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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 1415
Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e información, aplicable desde el 1/4/2003. Texto unificado y ordenado
SUMARIO: Se reúne en un solo cuerpo normativo el régimen de emisión de comprobantes, registración
de operaciones e información establecido por la resolución general (DGI) 3419/1991.
A continuación, destacamos los aspectos distintivos más importantes con relación al régimen sustituido:
- Se incrementa el importe mínimo de facturación a $ 10 para los sujetos que no revisten el carácter de responsables inscriptos en el IVA.
- Se dispone que los comprobantes que respaldan las operaciones de exportación deben estar
identificados con la letra "E".
- Se unifica el plazo para la registración de los comprobantes emitidos y recibidos. Al respecto, se
establece que la registración de los comprobantes emitidos o recibidos se efectuará dentro de los primeros 15 días corridos del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se haya producido su emisión o
recepción. En el caso de sujetos inscriptos en el IVA, la registración deberá efectuarse hasta el día hábil
inmediato anterior -del mes inmediato siguiente- a aquel en el cual corresponda presentar la declaración
jurada mensual del citado impuesto.
Asimismo, se derogan todas las normas complementarias y modificatorias de la resolución general (DGI) 3419/1991. El nuevo cuerpo normativo resulta de aplicación desde el 1/4/2003.
JURISDICCIÓN: Nacional
ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Públicos
FECHA: 07/01/2003
BOL. OFICIAL: 13/01/2003
VIGENCIA DESDE:
13/01/2003
Análisis de la norma Anexos Normas complementarias
GUÍA TEMÁTICA
RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES, REGISTRACIÓN DE OPERACIONES E
INFORMACIÓN
Título I ÁMBITO DE APLICACIÓN
CAPÍTULO A. OPERACIONES ALCANZADAS
- Detalle Art. 1
CAPÍTULO B. SUJETOS OBLIGADOS Art. 2
Sujetos obligados a utilizar el equipo electrónico denominado "Controlador Fiscal"
para emitir comprobantes
Art. 3
1. Responsables inscriptos en IVA. Actividades u operaciones incluidas en
Anexo IV 3 a)
2. Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado. Condiciones 3 b)
3. Sujetos que emitan tiques. Operaciones con consumidores finales.
Excepciones. Requisitos 3 c)
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- Documentos fiscales. Emisión. Requisitos. Procedimientos. Obligaciones. Norma
aplicable Art. 4
CAPÍTULO C. EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES
- Sujetos comprendidos. Operaciones. Alcance Art. 5
- Inaplicabilidad. Casos incluidos en Anexo I Art. 6
CAPÍTULO D. EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE REGISTRACIÓN DE LAS
OPERACIONES
- Sujetos. Alcance Art. 7
Título II EMISIÓN DE COMPROBANTES
CAPÍTULO A. COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIR Y ENTREGAR LOS SUJETOS
- Respaldo documental. Requisito. Detalle Art. 8
Documentos equivalentes - Consideración. Requisitos. Inclusiones
Art. 9
Comprobantes no válidos como factura Art. 10
Comprobantes no válidos para respaldar operaciones - Concepto. Alcance
Art. 11
CAPÍTULO B. SISTEMA DE EMISIÓN
- Utilización de sistemas manuales y computarizados Art. 12
CAPÍTULO C. MOMENTO DE EMISIÓN Y ENTREGA DEL COMPROBANTE
- Respaldo de operaciones efectuadas. Comprobante. Entrega. Momento Art. 13
CAPÍTULO D. NÚMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO
- Emisión. Requisitos. Destino. Asignación Art. 14
CAPÍTULO E. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES QUE RESPALDAN A LA
OPERACIÓN CLASE "A", "B", "C" o "E"
Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado
- Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase "A" y "B". Excepciones
Art. 15
Comprobantes clase "C"
- Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase "C" . Excepciones
Art. 16
Operaciones de exportación. Identificación del comprobante. Clase "E"
- Comprobantes. Emisión. Identificación. Clase "E" . Utilización de sistema
independiente
Art. 17
CAPÍTULO F. DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES. MEDIDAS MÍNIMAS Y
UBICACIÓN DE LOS DATOS
Datos que deben contener los comprobantes
- Contenido mínimo. Tratamiento del impuesto. Anexo II. Apartado "A"
Art. 18
Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos
- Condiciones. Datos obligatorios. Consignación. Requisitos. Anexo II, apartado "B".
Art. 19
CAPÍTULO G. AUTOIMPRESIÓN DE UNO O MÁS DATOS QUE CORRESPONDA CONSIGNAR
EN FORMA PREIMPRESA Y EMISIÓN SIMULTÁNEA DEL COMPROBANTE POR SISTEMA
COMPUTARIZADO
Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
- Cumplimiento obligaciones. Resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. Datos. Consignación. Forma preimpresa. Emisión simultánea
sistema computarizado de comprobantes. Exclusiones
Art. 20
Responsables no inscriptos y sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado
- Autorización AFIP. Impresión de datos en forma preimpresa y emisión simultánea
de comprobantes Clase "C" y/o remitos Clase "X" por sistemas computarizados.
Presentación nota. Lugar. Sujetos exentos. Cumplimiento disposición Anexo III
Art. 21
- Impresión comprobantes sin intervención de imprenta y/o empresa gráfica.
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Sujetos comprendidos. Utilización sistema de impresión láser o electrónica.
Requisitos técnicos
Art. 22
CAPÍTULO H. EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
- Condiciones. Cumplimiento de disposiciones. Anexo IV Art. 23
CAPÍTULO I. EXHIBICIÓN DEL F. 748 O F. 749 EN LOS LOCALES DE VENTA, SALAS DE
ESPERA U OFICINAS DONDE SE REALICEN OPERACIONES CON CONSUMIDORES
FINALES
- Sujetos que realicen operaciones con consumidores finales. Exhibición de formularios 748 y 749. Lugar
Art. 24
- Utilización de Controladores Fiscales. Exhibición formulario 749 Art. 25
- Solicitud de formularios 748 y 749. Presentación nota. Datos Art. 26
CAPÍTULO J. DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS
- Productos primarios o manufacturados. Documentación. Factura, remito, guía o
documento equivalente. Confección. Conservación. Plazo
Art. 27
Identificación del comprobante. Clase "R" o "X"
- Remito. Emisión. Identificación. Leyenda
Art. 28
Datos que debe contener el comprobante
- Anexo V
Art. 29
Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos
- Remito. Tamaño. Ubicación de datos. Condiciones. Anexo II, apartado "B". Datos.
Incorporación
Art. 30
Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien
- Comprobante de salida. Destinatario no individualizado. Emisión a nombre de
transportista. Mantenimiento con duplicados de constancia de descarga
Art. 31
Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización transitoria de depósitos de terceros
- Remito originario. Datos. Incorporación de sucesivos transportistas. Utilización de
comprobantes de empresas como respaldo documental del traslado y entrega del
bien. Depósitos transitorios. Emisión de remito, guía o documento equivalente en
reexpedición de los bienes
Art. 32
CAPÍTULO K. DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS.
SITUACIONES ESPECIALES
Productos primarios. Emisión del remito o documento equivalente por el comprador
- Comprador, cooperativa o intermediario. Adquirentes de productos primarios a
productores. Emisión comprobante de traslado
Art. 33
Prestadores de servicios postales. Entrega internacional de encomiendas
- Remito o documento equivalente. Respaldo del traslado y entrega encomiendas. Requisitos
Art. 34
Recolección de leche en los tambos elaboradores. Emisión de un remito global por
cada recorrido diario
- Entidades elaboradoras de productos lácteos. Recolección de leche en los tambos
proveedores. Emisión de remito global por recorrido diario. Planilla. Datos. Anexo V
Art. 35
Título III
REGISTRACIÓN
CAPÍTULO A. PRESUPUESTOS GENERALES
- Comprobantes emitidos o recibidos. Registración en libros y registros.
Procedimiento. Utilización de sistema manual o sistemas computarizados.
Conservación. Régimen especial de almacenamiento electrónico. Aplicación
resolución general 1361
Art. 36
CAPÍTULO B. SUJETOS QUE EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN
CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES
- Utilización libros o medios autorizados previstos en la ley de sociedades
comerciales Art. 37
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CAPÍTULO C. SUJETOS QUE NO EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN
CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLES
- Utilización libros o registros. Cumplimiento de formalidades establecidas en el
Código de Comercio, artículo 54
Art. 38
Registración en forma manual
- Modalidad. Requisitos
Art. 39
Registración mediante la utilización de sistemas computarizados
- Numeración de hojas
- Hojas. Conservación. Plazo
Art. 40
Art. 41
CAPÍTULO D. RÉGIMEN DE ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE REGISTRACIONES.
RESOLUCIÓN GENERAL 1361
- Contribuyentes y responsables obligados. Condiciones. Responsables inscriptos o
exentos en el IVA. Opción régimen. Requisitos
Art. 42
- Obligaciones Art. 43
CAPÍTULO E. DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
- Anexo VI, apartados "A" y "B" Art. 44
CAPÍTULO F. MODALIDADES DE REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
- Detalle. Tratamiento. Anexo VI, apartado "C" Art. 45
CAPÍTULO G. PLAZOS PARA REGISTRAR
- Momento Art. 46
Título IV RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
CAPÍTULO A. INFORMACIÓN DEL CÓDIGO QUE IDENTIFICA EL LUGAR O PUNTO DE
EMISIÓN DEL COMPROBANTE
- Operaciones realizadas en forma descentralizada en sucursales, agencias, locales o
puntos de venta. Información código de identificación. Presentación formulario de
declaración jurada 446/C. Procedencia
Art. 47
CAPÍTULO B. CONTROLADORES FISCALES. DENUNCIA DE UTILIZACIÓN DE SISTEMAS
NO MANUALES PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES
- Denuncia de utilización. Aplicación resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259
Art. 48
CAPÍTULO C. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
- Sujetos. Obligaciones. Cumplimiento. Presentación de declaración jurada.
Requisitos. Plazo. Cese de actividad
Art. 50
Título V
IMPRESIÓN DE COMPROBANTES POR IMPRENTA. REQUISITOS Y OBLIGACIONES. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
CAPÍTULO A. REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS, AUTOIMPRESORES E IMPORTADORES
- Impresión e importación de comprobantes para terceros. Aplicación resolución
general 100 Art. 51
- Sujetos responsables inscriptos en el IVA. Obligaciones Art. 52
CAPÍTULO B. IMPRESIÓN E IMPORTACIÓN DE COMPROBANTES CLASE "C" Y/O "E" Y DE
REMITOS CLASE "X"
- Sujetos obligados. Presentación nota. Plazo Art. 53
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- Responsables de la impresión de comprobantes. Registro consignación de datos Art. 54
- Información. Entrega de soportes magnéticos y formulario de declaración jurada
479. Formalización. Plazo
Art. 55
CAPÍTULO C. IMPRESIÓN E IMPORTACIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES
ESPECIALES
Impresión por imprenta realizada directamente por el contribuyente o por una
empresa radicada en el extranjero
- Obligaciones. Presentación de formulario de declaración jurada 479 y copia de factura o documentación emitida por la empresa impresora
Art. 56
Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario
- Nota. Procedimiento de entrega
Art. 57
Impresión del propio comprobante mediante sistemas con tecnología láser o
electrónica por deposición de iones
- Autoimpresores. Impresión de comprobantes sin intervención de una imprenta.
Obligaciones
Art. 58
Boleto o entrada para el acceso oneroso a los salones de baile, discotecas,
bailantas, y similares.
- Impresión por imprenta del comprobante. Capítulo B. Alcance
Art. 59
Título VI DISPOSICIONES GENERALES
Conservación de comprobantes y registros
- Lugar
- Copias y originales de los comprobantes -Título II- y libros o registros utilizados -
Título III-. Norma aplicable. Remito, guía, notas de pedido, órdenes de trabajo,
presupuestos y/o documentos análogos. Comprobantes anulados. Conservación. Plazo
Art. 60
Art. 61
Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de
comprobantes y de registración de operaciones
- Responsables inscriptos o exentos en el IVA. Opción del régimen
Art. 62
Incumplimientos totales o parciales. Sanciones
- Sanciones. Norma aplicable
- Citas de la resolución general (DGI) 3419 en disposiciones vigentes. Referencia a
la presente
- Aprobación de Anexos I a VII
- Vigencia
- Déjanse sin efecto la resolución general (DGI) 3419, sus modificatorias y
complementarias. Vigencia
- Formularios de declaración jurada 445/B y 479 - Especificaciones técnicas y diseños de registros del Anexo XII de la resolución
general (DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias según texto aprobado
por resolución general (DGI) 3776
- Modelo de comprobantes clase "C" consignados en Anexos V y V Bis de la
resolución general (DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias
- Modelo de comprobante de compra de bienes usados establecido por resolución
general (DGI) 3744
- Modelo de boleto o entrada a salones de bailes, discotecas, bailantas, y similares
dispuesto por resolución general (DGI) 4027
Art. 63
Art. 64
Art. 65
Art. 66
Art. 67 67 a)
67 b)
67 c)
67 d)
67 e)
De forma Art. 68
I_IVA_RG_AFIP_1415_Anexos
ANEXOS
ANEXO I A) EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES
B) SITUACIONES EN LAS QUE LOS COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR DEBAN
REUNIR TODOS LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA PRESENTE RESOLUCIÓN
GENERAL Y/O POR LA RESOLUCIÓN GENERAL 100
ANEXO II A) DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E".
B) UBICACIÓN DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE
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ANEXO III AUTOIMPRESORES. RESPONSABLES NO INSCRIPTOS Y/O SUJETOS EXENTOS EN EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ANEXO IV EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
ANEXO V DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS REMITOS, LAS GUÍAS, O DOCUMENTOS
EQUIVALENTES
ANEXO VI A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO.
REGISTRACIÓN MEDIANTE MÉTODOS MANUALES
C) MODALIDAD DE LA REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
ANEXO VII A) RESOLUCIONES GENERALES MODIFICATORIAS
B) RESOLUCIONES GENERALES COMPLEMENTARIAS
C) CIRCULARES COMPLEMENTARIAS
RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES, REGISTRACIÓN DE OPERACIONES E
INFORMACIÓN
Título I ÁMBITO DE APLICACIÓN
CAPÍTULO A. OPERACIONES ALCANZADASI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_1
Art. 1 - Establécese un régimen de emisión de comprobantes, de registración de comprobantes emitidos
y recibidos e información, aplicable a las operaciones que se detallan a continuación:
a) Compraventa de cosas muebles.
b) Locaciones y prestaciones de servicios.
c) Locaciones de cosas.
d) Locaciones de obras.
e) Señas o anticipos que congelen el precio de las operaciones. 1415_art_1_inc_F
f) Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados.
g) Pesaje de productos agropecuarios.
CAPÍTULO B. SUJETOS OBLIGADOSI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_2
Art. 2 - Están alcanzados por el presente régimen los sujetos -comprendidos en los arts. 5 y 6 de la L. 11683, t.o. en 1998 y sus modif.-, que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas en el
artículo anterior, inclusive quienes actúen como intermediarios.
TEXTO S/RG (AFIP) 2836 - BO: 26/5/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 2 y RG (AFIP) 1702, art. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
TEXTOS ANTERIORES
Art. 2 - Están alcanzados por el presente régimen los sujetos -comprendidos en los arts. 5 y 6 de la L. 11683, t.o. en 1998 y sus modif.-, que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas en el
artículo anterior, inclusive quienes actúen como intermediarios.
La condición de habitualidad mencionada en el párrafo anterior, no se aplicará a los sujetos
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes Eventuales -Título IV del Anexo de la
L. 24977, texto sustituido por la L. 25865(3)-, los que deberán emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el presente régimen.
TEXTO S/RG (AFIP) 1702 - BO: 15/7/2004
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FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 2, RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 1 y RG (AFIP) 1702, art. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 25/5/2010
Excepto
- El segundo párrafo
Vigencia: 1/7/2004 - 25/5/2010
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 2 - Están alcanzados por el presente régimen los sujetos -comprendidos en los artículos 5 y 6 de la
ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones-, que realicen en forma habitual las operaciones mencionadas en el artículo anterior, inclusive quienes actúen como intermediarios.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 2
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003 I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_3
- Sujetos obligados a utilizar el equipo electrónico denominado controlador fiscal para emitir
sus comprobantes
Art. 3 - Están obligados a utilizar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" -de
acuerdo con lo establecido por la RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y compl.-, para emitir comprobantes fiscales (tique, factura, tique factura, nota de venta, nota de débito, o
comprobantes equivalentes), los: I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_3_A
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u
operaciones incluidas en el Anexo IV de la citada resolución general. I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_3_B
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) -excepto los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente-, cuando:
1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o
2. Dejado sin efecto por RG (AFIP) 3561 - BO: 17/12/2013 I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_3_C
c) Sujetos -excepto los mencionados en el inc. b) precedente- que emitan tiques para respaldar sus
operaciones con consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el parque
instalado de máquinas registradoras.
El sujeto cuya actividad no se encuentra incluida en el Anexo IV de la resolución general (DGI)
4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, si pretende
emitir documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal"
deberá solicitar autorización para su uso a este Organismo, en la dependencia en la cual se encuentra
inscripto.
TEXTO S/RG (AFIP) 3561 - BO: 17/12/2013
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 3; RG (AFIP) 2836, art. 1, inc. b) y RG (AFIP) 3561, art. 35
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inc. b)
Vigencia: 26/5/2010
Aplicación: desde el 26/5/2010
TEXTOS ANTERIORES
Art. 3 - Están obligados a utilizar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" -de
acuerdo con lo establecido por la RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y compl.-,
para emitir comprobantes fiscales (tique, factura, tique factura, nota de venta, nota de débito, o comprobantes equivalentes), los:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u
operaciones incluidas en el Anexo IV de la citada resolución general.
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b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) -excepto los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente-, cuando:
1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o
2. renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.
c) Sujetos -excepto los mencionados en el inc. b) precedente- que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el parque
instalado de máquinas registradoras.
El sujeto cuya actividad no se encuentra incluida en el Anexo IV de la resolución general (DGI) 4104,
texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, si pretende emitir
documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal" deberá solicitar autorización para su uso a este organismo, en la dependencia en la cual se encuentra inscripto.
TEXTO S/RG (AFIP) 2836 - BO: 26/5/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 3 y RG (AFIP) 2836, art. 1, inc. b)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inc. b) pto. 1
Vigencia: 26/5/2010
Aplicación: desde el 26/5/2010
- El inciso b) pto. 2
Vigencia: 26/5/2010 - 16/12/2013
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 31/3/2014
Art. 3 - Están obligados a utilizar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" -de acuerdo con lo establecido por la RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y compl.-,
para emitir comprobantes fiscales (tique, factura, tique factura, nota de venta, nota de débito, o
comprobantes equivalentes), los:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u operaciones incluidas en el Anexo IV de la citada resolución general.
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) -excepto los pequeños
contribuyentes eventuales-, cuando:
1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o
2. renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.
c) Sujetos -excepto los mencionados en el inciso b) precedente- que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el
parque instalado de máquinas registradoras.
El sujeto cuya actividad no se encuentra incluida en el Anexo IV de la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, si pretende
emitir documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal"
deberá solicitar autorización para su uso a este organismo, en la dependencia en la cual se encuentra
inscripto.
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 3 y RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 2
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso b)
Vigencia: 1/7/2004 - 25/5/2010
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 3 - Están obligados a utilizar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" -de
acuerdo con lo establecido por la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias-, para emitir comprobantes fiscales (tique, factura,
tique factura, nota de venta, nota de débito, o comprobantes equivalentes), los:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen alguna de las actividades u
operaciones incluidas en el Anexo IV de la citada resolución general.
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) cuando:
1. En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales, o
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2. renueven o amplíen el parque instalado de máquinas registradoras.
c) Sujetos -excepto los mencionados en el inciso b) precedente- que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores finales, cuando inicien actividades o renueven o amplíen el
parque instalado de máquinas registradoras.
El sujeto cuya actividad no se encuentra incluida en el Anexo IV de la resolución general (DGI)
4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, si pretende emitir documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal"
deberá solicitar autorización para su uso a este organismo, en la dependencia en la cual se encuentra
inscripto.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso b)
Vigencia: 13/1/2003 - 30/6/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
Art. 4 - Los requisitos, condiciones, procedimientos y obligaciones que resultan aplicables a la emisión de documentos fiscales -mediante la utilización del equipamiento denominado "Controlador Fiscal"- son
los establecidos por la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus
modificatorias y complementarias, y por la presente, siempre que no se oponga a las disposiciones de la
resolución general citada en primer término.
CAPÍTULO C. EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_5
Art. 5 - Los sujetos que se detallan en el Anexo I, apartado "A" -y, en su caso, únicamente por las operaciones que se indican expresamente en dicho apartado-, están exceptuados de emitir
comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente y/o por la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
La excepción dispuesta precedentemente no impide el cumplimiento que en materia de emisión de comprobantes y con relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, etc.,
establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias y complementarias para la actividad, operación o
sujeto de que se trate.
No obstante lo indicado, los sujetos que por su actividad u operaciones que realizan se encuentren
alcanzados por las disposiciones de la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, deberán emitir y entregar documentos fiscales
mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal".
Art. 6 - No será de aplicación la excepción establecida en el primer párrafo del artículo precedente, para
los casos que se detallan en el Anexo I, apartado "B".
CAPÍTULO D. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE REGISTRACIÓN DE LAS OPERACIONES
I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_7 ART_7
Art. 7 - Los sujetos comprendidos en los incisos a), d), i), k), l), m), ñ), o) y p) del Anexo I, apartado
"A" y los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo), no se encuentran obligados a observar lo dispuesto en el Título III para efectuar la registración de sus operaciones.
La excepción dispuesta en el párrafo anterior no obsta el cumplimiento que en materia de
registración y respecto de otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial, contable, profesional,
etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias o complementarias para cada actividad,
operación o sujeto. I_IVA_RG_AFIP_1415_Titul o_II
Título II EMISIÓN DE COMPROBANTES
CAPÍTULO A. COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIR Y ENTREGAR LOS SUJETOSI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_8
Editorial Errepar
Art. 8 - El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador
de dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de
1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los
citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos
mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho
equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente. I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_8_inc_b
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento
equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de
balanza o documento equivalente. I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_8_inc_d
d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos, usados, a través de mandatos, comisiones, consignaciones o
cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que
deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.
A tales fines deberá entenderse por:
1. Automotores: los automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para
semirremolques, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, ómnibus, minibús, micrómnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aun cuando no
estuvieran carrozados, las maquinarias agrícolas incluidas tractores, cosechadoras, grúas,
maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen. El Poder Ejecutivo podrá disponer,
por vía de reglamentación, la inclusión de otros vehículos automotores en el régimen
establecido (art. 5, Tít. I, Régimen Jurídico del Automotor, t.o. por el D. 1114/1997 y sus modif., dispuestas por las L. 25232, 25345 y 25677).
2. Motovehículos: los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o
motofurgón-, triciclos y cuatriciclos con motor (art. 2, Cap. I, Anexo I, Disp. 145/1989 de la
Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios -DNRNPAyCP-).
e) Comprobantes que respaldan las compras directas a recolectores de materiales a reciclar -
provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos
reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos- realizadas por los sujetos inscriptos en
el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
f) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura: Comprobantes de Compra Primaria para
el Sector Pesquero Marítimo.
h) Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación -según lo definido en el art. 20 de
la ley del impuesto al valor agregado, t.o. en 1997 y sus modif.-, en la comercialización de
pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura: Comprobantes de
Consignación Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la
modalidad de pago utilizada.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 8, RG (AFIP) 2729, art. 16; RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 1, RG (AFIP)
3187, art. 6, pto. 1 y RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 1
Editorial Errepar
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso d)
Vigencia: 22/12/2009
Aplicación: desde el 1/1/2010
- El inciso e)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El inciso f)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: respecto de las operaciones efectuadas desde el 1/9/2011
- Los incs. g) y h)
Vigencia: 20/2/2014
Aplicación: 1/4/2014
TEXTOS ANTERIORES
Art. 8 - El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que
para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de
dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la
fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la
utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este
organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento
equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o
documento equivalente.
d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos, usados, a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier
otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.
A tales fines deberá entenderse por:
1. Automotores: los automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para semirremolques,
camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, ómnibus, minibús, micrómnibus y colectivos, sus
respectivos remolques y acoplados, todos ellos aun cuando no estuvieran carrozados, las maquinarias agrícolas incluidas tractores, cosechadoras, grúas, maquinarias viales y todas aquellas que se
autopropulsen. El Poder Ejecutivo podrá disponer, por vía de reglamentación, la inclusión de otros
vehículos automotores en el régimen establecido (art. 5, Tít. I, Régimen Jurídico del Automotor, t.o. por
el D. 1114/1997 y sus modif., dispuestas por las L. 25232, 25345 y 25677).
2. Motovehículos: los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o motofurgón-,
triciclos y cuatriciclos con motor (art. 2, Cap. I, Anexo I, Disp. 145/1989 de la Dirección Nacional de los
Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios -DNRNPAyCP-).
e) Comprobantes que respaldan las compras directas a recolectores de materiales a reciclar -
provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos
Editorial Errepar
reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos- realizadas por los sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
f) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la
modalidad de pago utilizada.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 8, RG (AFIP) 2729, art. 16; RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 1 y RG (AFIP)
3187, art. 6, pto. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inc. d)
Vigencia: 22/12/2009
Aplicación: desde el 1/1/2010
- El inc. e)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El inc. f)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: respecto de las operaciones efectuadas desde el 1/9/2011
TEXTO ANTERIOR
Art. 8 - El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de
dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre
que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la
fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este
organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no
fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o
documento equivalente.
d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos, usados, a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá ser
entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.
A tales fines deberá entenderse por:
1. Automotores: los automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para semirremolques, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, ómnibus, minibús, micrómnibus y colectivos, sus
respectivos remolques y acoplados, todos ellos aun cuando no estuvieran carrozados, las maquinarias
agrícolas incluidas tractores, cosechadoras, grúas, maquinarias viales y todas aquellas que se
autopropulsen. El Poder Ejecutivo podrá disponer, por vía de reglamentación, la inclusión de otros
vehículos automotores en el régimen establecido (art. 5, Tít. I, Régimen Jurídico del Automotor, t.o. por el D. 1114/1997 y sus modif., dispuestas por las L. 25232, 25345 y 25677).
2. Motovehículos: los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o motofurgón-,
triciclos y cuatriciclos con motor (art. 2, Cap. I, Anexo I, Disp. 145/1989 de la Dirección Nacional de los
Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios -DNRNPAyCP-).
Editorial Errepar
e) Comprobantes que respaldan las compras directas a recolectores de materiales a reciclar -
provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos- realizadas por los sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b),
c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la modalidad de pago utilizada.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 8, RG (AFIP) 2729, art. 16 y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso d)
Vigencia: 22/12/2009
Aplicación: desde el 1/1/2010
- El inciso e)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 8 - El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que
para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de 1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los
citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos
mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho
equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento
equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de balanza o documento equivalente.
d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos, usados, a través de mandatos, comisiones, consignaciones o
cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al
intermediario.
A tales fines deberá entenderse por:
1. Automotores: los automóviles, camiones, inclusive los llamados tractores para
semirremolques, camionetas, rurales, jeeps, furgones de reparto, ómnibus, minibús,
microómnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aún cuando no
estuvieran carrozados, las maquinarias agrícolas incluidas tractores, cosechadoras, grúas, maquinarias viales y todas aquellas que se autopropulsen. El Poder Ejecutivo podrá disponer,
por vía de reglamentación, la inclusión de otros vehículos automotores en el régimen
establecido (art. 5, Tít. I, Régimen Jurídico del Automotor, t.o. por el D. 1114/1997 y sus
modif., dispuestas por las L. 25232, 25345 y 25677).
2. Motovehículos: los ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o motofurgón-, triciclos y cuatriciclos con motor (art. 2, Cap. I, Anexo I, Disp. 145/1989 de la
Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios
-DNRNPAyCP-).
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la
modalidad de pago utilizada.
Editorial Errepar
TEXTO S/RG (AFIP) 2729 - BO: 22/12/2009
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 8 y RG (AFIP) 2729, art. 16
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso d)
Vigencia: 22/12/2009
Aplicación: desde el 1/1/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 8 - El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que
para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de
1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos
mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal",
homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía, o documento equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de
balanza o documento equivalente.
d) Comprobantes que respaldan los contratos de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier
otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad: mandato/consignación, que deberá
ser entregado en el momento en que el titular del vehículo proporcione este último al intermediario.
Se entiende por "vehículos automotores" y, en su caso, motovehículos a los detallados en el artículo
5, Título I del Régimen Jurídico del Automotor (texto ordenado por el D. 1114/1997 y sus
modificaciones dispuestas por las L. 25232, 25345 y 25677)(5), así como a los comprendidos en lo establecido por el artículo 2, Capítulo I del Anexo I de la disposición 145/1989 de la Dirección
Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios (ciclomotores,
motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o motofurgón-, triciclos y cuatriciclos)(5).
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la
modalidad de pago utilizada.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 8 y RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso d)
Vigencia: 23/1/2006 - 21/12/2009
Aplicación: desde el 1/3/2006, excepto para los contratos celebrados con anterioridad al 1 de marzo de 2006, en cuyo caso será de aplicación a partir del 2 de mayo de 2006 [según RG (AFIP) 2013], hasta el
31/12/2009
TEXTO ANTERIOR
Art. 8 - El respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se
efectuará mediante la emisión y entrega -en forma progresiva y correlativa- de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente:
a) Comprobantes que respaldan la operación realizada:
Editorial Errepar
1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador
de dichos bienes.
4. Recibos emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios.
5. Notas de débito y/o crédito.
6. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) hasta el día 12 de febrero de
1999, inclusive, siempre que dichas máquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, por los
citados sujetos, con anterioridad a la fecha mencionada.
7. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal",
homologado por este organismo, y las notas de crédito emitidas por medio de dicho
equipamiento, como documentos no fiscales homologados.
8. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.
b) Comprobantes que respaldan el traslado y entrega de bienes: factura, remito, guía o documento
equivalente.
c) Comprobantes que respaldan la operación de pesaje de productos agropecuarios: tiques de
balanza o documento equivalente.
La obligación establecida en este artículo se cumplirá, en todos los casos, con independencia de la
modalidad de pago utilizada.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 8
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003 ART_9
- Documentos equivalentesI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_9
Art. 9 - Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y
costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice
correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en este título y se
utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.
Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros, los siguientes:
a) Certificados de obra.
b) Cuentas de venta y líquido producto.
c) El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I,
apartado "A", inciso f) -venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca-.
d) "Certificaciones Primarias de Depósito de Granos", "Liquidaciones Primarias de Granos" y
"Liquidaciones Secundarias de Granos", utilizados en las operaciones de depósito, compraventa o
consignación de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.
e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales,
provinciales y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes.
f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios
internacionales o en normas nacionales.
TEXTO S/RG (AFIP) 3691 - BO: 23/10/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 9 y RG (AFIP) 3691, art. 14
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso d)
Vigencia: 23/10/2014
Aplicación: para las operaciones que certifiquen desde el 3/12/2014
TEXTOS ANTERIORES
Editorial Errepar
Art. 9 - Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y
costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en este título y se
utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.
Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros, los siguientes:
a) Certificados de obra.
b) Cuentas de venta y líquido producto.
c) El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I, apartado
"A", inciso f) -venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y
pesca-.
d) Formularios C.1116 "A" (nuevo modelo) y "Liquidaciones Primarias de Granos", utilizados en las operaciones de compraventa o consignación de granos no destinados a la siembra -cereales y
oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.
e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales, provinciales
y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes.
f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios internacionales o en normas nacionales.
TEXTO S/RG (AFIP) 3419 - BO: 21/12/2012
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 9 y RG (AFIP) 3419, art. 14
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inc. d)
Vigencia: 21/12/2012 - 22/10/2014
Aplicación: para las operaciones que se liquiden desde el 13/3/2013 hasta el 2/12/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 9 - Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y
costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice
correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en este título y se
utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.
Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros, los siguientes:
a) Certificados de obra.
b) Cuentas de venta y líquido producto.
c) El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el Anexo I, apartado
"A", inciso f) -venta de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca-.
d) Formularios C.1116 "A" (nuevo modelo), C.1116 "B" (nuevo modelo) y C.1116 "C" (nuevo modelo),
utilizados en las operaciones de compraventa de granos (cereales, oleaginosos y legumbres).
e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas nacionales, provinciales
y municipales que reglamentan el traslado y entrega de bienes.
f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios
internacionales o en normas nacionales.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 9
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso d)
Vigencia: 13/1/2003 - 20/12/2012
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 12/3/2013
- Comprobantes no válidos como factura I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_10
Editorial Errepar
Art. 10 - No son considerados comprobantes válidos como factura o documento equivalente los que,
entre otros, se detallan a continuación:
a) Los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal", homologado por este organismo.
b) Remitos, guías o documentos equivalentes.
c) Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características.
d) Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas.
- Comprobantes no válidos para respaldar operaciones I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_11
Art. 11 - La documentación emitida y entregada sin cumplir con los requisitos y condiciones
establecidos en este título -en tanto no rija para ella una expresa excepción-, será considerada como comprobante no válido para respaldar la operación efectuada.
Están comprendidos en el presente artículo, entre otros, los siguientes comprobantes:
a) Los comprobantes emitidos mediante la utilización de un equipamiento electrónico -"Controlador
Fiscal"- que no se encuentra homologado por este organismo.
b) Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares.
c) Tiras de máquina de sumar o calcular.
d) Cupones o similares que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra, de
pago y/o de débito.
