I
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TRABAJO DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA-CPA
TEMA:
“LOS CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS
INFORMES FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS MARLENE
ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”
AUTORA:
AIDA LILIANA VANEGAS SEGARRA
DIRECTOR:
ING. COM. FÉLIX ROMERO JIMÉNEZ
MACHALA - EL ORO - ECUADOR
2015
I
II
Ing.Com. Félix Romero Jiménez
DOCENTE DE LA UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Con resolución número 2086/2013 el H. Consejo Directivo de la Unidad
Académica de Ciencias Empresariales de Universidad Técnica de Machala en
sesión ordinara celebra con fecha 05 de agosto de 2013 ha considerado nombrar
director del proyecto de titulación denominado: “LOS CONTROLES CONTABLES
Y SU IMPACTO EN LOS INFORMES FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS
MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”,
siendo presentada por la egresada AIDA LILIANA VANEGAS SEGARRA, la
misma que cumple con los procedimientos académicos de acuerdo al proceso de
titulación y grados por lo que confiere su autorización con la finalidad que la
interesada continúe con los respectivos trámites correspondientes.
Ing.Com. Félix Romero Jiménez
DIRECTOR DEL PROYECTO
Machala, noviembre de 2015
III
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA
Los argumentos planteados en el presente proyecto de titulación denominado:
“LOS CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS INFORMES
FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA
CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”, son de responsabilidad exclusiva de su
autora.
Machala, noviembre de 2015
______________________________
Aida Liliana Vanegas Segarra
C.C. 070452867-8
IV
Tribunal calificador,
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL CALIFICADOR
Mediante resolución No. 2086/2013 el H. Consejo Directivo de la Unidad
Académica de Ciencias Empresariales en sesión celebrada el dia 05 de agosto de
2013 há considerado la aprobación y nombrar a los ingenieros Ing. Samuel Efraín
Chuquirima Espinoza Ing. Jonathan Neptali Herrera Peña miembros del tribunal
calificador con el tema: “LOS CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN
LOS INFORMES FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS MARLENE ARMIJOS
MÁRQUEZ DE LA CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”, para que revisen y de
ser el caso mencionen las correcciones que la interesada debe considerarlas para
luego remitirlas a quien corresponda , una vez aceptado por parte del tribunal
calificador se remite al consejo directivo para su posterior defensa dejando
asentado la correcta procedencias por parte del tribunal calificador.
Ing. Samuel Efraín Chuquirima Espinoza
Tribunal 1
Ing. Jonathan Neptali Herrera Peña
Tribunal 2
Machala, noviembre de 2015
V
DEDICATORIA
Este trabajo lo dedico a mi Dios Todopoderoso, a mi familia que
me ha sabido guiar por el camino del bien, a mi esposo por todo
el apoyo incondicional que me ha brindado por darme la
oportunidad de crecer como persona, a mi hijo que es el pilar
fundamental que me ayuda a seguir adelante, y a todos quienes
con su espíritu colaborador, me han permitido alcanzar mi
superación en el ámbito profesional.
Autora,
Aida Liliana Vanegas Segarra
VI
AGRADECIMIENTO
Dios: Por guiarme en todos los aspectos de mi vida y acompañarme
Siempre. Gracias Diosito.
Mis padres:
Mi madre a pesar que ya no esté con nosotros, les agradezco por haberme
brindado su amor y ejemplo para salir adelante a pesar de las dificultades.
Mi Hermano y mi Tío:
Ser parte importante en mi vida por su cariño y por ser mi apoyo en cada
momento.
Los quiero mucho.
Mi esposo .Gracias por tu amor, apoyo en cada momento. Gracias por existir y ser
parte esencial en mi vida.
Mi hijo: Por ser mi pilar más fuerte para salir adelante y que te sientas orgulloso
por mí.
Mi Suegra:
Por confiar en mí y darme la mano siempre como una madre. Gracias.
Este logro es uno más de nuestros sueños y le pido a Diosito nos de toda una
vida para seguir
Compartiendo alegrías, tristezas, triunfos y fracasos pero sobre todo
Amor.
VII
INDICE
CONTENIDO
Portada ………………………………………………………………………...
Aprobación del director……………………………………………………….
I
II
Responsabilidad del Autor…….……………………………………………..
Aprobación del tribunal calificador…………………………………………..
III
IV
Dedicatoria…………………………………………………………………….. V
Agradecimiento……………………………………………………………….. VI
Índice general de contenidos……………………………………………….. VII
Índice de cuadros y gráficos……………………………………………….... XI
Resumen ejecutivo………………………………………………………….. XII
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Tema de investigación 13
1.2 Planteamiento del problema 13
1.2.1 Contextualización 13
1.2.1.1 Macrocontextualizacion 13
1.2.1.2 Mesocontextualización 13
1.2.1.3 Microcontextualización 14
1.2.1.4 Análisis crítico 15
1.2.1.5 Prognosis 16
1.3 Formulación del problema 16
1.4 Preguntas directrices 16
1.5 Delimitación del objeto de la investigación 17
1.6 Justificación 17
1.7 Objetivos 18
VIII
1.7.1 Objetivo general 18
1.7.2 Objetivos específicos 18
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes investigativos 19
2.2 Fundamentación legal 20
2.3 Categorías fundamentales 23
2.4 Variable independiente 26
2.4.1 Control contable 26
2.4.1.1 Técnicas contables 26
2.4.1.2 Políticas contables 27
2.4.1.3 Documentos contables 28
2.4.1.4 Personal contable 31
2.5 Variable dependiente 31
2.5.1 Crecimiento económico 31
2.5.1.1 Contabilidad financiera 32
2.5.1.2 Capital de trabajo 33
2.5.1.3 Rentabilidad financiera 34
CAPITULO III
METODOLOGÍA
3.1 Enfoque de la investigación 35
3.2 Modalidad básica de la investigación 35
3.3 Nivel o tipo de investigación 35
3.4 Población y muestra 36
3.5 Operacionalización de las variables 38
3.5.1 Variable independiente 38
3.5.2 Variable dependiente 40
IX
3.6 Recolección de la información 42
3.6.1 Profesionales en contabilidad 42
3.7 Procesamiento de la información de auditoria 43
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1 Resultados de la guía de observación 44
4.2 Resultados de la entrevista realizada al personal de la farmacia 46
4.3
Resultados de la encuesta realizada a los profesionales en
contabilidad y auditoría ajenos a la farmacia
54
4.4 Verificación de la hipótesis 62
4.5 Conclusiones y recomendaciones 62
4.5.1 Conclusiones 62
4.5.2 Recomendaciones 63
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1 Datos informativos 65
5.2 Antecedentes 66
5.3 Justificación 67
5.4 Objetivos 68
5.4.1 Objetivo general 68
5.4.2 Objetivos específicos 69
5.5 Análisis de factibilidad 69
5.5.1 Tecnológico 69
5.5.2 Económico 69
5.5.3 Legal 70
5.6 Fundamentación cientifico-tecnico 70
5.6.1 Control contable financiero 70
5.6.2 Direccionamiento estratégico 71
X
5.7 Descripción de la propuesta 71
5.7.1 Políticas 71
5.7.2 Diagramas de flujos 72
5.7.3 Ventajas de los diagramas de flujo 72
5.7.4 Símbolos que se emplean en los diagramas de flujo 73
5.7.5 Políticas y procedimientos 73
5.7.6
Flujograma para demostrar el proceso para cuando se
necesite hacer la declaración de las retenciones del iva
77
5.7.6.1
5.7.7
Descripción del flujograma para hacer el pago de las
retenciones del iva
Diagrama de flujo para demostrar el proceso de la toma física
de las existencias
78
79
5.7.7.1
Descripción del diagrama de flujo para demostrar el proceso
de la toma física de las existencias
80
5.7.8
Diagrama de flujo para demostrar la elaboración de los
comprobantes que sustentes las transacciones realizadas
81
5.7.8.1
Descripción del diagrama de flujo para demostrar los
comprobantes que sustentan las transacciones realizadas
82
5.7.9
Diagrama de flujo para demostrar los archivos de la
información de origen contable de la entidad.
83
5.7.9.1
Descripción del diagrama de flujo para demostrar los
comprobantes que sustentan las transacciones realizadas
84
5.7.10
Diagrama de Flujo para demostrar el procedimiento en la
realización de un arqueo de caja
85
5.7.10.1
Descripción del diagrama de Flujo para demostrar el
procedimiento en la realización de un arqueo de caja
86
5.8 Plan de acción 87
5.9 Administración de la propuesta 87
5.10 Estrategias para la aplicación de la propuesta 89
5.11 Resultados de la propuesta 90
5.12 Previsión de la evaluación 91
XI
INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS
CUADRO No. 1 46
CUADRO No. 2 47
CUADRO No. 3 48
CUADRO No. 4 49
CUADRO No. 5 50
CUADRO No. 6 51
CUADRO No. 7 52
CUADRO No. 8 53
CUADRO No. 9 54
CUADRO No. 10 55
CUADRO No. 11 56
CUADRO No. 12 57
CUADRO No. 13 58
CUADRO No. 14 59
CUADRO No. 15 60
CUADRO No. 16 61
GRAFICOS:
CUADRO No. 1 46
CUADRO No. 2 47
CUADRO No. 3 48
CUADRO No. 4 49
CUADRO No. 5 50
CUADRO No. 6 51
CUADRO No. 7 52
CUADRO No. 8 53
CUADRO No. 9 54
CUADRO No. 10 55
CUADRO No. 11 56
CUADRO No. 12 57
CUADRO No. 13 58
CUADRO No. 14 59
CUADRO No. 15 60
CUADRO No. 16 61
XII
RESÚMEN EJECUTIVO
Disponer de un buen control contable que nos ayude a mejorar el funcionamiento
de la empresa y que a su vez permita a la gerencia orientar una correcta gestión,
debido a que va a disponer de una información contable real, oportuna y
confiable, por esta razón he considerado desarrollar la tesis titulada “LOS
CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS INFORMENES FINANCIEROS DE LA
SRA. DORIS MARLENE ARMIJOS MARQUEZ DE LA CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”
En el desarrollo de la presente tesis de grado, se ha considerado estructurar la
misma en cinco capítulos, que se detallan a continuación:
El Capítulo I está conformado por el problema, la formulación de las causas y
efectos de los desfases presentados en la farmacia de la Sra. Doris Marlene
Armijos Márquez así como también sus objetivos.
El Capítulo II presenta el marco teórico conceptual y contextual, fundamento
necesario para poder tener una opinión visible que existen normas,
procedimientos que se establecen para realizar los controles contables en la
farmacia de la ciudad de Machala Año 2012.
El Capítulo III nos presenta la metodología, las técnicas seleccionadas para el
proceso investigativo, las técnicas y el universo sobre el cual se aplican los
instrumentos.
El Capítulo IV describe el análisis e interpretación de los resultados de la
investigación. En él se encuentran los resultados cuantitativos y cualitativos de los
instrumentos de investigación aplicados, como también sus conclusiones y
recomendaciones.
El Capítulo V contiene la propuesta estructurada como medio de solución a los
problemas presentados en la farmacia de la señora Doris Armijos de la ciudad de
Machala.
13
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1. TEMA DE INVESTIGACIÓN
“LOS CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS INFORMES
FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA
CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. CONTEXTUALIZACIÓN
1.2.1.1. MACROCONTEXTUALIZACION
El mundo entero atraviesa por un proceso constantes de cambios y evoluciones;
motivado por diferentes factores políticos, sociales, económicos, culturales, pero
sobre todo impulsado por la globalización.
En especial el campo de la economía y las finanzas se ve afectado por este proceso
evolutivo; las empresas deben estar a la par de dicho proceso si quieren mantenerse
dentro del alto rango de competitividad que caracteriza los mercados internacionales,
no solamente hablando en términos de tecnología sino también de todo el conjunto
de leyes y políticas que rigen estos mercados con el fin de alcanzar cada día mayor
eficiencia y eficacia en las prácticas mercantiles.
1.2.1.2. MESOCONTEXTUALIZACIÓN
La empresa es una organización de personas que realiza una actividad económica
debidamente planificada, y se orienta hacia la intervención en el mercado de bienes y
servicios, con el propósito de obtener utilidades.
14
La empresa es la unidad de producción económica. Está integrada por diversos
elementos personales y materiales, coordinados.
La empresa realiza la coordinación de los elementos materiales y personales
necesarios para la producción, sujetándolos a una dirección común, ordenándolos en
el espacio y el tiempo para conseguir el objetivo propuesto; es necesario que exista
el espíritu directivo y coordinador sustancial con la idea de empresa.
En resumen la empresa requiere:
Un fin u objetivo común propuesto
Una voluntad dirigida a conseguir tal fin, representada por una autoridad
directiva y coordinada de los esfuerzos necesarios para conseguirlo.
Una energía y trabajo puestos a disposición de tal autoridad
Unos medios o patrimonio sobre los que actúa el trabajo.
1.2.1.3. MICROCONTEXTUALIZACIÓN
Progenda de propiedad de la señora Doris Marlene Armijos Márquez, que se dedica
a las actividades económicas, venta al por mayor y menor de productos
farmacéuticos y medicinales.
Ubicado en el cantón Machala, parroquia Machala, provincia del Oro, en la calle
treceava Oeste, numero S/N, con intersección callejón sur, de referencia junto al
Hotel Miraflores, iniciando sus actividades el 18 de enero del 2006.
Con su gran distribución de productos farmacéuticos, al por mayor y menor;
afectando a su negocio la falta de carencia de controles contables lo cual impacta en
la contabilidad y sus resultados.
15
Para conocer sobre los problemas detectados en la farmacia se ha considerado la
presentación de árbol de problemas.
Fuente: Elaborada por la investigadora
1.2.1.4. ANÁLISIS CRÍTICO
Realizadas las investigaciones en la farmacia se evidencio que existe
desconocimiento de los procedimientos y técnicas contables, conllevando a
obtener información financiera con escasa razonabilidad para tomar
decisiones.
Inexistencia de políticas contables que sirvan a la aplicabilidad de la
contabilidad, al no tener este componente la farmacia presenta inadecuados
registros contables.
16
En la farmacia de la señora Doris Armijos no se realiza estudios para aperturar
nuevos mercados, conllevándole baja rentabilidad en el proceso de ventas.
En esta farmacia en estudio existe desorden en la documentación fuente,
conllevándole a presentar elevados gastos no deducibles.
1.2.1.5. PROGNOSIS
Si realizadas las investigaciones y detectado los problemas en la farmacia de la
señora Doris Armijos que se encuentra ubicada en la ciudad de Machala, no se
promueve un control eficiente y adecuado a través de la preparación de la propuesta
considerado seguiría presentando falencias en su proceso contables y mostrando
estados financieros con escasa razonabilidad para una correcta toma de decisiones
económicas y financieras.
1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
“La inexistencia de los controles contables impactan en la contabilidad del negocio de
la Sra. Doris Marlene Armijos Márquez “
1.4. PREGUNTAS DIRECTRICES
¿A que se debe la inexistencia de los controles contables en la farmacia de la
señora Doris Marlene Armijos de la ciudad de Machala?
¿Qué se debería confeccionar para conseguir un adecuado proceso contable
en la farmacia de la señora Doris Marlene Armijos Márquez?
