos de las empresas manejadoras para el transporte de los residuos
tienen el Registro de Actividades Susceptibles a Degradar el Ambiente. (RASDA)
El 80% de las personas encuestadas revelaron la categoría “No Aplica” debido
a que no utilizan los servicios de las empresas manejadoras, finalmente el 20% de las
empresas manifiestan que los vehículos de las empresas manejadoras de residuos
sólidos “Si” tienen el Registro de Actividades Susceptibles a Degradar el Ambiente
(RASDA), como manejadores que cuenten con la autorización establecida en la
Resolución 040 del Ministerio del Poder Popular para el Ambiente (MINAMB) y el
mismo presentan estar vigente.
3.-Formulación de un modelo teórico de Auditoría Operacional, que permita evaluar la gestión integral en el manejo de los residuos sólidos industriales en las pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero.
El cumplimiento de este tercer objetivo se presentado en el capítulo VI debido a
que es la propuesta del modelo operativo de auditoría operacional, que se propone a
las empresas que generan residuos sólidos en pro de mejorar el manejo y control de
los mismos, así como también para proteger el ambiente y la salud tanto de los
trabajadores como de la sociedad en general.
122
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez obtenidos y analizados los resultados cuantitativamente, se derivan las
siguientes conclusiones, las cuales se presentan en función de los objetivos de la
investigación alcanzados.
El primer objetivo del presente estudio fue diagnosticar la situación actual de
los procesos productivos de las pequeñas y medianas empresas del sector
manufacturero de la parroquia Juan de Villegas, para conocer las acciones empleadas
en cuanto al manejo integral de los residuos sólidos industriales, en tal sentido se
determinaron los siguientes aspectos.
Luego de aplicar la entrevista se pudo constatar que los procesos de producción
de las pequeñas y medianas empresas, objeto de estudio, se identifican por ser flujos
de procesos continuos y discontinuos en operaciones. Asimismo, los sistemas
tecnológicos se caracterizan por ser automatizados y en otras semi automatizados,
donde la intervención de los operarios es fundamental, son ellos los que deciden
cuando y como manipular las variables, de modo tal que se obtenga una cadena
productiva continua y eficiente.
Igualmente, al realizar los recorridos por las instalaciones de las plantas de las
pequeñas y medianas empresas se pudo observar cómo están conformadas las fases
de los procesos productivos y las líneas de producción; También durante el estudio,
se apreciaron las materias primas y los productos terminados, donde se corroboró
que durante el proceso productivo se generan residuos sólidos pudiendo ser
considerados como una pérdida del proceso y un mal aprovechamiento de la materia
123
prima empleada, por lo que representan un costo adicional del proceso productivo. A
su vez, la generación de residuos originan impactos económicos importantes
asociados a los costos de tratamiento y disposición final de éstos. De lo cual se puede
inferir que considerando los procesos productivos los residuos sólidos generados
pudiesen ser catalogados de acuerdo a la naturaleza de los mismos.
De la misma forma a través de la entrevista se pudo constatar que las
organizaciones no disponen de un área o departamento que se encargue del
comportamiento ambiental y menos aún en la verificación, control y planificación de
la gestión en materia del manejo de los residuos sólidos.
Por lo que se deduce que la alta gerencia no promueve la capacitación del
personal sobre los tópicos relacionados con la gestión ambiental y muchos menos con
el comportamiento ambiental referente al manejo integral de residuos sólidos.
También se evidenció que, parte de las pequeñas y medianas empresas,
disponen de un plan de mantenimiento preventivo, el cual implica conservar las
maquinarias y equipos a su máximo potencial, en tanto que no se considera la
protección ambiental aún cuando la cantidad de residuos que se generan y actividades
que se ejecutan pueden ocasionar daños al medioambiente.
De igual manera, se pudo constatar que las pequeñas y medianas empresas
analizadas, no disponen de un presupuesto que considere las variables ambientales y
en especial todo lo relacionado con el manejo integral de residuos sólidos, en
consecuencia las empresas no consideran las inversiones ambientales que a mediano
o a largo plazo deban realizar, los gastos a los que tienen que enfrentar y las
contingencias que se puedan presentar, por lo que se infiere que no dan cumplimento
al basamento legal establecido, y por ende no perciben los ingresos ambientales que
pudiesen obtener por la venta de residuos reciclables.
Respecto al segundo objetivo de la investigación, en éste se hacía referencia a la
identificación de los componentes del flujo de residuos sólidos utilizados por las
pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero de la parroquia en
estudio, con el propósito de relacionarlos con la normativa legal en materia
ambiental.
124
De acuerdo a los resultados obtenidos, en la aplicación del cuestionario, se
pudo constatar que las pequeñas y medianas empresas manufactureras en estudio no
cumplen el ciclo total del flujo de residuos sólidos industriales, representando un
problema ambiental, en tal sentido, ninguna de las empresas en análisis realizan la
separación o clasificación de los residuos en la fuente, todo ello por la falta de
disposición del nivel directivo para solicitar se capacita, divulgue, oriente y siembre,
conciencia en todo el personal de la organización y especialmente al operativo, que
labora en las instalaciones de la planta, sobre la segregación de los residuos
generados en base a sus características según su composición química, utilidad
económica y al riesgo que representan. Todo ello, trae como consecuencia el nulo
cumplimiento del basamento legal especificado en el Decreto 2216 sobre normas para
el manejo de los residuos sólidos de origen doméstico, comercial, industrial o de
cualquier otra naturaleza que no sean peligrosos, Ley 55 sobre sustancias, materiales
y residuos peligrosos y los requisitos para registro y autorización de manejadores de
sustancias, materiales y residuos peligrosos; y finalmente el decreto 2635 sobre las
normas para el control de la recuperación de materiales peligrosos y el manejo de
residuos peligrosos.
En el orden de las ideas anteriores, al no segregar los residuos sólidos no
aprovechan de nuevo como materia prima para ser reprocesados en el proceso
productivo, asimismo no emplean el principio de reducción de residuos sólidos en la
fuente, es decir minimizar la generación de los residuos tanto en cantidad como en su
potencial de causar contaminación al ambiente y a la salud humana.
Asimismo, las empresas no cuentan con listados de residuos por fases del
proceso productivo, lo que indica que desconocen los residuos que se generan por
cada área que integra el proceso productivo, en cuanto al almacenamiento, los
residuos sólidos que se generan en la fuente no se depositan en dispositivos para tal
fin, sino que son llevados directamente al almacén temporal o acumulan los residuos
en un lugar al aire libre dispuesto para ello, de la misma manera no usan la
simbología, ni la identificación de los residuos y por último la disposición final de los
residuos sólidos generados por las pequeñas y medianas empresas son llevados por
125
las empresas recolectoras, utilizando muy poco los servicios de las empresas
manejadoras siendo lo correcto, en función a que hay residuos sólidos que no deben
ser desechados directamente a los dispositivos de basura común, como lo establece la
normativa legal, debido a que todo dependerá de las características y naturaleza de
los mismos.
A través del cuestionario se pudo comprobar que las organizaciones no cuentan
con indicadores de gestión que les permitan conocer, medir la eficiencia de la gestión,
controlar y cuantificar el impacto ambiental y el manejo integral de los residuos
sólidos que generan los procesos productivos.
Finalmente en las pequeñas y medianas empresas manufactureras objeto de
estudio se pudo detectar que el comportamiento ambiental en cuanto al control
relacionado con el manejo integral de residuos sólidos es totalmente ineficaz, todo
ello obedece a que la alta gerencia parece no destinar sus esfuerzos para identificar y
evaluar los impactos ambientales reales y potenciales, así como lograr la eficiencia y
un óptimo desempeño en materia ambiental, a fin de prevenir gastos devenidos de
deficiencias en el comportamiento ambiental relacionado con la gestión de residuos.
Para cerrar se puede señalar que lo antes constatado, da lugar a desarrollar una
propuesta, que de alguna manera dé respuesta a la situación encontrada y permita una
mejor gestión de los residuos sólidos y una mayor protección del medio ambiente
tanto de la empresa como del entorno en general
Recomendaciones
Una vez presentadas las conclusiones que surgieron del análisis de los
resultados con la ayuda de los instrumentos aplicados y con miras a lograr fortalecer
las organizaciones en materia ambiental, en especial al manejo integral de residuos
sólidos se hacen las siguientes recomendaciones:
1. Emplear en el proceso de fabricación el método de producción limpia,
basada en una revisión integral de la empresa y su proceso productivo, a fin de
identificar las fases del sistema, donde el consumo de materia prima, agua, energía y
126
la utilización de materiales peligrosos y la generación de residuos; podrían ser
potencialmente reducidos, minimizando la generación de los mismos.
2. Promover el manejo eficiente de la materia prima e insumos, debido a que es
uno de los puntos clave para favorecer los impactos positivos económicos y
ambientales en las pequeñas y medianas empresas, además permite la reducción de
los costos y la cantidad de residuos, para ello es preciso considerar los siguientes
aspectos:
a) Implementar un control de la materia prima entregadas a cada fase del
proceso.
b) Identificar la materia prima en cada área de la planta (incluyendo la
identificación si se trata de un material peligroso o contaminante, entre otros)
c) Llevar registros del consumo mensual de materias primas en cada etapa del
proceso.
d) Analizar los registros y realizar un comparativo de rendimientos de materia
prima (definir porcentajes de eficiencia de uso, merma y productos fuera de
especificación)
e) Identificar y eliminar las causas del consumo excesivo de materia prima por
cada etapa del proceso productivo. (Malas prácticas, fallas en el equipo, entre otras)
f) Diseñar un diagrama de flujo que identifique las materias primas que entran
y salen del proceso por etapa.
g) Elaborar manuales de procedimientos para el control del uso y manejo
eficiente de la materia prima por cada etapa del proceso.
h) Fomentar entre los empleados el desarrollo de mejores prácticas para la
reducción del consumo de materia prima.
i) Obtener y revisar las hojas técnicas y especificaciones de la materia prima,
en especial para asegurar el adecuado almacenamiento y su apropiada manipulación.
j) Almacenar las materias primas en condiciones adecuadas de temperatura,
humedad, libres de polvo, bien iluminadas y ventiladas.
k) Monitorear y verificar la eficacia de los controles almacenamiento y manejo
de la materia prima.
127
3. Analizar la naturaleza de los residuos sólidos, según su composición
química, utilidad económica y el riesgo que representa, a fin de emplear métodos de
clasificación o segregación entre residuos peligrosos y no peligrosos, residuos que se
pueden reciclar o reutilizar, o residuos que definitivamente se deben desechar. A su
vez esto permitirá establecer las posibles opciones de tratamiento así como su forma
de reutilización o reciclaje, para ello es preciso considerar los siguientes aspectos:
a) Diseñar e implementar un plan de gestión (Contiene un conjunto de
objetivos, metas, programas, proyectos y actividades que garanticen el manejo
integral de residuos sólidos en la fuente de generación) producidos en el proceso
productivo.
b) Determinar las áreas o etapas del proceso en las que se produce cada residuo.
c) Diseñar listas de residuos sólidos generados por cada fase del proceso de
fabricación.
d) Realizar un inventario de los residuos generados en el proceso productivo.
e) Elaborar manuales de procedimientos para el manejo integral de residuos
sólidos, considerando la generación, separación, almacenaje temporal y la disposición
final.
f) Determinar que residuos sólidos pueden ser reutilizado en el proceso
productivo.
g) Clasificar los residuos en reutilizables o con posibilidad de reciclado
(recuperación y reutilización)
h) Desarrollar proyecciones de ventas de residuos reciclables.