CAPÍTULO B. SISTEMA DE EMISIÓNI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_12
Art. 12 - La emisión de los comprobantes se efectuará:
a) En forma manual (emisión de comprobantes en forma manuscrita -talonario de facturas o
documentos equivalentes-, mediante la utilización de computadoras -únicamente si se las utiliza
como procesador de texto- o del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", si se
trata de documentos no fiscales homologados o documentos no fiscales).
b) Mediante la utilización de sistemas no manuales:
1. Sistemas computarizados (autoimpresores), electromecánicos o mecánicos.
2. Equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", si se trata de documentos
fiscales.
El equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" a que se refieren los incisos a) y b) precedentes, es el que se encuentra regulado por la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por
la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
Para la emisión del comprobante podrá utilizarse, en forma complementaria o alternativa, sistemas
manuales y computarizados.
Asimismo, se deberá tener comprobantes impresos por imprenta para su utilización cuando se encuentre inoperable el sistema no manual de emisión. Entiéndase como impresión por imprenta a la
impresión efectuada mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de arte u oficio gráfico,
debidamente habilitados como tales por los organismos competentes.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 12 y RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El último párrafo
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 12 - La emisión de los comprobantes se efectuará:
a) En forma manual (emisión de comprobantes en forma manuscrita -talonario de facturas o
documentos equivalentes-, mediante la utilización de computadoras -únicamente si se las utiliza como
procesador de texto- o del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", si se trata de
documentos no fiscales homologados o documentos no fiscales).
Editorial Errepar
b) Mediante la utilización de sistemas no manuales:
1. Sistemas computarizados (autoimpresores), electromecánicos o mecánicos.
2. Equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", si se trata de documentos fiscales.
El equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" a que se refieren los incisos a) y b)
precedentes, es el que se encuentra regulado por la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por
la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
Para la emisión del comprobante podrá utilizarse, en forma complementaria o alternativa, sistemas
manuales y computarizados.
Asimismo, se deberá tener comprobantes impresos por imprenta para su utilización cuando se encuentre
inoperable el sistema no manual de emisión.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 12
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El último párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
CAPÍTULO C. MOMENTO DE EMISIÓN Y ENTREGA DEL COMPROBANTEI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_13
Art. 13 - La factura y los demás comprobantes, previstos en el artículo 8 incisos a) y c), deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada operación se indican seguidamente:
Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega
Compraventa de cosas
muebles.
Último día del mes calendario en que se produjo la entrega de la cosa
mueble o de su puesta a disposición
del comprador, lo que fuera anterior.
Dentro de los 10 (diez)
días corridos contados a
partir de la fecha de
emisión.
Locaciones y prestaciones
de servicios.
Locaciones de obras.
Día en que se concluya la prestación
o ejecución o en que se perciba -en
forma total o parcial- el precio, el que
fuera anterior.
Servicios continuos.
Último día de cada mes calendario,
excepto que con anterioridad se
hubiera percibido -en forma total o
parcial- el precio o concluido la
operación.
Locaciones de cosas.
Fecha de vencimiento fijada para el
pago del precio o alquiler
correspondiente a cada período.
Anticipos que fijan precio. Día en que se perciba -en forma total
o parcial- el importe del anticipo.
Provisión de agua
corriente, de servicios
cloacales, de desagüe,
electricidad, gas, teléfono,
televisión por cable,
Internet y demás servicios
de telecomunicaciones.
Fecha del primer vencimiento fijado
para su pago.
Hasta la fecha de primer
vencimiento fijado para su
pago.
Pesaje de productos agropecuarios.
Día en que se realice la operación de pesaje.
En el acto de realizarse la operación de pesaje.
Por servicios continuos se entenderá aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo
expreso de finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de emitir la factura o documento equivalente, nacerá a la finalización de cada uno. Dicha obligación no será aplicable en el
caso de servicios públicos.
Editorial Errepar
De tratarse de operaciones con los sujetos indicados en el primer párrafo del artículo 10 de la ley
11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la entrega de los referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación, entendiéndose por tal, el que
para cada caso se indica:
1. Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del
comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.
2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestación o
ejecución, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.
TEXTO S/RG (AFIP) 2098 - BO: 25/7/2006
FUENTE: RG (AFIP) 2098
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 25/7/2006
Aplicación: desde el 25/7/2006
TEXTO ANTERIOR
Art. 13 - La factura y los demás comprobantes, previstos en el artículo 8, inciso a), deberán encontrarse
emitidos al momento en que se perfeccione la operación económica, y serán entregados dentro de los DIEZ (10) días corridos contados a partir de la fecha de emisión.
De tratarse de operaciones con los sujetos indicados en el primer párrafo del artículo 10 de la ley
11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la entrega de los referidos documentos
corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la operación.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 13
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 24/7/2006
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 24/7/2006
CAPÍTULO D.
NÚMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO
I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_14
Art. 14 - El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes, o el documento a que se refieren los incisos d), e), f), g) y h) del artículo 8, deberá emitirse, como mínimo,
en dos (2) ejemplares, original y duplicado.
El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.
Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente:
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante,
comitente o, de corresponder, al destinatario del bien. Quedan exceptuados de lo precedentemente
indicado los comprobantes que se señalan a continuación, debiendo entregarse el original al
responsable que para cada supuesto se dispone:
1. En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de
residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos
reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849 y su modificación, deberá
entregar el "Comprobante de compra de Materiales a Reciclar Proveniente de Residuos" a los
recolectores-vendedores.
2. De tratarse de operaciones de compra directa a productores primarios de leche cruda por
parte de operadores lácteos, deberá entregarse la "Liquidación Mensual Única - Comercial Impositiva" a los productores.
3. Respecto de las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o
crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación
pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura deberá entregarse el "Comprobante
de Compra Primaria para el Sector Pesquero Marítimo", al vendedor titular de la captura.
4. Con relación a las operaciones de consignación -según lo definido en el art. 20 de la ley de
impuesto al valor agregado, t.o. en 1997 y sus modif.-, en la comercialización de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la
embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura, deberá entregarse el original del "Comprobante de Consignación Primaria para el Sector Pesquero Marítimo" al
comprador.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Editorial Errepar
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido
al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la resolución general 1361,
emitirán -en soporte papel- el original del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales,
dicha información tendrá el carácter de duplicado.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 14; RG (AFIP) 3187, art. 6, ptos. 2 y 3 y RG (AFIP) 3594, art. 70, ptos. 2
y 3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo, y el inciso a) del tercer párrafo
Vigencia: 20/2/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014
TEXTOS ANTERIORES
Art. 14 - El comprobante que respalda la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes, o el
documento a que se refieren los incisos d), e) y f) del artículo 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos
(2) ejemplares, original y duplicado.
El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.
Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna
seguidamente:
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante,
comitente o, de corresponder, al destinatario del bien. En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen “post consumo” o “post industrial”,
incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por sujetos inscriptos
en el “Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar” en las categorías indicadas en los incisos
a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849, su modificatoria y complementaria, deberá entregarse dicho comprobante a los recolectores. De tratarse de operaciones de compra directa a
productores primarios de leche cruda por parte de operadores lácteos, deberá entregarse este
comprobante a los productores.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de acuerdo
con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la resolución general 1361, emitirán -en
soporte papel- el original del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales, dicha información tendrá el carácter de duplicado.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 14 y RG (AFIP) 3187, art. 6, ptos. 2 y 3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo, y el inc. a) del tercer párrafo
Vigencia: 28/9/2011 - 19/2/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 31/3/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 14 - El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes, o el
documento a que se refieren los incisos d) y e) del artículo 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos (2)
ejemplares, original y duplicado.
El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.
Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna
seguidamente:
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante,
comitente o, de corresponder, al destinatario del bien. En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial",
incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por sujetos inscriptos
Editorial Errepar
en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos
a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849 deberá entregarse dicho comprobante a los recolectores.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido al
régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la resolución general 1361, emitirán -en
soporte papel- el original del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales, dicha
información tendrá el carácter de duplicado.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 14 y RG (AFIP) 2887, art. 1, ptos. 2 y 3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo, y el inciso a) del tercer párrafo
Vigencia: 12/8/2010 - 27/9/2011
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 31/8/2011
TEXTO ANTERIOR
Art. 14 - El comprobante que respalda a la operación realizada, y/o el traslado o entrega de bienes o, en
su caso, el documento a que se refiere el inciso d) del artículo 8, deberá emitirse, como mínimo, en dos
(2) ejemplares, original y duplicado.
El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.
Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se asigna seguidamente:
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante,
comitente o, de corresponder, al destinatario del bien.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido al
régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de acuerdo
con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la resolución general 1361, emitirán -en soporte papel- el original del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales, dicha
información tendrá el carácter de duplicado.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 14 y RG (AFIP) 1997, art. 1, ptos. 2 y 3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo y el inciso a) del tercer párrafo
Vigencia: 23/1/2006 - 11/8/2010
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 30/9/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 14 - El comprobante que respalda a la operación realizada y/o el traslado y entrega de bienes deberá emitirse, como mínimo, en DOS (2) ejemplares, original y duplicado.
El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.
Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de ellos, se
asigna seguidamente:
a) Original: será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario o, de
corresponder, al destinatario del bien.
b) Duplicado: quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan adherido
al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos, de
acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la resolución general 1361,
emitirán -en soporte papel- el original del comprobante.
El duplicado del comprobante emitido quedará almacenado electrónicamente y, a los fines fiscales, dicha información tendrá el carácter de duplicado.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 23/1/2006
Editorial Errepar
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 14
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo y el inciso a) del tercer párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 22/1/2006
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2006
CAPÍTULO E.
IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPROBANTES QUE RESPALDAN A LA OPERACIÓN. CLASE "A", "B", "C" o "E"
- Responsable inscripto en el impuesto al valor agregado I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_15
Art. 15 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), -excepto la factura de exportación y los
tiques-, que emitan los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado estarán
identificados con la letra que, para cada caso, se establece a continuación: I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_15_inc_a
a) Letra "A": por operaciones realizadas con otros responsables inscriptos o con responsables no
inscriptos.
b) Letra "B":
1. Por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan
la calidad de exentos, no responsables o consumidores finales.
2. Por operaciones realizadas con sujetos que según las normas del impuesto al valor agregado
deben recibir el tratamiento de consumidor final.
3. Por operaciones realizadas con sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo).
4. Por operaciones realizadas con "Sujetos No Categorizados".
A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes para cada clase de ellos, "A" o "B".
- Comprobante clase "C"I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_16 ART_16
Art. 16 - Deben estar identificados con la letra "C", los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), -excepto la factura de exportación y los tiques-, que emitan los sujetos que se indican a
continuación:
a) Sujetos exentos o no responsables, ante en el impuesto al valor agregado.
b) Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo).(8)
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 16 y RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso a)
Vigencia: 1/7/2004
Aplicación: desde el 1/7/2004
TEXTO ANTERIOR
Art. 15 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), -excepto la factura de exportación y los
tiques-, que emitan los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado estarán
identificados con la letra que, para cada caso, se establece a continuación:
a) Responsables no inscriptos y sujetos exentos o no responsables, ante en el impuesto al valor agregado.
b) Letra "B":
1. Por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado revistan la calidad de exentos, no responsables o consumidores finales.
2. Por operaciones realizadas con sujetos que según las normas del impuesto al valor agregado
deben recibir el tratamiento de consumidor final.
3. Por operaciones realizadas con sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo).
Editorial Errepar
4. Por operaciones realizadas con "Sujetos No Categorizados".
A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes para cada clase de ellos, "A" o "B".
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 16
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso a)
Vigencia: 13/1/2003 - 30/6/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- Operaciones de exportación. Identificación del comprobante -Clase "E"- I_IVA_RG_AFIP_1415_art_17
Art. 17 - El comprobante que respalda a la operación de exportación, incluyendo las que se realicen en
el área aduanera especial, deberá estar identificado con la letra "E". A tal fin, se utilizará un sistema
independiente de comprobantes.
CAPÍTULO F. DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES. MEDIDAS MÍNIMAS Y
UBICACIÓN DE LOS DATOS
- Datos que deben contener los comprobantes I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_18
Art. 18 - Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán contener, como mínimo, los datos(6) que -
respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operación efectuada, y con relación al
tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado- se establecen en el Anexo II, apartado "A".
- Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos I_IVA_RG_AFIP_1415_art_19
Art. 19 - Los comprobantes -clase "A", "B", "C" o "E"- que respaldan a las operaciones deberán tener un
tamaño mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por VEINTE (20) centímetros de largo, y
ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicación de determinados datos se establecen en el
Anexo II, apartado "B".
Los datos obligatorios no contemplados en el citado Anexo II y aquellos que deban incorporarse en
función de la actividad o modalidad operativa, podrán ser consignados en el comprobante sin sujeción
respecto de su distribución, siempre que resulten legibles y permitan identificar los conceptos e importes
correspondientes a la operación efectuada.
CAPÍTULO G. AUTOIMPRESIÓN DE UNO O MÁS DATOS QUE CORRESPONDA CONSIGNAR EN
FORMA PREIMPRESA Y EMISIÓN SIMULTÁNEA DEL COMPROBANTE POR SISTEMAS COMPUTARIZADOS
- Responsables inscriptos, responsables exentos y no alcanzados frente al impuesto al valor agregado
Art. 20 - Los sujetos responsables inscriptos, los exentos y los no alcanzados en el impuesto al valor
agregado deberán cumplir con lo establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, para la impresión, de uno o más datos que corresponda consignar en forma
preimpresa y emisión simultánea -mediante sistemas computarizados- de los comprobantes indicados en el artículo 1 de dicha norma.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las
operaciones por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento
electrónico denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 3561.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 2
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTOS ANTERIORES
- Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
Editorial Errepar
Art. 20 - Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo
establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, para la impresión, de uno o más datos que corresponda
consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea -mediante sistemas computarizados- de los
comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra
forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a
reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b),
c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
h) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.
i) Comprobante de Compra Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.
j) Comprobante de Consignación Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones
por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 16; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 4; RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 4; RG
(AFIP) 3187, art. 6, pto. 4 y RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 4
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
01/10/2010
Excepto
- El inc. f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- El inc. g)
Vigencia: 12/8/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
- El inc. h)
Vigencia: 28/9/2011- 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 3/9/2014
- Los incs. i) y j)
Vigencia: 20/2/2014 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 20 - Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo
establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, para la impresión, de uno o más datos que corresponda
consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea -mediante sistemas computarizados- de los
comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
Editorial Errepar
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a
reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo
insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b),
c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
h) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones
por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general (DGI) 4104,
texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 16; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 4; RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 4 y RG
(AFIP) 3187, art. 6, pto. 4
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
Excepto
- El inc. f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- El inc. g)
Vigencia: 12/8/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
- El inc. h)
Vigencia: 28/9/2011 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 20 - Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo
establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de
Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, para la impresión, de uno o más datos que corresponda
consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea -mediante sistemas computarizados- de los comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a
reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo
insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones
por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 16; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 4 y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 4
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
Excepto
- El inciso f)
Editorial Errepar
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- El inciso g)
Vigencia: 12/8/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 20 - Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo
establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de
Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, para la impresión, de uno o más datos que corresponda
consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea -mediante sistemas computarizados- de los
comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones
por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general (DGI) 4104,
texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 16 y RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 4
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
01/03/2006 - 30/09/2010
Excepto
- El inciso f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 20 - Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo
establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de
Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, para la impresión, de uno o más datos que corresponda consignar en forma preimpresa, y emisión simultánea -mediante sistemas computarizados- de los
comprobantes que se detallan a continuación:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las operaciones por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento
electrónico denominado "Controlador Fiscal", de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general (DGI)
4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 20
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- Sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado(4) I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_21
Art. 21 - Dejado sin efecto por RG (AFIP) 3666, art. 3 - BO: 4/9/2014
Su texto decía:
Editorial Errepar
Art. 21 - Los sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado, cuando se encuentren dentro de la
jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales o comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial -Capítulo II de la resolución general (DGI) 3423, sus
modificatorias y complementarias-, podrán ser autorizados por esta Administración Federal para la
impresión, de los datos que corresponda consignar en forma preimpresa, y la emisión simultánea de los
comprobantes clase "C" y/o "E" y de remitos clase "X", mediante sistemas computarizados.
A tal fin, los citados sujetos presentarán, en la dependencia de este organismo en la que se encuentran
inscriptos, una nota por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, que contendrá la
información establecida en el Anexo III, apartado "A".
Asimismo, los sujetos exentos deberán cumplir con lo dispuesto en el citado Anexo III, en su apartado
"B".
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 21 y RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 4
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 21 - Los responsables no inscriptos y/o los sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado,
cuando se encuentren dentro de la jurisdicción de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes
Nacionales o comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial -Capítulo II de la resolución general (DGI) 3423, sus modificatorias y complementarias-, podrán ser autorizados por esta
Administración Federal para la impresión, de los datos que corresponda consignar en forma preimpresa,
y la emisión simultánea de los comprobantes clase "C" y/o "E" y de remitos clase "X", mediante sistemas
computarizados.
A tal fin, los citados sujetos presentarán, en la dependencia de este organismo en la que se encuentran inscriptos, una nota por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, que
contendrá la información establecida en el Anexo III, apartado "A".
Asimismo, los sujetos exentos deberán cumplir con lo dispuesto en el citado Anexo III, en su
apartado "B".
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 21
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
Excepto
- En el primer párrafo la expresión "responsables no inscriptos y/o"
Vigencia: 13/1/2003 - 30/6/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
Art. 22 - Dejado sin efecto por RG (AFIP) 3666, art. 3 - BO: 4/9/2014
Su texto decía:
Art. 22 - Los sujetos comprendidos en el artículo anterior podrán imprimir sus comprobantes sin
intervención de una imprenta y/o empresa gráfica, siempre que utilicen un sistema de impresión con
tecnología láser o electrónica por deposición de iones, que cumpla, como mínimo, con los siguientes requisitos técnicos:
a) Impresora:
1. Velocidad de impresión no menor a CINCUENTA (50) páginas por minuto;
2. Impresión de fondo de seguridad.
b) Computadora:
1. Memoria RAM no menor a OCHO (8) megabytes.
2. Disco rígido o capacidad de almacenamiento en disco rígido superior a SESENTA (60) megabytes.
TEXTO S/RG (AFIP) 1885 - BO: 25/5/2005
FUENTE: RG (AFIP) 1885, art. 2, inc. b)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 25/5/2005 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/6/2005 [primer día del mes siguiente al de entrada en vigencia de la RG (AFIP)
1885] hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 22 - Únicamente podrán imprimir sus comprobantes sin intervención de una imprenta y/o empresa
gráfica, los sujetos comprendidos en el presente Capítulo "G". Para ello, deberán utilizar un sistema de
Editorial Errepar
impresión con tecnología láser o electrónica por deposición de iones, que cumpla, como mínimo, con los
siguientes requisitos técnicos:
a) Impresora:
1. Velocidad de impresión no menor a CINCUENTA (50) páginas por minuto;
2. Impresión de fondo de seguridad.
b) Computadora:
1. Memoria RAM no menor a OCHO (8) megabytes.
2. Disco rígido o capacidad de almacenamiento en disco rígido superior a SESENTA (60)
megabytes.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 22
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 24/5/2005
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/5/2005
CAPÍTULO H. EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_23
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto
855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores
finales.
13. Dejado sin efecto por RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 3 - BO: 4/9/2014
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional
o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los
combustibles líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de
aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
Editorial Errepar
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de
intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a
través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que
cumpla la misma finalidad.
17. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de
residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos
reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, realizadas por los sujetos inscriptos
en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los
incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
18. Operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios. RG_1415_ART_23_INC_B_PTO_19
19. Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso.
20. Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la
embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura.
21. Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación -según lo definido en el art.
20 de la ley del impuesto al valor agregado, t.o. en 1997 y sus modif.-, en la comercialización
de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de
la embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 2074, art. 1, pto. 1; RG
(AFIP) 2836, art. 1, inc. c); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 5; RG (AFIP)
3260, art. 1, inc. a); RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 5 y RG (AFIP) 3666, art. 1, pto.3
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El punto 15 del inciso a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El punto 16 del inciso b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
- El punto 17 del inciso b)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El punto 18 del inciso b)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: desde el 1/9/2011
- El punto 19 del inciso b)
Vigencia: 3/2/2012
Aplicación: desde el 1/4/2012
- Los ptos. 20 y 21 del inc. b)
Vigencia: 20/2/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014
TEXTOS ANTERIORES
Editorial Errepar
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen Simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus
modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado (monotributo), excepto los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o
importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de
la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades
mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la
medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de
mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
17. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de
cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la
transformación de los mismos-, realizadas por los sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la
resolución general 2849.
18. Operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios.
19. Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso.
20. Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde
el vendedor sea el titular de la captura.
Editorial Errepar
21. Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación -según lo definido en el art. 20 de la
ley del impuesto al valor agregado, t.o. en 1997 y sus modif.-, en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación
pesquera y donde el comitente sea el titular de la captura.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 2074, art. 1, pto. 1; RG (AFIP) 2836, art. 1, inc. c); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 5; RG (AFIP)
3260, art. 1, inc. a) y RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
01/10/2010
Excepto
- El pto. 13 del inc. a)
Vigencia: 26/5/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- El pto. 15 del inc. a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El pto. 16 del inc. b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
- El pto. 17 del inc. b)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El pto. 18 del inc. b)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: desde el 1/9/2011
- El pto. 19 del inc. b)
Vigencia: 3/2/2012
Aplicación: desde el 1/4/2012
- Los ptos. 20 y 21 del inc. b)
Vigencia: 20/2/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran
establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus
modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
Editorial Errepar
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o
importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de
la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20
de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades
mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la
medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma
finalidad.
17. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de
cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, realizadas por los sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores
de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la
resolución general 2849.
18. Operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios.
19. Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso.
TEXTO S/RG (AFIP) 3260 - BO: 3/2/2012
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 2074, art. 1, pto. 1; RG
(AFIP) 2836, art. 1, inc. c); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 5 y RG (AFIP)
3260, art. 1, inc. a)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El pto. 13 del inc. a)
Vigencia: 26/5/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- El pto. 15 del inc. a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El pto. 16 del inc. b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
- El pto. 17 del inc. b)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El pto. 18 del inc. b)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: desde el 1/9/2011
- El pto. 19 del inc. b)
Editorial Errepar
Vigencia: 3/2/2012
Aplicación: desde el 1/4/2012
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran
establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto
855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores
finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional
o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de
aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a
través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que
cumpla la misma finalidad.
17. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de
residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos
reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, realizadas por los sujetos inscriptos
en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
18. Operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
Editorial Errepar
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 2074, art. 1, pto. 1; RG
(AFIP) 2836, art. 1, inc. c); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 5 y RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
01/10/2010
Excepto
- El punto 13 del inciso a)
Vigencia: 26/5/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- El punto 15 del inciso a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El punto 16 del inciso b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
- El punto 17 del inciso b)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El punto 18 del inciso b)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: desde el 1/9/2011
TEXTO ANTERIOR
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus
modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o
importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de
la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Editorial Errepar
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la
medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de
mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma
finalidad.
17. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de
cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, realizadas por los sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores
de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la
resolución general 2849.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 2074, art. 1, pto. 1; RG
(AFIP) 2836, art. 1, inc. c) y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
01/10/2010
Excepto
- El punto 13 del inciso a)
Vigencia: 26/5/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- El punto 15 del inciso a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El punto 16 del inciso b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
- El punto 17 del inciso b)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran
establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
Editorial Errepar
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores
finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los
combustibles líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de
intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a
través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
TEXTO S/RG (AFIP) 2836 - BO: 26/5/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 2074, art. 1, pto. 1 y RG
(AFIP) 2836, art. 1, inc. c)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El punto 13 del inciso a)
Vigencia: 26/5/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- El punto 15 del inciso a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El punto 16 del inciso b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
TEXTO ANTERIOR
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran
establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
Editorial Errepar
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto
855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores
finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los Pequeños
Contribuyentes Eventuales.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional
o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los
combustibles líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de
aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a
través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que
cumpla la misma finalidad.
TEXTO S/RG (AFIP) 2074 - BO: 28/6/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23; RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 5; RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5 y RG
(AFIP) 2074, art. 1, pto. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El punto 13 del inciso a)
Vigencia: 1/7/2004 - 25/5/2010
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- El punto 15 del inciso a)
Vigencia: 28/6/2006
Aplicación: desde el 1/7/2006 [según art. 2, RG (AFIP) 2074]
- El punto 16 del inciso b)
Vigencia: 23/1/2006
Editorial Errepar
Aplicación: desde el 1/3/2006
TEXTO ANTERIOR
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran
establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto
855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser
documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores
finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por Pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los Pequeños
Contribuyentes Eventuales.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de
aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
16. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a
través de mandatos, consignaciones, comisiones o cualquier otra forma de instrumentación que
cumpla la misma finalidad.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23, RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 5 y RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
- El punto 13 del inciso a)
Vigencia: 1/7/2004 - 25/5/2010
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
Excepto
Editorial Errepar
- El punto 16 del inciso b)
Vigencia: 23/1/2006
Aplicación: desde el 1/3/2006
TEXTO ANTERIOR
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por Pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo), excepto los Pequeños
Contribuyentes Eventuales.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de
intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23 y RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el inciso a), el punto 13
Vigencia: 1/7/2004 - 25/5/2010
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
TEXTO ANTERIOR
Editorial Errepar
Art. 23 - A los efectos de la emisión de comprobantes que requieren un tratamiento especial, cuya
referencia se detalla en este artículo, deberá cumplirse con las disposiciones que se encuentran establecidas en el Anexo IV.
a) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda:
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes.
2. Notas de crédito y débito.
3. Notas de pedido y documentos análogos.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto
855/1997 y sus modificaciones.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o de pago.
8. Percepción de ingresos por peaje.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago -total o parcial- de una operación que debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales.
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras, por sujetos adheridos al
Régimen Simplificado (Monotributo).
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
b) Con relación a la actividad:
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa.
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y
exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
7. Establecimientos de enseñanza privada.
8. Farmacias. Ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales,
entidades mutuales, entidades de medicina prepaga y similares.
9. Honorarios de profesionales.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y
auxiliares de la medicina.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de
intermediarios.
12. Prestadores de servicios postales/courier.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas y similares.
14. Servicios privados de recolección de residuos.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.).
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 23
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el inciso a), el punto 13
Vigencia: 13/1/2003 - 30/6/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
CAPÍTULO I.
EXHIBICIÓN DE FORMULARIO (CARTEL) EN LOS LOCALES DE VENTA, SALAS DE ESPERA U OFICINAS DONDE SE REALICEN OPERACIONES CON CONSUMIDORES
FINALESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_24
ART_24
Editorial Errepar
Art. 24 - Los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de venta de bienes muebles o
locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el Formulario 960/NM - “Data Fiscal”, en sus
locales de venta, locación o prestación de servicios -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera,
oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares.
TEXTO S/RG (AFIP) 3377 - BO: 29/8/2012
FUENTE: RG (AFIP) 3377, art. 1, inc. 1)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 29/8/2012
Aplicación: para implementar la exhibición del Formulario 960/NM - “Data Fiscal”
TEXTOS ANTERIORES
Art. 24 - Los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de venta de bienes muebles o
locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a
emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el Formulario 960 en sus locales de venta,
locación o prestación de servicios -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de
recepción y demás ámbitos similares.
TEXTO S/RG (AFIP) 2611 - BO: 27/5/2009
FUENTE: RG (AFIP) 2611, art. 1, inc. 1)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 27/5/2009 - 28/8/2012
Aplicación: desde el 27/5/2009 hasta las fechas que seguidamente se detallan, según la terminación del
CUIT del responsable:
CUIT 0: 1/10/2012; CUIT 1: 3/10/2012; CUIT 2: 9/10/2012; CUIT 3: 11/10/2012; CUIT 4: 15/10/2012;
CUIT 5: 17/10/2012; CUIT 6: 21/10/2012; CUIT 7: 23/10/2012; CUIT 8: 25/10/2012 y CUIT 9:
30/10/2012
TEXTO ANTERIOR
Art. 24 - Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes muebles o
locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales, se encuentran obligados a
emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el formulario 611 en sus locales de venta, locación o prestación de servicio -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de
recepción y demás ámbitos similares.
TEXTO S/RG (AFIP) 1435 - BO: 4/2/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1435, art. 1, inc. 1)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/2/2003 - 26/5/2009
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 26/5/2009
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del artículo decía:
Art. 24 - Los sujetos que realicen operaciones con consumidores finales, deberán exhibir en los locales
donde se realiza la venta, locación o prestación de servicio -incluyendo lugares descubiertos-, salas de
espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario, que para cada caso, se
enuncia a continuación:
a) Formulario 748: sujetos que emiten facturas o documentos equivalentes para respaldar las operaciones realizadas.
b) Formulario 749: sujetos que emiten documentos fiscales, no fiscales homologados y no fiscales,
mediante el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal".
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 24
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/2/2003
Aplicación: no resultó de aplicación ART_25
Art. 25 - El Formulario 960/NM - "Data Fiscal" deberá ubicarse en un lugar visible y destacado próximo
a aquel en el que se realice el pago de la operación respectiva, cualquiera sea su forma, de manera tal
que permita acercar un dispositivo móvil (teléfono inteligente, "notebook", "netbook", tableta, etc.)
provisto de cámara y con acceso a Internet, a una distancia máxima de un (1) metro para proceder a la
lectura del código de respuesta rápida (QR) impreso en el mismo, por parte del público en general y de los agentes de esta Administración Federal, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc.,
impidan su rápida localización.
Cuando se utilicen máquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o controladores fiscales,
autorizadas u homologados, respectivamente, por este Organismo, lo dispuesto precedentemente se
Editorial Errepar
cumplirá exhibiendo un (1) Formulario 960/NM - "Data Fiscal" por cada máquina o controlador fiscal
instalado.
Quienes posean vidriera en el local o establecimiento deberán, además, exhibir dicho formulario
contra el vidrio, en un lugar visible para el público desde el exterior del local o establecimiento, pudiendo
el mismo ser de una dimensión menor a la indicada en el artículo 26 (hasta el tamaño A6).
El Formulario 960/NM - "Data Fiscal" no podrá ser sustituido por ejemplares diferentes a los generados mediante el procedimiento establecido en el artículo 26 y, en caso de constatarse su
adulteración, el responsable será pasible de las sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones.
Los sitios web de los contribuyentes y/o responsables que realicen operaciones de venta de cosas
muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios por cuenta propia y/o de terceros, deberán colocar en un lugar visible de su página principal, el logo "Formulario 960/NM" - "Data Fiscal", con su
correspondiente hipervínculo que esta Administración Federal proveerá a tal efecto. El procedimiento a
cumplir y las especificaciones técnicas correspondientes, estarán disponibles en el micrositio
(http://www.afip.gob.ar/f960NM).
El Formulario 960/NM - "Data Fiscal" deberá sustituirse cuando se modifique la situación fiscal del responsable [vgr. cambio del domicilio declarado, de categoría en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), de condición frente al impuesto al valor agregado], o cuando su
deterioro obstaculice o impida la lectura del código de respuesta rápida (QR).
TEXTO S/RG (AFIP) 3377 - BO: 29/8/2012
FUENTE: RG (AFIP) 3377, art. 1, inc. 2)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 29/8/2012
Aplicación: para implementar la exhibición del Formulario 960/NM - “Data Fiscal”
TEXTOS ANTERIORES
Art. 25 - El formulario mencionado en el artículo anterior estará ubicado en un lugar visible y destacado,
próximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operación respectiva, sin
que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no
podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal o que no respeten los parámetros establecidos en el artículo siguiente.
Cuando se utilicen máquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o controladores fiscales,
autorizadas u homologados, respectivamente, por este Organismo, ubicados en una sola línea, lo
dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo -como mínimo- un Formulario 960 cada tres (3)
máquinas o controladores fiscales instalados.
TEXTO S/RG (AFIP) 2611 - BO: 27/5/2009
FUENTE: RG (AFIP) 2611, art. 1, inc. 2)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 27/5/2009 - 28/8/2012
Aplicación: desde el 27/5/2009 hasta las fechas que seguidamente se detallan, según la terminación de
la CUIT del responsable:
CUIT 0: 1/10/2012; CUIT 1: 3/10/2012; CUIT 2: 9/10/2012; CUIT 3: 11/10/2012; CUIT 4: 15/10/2012;
CUIT 5: 17/10/2012; CUIT 6: 21/10/2012; CUIT 7: 23/10/2012; CUIT 8: 25/10/2012 y CUIT 9:
30/10/2012
TEXTO ANTERIOR
Art. 25 - El formulario mencionado en el artículo anterior estará ubicado en un lugar visible y destacado,
próximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operación respectiva, sin
que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización. Dicho formulario no
podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal.
Cuando se utilicen máquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o controladores fiscales,
autorizadas u homologados, respectivamente, por este organismo, ubicados en una sola línea, lo
dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo -como mínimo- un formulario 611 cada TRES (3)
máquinas o controladores fiscales instalados.
TEXTO S/RG (AFIP) 1435 - BO: 4/2/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1435, art. 1, inc. 2)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/2/2003 - 26/5/2009
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 26/5/2009
TEXTO ANTERIOR
Art. 25 - Los formularios mencionados en el artículo anterior estarán ubicados en un lugar visible y
destacado, próximo a aquél en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operación
Editorial Errepar
respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rápida localización.