¿Sería factible preparar una propuesta que demuestre el correcto proceso
contable para presentar estados financieros con base razonable?
17
1.5. DELIMITACIÓN DEL OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN
CAMPO: Contable
ÁREA: Financiera
ASPECTO: Manejo control contable y financiero
ESPACIAL: La investigación presentada se la realizó en la farmacia de la señora
Doris Armijos Márquez de la ciudad de Machala
TEMPORAL: El presente problema presentado fue reconocido en el último semestre
del año 2014 y en el primer trimestre del periodo 2015.
1.6. JUSTIFICACIÓN
El mundo entero atraviesa por un proceso constantes de cambios y evoluciones;
motivado por diferentes factores políticos, sociales, económicos, culturales, pero
sobre todo impulsado por la globalización.
En especial el campo de la economía y las finanzas se ve afectado por este proceso
evolutivo; las empresas deben estar a la par de dicho proceso si quieren mantenerse
dentro del alto rango de competitividad que caracteriza los mercados internacionales,
no solamente hablando en términos de tecnología sino también de todo el conjunto
de leyes y políticas que rigen estos mercados con el fin de alcanzar cada día mayor
eficiencia y eficacia en las prácticas mercantiles.
En la búsqueda de esa información cada vez más útil, veraz y confiable, surgen las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que complementan las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), con el propósito de reforzar las bases
que sustentan la teoría contable. Las normas establecen la información que debe ser
presentada y revelada en los Estados Financieros en busca de mejorar y armonizar
las prácticas contables.
18
Más allá de conceptos generales, el modelo de aplicación de Normas Internacionales
de Información Financiera aplicado a una empresa comercial dedicada a la
comercialización de productos farmacéuticos, trata de compartir experiencias que
sean de utilidad para futuras generaciones que se encuentren inmersos en la
aplicación de Normas Internacionales de Información Financiera; considerados todos
los argumentos anteriores he planteado el siguiente tema denominado: “LOS
CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS INFORMES FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS
MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”, con la finalidad de
que esta propuesta sea considerada en la farmacia antes mencionada con el afán de
poder corregir su proceso contable.
Para la realización del presente proyecto de investigación se contó con el respaldo
de la máxima autoridades de la farmacia, los mismos que ayudaron en la
presentación de la información de la información contable que se necesitó para poder
analizarla e interpretarla, y en base a ese resultado se ha podido desarrollar un
propuesta que permita mejorar la estructura contable de la farmacia.
1.7. OBJETIVOS
1.7.1. OBJETIVO GENERAL
Analizar la inexistencia de los controles contables que impactan en la contabilidad del
negocio de la Sra. Doris Marlene Armijos Márquez.
1.7.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar las causas por la cual no se realizan controles contables en la
farmacia de la señora Doris Marlene Armijos de la ciudad de Machala.
Conocer los indicadores que demuestren el inadecuado proceso contable en la
farmacia de la señora Doris Marlene Armijos Márquez.
Proponer una propuesta que demuestre el correcto proceso contable para
presentar estados financieros con base razonable.
19
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Para el desarrollo de este trabajo se efectúo una investigación en la biblioteca de la
Unidad Académica de Ciencias Empresariales de la Universidad Técnica de Machala
revisado en las páginas web, en la cual he podido encontrar algunas investigaciones
de similar características, las mismas que sirven de base y fundamento.
“La calidad del control interno de inventarios y su impacto en los resultados
financieros en el distribuidor de materiales de construcción FREVI”, autor:
Ayala Rodríguez Aida Cecilia. (AYALA, 2011)
“Diseño de un modelo de aplicación de normas internacionales de información
financiera aplicado a una empresa comercial dedicada a la comercialización de
medicamentos” autor; Christian Manuel Gadvay zurita. (TUTASI, 2012)
“Proyección del impacto fiscal de las normas internacionales de información
financiera (NIIF)”, autor; Ximena Elizabeth Vaca Garcés. (GARCÉS, 2011).
“Plan de mejoramiento financiero previa realización de auditoría de estados
financieros de la empresa TOBAMAC S.A”, autor: Andrés Paul León Llanos.
(Llanos, 2010).
“diseño de un manual de control interno para el departamento financiero en la
escuela superior politécnica de Chimborazo- Riobamba, aplicando la nueva
normativa y herramientas informáticas que rigen para el sector público”, autor:
Jessy Gabriela Vega Flor. (Flor, 2009)
20
“La gestión financiera y su impacto en la Rentabilidad de la cooperativa de
ahorro y crédito kuriñan de la ciudad de Ambato”, Autor: MARIA HORTENSIA
MOYOLEMA MUYULEMA. (MUYULEMA, 2011).
2.2. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
El presente trabajo de investigación realizado, se sustenta enmarcado dentro de las
normas y leyes detalladas a continuación:
Norma internacionales de información financiera (NIIF)
Normas internacionales de contabilidad (NIC)
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
(R.A.L.O.R.T.I.).
Ley Organica de Régimen Tributario Interno
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por
sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son
unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede
en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en
el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable, ya que en ellas
la contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.
Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuándo fueron
aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conocen con las
siglas SIC y CINIIF.
Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas
Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC) International
Accounting Standards Committee, precedente del actual IASB. Desde abril de 2001,
21
año de constitución del IASB, este organismo adoptó todas las NIC y continuó su
desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de
Información Financiera" (NIIF).
Aplicación en el Ecuador; Normas Internacionales de Información financiera
Debido al proceso de globalización en donde cada día las empresas se relacionan
con otras nuevas, a nivel internacional se han adoptado ciertas normas contables
que regularizan la actividad de registro y presentación de Estados Financieros,
especialmente en la comunidad europea en las que se adoptan las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), en concordancia con las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC). (NIFF, 2015)
Normativa de aplicación para la adopción de NIIF en el ecuador
“La Superintendencia de Compañías emite la Resolución 06.Q.ICI-003 en la cual
dispone:
Adoptar las normas internacionales de información financiera (niif -ifrs).
Adoptar las normas internacionales de auditoría y aseguramiento (niaas -isa).
Indica su aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas a control y
vigilancia de la s.c.” - sustituye a las normas ecuatorianas de contabilidad.
Define como fecha de aplicación el 1 de enero del 2009. Mediante resolución
no. 06.q.ici.004, adoptó las normas internacionales de información financiera y
22
determinó que su “aplicación sea obligatoria por parte de las compañías y
entidades sujetas al control y vigilancia de la superintendencia de compañías,
para el registro, preparación y presentación de estados.
De acuerdo a lo dispuesto por la superintendencia de compañías según resolución
no.08.g.dsc.010, se dispone “la adopción de las normas internacionales de
información financiera – niif a partir del 1 de enero del 2010 hasta el 1 de enero del
2012”
Según resolución no. sc-inpa-ua-g-10-005, la superintendencia de compañías acogió
la clasificación de pymes, en concordancia con la normativa implantada por la
comunidad andina en su resolución 1260; que, es esencial una clara definición de la
clase de entidades a las que se dirige las niif para las pymes”.
Por lo cual en el ecuador la adopción se realiza en tres grupos a partir del año 2010
al 2012, para todas las compañías bajo el control y supervisión de la
superintendencia de compañías:
2010 (año de transición 2009) – niif full: las compañías y entes regulados por
la ley de mercado de valores, así como todas las compañías que ejercen
actividades de auditoría externa.
2011 (año de transición 2010) niif full: las compañías que en base a su estado
de situación financiera cortado al 31 de diciembre de cada año tengan activos
iguales o superiores a us$4.000.000, las holding o tenedoras de acciones que
voluntariamente hubieren formado grupos empresariales; las compañías de
economía mixta, las sucursales de compañías extranjeras.
2012 (año de transición 2011) niif pymes: las personas jurídicas que tengan: a)
activos totales inferiores a us$4.000.000; b) ventas brutas anuales inferiores a
US$5.000.000; y, c) tengan menos 200 trabajadores en personal ocupado),
considerando como base los estados financieros del año anterior.
23
2.3. CATEGORIAS FUNDAMENTALES
GRAFICO DE INCLUSION INTERRELACIONADAS
CONTROL CONTABLE
TECNICAS
POLITICAS
ESTUDIO/ DOCUMENTOS
PERSONAL CONTABLE
CRECIMIENTO ECONOMICO
RENTABILIDAD FINANCIERA
CAPITAL DE TRABAJO
INVERSION FINANCIERA
CONTABILIDAD/ FINANCIERA
VARIABLE INDEPENDIENTE
VARIABLE DEPENDIENTE
23
24
SUB-ORDINACION DE LA (VARIABLE INDEPENDIENTE)
CONTROL
CONTABLE
TECNICAS
POLITICAS
ESTUDIO DE
DOCUMENTOS
PERSONAL
CONTABLE
-TÉCNICA DE REGISTRO
-TÉCNICA AJUSTES
-TÉCNCA DE PRESENTACION
-POLICAS ACTIVO CORRIENTE
-POLITICAS DE VENTAS
-POLITICAS ASIENTOS CONTABLES
-CONTABLES
- TRIBUTARIOS
-ECONOMICOS FINANCIEROS
-ADMINISTRAIVO
-CONTABLE
-FINANCIERO TRIBUTARIO
24
25
SUB-ORDINACION DE LA (VARIABLE INDEPENDIENTE)
CRECIMIENTO
ECONIMICO
RENTABILIDAD
CAPITAL DE TRABAJO
INVERSIÓN
FINANCIERA
CONTABILIDAD/FI
NANCIERA
-ECONOMICA
-FINANCIERA
-OPERATIVA
-AJENO
-PROPIO
-MIXTO
-CORRIENTE
-NO CORRIENTE
-LEY TRIBUTARIA
-NORMAS CONTABLES
25
26
2.4. VARIABLE INDEPENDIENTE
2.4.1. CONTROL CONTABLE
2.4.1.1. TÉCNICAS CONTABLES
“Las Técnicas contables solucionan situaciones problemáticas que se presentan en
la empresa en cuanto a la contabilidad.
Dentro de estos procedimientos están los:
ACTIVOS “Son recursos controlados suscitados en el pasado del cual se espera que
generen beneficios económicos en el futuro”
PASIVOS (deudas con terceros) ACTIVOS = PASIVO + PN PATRIMONIO (deudas
con accionistas) CONTABILIDAD.
La Técnica Contable Nos permite: Identificar Registrar Calcular y almacenar “datos”
Sobre las variaciones patrimoniales de la empresa de manera sistemática y
ordenada, para ello nos valdremos de las “Cuentas”.
El nombre de la “Cuenta” es directo y provoca en nuestra mente inmediatamente una
asociación con la operación a que se refiere. ACTIVO Caja Banco Deudores por
Ventas Documentos a cobrar Materias Primas Productos Terminados Muebles y
Útiles Rodados Maquinarias.
Mercado de Bienes Reales Mercado de Capitales Deudores Existencias Terrenos
Edificios Maquinaria Equipos Vehículos Acreedores Financieros Inversionistas
Activos (Tangibles, intangibles) Pasivos (Créditos, Capital).
Las Cuentas del Activo Representaran a todo lo que la empresa tiene para cumplir
sus objetivos. Y su derecho a cobrar por los créditos concedidos. Las Cuentas del
27
Pasivo Representaran a obligaciones o sea todo lo que la Empresa debe por
operaciones a crédito de sus proveedores, al sistema financiero, el Fisco, etc.
Representaran “Ganancias o “Perdidas” por las operaciones y transacciones que
realice la empresa en su diario accionar Las Cuentas de Resultados. Los Libros
Comerciales Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances”
(es.slideshare.net/JANETOLGA/técnicas-contables), Luis Alfredo Jiménez Guevara.
2.4.1.2. POLITICAS CONTABLES
“Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos
específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus
estados financieros. Cuando una NIIF sea específicamente aplicable a una
transacción, otro evento o condición, la política o políticas contables aplicadas a esa
partida se determinarán aplicando la NIIF en cuestión, y considerando además
cualquier Guía de Implementación relevante emitida por el IASB para esa NIIF.
En ausencia de una NIIF o una interpretación que sea aplicable específicamente a
una transacción o a otros hechos o condiciones, la gerencia deberá usar su juicio en
el desarrollo y aplicación de una política contable, a fin de suministrar información
que sea relevante y fiable. Al realizar los juicios descritos en el párrafo, la gerencia se
referirá y considerará la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden
descendente:
a) Los requisitos y guías establecidos en las NIIF que traten temas similares y
relacionados; y
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición
establecidos para los activos, pasivos, ingresos y gastos en el Marco
Conceptual.
28
Una entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una
NIIF requiera o permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser
apropiado aplicar diferentes políticas. Si una NIIF requiere o permite establecer
esas categorías, se seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de
manera uniforme a cada categoría”.
(www.ifrs.org/IFRSs/Documents/.../IAS%2008.pd)
2.4.1.3. DOCUMENTOS CONTABLES
1) DOCUMENTOS CONTABLES: “Los documentos contables son todos los
comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las
operaciones que se realizan en la actividad mercantil.
2) DOCUMENTOS CONTABLES: Permiten controlar las operaciones practicadas
por la empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de
contabilidad.
3) DOCUMENTOS CONTABLES, Comprobantes externos: Emitidos fuera de la
empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de
compras, recibos de pagos efectuados, etc.
Comprobantes internos: Emitidos en la empresa que pueden entregarse a
terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por
cobranzas, presupuestos, vales.
DOCUMENTOS NO CONTABLES, Remisión: Sólo sirve de información
detallada de la mercancía que se entrega.
Orden de compra: Sólo sirve para pedir la mercancía al proveedor.
Cotización: Sólo sirve para presupuestar la compra.
29
SOPORTES CONTABLES: Los soportes contables son los documentos que
sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa.
SOPORTES CONTABLES: Todos los soportes contables deben contener la
siguiente información general:
Nombre o razón social de la empresa que lo emite.
Nombre, número y fecha del comprobante.
Descripción del contenido del documento.
Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.
SOPORTES CONTABLES
LOS PRINCIPALES SOPORTES DE CONTABILIDAD SON:
RECIBO DE CAJA: Soporte en el cual constan los ingresos en efectivo
recaudados por la empresa.
RECIBO DE CONSIGNACIÓN BANCARIA: comprobante que elaboran los
bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar.
FACTURA: es un soporte contable que contiene además de los datos
generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos
comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones
de pago.
COMPROBANTE DE PAGO: Llamado también orden de pago o comprobante
de egreso, es un soporte que respalda el pago de una determinada cantidad
de dinero por medio de un cheque.
30
NOTA DÉBITO: Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la
cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la
liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por mora en
el pago de sus obligaciones.
NOTA CRÉDITO: Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no
estén liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales
o parciales de las mercancías, para su contabilización se utiliza este
comprobante.
RECIBO DE CAJA MENOR: Es un soporte de los gastos pagados en efectivo,
por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque.
NOTA DE CONTABILIDAD: Este documento se prepara para registrar las
operaciones que no tienen un soporte contable como es el caso de los
asientos de corrección, ajustes y cierre.
COMPROBANTE DIARIO DE CONTABILIDAD: Es un documento que debe
elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se
indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así
como las cuentas afectadas con el asiento.
TÍTULOS VALORES
PRINCIPALES TÍTULOS VALORES:
CHEQUE: Es un título valor por medio del cual una persona llamada girado
ordena a un banco llamado girado que pague una determinada suma de
dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.
