Introducción a la ContabilidadDesarrollo de Contenidos
Material elaborado por:MCE LC Gabriela María Magdalena
González Espinosa
Tratamiento contable del IVA.
IVA: Impuesto sobre el Valor Agregado. Es el porcentaje que se paga por el valor que se le agrega a los productos o servicios que se hayan adquirido o vendido a través de una relación comercial.
Las personas y empresas están obligadas a pagar el IVA si realizan las siguientes actividades:
La enajenación de bienesLa prestación de serviciosEl arrendamiento de bienesLa importación de bienes y serviciosEs decir, las personas que se dediquen a las
actividades anteriores serán contribuyentes de este impuesto y tendrán la obligación de declararlo a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
La tasa del IVA para todas las actividades es del 16%. Es importante mencionar que existe también una tasa del 0%, la cual se aplica a las siguientes actividades:
Enajenación de: Animales y vegetales. Medicinas de patente. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta. Ixtle, palma y lechuguilla. Tractores para accionar implementos agrícolas. Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas. Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura
y humedad controladas. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes. Libros, periódicos y revistas. Prestación de servicios independientes: Directamente a los agricultores y ganaderos. De molienda o trituración de maíz o de trigo. De pasteurización de leche. En invernaderos hidropónicos. Despepite de algodón en rama. Sacrificio de ganado y aves de corral. Reaseguro. Suministro de agua para uso doméstico.
Tratamiento contable del IVA.
Compra el
producto al
proveedor a
precio de COSTO.
Le vende el
producto a los
Clientes a precio
de VENTA.
Tratamiento contable del IVA.
Si la empresa compra y paga en efectivo o cheque
Si la empresa compra y queda a deber
(crédito)
Productos
Productos
Vende a $ 1,000.00Compra a $ 600.00Utilidad = $ 400.00
Si la empresa vende y
se le cobra al cliente
en efectivo o cheque
Si la empresa vende y el cliente queda a deber
(crédito)
Tratamiento contable del IVA.
La visión cuando analizamos las operaciones financieras que vamos a registrar en contabilidad, es bajo la perspectiva de la empresa.
Entonces, tenemos dos tipos de IVA, cuando la empresa lo PAGA y cuando la empresa lo COBRA.
Por tanto, al IVA que se paga se le denomina ACREDITABLE y al IVA que se cobra se le llama TRASLADADO.
Al mismo tiempo, debemos hacer otro análisis, cuando el IVA es ACREDITABLE y se liquida en efectivo o cheque, se le sigue llamando IVA ACREDITABLE, sin embargo, si se queda a deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA ACREDITABLE PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE ACREDITAR e incluso otro sinónimo IVA POR ACREDITAR.
Lo mismo pasa tratándose del IVA TRASLADADO si se cobra en efectivo o con cheque se sigue llamando IVA TRASLADADO, sin embargo, si nos lo quedan a deber, se agrega la palabra PENDIENTE, por tanto se denominará IVA TRASALDADO PENDIENTE, aunque también lo pueden encontrar como IVA PENDIENTE DE TRASLADAR e incluso otro sinónimo IVA POR TRASLADAR.
Compra la
mercancía al
proveedor a
precio de COSTO.
Le vende el
producto a los
Clientes a precio
de VENTA.
Tratamiento contable del IVA.
Si la empresa compra y paga en efectivo o cheque
Si la empresa compra y queda a deber
(crédito)
Productos
Productos
Vende a $ 1,000.00Compra a $ 600.00Utilidad = $ 400.00
Si la empresa vende y
se le cobra al cliente
en efectivo o cheque
Si la empresa vende y el cliente queda a deber
(crédito)
IVA TRASLADADO
IVA TRASLADADO PENDIENTE
IVA ACREDITABLE
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA pagando con cheque.
ALMACÉN
1) $100,000.00
BANCOS
$116,000.00 (1
IVA ACREDITABLE
1) $16,000.00
Tratamiento contable del IVA.
CFDI/Factura
Importe $ 100,000.00
IVA 16,000.00
Total $ 116,000.00
Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA cobrando con cheque, costo de ventas $20,000.00
BANCOS
2) $232,000.00
VENTAS
$200,000.00 (2
IVA TRASLADADO
$32,000.00 (2
Tratamiento contable del IVA.
CFDI/Factura
Importe $ 200,000.00
IVA 32,000.00
Total $ 232,000.00
COSTO DE VENTAS
2) $20,000.00
ALMACÉN
$20,000.00 (2
Se compra mercancía por $100,000.00 más IVA a crédito.
ALMACÉN
3) $100,000.00
cargo
PROVEEDORES
$116,000.00 (3
abono
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
3) $16,000.00
cargo
Tratamiento contable del IVA.