Dicho formulario no podrá ser sustituido por ejemplares no provistos por esta Administración Federal.
Cuando se utilicen "Controladores Fiscales", homologados por este organismo, ubicados en una sola
línea, lo dispuesto precedentemente se cumplirá exhibiendo -como mínimo- un formulario 749 cada
TRES (3) equipos instalados.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 25
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/2/2003
Aplicación: no resultó de aplicación
Art. 26 - Para obtener el Formulario 960/NM - “Data Fiscal” se deberá ingresar al servicio denominado ‘Formulario 960/NM´ del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la
“Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 2 o superior, tramitada de acuerdo con el procedimiento dispuesto
por la resolución general 2239, su modificatoria y sus complementarias.
La impresión del Formulario 960/NM - “Data Fiscal” se efectuará sobre papel tamaño A4, de gramaje
no menor a ochenta (80) gramos y respetando sus características en cuanto a diseño, formato, medidas y colores, sin perjuicio de imprimir otros ejemplares del mismo tenor en tamaños diferentes que podrán
ser exhibidos donde el contribuyente disponga, a efectos de facilitar su lectura.
TEXTO S/RG (AFIP) 3377 - BO: 29/8/2012
FUENTE: RG (AFIP) 3377, art. 1 inc. 3)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 29/8/2012
Aplicación: para implementar la exhibición del Formulario 960/NM - “Data Fiscal”
TEXTOS ANTERIORES
Art. 26 - El Formulario 960(7) se solicitará en la dependencia de este Organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto. Alternativamente podrá descargarse desde la Web
institucional (http://www.afip.gob.ar), cuya impresión deberá ser efectuada sobre papel tamaño A4, de
gramaje no menor a ochenta (80) gramos y respetando sus características en cuanto a diseño, formato,
medidas y colores.
TEXTO S/RG (AFIP) 2611 - BO: 27/5/2009
FUENTE: RG (AFIP) 2611, art. 1 inc. 3)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 27/5/2009 - 28/8/2012
Aplicación: desde el 27/5/2009 las fechas que seguidamente se detallan, según la terminación del CUIT del responsable:
CUIT 0: 1/10/2012; CUIT 1: 3/10/2012; CUIT 2: 9/10/2012; CUIT 3: 11/10/2012; CUIT 4: 15/10/2012;
CUIT 5: 17/10/2012; CUIT 6: 21/10/2012; CUIT 7: 23/10/2012; CUIT 8: 25/10/2012 y CUIT 9:
30/10/2012
TEXTO ANTERIOR
Art. 26 - El formulario 611(1) se solicitará en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente
y/o responsable se encuentre inscripto.
TEXTO S/RG (AFIP) 1656 - BO: 18/3/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1656, art. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 18/3/2004 - 26/5/2009
Aplicación: desde el 18/3/2004 hasta el 26/5/2009
TEXTO ANTERIOR
Art. 26 - El formulario 611(1) se solicitará en la dependencia de este organismo en la que el contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto, mediante la presentación de una nota, en los términos de la
resolución general 1128, que contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del contribuyente y/o responsable.
b) Actividad que desarrolla.
c) Cantidad de puntos de venta.
d) Cantidad de formularios 611 que se solicitan.
TEXTO S/RG (AFIP) 1435 - BO: 4/2/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1435, art. 1, inc. 3)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Editorial Errepar
Vigencia: 4/2/2003 - 17/3/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 17/3/2004
TEXTO ANTERIOR
Art. 26 - Los formularios 748 y 749 se solicitarán en la dependencia de este organismo en la que el
contribuyente y/o responsable se encuentre inscripto.
Cuando se solicite DIEZ (10) o más ejemplares deberá presentarse una nota, en los términos de la resolución general 1128, que contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT), del contribuyente y/o responsable.
b) Actividad que desarrolla.
c) Cantidad de formularios que se solicitan y causales que sustentan la misma.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 26
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/2/2003
Aplicación: no resultó de aplicación
CAPÍTULO J. DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOSI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_27
Art. 27 - Todo traslado y entrega de productos primarios o manufacturados estará documentado mediante factura, remito, guía, o documento equivalente, aun cuando se trate de traslados o entregas
que se realicen a un título distinto de la compraventa (consignación, muestras, depósitos, remisiones
entre fábricas y sucursales, etc.).
En todos los casos el remito, la guía, o el documento equivalente se confeccionará con anterioridad
al traslado del producto y lo acompañará hasta su destino.
El duplicado del comprobante -remito, guía, o documento equivalente- se mantendrá a disposición
de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la
fecha de su emisión, inclusive.
- Identificación del comprobante -Clase "R" o "X"-I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_28
Art. 28 - El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda "Documento no válido como factura" y con la letra que, para cada caso, se establece a
continuación:
a) De tratarse de responsables inscriptos, exentos o no alcanzados en el impuesto al valor
agregado, o de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS): la letra "R".
b) Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo
predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra "X".
Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra "X" que se emitan mediante la
utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal vieja tecnología", siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de "Documento No Fiscal Homologado".
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 4
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación:
- Monotributistas: desde el 1/11/2014
- Responsables exentos o no alcanzados: desde el 1/3/2015
- Responsables inscriptos: desde el 1/4/2015
TEXTOS ANTERIORES
Art. 28 - El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado
con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se
establece a continuación:
a) De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: la letra "R".
Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio,
polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificado con la letra "X".
Editorial Errepar
Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra "X" que se emitan mediante la
utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de "Documento No Fiscal Homologado" en los términos de la
resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y
complementarias.
b) De tratarse de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo): la letra "X".
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación para la documentación que respalda el traslado y/o
entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial.
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 28 y RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 6
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 28 - El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a
continuación:
a) De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: la letra "R".
Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo
predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificado con la letra "X".
Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra "X" que se emitan mediante la utilización del equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal", siempre que los aludidos
comprobantes revistan el carácter de "Documento No Fiscal Homologado" en los términos de la
resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y
complementarias.
b) De tratarse de responsables no inscriptos, exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o de pequeños contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo): la letra
"X".
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación para la documentación que respalda el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque industrial.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 28
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 4/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 4/9/2014
Excepto
- En el inciso b), la expresión "responsables no inscriptos,"
Vigencia: 13/1/2003 - 30/6/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- Datos que debe contener el comprobante I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_29
Art. 29 - El remito, la guía, o el documento equivalente contendrá, como mínimo, los datos establecidos
en el Anexo V.
- Medidas mínimas del comprobante. Ubicación de determinados datos I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_30
Art. 30 - El remito tendrá un tamaño mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por VEINTE (20)
centímetros de largo, y se ajustará a las condiciones que respecto de la ubicación de los datos
mencionados en el artículo precedente se establecen en el Anexo II, apartado "B".
Para los documentos equivalentes, utilizados para respaldar el traslado y entrega de bienes, no resultará de aplicación los requisitos dispuestos en los párrafos anteriores.
Los datos que deban incorporarse en función de la actividad o modalidad operativa, podrán ser
consignados en el remito sin sujeción respecto de su distribución, siempre que resulten legibles y
permitan identificar los conceptos correspondientes a la operación de traslado efectuada.
- Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bienI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_31
Art. 31 - En los casos en que no se pueda precisar el destinatario de los productos al momento de la
salida de fábrica, depósito, local de venta, etc., el comprobante de salida deberá emitirse a nombre del
transportista, quien lo mantendrá en su poder junto con los duplicados de la documentación que
entregue como constancia de descarga.
- Traslado realizado por más de una empresa de transporte. Utilización transitoria de
depósitos de tercerosI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_32
Editorial Errepar
Art. 32 - Cuando en el traslado de bienes intervenga más de una empresa de transporte, se podrá:
a) Incorporar en el remito originario el apellido y nombres, razón social o denominación, domicilio comercial y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los sucesivos transportistas, o
b) utilizar el comprobante que emita cada una de las empresas (por ejemplo: guía de ferrocarriles),
a fin del respaldo documental del traslado y entrega del bien.
En caso de utilizarse con carácter transitorio depósitos de terceros, los depositarios o transportistas deberán emitir el remito, la guía, o documento equivalente, en oportunidad de producirse la
reexpedición de los bienes hasta su destino final (por ejemplo: puerto de embarque).
CAPÍTULO K.
DOCUMENTACIÓN RELATIVA AL TRASLADO Y ENTREGA DE PRODUCTOS. SITUACIONES ESPECIALES
- Productos primarios. Emisión del remito o documento equivalente por el comprador I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_33
Art. 33 - El comprador, la cooperativa o el intermediario que adquiera productos primarios -derivados
de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca- a sus productores podrá emitir el comprobante
que respalda su traslado.
- Prestadores de servicios postales. Entrega internacional de encomiendas I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_34
Art. 34 - El remito o documento equivalente que respalda el traslado y entrega de encomiendas por el
servicio internacional -efectuado por prestadores de servicios postales- queda exceptuado de cumplir los
requisitos dispuestos para:
a) El número de ejemplares y destino, artículo 14.
b) La identificación y datos mínimos, artículos 28 y 29.
c) Las medidas mínimas y ubicación de los datos, artículo 30 y Anexo II, apartado "B".
- Recolección de leche en los tambos elaboradores. Emisión de un remito global por cada
recorrido diarioI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_35
Art. 35 - Las entidades elaboradoras de productos lácteos, que realicen la recolección de la leche
directamente en los tambos proveedores, podrán emitir un remito global por cada recorrido diario efectuado.
A tal efecto, será válida la planilla donde -con los datos requeridos en el Anexo V- el transportista
registre, en el momento de la recolección, la cantidad de producto retirada de cada tambo. I_IVA_RG_AFIP_1415_Titul o_II I
Título III
REGISTRACIÓN
CAPÍTULO A.
PRESUPUESTOS GENERALES
I_IVA_RG_AFIP_1415_art_36
Art. 36 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, incisos a), e), f), g) y h) que se emitan o se
reciban, como respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registradas en libros o
registros.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones
de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la resolución general 1361, así como los que opten por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por
la citada norma.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 36; RG (AFIP) 2403, art. 2; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 6 y RG (AFIP)
3594, art. 70, pto. 6
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
Editorial Errepar
- El primer párrafo
Vigencia: 20/2/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014
TEXTOS ANTERIORES
Art. 36 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a) que se emitan o se reciban, como
respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros. Dicha obligación también deberá cumplirse respecto de los comprobantes emitidos conforme a lo previsto en
los incisos e) y f) del artículo 8.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de
comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la resolución general 1361, así como los que opten
por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por
la citada norma.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 36; RG (AFIP) 2403, art. 2 y RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 6
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párr.
Vigencia: 28/9/2011 - 19/2/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 31/3/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 36 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), que se emitan o se reciban, como
respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros. Dicha
obligación también deberá cumplirse respecto de los comprobantes emitidos conforme a lo previsto en el
artículo 8, inciso e).
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de
comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la resolución general 1361, así como los que opten por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por
la citada norma.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 36; RG (AFIP) 2403, art. 2 y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 6
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 12/8/2010 - 27/9/2011
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 31/8/2011
TEXTO ANTERIOR
Art. 36 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), que se emitan o se reciban, como
respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la resolución general 1361, así como los que opten
por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por
la citada norma.
TEXTO S/RG (AFIP) 2403 - BO: 24/1/2008
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 36 y RG (AFIP) 2403, art. 2
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Editorial Errepar
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 11/8/2010
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/9/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 36 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), que se emitan o se reciban, como
respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones
de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la resolución general 1361, así como los que opten
por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por
la citada norma.
Dicha obligación, también deberá cumplirse respecto de los comprobantes emitidos conforme lo previsto en el artículo 8, inciso d), en el registro a que se alude en el Anexo VI, Apartado C, inciso f), o
en su caso en el registro exigido en el Título II, Capítulo VI, Sección 5, artículo 3, inciso b), del Digesto
de Normas Técnico-Registrales del Registro Nacional de la Propiedad Automotor cuando se trate de los
comerciantes habitualistas en la compraventa de automotores, inscriptos ante la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 36 y RG (AFIP) 1997, art. 1, pto. 6
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 11/8/2010
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/9/2010
- El quinto párrafo
Vigencia: 23/1/2006 - 23/1/2008
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 29/2/2008
TEXTO ANTERIOR
Art. 36 - Los comprobantes previstos en el artículo 8, inciso a), que se emitan o se reciban, como
respaldo documental de las operaciones realizadas, serán registrados en libros o registros.
La registración se efectuará en forma manual o mediante la utilización de sistemas computarizados.
Los libros o registros se encontrarán en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
Los sujetos obligados a aplicar el régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones
de comprobantes emitidos y recibidos, instaurado por la resolución general 1361, así como los que opten
por dicho régimen, deberán observar los procedimientos, requisitos, condiciones y plazos dispuestos por
la citada norma.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 36
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 11/8/2010
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/9/2010
CAPÍTULO B.
SUJETOS QUE EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_37
Editorial Errepar
Art. 37 - Los sujetos que confeccionan estados contables, a partir de su sistema de registración,
utilizarán los libros o medios que se encuentren autorizados por la ley de sociedades comerciales y/o el Código de Comercio.
CAPÍTULO C.
SUJETOS QUE NO EFECTÚEN REGISTRACIONES QUE LES PERMITAN CONFECCIONAR ESTADOS CONTABLESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_38
Art. 38 - En el caso de no efectuarse registraciones que permitan confeccionar estados contables, se utilizarán libros o registros que cumplan con las formalidades establecidas por el Código de Comercio,
artículo 54, puntos 1, 2, 3, 4 y, en su caso, 5.
- Registración en forma manualI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_39
Art. 39 - Cuando las registraciones se efectúen mediante métodos manuales, los libros o registros
deberán estar encuadernados y foliados.
Se considera, también, como método manual, la modalidad de transcribir a libros copiadores la
registración previamente efectuada en hojas móviles copiativas.
- Registración mediante la utilización de sistemas computarizados I_IVA_RG_AFIP_1415_art_40
Art. 40 - En el caso de utilizarse sistemas computarizados para efectuar la registración, las hojas
contendrán DOS (2) numeraciones:
a) Una preimpresa al momento de su adquisición, que debe ser progresiva -no necesariamente
consecutiva-, y
b) otra asignada por el sistema utilizado, que debe ser consecutiva y progresiva. I_IVA_RG_AFIP_1415_art_41
Art. 41 - Las hojas mencionadas en el artículo anterior serán conservadas, ordenadas correlativamente,
y encuadernadas por lote de hasta CIEN (100) hojas o por semestre calendario, cuando en dicho lapso
no se alcance la citada cantidad.
Las encuadernaciones se encontrarán a disposición del personal fiscalizador de este organismo, a
partir de los QUINCE (15) días corridos posteriores a aquel en que se haya alcanzado el límite o
cumplido el plazo, según corresponda, fijados en el párrafo anterior.
CAPÍTULO D. RÉGIMEN DE ALMACENAMIENTO ELECTRÓNICO DE REGISTRACIONES. RESOLUCIÓN
GENERAL 1361I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_42
Art. 42 - De conformidad con lo dispuesto por la resolución general 1361, no obstante lo indicado en los
Capítulos "B" y "C" precedente, se encuentran obligados a utilizar sistemas computarizados para
efectuar las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, así como almacenar
electrónicamente dichas registraciones, los contribuyentes y responsables que hayan(2):
a) Adquirido el carácter de autoimpresor en los términos de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, o
b) emitido más de CINCUENTA MIL (50.000) comprobantes por sus ventas, prestaciones o
locaciones de servicios, durante el último ejercicio comercial anual cerrado, o
c) efectuado ventas por un monto total, incluidos los impuestos nacionales contenidos en ellas, igual
o superior a VEINTE MILLONES DE PESOS ($ 20.000.000), y emitido no menos de CINCO MIL
(5.000) facturas o documentos equivalentes, durante el período mencionado en el inciso anterior, o
d) sido autorizados para efectuar la emisión y el almacenamiento de duplicados de comprobantes en
soportes electrónicos, en los términos de la citada resolución general 1361, o
e) sido incorporados en el régimen informativo sobre operaciones de compra, importaciones,
locaciones y prestaciones establecido por la resolución general 781, sus modificatorias y su
complementaria, denominado "Cruzamiento Informático de Transacciones Importantes (CITI)", o
f) sido designados agentes de retención en los términos del artículo 2, inciso b), de la resolución general 18, sus modificatorias y complementarias.
Asimismo, los sujetos que revistan el carácter de responsables inscriptos o de exentos frente al
impuesto al valor agregado, que no se encuentren obligados a almacenar electrónicamente las
registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, podrán optar por dicho régimen.
Art. 43 - Los sujetos obligados a utilizar el régimen indicado en el artículo precedente, así como los que optaron por él, deberán efectuar:
a) La registración de los comprobantes emitidos y recibidos, de acuerdo con los diseños de registro
especificados en el Anexo II de la resolución general 1361.
Editorial Errepar
b) El almacenamiento y el resguardo de las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos,
en la forma y plazo que se establecen en los artículos 17, 18 y 19 de la citada norma.
A su vez, Los requisitos, condiciones, procedimientos y obligaciones que resultan aplicables al
régimen especial de almacenamiento electrónico de registraciones de comprobantes emitidos y
recibidos, son los establecidos por la resolución general 1361.
CAPÍTULO E. DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓNI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_44
Art. 44 - Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen en el Anexo VI, apartados "A" y "B".
CAPÍTULO F.
MODALIDADES DE REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_45
Art. 45 - Se encuentran tratadas en el Anexo VI, apartado "C", las modalidades especiales de
registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes.
2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales.
3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso del mes calendario.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado.
e) Registración de tiques.
f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de
materiales a reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-,
realizadas por los sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar"
en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
g) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra de leche cruda en forma
directa a productores primarios.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 45; RG (AFIP) 2403, art. 2; RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 7 y RG (AFIP)
3187, art. 6, pto. 7
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso f)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
- El inciso g)
Vigencia: 28/9/2011
Aplicación: desde el 1/9/2011
TEXTOS ANTERIORES
Art. 45 - Se encuentran tratadas en el Anexo VI, apartado "C", las modalidades especiales de
registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes.
2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales.
Editorial Errepar
3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso del mes calendario.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado.
e) Registración de tiques.
f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de
materiales a reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, realizadas por los
sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías
indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 45; RG (AFIP) 2403, art. 2 y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 7
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El inciso f)
Vigencia: 12/8/2010
Aplicación: desde el 1/10/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 45 - Se encuentran tratadas en el Anexo VI, apartado "C", las modalidades especiales de registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes.
2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales.
3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso del mes calendario.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado.
e) Registración de tiques.
f) Eliminado por la resolución general (AFIP) 2403 (BO: 24/1/2008).
TEXTO S/RG (AFIP) 2403 - BO: 24/1/2008
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 45 y RG (AFIP) 2403, art. 2
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
TEXTO ANTERIOR
Art. 45 - Se encuentran tratadas en el Anexo VI, apartado "C", las modalidades especiales de registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes.
2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales.
3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso del mes calendario.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado.
e) Registración de tiques.
f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones,
consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 45 y RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 7)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
Editorial Errepar
- El inciso f)
Vigencia: 23/1/2006 - 23/1/2008
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 29/2/2008
TEXTO ANTERIOR
Art. 45 - Se encuentran tratadas en el Anexo VI, apartado "C", las modalidades especiales de
registración que se detallan a continuación:
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares.
c) Registración en forma global diaria:
1. Sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes.
2. Operaciones de contado realizadas con consumidores finales.
3. Comprobantes clase "A" o "C", emitidos.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos de terceros en el curso del mes calendario.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado.
e) Registración de tiques.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 45
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
CAPÍTULO G. PLAZOS PARA REGISTRARI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_46
Art. 46 - La registración de los comprobantes emitidos o recibidos se efectuará dentro de los primeros QUINCE (15) días corridos del mes inmediato siguiente a aquél en el cual se haya producido su emisión
o recepción.
Cuando se trate de sujetos que poseen el carácter de responsables inscriptos ante el impuesto al
valor agregado, la registración de los comprobantes emitidos o recibidos en cada mes calendario se
realizará hasta el día hábil inmediato anterior -del mes inmediato siguiente- a aquel en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del citado impuesto.
Título IV RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
CAPÍTULO A.
INFORMACIÓN DEL CÓDIGO QUE IDENTIFICA EL LUGAR O PUNTO DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE
I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_47
Art. 47 - Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de
emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de
bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de
instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, se suministrará la misma información
respecto de los puntos de emisión de comprobantes a que se refieren los incisos e), f), g) y h) del
artículo 8.
La mencionada presentación corresponderá efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de
inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En
dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de
venta, dentro de los cinco (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha
circunstancia. Cuando se ingrese la baja de un punto de venta, el mismo no podrá volver a utilizarse.
Asimismo, deberá mantenerse actualizado en el "Sistema Registral", dentro del menú "Registro
Tributario" en la opción "F 420/D - Declaración de domicilios", en "Tipo de Domicilio" campo "Locales y
Editorial Errepar
Establecimientos", el o los domicilios que se vinculen al punto de emisión de los comprobantes en caso
que este sea modificado y/o habilitado.
Los comprobantes clase "E" -operaciones de exportación- serán identificados mediante un código
asignado e informado a este Organismo, bajo la leyenda "operaciones exportación".
Por otra parte, los puntos de venta o de emisión de los comprobantes deberán estar vinculados al
sistema de facturación mediante el cual se emiten (vgr. controladores fiscales, factura electrónica, impresión mediante la RG 100, sus modificatorias y complementarias).
La habilitación de los puntos de venta se realizará mediante transferencia electrónica de datos a
través del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deberá contar con "Clave
Fiscal" habilitada con Nivel de Seguridad 2 como mínimo, conforme a lo establecido por la resolución
general 2239 sus modificatorias y complementarias, ingresando al servicio mencionado en el inciso a) del artículo 17 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, seleccionando la
opción "ABM de Puntos de Venta". También se utilizará esa aplicación para ingresar las novedades e
informar las bajas de los puntos de venta.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 5
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación:
- Monotributistas: desde el 1/11/2014
- Responsables exentos o no alcanzados: desde el 1/3/2015
- Responsables inscriptos: desde el 1/4/2015
TEXTOS ANTERIORES
Art. 47 - Mediante la presentación del formulario de declaración jurada 446/C, se informará a esta
Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de
intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de
mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma
finalidad. Asimismo, a través de dicha presentación se suministrará la misma información respecto de las operaciones que deben respaldarse con los comprobantes a que se refieren los incisos e), f), g) y h)
del artículo 8.
La mencionada presentación corresponderá efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a la fecha de
inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho
supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación
a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los CINCO (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha
circunstancia.
Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente
denunciado -casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra localidad, barrio o
paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de CINCO (5) kilómetros de su anterior ubicación.
En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código
correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo -sin excepción alguna- ser nuevamente utilizado.
Los comprobantes clase "E" -operaciones de exportación-, serán identificados mediante un código
asignado e informado a este organismo mediante el formulario de declaración jurada 446/C, bajo la
leyenda "OPERACIONES EXPORTACIÓN".
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 47; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 8 y RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 7
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
01/10/2010
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 20/2/2014 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014 hasta el 31/10/2014
Editorial Errepar
Art. 47 - Mediante la presentación del formulario de declaración jurada 446/C, se informará a esta
Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de
intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de
mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma
finalidad. Asimismo, a través de dicha presentación se suministrará la misma información respecto de la compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos "post consumo" o "post
industrial" incluyendo insumos reutilizables obtenidos en la transformación de los mismos-, efectuadas
por los responsables inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las
categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849 y de las
operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios.
La mencionada presentación corresponderá efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de
inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho
supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta,
dentro de los cinco (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha
circunstancia.
Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente
denunciado -casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra localidad, barrio o
paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de cinco (5) kilómetros de su anterior ubicación.
En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código
correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo -sin excepción alguna- ser nuevamente utilizado.
Los comprobantes clase "E" -operaciones de exportación-, serán identificados mediante un código
asignado e informado a este Organismo mediante el formulario de declaración jurada 446/C, bajo la
leyenda "OPERACIONES EXPORTACIÓN".
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 47 y RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 8
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El primer párr.
Vigencia: 28/9/2011 - 19/2/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 31/3/2014
TEXTOS ANTERIORES
Art. 47 - Mediante la presentación del formulario de declaración jurada 446/C, se informará a esta
Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión de los comprobantes, que
respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las operaciones de
intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de
mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad. Asimismo, a través de dicha presentación se suministrará la misma información respecto de la
compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos "post consumo" o "post
industrial" incluyendo insumos reutilizables obtenidos en la transformación de los mismos-, efectuadas
por los responsables inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las
categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
La mencionada presentación corresponderá efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de
inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de tres (3) días hábiles de anticipación a
la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta,
dentro de los cinco (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar dicha
circunstancia.
Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente
denunciado -casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra localidad, barrio o
paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de cinco (5) kilómetros de su anterior ubicación.
En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo -sin excepción alguna- ser nuevamente utilizado.
Editorial Errepar
Los comprobantes clase "E" -operaciones de exportación-, serán identificados mediante un código
asignado e informado a este organismo mediante el formulario de declaración jurada 446/C, bajo la leyenda "OPERACIONES EXPORTACIÓN".
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 47 y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 8
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 12/8/2010 - 27/9/2011
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 31/8/2011
TEXTO ANTERIOR
Art. 47 - Se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión
de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes o las
operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla
la misma finalidad, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 446/C.
La mencionada presentación corresponderá efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En
dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de
venta, dentro de los CINCO (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar
dicha circunstancia.
Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente
denunciado -casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra localidad, barrio o
paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de CINCO (5) kilómetros de su anterior ubicación.
En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo -sin excepción alguna- ser nuevamente utilizado.
Los comprobantes clase "E" -operaciones de exportación-, serán identificados mediante un código
asignado e informado a este organismo mediante el formulario de declaración jurada 446/C, bajo la
leyenda "OPERACIONES EXPORTACIÓN".
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 47 y RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 8)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 23/1/2006 - 11/8/2010
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 30/9/2010
TEXTO ANTERIOR
Art. 47 - Se informará a esta Administración Federal el código que identifica el lugar o punto de emisión
de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o el traslado y entrega de bienes,
mediante la presentación del formulario de declaración jurada 446/C.
La mencionada presentación corresponderá efectuarse:
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a la
fecha de inicio.
b) En oportunidad de producirse la habilitación de la sucursal, agencia, local o punto de venta. En dicho supuesto la referida obligación deberá cumplirse con no menos de TRES (3) días
hábiles de anticipación a la fecha de inicio de las operaciones en el nuevo lugar habilitado.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa cent7ral o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta, dentro de los CINCO (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga lugar
dicha circunstancia.
Deberá también considerarse como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones
oportunamente denunciado -casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta- a otra
localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado se produzca a más de CINCO (5) kilómetros de su anterior ubicación.
Editorial Errepar
En el presente caso corresponderá cubrir en el formulario de declaración jurada 446/C, el código
correspondiente a la baja que se informe, no pudiendo -sin excepción alguna- ser nuevamente utilizado.
Los comprobantes clase "E" -operaciones de exportación-, serán identificados mediante un código
asignado e informado a este organismo mediante el formulario de declaración jurada 446/C, bajo la
leyenda "OPERACIONES EXPORTACIÓN".
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 47
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El primer párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 22/1/2006
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2006
CAPÍTULO B. CONTROLADORES FISCALES. DENUNCIA DE UTILIZACIÓN DE SISTEMAS NO
MANUALES PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_48
Art. 48 - Los sujetos obligados a usar el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal"
denunciarán su utilización, de acuerdo con lo establecido por la resolución general (DGI) 4104, texto
sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
Art. 49 - Las presentaciones dispuestas en los Capítulos "A" y "B" precedentes, se efectuarán ante la dependencia de esta Administración Federal en la cual el contribuyente y/o responsable se encuentre
inscripto.
Asimismo, dichas presentaciones podrán realizarse ante la dependencia de este organismo en cuya
jurisdicción se encuentra el domicilio de la sucursal, agencia, local o punto de venta descentralizado.
CAPÍTULO C. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN. SITUACIONES ESPECIALESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_50
Art. 50 - Los responsables inscriptos y los exentos en el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen uno o más datos, que corresponde consignar en forma preimpresa, y emiten el
comprobante (Autoimpresores) están obligados a suministrar la información conforme a lo previsto en el
Título III de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 6
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2015
TEXTO ANTERIOR
Art. 50 - Los sujetos que se enuncian a continuación están obligados a suministrar la siguiente
información:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen uno o
más datos, que corresponde consignar en forma preimpresa, y emiten el comprobante (Autoimpresores): La requerida por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, en
su Título III -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
b) Responsables exentos ante el impuesto al valor agregado que en forma simultánea imprimen -uno o
más datos que corresponde consignar en forma preimpresa- y emiten el comprobante, a que se refiere
el artículo 21 de la presente: Por semestre calendario y con relación a los comprobantes emitidos (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C", y facturas o
documentos equivale, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-) lo siguiente:
1. Último número de cada tipo de comprobante autoimpreso utilizado por punto de venta en el período
informado.
2. Último número de cada tipo de comprobante preimpreso utilizado por punto de venta en el período
informado.
Esta obligación se cumplirá mediante la presentación de una nota, con carácter de declaración jurada y
en los términos de la resolución general 1128, ante la dependencia de esta Administración Federal en la
que dichos sujetos se encuentren inscritos, firmada por el responsable o persona debidamente
Editorial Errepar
autorizada, hasta el décimo día hábil administrativo de los meses de julio y enero, para la información
correspondiente al primero y segundo semestre de cada año, respectivamente.
En caso de cese de actividad, la obligación se cumplirá hasta el décimo día hábil administrativo del mes
inmediato siguiente al de producido el cese.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 50
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2015
Título V IMPRESIÓN DE COMPROBANTES POR IMPRENTA. REQUISITOS Y
OBLIGACIONES. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
CAPÍTULO A.
REGISTRO FISCAL DE IMPRENTAS, AUTOIMPRESORES E IMPORTADORESI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_51
Art. 51 - Para la impresión e importación para terceros cuando se trate de los comprobantes indicados
en el artículo 1 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, resultará de
aplicación lo establecido por dicha norma.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 7
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación:
- Monotributistas: a partir del 1/11/2014
- Responsables exentos o no alcanzados: a partir del 1/3/2015
- Responsables inscriptos: a partir del 1/4/2015
TEXTOS ANTERIORES
Art. 51 - Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a
continuación, será de aplicación lo establecido por la resolución general 100 sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra
forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a
reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por los sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b),
c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
h) Comprobantes que respalden las compras directas a productores primarios de leche cruda.
i) Comprobante de Compra Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.
j) Comprobante de Consignación Primaria para el Sector Pesquero Marítimo.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 51; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 9); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 9; RG
(AFIP) 3187, art. 6, pto. 9 y RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 8
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
01/10/2010
Editorial Errepar
Excepto
- El inc. f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 31/10/2014
- El inc. g)
Vigencia: 12/8/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 31/10/2014
- El inc. h)
Vigencia: 28/9/2011 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 31/10/2014
- Los incs. i) y j)
Vigencia: 20/2/2014 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2014 hasta el 31/10/2014
Art. 51 - Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a
continuación, será de aplicación lo establecido por la resolución general 100 sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clases "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra
forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a
reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo
insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por los sujetos inscriptos en el
"Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
h) Comprobantes que respalden las compras directas a productores primarios de leche cruda.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 51; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 9); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 9 y RG
(AFIP) 3187, art. 6, pto. 9
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El inc. f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 31/10/2014
- El inc. g)
Vigencia: 12/8/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 31/10/2014
- El inc. h)
Vigencia: 28/9/2011 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/9/2011 hasta el 31/10/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 51 - Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a
continuación, será de aplicación lo establecido por la resolución general 100 sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
Editorial Errepar
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
g) Comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a
reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo
insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por los sujetos inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en los incisos a), b),
c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 51; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 9) y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 9
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El inciso f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 31/10/2014
- El inciso g)
Vigencia: 12/8/2010 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 31/10/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 51 - Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a
continuación, será de aplicación lo establecido por la resolución general 100 sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
f) Comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos
automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier
otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 51 y RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 9)
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Excepto
- El inciso f)
Vigencia: 23/1/2006 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 31/10/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 51 - Para la impresión e importación para terceros de los comprobantes que se enuncian a
continuación, será de aplicación lo establecido por la resolución general 100 sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A" y "B".
b) Facturas, notas de débito y notas de crédito, de exportación -clase "E"-.
c) Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales.
d) Remitos clase "R".
e) Demás comprobantes indicados en el Anexo II, apartado "B", de la citada resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 51
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014 Articulo52
Editorial Errepar
Art. 52 - Los sujetos responsables inscriptos, los exentos y los no alcanzados en el impuesto al valor
agregado, y los adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) -por los comprobantes mencionados en el artículo anterior- están obligados a solicitar su autorización de
impresión y/o importación de acuerdo con lo establecido por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 8
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación:
- Monotributistas: a partir del 1/11/2014
- Responsables exentos o no alcanzados: a partir del 1/3/2015
- Responsables inscriptos: a partir del 1/4/2015
TEXTO ANTERIOR
Art. 52 - Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado -por los comprobantes
mencionados en el artículo anterior- están obligados a solicitar su impresión y/o importación de acuerdo con lo establecido por la resolución general 100 sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de
Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 52
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
CAPÍTULO B. IMPRESIÓN E IMPORTACIÓN DE REMITOS CLASE "X"I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_53
Art. 53 - Los sujetos que efectúen la impresión de remitos clase "X" -para responsables inscriptos,
exentos o no alcanzados frente al impuesto al valor agregado o adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)-, quedan obligados a exigir a los respectivos locatarios la presentación de
una nota que contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, razón social o denominación y domicilio comercial.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de sujeto adherido al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
La precitada nota deberá presentarse -con anterioridad a la realización del trabajo de impresión- al
responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del
comprobante emitido por el respectivo trabajo.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 53 y RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 10
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párr.