LETRA DE CAMBIO: es una orden incondicional de pago que da una persona
llamada girador a otra llamada girado para que pague a la orden o al portador,
31
cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada. Se utiliza como
garantía de pago en compras y ventas a crédito.
PAGARÉ: Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar
cierta cantidad de dinero en una fecha determinada. Este documento se utiliza
para respaldar los créditos bancarios”.
(es.slideshare.net/PRINDAMITA/documentos-contables)
2.4.1.4. PERSONAL CONTABLE
El personal contable, es el personal responsable de las actividades contables que
deben de realizar en la empresa con la finalidad de presentar información razonable
para una amplia gama de usuarios internos y externo, para que estos a su vez
puedan tomar las debidas decisiones de fututo.
2.5. VARIABLE DEPENDIENTE
2.5.1. CRECIMIENTO ECONOMICO
“El crecimiento económico es el aumento de la renta o valor de bienes y servicios
finales producidos por una economía (generalmente de un país o una región) en un
determinado periodo (generalmente en un año).
A grandes rasgos, el crecimiento económico se refiere al incremento de ciertos
indicadores, como la producción de bienes y servicios, el mayor consumo de energía,
el ahorro, la inversión, una balanza comercial favorable, el aumento de consumo de
calorías per cápita, etc. La mejora de estos indicadores debería llevar teóricamente a
un alza en los estándares de vida de la población.
32
Crecimiento económico sostenido
Es un concepto relativamente nuevo dentro de la historia humana. El crecimiento del
PIB por años fue muy bajo por lo que no se tomó a consideración en los pensadores
de la época. Fue hasta después de 1800 que el PIB per cápita podía cambiar el nivel
de vida en tan solo una o dos generaciones. Las tasas de crecimiento difieren entre
naciones y una variación en la misma en el periodo de un año tiene gran impacto
sobre el nivel de ingreso per cápita en un periodo prolongado.
El crecimiento de los ingresos se puede dividir en dos categorías principales:
crecimiento por aumento de las rentas (p.ej. capital, trabajo) y aumentos de
productividad (p. e. las nuevas tecnologías). A largo plazo, el progreso tecnológico es
necesario a fin de mejorar los niveles de vida, ya que no es posible aumentar las
rentas indefinidamente mediante el trabajo, y el intento de añadir capital al proceso
de producción constantemente topará necesariamente con amortizaciones
marginales en disminución.
2.5.1.1. CONTABILIDAD FINANCIERA
La contabilidad financiera o contabilidad externa, también llamada simplemente
Contabilidad es la técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran,
se sumarizan y se informa de las operaciones cuantificables en dinero, realizadas por
una entidad económica.
Es la utilización de ciertos principios al registrar, clasificar y sumarizan en términos
monetarios datos financieros y económicos, para informar en forma oportuna y
fehaciente de las operaciones de la vida de una empresa.
La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histórica la vida
económica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar
decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También proporciona los
33
Estados Contables o estados financieros que son sujetos al análisis e interpretación,
informando a los administradores, a terceras personas y a entes estatales del
desarrollo de las operaciones de la empresa”.
http://www.monografias.com/trabajos72/contabilidad-financiera/contabilidad
financiera.shtml#ixzz3hzpfujUq
2.5.1.2. CAPITAL DE TRABAJO
“La definición más básica de capital de trabajo lo considera como aquellos recursos
que requiere la empresa para poder operar. En este sentido el capital de trabajo es lo
que comúnmente conocemos activo corriente. (Efectivo, inversiones a corto plazo,
cartera e inventarios).
A empresa para poder operar, requiere de recursos para cubrir necesidades de
insumos, materia prima, mano de obra, reposición de activos fijos, etc. Estos
recursos deben estar disponibles a corto plazo para cubrir las necesidades de la
empresa a tiempo.
Para determinar el capital de trabajo de una forma más objetiva, se debe restar de
los Activos corrientes, los pasivos corrientes. De esta forma obtenemos lo que se
llama el capital de trabajo neto contable. Esto supone determinar con cuántos
recursos cuentan la empresa para operar si se pagan todos los pasivos a corto plazo.
La fórmula para determinar el capital de trabajo neto contable, tiene gran relación con
una de las razones de liquidez llamada razón corriente, la cual se determina
dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente, y se busca que la relación
como mínimo sea de 1.1, puesto que significa que por cada dólar que tiene la
empresa debe un dólar”. www.gerencie.com › Economía y finanzas28 jun. 2011.
34
2.5.1.3. RENTABILIDAD FINANCIERA
“En economía, la rentabilidad financiera o «ROE» (por sus iniciales en inglés, Return
on equity) relaciona el beneficio económico con los recursos necesarios para obtener
ese lucro. Dentro de una empresa, muestra el retorno para los accionistas de la
misma, que son los únicos proveedores de capital que no tienen ingresos fijos.
La rentabilidad puede verse como una medida de cómo una compañía invierte
fondos para generar ingresos. Se suele expresar como porcentaje.
La rentabilidad financiera, ROE, se calcula:
Por ejemplo si se coloca en una cuenta un millón y los intereses generados son cien
mil, la rentabilidad es del 10%. La rentabilidad de la cuenta se calcula dividiendo la
cantidad generada y la cantidad que se ha necesitado para generarla.
Sumando al numerador del anterior ratio la cuota del impuesto que grava la renta de
la sociedad, se obtiene la rentabilidad financiera antes de los impuestos. Cuando la
rentabilidad económica es superior al coste del endeudamiento (expresado ahora en
tanto por ciento, para poder comparar, y no en valor absoluto como anteriormente),
cuanto mayor sea el grado de endeudamiento mayor será el valor de la rentabilidad
financiera o rentabilidad de los accionistas, en virtud del juego del denominado efecto
palanca. Por el contrario, cuando la rentabilidad económica es inferior al coste de las
deudas (el capital ajeno rinde menos en la empresa de lo que cuesta) se produce el
efecto contrario: el endeudamiento erosiona o aminora la rentabilidad del capital
propio”. (http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad_financiera)
35
CAPITULO III
METODOLOGÍA
3.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN
El enfoque del presente trabajo se ha basado en la investigación de campo e
investigación bibliográfica donde se ha analizado los factor fundamental del porque
no se aplica controles contables en la farmacia de la señora Doris Marlene Armijos
Márquez, este enfoque también ha permitido trabajar con procedimientos cualitativo y
cuantitativos, analizando cifras que permitan determinar en términos porcentuales la
reducción o incremento tanto de los costos, gastos ingresos.
3.2. MODALIDAD BÁSICA DE LA INVESTIGACIÓN
La modalidad que se utilizó para el desarrollo del presente trabajo es la Investigación
de campo, bibliográfica y/o documental.
Investigación de Campo: La investigacion de campo consistió en ir al lugar
específico donde se encuentra ubicada la farmacia para la obtención de la
información.
Investigación Bibliográfica: Esto se refiere a la participación o inclusión con
las fuentes bibliográficas, donde existe la participación de diferentes autores,
que se hayan relacionado directamente con el tema de investigación.
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIÓN
Descriptivo: Consistió en la clasificación de los diferentes tipos de procesos
didácticos, para la recolección de la información, lo descriptivo quiere decir
argumentar plenamente entre lo que ya se conocer y lo que se desea conocer,
36
en este caso de estudio como investigadora se conoce específicamente el
proceso contable que se debe aplicar en cualquier empresa, lo desconocido
fue el modo como la farmacia ha estado aplicando el proceso contable.
Investigativo: En este proceso se consideró la utilización de los instrumentos
para la recolección de la información, como fueron la guía de observación,
guía de entrevista y la guía de encuesta.
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA
La población y/o muestra consistió en la involucración del personal tanto de la
empresa como profesionales contadores que no son parte de la empresa, pero por
sus conocimientos en el área de la contabilidad se los incluyó a través de su
participación en este estudio de caso, con la finalidad que emitan un criterio
razonable sobre el tema de investigación.
A continuación se da a conocer el personal que ha participado en el proceso y
desarrollo de la propuesta considerada para ser implementada en la farmacia de la
señora Doris Armijos, estos son:
UNIVERSO DE DIRECTIVOS Y EMPLEADOS DE LA EMPRESA
PERSONAL Nº DE PERSONAS
Administrativo 2
Secretaria 1
Contable 4
Personal de ventas 15
total 22
37
SEGMENTACIÓN DE LA MUESTRA DEL UNIVERSO DE CONTADORES
PERSONAL Nº DE
PERSONAS TÉCNICAS
Personal de la farmacia 22 Entrevista
CPA externos a la farmacia 409 Encuesta
APLICACIÓN DE LA FORMULA PARA EL TAMAÑO MUESTRAL
T M = N .
1+(A)2 x N
Cálculo del tamaño de la muestra
TM = Tamaño de Muestra
1 = Valor constante
A = Error admisible (7%)
N = Población (409 afiliados al Colegio de Contadores)
% = Porcentaje
T M = N .
1+(A)2 x N
TM = 409 .
1+ (0.07)2 x 409
TM= 136
Aplicando la fórmula para la reducción del tamaño muestra se ha conseguido la
participación de 136 contadores en el libre ejercicio de su profesión.
38
3.5. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
3.5.1. VARIABLE INDEPENDIENTE = CONTROL CONTABLE
CONCEPTUALIZACIÓN CATEGORIAS INDICADORES
ITEMS BASCIOS TÉCNICAS INSTRUMNETOS
CONTROL CONTABLE
Conjunto de
lineamientos que sirven
controlar
adecuadamente las
operaciones diarias de
la organización
TÉCNICA
CONTABLE
- Documentos
soportes
- Mayorización
- Estados
financieros
- Conjunto de
procedimientos
- Validación de
documentación
fuente
De acuerdo a su
conocimiento ¿a qué se
denomina técnica contable?
¿De qué se compone una
técnica contable?
Encuesta
Guía de
encuesta
POLITICAS
CONTABLES
Le permite
determinar:
- Comprar
- Mantener
- Vender
- Criterios de
reconocimiento
- Medición
¿Qué le permite hacer con
la aplicación de las políticas
contables?
¿Cuáles son las fuentes a
considera en la aplicación
de las políticas contables?
Encuesta
Guía de
encuesta
38
39
VARIABLE INDEPENDIENTE = CONTROL CONTABLE
CONCEPTUALIZACIÓN CATEGORIAS INDICADORES
ITEMS BASCIOS TÉCNICAS INSTRUMNETOS
Se utiliza en la
pequeñas, medianas y
grande empresas con la
intención de obtener
adecuados
procedimientos a
beneficios de los
dueños de la firma
ESTUDIOS
CONTABLES
- Analizar datos - Interpretación de la información - Conocimiento económico
- Crecimiento financiero - Detectar problemas contables
¿Para qué sirven los
estudios contables en una
empresa farmacéutica?
¿De acuerdo a su
conocimiento que permite
determinar los estudios
contables?
Encuesta
Guía de
encuesta
PERSONAL
CONTABLE
- Programas de capacitación constante - Aplicación de incentivos - Reconocimiento de méritos
- Conocimiento de normas contables y - Leyes tributarias
¿Qué estrategias debería
aplicar la farmacia para tener
un adecuado personal
contable?
¿Cuál sería el perfil
adecuado que debe contener
el personal contable?
Encuesta
Guía de
encuesta
39
40
3.5.2. VARIABLE DEPENDIENTE = CRECIMIENTO ECONOMICO
CONCEPTUALIZACIÓN CATEGORIAS INDICADORES
ITEMS BASICOS TÉCNICAS INSTRUMENTOS
CRECIMIENTO
ECONOMICO
Es la rentabilidad que la
empresa haya podido
conseguir en un periodo
determinado
CONTABILIDAD
- Normas
contables - Principios contables - Las ventas
estimadas del año - Los costos y gastos y gastos - Utilidad
¿Considera usted que en
esta farmacia se esté
aplicando adecuadamente
los componentes de la
contabilidad?
¿Qué le ha permitido
conocer a la farmacia a
través de la contabilidad?
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
INVERSIÓN
FINANCIERA
- Índices
financieros
- Estados
Financieros
- Políticas de
inversión
- Aplicación del
estado de flujos de
efectivo
¿Qué debo considerar para
determinar una inversión
financiera?
¿De qué manera controlan
las inversiones financieras
que se realizan en la
farmacia?
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
40
41
VARIABLE DEPENDIENTE = CRECIMIENTO ECONOMICO
CONTEXTUALIZACIÓN CATEGORIAS INDICADORES
ITEMS BASICOS TÉCNICAS INSTRUMENTOS
Crecimiento económico
se refiere al incremento
de ciertos indicadores,
como la producción de
bienes y servicios
CAPITAL DE
TRABJO
- Aplicando
herramientas
financieras
- No utilizan ningún
método
- SI
- NO
¿Cómo determinan el capital
de trabajo que la farmacia
utiliza en sus operaciones
comerciales?
¿En la empresa en estudio
se conoce la participación
del capital de trabajo?
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
RENTABILIDAD
FINANCIEA
- Cumplimiento de
metas
- Capacidad de pago
- Excelente
- Buena
- No muy buena
¿Para qué sirve conocer la
rentabilidad financiera de la
farmacia?
¿De acuerdo a su
conocimiento y experiencia,
la farmacia cuenta con
adecuada rentabilidad
financiera?
Observación
Entrevista
Guía de
observación y
entrevista
41
42
3.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
El procesamiento de esta se lo realizó de la siguiente manera:
Para la recolección de la información se consideró la necesidad de la aplicación de
los instrumentos de investigación que dieron lugar a la recolección minuciosa de todo
el componente interno y externo, en que se encontraba la farmacia de la señora
Doris Armijos de la ciudad de Machala, los instrumentos utilizados fueron la guía de
observación, la guía de entrevista y la guía de encuesta cada uno de estos fueron
aplicados en los campos de acción correspondiente.
3.6.1. Profesionales en Contabilidad
En esta parte de la investigación se consideró la participación de los profesionales
en contabilidad y auditoría, con el fan de que a través de sus experiencias ayuden a
direccionar de buena forma el proceso contable para coadyuvar la información entre
lo conceptual y la práctica vivida en el campo laboral.
La investigación está contemplada con la intervención de expertos en contabilidad, y
para ello se procedió a encuestar a estos profesionales que se encuentran afiliados
al Colegio de Contadores de El Oro, ubicado en la ciudad de Machala.
El recorrido operacional que conllevó a la obtención de los resultados previstos es el
método hipotético deductivo que se orienta de lo general a lo particular, a través de la
comprobación de la hipótesis.
Las técnicas utilizadas son:
Entrevista.- Aplicada al propietario y personal administrativo y contable de la
farmacia de la Sra. Doris Marlene Armijos, información que nos proporcionó las
características organizacionales y su situación actual en cuanto a talento humano se
43
refiere, esta técnica fue aplicada con la ayuda del instrumento de investigación que
es la guía de entrevista respectivamente.
Encuesta.- Aplicada a los profesionales de contabilidad de empresas radicadas en la
ciudad de Machala, los mismos que con sus respuestas aportaron con su
conocimiento para el diseño del manual de control interno contable para la farmacia.
Es así como se aplicó una banco de preguntas en las encuesta lo mismo sucedió con
las entrevistas el instrumento de investigación lo constituye la guía ya sea para la
encuesta o entrevista y el método de investigación fue el muestreo probabilístico.