4. Promover planes de capacitación, en cuanto los aspectos ambientales y en
especial al manejo integral de residuos sólidos, a objeto de instruir y sensibilizar a
todo el personal y en especial a los trabajadores del área operativa de las pequeñas y
medianas empresas, con miras a incrementar la eficiencia en la gestión ambiental y de
residuos, así como coadyuvar al cumplimiento de la normativa legal vinculada con
los tópicos ambientales.
5. Elaborar presupuestos en materia ambiental y específicamente sobre el
manejo integral de residuos sólidos, donde se establezcan mecanismos o estudios
128
ambientales que permitan conocer la situación actual en cuanto al flujo de residuos,
así como el análisis de las variables ambientales y sus consecuencias sobre la
competitividad y el riesgo del negocio, es decir, la evaluación de los efectos
económicos que se pueden derivar a corto y mediano plazo. De la misma manera
reflejar o proyectar los gastos, costos y contingencias en materia ambiental, así como
planear los posibles ingresos ambientales, en función a la venta de residuos sólidos
reciclables.
6. Diseñar indicadores de gestión que le permitan a la empresa medir, evaluar,
ajustar y regular las actividades relacionadas con el desempeño integral de residuos
sólidos y poder establecer los planes de acciones correctivas oportunamente.
129
CAPÍTULO VI
LA PROPUESTA
MODELO TEORICO DE AUDITORÍA OPERACIONAL COMO
INSTRUMENTO DE APOYO EN LA EVALUACIÓN DEL MANEJO
INTEGRAL DE LOS RESIDUOS SÒLIDOS INDUSTRIALES GENERADOS
POR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES) DEL ESTADO
LARA.
Introducción
El tejido empresarial del país está conformado en gran medida por unidades de
pequeñas y Medianas Empresas (PYMES), todo ello para impulsar el crecimiento
industrial, en el cual se integran las decisiones políticas, económicas, sociales e
institucionales, con el fin de contribuir al desarrollo del país, es por ello que
actualmente el sector manufacturero enfrenta un importante reto como es el lograr un
correcto manejo de la gestión de los residuos sólidos generado antes, durante y
después del proceso de producción, a los fines de cumplir cabalmente con la
normativa legal que rige la materia, así como alcanzar un crecimiento sostenido y
sustentable como entidad económica, lo que obliga a articular estrategias que
permitan apuntalar el progreso y mejora del ámbito ambiental de las PYMES,
específicamente las ubicadas en la parroquia Juan de Villegas, Municipio Iribarren
del Estado Lara, de allí radica la necesidad de que las indicadas organizaciones
cuenten con un modelo teórico de Auditoría Operacional que permita evaluar y
examinar las operaciones en el ciclo integral de los residuos sólidos industriales, en
todos sus aspectos y niveles, lo que permitirá también determinar las
130
deficiencias y plantear mejoras, estableciendo las causas de las desviaciones y
proponiendo correcciones, determinando el grado de eficacia, economía y eficiencia
por la organización y así formular las recomendaciones que optimicen las
operaciones.
Este capítulo presenta el desarrollo de la propuesta titulada modelo teórico de
Auditoría operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo
integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas
empresas (pymes) de la parroquia Juan de Villegas, Municipio Iribarren del Estado
Lara, como alternativa de respuesta a las debilidades presentes en el manejo del ciclo
de residuos sólidos industriales.
Fundamentación Teórica del Modelo teòrico de auditorìa operacional
El modelo de Auditoría Operacional que se propone, ha sido soportado
teóricamente bajo los lineamientos conceptuales y la estructura del modelo del autor
José Dagoberto Pinilla Forero (1996). Asimismo se emplearon textos y trabajos de
grados de universidades nacionales e internacionales, relacionadas con las Pequeñas
y Medianas Empresas (PYMES), así como sobre el tratamiento y gestión de residuos
sólidos, sin menoscabo, de los lineamientos establecidos en declaraciones sobre
normas y procedimientos de auditoría (DNA), publicaciones técnicas (PT) emanados
por la Federación de Contadores Públicos de Venezuela y otras normas que rigen la
Auditoría en Venezuela.
En este modelo de Auditoría operacional se emplearon como herramienta para
evaluar el sistema de control interno, el informe COSO II – ERM. Marco de gestión
integral de riesgo. (Enterprise Risk management)
131
Generalidades del Modelo teórico de auditoría operacional
El modelo teòrico bajo el enfoque de auditoría operacional permitirá evaluar el
manejo integral de los residuos sólidos, cuyo propósito es establecer la interrelacionar
entre el aspecto legal y los procesos productivos de las pymes, asimismo busca
evaluar el sistema de control interno en materia ambiental, a objeto de determinar la
aplicación correcta de las leyes relacionadas con la gestión de residuos sólidos, y si,
consecuentemente se han empleado correctamente los lineamientos establecidos en la
norma y en las políticas de la organización que rigen el proceso de fabricación, para
lograr el cumplimiento cabal, oportuno y voluntario.
Cabe acotar que, este modelo está dirigido a profesionales que participen en
roles proactivos en la gestión administrativa (Gerente de Administración/Alta
Gerencia) y/o contabilidad (Contador Interno) , donde sus responsabilidades dentro
de las Pymes de la parroquia Juan de Villegas, del estado Lara este influenciada por
el desempeño ambiental, debido a que cualquier efecto de la empresa contra el medio
ambiente pudiera provocar consecuencias indeseables tales como sanciones
económicas, administrativas o penales atentando directamente contra el
desenvolvimiento y marcha del negocio.
A continuación se comienza con la identificación de los elementos estratégicos
que a criterio de la investigadora, deben caracterizar la auditoría operacional para
evaluar el manejo integral de los residuos sólidos.
Misión del Modelo teórico de auditoría operacional
Examinar la gestión operativa relacionada con el manejo integral de los
residuos sólidos, analizando los controles internos y la ejecución de los
procedimientos establecidos, para determinar el grado de eficiencia, eficacia y
economía, con el fin de constatar el adecuado y racional uso de los recursos,
proporcionando sugerencias y estrategias de acción.
132
Criterios de valoración Modelo teórico de auditoría operacional
Este modelo teórico de auditoría operacional, se basa en los siguientes criterios.
Eficiencia: La eficiencia se orienta fundamentalmente a la aplicación de
métodos de trabajo capaces de conducir al mejor desempeño de la actividad de
acuerdo con los objetivos, los recursos y las limitaciones del trabajo de auditoría.
Refleja la óptima combinación de los insumos que intervienen en los procesos
productivos con el objeto de alcanzar los niveles de rendimientos esperados y de
satisfacer en la mejor forma posible, las necesidades del trabajo de revisión
desempeñado.
Eficacia: Es el cumplimiento satisfactorio de los objetivos preestablecidos por
parte del equipo auditor, cuando el auditor operacional comprueba que los objetivos
alcanzados se aproximan o coinciden con los objetivos planeados, existe un buen
nivel de eficacia.
Economía: Desde la perspectiva de la auditoría operacional, implica la
formalización de criterios adecuados para la obtención, control, disposición y
utilización de los recursos para llevar a cabo el trabajo de auditoría a los menores
costos posibles, considerando la naturaleza de este criterio; es pertinente hacer
referencia que es necesario recurrir a mejores prácticas de producción limpia basadas
en el reciclaje, reúso y recuperación de los residuos sólidos, así como la prevención
de la contaminación logrando reducir o eliminar las sustancias contaminantes que
podrían penetrar en cualquier corriente de residuos, protegiendo los recursos naturales
a través de la conservación o del incremento en la eficiencia, alcanzar la eficiencia
energética, logrando objetivos productivos empleando la menor cantidad de energía
posible, en definitiva reducir los impactos negativos de los productos sobre el
ambiente y la salud, durante todo el ciclo productivo, desde la extracción de las
materias primas, pasando por la transformación, hasta la disposición final del
producto y los residuos sólidos.
Metodología del Modelo teórico de auditoría operacional
133
El modelo de Auditoría Operacional se sustenta sobre la base de cuatro (4)
fases caracterizadas de la siguiente manera:
I Fase
Planeación. De lo cual debe contener:
1. Objetivos
2. Estudio preliminar
3. Evaluación del sistema de control interno.
4. Diseño de procedimientos o pruebas de auditoría.
II Fase
Ejecución y análisis; a saber:
1. Obtención de evidencias
2. Análisis de resultados
3. Diagnóstico
4. Pronóstico
5. Tratamiento
III Fase
Informes
1. Informe de acción inmediata 2. Informe Final
IV Fase
Seguimiento de recomendaciones
Descripción de las mencionadas fases y lo que cada una de éstas implica:
134
I Fase
Planeación
Para emprender un trabajo de auditoría, se debe partir de la planeación, con la
finalidad de establecer objetivos, realizar un estudio preliminar, que conlleven al
establecimiento de objetivos, procedimientos y directrices de trabajo, a los fines de
garantizar la obtención de evidencias que permitan determinar las posibles
debilidades existentes en todas y cada una de las fases u operaciones relacionadas con
el manejo integral de residuos sólidos; determinar el grado de adecuación de las
políticas actuales, verificar que los objetivos y planes sean coherentes con la visión
estratégica de las pequeñas y medianas empresas; comprobando la confiabilidad de
los controles internos establecidos, la óptima utilización de los recursos y el
cumplimiento de la normativa legal.
Objetivo General
Evaluar la gestión de las operaciones relacionadas con el manejo integral de los
residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas empresas
(pymes) de la Parroquia Juan de Villegas, Municipio Iribarren del Estado Lara.
Objetivos Específicos
a) Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre el
manejo integral de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de
eficiencia, eficacia y economía.
b) Verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo
integral de residuos sólidos.
Estudio Preliminar
135
En esta fase del modelo teórico de auditoría operacional se debe buscar la
información básica de la organización, la cual permitirá consolidar la visión general
de la entidad auditada, tomando como referencia las siguientes consideraciones:
a) Aspecto económico: Conocer la actividad económica en la que se mueve la
organización, su objeto social, el presupuesto para la gestión integral de residuos
sólidos industriales, los resultados económicos de los últimos años y su
posicionamiento en el mercado.
b) Aspecto organizacional: Conocer la misión, visión, políticas, normas,
procedimientos, estructura organizativa, sistema de control interno y asignación de
responsabilidades.
c) Aspecto legal: Conocer los problemas legales en materia ambiental que
presenta la organización, así como disposiciones legales de la creación, estatutos,
convenios colectivos, entre otros.
d) Gestión del proceso de producción: Proceso de producción, fases del
proceso de producción, factores de la producción.
e) Aspecto ambiental: Aspectos sanitarios relacionados con los residuos
sólidos, conocer cuál es el impacto ambiental que genera la entidad en la salud
humana y al ambiente, cerciorarse de los mecanismos que emplea la organización
para minimizar la generación de residuos sólidos industriales.
f) Gestión de los residuos: Manejo integral de los residuos sólidos
industriales, clasificación o separación, listado de residuos sólidos industriales,
almacenamiento, disposición final, seguimiento, permisos o autorizaciones.