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación:
- Monotributistas: a partir del 1/11/2014
- Responsables exentos o no alcanzados: a partir del 1/3/2015
- Responsables inscriptos: a partir del 1/4/2015
TEXTOS ANTERIORES
Art. 53 - Los sujetos que efectúen la impresión de facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o "E" y de remitos clase "X" -para exentos frente al impuesto al valor
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agregado o inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo)-, quedan obligados a exigir a los
respectivos locatarios la presentación de una nota que contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio comercial.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeño contribuyente
inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo).
La precitada nota deberá presentarse -con anterioridad a la realización del trabajo de impresión- al
responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del
comprobante emitido por el respectivo trabajo.
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 53 y RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 7
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- El primer párr.
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 53 - Los sujetos que efectúen la impresión de facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o "E" y de remitos clase "X" -para responsables no inscriptos o exentos
frente al impuesto al valor agregado o inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo)-, quedan
obligados a exigir a los respectivos locatarios la presentación de una nota que contendrá los siguientes
datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio comercial.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo).
La precitada nota deberá presentarse -con anterioridad a la realización del trabajo de impresión- al
responsable de la misma, quien deberá mantenerla en archivo juntamente con el duplicado del
comprobante emitido por el respectivo trabajo.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 53
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el primer párrafo, la expresión "responsables no inscriptos o"
Vigencia: 13/1/2003 - 30/6/2004
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- El primer párrafo, excepto la expresión "responsables no inscriptos o"
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
Art. 54 - Los responsables a que se refiere el artículo precedente, llevarán un registro en el que
consignarán:
a) La Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la contratación del trabajo, y
b) el número del primero y último de los comprobantes impresos.
Esta obligación podrá cumplirse mediante los libros o registros utilizados a los fines establecidos en
el Título III -Registración- de esta resolución general.
En el precitado registro también se dejará constancia de aquellos casos en que:
a) La numeración preimpresa no guarde la consecutividad exigida por la presente -los comprobantes
deben tener numeración preimpresa, consecutiva y progresiva-.
b) Los comprobantes se impriman sin la correspondiente numeración. Articulo55
Art. 55 - Dejado sin efecto por la RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 11 - BO: 4/9/2014
Su texto decía:
Editorial Errepar
Art. 55 - Los trabajos de impresión realizados -por los sujetos comprendidos en el art. 53- serán
informados, por semestre calendario, a este organismo.
La información requerida se suministrará mediante la entrega de:
a) soportes magnéticos, conforme a lo establecido por la resolución general (DGI) 2733 y sus
modificaciones, los que deberán observar las especificaciones técnicas y diseños de registros que se
disponen en el Anexo XII de la resolución general (DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por la resolución general (DGI) 3776, o
b) formulario de declaración jurada 479, cuando las locaciones informadas no superen la cantidad de
VEINTINUEVE (29). A tal fin, en dicho formulario se sustituirá en el cuadro correspondiente a "Período
Informado", la palabra "Cuatrimestre" por "Semestre", y se testarán el número ordinal "3" y su cuadro
correspondiente.
La presentación de los elementos -soportes magnéticos o F. 479- se formalizará hasta el último día
hábil, inclusive, del mes inmediato siguiente al de finalización de cada uno de los respectivos semestres
calendarios, en la dependencia de esta Administración Federal en la que el contribuyente o responsable
se encuentre inscripto.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 55
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
CAPÍTULO C.
IMPRESIÓN E IMPORTACIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
- Impresión por imprenta realizada directamente por el contribuyente o por una empresa
radicada en el extranjero I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_56
Art. 56 - Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes remitos clase "X", fuera realizada
directamente por los contribuyentes y/o responsables o, en su caso, por empresas establecidas en el
extranjero, los sujetos usuarios de dichos comprobantes quedan obligados a llevar el registro dispuesto en el artículo 54.
De realizarse la impresión en el extranjero los contribuyentes y/o responsables quedan obligados a
guardar copia de la factura o documentación emitida por la empresa impresora, que acredite el trabajo
realizado junto con el registro dispuesto en el artículo 54.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 12
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 56 - Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes (facturas o documentos equivalentes,
notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o "E" y remitos clase "X"), fuera realizada directamente
por los contribuyentes y/o responsables o, en su caso, por empresas establecidas en el extranjero, los sujetos usuarios de dichos comprobantes quedan obligados a:
a) llevar el registro dispuesto en el artículo 54, e
b) informar los trabajos de impresión realizados, de acuerdo con lo establecido en el artículo 55.
De realizarse la impresión en el extranjero los contribuyentes y/o responsables quedan obligados a
presentar juntamente con el formulario de declaración jurada 479, copia de la factura o documentación emitida por la empresa impresora, que acredite el trabajo realizado.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 56
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 31/10/2014
- Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_57 Articulo57
Art. 57 - Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes remitos clase "X", fuera encargada por
un tercero en carácter de intermediario, la nota a que se refiere el artículo 53 será entregada por el
contribuyente y/o responsable al intermediario, quien a su vez, deberá entregarla a quien efectivamente realice el trabajo de impresión.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
Editorial Errepar
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 13
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 57 - Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes (facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito clase "C" y/o "E" y remitos clase "X"), fuera encargada por un tercero
en carácter de intermediario, la nota a que se refiere el artículo 53 será entregada por el contribuyente
y/o responsable al intermediario, quien a su vez, deberá entregarla a quien efectivamente realice el
trabajo de impresión.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 57
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- Impresión del propio comprobante mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de ionesI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_58
Art. 58 - Los autoimpresores que impriman sus comprobantes remitos clase "X", sin la intervención de
una imprenta, quedan obligados a llevar el registro dispuesto en el artículo 54.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 14
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 4/9/2014
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTO ANTERIOR
Art. 58 - Los autoimpresores -responsables no inscriptos y/o sujetos exentos, en el impuesto al valor
agregado, comprendidos en el artículo 21- que impriman sus comprobantes (facturas o documentos
equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C" y/o "E" y remitos clase "X") mediante la
utilización de sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones -a que se refiere el artículo 22-, sin la intervención de una imprenta, quedan obligados a:
a) llevar el registro dispuesto en el artículo 54, e
b) informar los trabajos de impresión realizados, de acuerdo con lo establecido en el artículo 55.
El texto anterior del artículo decía:
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 58
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003 - 3/9/2014
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- Boleto o entrada para el acceso oneroso a los salones de baile, discotecas, bailantas, y
similaresI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_59
Art. 59 - La impresión por imprenta del comprobante -boleto o entrada- que permite el acceso oneroso
a los lugares habilitados por parte de los sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile,
discotecas, bailantas, y similares, está alcanzada por lo establecido en el Capítulo "B" precedente.
Título VI DISPOSICIONES GENERALES
- Conservación de comprobantes y registrosI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_60
Art. 60 - Los comprobantes y los libros o registros, comprendidos en la presente, deberán permanecer a
disposición de esta Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente y/o responsable.
Art. 61 - Las copias y los originales de los comprobantes -indicados en el Título II- emitidos o recibidos,
respectivamente, (inclusive las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal") y
los libros o registros utilizados -según lo dispuesto en el Título III-, serán conservados en archivo, de
acuerdo con lo establecido por el artículo 48 de la reglamentación de la ley 11683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones.
Editorial Errepar
El remito, la guía, o documento equivalente; las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos
y/o documentos de análogas características, serán conservados durante un período no inferior a los DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido
empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" -o cualquier otro procedimiento que
permita constatar dicha circunstancia- y conservados debidamente archivados.
- Régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes
y de registración de operacionesI_IVA_RG_AFIP_1415_Art_62
Art. 62 - De conformidad con lo establecido por la resolución general 1361, los sujetos que revistan el
carácter de responsables inscritos o exentos frente al impuesto al valor agregado, podrán optar por el
régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrónicos.
A su vez, los responsables comprendidos en el Título III, Capítulo "D", almacenarán en forma
electrónica las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos.
- Incumplimientos totales o parciales. Sanciones I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_63
Art. 63 - Los incumplimientos a las disposiciones establecidas en la presente norma darán lugar a las
sanciones previstas en la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Asimismo, los consumidores finales de bienes y servicios o quienes según las leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, que no exigieran la entrega de facturas o comprobantes que documenten las
operaciones, serán pasibles de la sanción establecida en el artículo 10 de la citada ley.
TEXTO S/RG (AFIP) 1970 - BO: 23/11/2005
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 63 y RG (AFIP) 1970, art. 9
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto:
- El primer párrafo
Vigencia: 23/11/2005
Aplicación: desde el 23/11/2005
TEXTO ANTERIOR
Art. 63 - Los contribuyentes y responsables que no cumplan con las obligaciones establecidas en la presente norma, serán pasibles de las sanciones establecidas en los artículos 39 y 40 de la ley 11683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Asimismo, los consumidores finales de bienes y servicios o quienes según las leyes tributarias deben
recibir ese tratamiento, que no exigieran la entrega de facturas o comprobantes que documenten las
operaciones, serán pasibles de la sanción establecida en el artículo 10 de la citada ley.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, art. 63
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto:
- El primer párrafo
Vigencia: 13/1/2003 - 22/11/2005
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 22/11/2005 I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_64
Art. 64 - Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la resolución general (DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a esta norma.
Art. 65 - Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI, y VII, que forman parte de la presente.
Art. 66 - Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día 1 de abril de 2003,
inclusive.
Art. 67 - A partir de la fecha indicada en el artículo anterior, déjanse sin efecto la resolución general
(DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias, que se detallan en el Anexo VII de la presente.
No obstante lo indicado precedentemente conservarán su vigencia: I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_67_a
a) Los formularios de declaración jurada 445/B y 479. I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_67_b
Editorial Errepar
b) Las especificaciones técnicas y diseños de registros que se disponen en el Anexo XII de la
resolución general (DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias, según texto aprobado por la resolución general (DGI) 3776.
I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_67_c
c) Los modelos de comprobantes clase "C", consignados en los Anexos V y V bis de la resolución
general (DGI) 3419, sus modificatorias y complementarias. I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_67_d
d) El modelo de comprobante de compra de bienes usados a consumidores finales establecido por la
resolución general (DGI) 3744 en su Anexo, con los requisitos indicados al respecto por la resolución
general 100, sus modificatorias y complementarias. I_IVA_RG_AFIP_1415_Art_67_e
e) El modelo de boleto o entrada a salones de bailes, discotecas, bailantas, y similares dispuesto por la resolución general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV.
Asimismo, los modelos de comprobantes clase "A" y "B" y remitos clase "R" vigentes son los
aprobados por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. I_IVA_RG_AFIP_1415_TSAntAnexoI
Art. 68 - De forma. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 modif. por RG (AFIP) 1435; RG (AFIP) 1514 (sólo con relación al Anexo I); RG
(AFIP) 1626 (sólo con relación al Anexo IV); RG (AFIP) 1656; RG (AFIP) 1664 (sólo con relación al
Anexo IV); RG (AFIP) 1697; RG (AFIP) 1885; RG (AFIP) 1970; RG (AFIP) 1997; RG (AFIP) 2074; RG (AFIP) 2098; RG (AFIP) 2321 (sólo con relación al Anexo IV); RG (AFIP) 2403; RG (AFIP) 2611; RG
(AFIP) 2729; RG (AFIP) 2836; RG (AFIP) 2887; RG (AFIP) 3187; RG (AFIP) 3260; RG (AFIP) 3377; RG
(AFIP) 3419; RG (AFIP) 3594, RG (AFIP) 3561, RG (AFIP) 3666 y RG (AFIP) 3691 - BO: RG (AFIP)
1415: 13/1/2003; RG (AFIP) 1435: 4/2/2003; RG (AFIP) 1514: 5/6/2003; RG (AFIP) 1626: 27/1/2004; RG (AFIP) 1656: 18/3/2004; RG (AFIP) 1664: 1/4/2004; RG (AFIP) 1697: 1/7/2004; RG (AFIP) 1885:
23/5/2005; RG (AFIP) 1970: 23/11/2005; RG (AFIP) 1997: 23/1/2006; RG (AFIP) 2074: 28/6/2006; RG
(AFIP) 2098: 25/7/2006; RG (AFIP) 2321: 10/10/2007; RG (AFIP) 2403: 24/1/2008; RG (AFIP) 2611:
27/5/2009; RG (AFIP) 2729: 22/12/2009; RG (AFIP) 2836: 26/5/2010; RG (AFIP) 2887: 12/8/2010; RG
(AFIP) 3187: 28/9/2011; RG (AFIP) 3260: 3/2/2012; RG (AFIP) 3377: 29/8/2012; RG (AFIP) 3419: 21/12/2012; RG (AFIP) 3594: 20/2/2014, RG (AFIP) 3561: 17/12/2013, RG (AFIP) 3666: 4/9/2014 y
RG (AFIP) 3691: 23/10/2014
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 13/1/2003
Aplicación: desde el 1/4/2003
Excepto
- Los artículos 2, 3, 8, 9, 12, 13, 14, 16, 20, 21, 22, 23, 24, 25; 26; 28, 36, 45, 47, 50, 51, 52, 53,
55, 56, 57, 58, 63, Anexos I, II, III, IV, V y VI
CORRELACIONES
- Bares, restaurantes, cantinas, salones de té, hoteles y otros. Limitación a la emisión de facturas tipo
"A". Consulta AFIP: Nota (AFIP) 84/2014.
- Código de barras: RG (AFIP) 1702
- Controladores fiscales. Equipos de nueva tecnología: RG (AFIP) 3561
- Controladores fiscales: RG (DGI) 4104 [texto s/RG (AFIP) 259] - Vigente hasta el 31/3/2014
- Cuponeras fiscales: RG (AFIP) 1083
- Duplicados electrónicos. Régimen especial optativo de emisión y almacenamiento: RG (AFIP) 1361
- Empresas de servicios eventuales: D. 1694/2006
- Enajenación o transferencia de mercaderías importadas. Datos que deben contener las facturas o documentos equivalentes: R. (ANA) 2522
- Factura de crédito y recibo de factura de crédito: RG (AFIP) 1303
- Factura electrónica. Régimen vigente desde el 3/9/2008: RG (AFIP) 2485. Régimen anterior vigente
desde el 12/2/2007 hasta el 2/9/2008: RG (AFIP) 2177
- Factura "M": RG (AFIP) 1575
- Impresión de comprobantes: RG (AFIP) 100
- “Liquidación Primaria de Granos”. Régimen especial obligatorio para la emisión electrónica: RG (AFIP)
3419 I_IVA__RG_AFIP_1464_Anexo
ANEXOS
ANEXO I - Excepciones a la obligación de emisión de comprobantes
Editorial Errepar
ANEXO II - Datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E"
ANEXO III - Autoimpresores. Responsables no inscriptos y/o sujetos exentos en el
impuesto al valor agregado
ANEXO IV - Emisión de comprobantes. Situaciones especiales
ANEXO V - Datos que deben contener los remitos, las guías, o documentos equivalentes
ANEXO VI - Datos que debe contener la registración
ANEXO VII - Resoluciones generales modificatorias, resoluciones generales
complementarias y circulares complementarias
MODELOS DE COMPROBANTES
NORMAS COMPLEMENTARIAS
NORMAS TRANSITORIAS
APLICACIÓN PRÁCTICA
- Facturación. Consultas frecuentes
- Régimen general de emisión de comprobantes. Sujetos comprendidos
- Régimen general de emisión de comprobantes. Operaciones comprendidas
- Remito
- Régimen general de registración. Generalidades. Comprobantes a registrar
- Régimen general de registración. Conservación de libros y registros
- Régimen general de registración. Plazo para registrar
- Registración. Consultas frecuentes
MODELOS DE COMPROBANTES
MODELOS TIPO DE COMPROBANTES CLASE "A" [TEXTO S/RG (AFIP) 147 ANEXO V]
MODELOS TIPO DE RECIBOS CLASE "A" [TEXTO S/RG (AFIP) 147 ANEXO VI]
MODELOS TIPO DE COMPROBANTES CLASE "B" [TEXTO S/RG (AFIP) 147 ANEXO VII]
MODELO TIPO DE RECIBO CLASE "B" [TEXTO S/RG (AFIP) 147 ANEXO VIII]
MODELO DE COMPROBANTE CLASE "C" [TEXTO S/RG (DGI) 3419 ANEXO V]
MODELO DE RECIBO CLASE "C" [TEXTO S/RG (DGI) 3419 ANEXO V bis]
MODELO TIPO DE REMITO [TEXTO S/RG (AFIP) 889 ANEXO II]
MODELO DE BOLETO O ENTRADA [TEXTO S/RG (DGI) 4027 ANEXOS III Y IV]
MODELO DE COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL [TEXTO S/RG
(AFIP) 3411 ANEXO V]
NORMAS COMPLEMENTARIAS
FACTURACIÓN. CÓDIGO DE PUNTO DE VENTA O EMISIÓN. ACLARACIONES
A través de la nota externa 4/2003 (BO: 7/3/2003), respecto del régimen de facturación y registración
reglado por la resolución general (AFIP) 1415, la Administración Federal de Ingresos Públicos efectúa
precisiones respecto de la asignación de la numeración del código de 4 dígitos que identifica el lugar o
punto de emisión.
Nota externa (AFIP) 4/2003
FACTURACIÓN. ACLARACIONES RELACIONADAS CON LA EMISIÓN DE COMPROBANTES
La Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la nota externa 9/2004 (BO: 29/9/2004),
efectúa, entre otras, diversas aclaraciones relacionadas con la emisión de comprobantes y su respectiva
numeración.
Las mismas son aplicables a los sujetos que han cambiado su condición frente al impuesto.
Nota externa (AFIP) 9/2004
FACTURACIÓN. EMPRESAS DE SERVICIOS EVENTUALES
A través del decreto 1694/2006 (BO: 27/11/2006), se establece que las empresas de servicios
eventuales deberán consignar en la factura correspondiente -entre otros- el precio del servicio de
Editorial Errepar
intermediación, y como elemento informativo la cantidad de trabajadores que prestaron servicios en la
empresa usuaria. Asimismo, formará parte integrante de dicha factura el detalle de determinados conceptos que surgirán de un Anexo que será establecido por el Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social.
Decreto 1694/2006
FACTURACIÓN. TRANSFERENCIA DE MERCADERÍAS CON ANTERIORIDAD A SU IMPORTACIÓN PARA CONSUMO. TRATAMIENTO
A través de la RG (AFIP) 2793 -BO: 8/3/2010-, se establecen a partir del 7/4/2010 nuevas disposiciones
relativas a la transferencia de mercaderías con anterioridad a su importación para consumo.
Señalamos que se admite como documentación complementaria que avala dichas operaciones la factura
comercial transferida por vía electrónica y, por otra parte, los contratos de leasing y de alquiler son considerados como documentación complementaria que deberá acompañar a la solicitud de destinación
definitiva de importación para consumo.
RG (AFIP) 2793
OPERACIONES DE COMPRAVENTA DE BIENES USADOS NO REGISTRABLES
A través de la resolución general (AFIP) 3411 -BO: 19/12/2012- se crea el “Registro de Comercializadores de Bienes Usados No Registrables”. En materia de facturación señalamos que para
respaldar las operaciones de compra de bienes a consumidores finales, deberá utilizarse el comprobante
“Compra de bienes muebles usados no registrables a consumidores finales”, y se obliga a dichos sujetos
a emitir comprobantes en forma electrónica.
RG (AFIP) 3411
BARES, RESTAURANTES, HOTELES, GIMNASIOS Y SIMILARES, PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO
Y OTROS. LIMITACIÓN A LA EMISIÓN DE FACTURAS "A"
A través de la RG (AFIP) 3668 - BO: 9/9/2014 se establece a partir del 1/11/2014 un régimen especial
de emisión de comprobantes electrónicos originales respecto de las operaciones gravadas por el impuesto al valor agregado que no dan lugar al cómputo del crédito fiscal por parte del adquirente de los
bienes y/o servicios.
Quedan alcanzados por el mismo los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado emisores
de facturas "A" que desarrollen las actividades de bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías, hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares,
posadas, hoteles o alojamientos por hora, casas de baños, masajes, piscinas de natación, gimnasios,
peluquerías, salones de belleza, playas de estacionamiento o garajes y similares.
El adquirente de los citados bienes y servicios al momento de solicitar la factura "A" deberá completar y
firmar un formulario de declaración jurada 8001, en el cual consignará todos sus datos como así también el motivo de la excepción que le permita obtener dicha factura.
Aquellos sujetos que no opten por emitir los comprobantes electrónicos deberán cumplir por dichas
operaciones con un régimen de información.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
MONOTRIBUTISTAS. RESPONSABLES NO INSCRITOS. COMPROBANTES CLASE "C" YA
IMPRESOS AL 31/7/2004. FLEXIBILIZACIÓN DE REQUISITOS
A través de la resolución general (AFIP) 1697 (Parte pertinente) (BO: 1/7/2004), se adecuan las
normas de facturación a la eliminación de la figura del responsable no inscripto y a la creación de los
pequeños contribuyentes eventuales, monotributistas sociales y pequeños contribuyentes eventuales
sociales.
RG (AFIP) 1697
SUJETOS ADHERIDOS AL RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO
INDEPENDIENTE QUE POSEAN COMPROBANTES TIPO "C" YA IMPRESOS AL 26/5/2010.
FLEXIBILIZACIÓN DE REQUISITOS
A través de la resolución general (AFIP) 2836, artículo 2 (BO: 26/5/2010) se posibilita que aquellos sujetos adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente que posean
comprobantes tipo "C" ya impresos al 26/5/2010, puedan utilizarlos hasta el 31/12/2010 o hasta su
agotamiento, lo que ocurra primero.
RG (AFIP) 2836
FACTURACIÓN. USO OBLIGATORIO DEL COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN PARA EL SECTOR LÁCTEO
A través de la resolución general (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011-, se establece el uso obligatorio del
comprobante "Liquidación Mensual Única - Comercial Impositiva" como documento equivalente para el
respaldo de las operaciones de compra directa de leche cruda a productores primarios. Los operadores
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del mercado de lácteos obligados a emitir el mismo son los que se encuentren en las categorías de pool
de leche cruda, planta de enfriamiento y tipificación de leche cruda, tambo fábrica, elaborador de productos lácteos, usuario de industria láctea/fasonero y productor abastecedor lechero.
En este orden, la citada liquidación de pago único, deberá ser emitida y entregada por los
operadores de lácteos a los productores, respecto de las operaciones efectuadas a partir del día
1/9/2011.
RG (AFIP) 3187
“DATA FISCAL” - CÓDIGO “QR” DE EXHIBICIÓN OBLIGATORIA QUE SE TRAMITA EN LA WEB
DE LA AFIP EN REEMPLAZO DEL FORMULARIO 960 “EXIJA SU FACTURA”
A través de la resolución general (AFIP) 3377 - BO: 29/8/2012-, se establece que los contribuyentes
que realicen operaciones de venta de bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios con consumidores finales y que estén obligados a exhibir el Formulario 960 "Exija su factura", incluidos los
monotributistas, deberán sustituirlo por el Formulario 960/MN - "Data Fiscal", el cual tendrá impreso un
código de respuesta rápida (QR) que permitirá a través de un dispositivo móvil (tel., notebook, netbook,
tableta, etc.) que tenga cámara y acceso a internet, acceder a determinados datos fiscales del contribuyente y, en caso de detectar alguna irregularidad, reportarla a la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), mediante el micrositio www.afip.gob.ar/f960/NM.
Por último, destacamos que se establecen precisiones sobre la forma y tamaño de exhibición del
formulario, y la obligación de exhibirlo deberá cumplirse conforme al siguiente detalle, de acuerdo con la
terminación de la CUIT del responsable:
Terminación de CUIT Día
0 2 de octubre de 2012, inclusive
1 4 de octubre de 2012, inclusive
2 10 de octubre de 2012,
inclusive
3 12 de octubre de 2012,
inclusive
4 16 de octubre de 2012,
inclusive
5 18 de octubre de 2012,
inclusive
6 22 de octubre de 2012,
inclusive
7 24 de octubre de 2012,
inclusive
8 26 de octubre de 2012, inclusive
9 31 de octubre de 2012,
inclusive
RG (AFIP) 3377
RÉGIMEN ESPECIAL DE EMISIÓN DE COMPROBANTES. OPERACIONES DE COMPRAVENTA
PRIMARIA Y DIRECTA DE PESCADOS, MOLUSCOS O CRUSTÁCEOS DE ORIGEN MARÍTIMO
La Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante la resolución general (AFIP) 3608 -BO:
1/4/2014-, implementa un régimen especial de emisión de comprobantes, aplicable a las operaciones de compraventa primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo. En este orden,
el vendedor deberá optar por emitir factura electrónica o recibir el "Comprobante de Compra Primaria
para el Sector Pesquero Marítimo" emitido por el adquirente.
RG (AFIP) 3608 ANEXOIF
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL 1415
Editorial Errepar
I_IVA_RG_AFIP_1415_AI_apartado_A
A) EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES
a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial,
Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades -pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados-, comprendidas en el artículo 1 de la ley 22016.
b) Los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado
interno, exclusivamente respecto de la venta de estampillas y de los servicios prestados cuyos importes
se perciben mediante la utilización de máquinas timbradoras.
c) Las empresas nacionales, provinciales, municipales o privadas que presten servicios de teléfono
público directamente al usuario, únicamente cuando el derecho al servicio se concrete mediante el
empleo de fichas, cospeles, tarjetas magnéticas o similares y sólo con relación a dicha actividad.
d) Las entidades sujetas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones; las entidades de
capitalización y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las cooperativas de vivienda, crédito y consumo sujetas a la regulación y control de la Inspección General de Justicia -u organismos similares,
de conformidad con el ámbito jurisdiccional de aplicación de sus competencias- y el Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social (INAES), según corresponda; las casas de cambio, agencias de cambio
u oficinas de cambio autorizadas por el Banco Central de la República Argentina (BCRA) conforme a lo
dispuesto por el artículo 1 de la ley 18924; las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones (AFJP) regidas por la ley 24241 y sus modificaciones; las aseguradoras de riesgo del trabajo (ART)
regidas por la ley 24557 y sus modificaciones; y las entidades comprendidas en la ley 20091 y sus
modificaciones, estas últimas sólo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora.
De tratarse de las entidades sujetas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, la exclusión resultará de aplicación para las operaciones que se indican a continuación, sólo cuando las mismas se
encuentren registradas en el "resumen de cuenta" destinado al titular de dicha cuenta(9)(10):
1. Venta de bienes muebles:
1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad.
1.2. Recibidos en defensa del crédito.
2. Locaciones de cosas muebles:
2.1. Locaciones de cajas de seguridad.
2.2. Otras locaciones(10).
3. Locaciones de inmuebles.
4. Servicios a terceros:
4.1. Procesamiento de datos con personal propio.
4.2. Suministro de tiempo de computador.
4.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros.
No se encuentran comprendidas en la excepción, las operaciones realizadas por las entidades sujetas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, que se indican seguidamente:
1. Venta de bienes muebles:
1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad.
1.2. Recibidos en defensa del crédito.
2. Locaciones de cosas muebles:
2.1. Locaciones de cajas de seguridad.
3. Locaciones de inmuebles.
4. Servicios a terceros:
4.1. Procesamiento de datos con personal propio.
4.2. Suministro de tiempo de computador.
4.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros.
e) Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con relación
a dicha actividad, y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios, sólo con relación a
las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o permiso, y siempre que -excepto en el caso de taxis o remises- el derecho al servicio se concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas,
tarjetas magnéticas o similares.
La excepción prevista, alcanza a las ventas de pasajes realizadas -exclusiva e independientemente
de otros servicios- por las agencias de turismo o viajes. Los restantes servicios prestados por las aludidas agencias, quedan sujetos a la normativa vigente. En caso de que los mismos incluyan el
transporte, la facturación deberá emitirse por el conjunto de los servicios prestados, incluso el precio de
los pasajes.
f) Los productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por
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los sujetos mencionados, únicamente cuando, de conformidad con las prácticas y costumbres
comerciales relativas a la actividad u operación de que se trate, el comprador o, en su caso, la cooperativa o el intermediario, esté obligado a remitir -como modalidad operativa- al vendedor o
comitente, un comprobante que cumpla los requisitos que se establecen en el Título II, Capítulos "D",
"E" y "F", de esta resolución general.
Las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los comitentes o cooperativas de primer grado, serán consideradas documentos equivalentes a la
factura del vendedor en la medida que cumplan con los requisitos a que se refiere el párrafo anterior.
g) Las empresas o empresarios de actividades de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o
electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares, únicamente cuando el derecho al
servicio y/o admisión se concrete mediante la venta de entradas, boletos numerados o fichas.
Para los sujetos que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y
similares adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), la excepción
resultará procedente sólo si emiten y entregan comprobantes que cumplan con los requisitos
establecidos en el Anexo IV, apartado "B", punto 13.
h) Los concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar, únicamente con relación a dichas actividades.
i) Quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes
del consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios
administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por
el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la
sociedad.
j) Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban -por vía judicial (abogados, peritos, etc.)-,
honorarios y otras retribuciones, únicamente con relación al importe de tales honorarios o retribuciones.
k) Las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a
las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la vía pública, únicamente con
relación a dichas ventas.
m) Quienes desarrollen su actividad en relación de dependencia o realicen prestación del servicio
doméstico por horas.
n) Quienes no revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado y
efectúen ventas, locaciones y/o prestaciones, siempre que se verifiquen concomitantemente las
siguientes condiciones:
1. Que las operaciones se realicen exclusivamente con consumidores finales.
2. Que la operación fuere al contado y su importe no supere la suma de DIEZ PESOS ($ 10).
3. Que no posean controladores fiscales y en el caso de monotributistas máquinas registradoras,
informados ante este organismo, que permitan la emisión de tiques.
Cuando gobiernos provinciales, municipales o el de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con
relación a emisión de comprobantes, fijen un importe distinto al indicado en el punto 2 anterior -DIEZ
PESOS ($ 10)-, deberá considerarse, en la respectiva jurisdicción, el menor importe.
ñ) Las entidades emisoras y administradoras de los sistemas de tarjetas de crédito y/o compra.
o) Las personas de existencia visible, por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe de la misma no supere la suma mensual de UN MIL QUINIENTOS PESOS ($ 1.500). AnexoIincisoP
p) Quienes utilicen, para sus operaciones de venta de bienes, máquinas expendedoras automáticas,
accionadas por cospeles o monedas de curso legal, únicamente con relación a dichas ventas.
Se encuentran incluidas en esta excepción las empresas que se dediquen a la comercialización,
mediante el empleo de máquinas expendedoras, de tarjetas a ser utilizadas en aparatos de telefonía
celular móvil, aun cuando esas máquinas admitan el uso de billetes de curso legal. Esta franquicia se aplicará exclusivamente a esa modalidad operativa y, a su vez, es condición para ella que las tarjetas
expedidas por cada máquina tenga un precio único de venta.
La excepción mencionada en este inciso p) procederá solo cuando se cumplan con los requisitos que
se detallan seguidamente:
a) Las máquinas expendedoras deberán estar provistas de:
1. Un dispositivo lógico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo,
número de serie), que para su uso deberá reunir las siguientes condiciones:
1.1. Ser inasequible o resguardado al momento de la apertura de la máquina para su
recarga, debiendo permanecer visible su numeración desde el exterior en todo momento o que permita al personal de este Organismo el acceso, a su solo requerimiento, a la lectura
del respectivo contador, mediante la remoción de la eventual puerta, tapa de inspección,
tapa de carga o similares, según el diseño de la máquina expendedora automática.
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1.2. Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0) -excepto únicamente en el caso de
alcanzar el tope de numeración- y/o retroceso de la cuenta, por ningún medio (manual, mecánico, electromagnético, etc.).
2. Un efectivo precintado que garantice la inviolabilidad del mencionado contador.
b) Los propietarios de máquinas expendedoras deberán:
1. Habilitar código numérico de emisión por cada máquina que deberá tener cinco (5) dígitos como máximo.
2. Comunicar ante este Organismo la utilización y/o desafectación de las respectivas máquinas.
La información indicada en este inciso b) deberá comunicarse mediante presentación de una nota en
los términos de la resolución general 1128 en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre
inscripto.
q) Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, únicamente por los servicios prestados
por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. Dicha excepción
también comprende a los sujetos que cobren el referido servicio por cuenta y orden de los
concesionarios.
Nota de la Redacción: A través de la RG (AFIP) 1603 (BO: 25/11/2003) se establece que la documentación respaldatoria emitida por el agente o sociedad de bolsa sustituye a la factura o
documento equivalente que debería emitir el comprador respecto de la prestación financiera.