Observación.- Dio lugar a visitas a los diferentes departamentos que conforman la
farmacia para conocer la situación del talento humano y con ello obtener información
para el diseño del manual de control interno contable, a más de ello con la aplicación
de este instrumento se pudo conocer de manera minuciosa la información que se ha
presentado en los documentos o papeles de trabajo que reflejan la información
financiera de la entidad.
3.7. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN DE AUDITORIA
Una vez obtenida la información, se consideró su presentación dependiendo el
instrumento que se haya tomado para la recolección de la información, por ejemplo si
hablamos de la guía de observación esta esta presentada a través de los indicadores
que constan el capítulo cuatro, mientras que la información recogida en la guía de
entrevista y encuesta se ha preparado en cuadros y gráficos para que le permiten al
lector tener una mejor comprensión y análisis de la información financiera de la
entidad.
Dentro de ese mismo recurso se pude visualizar el análisis de cada una de las
interrogantes que se haya considerado para la investigación.
44
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1. RESULTADOS DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN
La información que presento en esta investigación de control contable, cuyo objeto
de estudio es la farmacia de la Sra. Doris Marlene Armijos del ciudad de Machala, en
la que se aplicó la técnica de observación para de esta manera poder revisar y
constatar la existencia de algunos documentos que nos ayudaron en esta
investigación.
Comprobantes de venta y retención:
Se observaron los comprobantes de venta los cuales no tiene un orden y no todas
las facturas están respaldadas con los comprobantes de retención a más de eso la
mayoría de los comprobantes de retención son asumidos por la empresa, las guías
de remisión no son llenadas correctamente y no tienen un orden cronológico.
Software contable:
Existe un programa contable pero no lo manejan con facilidad, esto implica problema
y tiempo ya que los empleados deciden realizarlo manualmente llevar el control de
las comprobantes de venta, de los productos que son adquiridos para la venta de los
farmacéuticos.
Inventarios de activos fijos:
Se observa el desinterés en el control de sus activos fijos, no existe un control de los
bienes adquiridos para el proceso de ventas y adquisición de mercaderías.
45
Norma contable:
En esta empresa en estudio se determinó que en la farmacia de la señora Doris
Armijo de la ciudad de Machala no aplican las normas contables, solamente utilizan
la información fuente o financiera para el cálculo de las obligaciones tributaria que
practica la entidad, en esta institución existe desacierto en la aplicación de la
normativa contable que regula todo el proceso contable de la entidad.
Principios contables:
Los principios contables son la parte fundamental para la aplicación de la
contabilidad en cualquier empresa sea esta pequeña, mediana o una empresa gran
donde se tiene que tener además un control interno por cada componente que
permita la vinculación correcta de la información entre una y otra cuanta contable, he
considerado que en esta empresa hace falta la aplicación de estos principios, los
principios contables son nada menos cono como los principios que tenemos los seres
humanos son bueno o no lo somos, pero cuando hay la posibilidad de cambiarlos se
debe aprovecharlos y esta empresa ha tomado la delante en aceptar este tipo de
investigación que será considerada en el departamento contable – financiero.
Las ventas estimadas del año:
En esta empresa en estudio se desconoce las ventas que la entidad puede generar
en el curso normal de las operaciones que se haya practicado, esto se da por el poco
interese que tienen los directivos de la farmacia en conocer la verdadera situación
económica y financiera de la entidad.
Aplicación del estado de flujos de efectivo:
Se desconoce la preparación del estado de flujos de efectivo, es tipo de documento
nuestra la administración de las operaciones inversiones y apalancamiento.
46
4.2. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA
FARMACIA
CUADRO No. 1
¿Considera usted que en esta farmacia se esté aplicando adecuadamente los
componentes de la contabilidad?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Normas contables 6 27%
Principios contables 16 72%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 1
Normas contables 27%
Pincipios contables 72%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 72% comentó que esta empresa que se
dedica a la comercialización de productos farmacéuticos para el consumo humano
aplican adecuadamente los principios contables para demostrar en la información
financiera la razonabilidad de todo el proceso que conlleva a preparar estados
financieros creíbles y fiables para una amplia gama de usuarios internos y externos,
mientras que el 27% manifestó que en esta farmacia se aplica una serie de
componentes contable que son vinculantes a las normas contables.
47
CUADRO No. 2
¿Qué le ha permitido conocer a la farmacia a través de la contabilidad?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Las ventas estimadas del año 7 32%
Los costos y gastos 9 41%
Utilidad 6 27%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 2
Las ventas estimadas del año
32%
Los costos y gastos 41%
Utilidad 27%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 32% manifestó que a la entidad con la
aplicación de la contabilidad ha conseguido determinar las ventas determinadas para
el año demostrando la posibilidad de incrementar en buen volumen de ventas por el
adecuado manejo de las estrategias que se han aplicado en las actividades
operacionales, mientras que el 41% comentó que con la participación de la
contabilidad se ha generado una estimación de los costos y gastos operacionales de
la entidad, para el 27% se ha tenido la certeza de analizar la utilidad que le ha
generado por la venta de los productos comercializados.
48
CUADRO No. 3
¿Qué debo considerar para determinar una inversión financiera?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Índices financieros 10 45%
Estados financieros 12 55%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 3
Indices financieros 45%
Estados financieros 55%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 55% dio a conocer que para determinar
una inversión es necesario considerar la aplicación de los estados financieros,
porque en base a ellos se podría conocer el estimado que reflejaría las actividades
operacionales que se han producido durante las gestiones administrativas de la
empresa, mientras que para el 45% considero que es de gran utilidad la participación
de los índices financieros donde ayudan a demostrar el nivel de competencia que la
entidad ha proporcionado en sus labores de gestión contable y financiera.
49
CUADRO No. 4
¿De qué manera controlan las inversiones financieras que se realizan en la
farmacia?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Políticas de inversión 7 32%
Aplicación del estado de flujos de
efectivo
15
68%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 4
Politicas de inversión 32%
Aplicación del estado de flujos de
efectivo 68%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 68% argumentó que las inversiones
financieras que se realizan en la farmacia son controladas a través de la aplicación
del estado de flujos de efectivo donde esta herramienta presenta los tres
componentes básicos y esenciales de la estructura de la empresa, hablando
técnicamente de las operaciones financieras de la farmacia, mientras que el 32%
consideró que se debe aplicar políticas de inversiones para determinar el
cumplimiento de los objetivos de la empresa y de ese modo controlar los recursos
institucionales.
50
CUADRO No. 5
¿Cómo determinan el capital de trabajo que la farmacia utiliza en sus
operaciones comerciales?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Aplicando herramientas
financieras
8
36%
No utilizan ningún método 14 64%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 5
Aplicando herramientas
financieras 36%
No utilizan ningun metodo
64%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 64% manifestó que para determinar el
capital de trabajo en la farmacia de la señora Doris Armijos no se ha considerado
ningún tipo de procedimiento, una de las razones esenciales ha sido el
desconocimiento de la aplicación de los métodos de trabajo, mientras que el 36%
manifestó que han considerado la aplicación de las herramientas financieras,
precisamente para determinar el capital de trabajo y la participación en si por cada
proceso de operacional.
51
CUADRO No. 6
¿En la empresa en estudio se conoce la participación del capital de trabajo?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
SI 9 40%
NO 13 60%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 6
SI 40%
NO 60%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 60% manifestó que en la farmacia de la
señora Doris Armijo no se conoce la participación del capital de trabajo que ha
mantenido la entidad para hacer frente a las operaciones de la empresa, mientras
que el 40% soslayo que en esta tipo de droguería que está dirigida para el consumo
humano si se tiene la certeza de este tipo de participación de trabajo por lo tanto se
la considera que está garantizando el normal desempeño de las operaciones
comerciales en beneficios propios y de la ciudadanía.
52
CUADRO No. 7
¿Para qué sirve conocer la rentabilidad financiera de la farmacia?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Cumplimiento de metas 12 55%
Capacidad de pago 10 45%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 7
Cumplimineto de metas 55%
Capacidad de pago 45%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 60% comentó que conocer la
rentabilidad de la empresa sirve para conocer el cumplimiento de las metas
propuesta por la entidad mientras que el 45% de los asistentes manifestaron que a
través es esta proyección financiera se obtendría definido la capacidad de pago de la
entidad frente a su persona administrativo, contable y proveedores y otros pagos
que se tengan que realizar a beneficio de la entidad.
53
CUADRO No. 8
¿De acuerdo a su conocimiento y experiencia, la farmacia cuenta con adecuada
rentabilidad financiera?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Excelente 13 59%
Bueno 6 27%
No muy bueno 3 14%
TOTAL 22 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 8
Excenete 59%l
Bueno 27%
No muy bueno 14%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 59% manifestó que en esta farmacia en
estudio por las gestiones operacionales que se han realizado hasta el momento se
pude considerar que la entidad tiene un excelente recurso financiero que le permite
crecer rápidamente por su adecuada gestión y manejo del efectivo, mientras que el
27% comentó que en esta entidad se puede considerar que la rentabilidad de la
farmacia en buena para el 14% aseguro que no es tan buena debido a los desacierto
y escaso manejo financiero.
54
4.3. RESULTADOS DE LA ENCUESTA REALIZADA A LOS PROFESIONALES EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA AJENOS A LA FARMACIA
CUADRO No. 9
De acuerdo a su conocimiento ¿a qué se denomina técnica contable?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Documentos soportes 56 41%
Mayorización 43 32%
Estados financieros 37 27%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada a los contadores externos
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 9
Documentos soporte 41%
Mayorización 32%
Estados financieros 27%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 41% expresó que se denomina técnica
contable a la aplicación de los documento de soporte para registrar la información
financiera producto de las operaciones comerciales de la entidad, mientras que para
el 32% comentó que la técnica contable es la aplicación de un correcto proceso
contable en este caso sería utilización de la mayorización para el 27% elaboración
de estados financieros con base razonable.
55
CUADRO No. 10
¿De qué se compone una técnica contable?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Conjunto de procedimientos 82 60%
Validación de documentos fuente 54 40%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 10
Conjunto de procedimientos
60%
Validacion de documnetos
fentes 40%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 60% de los profesionales en
contabilidad y auditoría dieron a conocer que una técnica contable se compone a
través de la aplicación de conjuntos de procedimientos que permiten a gran escala el
cumplimiento de la normativa contable, mientras que para el 40% expresaron que
una técnica contable está compuesta por la validación de los documentos fuente.
56
CUADRO No. 11
¿Qué le permite hacer con la aplicación de las políticas contables?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Comprar 43 32%
Mantener 39 29%
Vender 54 40%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 11
Comprar 32%
Mantener 29%
Vender 40%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 40% expresó que con la aplicación de
las políticas contables en la farmacia de la señora de .la Doris Armijos se sustenta
todas las operaciones que la empresa haya efectuado como parte de la gestión en
compras, mientras que para el 32% manifestó que con la aplicación de las políticas
contables se puede demostrar el sustento de toda la parte de las ventas es decir la
manera como se debe registrar aplicando los principios contables mientras que el
29% sostuvo que esta actuación permite conocer la forma de mantener un adecuado
control eficiente de las operaciones comerciales de la entidad.
57
CUADRO No. 12
¿Cuáles son las fuentes a considerar en la aplicación de las políticas
contables?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Criterios de reconocimiento 75 55%
Medición 61 45%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 12
Criterios de reconocimiento
55%
Medición 45%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 55% dio a conocer que las fuentes a
considerar en la aplicación de las políticas contables sirven para el criterio de
reconocimiento de cada una de las cuentas que intervienen en el registro contable,
mientras que el 45% comentó que está a más de servir para el criterio de
reconocimiento también son útiles como medidas de medición.
58
CUADRO No. 13
¿Para qué sirven los estudios contables en una empresa farmacéutica?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Analizar datos 46 34%
Interpretación de la información 40 29%
Conocimiento económico 50 37%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 13
Analizar datos 34%
Interpretación de la información
29%
Conocimiento economico 37%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 37% comentó que los estudios
contables en una empresa farmacéutica sirven para demostrar los recursos
económicos que se le han generado durante el proceso de la participación en las
actividades comerciales, mientras que el 34% expresó que se las utiliza para analizar
datos, el 29% mencionó que con esta información se tendría una interpretación de la
información financiera que conlleva a mostrar si la información presentada es creíble
y razonable para una amplia gama de usuarios internos o externos.
59
CUADRO No. 14
¿De acuerdo a su conocimiento que permite determinar los estudios
contables?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Crecimiento financiero 58 43%
Aplicación de incentivos 28 21%
Reconocimiento de méritos 50 37%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 14
Crecimento financiero 43%
Aplicación de incentivos 21%
Reconocimiento de meritos 37%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 43% manifestó que el estudio contable
permite reconocer el crecimiento o la reducción financiera que se haya generado en
el proceso contable, mientras que el 37% expresó que con los estudios contables
abordados a una empresa como es el caso de una farmacia se reconocería los
méritos que la entidad haya logrado producto de una buena iniciativa de gestión
operacional, mientras que para el 21% sería el reconocimiento en la aplicación de los
incentivos que la ley de régimen tributaria interna permite este tipo de aplicación para
precisamente incentivar la permanencia en los mercado, como es el caso de
reducción de los impuesto cuando se incrementa la nómina de empleados nuevos,
personal con algún grado de incapacidad etc.
60
CUADRO No. 15
¿Qué estrategias debería aplicar la farmacia para tener un adecuado personal
contable?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Programas de capacitación
constante
63
46%
Aplicación de incentivos 46 34%
Reconocimiento de méritos 27 20%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 15
Programas de capacitación
constante 46%
Aplicación de incentivos 34%
Reconocimiento de meritos
20%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 46% soslayó que en la farmacia de la
señora Doris Armijos para mantener un adecuado personal contable se debe tener
programas de capacitación constante que le permita adquirir conocimientos
relevantes para colocarlos en la práctica profesional, mientras que el 34% comentó
que se debe aplicar incentivos económicos por desempeño y cumplimiento de
actividades y metas para el 20% se debe reconocer el esfuerzo que cada integrante
de equipo a realizado en su desempeño laboral.
61
CUADRO No. 16
¿Cuál sería el perfil adecuado que debe contener el personal contable?
INICIATIVAS PERIODICIDAD
PARTICIPACIÓN
Conocimiento de normas
contables
73
54%
Leyes tributarias 63 46%
TOTAL 136 100%
FUENTE: Información substraída de la pregunta efectuada al recurso humano de la empresa
ELABORADO POR: La Autora
GRAFICO No. 16
Conocimiento de normas
contables 54%
Leyes tributarias 46%
Análisis: Del 100% de los colaboradores, el 54% mencionó que el perfil adecuado
que debería tener los colaboradores en el departamento contable o financiero debe
ser aquel que conozco de las norma contable y que realmente las domine y tenga
una adecua interpretación de esas misma normas, mientras que para el 46% enfatizo
que todo el personal que esté relacionado a la actividad contable de cualquier
empresa debe tener solidos conocimiento de la ley tributaria.