Se hace necesario estructurar el expediente del ente auditado, el cual
básicamente debería contener:
1. Documentos de identificación (Acta constitutiva y estatutos)
2. Generalidades organizacionales (Estructura organizativa, misión, visión,
valores organizacionales, objetivos estratégicos, visión sistémica de la organización)
136
3. Estudios ambientales (Evaluaciones de riesgos físicos: ruido, calor y frío,
ventilación e iluminación, estudios ergonómicos, evaluación de agentes tóxicos y/o
contaminantes, caracterizaciones de residuos peligrosos).
4. Permisos o autorizaciones (Ministerio del Poder Popular para el Ambiente,
Ministerio del Poder Popular para la Salud, Cuerpo de Investigación, Penales y
Criminalísticas (CICPC), Dirección General de Armas y Explosivos (DAEX),
empresas manejadoras de desechos peligrosos autorizadas por el Ministerio del Poder
Popular para el Ambiental, autorización otorgada por la alcaldía a las empresas
manejadoras de residuos no peligrosos)
5. Generalidades del proceso productivo (Listado de materia prima,
flujogramas de procesos, líneas de producción, lista de productos terminados, lista de
residuos sólidos y fases del proceso productivo)
Una vez recopilada la información básica de la organización y constituido el
expediente, se procede a estructurar la planificación de trabajo de auditoría, la cual
contiene las actividades a ejecutar conforme a la naturaleza, el alcance y el momento
de ejecución de las pruebas sustantivas y de cumplimiento, que serán las bases sobre
las que se sustentarán las evidencias obtenidas. Como las normas y las tareas que va a
desarrollar el auditor se planean con antelación, es decir al comenzar el trabajo,
fijándose criterios objetivos sobre lo que se basará la planificación, indicando el
tiempo de duración del trabajo de revisión, los procedimientos de auditoría hacer
utilizados, las pruebas que se van a emplear y los papeles de trabajo donde se van a
registrar los resultados.
Evaluación del sistema de control interno
A partir de esta información el auditor haciendo uso de los métodos que se
emplean para evaluar el sistema de control interno de la organización que examina y
facilitan el conocimiento del estado de control global de la organización,
analizándose los procesos operativos de acuerdo al criterio de economía, eficiencia y
eficacia.
137
Todo ello con el propósito de identificar las áreas críticas o las oportunidades
de mejora en los aspectos de la organización que en una o en otra forma afectan los
resultados de la gestión.
Para la evaluación del sistema de control interno en el modelo teòrico de
Auditoría Operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo
integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas
empresas (pymes) del Estado Lara, se empleará como herramienta de evaluación el
informe COSO II – ERM. En el Marco de la gestión integral de riesgo. (Enterprise
Risk management), así como los métodos de evaluación para la obtención de
evidencias, entre los que se tienen las entrevistas sobre el estudio preliminar, el
cuestionario de control interno, encuestas, revisión documental, inspección ocular,
opinión de especialistas, de igual manera para el análisis de la información se
consideran los diagramas de flujos de procesos y los indicadores de gestión.
II Fase
Ejecución y análisis
Programa de Auditoría y papeles de trabajos
El programa de Auditoría es un patrón, cuyo propósito es conducir en forma
lógica y sistemática, las investigaciones en torno a las operaciones realizadas por una
organización, con la finalidad de agrupar hechos, acciones y referencias
documentales (evidencias), ordenarlas, evaluarlas y analizarlas en función a un
parámetro de referencias para luego determinar, si existen debilidades con relación a
un estándar y con ello, establecer el impacto que generan éstos en las organizaciones
para concluir con la emisión de una opinión y de ser factible proponer posibles
soluciones en los casos que fuere conveniente.
A continuación se presenta el programa de auditoría y los papeles de trabajos
que conformarán el modelo operacional como instrumento de apoyo en la evaluación
138
del manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y
medianas empresas (pymes) del estado Lara.
El programa diseñado, describe los procedimientos a seguir para la revisión del
control interno en el trabajo de auditoría, con respecto al manejo integral de residuos
sólidos, empleados por las pequeñas y medianas empresas.
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-C Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 1. Componente Ambiente de Control a) Integridad y Valores Éticos 1.- Constate los mecanismos que emplea la gerencia para promover la participación de todo el personal las buenas prácticas ambientales.
2.- Verifique la existencia de normas interna que permitan al personal relacionado con el manejo integral de residuos sólidos a fin de fomentar la sensibilización y conciencia ambiental.
3.- Verifique cuales son las acciones disciplinarias que aplica la gerencia cuando existen desviaciones de la normativa interna en materia de residuos sólidos.
4.- Constate como los empleados de la organización conocen sobre la normativa legal que rige el manejo integral de residuos sólidos.
b) Estructura Organizativa 1.- Verifique que la estructura organizacional sea la adecuada considerando el tamaño y las actividades operacionales de la organización.
2.- Verifique que la estructura organizacional sea del conocimiento de todo el personal de la organización.
3.- Constate que en la estructura organizativa este reflejada el àrea de gestión ambiental.
4.- Constate que los gerentes dispongan de la información relacionada con el manejo integral de residuos sólidos.
5.- Constate que la gerencia revisa y modifica la estructura organizativa de la organización cada vez que se generan cambios en la misma.
c) Autoridad y Responsabilidad Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
139
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 1.- Constate que exista una adecuada asignación de responsabilidades en referencia al manejo integral de residuos sólidos.
2.- Constate el nivel de responsabilidad que tienen las áreas generadoras en cuanto a la separación de los residuos sólidos
3.- Verifique que las responsabilidades en el manejo integral de residuos sólidos estén claramente identificadas, difundidas y aceptadas al jefe del área y el personal que labora en la misma.
d) Políticas y Prácticas de Personal 1.- Compruebe que la información relacionada con las competencias y habilidades definidas en la descripción de cargo, tengan relación con los expediente del personal que labora en el manejo de residuos sólidos.
2.- Constate la existencia del plan de capacitación y adiestramiento relacionado con el manejo integral de residuos sólidos.
3.- Constate aleatoriamente en los expedientes del personal operativo de la planta los certificados obtenidos por el adiestramiento y capacitación en cuanto al manejo de los residuos sólidos.
4.-Verifique las evaluaciones de desempeño realizadas a los trabajadores que laboran en el manejo de residuos sólidos.
e) Competencia del Personal 1.-Verifique que el personal que labora en el manejo de residuos sólidos se ajustan realmente a las necesidades de la organización, es decir cuente con el conocimiento y este capacitado para desempeñarse en esa área.
2.- Verifique por quien es realiza la evaluación de desempeño y verificar su efectividad.
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
140
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 3.- Verifique los resultados de la evaluación del desempeño laboral, a la vez constate si los mismos son utilizados para promover la participación activa del personal
2. Componente establecimiento de objetivos 1.- Verifique si la empresa tiene definido objetivos en cuanto al manejo de residuos sólidos.
2.- Constate que la gerencia realiza el análisis de riesgos ambientales para establecer esos objetivos sobre el manejo integral de residuos sólidos.
3.- Conste que los objetivos relacionados con el manejo de residuos sólidos son difundidos a todo el personal.
4.- Verifique si la organización dispone de mecanismos que monitoree el cumplimiento de los objetivos en cuanto al manejo de residuos sólidos.
3.- Componente identificación de eventos 1.- Verifique cuales son los eventos potenciales que identifica la gerencia que pudieran afectar la implementación o cumplimiento de los objetivos relacionados con el manejo de residuos sólidos.
2.- Constate los mecanismos que emplea la gerencia para evaluar el impacto ambiental (eventos de impactos negativos) que se puedan presentar por el mal manejo de los residuos sólidos industriales.
3.- Constate si los eventos con impacto positivo que se puedan presentar por el adecuado manejo de los residuos sólidos industriales son canalizados por la Gerencia en el proceso de establecimiento de estrategias y objetivos.
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
141
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 4. - Componente evaluación de riesgos 1.-Verifique los mecanismos usados por la gerencia para identificar riesgos que surgen de fuentes externas.
2.- Verifique los mecanismos para identificar riesgos que surjan de fuentes internas, a la vez conste si los mismos fueron difundidos ampliamente a todo el personal
3.- Constate las estrategias o el plan de cciones correctivas que emplea la organización para contrarrestar los posibles riesgos medio ambientales.
5.- Componente respuesta al riesgo 1.- Verifique que la organización estratifica las acciones a emprender en caso de riesgo en cuanto al manejo de los residuos sólidos.
2.- Constate cuales son las acciones inmediatas que la Gerencia toma a fin de dar respuestas al riesgo que interfieran en el cumplimiento de los objetivos en la gestión de residuos sólidos.
6. -Componente actividades de control 1.- Constate que las funciones que desempeñan los trabajadores que laboran en el manejo de residuos sólidos sean acorde a las establecidas en la descripción de cargo.
2.- Verifique los procedimientos de control en referencia al manejo integral de residuos sólidos.
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
142
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 3.- Constate que exista una apropiada segregación de funciones del personal que labora con el manejo integral de residuos sólidos.
4.-Revise que la capacitación impartida a los trabajadores que laboran en el manejo de residuos esté relacionada con la actualización del aspecto legal relacionado con la materia de gestión de residuos.
5.-Verifique que mecanismos que emplea la empresa para comunicar sobre la importancia de llevar controles internos para el manejo adecuado de los residuos sólidos.
6.- Constarte que la gerencia tome acciones correctivas inmediatas cuando se detectan deficiencias en el control interno sobre el manejo de residuos sólidos.
7.- Verifique la existencia de controles que emplea la organización en cuanto al consumo de materia prima (Plan de producción, salidas del almacén de materia prima), consumo de energía eléctrica (Plan de ahorro energético), generación de residuos sólidos (Plan de manejo de residuos).
8.- Verifique los estudios de tiempo y movimiento a fin de comprobar las horas hombres que invierten los trabajadores que laboran para emprender el manejo integral de residuos sólidos.
9.-Verifique que existan controles relacionados al buen manejo y manipulación de los productos intermedios.
10.-Constate que exista controles sobre de los residuos sólidos generados del proceso de fabricación a fin de verificar si son reusados en el mismo proceso o reciclados para ser vendidas a empresas manejadoras.
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
143
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 11.- Verifique que existan mecanismos que permitan minimizar la generación de residuos sólidos.
7. -Componente información y comunicación a) Información en todos los niveles 1.- Verifique la existencia de las descripciones de funciones y procedimientos que permitan describir las responsabilidades del personal que labora con el manejo de residuos sólidos.
a) Información en todos los niveles 1.- Verifique la existencia de las descripciones de funciones y procedimientos que permitan describir las responsabilidades del personal que labora con el manejo de residuos sólidos.
2.- Constate que se entrega a la gerencia indicadores de gestión sobre el desempeño en el manejo de residuos.