B) SITUACIONES EN LAS QUE LOS COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR DEBEN REUNIR TODOS LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA PRESENTE RESOLUCIÓN GENERAL Y/O POR LA RESOLUCIÓN GENERAL 100, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
a) Responsables que prestan el servicio de taxímetro y/o de remís con chofer, citados en el inciso
e), del apartado "A", cuando:
1. El prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación
efectuada, o
2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado.
b) Sujetos que realicen la actividad de explotación de juegos mecánicos y/o electrónicos con
prestatarios o locatarios que revistan la calidad de consumidores finales, mencionados en el inciso g) del
apartado "A", cuando:
1. Tengan el carácter de responsables inscriptos frente al impuesto al valor agregado, o
2. hayan adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y el prestatario o locatario
requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada.
c) Empresas o empresarios que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas,
bailantas, y similares o de parques de diversión, comprendidos en el inciso g) del apartado "A", cuando tengan el carácter de responsables inscritos frente al impuesto al valor agregado.
d) Entidades comprendidas en los incisos e), f), g), y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las
ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a que se refiere el inciso k) del apartado "A",
cuando:
1. El adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la
operación efectuada, o
2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado.
e) Sujetos que no poseen el carácter de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, de
conformidad con lo consignado en el inciso n) del apartado "A", cuando el adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoII
f) Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, consignados en el inciso q) del apartado "A",
cuando, a los fines fiscales, los prestatarios les requieran la entrega del comprobante que respalda el
servicio prestado. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415 (Anexo I), RG (AFIP) 1514, art. 1 y RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 15
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, inc. d), el segundo párrafo
Vigencia: 5/6/2003
Aplicación: desde el 5/6/2003 [fecha de publicación en el Boletín Oficial de la RG (AFIP) 1514]
- En el apartado A, el inc. p)
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTO ANTERIOR
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A) EXCEPCIONES A LA OBLIGACIÓN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES
a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades
-pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados-, comprendidas en el artículo 1 de la ley 22016.
b) Los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado interno,
exclusivamente respecto de la venta de estampillas y de los servicios prestados cuyos importes se perciben mediante la utilización de máquinas timbradoras.
c) Las empresas nacionales, provinciales, municipales o privadas que presten servicios de teléfono
público directamente al usuario, únicamente cuando el derecho al servicio se concrete mediante el
empleo de fichas, cospeles, tarjetas magnéticas o similares y sólo con relación a dicha actividad.
d) Las entidades sujetas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones; las entidades de capitalización y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las cooperativas de vivienda, crédito y consumo sujetas a la
regulación y control de la Inspección General de Justicia -u organismos similares, de conformidad con el
ámbito jurisdiccional de aplicación de sus competencias- y el Instituto Nacional de Asociativismo y
Economía Social (INAES), según corresponda; las casas de cambio, agencias de cambio u oficinas de
cambio autorizadas por el Banco Central de la República Argentina (BCRA) conforme a lo dispuesto por el artículo 1 de la ley 18924; las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones (AFJP) regidas
por la ley 24241 y sus modificaciones; las aseguradoras de riesgo del trabajo (ART) regidas por la ley
24557 y sus modificaciones; y las entidades comprendidas en la ley 20091 y sus modificaciones, estas
últimas solo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora.
De tratarse de las entidades sujetas al régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, la exclusión
resultará de aplicación para las operaciones que se indican a continuación, solo cuando las mismas se
encuentren registradas en el "resumen de cuenta" destinado al titular de dicha cuenta(9)(10):
1. Venta de bienes muebles:
1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad.
1.2. Recibidos en defensa del crédito.
2. Locaciones de cosas muebles:
2.1. Locaciones de cajas de seguridad.
2.2. Otras locaciones(10).
3. Locaciones de inmuebles.
4. Servicios a terceros:
4.1. Procesamiento de datos con personal propio.
4.2. Suministro de tiempo de computador.
4.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros.
No se encuentran comprendidas en la excepción, las operaciones realizadas por las entidades sujetas al
régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, que se indican seguidamente:
1. Venta de bienes muebles:
1.1. De uso, rezagos y otros del mismo tipo, desafectados de la actividad.
1.2. Recibidos en defensa del crédito.
2. Locaciones de cosas muebles:
2.1. Locaciones de cajas de seguridad.
3. Locaciones de inmuebles.
4. Servicios a terceros:
4.1. Procesamiento de datos con personal propio.
4.2. Suministro de tiempo de computador.
4.3. Otros servicios administrativos y/o contables a terceros.
e) Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con relación a
dicha actividad, y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios, sólo con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o permiso, y siempre que -excepto en el caso
de taxis o remises- el derecho al servicio se concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas,
tarjetas magnéticas o similares.
La excepción prevista, alcanza a las ventas de pasajes realizadas -exclusiva e independientemente de otros servicios- por las agencias de turismo o viajes. Los restantes servicios prestados por las aludidas
agencias, quedan sujetos a la normativa vigente. En caso de que los mismos incluyan el transporte, la
facturación deberá emitirse por el conjunto de los servicios prestados, incluso el precio de los pasajes.
f) Los productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los sujetos mencionados, únicamente cuando, de conformidad con las prácticas y costumbres
comerciales relativas a la actividad u operación de que se trate, el comprador o, en su caso, la
cooperativa o el intermediario, esté obligado a remitir -como modalidad operativa- al vendedor o
comitente, un comprobante que cumpla los requisitos que se establecen en el Título II, Capítulos "D", "E" y "F", de esta resolución general.
Editorial Errepar
Las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los compradores y a los
comitentes o cooperativas de primer grado, serán consideradas documentos equivalentes a la factura del vendedor en la medida que cumplan con los requisitos a que se refiere el párrafo anterior.
g) Las empresas o empresarios de actividades de espectáculos públicos, juegos mecánicos y/o
electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares, únicamente cuando el derecho al
servicio y/o admisión se concrete mediante la venta de entradas, boletos numerados o fichas.
Para los sujetos que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo), la excepción resultará
procedente solo si emiten y entregan comprobantes que cumplan con los requisitos establecidos en el
Anexo IV, apartado "B", punto 13.
h) Los concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, prode, quiniela y otros juegos de azar, únicamente con relación a dichas actividades.
i) Quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del
consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores
de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de
sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad.
j) Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban -por vía judicial (abogados, peritos, etc.)-,
honorarios y otras retribuciones, únicamente con relación al importe de tales honorarios o retribuciones.
k) Las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la vía pública, únicamente con relación a
dichas ventas.
m) Quienes desarrollen su actividad en relación de dependencia o realicen prestación del servicio
doméstico por horas.
n) Quienes no revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado y efectúen
ventas, locaciones y/o prestaciones, siempre que se verifiquen concomitantemente las siguientes
condiciones:
1. Que las operaciones se realicen exclusivamente con consumidores finales.
2. Que la operación fuere al contado y su importe no supere la suma de diez pesos ($ 10).
3. Que no posean controladores fiscales y en el caso de monotributistas máquinas registradoras,
informados ante este organismo, que permitan la emisión de tiques.
Cuando gobiernos provinciales, municipales o el de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con relación a
emisión de comprobantes, fijen un importe distinto al indicado en el punto 2 anterior -diez pesos ($ 10)-, deberá considerarse, en la respectiva jurisdicción, el menor importe.
ñ) Las entidades emisoras y administradoras de los sistemas de tarjetas de crédito y/o compra.
o) Las personas de existencia visible, por la locación de un único inmueble, sólo cuando el importe de la
misma no supere la suma mensual de un mil quinientos pesos ($ 1.500).
AnexoIincisoP
p) Quienes utilicen, para sus operaciones de venta de bienes, máquinas expendedoras automáticas,
accionadas por cospeles o monedas de curso legal, únicamente con relación a dichas ventas.
Se encuentran incluidas en esta excepción las empresas que se dediquen a la comercialización, mediante
el empleo de máquinas expendedoras, de tarjetas a ser utilizadas en aparatos de telefonía celular móvil, aun cuando esas máquinas admitan el uso de billetes de curso legal. Esta franquicia se aplicará
exclusivamente a esa modalidad operativa y, a su vez, es condición para ella que las tarjetas expedidas
por cada máquina tenga un precio único de venta.
La excepción mencionada en este inciso p) procederá sólo cuando se cumplan con los requisitos que se
detallan seguidamente:
a) Las máquinas expendedoras deberán estar provistas de:
1. Un dispositivo lógico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, número
de serie), que para su uso deberá reunir las siguientes condiciones:
1.1. Ser inasequible o resguardado al momento de la apertura de la máquina para su recarga, debiendo permanecer visible su numeración desde el exterior en todo momento o que permita al personal de este
organismo el acceso, a su solo requerimiento, a la lectura del respectivo contador, mediante la remoción
de la eventual puerta, tapa de inspección, tapa de carga o similares, según el diseño de la máquina
expendedora automática.
1.2. Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0) -excepto únicamente en el caso de alcanzar el tope de numeración- y/o retroceso de la cuenta, por ningún medio (manual, mecánico, electromagnético,
etc.).
2. Un efectivo precintado que garantice la inviolabilidad del mencionado contador.
b) Los propietarios de máquinas expendedoras deberán:
1. Habilitar mediante el formulario de declaración jurada F. 446/C, un punto de venta por cada máquina.
A tal fin, cuando la cantidad de máquinas instaladas supere los cuatro dígitos asignados como puntos de
venta, podrá realizarse una nueva numeración a partir del 0001 al 9998 y así sucesivamente, agregando
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dos (2) nuevos dígitos cuya numeración será consecutiva y progresiva de 01 a 99. De producirse la
referida situación la nueva numeración asignada, se consignará en la columna "suc. Pto. vta." del F. 446/C apropiándose los mencionados dos (2) nuevos dígitos (01 a 99) de los ocho (8) destinados a
número de comprobante, de izquierda a derecha; los restantes seis (6) dígitos se destinarán a indicar la
cantidad de unidades expedidas.
2. Denunciar ante este organismo la utilización y/o desafectación de las respectivas máquinas, mediante el uso de los formularios de declaración jurada 445/E y 445/D, respectivamente. A dicho fin se deberá
observar el procedimiento, los requisitos y obligaciones establecidas en la resolución general (DGI)
4104, texto sustituido por la resolución general 259, sus modificatorias y complementarias.
q) Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, únicamente por los servicios prestados por
el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. Dicha excepción también comprende a los sujetos que cobren el referido servicio por cuenta y orden de los
concesionarios.
Nota de la Redacción: A través de la RG (AFIP) 1603 (BO: 25/11/2003) se establece que la
documentación respaldatoria emitida por el agente o sociedad de bolsa sustituye a la factura o
documento equivalente que debería emitir el comprador respecto de la prestación financiera.
B) SITUACIONES EN LAS QUE LOS COMPROBANTES A EMITIR Y ENTREGAR DEBEN REUNIR TODOS LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA PRESENTE RESOLUCIÓN GENERAL Y/O POR LA RESOLUCIÓN
GENERAL 100, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
a) Responsables que prestan el servicio de taxímetro y/o de remís con chofer, citados en el inciso e), del apartado "A", cuando:
1. el prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada, o
2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado.
b) Sujetos que realicen la actividad de explotación de juegos mecánicos y/o electrónicos con prestatarios
o locatarios que revistan la calidad de consumidores finales, mencionados en el inciso g) del apartado "A", cuando:
1. tengan el carácter de responsables inscriptos frente al impuesto al valor agregado, o
2. hayan adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y el prestatario o locatario
requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada.
c) Empresas o empresarios que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y
similares o de parques de diversión, comprendidos en el inciso g) del apartado "A", cuando tengan el
carácter de responsables inscritos frente al impuesto al valor agregado.
d) Entidades comprendidas en los incisos e), f), g), y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las
ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a que se refiere el inciso k) del apartado "A", cuando:
1. el adquirente, prestatario o locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación
efectuada, o
2. la respectiva operación se encuentre alcanzada por el impuesto al valor agregado.
e) Sujetos que no poseen el carácter de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, de
conformidad con lo consignado en el inciso n) del apartado "A", cuando el adquirente, prestatario o
locatario, requiera la entrega del comprobante que respalda la operación efectuada.
f) Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, consignados en el inciso q) del apartado "A",
cuando, a los fines fiscales, los prestatarios les requieran la entrega del comprobante que respalda el servicio prestado.
TEXTO S/RG (AFIP) 1514 - BO: 5/6/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415 (Anexo I) y RG (AFIP) 1514, art. 1
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, inc. d), el segundo párr.
Vigencia: 5/6/2003
Aplicación: desde el 5/6/2003 [fecha de publicación en el BO de la RG (AFIP) 1514]
- En el apartado A, el inc. p)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014 ANEXOII
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL 1415
A) DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E" ANEXOII_A_I
I - Respecto del emisor y del comprobante(12)
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
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3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", "Monotributista social", según
corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados, precedida de la
leyenda "INICIO DE ACTIVIDADES".
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....". AnexoIIIncicoB
b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según corresponda, y el "Código Identificatorio del Tipo de
Comprobante" previsto en el artículo 1 de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
d) Fecha de emisión.
e) Número del o los remitos emitidos y vinculados con la operación. ANEXOII_A_II
II - Respecto del comprador, locatario o prestatario
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
b) Eliminado por la RG (AFIP) 1679, art. 1, pto. 9 - BO: 1/7/2004
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no
alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda. IVA_RG_AFIP_1415_ANEXO_II_D
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor
agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL". AnexoIIpunto2incisod
2. Si el importe de la operación es igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000): apellido y
nombres, domicilio, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de
documento de identidad (LE, LC; DNI o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
Hasta tanto no entre en vigencia lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 3 de la
resolución general 3561 y sus complementarias, podrán emitirse los comprobantes "Tique", "Tique
Factura", "Tique Nota de Débito" y "Tique Nota de Crédito" a través de los Controladores Fiscales denominados de "Vieja Tecnología" solo con la leyenda "a consumidor final", sin observar el tope
dispuesto precedentemente para la identificación del receptor, ni el indicado para la emisión de
"Tique" en la citada norma.
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo):
1. Apellido y nombres o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "Responsable Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
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f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto,
exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
g) De tratarse de operaciones de exportación:
1. Respecto del importador:
1.1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
1.2. Domicilio comercial.
1.3. Clave de Identificación Tributaria otorgada por el fisco del país en que se encuentra
domiciliado, radicado o constituido o, en su caso, Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT).
2. Leyenda "IVA EXENTO OPERACIÓN DE EXPORTACIÓN".
III - Con relación a la operación efectuada
a) Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio
locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso
de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a
disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
b) Cantidad de los bienes enajenados.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
IV - Con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado
a) Emisor responsable inscripto en el impuesto al valor agregado:
1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables inscriptos en el gravamen,
deberá discriminarse:
1.1. La alícuota a que está sujeta la operación.
1.2. El monto del impuesto resultante.
1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
1.4. El importe de la percepción que resulte procedente.
2. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 12 - BO: 1/7/2004
3. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos exentos, no alcanzados o consumidores finales
frente al impuesto al valor agregado o, en su caso, adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo):
3.1. No deberá discriminarse el impuesto que recae sobre la operación. No obstante lo
indicado, cuando disposiciones legales, reglamentarias y complementarias establezcan un
tratamiento específico del impuesto al valor agregado en materia de facturación de
operaciones, deberá observarse lo previsto por ellas sobre dicho particular.
b) Emisor adherido al Régimen Simplificado (Monotributo): en ningún caso corresponderá efectuar
discriminación alguna del impuesto al valor agregado que recae sobre las operaciones, con
prescindencia del carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción
de que se trate.
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E"
1. Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan
sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento
de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o mecánicos.
2. Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada
mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente
habilitados como tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo
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terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que
integran el proceso de elaboración o comercialización.
3. Domicilio comercial: Será el correspondiente al establecimiento o lugar físico donde tenga lugar la
emisión del comprobante.
De tratarse de operaciones efectuadas mediante viajantes, corredores, etc., el domicilio comercial
será el establecimiento o lugar físico de entrega del comprobante.
4. Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá DOCE (12) dígitos, de los cuales:
a) Los CUATRO (4) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que identifica el
lugar de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada en forma consecutiva y progresiva a cada uno de los lugares de
emisión desde el 0001(11) hasta el 9998, casa central o matriz, sucursales, locales, agencias o puntos de venta.
La condición de consecutividad y progresividad podrá no observarse por aquellos sujetos cuya
operatoria comercial y administrativa comprenda diferentes líneas de productos y se realice
mediante sistemas descentralizados de emisión de comprobantes. En este caso, la codificación
alternada que se asigne a cada centro de emisión se considerará válida y sustitutiva de la citada condición.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el
00000001. Esta obligación se cumplirá en forma independiente:
1. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E") y tipo de comprobante que se emita en forma centralizada -un único local, establecimiento, medio o punto de emisión, etc.-.
2. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E"), tipo de comprobante y medio o punto de emisión,
cuando los documentos se emitan en forma descentralizada -casa central o matriz y sucursales,
locales, agencias o puntos de venta-.
5. Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse -con carácter opcional- los siguientes procedimientos: anexoIIpunto5incisoa
a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble), con
prescindencia de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados, en el lugar
físico, para la emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedores, líneas de productos, máquinas, etc.).
La totalidad de cada uno de los tipos y clases de comprobantes, serán asignados por lote o cupo a cada medio de emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor,
etc.).
En este caso, la condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los
OCHO (8) dígitos que se asignan al número del comprobante, se considerará cumplida siempre que se
lleve registros actualizados que permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los documentos asignados.
La información sobre el código que identifica el lugar de emisión del comprobante, a presentar
mediante la aplicación según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada
establecimiento o lugar físico.
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios (por ejemplo: vendedores, camiones,
corredores, secciones, etc.) afectados a la emisión de comprobantes, con prescindencia del
establecimiento o lugar físico (inmueble).
La condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los OCHO (8)
dígitos que se asignan al número del comprobante será observada en forma independiente por cada clase y tipo de comprobante y medio o punto de emisión.
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que
identifica el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará
referida a cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes.
6. Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento: En los casos de actividades desarrolladas por quienes no dispongan de un local para su ejercicio corresponderá consignar la fecha de
inicio de la actividad, profesión, oficio, etc.
La fecha de inicio de actividad no será consignada en los comprobantes que emitan:
a) Los profesionales universitarios -por las actividades inherentes a sus respectivas profesiones-, únicamente por los honorarios correspondientes a prestaciones de servicios a pacientes,
consultantes, patrocinantes, etc.
b) Los prestadores de servicios que no disponen, para el desarrollo de su actividad, de un local o
establecimiento para la atención de los prestatarios. anexoIIpunto7
7. Autoimpresores:
Los sujetos responsables inscriptos o exentos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos:
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a) Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada,
y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. AnexoIIpunto8
8. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectuó la impresión: para los comprobantes facturas o documentos equivalentes, notas de
débito y notas de crédito, clase "A", "B", "C" y "E", y comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio
gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias. AnexoIIpunto9
9. Código de autorización de impresión y fecha de vencimiento del comprobante: para
comprobantes clase "A", "B", "C" y "E".
10. Comprador, locatario o prestatario: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor
agregado o de pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo). A esos efectos
entregará copia de la constancia de opción al régimen simplificado prevista en la resolución general
1620. AnexoIIpunto11
11. Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante:
a) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), apellido y nombres, razón social o denominación
y/o número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos: la persona física que modifique su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), apellido y nombres, razón social o denominación,
categorización ante el impuesto al valor agregado y/o número de inscripción del impuesto sobre los
ingresos brutos, deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración correspondiente a los ocho (8) dígitos que se asigna al número del comprobante.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los diez (10) días hábiles administrativos
siguientes a aquel en que se produjo la modificación de datos y conservarán la fecha de inicio de
actividad originalmente declarada. Cuando se trate de un cambio de categorización ante el impuesto al valor agregado, los nuevos comprobantes deberán utilizarse desde el inicio de la misma.
Para la emisión de los comprobantes a través de los equipamientos denominados "Controladores
Fiscales", deberán observarse las disposiciones previstas en la resolución general 3561.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO VEINTE (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación
del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el
que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la
leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.
La documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado-
será inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada. I_IVA_RG_AFIP_1415_AII_apartado_B
B) UBICACIÓN DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE
Deberá consignarse:
a) En el espacio superior izquierdo:
1. Nombre de fantasía, de corresponder.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, del emisor.
3. Domicilio comercial, del emisor.
4. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda.
b) En el espacio superior derecho:
1. Numeración preimpresa, en el centro de dicho espacio.
2. Fecha de emisión.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
responsable, del emisor.
5. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento, del emisor. Los datos
mencionados en los incisos a) y b) precedentes estarán identificados con claridad y uniformidad y deben figurar en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de SIETE (7)
centímetros de ancho por TRES (3) centímetros de largo.
c) En el centro del espacio superior se consignará, en forma destacada, la letra "A", "B", "C" o "E",
según corresponda, y debajo de la letra, deberá consignarse el "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante" precedido de la leyenda "Código Nº …".
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d) Los datos de identificación del adquirente, locatario o prestatario, de acuerdo con lo establecido
en el apartado "A", Título II, de este Anexo.
e) Las condiciones de venta: contado, cuenta corriente, etc.
f) Los datos mencionados en el apartado "A", Título IV, inciso a), puntos 1 y 2 se consignarán a
continuación de la descripción o detalle de la operación, debiendo estar dispuestos en forma vertical
u horizontal.
g) En el espacio inferior izquierdo:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social, de quien efectuó la impresión de los
comprobantes.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), de quien efectuó la impresión de los
comprobantes.
3. Fecha de impresión de los comprobantes.
4. Primero y último de los números de los comprobantes impresos.
5. Número de habilitación del establecimiento impresor.
h) En el espacio inferior derecho:
1. El "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI Nº".
2. La fecha de vencimiento de los comprobantes, precedida de la leyenda "Fecha Vto.:". Este
dato será consignado en caracteres no inferiores al tamaño tipográfico DOCE (12).
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo II; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 9, 11 al 15; RG (AFIP) 2836, RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. d), e) y f) y RG (AFIP) 3666, art. 1, ptos. 16 al 23
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el ap. A, Título I, inc. a), el pto. 5; en el Título II, inc. e), el pto. 4; y en el ap. B, inc. a), el pto. 4
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el ap. A, Título V, el pto. 10
Aplicación: desde el 1/7/2004
- En el ap. A, Acápite I, inc. b);
Aplicación: desde el 4/9/2014
- En el ap. A, Acápite II, segundo párr. del pto. 2 del inc. d);
Aplicación: desde el 4/9/2014
- En el ap. A, Acápite V, el último párr. del inc. a) del pto. 5); el pto. 7); el pto. 8); el pto. 9); el inc. a)
del pto. 11),
Aplicación: desde el 4/9/2014
- En el ap. B, el inc. c)
Aplicación: desde el 4/9/2014
TEXTOS ANTERIORES
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL 1415
A) DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E"
I - Respecto del emisor y del comprobante(12)
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", "Monotributista social", según
corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados, precedida de la leyenda "INICIO DE
ACTIVIDADES".
Editorial Errepar
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Las letras "A", "B", "C" o "E", según corresponda.
c) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
d) Fecha de emisión.
e) Número del o los remitos emitidos y vinculados con la operación.
II - Respecto del comprador, locatario o prestatario
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor
agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
b) Eliminado por la RG (AFIP) 1679, art. 1, pto. 9 - BO: 1/7/2004
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no
alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Si el importe de la operación es igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000): apellido y nombres,
domicilio, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC; DNI o, en el
supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
1. Apellido y nombres o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "Responsable Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o
"Monotributista social", según corresponda."
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto,
exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado
(Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
g) De tratarse de operaciones de exportación:
1. Respecto del importador:
1.1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
1.2. Domicilio comercial.
1.3. Clave de Identificación Tributaria otorgada por el fisco del país en que se encuentra domiciliado,
radicado o constituido o, en su caso, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
2. Leyenda "IVA EXENTO OPERACIÓN DE EXPORTACIÓN".
III - Con relación a la operación efectuada
a) Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio
locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de
emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier
sujeto que lo solicite.
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b) Cantidad de los bienes enajenados.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se
emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
IV - Con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado
a) Emisor responsable inscripto en el impuesto al valor agregado:
1. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables inscriptos en el gravamen, deberá
discriminarse:
1.1. La alícuota a que está sujeta la operación.
1.2. El monto del impuesto resultante.
1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
1.4. El importe de la percepción que resulte procedente.
2. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 12 - BO: 1/7/2004
3. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos exentos, no alcanzados o consumidores finales frente al
impuesto al valor agregado o, en su caso, adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo):
3.1. No deberá discriminarse el impuesto que recae sobre la operación. No obstante lo indicado, cuando
disposiciones legales, reglamentarias y complementarias establezcan un tratamiento específico del
impuesto al valor agregado en materia de facturación de operaciones, deberá observarse lo previsto por
ellas sobre dicho particular.
b) Emisor adherido al Régimen Simplificado (Monotributo): en ningún caso corresponderá efectuar
discriminación alguna del impuesto al valor agregado que recae sobre las operaciones, con prescindencia
del carácter que revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción de que se trate.
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes
clase "A", "B", "C" o "E"
1. Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan sido
consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento de
su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o
mecánicos.
2. Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada
mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente
habilitados como tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados
establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que
integran el proceso de elaboración o comercialización.
3. Domicilio comercial: Será el correspondiente al establecimiento o lugar físico donde tenga lugar la
emisión del comprobante.
De tratarse de operaciones efectuadas mediante viajantes, corredores, etc., el domicilio comercial será
el establecimiento o lugar físico de entrega del comprobante.
4. Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá DOCE (12) dígitos, de los cuales:
a) Los CUATRO (4) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que identifica el lugar
de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada en forma consecutiva y progresiva a cada uno de los lugares de emisión
desde el 0001(11) hasta el 9998, casa central o matriz, sucursales, locales, agencias o puntos de venta.
La condición de consecutividad y progresividad podrá no observarse por aquellos sujetos cuya operatoria
comercial y administrativa comprenda diferentes líneas de productos y se realice mediante sistemas
descentralizados de emisión de comprobantes. En este caso, la codificación alternada que se asigne a cada centro de emisión se considerará válida y sustitutiva de la citada condición.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el
00000001. Esta obligación se cumplirá en forma independiente:
1. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E") y tipo de comprobante que se emita en forma centralizada -un único local, establecimiento, medio o punto de emisión, etc.-.
2. Por cada clase ("A", "B", "C" o "E"), tipo de comprobante y medio o punto de emisión, cuando los
documentos se emitan en forma descentralizada -casa central o matriz y sucursales, locales, agencias o
puntos de venta-.
5. Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse -con carácter opcional- los siguientes procedimientos:
a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble), con prescindencia
de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados, en el lugar físico, para la
emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedores, líneas de productos, máquinas, etc.).
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La totalidad de cada uno de los tipos y clases de comprobantes, serán asignados por lote o cupo a cada
medio de emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.).
En este caso, la condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los
OCHO (8) dígitos que se asignan al número del comprobante, se considerará cumplida siempre que se
lleve registros actualizados que permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los
documentos asignados.
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que identifica
el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a
cada establecimiento o lugar físico.
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios (por ejemplo: vendedores, camiones,
corredores, secciones, etc.) afectados a la emisión de comprobantes, con prescindencia del establecimiento o lugar físico (inmueble).
La condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los OCHO (8) dígitos
que se asignan al número del comprobante será observada en forma independiente por cada clase y tipo
de comprobante y medio o punto de emisión.
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que identifica el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a
cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes.
6. Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento: En los casos de actividades desarrolladas
por quienes no dispongan de un local para su ejercicio corresponderá consignar la fecha de inicio de la actividad, profesión, oficio, etc.
La fecha de inicio de actividad no será consignada en los comprobantes que emitan:
a) Los profesionales universitarios -por las actividades inherentes a sus respectivas profesiones-,
únicamente por los honorarios correspondientes a prestaciones de servicios a pacientes, consultantes,
patrocinantes, etc.
b) Los prestadores de servicios que no disponen, para el desarrollo de su actividad, de un local o
establecimiento para la atención de los prestatarios.
7. Autoimpresores: Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que tengan el
carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó;
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente;
Los sujetos exentos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores -Título
II, Capítulo G, artículo 21-, no consignarán en el comprobante los siguientes datos:
a) El primero y el último de los números de los comprobantes impresos;
b) Número de habilitación del establecimiento impresor.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión: Para los comprobantes y situaciones que se detallan a continuación se
consignará los datos del sujeto que se enuncia para cada caso:
a) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "A", "B" y "E", y
comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico o del importador, de acuerdo con lo
dispuesto por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias (Registro Fiscal de
Imprentas, Autoimpresores e Importadores).
b) Facturas o documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito, clase "C" y "E":
1. Comprobantes impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico.
2. Comprobantes importados: los datos de la empresa establecida en el extranjero.
3. Comprobantes impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los
datos del establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión.
4. Comprobantes impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del contribuyente y/o responsable que los utiliza, emite y entrega.
5. Comprobantes impresos mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones
-artículos 21 y 22 de la presente-: los datos del autoimpresor responsable no inscripto o exento en el
impuesto al valor agregado.
9. Código de autorización de impresión y fecha de vencimiento del comprobante: sólo para comprobantes clase "A", "B" y "E", emitidos por responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado.
10. Comprador, locatario o prestatario: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante
su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo). A esos efectos entregará
copia de la constancia de opción al régimen simplificado prevista en la resolución general 1620.
11. Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante:
Editorial Errepar
a) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT): La persona física que modifique su Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración correspondiente a los OCHO (8) dígitos que se asigna al número del comprobante.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos siguientes a
aquél en que se produjo la modificación de la citada clave y conservarán la fecha de inicio de actividad
originalmente declarada.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los comprobantes en
los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO VEINTE (120) días corridos,
contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación del nuevo
domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera
anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda
"NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.
La documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado- será
inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada.
B) UBICACIÓN DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE
Deberá consignarse:
a) En el espacio superior izquierdo:
1. Nombre de fantasía, de corresponder.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, del emisor.
3. Domicilio comercial, del emisor.
4. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según
corresponda.
b) En el espacio superior derecho:
1. Numeración preimpresa, en el centro de dicho espacio.
2. Fecha de emisión.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no responsable, del emisor.
5. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento, del emisor. Los datos mencionados en los
incisos a) y b) precedentes estarán identificados con claridad y uniformidad y deben figurar en el interior
de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de SIETE (7) centímetros de ancho por TRES (3)
centímetros de largo.
c) En el centro del espacio superior se consignará, en forma destacada, la letra "A", "B", "C" o "E", según
corresponda.
d) Los datos de identificación del adquirente, locatario o prestatario, de acuerdo con lo establecido en el
apartado "A", Título II, de este Anexo.
e) Las condiciones de venta: contado, cuenta corriente, etc.
f) Los datos mencionados en el apartado "A", Título IV, inciso a), puntos 1 y 2 se consignarán a
continuación de la descripción o detalle de la operación, debiendo estar dispuestos en forma vertical u
horizontal.
g) En el espacio inferior izquierdo:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social, de quien efectuó la impresión de los comprobantes.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), de quien efectuó la impresión de los comprobantes.
3. Fecha de impresión de los comprobantes.
4. Primero y último de los números de los comprobantes impresos.
5. Número de habilitación del establecimiento impresor.
h) En el espacio inferior derecho:
1. El "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI Nº".
2. La fecha de vencimiento de los comprobantes, precedida de la leyenda "Fecha Vto.:". Este dato será
consignado en caracteres no inferiores al tamaño tipográfico DOCE (12).
TEXTO S/RG (AFIP) 2836 - BO: 26/5/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo II; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 9, 11 al 15; RG (AFIP) 2836 y RG
(AFIP) 2836, art. 1, incs. d), e) y f)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el ap. A, Título I, inc. a), el pto. 5; en el Título II, inc. e), el pto. 4; y en el ap. B, inc. a), el pto. 4
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el ap. A, Título V, el pto. 10
Editorial Errepar
Aplicación: desde el 1/7/2004
- En el ap. A, Acápite I, inc. b);
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, Acápite V, el último párr. del inc. a) del pto. 5; el pto. 7; el pto. 8; el pto. 9; el inc. a) del
pto. 11,
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el inc. c)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del Anexo, apartado A, Título I, inciso a), el punto 5; en el apartado A, Título II, inciso
e), el punto 4; en el apartado B, inciso a), el punto 4, decían respectivamente:
A) DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E"
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
II - Respecto del comprador, locatario o prestatario
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños contribuyentes
(Monotributo):
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL",
"MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
B) UBICACIÓN DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE
Deberá consignarse:
a) En el espacio superior izquierdo:
4. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo II y RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 8 al 16
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el ap. A, Título I, inc. a), el pto. 5; en el Título II, inc. e), el pto. 4; y en el ap. B, inc. a), el pto. 4
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- En el ap. A, en el Título V, el pto. 10
Aplicación: desde el 1/7/2004
- En el ap. A, Acápite I, inc. b)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, Acápite V, el último párr. del inc. a) del pto. 5; el pto. 7; el pto. 8; el pto. 9; el inc. a) del
pto. 11
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el inc. c)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del Anexo, Apartado A, Título I, inciso a), en el punto 5; en el Título II, el
inciso b); en el inciso e), el punto 4; en el inciso f), la expresión "responsable no inscripto";
en el Título IV, inciso a), el punto 2; en el inciso b), la expresión "responsable no inscripto en
el impuesto al valor agregado o"; en el Título V, punto 7, último párrafo, la expresión "responsables no inscriptos o"; el punto 10; y en el Apartado B, inciso a), el punto 4, decían,
respectivamente:
A) DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E"
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO", "IVA
EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda.
II - Respecto del comprador, locatario o prestatario
b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad de responsable no inscripto en el impuesto al valor
agregado:
1. Apellido y nombres.
Editorial Errepar
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo):
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO".
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en
el Régimen Simplificado (Monotributo):
IV - Con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado
a) Emisor responsable inscripto en el impuesto al valor agregado:
2. Operaciones gravadas efectuadas con sujetos responsables no inscriptos en el gravamen,
deberá discriminarse:
2.1. La alícuota a que está sujeta la operación.
2.2. El monto del impuesto resultante.
2.3. El impuesto que corresponda según lo establecido por el artículo 30 de la ley de citado impuesto.
2.4. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
b) Emisor responsable no inscripto en el impuesto al valor agregado o adherido al Régimen Simplificado (Monotributo): en ningún caso corresponderá efectuar discriminación alguna del
impuesto al valor agregado que recae sobre las operaciones, con prescindencia del carácter que
revista el comprador, prestatario o locatario y del tipo de transacción de que se trate.