CFDI/Factura
Importe $ 100,000.00
IVA 16,000.00
Total $ 116,000.00
Se vende mercancía por $200,000.00 más IVA a crédito, costo de ventas $20,000.00
CLIENTES
4) $232,000.00
cargo
VENTAS
$200,000.00 (4
abono
IVA TRASLADADO PENDIENTE
$32,000.00 (4
abono
Tratamiento contable del IVA.
CFDI/Factura
Importe $ 200,000.00
IVA 32,000.00
Total $ 232,000.00
COSTO DE VENTAS
4) $20,000.00
cargo
ALMACÉN
$20,000.00 (4
abono
R E F L E X I Ó N:Cuando se trata de pagos en efectivo o con
cheque, el IVA es ACREDITABLE.Cuando se trata de cobros en efectivo o con
cheque, el IVA es TRASLADADO.Cuando se trata de IVA ACREDITABLE que se
queda a deber, es decir, queda pendiente el pago, es IVA ACREDITABLE PENDIENTE.
Cuando se trata de IVA TRASLADADO que nos quedan a deber, es decir, queda pendiente su cobro, es IVA TRASLADADO PENDIENTE.
Tratamiento contable del IVA.
Por lo que cuando se trata de pagos o cobros en efectivo o con cheque al IVA ACREDITABLE o TRASLADADO no se le agrega ninguna palabra, pero si no se paga o no se cobra, se le agregará PENDIENTE en ambos casos.
Esta situación provoca que cuando efectivamente se pague el IVA ACREDITABLE PENDIENTE, entonces se tendrá que convertir a IVA ACREDITABLE porque ya se está pagando.
Lo mismo pasa cuando efectivamente se cobre el IVA TRASLADADO PENDIENTE, entonces se tendrá que convertir a IVA TRASLADADO porque ya se está cobrando.
Tratamiento contable del IVA.
Se PAGA la compra de mercancía que se quedo a deber a los proveedores CON CHEQUE.
PROVEEDORES
5) $116,000.00
cargo
BANCOS
$116,000.00 (5
abono
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
$16,000.00 (5
abono
Tratamiento contable del IVA.
IVA ACREDITABLE
5) $16,000.00
cargo
Por la conversión del IVA
Se COBRA la venta de mercancía que nos quedaron a deber los clientes con CHEQUE que depositamos en el BANCO.
BANCOS
6) $232,000.00
cargo
CLIENTES
$232,000.00 (6
abono
IVA TRASLADADO
$32,000.00 (6
abono
Tratamiento contable del IVA.
IVA TRASLADADO PENDIENTE
6) $32,000.00
cargo
Por la conversión del IVA
Con la siguiente información calcularemos el IVA POR PAGAR a SHCP o el saldo a favor de IVA.
Tratamiento contable del IVA.
IVA ACREDITABLE
$6,400.00
IVA ACREDITABLE PENDIENTE
$1,000.00
IVA TRASLADADO
$8,000.00
IVA TRASLADADO PENDIENTE
$ 5,000.00
La Ley señala que para la determinación del IVA por pagar o a favor, se hace sobre la base del IVA EFECTIVAMENTE COBRADO Y EL EFECTIVAMENTE PAGADO, por tanto, solo se toman en cuenta el IVA TRASLADADO y el IVA ACREDITABLE.Las fórmulas son: IVA POR PAGAR IVA A
FAVOR
IVA TRASLADADO IVA ACREDITABLE
- IVA ACREDITABLE - IVA TRASLADADO
= IVA POR PAGAR = IVA A FAVOR
Tratamiento contable del IVA.
IVA POR PAGAR
IVA TRASLADADO $ 8,000.00
- IVA ACREDITABLE menos $ 6,400.00
= IVA POR PAGAR igual a $ 1,600.00 IVA POR PAGAR
IVA ACREDITABLE
$6,400.00 $6,400.00(7abono
IVA TRASLADADO
7)$8,000.00
$8,000.00
cargo
IVA POR PAGAR
$1,600.00 (7abono
Tratamiento contable del IVA.
IVA A FAVOR
IVA ACREDITABLE $ 10,000.00
- IVA TRASLADADO menos $ 2,300.00
= IVA A FAVOR igual a $ 7,700.00 IVA A FAVOR
IVA ACREDITABLE
$10,000.00 $10,000.00(8abono
IVA TRASLADADO
8)$2,300.00 $2,300.00
cargo
IVA A FAVOR
8) 7,700.00cargo
CONCLUSIONESComo podemos observar, el tratamiento
contable del IVA, es de acuerdo a lo que señala la propia LIVA.
Las transacciones que rebasen la cantidad de $2,000.00 se deben efectuar con cheque nominativo según la LISR.
El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente por el cual se determina el pago.
El IVA a favor puede compensarse o solicitar devolución.