3.- Verifique que se proporciona a la gerencia informes sobre la gestión de residuos sólidos.
4.- Verifique que la organización posee un presupuesto para el manejo integral de residuos sólidos.
5.- Constate que la ejecución del presupuesto de gestión de residuos sólidos, a la vez verifique si es analizado mensualmente y remitido a la gerencia para su conocimiento.
8.- Componente monitoreo a) Monitoreo Continuo 1.- Verifique los mecanismos empleados para llevar el seguimiento de la gestión de residuos sólidos.
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
144
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 2.- Constate que las actividades de seguimiento de la gestión de residuos sólidos son eficaces.
3.- Verifique el cumplimiento de los planes de acciones sobre el manejo integral de residuos.
4.- Constate la efectividad de los procedimientos para verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias en materia de gestión integral de residuos sólidos.
Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos. 1.- Verifique el proyecto de estudio de impacto ambiental. 2.- Constate los planes o mecanismos que emplea la organización en su proceso de fabricación para reducir la generación de residuos sólidos.
3.- Constate que la organización cumpla con el manejo integral de residuos sólidos desde la generación hasta la disposición final.
4.- Constate los mecanismos que emplea la organización para maximizar la recuperación de desechos sólidos.
5.-Verifique la forma de manejar los residuos sólidos por parte de la empresa y constate si es la adecuada.
6.- Verifique se esté ejecutando correctamente la segregación de los residuos sólidos desde la fuente más adecuada.
7.-Constate la existencia del cuarto de basura o depósito temporal y verifique el acopio que se le da a los residuos sólidos.
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
145
Programa de Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-3 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Descripción Ref. Hecho por 8.- Constate que la organización posee plan de manejo de desechos sólidos.
9.- Constate que la organización contrata los servicios de las empresas manejadoras de residuos sólidos especiales.
10.- Verifique en el expediente de las empresas manejadoras si las mismas poseen el número de Registro Nacional de Manejo de Residuos y Desechos.
11.-Verifique en el expediente de la empresa manejadoras que los vehículos que transportan sustancias, residuos entre otros, poseen el Registro de Actividades Susceptibles a degradar el ambiente (RASDA).
12.- Constate que la organización solicita los servicios de las empresas recuperadoras de residuos sólidos.
13.- Verifique el expediente de las empresas recuperadoras que las mismas posean el número de Registro Nacional de Manejo de Residuos y Desechos.
14.- Constate que la organización posee la constancia de desempeño, lo que garantiza el adecuado cumplimiento de la normativa en la materia de manejo integral de residuos sólidos.
15.- Verifique que la organización posee el permiso vigente del Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas. (CICPC).
16.-Constate que la organización posee autorización vigente del Dirección General de Armas y Explosivos (DAEX).
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
146
Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajos representan el conjunto de cédulas y documentos que
contienen datos e información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se
describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con
los que se sustentan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y
conclusiones incluidas en el informe correspondiente.
Papeles de Trabajo Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos Empresa: Modelo XXX Nombre de papeles de trabajo: Índice de papeles de trabajo
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales
No. Descripción índice 1.- Entrevista sobre estudio preliminar PT-A.1 2.- Cuestionario de Control Interno PT-B.1
3.-
Programa de auditoría para evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos.
PT-C.1
4.- Programa de auditoría para verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos
PT-D.1
5.- Informe final de Auditoría PT-E.1
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
147
Papeles de Trabajo Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos Empresa: Modelo XXX Nombre de papeles de trabajo: Entrevista sobre estudio preliminar
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-A.1 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales
No. Descripción índice 1.- Aspecto económico A.1.1 2.- Aspecto organizacional A.1.2 3.- Aspecto legal A.1.3 4.- Gestión del proceso de producción A.1.4 5.- Aspecto ambiental A.1.5 6.- Gestión de los residuos A.1.6
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
148
Papeles de Trabajo
Auditoría Operacional Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Nombre de papeles de trabajo: Entrevista sobre estudio preliminar
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-A.1.1 Aspecto económico
Observaciones Recomendaciones Descripción y análisis de la auditoría
Efectos Causas Conclusiones
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
149
Papeles de Trabajo
Auditoría Operacional Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Nombre de papeles de trabajo: Cuestionario de Control Interno
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-B.1 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales
No. Descripción índice
1.-
Componente Ambiente de Control
B.1.1
a) Integridad y Valores Éticos b) Estructura Organizativa c) Autoridad y Responsabilidad d) Políticas y Prácticas de Personal e) Competencia del Personal
2.- Componente establecimiento de objetivos B.1.2 3.- Componente identificación de eventos B.1.3 4.- Componente evaluación de riesgos B.1.4 5.- Componente respuesta al riesgo B.1.5 6.- Componente actividades de control B.1.6
7.-
Componente información y comunicación B.1.7 a) Información en todos los niveles
8.-
8.- Componente monitoreo B.1.8 a) Monitoreo Continuo
9.- Normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos. B.1.9
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
150
Papeles de Trabajo Auditoría Operacional
Manejo integral de residuos sólidos Empresa: Modelo XXX
Nombre de papeles de trabajo:
Programa para evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-C.1 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales
No. Descripción índice
1.-
Componente Ambiente de Control
C.1.1
a) Integridad y Valores Éticos b) Estructura Organizativa c) Autoridad y Responsabilidad d) Políticas y Prácticas de Personal e) Competencia del Personal
2.- Componente establecimiento de objetivos C.1.2 3.- Componente identificación de eventos C.1.3 4.- Componente evaluación de riesgos C.1.4 5.- Componente respuesta al riesgo C.1.5 6.- Componente actividades de control C.1.6
7.-
Componente información y comunicación C.1.7 a) Información en todos los niveles
8.-
8.- Componente monitoreo C.1.8 a) Monitoreo Continuo
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
151
Papeles de Trabajo
Auditoría Operacional Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX
Nombre de papeles de trabajo:
Programa para evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía.
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-C.1.1 Componente Ambiente de Control
Observaciones Recomendaciones
Descripción y análisis de la auditoría
Efectos Causas Conclusiones
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
152
Papeles de Trabajo
Auditoría Operacional Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX Nombre de papeles de trabajo:
Programa de auditoría para verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos.
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-D.1 Auditoría: Evaluar el manejo integral de los residuos sólidos industriales
No. Descripción índice 1.- Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela
(CNRBV) D.1.1
2.- Ley Orgánica del Ambiente D.1.2 3.- Ley Penal del Ambiente D.1.3 4.- Ley de Gestión Integral de la Basura D.1.4 5.- Resolución 40. Requisitos para el registro y autorización de
manejadores de sustancias, materiales y desechos peligrosos. D.1.5
6.- Gaceta Oficial 35.545 del 23/09/98, Sustancias químicas precursoras sometidas al Régimen de Control Legal Cuatro, del Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas. (CICPC).
D1.6
7.- Gaceta oficial 5.486 del 31/08/00, sustancias sometidas al régimen de control legal siete, de la Dirección General de Armas y Explosivos (DAEX).
D.1.7
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
153
Papeles de Trabajo
Auditoría Operacional Manejo integral de residuos sólidos
Empresa: Modelo XXX
Nombre de papeles de trabajo:
Programa de auditoría para verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos.
Fecha Inicial: Fecha Final: Ref: PT-D.1.1 Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (CNRBV)
Observaciones Recomendaciones Descripción y análisis de la auditoría
Efectos Causas Conclusiones
Elaborado: Revisado: Aprobado:
Fecha: Fecha: Fecha:
154
Entrevista sobre estudio preliminar
Entrevista sobre Estudio Preliminar Manejo integral de residuos sólidos
Descripción Ref - PT-A Aspecto económico 1.- ¿Cuál es la actividad principal de la organización? 2.- ¿Cuál es el objeto social de la organización? 3.- ¿Cuál es la posición que ocupa actualmente la empresa en el mercado? 4.- Menciones los principales clientes de la empresa 5.- Menciones los principales proveedores de la empresa 5.- Menciones los competidores más cercanos de la organización Aspecto organizacional 1.- Enuncie la visión de la organización 2.- Enuncie la misión de la organización 3.- Como está definida la estructura organizativa de la empresa. 4.- Indique los manuales de funciones y procedimiento que posee la empresa en materia de residuos sólidos. 5.- Indique como están definida la asignación de responsabilidades dentro de la organización.
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
155
Entrevista sobre Estudio Preliminar Manejo integral de residuos sólidos
Descripción Ref - PT-A Aspecto legal 1.- Indique si organización presenta problemas ambientales Gestión del proceso de producción 1.-Indique cuál es el proceso de fabricación 2.-Indique las etapas del proceso productivo 3.-Indique cuáles son los factores de producción Aspecto ambiental 1.- Indique cual son los mecanismos de control que emplea la organización para controlar los aspectos ambientales. 2.- Indique cual son los impactos ambientales que genera el proceso productivo. Gestión de los residuos 1.-Indique si la empresa cumple con el manejo integral de desechos sólidos desde la generación hasta la disposición final. 2.- Indique cuales permisos o autorizaciones posee la empresa
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
156
Cuestionario de control interno
Cuestionario de Control Interno Manejo integral de residuos sólidos
Descripción Si No Ref - PT-B
Observación Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía 1. Componente Ambiente de Control El entorno o ambiente de control refleja la pauta fijada por la gerencia y la actitud general, la conciencia y las acciones de la gerencia, los dueños, con respecto a la importancia del control interno y el énfasis puesto sobre el control en las políticas, procedimientos, métodos y estructura organizacional de la compañía. a) Integridad y Valores Éticos 1.- ¿Hay compromiso e interés por parte de la gerencia de promover la participación de todo el personal las mejores prácticas ambientales?
2.- ¿Hay en la organización normas internas relacionadas con la sensibilización y conciencia ambiental para el personal de la organización y en especial para el personal que maneja los residuos sólidos industriales?
3.- ¿Toma la gerencia acciones disciplinarias en respuesta a las desviaciones de la normativa interna en materia de residuos sólidos establecida por la organización?
4.- ¿Conocen todos los empleados de la organización, sobre la normativa legal que rige el manejo integral de residuos sólidos?
b) Estructura Organizativa Permite difundir el esquema organizativo aplicado para cumplir los objetivos de la organización. 1.- ¿Es la estructura organizacional adecuada para el tamaño, y las actividades operacionales de la organización?
2.- ¿La estructura organizacional es conocida por todo el personal de la organización?
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
157
Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
Descripción Si No Observación 3.- ¿En la estructura organizativa esta reflejada el área de gestión ambiental?
4.- ¿Los gerentes disponen de la información relacionada con el manejo integral de residuos sólidos a fin de que estén entendidos de la responsabilidad que tienen frente al desempeño ambiental de la organización?
5.- ¿Revisa y modifica la gerencia, la estructura organizativa de la organización de acuerdo a los cambios y condiciones que se presente?
c) Autoridad y Responsabilidad Factor que identifica las fortalezas establecidas en las disposiciones estatutarias, legales y administrativas para la creación de la entidad para cumplir los objetivos organizacionales. 1.- ¿Existe una adecuada asignación de responsabilidad en referencia al manejo integral de residuos sólidos?