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E"
7. Autoimpresores: Los sujetos responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que tengan
el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos:
Los sujetos responsables no inscriptos y/o exentos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores -Título II, Capítulo G, artículo 21-, no consignarán en el comprobante los
siguientes datos:
10. Comprador, locatario o prestatario: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el
comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo). Para ello,
entregará copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca esta
Administración Federal de Ingresos Públicos (Constancia de inscripción o Credencial fiscal -resolución
general 663 y sus modificatorias- o Credencial de pequeño contribuyente -resolución general 619, sus
modificatorias y complementarias-).
La copia del comprobante de acreditación de inscripción estará firmada en original por el titular o
persona debidamente autorizada.
B) UBICACIÓN DE LOS DATOS EN EL COMPROBANTE
Deberá consignarse:
a) En el espacio superior izquierdo:
4. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO", "IVA
EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: RG (AFIP) 1415: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo II
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Apartado A, Título I, inciso a), el punto 5
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el Apartado A, Título II, el inciso b); en el inc. e), el punto 4; y en el inc. f), la expresión
"responsable no inscripto";
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el Apartado A, Título IV, inciso a), el punto 2; y en el inciso b), la expresión "responsable no
inscripto en el impuesto al valor agregado o"
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el Apartado A, Título V, punto 7, último párrafo, la expresión "responsables no inscriptos o"; y el
punto 10
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el Apartado B, inciso a), el punto 4
Editorial Errepar
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el ap. A, Acápite I, inc. b)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, Acápite V, el último párr. del inc. a) del pto. 5; el pto. 7; el pto. 8; el pto. 9; el inc. a) del
pto. 11
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el inc. c)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014 ANEXOIII
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL 1415
[DEJADO SIN EFECTO A PARTIR DEL 1/3/2015 POR LA RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 24 - BO: 4/9/2014]
Su texto decía:
AUTOIMPRESORES. SUJETOS EXENTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(13)
A) Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 18 - BO: 1/7/2004
B) Sujetos exentos en el impuesto al valor agregado
1. Requisitos
Los sujetos que revistan el carácter de exentos en el impuesto al valor agregado, para obtener la
correspondiente autorización -prevista en el artículo 21 de esta resolución general-, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
a) Presentar la nota dispuesta en el citado artículo 21, la que contendrá los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, según corresponda, domicilio comercial y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
3. Detalle de la actividad desarrollada.
4. Detalle del sistema computarizado utilizado a los fines de la emisión de comprobantes y
forma en que se cumplirá el requisito de autoimpresión:
4.1. Si el sistema es:
4.1.1. de diseño propio;
4.1.2. por encargo a un tercero ("a medida");
4.1.3. o por compra ("software comercial");
4.2. Individualización del responsable del área de sistemas y de la empresa respectiva:
4.2.1. Apellido y nombres, tipo y número de documento de identidad del responsable
del área de sistema.
4.2.2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave
Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la empresa responsable del desarrollo del
sistema, para el punto 1.2.
4.2.3. Apellido y nombres, denominación o razón social; domicilio comercial y Clave
Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la empresa vendedora del "software
comercial", para el punto 1.3.
4.3. Detalle de "software" de aplicación y sistemas operativos (por ejemplo XENIX, UNIX, DB 2/3/4) y toda adaptación de los mencionados.
b) haber:
1. Realizado en el mercado interno operaciones -netas de devoluciones, rescisiones,
descuentos, bonificaciones o quitas- superiores a CINCO MILLONES DE PESOS ($ 5.000.000),
en los últimos DOCE (12) meses anteriores a la presentación de la nota mencionada en el inciso a), precedente, y emitido en dicho período más de TRES MIL (3.000) facturas o documentos
equivalentes; o
2. Emitido más de TREINTA MIL (30.000) facturas o documentos equivalentes, en el período
mencionado en el punto 1 anterior.
c) Haber presentado, hasta el día 25 del penúltimo mes anterior al de interposición de la solicitud, las declaraciones juradas de los recursos de la seguridad social de los DOCE (12) últimos períodos
fiscales vencidos a la fecha antes mencionada, de corresponder.
d) Haber presentado, hasta el día 25 del penúltimo mes anterior al de interposición de la respectiva
solicitud, la última declaración jurada del impuesto a las ganancias vencida a la fecha antes mencionada, de corresponder.
Editorial Errepar
A los fines de acreditar el cumplimiento de los requisitos citados en el inciso b), precedente, deberá
consignarse adicionalmente en la nota prevista en el inciso a), el monto de operaciones y/o la cantidad de facturas o documentos equivalentes emitidos.
En el caso de sujetos que inicien actividades o que ingresen al Régimen Nacional de Seguridad
Social como empleadores, el requisito previsto en el inciso c), será exigible en la medida en que se haya
generado la obligación de presentar la declaración jurada correspondiente.
2. Sujetos que inician actividad o adquieren la calidad de exentos
Cuando se trate de sujetos que inicien actividades o que adquieran la calidad de exentos en el
impuesto al valor agregado, sólo podrán solicitar la autorización para actuar como autoimpresores a
partir del cuarto mes, contado desde el mes de inicio de actividades o de adquirida la referida calidad.
A efectos del cumplimiento de las previsiones del inciso b), del Título 1 anterior "Requisitos", corresponderá efectuar una proyección anual en función del tiempo transcurrido desde el mes de inicio
de actividades o desde la adquisición de la calidad de exento en el impuesto al valor agregado, hasta el
mes inmediato anterior al de la solicitud de autorización, inclusive.
Los mencionados sujetos deberán utilizar sólo comprobantes preimpresos por imprenta hasta el día
anterior, inclusive, a la fecha que fije esta Administración Federal en la resolución que los autoriza a actuar como autoimpresores.
Este organismo podrá, excepcionalmente, otorgar autorización para actuar como autoimpresores, a
aquellos sujetos que estimen, con anterioridad al inicio de sus actividades, que sus operaciones
alcanzarán en el primer trimestre, proporcionalmente, alguno de los parámetros previstos en el Título 1 anterior "Requisitos", en su inciso b), puntos 1 y 2, a cuyos efectos podrá solicitar la documentación que
se considere necesaria.
3. Sujetos excluidos
Los sujetos no podrán solicitar autorización para efectuar la autoimpresión de sus comprobantes
cuando hayan sido:
a) Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las leyes 22415, 23771 y sus
respectivas modificaciones, o 24769, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión
preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento vigente a la fecha del dictado de la
resolución de aceptación correspondiente.
b) Querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de las obligaciones tributarias (impositivas, previsionales o aduaneras), propias o de
terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular -o tercero- la exclusión sólo tendrá
efectos cuando concurra la situación procesal indicada en el inciso precedente.
c) Involucrados en causas penales fundadas en delitos en los que se haya ordenado el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales con motivo del mal ejercicio de sus
funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el inciso a), de este artículo.
Quedan comprendidas en la citada exclusión las personas jurídicas cuyos gerentes, socios gerentes,
directores u otros sujetos que ejerzan la administración social, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos precedentes como consecuencia del ejercicio de dichas funciones.
4. Vigencia de la autorización
La autorización para la autoimpresión de comprobantes tendrá vigencia por un término máximo de
TRES (3) años contado desde la fecha que se indique en la resolución de aceptación y será renovada por
esta Administración Federal por igual lapso, sin necesidad de solicitud expresa del responsable, siempre que éste continúe cumpliendo con los requisitos establecidos para la obtención de la misma.
De detectarse el incumplimiento de los requisitos establecidos en el Título 1 "Requisitos" o de
encontrarse el responsable comprendido en uno los supuestos del Título 3 "Sujetos Excluidos", esta
Administración Federal podrá revocar -en cualquier momento durante su vigencia- la referida
autorización o no otorgar su renovación. En tal caso se le notificará la respectiva resolución, otorgándosele un plazo de hasta TREINTA (30) días corridos para poder cumplir con la emisión de
comprobantes preimpresos por imprenta.
5. Resolución de la solicitud
La procedencia de la solicitud de autorización para la autoimpresión de comprobantes o su denegatoria será resuelta mediante el dictado de resolución, dentro de los VEINTE (20) días corridos
contados a partir de la fecha de presentación de los elementos exigidos -Título 1 "Requisitos"-, la que
será suscrita por los funcionarios que se indican a continuación:
a) Jefe del Departamento Gestión de Cobro y Jefe de la División Grandes Contribuyentes
Individuales de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: respecto de los responsables que se encuentren bajo su respectiva jurisdicción.
b) Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los responsables que se encuentren bajo su respectiva
jurisdicción.
Durante el referido lapso, los citados funcionarios podrán requerir la información o documentación complementaria que estimen necesaria.
Editorial Errepar
Los peticionarios (titular o representante legal autorizado por estatutos, contratos, poderes o, en
forma expresa según disposiciones vigentes, ante este organismo) serán citados y deberán concurrir a la dependencia de esta Administración Federal donde solicitaron la autorización, a fin de notificarse de la
resolución fundada mediante la cual se acepta o rechaza su solicitud. La aceptación producirá efectos a
partir de la fecha indicada en la citada resolución.
6. Utilización de comprobantes preimpresos y autoimpresos
Los autoimpresores no podrán utilizar en un mismo punto de venta, ya sea en forma simultánea o
alternada, comprobantes preimpresos y autoimpresos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los mencionados sujetos deberán disponer de
facturas o documentos equivalentes preimpresos e identificados con puntos de venta independientes,
para su utilización sólo ante eventuales fallas de sus sistemas informáticos de facturación. I_IVA_RG_AFIP_1415_AV_Ant_AnexoIV
7. Baja como autoimpresores
Los sujetos comunicarán su baja como autoimpresores, mediante la presentación de una nota con
carácter de declaración jurada ante la dependencia de esta Administración Federal en la que se
encuentren inscritos, firmada por el responsable o persona debidamente autorizada, con no menos de
CINCO (5) días hábiles administrativos de anticipación a la fecha en que emitirán comprobantes
preimpresos. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo III y RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 17 a 19
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2015
Excepto
- En el Apartado B, el inc. a) del pto. 1
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 28/2/2015
- El Apartado B, excepto el inc. a) del pto. 1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2015
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del Anexo, en su título incluía la expresión "RESPONSABLES NO INSCRIPTOS Y/O"; en el Apartado A y en el Apartado B, punto 1, el inciso a) decían, respectivamente:
A) Responsables no inscriptos y sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado
La nota a presentar, a que se refiere el artículo 21 de la presente, contendrá los siguientes datos:
a) Lugar y fecha.
b) Apellido y nombres, denominación o razón social, según corresponda, domicilio comercial y Clave
Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Detalle de la actividad desarrollada.
d) Detalle del sistema computarizado utilizado a los fines de la emisión de comprobantes y forma en
que se cumplirá el requisito de autoimpresión:
1. Si el sistema es:
1.1. de diseño propio;
1.2. por encargo a un tercero ("a medida");
1.3. o por compra ("software comercial").
2. Individualización del responsable del área de sistemas y de la empresa respectiva:
2.1. Apellido y nombres, tipo y número de documento de identidad del responsable del
área de sistema.
2.2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de la empresa responsable del desarrollo del sistema, para
el punto 1.2.
2.3. Apellido y nombres, denominación o razón social; domicilio comercial y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de la empresa vendedora del "software comercial", para el punto 1.3.
3. Detalle de "software" de aplicación y sistemas operativos (por ejemplo XENIX, UNIX, DB
2/3/4) y toda adaptación de los mencionados.
B) Sujetos exentos en el impuesto al valor agregado
1. Requisitos
Los sujetos que revistan el carácter de exentos en el impuesto al valor agregado, para obtener la
correspondiente autorización -prevista en el artículo 21 de esta resolución general-, deberán cumplir con
los siguientes requisitos:
a) presentar la nota dispuesta en el citado artículo 21, cuya información se detalla en el apartado
"A" de este Anexo, y
Editorial Errepar
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo III
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2015
Excepto
- El Apartado A; y en el Apartado B, punto 1, el inc. a)
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- El Apartado B, excepto el inc. a) del pto. 1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 28/2/2015 ANEXOIV
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES(16) I_IVA_RG_AFIP_1415_AIV_aparatado_A
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del
conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen
Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya
un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado
agrupamiento será un sujeto independiente de sus integrantes. I_IVA_RG_AFIP_1415_AIV_aparatado_A_pto_2
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación
a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria. Ap_A_ptp_3
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características
se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos
requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un
período de DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado
opcional establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se
deberán observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus
modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de
productos primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de
productores o acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario. IVA_RG_AFIP_1415_ANEXO_II_6b
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Editorial Errepar
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se
trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a
continuación:
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n.
Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para
todas las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago
empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las
normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se
efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier
otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" se encuentre inoperable -resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la
resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, artículo 8-, a efectos de cumplir con las
disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir manualmente -para respaldar la citada
percepción de ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que posean, como mínimo, los siguientes
datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido
comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración,
deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento
resumen que totalice su monto diario.
Editorial Errepar
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de
inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje
de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los CINCUENTA (50) kilómetros,
entre el lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda
"DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se
encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este
organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por
operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del
mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente
autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la reglamentación de la
ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el
responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los SESENTA (60) días contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará
expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
Editorial Errepar
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y
deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución
fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá
requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará
automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así
como las entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están
exceptuadas de solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el
comprobante que emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL". punto13ApartadoAAnexoIV
13. Dejado sin efecto por la RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 25 - BO: 4/9/2014 I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc14
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004 I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc15
15. OPERACIONES DE TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO DE LOS PRODUCTOS DE
ORIGEN NACIONAL O IMPORTADO INDICADOS EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 23966, TÍTULO III DE IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y
SUS MODIFICACIONES
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o
importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible
tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las operaciones con consumidores finales. I_IVA_RG_AFIP_1415_AIV_aparatado_B
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar
sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de
corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA responsable
inscrito", "Consumidor final", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
Editorial Errepar
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del
impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL",
excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto
por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los
requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente
cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de
Identificación Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando éste
posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el
supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo
ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL)
o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
Editorial Errepar
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -
cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo
"F" y en el Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada,
en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por
UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el
modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación
de emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que
cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30)
días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter
que reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones
exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes
de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán
emitir, en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a
los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles
administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los
siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
Editorial Errepar
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando
la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará
con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida
en el Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria
del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en
el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las
liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos
por la presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una
actividad gravada por el impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la
documentación o los sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no
inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una
"Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
Editorial Errepar
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor
agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones
observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y
las que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo
con lo previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto
5.1 anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior,
solicitarán la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-,
detallados en el Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta",
dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma
habitual las entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán,
como mínimo, los siguientes datos:
Editorial Errepar
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social",
según corresponda."
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al
proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con
la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a
disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando
apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única
de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o
autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título
V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los
mismos a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos
5.1, 5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los
distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines, ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del
artículo 21 de esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III,
apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ART. 20, INCISOS
F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas
emitan y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter
deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los
aranceles, deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
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a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la
denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos
tales como comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la percepción esté a cargo de los Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero, que
intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será
abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina
prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la
correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-
administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
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Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente
al momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_B_11
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto
cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser
emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del
propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado
impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho
comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores
de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan
sido pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante
el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la
presente, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o
entrada- que tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
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2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social",
según corresponda."
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDORINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda.
Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el
respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando
se produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la
entrada, o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la
explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación
brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en
respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones
determinados en la presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el
Título III de la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el
carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el
aludido modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro
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son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por
intermedio de terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo
previsto en el primer párrafo del presente punto 15.
16. (15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el
punto 16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la
inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores
y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la
resolución general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a
partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de OCHO (8) centímetros de ancho por CINCO (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión
deberá ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS
USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE
INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
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7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....". punto17.10ApartadoBAnexoIV
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante" en la forma establecida en la presente resolución general.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y
su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca,
modelo, tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o
comitente. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento
que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la
comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con dicha operación.
18. OPERACIONES DE COMPRA DIRECTA A RECOLECTORES DE MATERIALES A RECICLAR -
PROVENIENTES DE RESIDUOS DE CUALQUIER ORIGEN "POST CONSUMO" O "POST INDUSTRIAL",
INCLUYENDO INSUMOS REUTILIZABLES OBTENIDOS DE LA TRANSFORMACIÓN DE LOS MISMOS-, POR LOS SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO DE COMERCIALIZADORES DE MATERIALES A RECICLAR EN
LAS CATEGORÍAS INDICADAS EN LOS INCISOS A), B), C) Y E) DEL ARTÍCULO 2 DE LA RESOLUCIÓN
GENERAL 2849.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la compra de materiales a reciclar, serán
considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
convenio multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº.....". punto18.12ApartadoBAnexoIV
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en la presente resolución general.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto...".
b) Identificación del vendedor (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y número
de Documento de Identidad -DNI, LE o LC-, de pasaporte o de Cédula de Identidad.
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c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación, tipo de bien (PET, papel, cartón, vidrio, etc.) cantidad en kilogramos, precio unitario y total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
19. OPERACIONES DE COMPRA DE LECHE CRUDA EN FORMA DIRECTA A PRODUCTORES PRIMARIOS
Los comprobantes que confeccionen los operadores del mercado de lácteos que realicen compras de
leche cruda a productores primarios, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante:
1. Preimpresos:
1.1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
1.2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
1.3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
1.4. Domicilio comercial.
1.5. Teléfono/Fax.
1.6. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
1.7. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
1.8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo
o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados.
1.9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectúe la impresión y fecha en que se realizó. Los sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente. Los sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº......".
1.12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", previsto en el artículo 4 de la
resolución general 3187.
1.13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto....".
1.14. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
2. Fecha de emisión del comprobante.
3. Las letras "A", "B" o "C", según corresponda.
4. Las palabras "Original" y "Duplicado".
b) Identificación del receptor - productor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL)
o Clave de Identificación (CDI).
3. Domicilio.
4. Localidad/Partido.
5. Provincia.
6. Condición frente al impuesto al valor agregado.
7. Número de ingresos brutos.
8. Número de tambo interno.
c) Identificación de la operación:
1. Período de liquidación.
2. Conceptos básicos/Cantidad/Precio x kg/Importe:
2.1. Mercado interno.
2.1.1 Producción KgGB (kg).
2.1.2 Producción KgPR (kg).
2.2. Mercado externo.
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2.2.1 Producción KgGB (kg).
2.2.2 Producción KgPR (kg).
2.3. Total básicos.
3. Bonificaciones - Calidad/Resultados/Precio-Bonificación/Importe:
3.1. Recuento de Células Somáticas (RCS/ml).
3.2. Recuento Bacterias (UFC/ml).
3.3. Crioscopia (ºC).
3.4. Presencia de Inhibidores.
3.5. Brucelosis (libre): corresponde al estado actual de brucelosis.
3.6. Tuberculosis (libre): corresponde al estado actual de tuberculosis.
3.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue remitida la leche cruda.
3.8. Total calidad.
4. Conceptos - Débitos: Resultados/Precio-Bonificación/Importe:
4.1. Recuento de células somáticas (RCS/ml).
4.2. Recuento bacterias (UFC/ml).
4.3. Crioscopia (ºC).
4.4. Presencia de inhibidores.
4.5. Brucelosis.
4.6. Tuberculosis.
4.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue
remitida la leche cruda.
4.8. Total débitos.
5. Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
"Otras bonificaciones/débitos": de corresponder, deberán consignarse bajo los siguientes conceptos:
- Volumen.
- Volumen unificado.
- Permanencia.
- Antigüedad (tiempo de relación comercial).
- Región.
- Cercanía (distancia a planta).
- Sistema de aseguramiento de la calidad.
- Premio por tecnología aplicada a la calidad.
- Certificación de Buenas Prácticas de Manejo Agrícola (aseguramiento de calidad).
- Buenas prácticas de manejo de tambos.
- Certificado UE (Unión Europea).
- Confección de silaje y siembra de pasturas.
- Ayuda forraje.
- Tambo en saneamiento.
- Libre otras enfermedades.
- Crecimiento.
- Crecimiento interanual.
- Crecimiento con mes anterior.
- Adicional leche plus.
- Bonificación especial.
- Bonificación compensatoria.
- Otros.
6. Producción del mes: litros de leche/grasa butirométrica (%, kilos, $/kg)/proteínas (%, kilos,
$/kg)/total neto. Esta información deberá discriminarse por mercado interno y mercado
externo.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El
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duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera
origen. RG_AFIP_1415_ANEXO_IV_B_20
20. SERVICIOS DE COMUNICACIÓN AUDIOVISUAL POR SUSCRIPCIÓN A TÍTULO ONEROSO(17). ARTÍCULO 72, PUNTO 3., DEL ANEXO I DEL DECRETO 1225/2010
Los comprobantes que confeccionen los prestadores de servicios de comunicación audiovisual por
suscripción a título oneroso, serán considerados válidos siempre que se emitan a nombre del efectivo
prestatario del servicio y que contengan, con relación a la prestación, los datos que se indican a continuación:
a) Precio del servicio.
b) Precio de la instalación.
c) Detalle de las promociones, descuentos o beneficios otorgados.
d) Cantidad de bocas adicionales, de corresponder.
e) Concepto y precio de las terminales necesarias para la prestación del servicio de comunicación
audiovisual.
f) Detalle de la totalidad de los cargos por los servicios adicionales que se presten y de todo otro
concepto vinculado con la operación facturada.
21. OPERACIONES DE COMPRA PRIMARIA Y DIRECTA DE PESCADOS, MOLUSCOS O CRUSTÁCEOS DE ORIGEN MARÍTIMO, HAYAN SIDO PROCESADOS O NO A BORDO DE LA EMBARCACIÓN PESQUERA Y
DONDE EL VENDEDOR SEA EL TITULAR DE LA CAPTURA
Los comprobantes que se confeccionen por las citadas operaciones, serán considerados válidos, siempre
que contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor-adquirente y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Domicilio planta procesadora.
6. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
7. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o número asignado de
tratarse de Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión.
10. Fecha en que se realizó la impresión.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
12. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° .....".
13. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37,
punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
14. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ......".
15. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
16. Las letras "A" o "B", según corresponda.
17. Las palabras "original" y "duplicado".
b) Identificación del armador-vendedor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), en caso de no poseer la misma, número de
Documento de Identidad (DNI, LE o LC), de pasaporte o de Cédula de Identidad.
4. Condición frente al impuesto al valor agregado.
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación:
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1. Datos del o de los partes de pesca (número del viaje anual, nombre y matrícula de las
embarcaciones, puertos y fechas de desembarque, números de los remitos asociados, etc.).
2. Especie, según Anexo X de la resolución general 3594.
3. Producto, según Anexo XI de la resolución general 3594.
4. Kilos netos.
5. Precio unitario.
6. Subtotales, total, importe neto gravado, impuesto al valor agregado, otros.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al armador-vendedor. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
22. OPERACIONES DE CONSIGNACIÓN -SEGÚN LO DEFINIDO EN EL ART. 20 DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, T.O. EN 1997 Y SUS MODIF.-, EN LA COMERCIALIZACIÓN DE PESCADOS,
MOLUSCOS O CRUSTÁCEOS DE ORIGEN MARÍTIMO, HAYAN SIDO PROCESADOS O NO A BORDO DE LA
EMBARCACIÓN PESQUERA Y DONDE EL COMITENTE SEA EL TITULAR DE LA CAPTURA
Los comprobantes que se confeccionen por las citadas operaciones, serán considerados válidos, siempre
que contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor-comisionista y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ......".
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. .......".
14. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
15. Las letras "A" o "B", según corresponda.
16. Las palabras "original" y "duplicado".
b) Identificación del armador-vendedor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), en caso de no poseer, número de Documento
de Identidad (DNI, LE o LC), de pasaporte o de Cédula de Identidad.
4. Condición frente al impuesto al valor agregado.
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación:
1. Datos del o de los partes de pesca (número del viaje anual, nombre y matrícula de las
embarcaciones, puertos y fechas de desembarque, números de los remitos asociados, etc.).
2. Datos identificatorios del adquirente: apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). En caso de no contar con dicha clave, por no
existir razones de naturaleza tributaria que obliguen al adquirente, deberá consignarse, número
de Documento de Identidad -DNI, LE o LC de pasaporte o de Cédula de Identidad-.
3. Especie según Anexo X de la resolución general 3594.
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4. Producto según Anexo XI de la resolución general 3594.
5. Kilos netos.
6. Precio unitario.
7. Subtotales, total, importe neto gravado, impuesto al valor agregado, otros.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al armador-vendedor. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664 art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, puntos 20 y 22; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2); RG (AFIP) 2321,
art. 1; RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. g) a j); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 10; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 10; RG (AFIP) 3260, art. 1, inc. b), RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 9 y RG (AFIP) 3666, art. 1, ptos. 25,
26 y 27
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el apartado A, punto 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el Apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el punto 3
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el apartado B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 4/9/2014
- En el apartado B, el pto. 18, excepto el ítem 12
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el ap. B, el ítem 12. del pto. 18
Aplicación: desde el 4/9/2014
- En el apartado B, punto 19
Aplicación: desde el 1/9/2011
- En el apartado B, punto 20
Aplicación: desde el 1/4/2012
TEXTOS ANTERIORES
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES(16)
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por
un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del
conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte
indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
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Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un
agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos
requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período
de dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional
establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos
primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o
acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del
comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador, la cooperativa o el intermediario.
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se
trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a continuación:
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un número
progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número total de ejemplares
utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los
subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas
las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de
pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra y/o
de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para
respaldar sus operaciones.
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8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador
Fiscal" se encuentre inoperable -RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y
complementarias, art. 8-, a efectos de cumplir con las disposiciones de la presente resolución general,
podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que posean, como mínimo, los siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el
porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración, deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen
que totalice su monto diario.
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de
inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de
productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los cincuenta (50) kilómetros, entre el
lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda
"DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se
encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este organismo
para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por
operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
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4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo,
funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del adquirente,
locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para
discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente
autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, in fine, de la reglamentación de la ley
11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los sesenta (60) días contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará
expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico- cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizará la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los
comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón social
y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse
previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, solo será válida a partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así como las entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de
solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que
emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o
documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social
y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus
operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de un mil pesos ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes requisitos.
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a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe integrar el
monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser detraído o eliminado del
total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas
acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en
el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la respectiva cinta testigo.
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia autenticada, será
exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser
correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina. De tratarse de
máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne automáticamente a cero (0) o uno
(1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o
"Monotributista social", según corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conf. lo indicado
en el art. 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por
imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de corresponder- las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la operación, no
siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban estar
contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e
identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a un mil pesos
($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad.
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004
15. OPERACIONES DE TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO DE LOS PRODUCTOS DE ORIGEN NACIONAL O IMPORTADO INDICADOS EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 23966, TÍTULO III DE
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y
SUS MODIFICACIONES
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o
importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible
tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
Editorial Errepar
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las operaciones con consumidores finales.
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se
indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de
corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA responsable
inscrito", "Consumidor final", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL",
excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto
por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos
del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el
comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de Identificación
Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando este posea alguna de
ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de
extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración
Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
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b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave
de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se
emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el
Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de quince (15) centímetros de ancho por un (1)
centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo
tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de
emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el
citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los treinta (30) días
corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que
reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por
esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro
Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de
viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir,
en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los
pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
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La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles administrativos
del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando la tarifa
aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el
código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el
Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las
liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la
presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el
impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la documentación o los
sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar
los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
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- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de
los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán
las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo
previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el pto. 5.1
anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el
Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho
documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las
entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según
corresponda."
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
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8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio
locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de
emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier
sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido y
nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los mismos a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1,
5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines,
esta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de
esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto
1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ARTÍCULO 20, INCISOS F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los aranceles,
deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la
denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos tales como
comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la percepción esté a cargo de los
Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero, que
intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. FARMACIAS
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Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado
por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga,
etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir
necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- solo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los
requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o
documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que estos se encuentren
organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Tít. II, Cap. "D"- y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos
equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al
momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura.
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por estos a su nombre, excepto
cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el
condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes
relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los
bienes respectivos.
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Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la
factura deberá ser emitida a nombre de este, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de
Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido
pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que
tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de doce (12) centímetros de largo por seis (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda. Las
entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el
punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y
el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es
válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
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13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se
produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago
realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada,
o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse solo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de
cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la
presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de
la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución
general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el aludido
modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son
efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá
ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que
desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el punto
16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la inscripción en
el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en
los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y
no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la resolución
general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de ocho (8) centímetros de ancho por cinco (5) centímetros de largo.
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2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria
y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión deberá
ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE
INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
punto17.10ApartadoBAnexoIV
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3,
segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo,
tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o comitente. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la
comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con
dicha operación.
18. OPERACIONES DE COMPRA DIRECTA A RECOLECTORES DE MATERIALES A RECICLAR -PROVENIENTES DE RESIDUOS DE CUALQUIER ORIGEN "POST CONSUMO" O "POST INDUSTRIAL",
INCLUYENDO INSUMOS REUTILIZABLES OBTENIDOS DE LA TRANSFORMACIÓN DE LOS MISMOS-, POR
LOS SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO DE COMERCIALIZADORES DE MATERIALES A RECICLAR EN
LAS CATEGORÍAS INDICADAS EN LOS INCISOS A), B), C) Y E) DEL ARTÍCULO 2 DE LA RESOLUCIÓN
GENERAL 2849.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la compra de materiales a reciclar, serán
considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a
continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
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2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
convenio multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº.....".
punto18.12ApartadoBAnexoIV
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto...".
b) Identificación del vendedor (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y número de Documento de Identidad -DNI, LE o LC-, de pasaporte o de Cédula de Identidad).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación, tipo de bien (PET, papel, cartón, vidrio, etc.) cantidad en kilogramos,
precio unitario y total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El duplicado
contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
19. OPERACIONES DE COMPRA DE LECHE CRUDA EN FORMA DIRECTA A PRODUCTORES PRIMARIOS
Los comprobantes que confeccionen los operadores del mercado de lácteos que realicen compras de leche cruda a productores primarios, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante:
1. Preimpresos:
1.1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
1.2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
1.3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
1.4. Domicilio comercial.
1.5. Teléfono/Fax.
1.6. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
1.7. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
1.8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su
caso, las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados.
1.9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectúe la impresión y fecha en que se realizó. Los sujetos autoimpresores no deberán
consignar dichos datos.
1.10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y
el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. Los sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº......".
1.12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", previsto en el artículo 4 de la resolución general
3187.
1.13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto....".
1.14. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su
complementaria.
2. Fecha de emisión del comprobante.
3. Las letras "A", "B" o "C", según corresponda.
4. Las palabras "Original" y "Duplicado".
b) Identificación del receptor - productor:
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1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
3. Domicilio.
4. Localidad/Partido.
5. Provincia.
6. Condición frente al impuesto al valor agregado.
7. Número de ingresos brutos.
8. Número de tambo interno.
c) Identificación de la operación:
1. Período de liquidación.
2. Conceptos básicos/Cantidad/Precio x kg/Importe:
2.1. Mercado interno.
2.1.1 Producción KgGB (kg).
2.1.2 Producción KgPR (kg).
2.2. Mercado externo.
2.2.1 Producción KgGB (kg).
2.2.2 Producción KgPR (kg).
2.3. Total básicos.
3. Bonificaciones - Calidad/Resultados/Precio-Bonificación/Importe:
3.1. Recuento de Células Somáticas (RCS/ml).
3.2. Recuento Bacterias (UFC/ml).
3.3. Crioscopia (ºC).
3.4. Presencia de Inhibidores.
3.5. Brucelosis (libre): corresponde al estado actual de brucelosis.
3.6. Tuberculosis (libre): corresponde al estado actual de tuberculosis.
3.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue remitida la leche
cruda.
3.8. Total calidad.
4. Conceptos - Débitos: Resultados/Precio-Bonificación/Importe:
4.1. Recuento de células somáticas (RCS/ml).
4.2. Recuento bacterias (UFC/ml).
4.3. Crioscopia (ºC).
4.4. Presencia de inhibidores.
4.5. Brucelosis.
4.6. Tuberculosis.
4.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue remitida la leche
cruda.
4.8. Total débitos.
5. Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
"Otras bonificaciones/débitos": de corresponder, deberán consignarse bajo los siguientes conceptos:
- Volumen.
- Volumen unificado.
- Permanencia.
- Antigüedad (tiempo de relación comercial).
- Región.
- Cercanía (distancia a planta).
- Sistema de aseguramiento de la calidad.
- Premio por tecnología aplicada a la calidad.
- Certificación de Buenas Prácticas de Manejo Agrícola (aseguramiento de calidad).
- Buenas prácticas de manejo de tambos.
- Certificado UE (Unión Europea).
- Confección de silaje y siembra de pasturas.
- Ayuda forraje.
- Tambo en saneamiento.
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- Libre otras enfermedades.
- Crecimiento.
- Crecimiento interanual.
- Crecimiento con mes anterior.
- Adicional leche plus.
- Bonificación especial.
- Bonificación compensatoria.
- Otros.