62
4.4. VERIFICACIÓN DE LA HIPOTESIS
Este estudio de investigación realizado en la farmacia de la señora Doris Armijos no
se necesitó la aplicación de ninguna fórmula matemáticas para demostrar la
verificación de la hipótesis planteada, bastó la utilización de tres instrumentos
básicos que llevaron a la demostración de los hechos por las cuales se ha generado
inconformidades en el proceso contable de la farmacia expresando información
financiera inexacta, los instrumentos utilizados fueron la guía de observación que fue
aplicada directamente a los archivos contables de la empresa, seguido fue la
aplicación de un bancos de preguntas en los cuales participaron los colaboradores de
la entidad donde argumentaron que efectivamente en esta empresa existe
información financiera con baja credibilidad impidiendo tomar acciones
fundamentales para el crecimiento institucional y el tercer instrumento fue aplicado a
los profesionales contadores ajenos a la farmacia donde se pudo validad la
información interna con las opiniones, comentarios y sugerencias de estos
profesionales.
Fue de esta manera como se llegó a constatar verídicamente que en esta empresa
existe falencia de tipo contable financiero.
4.5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Durante la presente investigación en la empresa de la SRA: Doris Marlene Armijos
Márquez se ha logrado llegar a las siguientes conclusiones y recomendaciones.
4.5.1. CONCLUSIONES
Después de haber realizado la investigación sobre el problema actual de la empresa
de la señora Doris Marlene Armijos Márquez y efectuado un análisis en base a los
objetivos de este trabajo se estableció lo siguiente:
63
Aplicada la técnica de observación y a través de las visitas realizadas a la
empresa, se pudo determinar que las decisiones en las actividades
empresariales, en su mayoría se las realiza en base al criterio personal, por
ello no se da el adecuado registro contable de las operaciones económicas.
La presente investigación demuestra que la empresa ha venido funcionando
desorganizadamente con niveles de control deficientes, los proceso básicos
que se realizan en el diario vivir de la empresa contienen fallas tanto
administrativas como de operación contable, siendo el principal problema
detectado la carencia de un modelo de control contable, que permita definir la
actuación correcta del proceso contable.
La carencia de un manual de control para las operaciones contables en la
farmacia de la señora Doris Armijos no permite optimizar los procesos en la
ejecución de las actividades diarias contables ni permite mejorar el nivel de
credibilidad de la información financiera.
La inadecuada administración de los recursos financieros como el manejo del
efectivo, infiere en el desarrollo de las actividades, al no tener un control de las
entradas y salidas de efectivo, dando origen a enfrentar serios problemas de
rentabilidad.
4.5.2. RECOMENDACIONES
En la presente investigación se analizaron factores que inciden directamente en la
gestión contable de la empresa por esta razón es pertinente emitir las siguientes
recomendaciones:
Brindar capacitación por parte de la administración a cada uno de los
empleados de la empresa con el objetivo de ampliar y enriquecer sus
conocimientos en sus áreas de trabajo para que su desempeño laboral sea
64
óptimo y de esta manera puedan involucrarse en todas las actividades de la
organización.
Se le recomienda a la farmacia de la señora Doris Armijos aplicar el manual de
control contable propuesto para garantizar el adecuado cumplimiento de los
principios contable y tener una información con base razonable.
Se le propone a la farmacia de la señora Armijos manejar adecuadamente el
efectivo y su equivalente de efectivo aplicando el instrumento llamado cierre
de caja diario para conocer acertadamente los ingresos que la empresa ha
recolectado por sus operaciones practicadas en día a día y de esa manera se
controlara los recursos económicos de la entidad.
Preparar diagramas de flujos que permitan demostrar el correcto proceso
contable en las actividades de la organización.
65
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1. DATOS INFORMATIVOS
Título: PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL CONTABLE PARA LA
FARMACIA DE LA SEÑORA DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA
CIUDAD DE MACHALA.
Propietaria: Señora Doris Marlene Armijos Márquez
Beneficiarios: Con esta investigación realizada y desarrollada la propuesta la única
beneficiaria seria la farmacia de la señora Doris Marlene Armijos Márquez de la
ciudad de Machala y todo su conglomerado de colaboradores.
Ubicación:
El escenario en donde se desarrolló la investigación es en la farmacia de la Sra.
Doris Armijos, ubicada en la Provincia del Oro, Cantón Machala, Parroquia Machala,
en las calles treceava oeste Juan Abel Echeverría Nº s/n, intersección Callejón Sur,
referencia ubicación junto al hotel Miraflores.
Tiempo estimado para su ejecución: 10 días después de la aprobación de la
Gerencia.
Costo: Para la ejecución de la propuesta se considera un estimado de un valor
aproximado de $1,200.00 americanos de norte américa.
66
Misión de la farmacia
Comercialización de productos farmacéuticos para el consumo humano, practicando
siempre un trato esmerado al cliente con la finalidad de brindarle los mejores
productos que requiera la ciudadanía dependiendo la necesidad del cliente.
Visón de la farmacia
Ser una empresa sólida, reconocida a nivel local, provincial y nacional ofertado
productos de calidad a los mejores precios y con una atención esmerado lo único que
se busca es trascender en los mercados ecuatorianos con los mejores precios del
mercado y ofreciendo productos de muy buena calidad
5.2. ANTECEDENTES
Se espera que este trabajo pueda ser aplicado en la organización, ya que es
imprescindible por su importancia que tiene el control contable en toda organización,
razón por la que el presente estudio, contribuirá al desarrollo y crecimiento
empresarial.
En la empresa no se ha constatado que la misma cuente con un control contable, y
por ello la presente investigación propone este tipo de ponencia que facilite y ayude
al controle contable en la farmacia de la Sra. Doris Marlene Armijos Márquez,
permitiendo alcanzar las metas propuestas por la empresa en el plan estratégico
organizacional y para mejorar la toma de decisiones de los directivos de la
organización.
Estos procedimientos permitirán ser más eficaces y eficientes en el momento de
controlar eficientemente los recursos financieros y de alcanzar las metas y objetivos
trazados.
67
En la presente investigación se conoció también que la entidad no cuenta con
suficientes herramientas e instrumentos que permita diagnosticar la situación de la
entidad desde diferentes perspectivas como la concepción estratégica, los resultados
financieros alcanzados durante varios años que le permitan conocer como ha estado
evolucionando la organización.
La deficiente gestión administrativa y contable ha dado como resultados
inconsistencias de la información contable, no siendo las más adecuadas y
oportunas, además se ha constatado que cierta documentación contable no cumplen
con el suficiente respaldo legal, lo que no le permite manejar efectivamente los
costos y gastos más créditos fiscales.
5.3. JUSTIFICACIÓN
La propuesta que se establece en el presente trabajo de investigación está enfocada
a establecer un manual de control contable para la obtención de adecuad
información financiera en la farmacia de la señora Doris Marlene Armijos Márquez,
que ayudará al mejoramiento del desempeño de la empresa y a tomar las mejores
decisiones tanto en el aspecto financiero como administrativo a mediano y largo
plazo.
En esta empresa en estudio se ha podido evidenciar que no existe una eficiente
gestión contable, debido a que se ha realizado empíricamente y sin tener un
conocimiento solido sobre el proceso contable para garantizar una información de
calidad que beneficie directamente la preparación de la información financiera sobre
el margen de ganancia o rentabilidad que otorga dicha empresa. El manual de control
contable, está concebido en dos momentos, que se interrelacionan mutuamente: La
planeación y el control. En primera instancia se debe considerar en el marco que ésta
se manifiesta dentro de la estrategia empresarial; y después evaluar los resultados
económico-financieros actuales de manera de corregirlo a través del proceso
contable.
68
Se necesita pensar en los puntos básicos para un adecuado registro contable, los
sistemas financieros, la imagen pública y la aclaración de los valores, en la
descripción de una serie de opciones estratégicas para un adecuado control contable
de una organización, los ingresos acumulados, las inversiones y el control de gastos.
Un buen control contable ayudará a desarrollar un proceso para asegurar la
sostenibilidad financiera de la empresa. De este modo, si se establece una estrategia
que facilite la organización de forma sistemática y se redacta un informe como un
documento de referencia básica para la organización, le servirá de ayuda para la
obtención de un control contable eficiente y de calidad.
Cada día las empresas están en un mundo más competitivo donde existen
ganadores y perdedores, los ganadores son aquellas entidades que tiene un
adecuado control de los recursos económicos y un adecuado perfil de todos los
colaboradores; pensando desde este punto de vista se ha planteado la propuesta
denominada: PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL CONTABLE PARA LA
FARMACIA DE LA SEÑORA DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA
CIUDAD DE MACHALA., herramienta que permitirá realizar efectivamente un
adecuado registro de todas las operaciones comerciales que realizará la entidad en
su proceso normal de las actividades empresariales.
5.4. OBJETIVOS
5.4.1. OBJETIVO GENERAL
Implementar controles contables que permitan la correcta preparación de la
información financiera en la farmacia de la señora Doris Marlene Armijos Márquez de
la ciudad de Machala.
69
5.4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
o Preparar un cronograma de capacitaciones para todo el personal
administrativo y contable de la farmacia que permita mejorar su nivel de
conocimiento técnico para un adecuado registro de las operaciones
comerciales de la entidad.
o Aplicar el manual de control interno contable propuesto para corregir las
falencias en todo el proceso que se genere información contable, y esta a su
vez permita redactar estados financieros razonables que faciliten la toma de
decisiones para una amplia gama de usuarios internos y externos.
o Realizar un correcto manejo del efectivo y su equivalen de efectivo, a través
del cierre diario de caja.
o Preparar diagramas de flujos que permita demostrar las correctas
elaboraciones de las actividades contables.
5.5. ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD
5.5.1. TECNOLOGICO
Sra. Doris Marlene Armijos Márquez, cuenta con el equipo tecnológico necesario
para la implementación de la propuesta y el personal técnico será debidamente
capacitado para el desenvolvimiento de las operaciones administrativas y contables,
además se contará con el equipo de cómputo necesario para el proceso, lo que
facilitará ejecutar la propuesta planteada.
5.5.2. ECONÓMICO
El proyecto es factible económicamente, ya que cuenta con el financiamiento de la
organización pues mediante esa acción está brindando seguridad y aprovechando de
70
los recursos proporcionados por la dueña y administradores de la empresa, quienes
ven la necesidad de implementar las alternativas dadas con la finalidad de mejorar la
calidad de las actividades realizadas y además obtener una información financiera
efectiva para la toma de decisiones.
5.5.3. LEGAL
La realización de este proyecto se encuentra bajo los parámetros legales ya que no
atenta contra la integridad de la empresa, por lo que La Sra., Doris Marlene Armijos
Márquez se encuentra bajo el control de las distintas leyes gubernamentales.
5.6. FUNDAMENTACION CIENTIFICO-TECNICO
5.6.1 control contable financiero
Los controles contables es una técnica que reúne un conjunto de métodos,
instrumentos y objetivos con el fin de establecer en una empresa pronósticos y metas
económicas y financieras por alcanzar, tomando en cuenta los medios que se tienen
y los que se requieren para lograrlo.
Además busca minimizar el riesgo y aprovechar las oportunidades y los recursos
financieros, decidir anticipadamente las necesidades de dinero y su correcta
aplicación, buscando su mejor rendimiento y su máxima seguridad financiera.
El propósito de desarrollar y diseñar controles contables para la empresa es
encontrar las mejores alternativas para alcanzar los objetivos generales y metas
específicas. Las estrategias contables se centran en el “cómo”; por lo tanto, delinean
un plan de acción para la empresa. En el desarrollo de estrategias básicas para la
empresa, la administración ejecutiva debe concertar su atención en la identificación
de áreas críticas que influyen en el éxito a largo plazo de la empresa.
71
El Diagnóstico de la empresa de la Sra. Doris Marlene Armijos Márquez fue un
proceso de análisis integral para conocer los síntomas de los problemas, y envase a
estos mismos problemas se ha planteado medidas de solución que garanticen el
accionar diario de las actividades contables de la institución.
5.6.2. Direccionamiento Estratégico
El direccionamiento estratégico se fundamenta en la obtención de un aspecto común
de la empresa; que permite unificar criterios y prosperar, a su vez que permite
aprovechar las oportunidades futuras apoyándose en el razonamiento y la
experiencia.
Este análisis se compone de dos partes principales que son la definición del negocio
y la filosofía corporativa.
5.7. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA
La propuesta planteada como tema de investigación denominada: PROPUESTA DE
UN MANUAL DE CONTROL CONTABLE PARA LA FARMACIA DE LA SEÑORA
DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA CIUDAD DE MACHALA., su
creación ha sido bajo los principios de contabilidad en concordancia con las normas
internacionales de contabilidad para mostrar el correcto proceso en el registro
contable.
5.7.1. Políticas
Las Políticas Empresariales en la farmacia son decisiones corporativas, mediante las
cuales se definen criterios y marcos de actuación que orientan la gestión en todos los
niveles de la organización en aspectos específicos. Una vez adoptadas, se
convierten en pautas de comportamiento, no negociables y de obligatorio
72
cumplimiento cuyo propósito es reducir la incertidumbre y canalizar los esfuerzos
hacia la realización del objeto social de la empresa.
5.7.2. Diagramas de Flujos
Los diagramas de flujos (o flujogramas) son diagramas que emplean símbolos
gráficos para representar los pasos o etapas de un proceso. También permiten
describir la secuencia de los distintos pasos o etapas y su interacción.
Las personas que no están directamente involucradas en los procesos de realización
del producto o servicio, tienen imágenes idealizadas de los mismos, que pocas veces
coinciden con la realidad.
La creación del diagrama de flujo es una actividad que agrega valor, pues el proceso
que representa está ahora disponible para ser analizado, no sólo por quienes lo
llevan a cabo, sino también por todas las partes interesadas que aportarán nuevas
ideas para cambiarlo y mejorarlo.
5.7.3. Ventajas de los Diagramas de Flujo
Favorecen la comprensión del proceso a través de mostrarlo como un dibujo.
El cerebro humano reconoce fácilmente los dibujos. Un buen diagrama de flujo
reemplaza varias páginas de texto.
Permiten identificar los problemas y las oportunidades de mejora del proceso.
Se identifican los pasos redundantes, los flujos de los reproceso, los conflictos
de autoridad, las responsabilidades, los cuellos de botella, y los puntos de
decisión.
Muestran las interfaces cliente-proveedor y las transacciones que en ellas se
realizan, facilitando a los empleados el análisis de las mismas.
73
Son una excelente herramienta para capacitar a los nuevos empleados y
también a los que desarrollan la tarea, cuando se realizan mejoras en el
proceso.
5.7.4. Símbolos que se emplean en los Diagramas de Flujo
Los símbolos tienen significados específicos y se conectan por medio de flechas que
indican el flujo entre los distintos pasos o etapas.