2.- ¿Las responsabilidades en cuanto a la separación de los residuos sólidos es asumidas por jefes de las áreas generadoras?
3.- ¿Las responsabilidades en cuanto al manejo integral de residuos sólidos han sido claramente identificadas, difundidas y aceptadas?
d) Políticas y Prácticas de Personal Dirigido a evaluar los criterios globales sobre el manejo del recurso más importante de la organización. 1.- ¿Para el reclutamiento y la selección del personal que labora en el manejo integral de residuos se toma en consideración las competencias y habilidades establecidas en la descripción de cargo?
2.- ¿Cuenta la organización con plan de capacitación y adiestramiento en relación con el manejo integral de residuos sólidos?
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
158
Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
Descripción Si No Observación 3.- ¿El personal operativo de la planta esta adiestrado y capacitado en cuanto al manejo de los residuos sólidos a fin de conocer cual es el tratamiento que le dará a los mismos desde la generación en la fuente hasta la disposición final?
4.- ¿El desempeño laboral de los trabajadores en el manejo de residuos sólidos es evaluado y revisado periódicamente con cada empleado?
e) Competencia del Personal Está dirigido a calificar las cualidades personales y profesionales del personal, así como evaluar la calidad de su desempeño. 1.- ¿Los requerimientos de conocimientos y destrezas del personal que labora en el manejo de residuos sólidos se ajustan realmente a las necesidades de la organización?
2.- La evaluación al desempeño es el resultado aplicado por: a) La propia persona b) El jefe inmediato c) Una tercera persona independiente conocedora de la actividad.
3.- ¿Los resultados de la evaluación del desempeño laboral se utilizan para promover la participación activa del personal?
2. Componente establecimiento de objetivos 1.- ¿La empresa tiene definido objetivos en cuanto al manejo de residuos sólidos?
2.- ¿Realiza la gerencia un análisis de riesgos ambientales para establecer esos objetivos sobre el manejo integral de residuos sólidos?
3.- ¿Esos objetivos son difundidos a todo el personal? Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
159
Cuestionario de Control Interno Manejo integral de residuos sólidos
Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
Descripción Si No Observación 4.- ¿Cuenta la organización con un mecanismo que monitoree el cumplimiento de los objetivos en cuanto al manejo de residuos sólidos?
3.- Componente identificación de eventos 1.- ¿Identifica la Gerencia eventos potenciales que puedan afectar la implementación de los objetivos relacionados con el manejo de residuos sólidos?
2.- ¿Son evaluados los procesos de producción a fin de identificar el impacto ambiental (eventos de impactos negativos) que se puedan presentar por el mal manejo de los residuos sólidos industriales?
3.- ¿Los eventos con impacto positivo que se puedan presentar por el adecuado manejo de los residuos sólidos industriales son canalizados por la Gerencia en el proceso de establecimiento de estrategias y objetivos?
4. - Componente evaluación de riesgos 1.- ¿Están claramente identificados los mecanismos usados para identificar riesgos que surgen de fuentes externas, incluyendo aquellos que resulten de? • Disponibilidad de recursos. • Tecnología a avanzada. • Leyes o reglamentos en materia ambiental y/o
residuos sólidos modificadas o creadas.
• Desastres naturales. • Derrames de desechos peligrosos. 2.- ¿Los mecanismos para identificar riesgos que surjan de fuentes internas están señalados y difundidos ampliamente, incluyendo aquellos que resulten de? • Nuevos requerimientos legales • Sistemas de información requeridos • Adecuación de procesos productivos a nuevas
tecnologías
• Adquisiciones de maquinarias avanzadas Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
160
Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
Descripción Si No Observación 3.- ¿Posee la organización estrategias o desarrolla acciones correctivas para contrarrestar los posibles riesgos medio ambientales?
5.- Componente respuesta al riesgo 1.- ¿Tiene identificados la organización las categorías de respuesta al riesgo en cuanto al manejo de residuos sólidos?
2.- ¿Toma acciones inmediatas la Gerencia, al obtener respuestas al riesgo que interfieran en el cumplimiento de los objetivos en la gestión de residuos sólidos?
6. -Componente actividades de control Está constituido por los factores y procedimientos para asegurar el cumplimiento de los objetivos organizacionales y manejar o eliminar los riesgos inherentes a los principales objetivos de la empresa. 1.- ¿Los trabajadores que laboran en el manejo de residuos sólidos desarrollan sus funciones de acuerdo a las indicadas en la descripción de cargo?
2.- ¿Están documentados los procedimientos de control en referencia al manejo integral de residuos sólidos?
3.- ¿Existe una apropiada segregación de funciones del personal que labora con el manejo integral de residuos sólidos?
4.- ¿Los empleados son capacitados adecuadamente cuando surgen cambios en el aspecto legal relacionado con la gestión de residuos?
5.- ¿Existen mecanismos que permitan comunicar regularmente a la gerencia y a los empleados la importancia de llevar controles internos para el manejo adecuado de los residuos sólidos?
6.- ¿Corrige la gerencia oportunamente las deficiencias identificadas en el control interno sobre el manejo de residuos sólidos?
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
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Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
Descripción Si No Observación 7.- ¿Existen controles en cuanto al consumo de materia prima, consumo de energía eléctrica, generación de residuos sólidos?
8.- ¿Existen controles referentes al tiempo que invierten los trabajadores que laboran en el manejo integral de residuos sólidos?
9.- ¿Existen controles relacionados la manejo y manipulación de los productos intermedios?
10.- ¿Existen controles sobre el destino de los residuos sólidos generados del proceso de fabricación?
11.- ¿Existe controles dentro de proceso productivo que permitan minimizar la generación de residuos sólidos?
7. -Componente información y comunicación a) Información en todos los niveles 1.- ¿Existen descripciones de funciones y procedimientos que permitan indiquen las responsabilidades del personal que labora con el manejo de residuos sólidos?
2.- ¿Se provee a la gerencia de indicadores de gestión sobre el desempeño en el manejo de residuos?
3.- ¿Se provee a la gerencia de informes sobre la gestión de residuos sólidos?
4.- ¿Dispone la organización de un presupuesto para el manejo integral de residuos sólidos?
5.- ¿El estado de ejecución del presupuesto de gestión de residuos sólidos es analizado mensualmente y remitido a la gerencia para su conocimiento?
8.- Componente monitoreo El seguimiento continuo de los resultados alcanzados por las unidades operativas y de apoyo de la organización es el propósito. a) Monitoreo Continuo
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
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Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Evaluar el sistema de control interno basado en el informe COSO II sobre la gestión de residuos sólidos con la finalidad de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
Descripción Si No Observación 1.- ¿Se documenta las actividades de seguimiento de la gestión de residuos sólidos?
2.- ¿Las actividades de seguimiento de la gestión de residuos sólidos son eficaces?
3.- ¿Se lleva seguimiento de los planes de acciones cuando existen desviaciones en el manejo integral de residuos?
4.- ¿Son efectivos los procedimientos para verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias en materia de gestión integral de residuos sólidos?
Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos. 1.- ¿Ha realizado la empresa un estudio de impacto ambiental, según lo estipulado en el Articulo No. 129 de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (CNRBV)?
2.- ¿La organización tiene previsto los mecanismos necesarios que permitan que en su proceso de fabricación se reduzca la generación de residuos sólidos, así como lo establece el artículo No. 1 de la Ley de Gestión integral de la basura?
3.- ¿Cumple la organización con el manejo integral de residuos sólidos desde la generación hasta la disposición final, tal como lo establece el artículo No. 5 de la Ley de Gestión integral de la basura?
4.- ¿La organización tiene previsto lineamientos que permitan maximizar la recuperación de desechos sólidos, según lo estipulado en el articulo No. 27 de la Ley de Gestión integral de la basura?
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
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Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos.
Descripción Si No Observación 5.- ¿La organización maneja los residuos sólidos en forma adecuada, a fin de evitar riesgos a la salud de la población y al ambiente, según lo estipulado en el articulo No. 29 de la Ley de Gestión integral de la basura?
6.- ¿La organización realiza la segregación de los residuos sólidos desde la fuente, es decir desde el área del proceso de fabricación donde se produce, según lo tipificado en el articulo No. 34 numeral 2 y el articulo No. 46, de la Ley de Gestión integral de la basura?
7.- ¿La organización realiza el acopio de los residuos sólidos mediante el uso de un depósito temporal o cuarto de basura, según lo establece el artículo No. 34, numeral 3 y el articulo No. 45, de la Ley de Gestión integral de la basura?
8.- ¿La organización posee plan de manejo de desechos sólidos, según lo establece el artículo No. 54, de la Ley de Gestión Integral de la Basura?
9.- ¿La organización solicita los servicios de las empresas manejadoras de residuos sólidos especiales, según lo establece el artículo No. 73, de la Ley de Gestión integral de la basura?
10.- ¿Las empresas manejadoras poseen el número de Registro Nacional de Manejo de Residuos y Desechos según lo establece el artículo No. 97, de la Ley de Gestión integral de la basura?
11.- ¿Los vehículos de las empresas manejadoras para el manejo de residuos sólidos recuperables, poseen el Registro de Actividades Susceptibles a degradar el ambiente (RASDA), según como lo establece la resolución 040 la cual establece los requisitos para el registro y autorización de manejadores de sustancias, materiales y desechos peligrosos.
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
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Cuestionario de Control Interno
Manejo integral de residuos sólidos Objetivo: Verificar el cumplimiento de la normativa legal vinculada con el manejo integral de residuos sólidos.
Descripción Si No Observación 12.- ¿La organización solicita los servicios de las empresas recuperadoras de residuos sólidos?
13.- ¿Las empresas recuperadoras están inscritas y poseen el número de Registro Nacional de Manejo de Residuos y Desechos según lo establece el artículo No. 99, de la Ley de Gestión integral de la basura?
14.- ¿La organización posee la constancias de desempeño, lo que garantiza el adecuado cumplimiento de la normativa en la materia de manejo integral de residuos sólidos, según lo establece el artículo No. 103, de la Ley de Gestión integral de la basura?
15.- ¿La organización posee permiso vigente del Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas. (CICPC), en caso de manejar sustancias químicas precursoras sometidas al Régimen de Control Legal Cuatro, según Gaceta Oficial 35.545 del 23/09/98?
16.- ¿La organización posee autorización vigente del Dirección General de Armas y Explosivos (DAEX), en caso de utilizar sustancias sometidas al régimen de control legal siete, según la gaceta oficial 5.486 del 31/08/00?
Elaborado: Revisado Aprobado
Fecha: Fecha: Fecha:
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Indicadores de Gestión
Diseño de Indicadores de Gestión Manejo integral de residuos sólidos
Primer Nivel
Identificación de Variables
Entradas Insumos Procesos Salidas
*Plan de
Producción
*Materias Primas
*Recursos Humanos.
*Maquinarias.
*Recursos. Económicos
*Consumo de energía.
*El Jefe de Producción emite Plan de Producción en función a los requerimientos y proyecciones de ventas. *Los Supervisores de Producción reciben el Plan de Producción, solicitan la Materia Prima al almacén respectivo. *Los supervisores de producción desarrollan el plan de producción durante todo el mes considerando la consecución de las fases del proceso. *Los Supervisores de Producción obtienen la producción planificada y entrega al almacén de productos terminados. *Los Supervisores de almacén de productos terminados, resguardan y preservan sus condiciones de los productos, hasta el momento del despacho.