6. Producción del mes: litros de leche/grasa butirométrica (%, kilos, $/kg)/proteínas (%, kilos,
$/kg)/total neto. Esta información deberá discriminarse por mercado interno y mercado externo.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El duplicado
contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
20. SERVICIOS DE COMUNICACIÓN AUDIOVISUAL POR SUSCRIPCIÓN A TÍTULO ONEROSO(17).
ARTÍCULO 72, PUNTO 3., DEL ANEXO I DEL DECRETO 1225/2010
Los comprobantes que confeccionen los prestadores de servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso, serán considerados válidos siempre que se emitan a nombre del efectivo
prestatario del servicio y que contengan, con relación a la prestación, los datos que se indican a
continuación:
a) Precio del servicio.
b) Precio de la instalación.
c) Detalle de las promociones, descuentos o beneficios otorgados.
d) Cantidad de bocas adicionales, de corresponder.
e) Concepto y precio de las terminales necesarias para la prestación del servicio de comunicación
audiovisual.
f) Detalle de la totalidad de los cargos por los servicios adicionales que se presten y de todo otro
concepto vinculado con la operación facturada.
21. OPERACIONES DE COMPRA PRIMARIA Y DIRECTA DE PESCADOS, MOLUSCOS O CRUSTÁCEOS DE
ORIGEN MARÍTIMO, HAYAN SIDO PROCESADOS O NO A BORDO DE LA EMBARCACIÓN PESQUERA Y DONDE EL VENDEDOR SEA EL TITULAR DE LA CAPTURA
Los comprobantes que se confeccionen por las citadas operaciones, serán considerados válidos, siempre
que contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor-adquirente y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Domicilio planta procesadora.
6. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
7. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión.
10. Fecha en que se realizó la impresión.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
12. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° .....".
13. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3,
segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
14. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ......".
15. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su
complementaria.
16. Las letras "A" o "B", según corresponda.
17. Las palabras "original" y "duplicado".
b) Identificación del armador-vendedor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
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2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), en caso de no poseer la misma, número de Documento de Identidad (DNI, LE o LC), de pasaporte o de Cédula de Identidad.
4. Condición frente al impuesto al valor agregado.
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación:
1. Datos del o de los partes de pesca (número del viaje anual, nombre y matrícula de las embarcaciones,
puertos y fechas de desembarque, números de los remitos asociados, etc.).
2. Especie, según Anexo X de la resolución general 3594.
3. Producto, según Anexo XI de la resolución general 3594.
4. Kilos netos.
5. Precio unitario.
6. Subtotales, total, importe neto gravado, impuesto al valor agregado, otros.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al armador-vendedor. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
22. OPERACIONES DE CONSIGNACIÓN -SEGÚN LO DEFINIDO EN EL ART. 20 DE LA LEY DE IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO, T.O. EN 1997 Y SUS MODIF.-, EN LA COMERCIALIZACIÓN DE PESCADOS,
MOLUSCOS O CRUSTÁCEOS DE ORIGEN MARÍTIMO, HAYAN SIDO PROCESADOS O NO A BORDO DE LA
EMBARCACIÓN PESQUERA Y DONDE EL COMITENTE SEA EL TITULAR DE LA CAPTURA
Los comprobantes que se confeccionen por las citadas operaciones, serán considerados válidos, siempre
que contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor-comisionista y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI N° ......".
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3,
segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. .......".
14. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
15. Las letras "A" o "B", según corresponda.
16. Las palabras "original" y "duplicado".
b) Identificación del armador-vendedor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), en caso de no poseer, número de Documento de
Identidad (DNI, LE o LC), de pasaporte o de Cédula de Identidad.
4. Condición frente al impuesto al valor agregado.
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación:
1. Datos del o de los partes de pesca (número del viaje anual, nombre y matrícula de las embarcaciones,
puertos y fechas de desembarque, números de los remitos asociados, etc.).
2. Datos identificatorios del adquirente: apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). En caso de no contar con dicha clave, por no existir razones de
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naturaleza tributaria que obliguen al adquirente, deberá consignarse, número de Documento de
Identidad -DNI, LE o LC de pasaporte o de Cédula de Identidad-.
3. Especie según Anexo X de la resolución general 3594.
4. Producto según Anexo XI de la resolución general 3594.
5. Kilos netos.
6. Precio unitario.
7. Subtotales, total, importe neto gravado, impuesto al valor agregado, otros.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al armador-vendedor. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
TEXTO S/RG (AFIP) 3594 - BO: 20/2/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664, art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, ptos. 20 y 22; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2); RG (AFIP) 2321,
art. 1; RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. g) a j); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 10; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto.
10; RG (AFIP) 3260, art. 1, inc. b) y RG (AFIP) 3594, art. 70, pto. 9
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el ap. A, pto. 12.5, inc. a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, pto. 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el ap. B, Tít. 1, el inc. b); Tít. 5.3, inc. a), el pto. 5; y Tít. 13.1, inc. b), el pto. 3
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el ap. B, el pto. 7
Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el ap. B, el pto. 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el pto. 18, excepto el ítem 12
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el ap. B, el ítem 12. del pto. 18
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, pto. 19
Aplicación: desde el 1/9/2011
- En el ap. B, pto. 20
Aplicación: desde el 1/4/2012
- En el ap. B, ptos. 21 y 22
Aplicación: desde el 1/4/2014
TEXTOS ANTERIORES
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES(16)
A) Con relación a la operación y/o al documento que la respalda
1. Compra de bienes de uso por un grupo de adquirentes
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por
un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al
valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (monotributo).
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b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen Simplificado (monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte
indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento
será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. Notas de crédito y débito
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. Notas de pedido y documentos análogos
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "Documento no válido como factura". Dichos requisitos,
preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período
de dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. Operaciones de exportación. Régimen simplificado opcional de exportaciones. Decreto 855/1997 y sus
modificaciones
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional
establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán
observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus modificatorias.
5. Operaciones por cuenta de terceros. Identificación del comprobante a emitir
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos
primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o
acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del
comprobante (clases "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a continuación:
1. Utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un número
progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o
2. Asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y
consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número total de ejemplares
utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas
las operaciones que realice el contribuyente.
7. Pago de las operaciones mediante tarjetas de crédito, compra y/o pago
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de
pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra y/o
de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o
contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se efectiviza.
Editorial Errepar
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para respaldar sus operaciones.
8. Percepción de ingresos por peaje
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro
medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" se encuentre inoperable -RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y
complementarias, art. 8-, a efectos de cumplir con las disposiciones de la presente resolución general,
podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de
peaje- que posean, como mínimo, los siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto
contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración,
deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen que totalice su monto diario.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos
agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de
inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los cincuenta (50) kilómetros, entre el
lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. Recibos
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "Documento no válido como factura". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este Organismo
para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
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4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del adquirente,
locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente
autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, in fine, de la reglamentación de la ley
11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este Organismo en la cual el
responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los sesenta (60) días contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá
permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los
comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón social
y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A consumidor
final", "No responsable IVA" o "IVA exento", según corresponda.
c) Leyenda "El monto de IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, solo será válida a partir de la
fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así como las
entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de
solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que
emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social
y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A consumidor
final", "No responsable IVA" o "IVA exento", según corresponda.
c) Leyenda "El monto de IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal".
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (monotributo), podrá utilizar
máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de un mil pesos ($ 1.000).
13.1. Requisitos
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La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes
requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser detraído o eliminado del
total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas
acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la respectiva cinta testigo.
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de
declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este Organismo o su fotocopia autenticada, será
exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser
correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina. De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne automáticamente a cero (0) o uno
(1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada
total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o
"Monotributista social", según corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este Organismo -conforme lo
indicado en el art. 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A consumidor final".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de corresponder-
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la operación, no
siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el
emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban estar
contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos
similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a un mil pesos
($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad.
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o
importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, título III de impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la
factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible
tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
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La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las operaciones con consumidores finales.
B) Con relación a la actividad
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se
indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de
corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA responsable
inscrito", "Consumidor final", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "el monto del IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal", excepto que se
trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto
por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos
del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el
comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de Identificación
Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando este posea alguna de
ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de
extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración
Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscripto".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
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b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave
de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A consumidor final".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se
emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el
Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de quince (15) centímetros de ancho por un (1)
centímetro de largo, la leyenda: "Comprobante de compra de bienes usados a consumidor final".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo
tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a
continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. Concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de
emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la
entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los treinta (30) días
corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que
reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad
de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro
Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los
importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir,
en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los
pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente
resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Editorial Errepar
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles administrativos
del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando la tarifa
aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el
código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el
Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las
liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de
la obligación de emitir comprobantes
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la
presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el
impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la documentación o los
sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar
los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
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- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de
los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán
las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo
previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el pto. 5.1
anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clases "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el
Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho
documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las
entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según
corresponda."
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
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8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio
locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de
emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier
sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido y
nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "Documento no válido como factura", ambas preimpresas o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los mismos a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1,
5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines,
esta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de
esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto
1) "Requisitos", inciso b).
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en el artículo 20, incisos f), g) y m) de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. Establecimientos de enseñanza privada
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los aranceles, deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos tales como
comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la percepción esté a cargo de los
Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero, que
intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. Farmacias
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Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado
por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga,
etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir
necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. Honorarios de profesionales
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- solo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los
requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la correspondiente nota de débito o de crédito.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la
medicina
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o
documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren
organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Tít. II, Cap. "D"- y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos
equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al
momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por estos a su nombre, excepto
cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a
nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los
bienes respectivos.
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Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la
factura deberá ser emitida a nombre de este, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. Prestadores de Servicios Postales/Courier
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de
Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de importación, tasa de estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido
pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas, y similares
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (monotributo) que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que
tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de doce (12) centímetros de largo por seis (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A consumidor final".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "Incluye consumición", o "No incluye consumición", según corresponda. Las entradas o
boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el punto 6
anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y
el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es
válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
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13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se
produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago
realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada,
o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse solo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de
cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la
presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de
la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución
general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter del emisor, la leyenda "Responsable monotributo" en sustitución de la que figura en el aludido modelo
"IVA responsable no inscripto".
14. Servicios privados de recolección de residuos
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son
efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá
ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) Servicios de emergencias médicas
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que
desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el punto
16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la inscripción en
el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en
los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y
no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la resolución
general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de ocho (8) centímetros de ancho por cinco (5) centímetros de largo.
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2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria
y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión deberá
ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma
finalidad
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3,
segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su
complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de
Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo,
tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o comitente. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con
dicha operación.
18. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de
cualquier origen "posconsumo" o "posindustrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por los sujetos inscriptos en el registro de comercializadores de
materiales a reciclar en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la
resolución general 2849
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la compra de materiales a reciclar, serán
considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
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4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
convenio multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº.....".
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3,
segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto...".
b) Identificación del vendedor (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y número de
Documento de Identidad -DNI, LE o LC-, de pasaporte o de Cédula de Identidad).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación, tipo de bien (PET, papel, cartón, vidrio, etc.) cantidad en kilogramos, precio unitario y total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El duplicado
contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
19. Operaciones de compra de leche cruda en forma directa a productores primarios
Los comprobantes que confeccionen los operadores del mercado de lácteos que realicen compras de
leche cruda a productores primarios, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante:
1. Preimpresos:
1.1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
1.2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
1.3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
1.4. Domicilio comercial.
1.5. Teléfono/fax.
1.6. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
1.7. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
1.8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su
caso, las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados.
1.9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectúe la impresión y fecha en que se realizó. Los sujetos autoimpresores no deberán
consignar dichos datos.
1.10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y
el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente. Los
sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº......".
1.12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", previsto en el artículo 4 de la resolución general 3187.
1.13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
1.14. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su
complementaria.
2. Fecha de emisión del comprobante.
3. Las letras "A", "B" o "C", según corresponda.
4. Las palabras "Original" y "Duplicado".
b) Identificación del receptor - productor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave
de Identificación (CDI).
3. Domicilio.
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4. Localidad/partido.
5. Provincia.
6. Condición frente al impuesto al valor agregado.
7. Número de ingresos brutos.
8. Número de tambo interno.
c) Identificación de la operación:
1. Período de liquidación.
2. Conceptos básicos/cantidad/precio x kg/importe:
2.1. Mercado interno.
2.1.1 Producción KgGB (kg).
2.1.2 Producción KgPR (kg).
2.2. Mercado externo.
2.2.1 Producción KgGB (kg).
2.2.2 Producción KgPR (kg).
2.3. Total básicos.
3. Bonificaciones - calidad/resultados/precio-bonificación/importe:
3.1. Recuento de Células Somáticas (RCS/ml).
3.2. Recuento Bacterias (UFC/ml).
3.3. Crioscopia (ºC).
3.4. Presencia de Inhibidores.
3.5. Brucelosis (libre): corresponde al estado actual de brucelosis.
3.6. Tuberculosis (libre): corresponde al estado actual de tuberculosis.
3.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue remitida la leche
cruda.
3.8. Total calidad.
4. Conceptos - Débitos: resultados/precio-bonificación/importe:
4.1. Recuento de células somáticas (RCS/ml).
4.2. Recuento bacterias (UFC/ml).
4.3. Crioscopia (ºC).
4.4. Presencia de inhibidores.
4.5. Brucelosis.
4.6. Tuberculosis.
4.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue remitida la leche
cruda.
4.8. Total débitos.
5. Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
"Otras bonificaciones/débitos": de corresponder, deberán consignarse bajo los siguientes conceptos:
- Volumen.
- Volumen unificado.
- Permanencia.
- Antigüedad (tiempo de relación comercial).
- Región.
- Cercanía (distancia a planta).
- Sistema de aseguramiento de la calidad.
- Premio por tecnología aplicada a la calidad.
- Certificación de Buenas Prácticas de Manejo Agrícola (aseguramiento de calidad).
- Buenas prácticas de manejo de tambos.
- Certificado UE (Unión Europea).
- Confección de silaje y siembra de pasturas.
- Ayuda forraje.
- Tambo en saneamiento.
- Libre otras enfermedades.
- Crecimiento.
- Crecimiento interanual.
- Crecimiento con mes anterior.
Editorial Errepar
- Adicional leche plus.
- Bonificación especial.
- Bonificación compensatoria.
- Otros.
6. Producción del mes: litros de leche/grasa butirométrica (%, kilos, $/kg)/proteínas (%, kilos,
$/kg)/total neto. Esta información deberá discriminarse por mercado interno y mercado externo.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El duplicado
contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen. RG_AFIP_1415_ANEXO_IV_B_20
20. Servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso(17). Artículo 72, punto 3., del Anexo I del decreto 1225/2010
Los comprobantes que confeccionen los prestadores de servicios de comunicación audiovisual por
suscripción a título oneroso, serán considerados válidos siempre que se emitan a nombre del efectivo
prestatario del servicio y que contengan, con relación a la prestación, los datos que se indican a continuación:
a) Precio del servicio.
b) Precio de la instalación.
c) Detalle de las promociones, descuentos o beneficios otorgados.
d) Cantidad de bocas adicionales, de corresponder.
e) Concepto y precio de las terminales necesarias para la prestación del servicio de comunicación
audiovisual.
f) Detalle de la totalidad de los cargos por los servicios adicionales que se presten y de todo otro
concepto vinculado con la operación facturada.
TEXTO S/RG (AFIP) 3260 - BO: 3/2/2012
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664, art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, ptos. 20 y 22; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2); RG (AFIP) 2321,
art. 1; RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. g) a j); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 10; RG (AFIP) 3187, art. 6, pto.
10 y RG (AFIP) 3260, art. 1, inc. b)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
01/10/2010
Excepto
- En el ap. A, pto. 12.5, inc. a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, pto. 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el ap. B, Tít. 1, el inc. b); Tít. 5.3, inc. a), el pto. 5; y Tít. 13.1, inc. b), el pto. 3
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el ap. B, el pto. 7
Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el ap. B, el pto. 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el pto. 18, excepto el ítem 12
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el ap. B, el ítem 12. del pto. 18
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, pto. 19
Aplicación: desde el 1/9/2011
- En el ap. B, pto. 20
Aplicación: desde el 1/4/2012
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ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES(13)
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por
un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al
impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen
Simplificado (monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un
agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación
a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "Documento no válido como factura". Dichos requisitos,
preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período
de dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES. DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional
establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán
observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos
primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o
acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a
continuación:
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la
operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n.
Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Editorial Errepar
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas
las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de
pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago
empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para
respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro
medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador
Fiscal" se encuentre inoperable -RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y
complementarias, art. 8-, a efectos de cumplir con las disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de
peaje- que posean, como mínimo, los siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto
contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el
porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración,
deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen
que totalice su monto diario.
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos
agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de
productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los cincuenta (50) kilómetros, entre el
lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda
"Documento no válido como factura". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
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El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por
operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona
debidamente autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la reglamentación de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los sesenta (60) días contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los
comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A consumidor
final", "No responsable IVA" o "IVA exento", según corresponda.
c) Leyenda "El monto de IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse
previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la
fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así como las
entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de
solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o
documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el tributo, se consignen los siguientes datos:
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a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A consumidor
final", "No responsable IVA" o "IVA exento", según corresponda.
c) Leyenda "El monto de IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (monotributo), podrá utilizar
máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus
operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de un mil pesos ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes
requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe
integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser detraído o eliminado del total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de
ventas acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en
la respectiva cinta testigo
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia
autenticada, será exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina.
De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne
automáticamente a cero (0) o uno (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá
llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conforme
lo indicado en el art. 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A consumidor final".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de
corresponder- las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II,
apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la
operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban
estar contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o
prestaciones -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y
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demás ámbitos similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo
"I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e
identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a un mil
pesos ($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad.
14. ELIMINADO POR LA RG (AFIP) 1697, ART. 1, PTO. 22 - BO: 1/7/2004
15. OPERACIONES DE TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO DE LOS PRODUCTOS DE
ORIGEN NACIONAL O IMPORTADO INDICADOS EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 23966, TÍTULO III DE
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y
SUS MODIFICACIONES
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la
factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible
tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las
operaciones con consumidores finales.
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus
operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se
indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente adherido al Régimen Simplificado (monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA responsable
inscrito", "Consumidor final", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El monto del IVA discriminado no puede computarse como crédito fiscal", excepto que
se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto
por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a
los requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito
fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código
Único de Identificación Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien,
cuando este posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador
de esta Administración Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
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2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscripto".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad
(LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A consumidor final".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de
corresponder- las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II,
Capítulo "F" y en el Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en
forma destacada, en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de quince (15)
centímetros de ancho por UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "Comprobante de compra de bienes usados a consumidor final".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los
requisitos establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se
indican a continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO
DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación
de emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que
cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios
requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los treinta (30) días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca
este organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
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La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás
condiciones exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban
los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de
agentes de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos,
deberán emitir, en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las
disposiciones de la presente resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además,
los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación,
discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se
efectuará con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de
comprobantes contenida en el Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en
el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados
de los utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una
actividad gravada por el impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar
la documentación o los sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
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c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor
agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la
discriminación del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario
o prestatario- una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia número
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT número
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT número
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte
de los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir
utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán
las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus
operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1 anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de cuenta" que emiten habitualmente
como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o
"B". Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las
disposiciones de la presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y
excluyente, se emitan individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
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Los responsables que utilicen el "Resumen de cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán
la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-,
detallados en el Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de cuenta", dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de novedades", que emiten en forma
habitual las entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social",
según corresponda."
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o,
en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar
procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un
catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona
debidamente autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes,
indicando apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "Documento no válido como factura", ambas preimpresas o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio
superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado
"A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los
mismos a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1, 5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los
distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, esta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los
términos del artículo 21 de esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ARTÍCULO 20,
INCISOS F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
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Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los aranceles, deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la
enseñanza oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada
y la denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos tales como comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la
percepción esté a cargo de los Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero,
que intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga,
etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir
necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- solo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con
los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
Si existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse
la correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que estos se encuentren
organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o
documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
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- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente
al momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general
100, sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como
documento equivalente a la factura.
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE
INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por estos a su nombre, excepto
cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras
perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o
denominación, y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los
comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del
propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B",
según corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado
impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho
comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de
Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido
pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante
el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (monotributo) que se dediquen a la explotación de salones
de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que
tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de doce (12) centímetros de largo por seis (6) centímetros de
ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
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3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "Responsable
monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A consumidor final".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "Incluye consumición", o "No incluye consumición", según corresponda. Las
entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó
la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II,
Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el
boleto es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el
respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos
datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada, o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante
complementario, el que podrá emitirse solo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que
se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación
de la prestación brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios
onerosas, de cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones
determinados en la presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el
Título III de la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la
resolución general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para
identificar el carácter del emisor, la leyenda "Responsable monotributo" en sustitución de la que figura en el aludido modelo "IVA responsable no inscripto".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales,
Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
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Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo
previsto en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que
desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F. 150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el punto
16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la inscripción en
el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la resolución
general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a partir de la
fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de ocho (8) centímetros de ancho por cinco (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión deberá ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha
resolución general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS
USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37,
punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
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11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y
su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social,
domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo, tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o
comitente. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento
que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se
relacione con dicha operación.
18. OPERACIONES DE COMPRA DIRECTA A RECOLECTORES DE MATERIALES A RECICLAR -
PROVENIENTES DE RESIDUOS DE CUALQUIER ORIGEN "POSCONSUMO" O "POSINDUSTRIAL", INCLUYENDO INSUMOS REUTILIZABLES OBTENIDOS DE LA TRANSFORMACIÓN DE LOS MISMOS-, POR
LOS SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO DE COMERCIALIZADORES DE MATERIALES A RECICLAR EN
LAS CATEGORÍAS INDICADAS EN LOS INCISOS A), B), C) Y E) DEL ARTÍCULO 2 DE LA RESOLUCIÓN
GENERAL 2849
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la compra de materiales a reciclar, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a
continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
convenio multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº.....".
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto...".
b) Identificación del vendedor (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y número de Documento de Identidad -DNI, LE o LC-, de pasaporte o de Cédula de Identidad.
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación, tipo de bien (PET, papel, cartón, vidrio, etc.) cantidad en
kilogramos, precio unitario y total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera
origen.
19. OPERACIONES DE COMPRA DE LECHE CRUDA EN FORMA DIRECTA A PRODUCTORES PRIMARIOS
Los comprobantes que confeccionen los operadores del mercado de lácteos que realicen compras de leche cruda a productores primarios, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante:
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1. Preimpresos:
1.1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
1.2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
1.3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
1.4. Domicilio comercial.
1.5. Teléfono/Fax.
1.6. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
1.7. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de
tratarse de Convenio Multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
1.8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo
o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de venta habilitados.
1.9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectúe la impresión y fecha en que se realizó. Los sujetos
autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. Los sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº......".
1.12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", previsto en el artículo 4 de la resolución general 3187.
1.13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto....".
1.14. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
2. Fecha de emisión del comprobante.
3. Las letras "A", "B" o "C", según corresponda.
4. Las palabras "Original" y "Duplicado".
b) Identificación del receptor - productor:
1. Apellido y nombres, razón social o denominación.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
3. Domicilio.
4. Localidad/Partido.
5. Provincia.
6. Condición frente al impuesto al valor agregado.
7. Número de ingresos brutos.
8. Número de tambo interno.
c) Identificación de la operación:
1. Período de liquidación.
2. Conceptos básicos/Cantidad/Precio x kg/Importe:
2.1. Mercado Interno.
2.1.1 Producción KgGB (kg).
2.1.2 Producción KgPR (kg).
2.2. Mercado externo.
2.2.1 Producción KgGB (kg).
2.2.2 Producción KgPR (kg).
2.3. Total básicos.
3. Bonificaciones - Calidad/Resultados/Precio-Bonificación/Importe:
3.1. Recuento de células somáticas (RCS/ml).
3.2. Recuento bacterias (UFC/ml).
3.3. Crioscopia (ºC).
3.4. Presencia de inhibidores.
3.5. Brucelosis (libre): corresponde al estado actual de brucelosis.
3.6. Tuberculosis (libre): corresponde al estado actual de tuberculosis.
3.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue remitida la leche cruda.
3.8. Total calidad.
4. Conceptos - Débitos: Resultados/Precio-Bonificación/Importe:
4.1. Recuento de células somáticas (RCS/ml).
4.2. Recuento bacterias (UFC/ml).
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4.3. Crioscopia (ºC).
4.4. Presencia de inhibidores.
4.5. Brucelosis.
4.6. Tuberculosis.
4.7. Temperatura (ºC): Se expresa en ºC y corresponde a la temperatura a la que fue
remitida la leche cruda.
4.8. Total débitos.
5. Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
"Otras bonificaciones/débitos": de corresponder, deberán consignarse bajo los siguientes conceptos:
- Volumen.
- Volumen unificado.
- Permanencia.
- Antigüedad (tiempo de relación comercial).
- Región.
- Cercanía (distancia a planta).
- Sistema de aseguramiento de la calidad.
- Premio por tecnología aplicada a la calidad.
- Certificación de Buenas Prácticas de Manejo Agrícola (aseguramiento de calidad).
- Buenas prácticas de manejo de tambos.
- Certificado UE (Unión Europea).
- Confección de silaje y siembra de pasturas.
- Ayuda forraje.
- Tambo en saneamiento.
- Libre otras enfermedades.
- Crecimiento.
- Crecimiento interanual.
- Crecimiento con mes anterior.
- Adicional leche plus.
- Bonificación especial.
- Bonificación compensatoria.
- Otros.
6. Producción del mes: litros de leche/grasa butirométrica (%, kilos, $/kg)/proteínas (%, kilos,
$/kg)/total neto. Esta información deberá discriminarse por mercado interno y mercado externo.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar
el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664, art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, ptos. 20 y 22; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2); RG (AFIP) 2321, art. 1; RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. g) a j); RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 10 y RG (AFIP) 3187, art. 6,
pto. 10
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
01/10/2010
Excepto
- En el Apartado A, pto. 12.5, inc. a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el apartado A, pto. 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el Apartado B, Título 1, el inc. b); Título 5.3, inc. a), el pto. 5; y Título 13.1, inc. b), el pto. 3
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el apartado B, el pto. 7
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Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el apartado B, el pto. 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el item 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el pto. 18, excepto el ítem 12
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el ap. B, el ítem 12. del pto. 18
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
- En el apartado B, pto. 19
Aplicación: desde el 1/9/2011
TEXTO ANTERIOR
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por
un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al
valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen
Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte
indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un
agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento
será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación
a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se
identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos
requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período
de dos (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional
establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán
observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos
primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o
acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del
comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
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6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se
trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a continuación:
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y
consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número total de ejemplares
utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los
subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas
las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra y/o
de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las normas y/o
contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para
respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro
medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador
Fiscal" se encuentre inoperable -RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y compl., art.
8-, a efectos de cumplir con las disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que
posean, como mínimo, los siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto
contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el
porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración,
deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen
que totalice su monto diario.
9. Pesaje de productos de la actividad agropecuaria
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos
agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
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Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los cincuenta (50) kilómetros, entre el
lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. Recibos
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. Reintegro del impuesto al valor agregado a turistas extranjeros
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. Solicitud de autorización para discriminar el impuesto al valor agregado a consumidores finales
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este organismo
para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo,
funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para
discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la reglamentación de la ley
11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el
responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los sesenta (60) días contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará
expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá
permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón social
y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR
FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
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c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse
previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la
fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así como las
entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de
solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que
emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o
documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR
FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
13. Tiques emitidos mediante la utilización de máquinas registradoras
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar
máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus
operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de un mil pesos ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes
requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe integrar el
monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser detraído o eliminado del
total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas
acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en
el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la respectiva cinta testigo
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia autenticada, será
exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser
correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina. De tratarse de
máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne automáticamente a CERO (0) o
UNO (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o
"Monotributista social", según corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conforme lo
indicado en el artículo 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
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7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de corresponder-
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la operación, no
siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el
emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban estar
contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos
similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a UN MIL PESOS
($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc14
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004 I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc15
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen nacional o importado indicados en el artículo 4 de la ley 23966, Título III de impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o
importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la
factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las operaciones con consumidores finales.
B) con relación a la actividad
1. Agentes de bolsa y de mercados abiertos
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus
operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de
corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA responsable
inscrito", "Consumidor final", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL",
excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto
por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo
conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
Editorial Errepar
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el
comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de Identificación
Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de
ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de
extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración
Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave
de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el
supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se
emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera
sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el
Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR
FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a
continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. Concesionarios del sistema nacional de aeropuertos. Servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Editorial Errepar
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de
emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el
citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la
entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30) días
corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que
reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad
de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por
esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro
Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los
importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de
viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir,
en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente
resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles administrativos
del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el
Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del
servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el
punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. Constancia de crédito fiscal. Actividades gravadas por el impuesto al valor agregado y exceptuadas de la obligación de emitir comprobantes
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4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -
Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el
impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la documentación o los
sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una
"Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor
agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. Distribuidores de diarios, revistas y afines
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
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Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones,
las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1
anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo
establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el
Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho
documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las
entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según
corresponda."
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio
locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de
emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación
empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido y
nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o
autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los mismos a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS
(2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1,
5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores,
representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines, ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de
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esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto
1) "Requisitos", inciso b).
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en el artículo 20, incisos f), g) y m) de la
ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. Establecimientos de enseñanza privada
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los aranceles,
deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la
denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos tales como
comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la percepción esté a cargo de los
Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero, que
intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. Farmacias
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado
por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga,
etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. Honorarios de profesionales
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los
requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la
correspondiente nota de débito o de crédito.
10. Instituciones de asistencia médica privada. Facturación de profesionales médicos y auxiliares de la medicina
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o
documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
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No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al
momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura.
11. Locaciones de cosas muebles o inmuebles cuyo importe se percibe a través de intermediarios
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto
cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a
nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el
condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes
relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. Prestadores de servicios postales/courier
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el
Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. Salones de baile, discotecas, bailantas, y similares
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones
de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
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a) Tener un tamaño mínimo de doce (12) centímetros de largo por seis (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda. Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el
punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es
válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo
comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se
produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada,
o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de
cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la
presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior
("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución
general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el aludido
modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. Servicios privados de recolección de residuos
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales,
Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. Servicios públicos (gas, electricidad, teléfono, agua, etc.)
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Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá
ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) Servicios de emergencias médicas
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el punto
16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en
los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y
no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la resolución
general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a partir de la
fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de ocho (8) centímetros de ancho por cinco (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión deberá ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. Intermediación en la compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de
mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
Editorial Errepar
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su
complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de
Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo,
tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o comitente. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con
dicha operación.
18. Operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de
cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformación de los mismos-, por los sujetos inscriptos en el registro de comercializadores de
materiales a reciclar en las categorías indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la
resolución general 2849
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la compra de materiales a reciclar, serán
considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
3. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
4. Domicilio comercial.
5. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
6. Número de inscripción en el impuesto a los ingresos brutos o número asignado de tratarse de
convenio multilateral o, en su caso, condición de no inscripto.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso,
las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión.
9. Fecha en que se realizó la impresión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
11. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº.....".
12. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto...".
b) Identificación del vendedor (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y número de
Documento de Identidad -DNI, LE o LC-, de pasaporte o de Cédula de Identidad.
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación de la operación, tipo de bien (PET, papel, cartón, vidrio, etc.) cantidad en kilogramos,
precio unitario y total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor. El duplicado
contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664 art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, puntos 20 y 22; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2); RG (AFIP) 2321, art. 1; RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. g) a j) y RG (AFIP) 2887, art. 1, pto. 10
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
01/10/2010
Excepto
Editorial Errepar
- En el Apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el apartado A, punto 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el Apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el
punto 3
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
- En el ap. B, el pto. 18, excepto el ítem 12
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el ap. B, el ítem 12. del pto. 18
Aplicación: desde el 1/10/2010 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del
conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte
indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento
será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se
identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos
requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período de DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Editorial Errepar
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional
establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos
primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del
comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador, la cooperativa o el intermediario.
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se
trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a
continuación:
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la
operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n.
Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas
las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de
pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las
normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se
efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro
medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador Fiscal" se encuentre inoperable -RG (DGI) 4104, texto sustituido por la RG 259, sus modif. y compl., art.
8-, a efectos de cumplir con las disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir
manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que
posean, como mínimo, los siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
Editorial Errepar
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el
porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración, deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen
que totalice su monto diario.
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de
inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los cincuenta (50) kilómetros, entre el
lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se
encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por
operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá
los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita
autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, in fine, de la reglamentación de la
ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los sesenta (60) días contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará
Editorial Errepar
expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá
permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse
previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la
fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así como las
entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de
solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que
emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar
máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales, siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de un mil pesos ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes
requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser
detraído o eliminado del total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales
consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la
respectiva cinta testigo
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de
declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia autenticada, será exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
Editorial Errepar
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina.
De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne
automáticamente a cero (0) o uno (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se deberá
llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conforme
lo indicado en el art. 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por
imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de corresponder-
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o
procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban estar contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos
similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e
identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a un mil
pesos ($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc14
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004 I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc15
15. OPERACIONES DE TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO DE LOS PRODUCTOS DE
ORIGEN NACIONAL O IMPORTADO INDICADOS EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 23966, TÍTULO III DE IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y
SUS MODIFICACIONES
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o
importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la
factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las
operaciones con consumidores finales.