Los símbolos más comunes son:
Conector
5.7. 5. Políticas Y Procedimientos
El desarrollo de la metodología para la elaboración de políticas y procedimientos,
primero es necesario desarrollar objetivos viables que permitan proveer los
Inicio
Decisión
Base de datos
Conector
Etapa de proceso
Documento
Comentario
Conector de
página
Archivo
Impresión de documentos Conector
74
elementos básicos, y por ello dentro de estos se planteó la elaboración de una
metodología la cual presenta los pasos a seguir para determinar políticas y
procedimientos; así mismo llevar a cabo un ejemplo práctico que permita comprender
con facilidad
Políticas:
Se propone describir en forma detallada los lineamientos a seguir en la toma de
decisiones para el logro de los objetivos. Una adecuada definición de políticas y su
establecimiento por escrito, permitirá:
1. Agilizar el proceso de toma de decisiones
2. Facilitar la descentralización al suministrar lineamientos a niveles intermedios.
3. Servir de base para una constante y efectiva revisión
Entonces en base a lo descrito se planteó las siguientes políticas:
o Para hacer las retenciones en la fuente de impuesto a la renta y del IVA que
diera lugar ese tipo de transferencia se debe aplicar adecuadamente los
porcentajes que la ley tributaria permita para el efecto.
o Reconocer los activos y pasivos que son parte de la empresa y que sirven
para la generación de las actividades de la farmacia.
o Para las depreciaciones de los bienes se deberá utilizar los porcentajes que
permite la ley tributaria para cuestiones fiscales, pero internamente puede
utilizar los que mejor le parezca a la empresa.
o Para el control de la mercadería se recomienda utilizar la tarjeta kardex y el
método FIFO, donde la primera mercadería que ingresa a la bodega será la
primera en salir a la venta.
75
Procedimientos
Los procedimientos constituyen guías de acción y son más específicos que las
políticas. En conjunto con otras formas de planeación, tratan de evitar la confusión
por medio de la dirección, coordinación y articulación de las operaciones de la
empresa.
Su objetivo es expresar en forma analítica los procedimientos contables a través de
los cuales se canaliza la actividad financiera del organismo, esto es una guía con la
que se explica cómo hacer las cosas y es muy valiosa para orientar al personal de
nuevo ingreso.
Pronostico Financiero
Es la necesidad de las empresas de proyectar las operaciones hacia el futuro. Con la
finalidad de minimizar la incertidumbre y tener una idea de las necesidades de
capital, más la generación de utilidades que producirá la empresa en un lapso de
tiempo dado.
Proyección de ventas, ingresos y activos, basada en estrategias alternativas de
comercialización, así como en la determinación de los recursos necesarios para
lograr esas proyecciones. Establecer el horizonte de tiempo futuro de acuerdo con
las expectativas o intereses de ahorro e identificar las medidas necesarias para
adoptar hoy, con el fin de:
Asegurar el flujo de recursos necesario y así cumplir con las metas propuestas
o sortear situaciones difíciles que puedan presentarse.
Definir una Estrategia Financiera
76
FARMACIA ARMIJOS MÁRQUEZ
PROPUESTA:
MANUAL DE CONTROL CONTABLE
PARA LA FARMACIA DE LA SEÑORA DORIS
MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ
INVESTIGADORA:
AIDA LILIANA VANEGAS SEGARRA
PATROCINADORA:
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Periodo 2015
Director: ING. COM. FÉLIX ROMERO JIMÉNEZ
77
5.7.6. Flujograma para demostrar el proceso para cuando se necesite hacer
La declaración de las retenciones del IVA
SI NO
NO
SI
Entrega de
comprobantes de
retención
INICIO
Sujeto pasivo ingresa al sistema del SRI
http://sri.gov.ec (utilizando usuario y
clave)
Selecciona la opción
IVA retenciones
Datos validados
Adecuado
proceso
contable
Proceso
incompleto
Errores corregidos
Nueva ejecución
del proceso
Determina el
monto a pagar
Presentación en
pantalla la
obligación a pagar
Obligación a
cancelar, junto con
el estado de
cuenta
Fin del
procedimiento
Pago en
línea
Bancomatico a
nivel nacional
78
5.7.6.1. Descripción del flujograma para hacer el pago de las retenciones del
IVA
o En primera instancia la empresa realiza las retenciones a los correspondientes
contribuyentes o prestadores de servicios.
o La responsable de llevar el adecuado proceso de las retenciones deberá
ingresar al portal del SRI, utilizando su usuario y clave correspondiente.
o Debiendo selección la opción correspondiente, en este caso retenciones del
IVA.
o Una vez tomado la opción correspondiente se procede a validar los datos, todo
este proceso lo deberá practicar la auxiliar contable o directamente el
profesional contador.
o Se ha practicado el correcto proceso contable.
o Si es negativo se presenta un proceso incompleto de la situación contable
impuestos.
o Al darse un proceso negativo se procede a corregir los errores fiscales.
o La auxiliar contable deberá hacer nueva ejecución del proceso, regresando a
retomar la opción retenciones del IVA.
o Si el proceso realizado es positivo, se deberá determinar el monto a pagar.
o Una vez determinado el monto a pagar, se consigna la obligación a cancelar
en conjunto con el estado e estado de cuenta.
79
o Se guido se realiza un cuestionamiento; tomando una decisión, ¿se realizan
los pagos en línea?, si es no se realiza una presentación en pantalla, la
obligación a pagar.
o Si la opción determinada es positiva se realiza en línea el pago bajo la
modalidad de Bancomatico.
o Fin del procedimiento.
5.7.7. Diagrama de Flujo para demostrar el proceso de la toma física de las
existencias
Inicio del
proceso
Toma física de
existencias
Asiento de la información
en la tarjeta electrónica
kardex
Se validad la información
versus la tarjeta
electrónica kardex
Se procede a realizar
datos exactos
Fin del
proceso
80
5.7.7.1. Descripción del diagrama de Flujo para demostrar el proceso de la toma
física de las existencias
Proceso y responsabilidad:
La auxiliar contable tendrá como responsabilidad ejecutar la toma física de
existencias y mantener pulcros y veraces la información recopilada producto
de esa constatación física, la misma que deberá ser actualizada los saldos de
las mercadería por cada ítems presentado.
El profesional contador será quien debe hacer cumplir los procedimientos y
garantizar que la información presentada sea creíble y fiable para poder tomar
las mejores decisiones.
La propietaria de la farmacia será quien deberá dar el visto bueno para las
acciones determinadas.
El responsable de la bodega será quien lleve el control de las entradas y
salidas de las mercaderías en sus respectivos instrumentos, haciendo constar
los ingresos, los egresos, el saldo y la razón de la merma.
Operaciones:
1) El asistente de contabilidad será quien hará el reconteo físico de la mercadería
existente, tanto de las perchas como del saldo que constan en bodega, este
procedimiento se lo deberá de realizar constantemente, las veces que sean
necesarias.
2) En la información recogida sobre la toma física de las existencias en la bodega
se efectivizará el registro en la tarjeta kardex, se procederá hacer el cruce de
la información con otras fuentes del sistema.
81
3) Debiendo presentar los saldos reales que existen o están disponibles para la
comercialización de la determinada mercadería y se procederá a dar a
conocer toda la información referente a quien corresponda para que de
manera responsable presente en los estados financieros y en sus notas
explicativas la información razonable.
5.7.8. Diagrama de Flujo para demostrar la elaboración de los comprobantes
que sustentes las transacciones realizadas
Inicio de la operación
Obtención de los
documentos de las
transacciones
Diseño de los
comprobantes en orden
continúo
Modelación conforma
fluctúe la aceptación
de los respectivos
soportes
Revisión de la
información por
parte del profesional
contador
Archivo según la
naturaleza del
comprobante
Fin del procedimiento
82
5.7.8.1. Descripción del diagrama de Flujo para demostrar los comprobantes
que sustentan las transacciones realizadas
Proceso y responsabilidad:
o La responsable auxiliar contable realizará los respectivos comprobantes
necesarios para sustentar las transacciones que se hayan realizado.
o El profesional contador quien tendrá la responsabilidad de hacer cumplir cada
una de las políticas y procedimientos para el correcto registro de la
información contable y de la revisión de los comprobantes que sustentan esas
transacciones.
o El representante legal será quien de la autorización para su aprobación en
cualquier proceso de las operaciones efectuadas.
Operaciones:
1) Debiendo redactar los debidos comprobantes en orden accedente de acuerdo
a las necesidades y sobre todo a la recepción de soportes, se efectuará el
comprobante cargando a la cuenta correspondiente por descripción del
documento fuente, el mismo que contará con la firma de aceptado de los
diferentes responsables.
2) Se lo preparará de acuerdo a la necesidad, debiendo ser todos los días
conforme sea aceptación del documento soporte, según corresponda y la
necesidad que se tenga.
3) El responsable de la contabilidad tendrá la obligación de redactar y revisar la
información que se generé dentro del área de acción contable y comunicar a la
dueña de la farmacia para que esta a su vez autorice y sumille los
83
correspondientes comprobantes o documentos que validan la información,
mostrando la información de manera separada los respectivos comprobantes
o archivos, mostrando una clasificación de acuerdo a su naturaleza.
5.7.9. Diagrama de Flujo para demostrar los archivos de la información de
origen contable de la entidad.
NO
SI
Inicio de la
operación
Recopilación de la
documentación
Clasificar según la
necesidad y su condición
Se acepta la
documentación
Archivos
Fin del proceso
84
5.7.9.1. Descripción del diagrama de Flujo para demostrar los comprobantes
que sustentan las transacciones realizadas
Proceso y responsabilidad:
o La responsable asistente contable modelará archivos que permitan demostrar
todo tipo de información que muestre la naturaleza contable financiera.
o El contador será quien se responsabilice de dar cumplimiento a todas las
operaciones financieras de la entidad.
o La dueña de la farmacia será quien acepte y autorice el procedimiento que
corresponda en operación con beneficios a la entidad.
Operaciones:
1) El asistente contable recogerá la documentación de procedimientos contables
y enfatizará en presentar la clasificación según la tarea o condición, sean esto:
o Planillas de pago, (sueldos)
o Planillas de aportación al IESS
o Tarjeta kardex
o Control de inventarios
o Pagos de impuestos
o Comprobantes de ingresos
o Comprobantes de egreso
o Cierre de caja
o Notas de crédito
o Notas de debito
o Otros documentos
85
2) Se analizará e interpretará los datos haciendo revisión minuciosa de la
documentación fuente.
3) Esto será realizado conforme se muestre la información y se encuentre
procesado para luego sea archivada de forma inmediata.
5.7.10. Diagrama de Flujo para demostrar el procedimiento en la realización de
un arqueo de caja
SI
NO
Inicio de las
operaciones
Arqueo del
efectivo y su
equivalente
(caja)
Aplicar normas y
procedimientos al
manejo de efectivo
Solicitar valor
(custodio)
Clasificar efectivo y
su equivalente
(Monedas, billetes,
cheques)
Constatar la
veracidad y legalidad
del efectivo
Comprobar saldo según
documentos de ingreso
Comprobar faltante,
sobrante o igualdad en los
saldos
Preparar reportes sobre los
créditos efectuados
Comunicado del arqueo
del efectivo y su
equivalente
Analiza la información y
lo sucedido
Facilita tomar decisiones
en base al analice
efectuado
Fin del procedimiento
Ejecuta norma que permite
el control de caja
Presenta y entrega
los recursos
monetarios en caja
86
5.7.10.1. Descripción del diagrama de Flujo para demostrar el procedimiento en
la realización de un arqueo de caja
o Adoptar la orden de efectuar el arque del efectivo y su equivalente de efectivo
por orden de la gerente propietaria.
o Tomar en cuenta las principales normas que permitan el control de la cuenta
caja y solicitar todos los valores que se hayan procesado en custodia de la
persona encargada de caja.
o Mantener clasificado monedas, billetes, cheques, comprobantes de depósito.
o Mantener un estricto control de los billetes y monedas para detectar la
falsedad y la legalidad de los cheques.
o Cerciorarse a través de la sumatoria con los comprobantes de ingreso
emitidos hasta un máximo de 24 horas anteriores.
o Comprobar si existe faltante o sobrante, al determinar un faltante se procederá
a constatar de donde proviene la irregularidad, al comprobarse se lo
responsabiliza al custodio, de encontrar sobrante se registra en ingresos por
aclarar.
o Se debe asentar firmas de responsabilidad tanto de la persona que efectivizo
el arque como el responsable de caja.
o Se hace llegar el acta de arqueo de caja a la gerente propietaria de la farmacia
o Toma analiza e interpreta el acta de arqueo del efectivo y su equivalente de
efectivo.
87
o Toma la decisión proporcionadas (depende de lo que se encontrado).
5.8. PLAN DE ACCIÓN
En esta parte de la tesis de grado se ha colocado como su nombre lo indica, son las
acciones que se deben de aplicar para conseguir de una buena forma la
implementación de la propuesta.
Presentación de la propuesta ante las autoridades de la empresa.
Esta propuesta tendrá la revisión y la aceptación por parte de los responsables
del manejo y control de los recursos de la institución.
Antes de hacer una demostración de la corrida de la propuesta se sugiere que
el personal involucrado sea capacitado por áreas o secciones dependiendo
las necesidades que la empresa necesite para logros institucionales.
Se deberá equipar tecnológicamente en su totalidad a la empresa, con el afán
de reducir tiempo, costo y recurso humano, y es más con la utilización de la
tecnología se podrá conocer de inmediato los recursos con que cuenta la
entidad para la prestación de los servicios.
5.9. ADMINISTRACIÓN DE LA PROPUESTA
La administración y ejecución del proyecto será realizada por el personal
administrativo que se encuentren relacionados con la adecuada gestión financiera de
la Sra. Doris Marlene Armijos Márquez.
88
Gerente general
Se encargará de analizar las estrategias y determinar su aplicación, en coordinación
con el personal del área financiera. Evaluará las actividades de la empresa,
determinará las políticas y los objetivos de la organización para el largo y mediano
plazo. Evaluará las estructuras organizacionales acordes a las demandas del entorno
y de los mercados, organizará la empresa en forma concordante con los objetivos de
la organización y las condiciones del mercado, los cuales se plasman en la estructura
organizacional u organigrama, en los manuales de procesos y en los manuales de
funciones y tareas.
Contador
Controlará y verificará las políticas y procedimientos contables que deban intervenir
en cada una de las cuentas que integran los estados financieros. Evaluará las
ventas, la rentabilidad y las utilidades alcanzadas y establecerá las medidas
correctivas en caso de que no se estén alcanzando dichas metas.
Jefe de ventas
Será el encargado de aplicar las estrategias de ventas y de cumplir con la demanda
de productos y satisfacer los requerimientos de los clientes. Negociará con clientes y
proveedores, en temas relacionas con crédito y pago.
Debo mencionar que en esta parte de la investigación he colocado tres actores
fundamentales que coadyuven a la administración de la propuesta, su única misión
será formar parte de un equipo de trabajo que ayude en la participación de los
objetivos de la empresa y en base a estos conseguir los resultados deseados para
garantizar la estabilidad y permanencia de la empresa en los mercados de la
provincia en la ciudad de Machala.
89
5.10. ESTRATEGIAS PARA LA APLICACIÓN DE LA PROPUESTA
Estrategias
Las estrategias de la empresa son los impulsos, las vías y las tácticas fundamentales
que se usarán para cumplir los objetivos y las metas planificadas.
El propósito de desarrollar y diseminar las estrategias en la empresa es encontrar las
mejores alternativas para alcanzar los objetivos generales y metas específicas.
Las estrategias se centran en el “cómo”; por lo tanto, delinean un plan de acción para
la empresa. En el desarrollo de estrategias básicas para la empresa, la
administración ejecutiva debe concertar su atención en la identificación de áreas
críticas que influyen en el éxito a largo plazo de la empresa.