Generación de Residuos
sólidos
166
Proceso de Formulación de Indicadores de Gestión
Perfil del Indicador Nombre del Indicador Eficiencia en la utilización de materia prima
Código EUMP-1 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia en el uso racional de materia prima en el proceso de fabricación, en relación la materia prima planificada.
Formula
EUMP-1= Total U.P de materias primas usada en el proceso productivo
Total U.P de materias primas planificadas U.P =Unidad de producción: kgs. Und. Ton.
Rango de Desempeño
De 0,81 a 1,00 Se considera Gestión Eficiente De 0,71 a 0,80 Se considera Gestión Buena De 0,50 a 0,70 Se considera Gestión Regular Menos de 0,50 Se considera Gestión Ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.-Paràmetros o estándares de consumo de materia prima desactualizados. 2.-Mal cálculo en el rendimiento actual de la materia prima 3.-Desconocimiento de los requerimientos de materia prima por cada etapa del proceso. 4.-Falta de supervisión y control en el consumo de la materia prima, planificado vs. lo consumido realmente. 5.-Ausencia de mecanismos que permitan identificar y eliminar las causas del consumo excesivo por etapa del proceso, bien sea por malas prácticas ejecutadas por el personal operativo, posibles fallas en las maquinarias y equipos. 6.-Ausencia de controles permitan monitorear y verificar todo el relacionado al almacenamiento y manipuleo de la materia prima.
Responsable del Indicador
Jefe de Producción
Responsable del Cumplimiento
Supervisores de Producción
Fuente de Información
Supervisión de Producción y supervisor de almacén de materia prima
Destinatario de la información
Gerencia general, personal de gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
167
Perfil del Indicador
Nombre del Indicador
Eficiencia en el consumo de energía eléctrica
Código ECEE-2 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia en el consumo racional de energía eléctrica en el proceso productivo, en relación a la demanda de KW de energía eléctrica contratada por la empresa.
Formula
ECEE-2= Total KW de energía eléctrica consumida en el proceso productivo Total KW de demanda contratada de energía eléctrica
Rango de Desempeño
< consumo menor a la demanda contratada se considera Gestión eficiente = 100 % consumo igual a la demanda contratada se considera Gestión Buena >Consumo mayor a la demanda contratada se considera Gestión ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.-Ausencia de un estudio de consumo eléctrico para cada maquinaria que conforma
el proceso productivo.
2.-Ausencia de planos eléctricos y diagramas de ubicación de las maquinarias e
instalaciones eléctricas a objeto que se definan los requerimientos energéticos por
equipo y etapa del proceso.
3.-Falta de determinar las causas del consumo excesivo por equipo y etapa del
proceso productivo.
4.-Ausencia de planes de sensibilización (Campañas, rotulación y charlas) para todo
el personal, lo que permitirá concientizarlos para el buen uso de la energía.
5.-Inadecuado mantenimiento de la maquinaria industrial presente en la empresa, lo
que trae como consecuencia directa mayor consumo de energía.
Responsable del Indicador Supervisor de Mantenimiento Responsable del
CumplimientoSupervisores de
producción Fuente de
Información Supervisión de Producción
Destinatario de la
información Gerencia general, Supervisor de Mantenimiento
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
168
Perfil del Indicador Nombre del Indicador
Eficacia en el Plan de Producción
Código EPP-3 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del
Indicador
Evalúa el grado de cumplimiento del Plan de Producción, en función a las unidades
requeridas por los clientes.
Formula
EPP-3= Total de unidades Producidas
Total de unidades Requeridas
Rango de Desempeño
De 0,81 a 1,0 Se considera Gestión Eficaz
De 0,71 a 0,80 Se considera Gestión Buena
De 0,50 a 0,70 Se considera Gestión Regular
Menos de 0,50 Se considera Gestión Ineficaz
Causa que afectan los resultados.
1.-Falla en el suministro de Materia Prima por parte del proveedor.
2.-Falta de disponibilidad de personal operativo, alto nivel de ausentismo.
3.-Paradas de las maquinarias por falta de mantenimiento oportuno.
4.-Ausencia de planificación de la producción, pedidos complementario al Plan de
Producción.
5.-Ausencia de políticas internas en el área de producción.
Responsable del Indicador
Jefe de Producción
Responsable del
Cumplimiento
Supervisores de Producción
Fuente de Información
Supervisión de Producción Línea Final, Almacén de Productos Terminados
Destinatario de la
información
Gerencia general, Supervisor, Jefe de Producción, Contraloría de Planta.
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
169
Perfil del Indicador Nombre del Indicador Eficiencia en el manejo de productos intermedios
Código EMPI-4 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia de los productos intermedios convertidos en desechos sólidos, en relación a los productos intermedios utilizados en el proceso de fabricación.
Formula
EMPI-4= Total U.P. de productos intermedios convertidos en residuos sólidos * 100
Total U.P de productos intermedios utilizados en el proceso de fabricación U.P =Unidad de producción: kgs. Und. Ton.
Rango de Desempeño
< 10% Se considera Gestión eficiente
= 10 % Se considera Gestión Buena
>10% Se considera Gestión Ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.- Ausencia de mecanismos que permitan detectar en que fases del proceso de producción existen las desviaciones en el manejo de los productos intermedios. 2.-Falta de charla de inducción operacional para los trabajadores de las àreas planta. 3.-Desactualizaciòn de instrucciones de trabajo, procedimientos, plano, flujogramas de procesos, descripciones de cargos, Análisis seguro de trabajo (AST). 4.-Ausencia de personal operativo calificado 5.-Falta de adiestramiento y entrenamiento al personal operativo y de gestión ambiental, donde se le de a conocer las actividades, tareas, instrumentos de trabajo, materia prima a utilizar en su puesto de trabajo y el manejo de desechos. 6.-Ausencia de estándares de calidad, lo cuales establezcan las especificaciones de los productos intermedios.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información
Supervisión de Producción
Destinatario de la información
Gerencia general, Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los HallazgosCondición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los HallazgosConclusiones Recomendaciones
170
Perfil del Indicador Nombre del Indicador Eficiencia en la generación de residuos sólidos
Código EGRS-5 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia a la generación de residuos sólidos generados del proceso productivo, en relación a la producción estimada.
Formula
EGRS-5= Total U.P residuos sólidos generados del proceso productivo * 100 Total U.P de producción estimada U.P =Unidad de producción: kgs. Und. Ton.
Rango de Desempeño
De 0% a 5 % Se considera Gestión eficiente De 6% a 10% Se considera Gestión Buena Mayor a 10% Se considera Gestión Ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.- Ausencia de mecanismos que permitan poner en práctica el principio de minimizar la generación de residuos sólidos tanto en cantidad como en su potencial. 2.- Adquisición insumos y materia prima de baja calidad 3.- Ausencia de lineamientos que permitan controlar las cantidades de materiales peligrosos utilizadas y seleccionar materiales cuyos residuos se puedan controlar, recuperar y reciclar, en la mayor medida posible. 4.-Ausencia de plan de manejo que permita establecer un sistema de reciclado de materias primas, productos intermedios, residuos generales. 5.-Ausencia segregación de residuos desde la fuente generadora.. 6.- Ausencia de supervisión ambiental para el personal operativo, lo que disminuye la capacidad para mejorar y mantener operaciones eficientes de fabricación y gestión de residuos.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información
Supervisión de Producción
Destinatario de la información
Gerencia general, Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
171
Perfil del Indicador Nombre del Indicador Eficiencia en el reúso de los residuos sólidos
Código ERURS-6 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia en el reúso o reutilizado de residuos sólidos, en función a los residuos sólidos resultantes del proceso de fabricación.
Formula
ERURS-6= Total U.P de residuos sólidos reutilizados en el proceso* 100
Total U.P de residuos sólidos resultantes del proceso productivo U.P =Unidad de producción: kgs. Und. Ton.
Rango de Desempeño
>5% Se considera Gestión eficiente = 5 % Se considera Gestión Buena < 5% Se considera Gestión Ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.-Ausencia de la segregación de residuos sólidos desde la fuente en cada fase o etapa del proceso productivo. 2.- Ausencia de procedimientos e instructivos de trabajo, sobre el aprovechamiento de materia prima, productos intermedios, a fin de aprovecha nuevamente en la consecución del proceso de fabricación. 3.-Ausencia de sistemas de reutilización de materias primas, productos intermedios, residuos en general, que permitan la incorporación nuevamente en el proceso de fabricación.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información Supervisión de Producción
Destinatario de la información Gerencia general, Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los HallazgosConclusiones Recomendaciones
172
Perfil del Indicador
Nombre del Indicador Eficiencia en el reciclado de los residuos sólidos
Código ERCRS-7 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia en cuanto al reciclado de residuos sólidos generados del proceso productivo, en relación a los residuos sólidos generados en el proceso productivo.
Formula
ERCRS-7 = Total U.P de residuos sólidos recicladas ante terceros * 100
Total U.P de residuos sólidos generados en el proceso productivo
U.P =Unidad de producción: kgs. Und. Ton
Rango de Desempeño
= 5 % Se considera Gestión Eficiente < 5% Se considera Gestión Buena >5% Se considera Gestión Ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.-Ausencia de separación o clasificación de los residuos sólidos generados en cada área o etapa del proceso productivo. 2.-Desconocimiento por parte del personal que lleva las directrices de la gestión ambiental sobre la disposición final de los residuos sólidos, de realizar una correcta recolección selectiva en aprovechables (Con valor comercial) y basura (Sin valor comercial). 3.-Desconocimiento parte del personal que lleva las directrices de la gestión ambiental sobre la existencia de empresas manejadoras autorizadas por el Ministerio del poder popular para el ambiente, especialistas en otorgarle la correcta disposición final a los residuos sólidos, todo ello dependiendo de la naturaleza de los mismos. 4.-Ausencia de procedimiento para la separación de los residuos por fase del proceso productivo y la disposición final de los residuos. 5.- Ausencias de programas de prevención de la contaminación donde se examinen todos los residuos generados en una instalación y las opciones para eliminarlos, reducirlos o tratarlos.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información
Supervisión de Producción
Destinatario de la
información
Gerencia general, Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los Hallazgos Conclusiones Recomendaciones
173
Perfil del Indicador Nombre del Indicador Eficiencia en el tiempo invertido en el manejo de residuos sólidos.
Código ETIMRS-8 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Cronológico
Objetivo del Indicador
Medir el grado de eficiencia en cuanto a las horas hombre se requieren para el manejo
integral de residuos sólidos, en relación a las horas hombres planificadas.
Formula
ETIMRS-8 = Total H-H empleadas en el manejo de desechos sólidos Total H-H planificadas en el manejo de residuos sólidos
Rango de Desempeño
De 0 A 1 Hora se considera gestión Eficiente
De 1,1 A 2 Horas se considera gestión Buena
>2 horas se considera gestión Ineficiente
Causa que afectan los resultados.
1.- Ausencia de capacitación a los trabajadores del área operativa sobre los riesgos de las prácticas de gestión de residuos sólidos. 2.- Ausencia de instrucción a los trabajadores sobre cómo abordar la manipulación de materiales, la limpieza o neutralización de residuos sólidos, uso y cuidado de los equipos de protección personal. 3.-Ausencia de programas de adiestramiento en el manejo integral de residuos sólidos, segregación o separación en la fuente, almacenamiento, disposición final, problemática ambiental en el mal manejo de residuos, marco normativo, minimización y reciclaje, entre otros tópicos.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información Supervisión de Producción
Destinatario de la
información Gerencia general, Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los HallazgosConclusiones Recomendaciones
174
Perfil del Indicador
Nombre del Indicador Economía de los gastos de gestión de residuos salidos.
Código EGGRS-9 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Económica
Objetivo del Indicador
Medir el total de gastos ambientales causados en el periodo con respecto al total del presupuesto medioambiental en un determinado lapso de tiempo.
Formula
EGGRS-9= Total Bs. gastos incurridos en gestión de residuos salidos * 100 Total de Bs. Presupuestado en gestión residuos salidos
Rango de Desempeño
De 80 % a 90 % Se considera Gestión regular De 91 % a 100 % Se considera Gestión Buena 100% Se considera Gestión económica 101 % Se considera Gestión no económica
Causa que afectan los resultados.
1.-Deficiencia en la formulación del presupuesto de gestión ambiental. 2.-Contingencias ambientales no consideradas en el presupuesto anual. 3.- La falta de respaldo por parte de la gerencia general en cuanto al sistema presupuestal en materia ambiental. 4.-Ausencia de proyectos ambientales sobre el tópico gestión de residuos sólidos.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión
ambiental Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la
gestión ambiental
Fuente de Información
Supervisión de Producción
Destinatario de la
información
Gerencia general, Gerencia de Administración ,Personal a cargo de la gestión
ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los HallazgosConclusiones Recomendaciones
175
Perfil del Indicador
Nombre del Indicador Eficacia en la capacitación de los trabajadores
Código ECPT-10 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el total de trabajadores capacitados en cuanto al manejo integral de residuos salidos con respecto al total de trabajadores de la organización.
Formula
ECPT-10 = Total trabajadores capacitadas en el manejo de residuos salidos
Total de trabajadores de la organización
Rango de Desempeño
De 0,81 a 1,0 Se considera Gestión Eficaz De 0,71 a 0,80 Se considera Gestión Buena De 0,50 a 0,70 Se considera Gestión Regular Menos de 0,50 Se considera Gestión Ineficaz
Causa que afectan los resultados.
1.-Ausencia de área o departamento que se encargue del manejo integral de residuos sólidos. 2.-Falta de segregación de funciones. 3.-Ausencia de Planes de Capacitación y adiestramiento. 4.-Falta de presupuesto para la capacitación del personal. 5.- Falta de interés por parte de la gerencia en capacitar al personal en el manejo integral de residuos sólidos. 6.- Adiestramiento dictado es poco eficiente.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información Supervisión de Producción
Destinatario de la
información
Gerencia general, Gerencia de Administración ,Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los HallazgosConclusiones Recomendaciones
176
Perfil del Indicador Nombre del Indicador Eficacia en la gestión de permisos ambientales
Código EGPA-11 Frecuencia Mensual Categoría de la Variable
Física
Objetivo del Indicador
Medir el total de permisos otorgados por los entes públicos del Estado en relación al total de permisos requeridos para el manejo integral de residuos.
Formula EGPA-11 = Total permisos otorgados por entes públicos en el manejo de residuos *100 Total permisos requeridos para el manejo integral de residuos
Rango de Desempeño
100 % Otorgamiento de permisos se considera Gestión Eficaz < 100% Otorgamiento de permisos se considera Gestión Ineficaz
Causa que afectan los resultados.
1.- Ausencia de las buenas prácticas ambientales en cuanto al reúso y reciclaje de residuos sólidos. 2.-Ausencia de cuarto de basura para el almacenamiento de residuos salidos. 3.- Presencia de aspectos ambientales no controlados que generan impacto ambiental. 4.-Ausencia de medidas que permitan minimizar la generación de residuos salidos. 5.-Ausencia de plan de ahorro energético. 6.- Ausencia de segregación de residuos salidos en la fuente. 7.-Mal manejo integral de residuos salidos. 8.- Ausencia de estudio de impacto ambiental 9.- Ausencia de permiso otorgado por el cuerpo de investigación, penales y criminalísticas (CICPC). 10.- Ausencia de permiso otorgado por la dirección general de armas y explosivos (DAEX). 11.-Ausencia de permiso conformidad sanitaria de local otorgado por el ministerio del poder popular para la salud. 12.- ausencia de permiso registro de actividades susceptibles a degradar el ambiente (RASDA) otorgado por el ministerio del poder popular para el ambiente. 13.- Ausencia del permiso otorgado por los bomberos municipales. 14.- Ausencia de la constancia de desempeño del manejo integral de residuos sólidos.
Responsable del Indicador
Personal a cargo de la gestión ambiental
Responsable del Cumplimiento
Personal a cargo de la gestión ambiental
Fuente de Información Supervisión de Producción
Destinatario de la
información
Gerencia general, Gerencia de Administración ,Personal a cargo de la gestión ambiental
Atributos de los Hallazgos Condición Criterio Causa Efecto
Conclusiones y recomendaciones de los HallazgosConclusiones Recomendaciones
177
III Fase
Informes Estructura del modelo de informe final
Informe Final Ref - PT-E.1 i. Titulo
ii. Destinatario iii. Objetivo iv. Alcance v. Limitaciones al alcance
vi. Observaciones, consecuencias y recomendaciones vii. Hallazgos
a. Observaciones y hallazgos b. Presentación de los hallazgos
Titulo Condición Criterio Causa Efecto Conclusiones Recomendaciones
viii. Conclusiones ix. Opinión del auditor x. Firma, lugar y fecha de emisión
IV Fase
Seguimiento de recomendaciones
178
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República Bolivariana de Venezuela Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado
Decanato de Administración y Contaduría Coordinación de Estudios de Postgrado
Maestría en Auditoría
Barquisimeto, 22 de Abril de 2011
Señores: Presente.- Estimados señores
Sirva la presente para solicitarle su valiosa colaboración, permitiéndome realizarle una
entrevista, la mismas estará relacionada con la gestión de residuos sólidos no peligrosos
generados por la empresa a la cual usted representa, el propósito será obtener la información
necesaria y fundamental para el desarrollo de mi trabajo de investigación, a fin de formular
el diseño de un Modelo práctico de Auditoría Operacional como instrumento de apoyo en la
evaluación del manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las
pequeñas y medianas empresas (pymes) del Estado Lara.
La información recopilada será utilizada solo con fines académicos, es por ello que le
agradezco la mayor objetividad y sinceridad posible al momento de la entrevista, ya que de
allí depende el éxito del presente estudio.
Sin más a que hacer referencia, satisfecha por la deferencia prestada,
Atentamente,
Reina Teresa Suárez Angulo
Guión de Entrevista
Identificación del entrevistado
Nombre y Apellido :_____________________________
Cargo que ocupa en la organización:________________________________
Dimensión: Gestión del proceso de producción
1.-Como clasificaría usted a la empresa
a.-Pequeña ( ) b.- Mediana ( )
2.- La empresa se caracteriza porque el control del desempeño ambiental es dirigido por:
a.- Dueños de la organización. ( ) b.- Personal de la empresa ( ) c.- Asesores externos. ( ) d.- Otro:___________________ 3.- Creé usted que el personal que lleva las directrices del manejo ambiental de la empresa están plenamente capacitados para desempeñarse en dicha área.
4.- El personal frecuentemente recibe capacitación y adiestramiento en materia ambiental
5.-En qué Sector Industrial o manufacturero se ubica a la empresa
5.1.- Industria Pesada 5.1.2.-Siderùrgicas ( ) 5.1.3.-Metalúrgicas ( ) 5.1.4.-Cementeras ( ) 5.1.5.-Quìmicas de Bases ( ) 5.1.6.-Petroquimicas ( ) 5.1.7.-Metalmecanicànica ( ) 5.1.8.-Refrigeraciòn ( ) 5.1.9.-Agroquimica ( ) 5.2.-Industria Ligera 5.2.1.-Alimento ( ) 5.2.2.-Textil ( )
6.-Indique la actividad productiva que desarrolla la empresa.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
7.-Describa las fases del Proceso Productivo.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
8.- Describa las áreas del proceso productivo donde se generan los residuos sólidos.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
9.- Indique las líneas de producción que componen el proceso productivo.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
10.- Describa cuales son las áreas críticas del proceso productivo.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
11.- Describa los productos terminados que se generan del proceso productivo.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
12.-Factores de Producción.
12.1.- Recursos materiales
Indique las Materias Primas empleadas en el proceso productivo
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________________ ________
12.2.- Recursos Financieros
12.2.1.-Capital Propio: ( ) 12.2.2.-Capital Mixto: ( )
10.3- Recurso Humano
10.3.1.- Cantidad de trabajadores en el área de Planta: ____________________________ 10.3.2.-Cantidad de trabajadores en el área Administrativa: _______________________ Plantilla total de trabajadores: ____________________
República Bolivariana de Venezuela Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado
Decanato de Administración y Contaduría Coordinación de Estudios de Postgrado
Maestría en Auditoría
Barquisimeto, 11 de Junio de 2011
Señores: Presente.- Estimados señores
Sirva la presente para solicitarle su valiosa colaboración en el llenado del siguiente cuestionario, el cual permitirá obtener la información necesaria y fundamental para el desarrollo de mi trabajo de investigación, a fin de formular el diseño de un modelo operativo de Auditoría Operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo integral de los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas empresas (pymes) del Estado Lara. Los datos que se recaben mediante este instrumento serán utilizados solo con fines académicos, es por ello que le agradezco la mayor objetividad y sinceridad posible al momento de responder el cuestionario, ya que de allí depende el éxito del presente estudio. Instrucciones Lea cuidadosamente el instrumento que se presenta a continuación: a.-El cuestionario está distribuido en dos partes, el mismo presenta una serie de preguntas las cuales deben ser seleccionadas con una equis (X) la alternativa que usted considere pertinente. En la primera parte del cuestionario se aplica la escala de de Likert con 4 niveles de respuestas definidas de la siguiente manera: 1.-Nunca 2.-A veces 3.-Casi siempre 4.-Siempre La segunda parte del instrumento se emplean preguntas cuyas respuestas son cerradas o dicotómicas: Si ( ) No ( ) N/A ( ) b.- Se preservará la confidencialidad de toda la información recopilada. Sin más a que hacer referencia, agradecida por la deferencia prestada. Atentamente, Reina Teresa Suárez Angulo
Cuestionario
I PARTE
Objetivo Especifico 1 Diagnosticar la situación actual de los procesos productivos de las pequeñas y medianas empresas del sector manufacturero de la parroquia Juan de Villegas, para conocer las acciones empleadas en cuanto al manejo integral de los residuos sólidos industriales no peligrosos. Ítems Descripción 1 2 3 4