Actualización de conocimientos
Cuando nos referimos a actualización de los conocimientos damos a entender que el
recurso humano que dispone la farmacia de forma integral y en conjunto debe ser
capacitado constantemente en temas de mayor interese que le sirva en este caso a
la principal gestora que sería a la farmacia de la señora Doris Armijos con la finalidad
de que cada uno de los empleados que mantiene la entidad sea capaz de realizar
sus actividades económicas de acuerdo a las actividades encomendadas.
Aplicación de tecnología
Al hablar de la aplicación de la tecnología siempre debemos estar enfocados sobre
todo en la operativa y contable de la entidad que estas dos secciones o
departamentos cuenten con un sistema de calidad que les sea muy útil para
generación de la información financiera, es aconsejable que los equipos informáticos
que se maneje en la empresa sean acorde a la necesidad que tiene la institución
90
para brinda una información administrativa y contable a los organismos de control de
manera razonable que esta misma permita tomar las decisiones más acertadas del
caso para así tratar los diverso compromisos que la entidad se haya planteado.
Responsabilidad social empresarial
Este es uno de los factores más importantes para buen gobierno corporativo, resulta
que a los empleados se les debe de delegar funciones prácticas donde ellos se
sientan que son tomados en cuenta por las actitudes aptitudes que tienen a la hora
de realizar las funciones o actividades, esta es una estrategia muy fundamental para
conseguir los resultados deseados, no solamente los resultados se logran porque la
entidad general abundante liquidez sino porque existe una plena concentración de
todo un equipo de trabajadores y trabajadoras responsables que son capaces de
tomar decisiones siempre en beneficio de la institución y de los contribuyentes.
5.11. RESULTADOS DE LA PROPUESTA
En esta parte del trabajo de grado se menciona los posibles resultados que se
esperan alcanzar con la implementación de la propuesta denominada: PROPUESTA
DE UN MANUAL DE CONTROL CONTABLE PARA LA FARMACIA DE LA
SEÑORA DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA CIUDAD DE
MACHALA., investigación que está compuesta por varios componentes que llevaran
al cumplimiento de las obligaciones de la empresa, en materia de control en las
operaciones contables.
Resultados:
o Adecuado registro de las transacciones operacionales producto de la
comercialización y ventas de bienes y servicios.
91
o Correcta elaboración y presentación de la información financiera, a través
de los estados financieros.
o Estados financieros preparados con base razonable, para una amplia gama
de usuarios internos y externos que permitan tomar las mejores decisiones
ya sea en el nivel de operación, inversión o financiamiento.
o Control eficiente de todos los recursos institucionales con el afán de
conocer la participación en las actividades de la organización.
o Razonamiento eficiente de las normas internacionales de contabilidad NIC
con el propósito de aplicar en cada transacción o proceso contable.
5.12. PREVISIÓN DE LA EVALUACIÓN
Se realizó el presente trabajo investigativo con el propósito de ayudar a mejorar el
proceso contable en la empresa de la Sra. Doris Marlene Armijos Márquez, para lo
cual se contó con la colaboración del personal contable, administrativo y de ventas,
que aportaron con información muy valiosa lo que ha permitido finalizar el proyecto
de investigación.
La evaluación se llevará a cabo al final del ejercicio económico con el fin de
establecer las conclusiones necesarias para la buena toma de decisiones, de manera
que la aplicación del modelo propuesto se lo podrá poner en práctica a partir del
ejercicio fiscal del año precedente.
92
5.13. PRESUPUESTO DE GASTOS
Para la aplicación de la propuesta en la farmacia de la señora Doris Armijos de la
ciudad de Machala se ha considerado una estimación de los gastos que incurrirá la
farmacia en la implementación del proyecto de control interno, se ha considerado los
siguientes rubros:
No. DETALLE
COSTO
1 Diagnóstico sobre el control interno de la farmacia 250.00
2 Redacción de la propuesta para la farmacia 1,200.00
3 Actualización de la plataforma informática 650.00
4 Actualización del equipo humano de todo el personal de la farmacia
600.00
5 Asesoramiento profesional 500.00
6 Corrida de la propuesta (ensayo) 150.00
7 Seguimiento y monitoreo 200.00
8 Informe sobre la aplicación de la propuesta y su impacto 80.00
= TOTAL PROYECTADO $ 3,450.00
FUENTE: REDACTADO POR LA TESISTA
93
5.14. CRONOGRAMAS DE ACTIVIDADES
Para llevar un adecuado procedimiento en la ejecución de la propuesta se ha
considerado preparar un cronograma de actividades que viabilice o facilite las
acciones a considerar en la implementación de la propuesta.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
TIEMPO
ACTIVIDADES
AÑO 2015
MESES
MES 01
MES 02
MES 03
MES 04
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Análisis del control interno
Elaboración de la propuesta
Transferencia de la propuesta
a la gerente
Aprobación de la propuesta
Capacitación al talento
humano
Prueba piloto
Evaluación de la propuesta
FUENTE: REDACTADO POR LA TESISTA
94
BIBLIOGRAFÍA
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JURÍDICA DE LA PGE , 26 de SEPTIEMBRE de 2012. [Citado el: 28 de FEBRERO
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96
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ecuador. [En línea] Ivonne Jacqueline Cabrera Villacís , 04 de agosto de 2011.[Citado
el: http://repo.uta.edu.ec/bitstream/handle/123456789/2068/TA0004.pdf?sequence=1
de febrero de 2014.]
wuikipedia. 2014. google.ec. google.ec. [En línea] wuikipedia, 6 de junio de 2014.
[Citado el: 11 de febrero de 2014.]
http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financi
era.
97
98
ANEXO 1
MATRIZ DE ANALISIS DE SITUACIONES – MAS SITUACIONES REALES NEGATIVAS
Identificación del problema a ser investigado
Situación futura deseada positiva
Propuestas de solución al problema planteado
La Sra. Doris Marlene Armijos Márquez se encuentra en un momento crítico debido
a que existe un inadecuado control contable de la empresa, debido a que no se ha
implementado un control interno a nivel general. Hasta el día de hoy se ha venido
aplicando un control contable empírico impidiendo medir el desempeño y evaluar la
posición de la empresa para determinar dónde se encuentra. Desconocimiento de
los principios de control provocando una debilidad del manejo de instrumentos
contables.
INADECUADA GESTIÓN FINANCIERA
La Sra. Doris Marlene Armijos Márquez tenga un conocimiento del desempeño y
evolución de la compañía en términos financieros.
Proponer el diseño de un modelo de control contable financiera para obtener
adecuada información financiera de la Sra. Doris Armijos.
Fuente: investigación de capo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
99
ANEXO No. 2
100
ANEXO No. 3
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
101
ANEXO No. 4
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADEMCA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ENTREVISTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA EMPRESA
OBJETIVO: Conocer el proceso contable que se ha considerado para la preparación
de la información financiera en la farmacia sra. Doris Marlene Armijos Márquez De La
Ciudad De Machala.
TEMA: “LOS CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS INFORMES
FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA
CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”
DATOS PERSONALES:
NOMBRE:_________________________________________________________
PROFESION:_______________________________________________________
OCUPACIÓN:_______________________________________________________
1.- ¿Considera usted que en esta farmacia se esté aplicando adecuadamente
los componentes de la contabilidad?
Normas contables
Principios contables
102
2.- ¿Qué le ha permitido conocer a la farmacia a través de la contabilidad?
Las ventas estimadas del año
Los costos y gastos y gastos
Utilidad
3.- ¿Qué debo considerar para determinar una inversión financiera?
Índices financieros
Estados Financieros
4.- ¿De qué manera controlan las inversiones financieras que se realizan en la
farmacia?
Políticas de inversión
Aplicación del estado de flujos de efectivo
5.- ¿Cómo determinan el capital de trabajo que la farmacia utiliza en sus
operaciones comerciales?
Aplicando herramientas financieras
No utilizan ningún método
6.- ¿En la empresa en estudio se conoce la participación del capital de trabajo?
SI
NO
103
7.- ¿Para qué sirve conocer la rentabilidad financiera de la farmacia?
Cumplimiento de metas
Capacidad de pago
8.- ¿De acuerdo a su conocimiento y experiencia, la farmacia cuenta con
adecuada rentabilidad financiera?
Excelente
Buena
No muy buena
COMENTARIOS:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
FECHA:_______________
ENTREVISTADORA:_______________
CAMPO:_______________
104
ANEXO No. 5
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
UNIDAD ACADEMCA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ENCUESTA REALIZADA A LOS CONTADORES EXTERNOS
OBJETIVO: Conocer las opiniones, comentarios y sugerencias de los profesionales
en contabilidad y auditoría ajenos a la farmacia de la señora Doris Armijos.
TEMA: “LOS CONTROLES CONTABLES Y SU IMPACTO EN LOS INFORMES
FINANCIEROS DE LA SRA. DORIS MARLENE ARMIJOS MÁRQUEZ DE LA
CIUDAD DE MACHALA AÑO 2012”
DATOS PERSONALES:
NOMBRE:_________________________________________________________
PROFESION:_______________________________________________________
OCUPACIÓN:_______________________________________________________
1.- De acuerdo a su conocimiento ¿a qué se denomina técnica contable?
Documentos soportes
Mayorización
Estados financieros
2.- ¿De qué se compone una técnica contable?
Conjunto de procedimientos
Validación de documentación fuente
105
3.- ¿Qué le permite hacer con la aplicación de las políticas contables?
Comprar
Mantener
Vender
4.- ¿Cuáles son las fuentes a considera en la aplicación de las políticas
contables?
Criterios de reconocimiento
Medición
5.- ¿Para qué sirven los estudios contables en una empresa farmacéutica?
Analizar datos
Interpretación de la información
Conocimiento económico
6.- ¿De acuerdo a su conocimiento que permite determinar los estudios
contables?
Crecimiento financiero
Detectar problemas contables
7.- ¿Qué estrategias debería aplicar la farmacia para tener un adecuado
personal contable?
Programas de capacitación constante
Aplicación de incentivos
Reconocimiento de méritos
106
8.- ¿Cuál sería el perfil adecuado que debe contener el personal contable?
Conocimiento de normas contables y
Leyes tributarias
COMENTARIOS:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
FECHA:_______________
ENCUESTADORA:_______________
CAMPO:_______________
107
ANEXO: 6
Análisis FODA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
consumidor.
de los clientes
entorno
onales de clientes
DEBILIDADES AMENAZAS
y clientes.
capacidades o
habilidades clave
provoca una baja en la demanda de los
productos.
caras.
de negociación de
clientes
Fuente: investigación de capo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
108
SI
ANEXO: 7 Flujo gramas
Proceso de ventas
CLIENTE JEFE. COMERCIALIZACION CONTADOR GERENTE GENERAL BODEGUERO
SI NO
Fuente: investigación de capo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
Índices de liquidez
INDICADOR
FORMULA RESULTADO 2012
RESULTADO 2011
VARIACION CONCLUSION ESTRATEGIA
INICIO
HACE EL PEDIDO
CALCELA FACTURA
FIRMA
DOCUMENTOS DE
CREDITO
RESIBE MERCADERIA
FIN
VERIFICA PEDIDO
VENTA
CREDITO
SOLICITA PRODUCTO
PRODUCTO
FIN
1
2
FACTURA
CONTADO
FACTURA
CREDITO
APRUEBA
LA VENTA
FIN
1
VERIFICAR
EXIXTENCIA
PROCESA EL
DESPACHO
INFORMAR AL
GEFE DE
VENTAS
DESPACHA LA
MERCADERIA
2
109
CAPITAL DE TRABAJO
CP=ACTIVO
CORRIENTE -PASIVO
CORRIENTE
CP=$247.267,93-
$117.086,79 CP=$130.181,14
CP=$211.280,72-
$90.935,49 CP=$120.345,23
8%
En el año 2011 la empresa de la Sra. Doris Armijos. contaba con un capital de trabajode$120.345,23 para realizar sus actividades mientras que en el 2012 la empresa tiene un aumento significativo del 8%, debido a que en este año la empresa requiere de$ 130.181,14 para poder llevar a cabo sus actividades esto se debe a que en el 2011 la empresa no tenía un volumen de ventas más representativo, por otro lado en el 2012 año en el que la empresa realiza alianzas y tiene una disminución en sus obligaciones lo que hace que esta posea capital de trabajo disponible para el desenvolvimiento de la actividad.
El capital de trabajo de la empresa de la Sra. Doris Armijos debe incrementar en un 16% Una posibilidad es realizar ampliaciones de capital o contraer una deuda a largo plazo para de esa manera empezar a invertir o incrementar el inventario, de esa manera tener un stock considerable
110
ANEXO: 8
Hoja de hallazgos CONDICION
CAUSA
EFECTO CONCLUSION RECOMENDACIÓN
NO SE HAN DEFINIDO
ESTRATEGIAS
FINANCIERAS
NO EXISTE UNA
PLANIFICACION
INADECUADA ESTRUCTUA
FINANCIERA Y NIVEL ALTO
DE ENDEUDAMIENTO,
DEFICIENTE TOMA DE
DECISIONES.
AL NO CONTAR CON ESTRATEGIAS LA EMPRESA PRESENTA PROBLEMAS EN SUSITUACION ECOMICA, PROVOCADO QUE ESTA EMPRESA MUESTRE UNA DESFAVORABLE SITUACIÓN EN SUS NIVELES DE LIQUIDEZ, SOLVENCIA Y AUTONOMÍA, LO QUE UNIDO A SUS ELEVADOS ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO Y A SU INADECUADA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS MONETARIOS Y MATERIALES LA UBICAN EN UNA POSICIÓN CON CIERTA TENDENCIA A LA QUIEBRA.
DISEÑO DE ESTRATEGIAS
FINANCIERAS, ASI LA
EMPRESA LOGRA UN
ADECUADO NIVEL DE
RIESGO, UN INCREMENTO
DE SU RENDIMIENTO Y
UNA EFICAZ Y EFICIENTE
GESTIÓN ECONÓMICA Y
FINANCIERA
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
111
ANEXO: 9
CONDICION CAUSA
EFECTO CONCLUSION RECOMENDACIÓN
NO TIENEN PLANIFICACION FINANCIERA
LA DIRECCION NO HA ESTABLECIDO LINEAMIENTOS ESTRATEGICOS
INADECUADA TOMA DE DECISIONES
LA EMPRESA NO CUENTA CON UNA PLANIFICACION
DISEÑAR DE ACUERDOA A LAS NECESIDDAES DE LA EMPRESA SU MISION,VISION,OBJETIVOS,METAS
NO EXISTEN POLITICAS POR ESCRITO
NO EXISTEOBJETIVOS NI ESTRATEGIAS DEFINIDAS
PERSONAL REALIZA SUS ACTIVIDADES EMPIRICAMENTE
EN CONCLUSION NO SE HA DISEÑADOS POLITICAS PARA CADA UNO DE LAS ACTVIDADES DE LA EMPRESA
DISEÑAR POLITICAS ESTRATÉGICAS O GENERALES, LAS MIMAS QUE SE RELACIONAN DIRECTAMENTE CON EL NIVEL GERENCIA Y SU FUNCIÓN ES ESTABLECER Y EMITIR LINEAMIENTOS QUE GUÍEN A LA EMPRESA COMO UNA UNIDAD INTEGRADA.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
112
ANEXO: 10
Políticas y procedimientos NOMBRE
POLITICAS PROCEDIMIENTOS
DISPONIBLE Controlar el manejo de efectivo y sus equivalentes a través de todos los instrumentos de control como son: *arqueos de cajas diarios *delegar a la persona responsable de su control *conciliaciones
Obtener un resumen de los saldos de efectivo. Examinar las conciliaciones bancarias, verificar las partidas mayores de la conciliación, concordar los saldos según las conciliaciones con los estados de cuenta bancarios y los registros contables. Considerar la necesidad de confirmar los saldos bancarios iniciales, si son significativos. Controlar el corte de ingresos, desembolsos y transferencias de efectivo.