1 El mantenimiento a las maquinarias del proceso productivo esta regido por un plan formal de mantenimiento.
2 La empresa lleva a cabo mantenimientos correctivos (Emergencias) a las maquinarias del proceso productivo.
3 La empresa emplea plan de ahorro para reducción de la energía utilizada en el proceso productivo
4 La empresa optimiza el proceso de producción a objeto de ser eficiente en el uso de los recursos.
5 La empresa optimiza la calidad de los productos a objeto de ser eficiente en el uso de los recursos.
6 La empresa aplica el reciclaje como una buena práctica medio ambiental en manejo integral de los residuos sólidos.
7 La empresa aplica el reúso como una buena práctica medio ambiental en manejo integral de los residuos sólidos.
8 La empresa aplica la reducción de los residuos sólidos como una buena práctica medio.
9 La empresa cuenta con un presupuesto anual relacionado con la gestión integral de los residuos sólidos industriales.
10 Los residuos sólidos de la empresa generan contaminación al medio ambiente
11 Los residuos sólidos de la empresa generan proliferación de vectores.
12 Los residuos sólidos generados por la empresa impactan la salud humana y al ambiente.
13 La empresa aplica la medida de gestión de inventario para minimizar la generación de residuos.
14 La empresa aplica la medida de cambios en el proceso productivo para minimizar la generación de residuos.
15 La empresa aplica la medida de recuperación de materia prima para minimizar la generación de residuos.
Objetivo Especifico 2: Identificar los componentes del flujo de residuos sólidos industriales no peligrosos utilizados por las Pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero de la parroquia en estudio, con el propósito de relacionarlos con la normativa legal en materia ambiental. Ítems Descripción 1 2 3 4
16 La empresa cumple con el manejo integral de los residuos sólidos 17 La empresa separa en la fuente los residuos sólidos industriales
18 La empresa clasifica los residuos sólidos de acuerdo a su composición química *Residuos Orgánicos *Residuos Inorgánicos
19 La empresa clasifica los residuos sólidos de acuerdo a su utilidad económica *Residuos Reciclables *Residuos No Reciclables
20 La empresa clasifica los residuos sólidos de acuerdo al riesgo que representan *Residuos Peligrosos *Residuos No Peligrosos
21 Se hace uso de procedimientos para la clasificación o separación de los residuos sólidos.
22 La empresa usa listado actualizado de residuos sólidos generados en la planta.
23 La empresa estructura el listado de residuos sólidos por cada fase del proceso productivo.
24 La empresa cuenta con dispositivos de almacenamiento en el área generadora de residuos sólidos para luego ser trasladados al almacén temporal.
25 La empresa acumula los residuos sólidos en dispositivos que permitan mantener la higiene.
26 La empresa al acumular los residuos sólidos identifica los dispositivos
27 La empresa coloca la simbología de seguridad a los dispositivos donde acumula los residuos sólidos
28
La Gerencia de la empresa autoriza las siguientes consideraciones medio ambientales. a.- Selección de empresas manejadoras b.- Mejoras relativas al manejo integral de los residuos c.-Mejoras tecnológicas en las maquinarias ubicadas en el proceso productivo d.-Mejoras en las áreas del proceso productivo
29
La empresa usa para la disposición final a los residuos sólidos los siguientes recolectores a.-Urbano b.-Informal c.- Privado (Empresa manejadora)
30 La empresa lleva control sobre el manejo integral de los residuos sólidos.
31 La empresa lleva control sobre el cumplimiento de las fechas de los permisos o autorizaciones legales.
32 La empresa lleva control de los residuos sólidos generados por las áreas críticas del proceso Productivo.
33 La empresa lleva el seguimiento del cumplimiento del Plan de Producción.
34 La empresa usa indicadores de gestión para evaluar el desempeño integral de los residuos sólidos.
35 La empresa toman las acciones correctivas respectivas cuando existen desviaciones en el manejo integral de los residuos sólidos.
II PARTE Objetivo Especifico 2: Identificar los componentes del flujo de residuos sólidos industriales no peligrosos utilizados por las Pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector manufacturero de la parroquia en estudio, con el propósito de relacionarlos con la normativa legal en materia ambiental. Ítems Descripción Si No N/A
36
Posee la empresa en sus instalaciones un cuarto de Basura (Depósito cerrado) para almacenar temporalmente los residuos sólidos.
De poseerlo, el mismo contempla las siguientes características a- Esta alejado de fuentes de calor b- Esta fuera de Zona inundable c-Esta demarcado d- Esta separado de la planta
37
El Almacén temporal posee medidas preventivas de emergencia tales como a.- Muros de contención b.- Sistemas de drenaje c.- Piso impermeable d.- Espacio suficiente para maniobrabilidad en caso de contingencia e.- Tiene sistema de iluminación
38
Frecuencia en que la empresa recolectora o manejadora le da disposición final a los residuos sólidos. a.- Cada tres días b.-Semanal c.-Quincenal d.- Mensual e.- Otros
39 Cuenta la empresa con el estudio de impacto ambiental previo al inicio de operaciones, según lo establecido en el Art.129 Constitución Nacional de la Republica Bolivariana de Venezuela (CNRBN)
40
Cuenta empresa con el Registro de Actividades Susceptibles a Degradar el Ambiente (RASDA), como empresa generadora de residuos.
De poseerlo ¿Está vigente?
41
Posee permiso o autorización que emite el Cuerpo de Investigaciones Científicas, Penales y Criminalísticas (CICPC), en caso de manejar sustancias químicas precursoras sometidas al Régimen de Control Legal Cuatro, según Gaceta Oficial 35.545 del 23/09/98.
De poseerlo ¿Está vigente?
42
Posee autorización que emite la Dirección General de Armas y Explosivos (DAEX), en caso de utilizar sustancias sometidas al régimen de control legal siete, según la gaceta oficial 5.486 del 31/08/00.
De poseerlo ¿Está vigente?
Ítems Descripción Si No N/A
43
En caso de contratar empresas para el manejo de residuos y materiales peligrosos recuperables, las mismas están en el Registro de Actividades Susceptibles a Degradar el Ambiente (RASDA) (como manejadores que cuenten con la autorización establecida en la Resolución 040 del Ministerio del Poder Popular para el Ambiente (MINAMB)
De poseerlo ¿Está vigente?
44
Los vehículos de las empresas manejadoras para el transporte de los residuos tienen el Registro de Actividades Susceptibles a Degradar el Ambiente.(RASDA)
De poseerlo ¿Está vigente?
República Bolivariana de Venezuela Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado
Decanato de Administración y Contaduría Coordinación de Estudios de Postgrado
Maestría en Auditoría
SOLICITUD DE VALIDACION DE INSTRUMENTO DE INVESTIGACION
Es grato dirigirme a usted en la oportunidad de solicitarle su valiosa colaboración, en validar
los instrumentos diseñados para obtener la información necesaria y fundamental para el
desarrollo de mi trabajo de investigación, denominado Diseño de un modelo Teórico de
Auditoria Operacional como instrumento de apoyo en la evaluación del manejo integral de
los residuos sólidos industriales generados por las pequeñas y medianas empresas (pymes)
del estado Lara.
Por consiguiente, se anexa los objetivos de la investigación, cuadro de operacionalizaciòn de
las variables, los instrumentos de recolección de información (Guión de entrevista
estructurada y Cuestionario), asimismo la hoja de registro de validación del instrumento a
juicio de expertos.
Atentamente, agradecida por su valiosa colaboración
Reina Teresa Suárez Angulo
República Bolivariana de Venezuela Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado
Decanato de Administración y Contaduría Coordinación de Estudios de Postgrado
Maestría en Auditoría
Formato de validación del instrumento por el método de juicio de expertos Instrucciones
1. Revise y analice los objetivos del estudio presentado en la siguiente página, a objeto de
valorar si existe coherencia entre sus elementos.
2. Considere la variable, dimensiones, indicadores relacionados con cada uno de los ítems
presentados en el cuadro de Operacionalización.
3. En la hoja de Registro de Validación, y de acuerdo con el enunciado de cada ítem
presentado en el cuestionario, marque con “S” o “N”, si observa o no la validez de contenido
con respecto a: Claridad1, Congruencia2 y Pertinencia3. Igualmente, marque con una equis
(X), en el espacio correspondiente según las alternativas de:
o Dejar.
o Modificar.
o Eliminar.
o Reformular e considerar que amerita integrarse con otro ítem)
4. En cada ítem se ha dejado también una casilla para Comentario u Observaciones
Específicas, donde puede asentar los detalles del porqué lo deja, modifica, elimina o lo une
con otro ítem.
5. Si desea plantear alguna observación para mejorar el instrumento, utilice el espacio
correspondiente a observaciones en la parte final e inferior del formato.
1 Claridad: Fácil comprensión de los planteamientos de cada ítem. 2 Congruencia: coherencia o relación lógica de cada ítem con la dimensión y cada indicador. 3 Pertinencia: referido a la correspondencia de cada ítem con la dimensión y cada indicador
Hoja de Registro de la Validación del Guión de Entrevista Juicio de Expertos
Instrucciones: En las siguientes casillas emita su juicio de experto en cuanto a la validez de contenido marcando con una “S” si posee Claridad, Congruencia o Pertinencia o “N” en caso contrario. En las cuatro siguientes casillas marque una sola equis (X) su recomendación en cuanto a: Dejar/Modificar/Eliminar. Use la columna de observación para ampliar su comentario.
Guíese por el ejemplo en la primera línea.
Dimensión No. ítem
Validez de contenido Recomendación
0bservaciones
Claridad
Congruen
cia
Pertinen
cia
Dejar
Mod
ificar
Elim
inar
reform
ular
Social 1 S N S X Alternativas del ítem no
congruente
Gestión del proceso de producción
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Observaciones generales: ___________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Datos de identificación del experto validador: Apellido y Nombre: Firma:_________________________ Fecha:_________________________
Hoja de registro de la validación del Cuestionario
Juicio de expertos
Instrucciones: En las siguientes casillas emita su juicio de experto en cuanto a la validez de contenido marcando con una “S” si posee Claridad, Congruencia o Pertinencia o “N” en caso contrario. En las cuatro siguientes casillas marque una sola equis (X) su recomendación en cuanto a: Dejar/Modificar/Eliminar. Use la columna de observación para ampliar su comentario.
Guíese por el ejemplo en la primera línea.
Dimensión No. ítem
Validez de contenido
Recomendación
0bservaciones Claridad
Congruen
cia
Pertinen
cia
Dejar
Mod
ificar
Elim
inar
reform
ular
Social 1 S N S X Alternativas del ítem no congruente
Aspecto Operacional
1
2
3
4
5
6
7
8
Aspecto Económico 9
Aspecto Ambiental
10
11
12
13
14
15
Gestión de Residuos
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27 28 29 30
Dimensión No. ítem
Validez de contenido
Recomendación
0bservaciones
Claridad
Congruen
cia
Pertinen
cia
Dejar
Mod
ificar
Elim
inar
reform
ular
Social 1 S N S X Alternativas del ítem no congruente
Gestión de Residuos
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44
Observaciones generales:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Datos de identificación del experto validador:
Apellido y Nombre:
Firma:_________________________
Fecha:_________________________