EXIGIBLE Realizar un constante seguimiento de los deudores con el propósito de recaudar y garantizar la recuperación del efectivo.
Examinar la antigüedad de las cuentas por cobrar, cotejar las cuentas listadas (tanto el total como la antigüedad), cotejar el total con el mayor general.
Obtener listas de los documentos por cobrar, investigar partidas inusuales, comparar las listas con el libro mayor de documentos por cobrar y el mayor general.
Examinar cobros después de la fecha del balance general.
Controlar el corte de ingresos Verificar la suficiencia de la provisión de cuentas incobrables, examinando la antigüedad de saldos, cobros posteriores y ajustes importantes efectuados con posterioridad. Revisar las notas de crédito y ajustes efectuados por un periodo razonable para evaluar la suficiencia de las provisiones para descuentos, devoluciones.
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
113
ANEXO: 11
TASA DE CRECIMIENTO BALANCE GENERAL
Tasa de crecimiento balance general ACTIVO
2011
2012
TC
CORRIENTE $ 211.280,72 $ 247.267,93 17,03
DISPONIBLE
CAJA
BANCOS $ 18.675,67 $ 20.789,60 11,32
EXIGIBLE $ 25.722,57 $ 10.100,00 -60,73
CUENTAS POR COBRAR
$ 25.467,89 $ 10.000,00 -60,73
PROVISION CTAS INCOBRABLES
$ 254,68 $ 100,00 -60,73
ANTICIPOS $ 25.197,78 $ 24.785,43
PROVEEDORES $ 23.897,78 $ 24.785,43 3,71
SUELDOS $ 1.300,00 -100,00
IMPUESTOS $ 18.737,28 $ 23.261,68 24,15
IMPUESTOS RETENIDOS
$ 3.706,40 $ 4.323,78 16,66
CREDITO FISCAL $ 4.565,34 $ 5.789,20 26,81
CREDITO IMPTO RENTA
$ 567,89 $ 890,45 56,80
ANTICIPO IMPTO. RENTA
$ 9.897,65 $ 11.367,80 14,85
REALIZABLE
INVENTARIO DE MERCADERIAS
$ 123.456,78 $ 169.421,67 37,23
ACTIVO FIJO
DEPRECIABLE $ 9.599,78 $ 8.198,86 -14,59
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
$ 2.400,51 $ 419,92 $ 2.400,51 $ 0,00 -100,00
DEP. ACUMULADA $ 1.980,59 $ 2.400,51
MUEBLES Y ENSERES
$ 12.046,58 $ 7.550,47 $ 12.046,58 $ 6.381,07 -15,49
DEP. ACUMULADA $ 4.496,11 $ 5.665,51
EQUIPO DE OFICINA
$ 2.616,41 $ 1.629,39 $ 3.066,41 $ 1.817,79 11,56
DEP. ACUMULADA $ 987,02 $ 1.248,62
VEHICULO $ 18.400,00 $ - $ 18.400,00 $ 0,00
DEP. ACUMULADA $ 18.400,00 $ 18.400,00
TOTAL ACTIVOS $ 220.880,50 $ 255.466,79 15,66
Fuente: investigación de campo; Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
PASIVOS
CORRIENTE $ 90.935,49 $ 117.086,79 28,76
PROVEEDORES $ 90.935,49 $ 117.086,79 28,76
OBLIGACIONES POR PAGAR
$ 24.219,36 $ 33.688,78 39,10
CUENTAS POR PAGAR $ 21.947,89 $ 31.871,19 45,21
15% PARTICIPACION UTILIDADES
$ 939,92 $ 770,27 -18,05
25% IMPUESTO RENTA $ 1.331,55 $ 1.047,32 -21,35
TOTAL PASIVO $ 115.154,85 $ 150.775,57 30,93
PATRIMONIO
CAPITAL $ 100.000,00 $ 100.000,00 0,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 5.326,19 $ 4.363,84 -18,07
RESERVA LEGAL $ 399,46 $ 327,38 -18,04
TOTAL PATRIMONIO $ 105.725,65 $ 104.691,22 -0,98
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$ 220.880,50 $ 255.466,79 15,66
114
Anexo: 12
Estado de resultado
AÑO 2011 AÑO 2012 TASA DE CRECIMIENTO
VENTAS BRUTAS
VENTAS $ 650.765,45 $ 770.678,90 18,43
COSTO
COSTO DE VENTAS $ 520.612,36 $ 616.543,12 18,43
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$ 130.153,09 $ 154.135,78 18,43
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS Y SALARIOS $ 79.200,00 $ 96.000,00 21,21
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
$ 15.958,80 $ 19.344,00 21,21
XIII SUELDO $ 8.967,00 $ 9.878,65 10,17
XIV SUELDO $ 6.600,00 $ 8.879,60 34,54
FONDO DE RESERVA $ 3.440,00 $ 4.786,00 39,13
VACACIONES $ 1.670,00 $ 3.445,00 106,29
SERVICIOS BÁSICOS $ 1.800,00 $ 2.356,00 30,89
TRANSPORTE Y MOVILIZACION
$ 500,00 0 -100,00
DEPREC. EQUIPO DE COMPUTO
$ 817,78 $ 419,92 -48,65
DEPREC. MUEBLES Y ENSERES
$ 1.196,54 $ 1.169,40 -2,27
DEPREC. EQUIPO DE OFICINA
$ 179,28 $ 261,60 45,92
SUMINISTROS Y MATERIALES
$ 452,90 $ 345,70 -23,67
MANTENIMIENTO VEHICULO
$ 279,92 $ 279,92 0,00
PROVISION CTAS INC OBRABLES
$ 49,99 $ 81,65 63,33
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
$ 600,00 $ 400,00 -33,33
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES $ 235,56 -100,00
Fuente: investigación de capo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS $ 1.421,31 $ 867,00 -39,00
UTILIDAD CONTABLE $ 1.421,31 $ 867,00 -39,00
15% TRABAJADORES $ 213,20 $ 130,05 -39,00
25% IMPUESTO RENTA $ 1.331,55 $ 1.047,32 -21,35
10% RESERVA LEGAL $ 399,47 $ 327,38 -18,04
UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ (522,90) $ (637,76) 21,97
115
Anexo: 13
INDICE DE RENTABILIDAD
Índices de rentabilidad INDICADOR
FORMULA VARIACION %
RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO
ROE=UTILIDAD NETA/ PATRIMONIO *100
23.00
RETORNO SOBRE LA INVERSION
ROI=UTILIDAD NETA/ INVERSION *100
32.39
RENTABILIDAD SOBRE LOS ACTIVOS
ROA=(UTILIDAD NETA/ACTIVO TOTAL)*100
9.60
MARGEN BRUTO EN VENTAS
MBV=VENTAS - COSTO DE VENTAS/VENTAS
20.00
UTILIDAD NETA UN=UTILIDAD NETA/VENTAS
3.56
Fuente: investigación de capo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
116
ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL 2011
ACTIVO CORRIENTE
$211.280,72
DISPONIBLE $ 18.675,67 BANCOS $ 18.675,67 EXIGIBLE $ 25.213,21 CUENTAS POR COBRAR $ 25.467,89
PROVISION CTAS INCOBRABLES $ 254,68
ANTICIPOS $ 25.197,78 PROVEEDORES $ 23.897,78 SUELDOS $ 1.300,00 IMPUESTOS $ 18.737,28 IMPUESTOS RETENIDOS $ 3.706,40
CREDITO FISCAL $ 4.565,34 CREDITO IMPTO RENTA $ 567,89
ANTICIPO IMPTO. RENTA $ 9.897,65
REALIZABLE $ 123.456,78 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 123.456,78
ACTIVO FIJO $ 9.599,78 DEPRECIABLE $ 9.599,78 EQUIPO DE COMPUTACIÓN $ 2.400,51 $ 419,92
DEP. ACUMULADA $ 1.980,59 MUEBLES Y ENSERES $ 12.046,58 $ 7.550,47 DEP. ACUMULADA $ 4.496,11 EQUIPO DE OFICINA $ 2.616,41 $ 1.629,39 DEP. ACUMULADA $ 987,02 VEHICULO $ 18.400,00 $ - DEP. ACUMULADA $ 18.400,00 TOTAL ACTIVOS $220.880,50
PASIVOS CORRIENTE $ 90.935,49 PROVEEDORES $ 90.935,49 OBLIGACIONES POR PAGAR $ 24.219,36
CUENTAS POR PAGAR $ 21.947,89 15% PARTICIPACION UTILIDADES $ 939,92
25% IMPUESTO RENTA $ 1.331,55 TOTAL PASIVO $115.154,85
PATRIMONIO $105.725,65 CAPITAL $ 100.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 5.326,19
RESERVA LEGAL $ 399,46 TOTAL PATRIMONIO $105.725,65 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $220.880,50
117
ANEXO: 14
BALANCE GENERAL 2012
ACTIVO CORRIENTE $ 247.267,93 DISPONIBLE $20.789,60 BANCOS $ 20.789,60 EXIGIBLE $ 9.900,00 CUENTAS POR COBRAR $ 10.000,00
PROVISION CTAS INCOBRABLES $ 100,00
ANTICIPOS $24.785,43 PROVEEDORES $ 24.785,43 IMPUESTOS $22.371,23 IMPUESTOS RETENIDOS $ 4.323,78
CREDITO FISCAL $ 5.789,20 CREDITO IMPTO RENTA $ 890,45
ANTICIPO IMPTO. RENTA $ 11.367,80
REALIZABLE $169.421,67 INVENTARIO DE MERCADERIAS $ 169.421,67
ACTIVO FIJO $ 8.198,86 DEPRECIABLE $ 8.198,86 EQUIPO DE COMPUTACIÓN $ 2.400,51 $ 0,00
DEP. ACUMULADA $ 2.400,51 MUEBLES Y ENSERES $ 12.046,58 $ 6.381,07
DEP. ACUMULADA $ 5.665,51 EQUIPO DE OFICINA $ 3.066,41 $ 1.817,79 DEP. ACUMULADA $ 1.248,62 VEHICULO $ 18.400,00 $ 0,00
DEP. ACUMULADA $ 18.400,00
TOTAL ACTIVOS $ 255.466,79 PASIVOS CORRIENTE $ 117.086,79 PROVEEDORES $117.086,79 OBLIGACIONES POR PAGAR $ 33.688,78
CUENTAS POR PAGAR $ 31.871,19
15% PARTICIPACION UTILIDADES $ 770,27
24% IMPUESTO RENTA $ 1.047,32
TOTAL PASIVO $ 150.775,57 PATRIMONIO $ 104.691,22
CAPITAL $100.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 4.363,84
RESERVA LEGAL $ 327,38 TOTAL PATRIMONIO $ 104.691,22 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 255.466,79
Fuente: investigación de campo
Elaborado por: Aida Liliana Vanegas
118
ANEXO: 15 ESTADO DE RESULTADOS 2011 VENTAS BRUTAS
$ 650.765,45
VENTAS $ 650.765,45 COSTO $ 520.612,36 COSTO DE VENTAS $ 520.612,36 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 130.153,09 GASTOS OPERACIONALES GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 122.465,67 SUELDOS Y SALARIOS $ 79.200,00 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
$ 15.958,80
XIII SUELDO $ 8.967,00 XIV SUELDO $ 6.600,00 FONDO DE RESERVA $ 3.440,00 VACACIONES $ 1.670,00 SERVICIOS BÁSICOS $ 1.800,00 TRANSPORTE Y MOVILIZACION $ 500,00 DEPREC. EQUIPO DE COMPUTO $ 817,78 DEPREC. MUEBLES Y ENSERES $ 1.196,54 DEPREC. EQUIPO DE OFICINA $ 179,28 SUMINISTROS Y MATERIALES $ 452,90 MANTENIMIENTO VEHICULO $ 279,92 PROVISION CTAS INC OBRABLES $ 567,89 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 600,00 COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES $ 235,56 GASTOS FINANCIEROS $ 1.421,31 GASTOS BANCARIOS $ 1.421,31 UTILIDAD CONTABLE $ 6.266,11 UTILIDAD CONTABLE $ 6.266,11 15% TRABAJADORES $ 939,92 25% IMPUESTO RENTA $ 1.331,55 10% RESERVA LEGAL $ 399,47 UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 3.595,18
119
ANEXO No. 16
ARBOL DE PROBLEMA
CAUSAS
PROBLEMA
EFECTOS
“LA INEXCISTENCIA DE LOS CONTROLES CONTABLES
IMPACTA EN LA CONTABILIDAD DEL NEGOCIO DE LA SRA.
DORIS MARLENE ARMIJOS MARQUEZ”
DECONOCIMIENTO DE
LOS PROCESAMIENTO Y
TECNICAS CONTABLES
DEFICIENTE POLITICAS
CONTABLES APLICADAS
EN LA CONTABILIDAD
AUSENCIA DE
ESTUDIOS DE NUEVOS
MERCADOS
PERSONAL DE
VENTAS NO
ESPECIALIZADOS
CARENCIAS DE
CONOCIMIENTOS Y
TECNICAS CONTABLES
CAPACITACION AL
PERSONAL CONTABLE
PRODUCCION NO
LLENA
EXPECTATIVAS DEL
MERCADO
BAJA RENTABILIDAD EN
EL PROCESO DE VENTAS
120
ANEXO No. 17
GRAFICO DE INCLUSION INTERRELACIONADAS
CONTROL CONTABLE
TECNICAS
POLITICAS
ESTUDIO/ DOCUMENTOS
PERSONAL CONTABLE
CRECINIENTO ECONOMICO
RENTABILIDAD FINANCIERA
CAPITAL DE TRANAJO
INVERIÓN FINANCIERA
CONTABILIDAD/ FINANCIERA
VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE
121
ANEXO No. 18
SUB-ORDINACION DE LA (VARIABLE INDEPENDIENTE)
CONTROL
CONTABLE
TECNICAS
POLITICAS
ESTUDIO DE
DOCUMENTOS
PERSONAL
CONTABLE
-OFERTA
-DEMANDA
-COMPETENCIA
-INTERESES
-PLAZO
-CONTROL
-DISTRIBUCION DEL PRODUCTO
-ATENCION AL PÚBLICO
-PROCESO DE VENTAS
-SEMINARIOS
-TECNICAS
-RENTABILIDAD
122
ANEXO No. 19
SUB-ORDINACION DE LA (VARIABLE INDEPENDIENTE)
CRECIMIENTO
ECONIMICO
PRODUCTO
PRODUCCION
LIMITADO
CRECIMIENTO
CONTABILIDAD/FI
NANCIERA
-PRECIOS
-PRESENTACION
-CARACTERISTICAS
-PUBLICIDAD
-PLAZO
-CLIENTES -NIVEL DE CONOCIMIENTO
-CAPACITACION
-SEMINARIOS
-TECNICAS
123