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus
operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de
corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA responsable
inscrito", "Consumidor final", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo",
"Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según corresponda."
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del
impuesto resultante.
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d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL",
excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo
conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos
del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia
de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de Identificación
Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de
ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado
cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración
Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
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El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera
sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de quince (15) centímetros de ancho por un (1)
centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR
FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo
tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a
continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de
emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el
citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los treinta (30) días
corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter
que reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad
de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por
esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro
Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los
importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de
viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir,
en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente
resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros cinco (5) días hábiles administrativos
del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el
código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
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La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del
servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el
punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la
presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -
Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la documentación o los
sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar
los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
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Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de
los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán
las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones,
las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1
anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo
establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el
Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho
documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las
entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán, como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable Monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social",
según corresponda."
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al
proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a
disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando
apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única
de Identificación Tributaria (CUIT).
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c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o
autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los mismos a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS
(2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1,
5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores,
representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines,
ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de
esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ARTÍCULO 20,
INCISOS F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los aranceles,
deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos
tales como comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la percepción esté a cargo de los Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero, que
intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado
por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga,
etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
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modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos, fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o
documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren
organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos
equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-
administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al
momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_B_11
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE
INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto
cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a
nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes
relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la
factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
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d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido
pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el
Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones
de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que
tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de doce (12) centímetros de largo por seis (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "Responsable
monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social",
según corresponda."
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda.
Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo
comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c)
y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se
ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago
realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada,
o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que
podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de
cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las
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mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la
presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior
("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de
la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución
general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter
del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el aludido
modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales,
Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son
efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el
punto 16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de
autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores
y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la resolución general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a
partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de ocho (8) centímetros de ancho por cinco (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión
deberá ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS
USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE
INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
Editorial Errepar
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37,
punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y
su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social,
domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo, tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o
comitente. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento
que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la
comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con dicha operación.
TEXTO S/RG (AFIP) 2836 - BO: 26/5/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664, art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, ptos. 20 y 22; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2); RG (AFIP) 2321, art. 1 y RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. g) a j)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el apartado A, punto 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el
punto 3
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Editorial Errepar
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES I_IVA_RG_AFIP_1415_AIV_aparatado_A
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso-
por un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al
impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen
Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya
un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación
a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos
requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un
período de DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado
opcional establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus
modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de
productos primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación
del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador, la cooperativa o el intermediario.
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se
trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a continuación:
Editorial Errepar
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para
todas las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o
de pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago
empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las
normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se
efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para
respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado
"Controlador Fiscal" se encuentre inoperable -resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la
resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, artículo 8-, a efectos de cumplir con las
disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que posean, como mínimo, los siguientes
datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado
impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido
comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración,
deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento
resumen que totalice su monto diario.
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos
agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Editorial Errepar
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje
de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los CINCUENTA (50) kilómetros, entre el lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante
la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este
organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente
autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la reglamentación de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los SESENTA (60) días contados a partir de
la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se
emitan los comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución
fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá
requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a
Editorial Errepar
partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará
automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así
como las entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el
comprobante que emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o
documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar
máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus
operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los
siguientes requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe
integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser
detraído o eliminado del total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de
ventas acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la
respectiva cinta testigo
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia
autenticada, será exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina.
De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne
automáticamente a CERO (0) o UNO (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se
deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", O "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según
corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conforme
lo indicado en el artículo 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Editorial Errepar
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por
imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de
corresponder- las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A",
Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la
operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o
procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban
estar contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e
identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a UN MIL
PESOS ($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc14
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004
15. OPERACIONES DE TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO DE LOS PRODUCTOS DE
ORIGEN NACIONAL O IMPORTADO INDICADOS EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 23966, TÍTULO III DE
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y
SUS MODIFICACIONES
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la
factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible
tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las
operaciones con consumidores finales.
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar
sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que
se indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA RESPONSABLE
INSCRITO", "CONSUMIDOR FINAL", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o
"PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL", excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra
de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al
vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
Editorial Errepar
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente
cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código
Único de Identificación Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien,
cuando éste posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador
de esta Administración Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo
"F" y en el Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada,
en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por
UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el
modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO
DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
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3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que
cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios
requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30)
días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado, acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la
cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones
exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban
los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán
emitir, en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a
los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente
resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los
siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando
la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará
con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida
en el Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria
del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las
liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
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utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una
actividad gravada por el impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la
documentación o los sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que
les permitan detallar los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no
inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una
"Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor
agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a
los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones
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observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus
operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto
5.1 anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como
comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B". Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo
establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-,
detallados en el Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta",
dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma
habitual las entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán,
como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA",
"RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al
proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con
la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única
de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o
autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título
V.
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El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los
mismos a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos
5.1, 5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del
artículo 21 de esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III,
apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ART. 20, INCISOS F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas
emitan y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter
deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los
aranceles, deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza oficial.
b) Domicilio comercial.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la
denominación de los mismos.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no educativos
tales como comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la percepción esté a
cargo de los Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado en el ítem
precedente, con firma y aclaración del responsable o apoderado o representante legal o tesorero, que
intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina
prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir
necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los
requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la
correspondiente nota de débito o de crédito.
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10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o
documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren
organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o
documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo
denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura.
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE
INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser
emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el
condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los
comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del
propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado
impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores
de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios
aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
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e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan
sido pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la
presente, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada
para que el público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o
entrada- que tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o
"PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda. Las
entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración referida en el
punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto
es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el
respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c) y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando
se produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago
realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la
entrada, o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la
explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación
brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en
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respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones
determinados en la presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto
anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el
Título III de la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la
resolución general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el
carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el
aludido modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados
Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro
son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por
intermedio de terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos,
podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo
previsto en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el
punto 16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de
autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la
resolución general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a
partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de OCHO (8) centímetros de ancho por CINCO (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión
deberá ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS
USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE
INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD.
Editorial Errepar
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37,
punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y
su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social,
domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo, tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o comitente. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la
comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con
dicha operación.
TEXTO S/RG (AFIP) 2321 - BO: 10/10/2007
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664 art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, ptos. 20 a 25; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10); RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2) y RG (AFIP) 2321,
art. 1
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el apartado A, punto 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el
punto 3
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 10/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Editorial Errepar
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10 del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL 1415
EMISIÓN DE COMPROBANTES. SITUACIONES ESPECIALES
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del
conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte
indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado
agrupamiento será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características
se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos
requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período de DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se
deberán observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus
modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de
productores o acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación
del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que, respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se
trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a
continuación:
Editorial Errepar
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para
todas las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o
de pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago
empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las
normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se
efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen
Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para
respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado
"Controlador Fiscal" se encuentre inoperable -resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la
resolución general 259, sus modificatorias y complementarias, artículo 8-, a efectos de cumplir con las
disposiciones de la presente resolución general, podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que posean, como mínimo, los siguientes
datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado
impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido
comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración,
deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento
resumen que totalice su monto diario.
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos
agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
Editorial Errepar
Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje
de productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los CINCUENTA (50) kilómetros, entre el lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante
la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este
organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente
autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la reglamentación de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los SESENTA (60) días contados a partir de
la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se
emitan los comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución
fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá
requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a
Editorial Errepar
partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará
automáticamente.
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así
como las entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el
comprobante que emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o
documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar
máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus
operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los
siguientes requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe
integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser
detraído o eliminado del total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de
ventas acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la
respectiva cinta testigo.
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia
autenticada, será exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina.
De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne
automáticamente a CERO (0) o UNO (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se
deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", O "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según
corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conforme
lo indicado en el artículo 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o
establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Editorial Errepar
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por
imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de
corresponder- las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A",
Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la
operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o
procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban
estar contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e
identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a UN MIL
PESOS ($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_Ap_a_Inc14
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004
15. OPERACIONES DE TRANSFERENCIA A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO DE LOS PRODUCTOS DE
ORIGEN NACIONAL O IMPORTADO INDICADOS EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY 23966, TÍTULO III DE
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y EL GAS NATURAL, TEXTO ORDENADO EN 1998 Y
SUS MODIFICACIONES
Cuando se trate de operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de origen nacional o importado, de los productos indicados en el artículo 4 de la ley del tributo, deberá consignarse en la
factura o documento equivalente -además de los datos requeridos en el Anexo II-, la base imponible
tomada en cuenta para la liquidación del impuesto por unidad de medida litro o, de corresponder, el
monto del impuesto por unidad de medida establecido en el tercer párrafo del citado artículo.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de los combustibles líquidos, excepto para las
operaciones con consumidores finales.
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar
sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que
se indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA RESPONSABLE
INSCRITO", "CONSUMIDOR FINAL", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o
"PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL", excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra
de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los
requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del
bien.
Editorial Errepar
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal,
fotocopia de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de
Identificación Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando éste
posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo
ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta
Administración Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo
"F" y en el Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada,
en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por
UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el
modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
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3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO
DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación
de emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que
cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios
requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30)
días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter
que reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones
exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban
los importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes
de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán
emitir, en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a
los pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles
administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los
siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará
con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria
del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente resolución general.
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Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en
el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos
por la presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la
documentación o los sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que
les permitan detallar los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no
inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte
de los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a
los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Editorial Errepar
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y
las que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus
operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo
con lo previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1 anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como
comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior,
solicitarán la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta",
dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma
habitual las entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán,
como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA
SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con
la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a
disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando apellido
y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o
autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán
observar las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título
V.
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El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los
mismos a disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos
5.1, 5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del
artículo 21 de esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III,
apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ART. 20, INCISOS F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la
utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas
emitan y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter
deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
De conformidad con lo establecido por la disposición 365/1992 de la Superintendencia Nacional de la
Enseñanza Privada, los formularios que emitan los establecimientos educativos para el cobro de los
aranceles, deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza oficial.
b) Domicilio y localidad.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Porcentaje de aporte y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota, a saber:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la denominación de los mismos.
Ejemplo:
Enseñanza extraprogramática: VEINTE PESOS ($ 20)
- Inglés
- Computación
- Otros conceptos: deben incluirse sólo los conceptos que se establecen en el artículo 15, inciso c), del decreto 2542/1991 "Comedor-Transporte e Internados" bajo las condiciones que fija la
norma legal, expresando en recibo cada rubro en particular.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben contener la suficiente cantidad de copias, que permitan
mantener en el talonario una de ellas, a fin de que la Superintendencia Nacional de la Enseñanza Privada
realice los controles respectivos, asegurando que estas copias se encuentren legibles, con clara
indicación de los conceptos percibidos, según lo expresado en los párrafos precedentes, con firma y
aclaración del funcionario o tesorero que intervino en su cobro y emisión del documento.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será
abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina
prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
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Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la
correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente
al momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_B_11
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE
INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser
emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el
condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los
comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del
propietario de los bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado
impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores
de Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
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Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante
el Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la
presente, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada
para que el público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o
"PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda. Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el
respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c)
y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos
datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago
realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
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Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la
entrada, o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la
explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación
brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios
onerosas, de cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en
respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones
determinados en la presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto
anterior ("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el
Título III de la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el
carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el
aludido modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados
Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro
son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por
intermedio de terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo
IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo
previsto en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que
desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F. 150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el punto
16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la
inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de
autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la resolución
general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a partir de la
fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de OCHO (8) centímetros de ancho por CINCO (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su
complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y
su complementaria.
Editorial Errepar
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión deberá
ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS
USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca,
modelo, tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o comitente. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la
comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con dicha operación.
TEXTO S/RG (AFIP) 2074 - BO: 28/6/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664, art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, puntos 20 a 25; RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10) y RG (AFIP) 2074, art. 1, inc. 2)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el apartado A, punto 15
Aplicación: desde el 1/8/2006
- En el apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el punto 3
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
Editorial Errepar
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 9/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso- por
un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del
conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al
impuesto al valor agregado (responsables inscritos, exentos, etc.) o al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Tantas facturas como compradores existan.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el citado impuesto o Régimen
Simplificado (Monotributo), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada uno de ellos y la parte indivisa que le corresponde en el precio neto y, de resultar procedente, en el impuesto al valor
agregado.
Las modalidades descriptas resultarán procedentes cuando el grupo de compradores no constituya un
agrupamiento de colaboración tipificado en el Código de Comercio, en cuyo caso el citado agrupamiento
será un sujeto independiente de sus integrantes.
2. NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben cumplir con relación
a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Estos documentos podrán ser confeccionados en los mismos talonarios de comprobantes, listados
continuos o lotes de formularios utilizados respecto de la operación originaria.
3. NOTAS DE PEDIDO Y DOCUMENTOS ANÁLOGOS
Las notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas características se
identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior de los
documentos.
Los citados documentos se mantendrán a disposición de esta Administración Federal durante un período
de DOS (2) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
4. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN. RÉGIMEN SIMPLIFICADO OPCIONAL DE EXPORTACIONES.
DECRETO 855/1997 Y SUS MODIFICACIONES
Para documentar las operaciones de exportación realizadas conforme el régimen simplificado opcional
establecido por el decreto 885, de fecha 27 de agosto de 1997, y sus modificaciones, se deberán
observar los requisitos y condiciones dispuestos por la resolución general 26 y sus modificatorias.
5. OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS. IDENTIFICACIÓN DEL COMPROBANTE A EMITIR
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, apartado "A", inciso f) -venta de productos
primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de productores o
acopiadores- y en el artículo 20 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones -venta de bienes a nombre propio por cuenta de terceros-, la identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C") prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma -al fin de la
emisión de la liquidación a efectuar al comitente o vendedor- estará determinada por el carácter que,
respecto del impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
6. OPERACIONES QUE REQUIEREN EL USO DE MÁS DE UN EJEMPLAR DEL MISMO TIPO DE
COMPROBANTE
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
a) Sujetos obligados a respaldar sus operaciones en formularios con numeración preimpresa: se trasladará el importe parcial obtenido en cada uno de ellos al o a los siguientes ejemplares, no
correspondiendo totalizar cada ejemplar en forma independiente. A efectos de la registración de la
operación se consignará el número de documento de la primera hoja.
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b) Sujetos autorizados a imprimir la numeración de los documentos mediante sistemas
computadorizados -autoimpresores-, deberán optar entre los sistemas que se establecen a continuación:
1. utilizar el procedimiento indicado en el inciso a), precedente imprimiendo, en este caso, un
número progresivo y consecutivo para cada ejemplar de los utilizados para documentar la
operación; o
2. asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el número
total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n. Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente para todas
las operaciones que realice el contribuyente.
7. PAGO DE LAS OPERACIONES MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO, COMPRA Y/O PAGO
Cuando las operaciones sean abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y/o de pago, se deberán consignar los datos que, respecto de los siguientes comprobantes, se establecen a
continuación:
a) En la factura o documento equivalente:
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago
empleada.
2. El o los números de cupones o similares utilizados, y que fueran aplicables a la operación.
b) En los cupones o similares, que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago, además de los datos del emisor que se consignan como consecuencia de las
normas y/o contratos que regulan dichos sistemas:
1. Número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor.
2. Número de la factura o documento equivalente, emitido por la operación cuyo pago se
efectiviza.
Lo establecido en el párrafo anterior, no será de aplicación para los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que emitan tiques, mediante la utilización de máquinas registradoras, para
respaldar sus operaciones.
8. PERCEPCIÓN DE INGRESOS POR PEAJE
Los concesionarios de sistemas de percepción de ingresos por peaje en autopistas y en cualquier otro medio habilitado (puentes, túneles, etc.), cuando el equipamiento electrónico denominado "Controlador
Fiscal" se encuentre inoperable -resolución general (DGI) 4104, texto sustituido por la resolución general
259, sus modificatorias y complementarias, artículo 8-, a efectos de cumplir con las disposiciones de la
presente resolución general, podrán emitir manualmente -para respaldar la citada percepción de
ingresos- comprobantes -tiques de peaje- que posean, como mínimo, los siguientes datos:
a) Fecha de emisión.
b) Código asignado y numeración consecutiva y progresiva.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial, Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) y calidad frente al impuesto al valor agregado, del emisor.
d) Leyenda "A Consumidor Final".
e) Importe total de la operación.
8.1. Prestatarios responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
En los casos en que el comprobante -tiques de peaje- se emita a responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado, se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el
porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
8.2. Registración de los comprobantes
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante -tiques de peaje-, a efectos de su registración, deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución general.
Asimismo, las operaciones realizadas diariamente, podrán ser registradas mediante un asiento resumen
que totalice su monto diario.
9. PESAJE DE PRODUCTOS DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los productos agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los requisitos, formalidades y
demás condiciones que se establecen en la resolución general 271 y sus modificatorias, con relación a la
documentación y a la registración de las operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de
inscripción en el registro fiscal, que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
a) Granos, cereales y oleaginosos, no destinados a la siembra.
b) Legumbres: porotos, arvejas y lentejas.
c) Animales de las especies bovina, ovina y porcina, destinados a faena.
d) Animales de la especie equina.
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Las disposiciones de la mencionada resolución general no serán de aplicación, respecto del pesaje de
productos propios, cuando se trate de traslados no superiores a los CINCUENTA (50) kilómetros, entre el lugar donde se efectuó el pesaje y el de destino.
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos, preimpresos, estarán ubicados en forma
destacada en el centro del espacio superior del documento.
11. REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor agregado
facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados producidos en el país, se encuentra establecido por las resoluciones generales 380 y 381, y sus respectivas modificatorias.
12. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA DISCRIMINAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A
CONSUMIDORES FINALES
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este organismo
para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que emitan -por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados en el referido
impuesto- cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
A los fines indicados precedentemente el interesado deberá presentar:
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la resolución general 1128, la que contendrá los
siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) del solicitante.
3. Descripción detallada de la actividad desarrollada y de la modalidad operativa.
4. Características del sistema utilizado para la emisión de comprobantes, indicando:
4.1. Sistema (computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico), identificación del mismo, funciones básicas que administra y procesos que se involucran.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona debidamente
autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la reglamentación de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) El modelo del futuro comprobante a emitir, conforme a lo dispuesto en esta norma.
Las presentaciones dispuestas se formalizarán ante la dependencia de este organismo en la cual el responsable se encuentre inscripto.
12.2. Constancia de autorización
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los SESENTA (60) días contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que se consignará expresamente la denominación del sistema -computarizado, electrónico, electromecánico o mecánico-
cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la dependencia interviniente analizara la
procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá requerir la información o documentación
complementaria que resulte necesaria.
La autorización otorgada producirá efectos a partir de la fecha de su notificación al interesado y deberá permanecer a disposición del personal fiscalizador de este organismo, en los locales donde se emitan los
comprobantes.
De no resultar procedente el pedido formulado, su rechazo será dispuesto mediante resolución fundada.
12.3. Comprobantes
Las facturas o documentos equivalentes que se emitan en virtud de la autorización otorgada deben
contener en todos los casos los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario (apellido y nombres, denominación o razón
social y domicilio).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
12.4. Cambio de sistema. Nueva autorización
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá requerirse
previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será válida a partir de la
fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior caducará automáticamente.
Editorial Errepar
12.5. Entidades financieras y/o entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o
de pago
Las entidades financieras comprendidas en el régimen de la ley 21526 y sus modificaciones, así como las
entidades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, compra y/o de pago, están exceptuadas de
solicitar autorización para discriminar el importe del impuesto al valor agregado en el comprobante que
emitan.
La exclusión dispuesta en el párrafo precedente tendrá lugar en la medida en que en las facturas o
documentos equivalentes -con discriminación del impuesto al valor agregado- que emitan los aludidos
sujetos por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no alcanzados por el
tributo, se consignen los siguientes datos:
a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio.(14)
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
c) Leyenda "EL MONTO DE IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL".
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
Únicamente el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), podrá utilizar máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones al contado con consumidores finales,
siempre que al día 12 de febrero de 1999, inclusive, el referido sujeto haya estado:
a) Adherido al citado Régimen Simplificado, y
b) utilizando, por su modalidad operativa, máquinas registradoras para emitir tiques por sus operaciones.
Asimismo, no corresponderá la emisión de tiques cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, cuyo importe sea igual o superior a la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000).
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los siguientes
requisitos.
a) Con relación a las máquinas registradoras:
1. Poseer cinta de auditoría o cinta testigo.
2. Tener inutilizadas las funciones que permitan:
2.1. Que una vez que el tique ha sido totalizado y emitido, y que consecuentemente debe integrar el monto total de ventas registrado por el equipamiento, su importe pueda ser
detraído o eliminado del total de ventas.
2.2. Cualquier tipo de operatoria mediante la cual se puedan revertir los montos totales de ventas acumulados.
La precitada inutilización de esas funciones no obsta la anulación de importes parciales
consignados en el tique antes de su totalización, anulación que también deberá constar en la
respectiva cinta testigo
3. Estar denunciadas a esta Administración Federal, mediante la presentación del formulario de
declaración jurada 445/B.
El duplicado del mencionado formulario, intervenido por este organismo o su fotocopia autenticada, será exhibido -en forma visible- junto a la correspondiente máquina.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
1. Fecha de emisión.
2. Numeración consecutiva y progresiva de cada operación. En todos los casos la numeración
deberá ser correlativa hasta alcanzar la capacidad máxima de registro de tiques de la máquina.
De tratarse de máquinas registradoras cuyo registro de numeración de vales retorne automáticamente a CERO (0) o UNO (1) cuando se obtiene un resumen general o (Z), se
deberá llevar un detalle de tiques emitidos por cada total obtenido.
3. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del emisor.
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", O
"MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según
corresponda.
5. Código de identificación del lugar o punto de emisión, informado a este organismo -conforme
lo indicado en el artículo 47- mediante el formulario de declaración jurada 446/C.
Cuando se tratare de una sola máquina registradora habilitada e informada en un único local o establecimiento, no corresponderá cumplir con la obligación dispuesta en este punto.
6. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
7. Importes parciales y monto total de cada operación.
Los requisitos enunciados en los puntos 3, 4, 5 y 6 precedentes, podrán constar preimpresos por
imprenta al frente o al dorso del respectivo tique.
Editorial Errepar
Asimismo, respecto de los requisitos indicados en este inciso b), se deberán observar -de corresponder-
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
c) Los tiques emitidos serán:
1. Entregados en forma obligatoria y definitiva al consumidor final como constancia de la
operación, no siendo oponible a ello ninguna estructura o sistema administrativo o procedimiento operativo, que el emisor tenga implantado a los fines de control interno.
2. Perfectamente legibles en cuanto a la identificación de los conceptos e importes que deban
estar contenidos en él, como consecuencia de la operación efectuada.
Asimismo, se deberá exhibir en los locales donde se realizan las ventas, locaciones o prestaciones -
incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos
similares, el formulario 748, de acuerdo con lo dispuesto en el Título II, Capítulo "I", de esta norma.
13.2. Emisión de comprobantes mediante sistema manual
El pequeño contribuyente monotributista deberá disponer de facturas clase "C", preimpresas e identificadas con puntos de venta independientes, para su utilización:
a) Ante eventuales fallas de su máquina registradora, o
b) cuando realice operaciones con consumidores finales, por un importe igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000), o con sujetos que no revistan la mencionada calidad.
14. Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 22 - BO: 1/7/2004
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus
operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se
indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "CONSUMIDOR FINAL", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o
"PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL",
excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de
bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo
conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos
del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia
de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de Identificación
Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de
ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado
cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración
Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
Editorial Errepar
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL)
o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC,
DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma ológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el
comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera
sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el
Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el
interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por UN (1) centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR
FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos
establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a
continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO
DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de
emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la
entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30) días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter
que reviste frente al impuesto al valor agregado.
Editorial Errepar
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad
de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro
Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los
importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir,
en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los
pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente
resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando
la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el
código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el
Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las
liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los
utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la
presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el
impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la documentación o los
sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar
los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no
inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
Editorial Errepar
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una
"Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor
agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo
previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1
anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor, o en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias
y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-, detallados en el
Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Editorial Errepar
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho
documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán,
como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA",
"RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA
SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con
la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a
disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando
apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los mismos a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS
(2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1, 5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores,
representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines,
ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de
esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ART. 20, INCISOS
F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
De conformidad con lo establecido por la disposición 365/1992 de la Superintendencia Nacional de la
Enseñanza Privada, los formularios que emitan los establecimientos educativos para el cobro de los
aranceles, deberán cumplir los siguientes requisitos:
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a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio y localidad.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Porcentaje de aporte y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota, a saber:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la
denominación de los mismos.
Ejemplo:
Enseñanza extraprogramática: VEINTE PESOS ($ 20)
- Inglés
- Computación
- Otros conceptos: deben incluirse sólo los conceptos que se establecen en el artículo 15, inciso
c), del decreto 2542/1991 "Comedor-Transporte e Internados" bajo las condiciones que fija la norma legal, expresando en recibo cada rubro en particular.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben contener la suficiente cantidad de copias, que permitan mantener
en el talonario una de ellas, a fin de que la Superintendencia Nacional de la Enseñanza Privada realice los controles respectivos, asegurando que estas copias se encuentren legibles, con clara indicación de los
conceptos percibidos, según lo expresado en los párrafos precedentes, con firma y aclaración del
funcionario o tesorero que intervino en su cobro y emisión del documento.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de
la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga,
etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir
necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o
recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los
requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la
correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos, fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o
documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren
organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos
equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-
administrativo.
Editorial Errepar
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al
momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_B_11
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE
INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a
nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el
condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes
relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los
bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la
factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de
Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal
deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido
pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el
Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones
de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que
tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
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3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda.
Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto
es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo
comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c)
y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se
produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada,
o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que
podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada.
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de
cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la
presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior
("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución
general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el aludido
modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales,
Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
Editorial Errepar
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con
relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles
vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá
ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que
desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el
punto 16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la
inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de
autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la
resolución general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a
partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de OCHO (8) centímetros de ancho por CINCO (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión
deberá ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
17. INTERMEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOVEHÍCULOS
USADOS A TRAVÉS DE MANDATOS, COMISIONES, CONSIGNACIONES O CUALQUIER OTRA FORMA DE INSTRUMENTACIÓN QUE CUMPLA LA MISMA FINALIDAD.
Los comprobantes que confeccionen los habitualistas en la intermediación de venta de vehículos
automotores y motovehículos usados, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
a) Respecto del emisor y del comprobante, en forma preimpresa:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Su condición frente al impuesto al valor agregado.
5. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
6. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
7. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
8. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
9. "Código de autorización de impresión", precedido de la sigla "CAI ....".
10. "Código Identificatorio del Tipo de Comprobante", en la forma establecida en el artículo 37, punto 3, segundo párrafo, y normas concordantes, de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
11. "Código de Barras" en la forma dispuesta en la resolución general 1702, su modificatoria y su complementaria.
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
Editorial Errepar
b) Identificación del mandante o comitente (apellido y nombres, denominación o razón social,
domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
c) Fecha de emisión del comprobante.
d) Identificación del tipo de vehículo automotor o motovehículo y sus características (marca, modelo, tipo, número de dominio, número de motor y chasis/cuadro).
e) Precio fijado para la venta por el mandante o comitente.
f) Importe o porcentaje fijado como comisión o retribución por la intermediación en la venta.
g) Fecha de vencimiento del contrato de mandato o consignación.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor conservar el
duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al mandante o comitente. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o por la
comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación" que se relacione con
dicha operación.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664 art. 1; RG (AFIP) 1697,
art. 1, ptos. 20 a 25 y RG (AFIP) 1997, art. 1, inc. 10)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el ap. A, el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 26/5/2010 hasta el 3/9/2014
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el Apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el
punto 3
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 9/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
- En el ap. B, el pto. 17, excepto el ítem 10
Aplicación: desde el 1/3/2006
- En el ap. B, el ítem 10. del pto. 17
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 3/9/2014
TEXTO ANTERIOR
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar sus
operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
a) Identificación del comitente (apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio) y, de
corresponder, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI).
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o de Pequeño Contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA RESPONSABLE
INSCRITO", "CONSUMIDOR FINAL", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
c) En todos los casos la discriminación de la alícuota a la que está sujeta la operación y el monto del
impuesto resultante.
d) Leyenda "El MONTO DEL IVA DISCRIMINADO NO PUEDE COMPUTARSE COMO CRÉDITO FISCAL",
excepto que se trate de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
2. COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES PARA SU REVENTA
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de sus partes, a los
fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que resulte de aplicar lo dispuesto
por el artículo 18 de la ley del impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán cumplir con los requisitos establecidos en esta resolución general, en la resolución general 100,
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sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y
con los que se detallan seguidamente:
2.1. Cantidad de comprobantes a emitir
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo, debiendo
conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos
del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos los casos, al vendedor del bien.
2.2. Acreditación del crédito fiscal
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente cuando el
comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia
de la constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del Código Único de Identificación
Laboral (CUIL) o de la Clave de Identificación (CDI) del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de ellas o, en caso contrario, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de
extranjeros, pasaporte, DNI o CI) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado
cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta Administración
Federal.
2.3. Requisitos del comprobante
El comprobante que se emita deberá contener:
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o,
en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
9. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
10. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Fecha de emisión.
II - Respecto del vendedor
a) Apellido y nombres y domicilio.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL)
o Clave de Identificación (CDI) o, en su defecto, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o en el supuesto de extranjeros, pasaporte, DNI o CI).
c) Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
d) Firma hológrafa del vendedor.
III - Con relación a la operación efectuada:
a) Descripción que permita identificar los bienes comprados.
b) Cantidad de los bienes adquiridos.
c) Precios unitarios y totales.
d) En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera se consignará en el comprobante que se emita el tipo de cambio utilizado.
e) Todo otro concepto que incida cuantitativamente en el importe total de la operación.
Con relación a los requisitos indicados precedentemente, se deberán observar -de corresponder- las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
2.4. Medidas mínimas del comprobante
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes -cualquiera
sea el monto de la operación y la actividad desarrollada-, establecidos en el Título II, Capítulo "F" y en el
Anexo II, apartado "B", consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho por UN (1)
centímetro de largo, la leyenda: "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR
FINAL".
2.5. Modelo tipo de comprobante
Editorial Errepar
Respecto del comprobante de compra de bienes usados a consumidor final, será de aplicación el modelo
tipo aprobado por la resolución general (DGI) 3744. Al cual se le deberá consignar los requisitos establecidos por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, que se indican a
continuación:
a) Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
b) Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
3. CONCESIONARIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE AEROPUERTOS. SERVICIOS PRESTADOS POR EL USO
DE AEROESTACIONES CORRESPONDIENTES A VUELOS DE CABOTAJE E INTERNACIONALES
3.1. Excepción a la obligación de emitir comprobantes
Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos se encuentran exceptuados de la obligación de
emitir facturas o documentos equivalentes por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones
correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales.
La mencionada excepción, respecto de dichos servicios, comprende asimismo a los sujetos que cobren el
citado concepto por cuenta y orden de los referidos concesionarios.
3.2. Obligación de emitir facturas
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios requieran la
entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA (30) días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por original y duplicado,
acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este
organismo y del original del cupón que acredite su embarque, a efectos de su intervención.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres o denominación, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado.
b) Aeropuerto de embarque.
c) Denominación de la línea aérea.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
f) Total de cupones presentados.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así como la cantidad
de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y demás condiciones exigidos por esta resolución general y por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro
Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-.
3.3. Liquidación mensual. Plazo de emisión. Requisitos
Las empresas de transporte aeronáutico inscriptas en el impuesto al valor agregado, que perciban los
importes de los servicios prestados por el uso de aeroestaciones -directamente o a través de agentes de viajes- por cuenta y orden de los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, deberán emitir,
en oportunidad de efectuar la rendición de cuentas de los importes percibidos correspondientes a los
pasajeros embarcados, una liquidación mensual, la que se ajustará a las disposiciones de la presente
resolución general y de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles administrativos
del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá, además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
b) Período que comprende la liquidación.
c) Número de vuelo y matrícula de la aeronave.
d) Total de pasajeros del vuelo con indicación de:
1. Total de pasajeros que pagan el servicio prestado por el uso de aeroestación, discriminando
la tarifa aplicable (por ejemplo: cabotaje, internacional, etc.).
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos, tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al valor
agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se efectuará con el
código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de comprobantes contenida en el
Anexo II b de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
3.4. Carácter de la liquidación mensual. Determinación e ingreso del gravamen
La liquidación mensual tendrá para los concesionarios el carácter de documentación respaldatoria del servicio prestado.
La falta de recepción de la citada documentación con anterioridad a la fecha de vencimiento de la
declaración jurada del gravamen, no justificará el incumplimiento de la obligación de determinación e
ingreso a cargo del concesionario.
3.5. Registración de la liquidación mensual. Libros separados
Editorial Errepar
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y por los
concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de la presente resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo dispuesto en el
punto 3.2 (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de transporte aeronáutico, por las
liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar registraciones en libros o registros separados de los utilizados para la registración del resto de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos
consignados en ellos en la determinación mensual del gravamen a su cargo.
4. CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL. ACTIVIDADES GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y EXCEPTUADAS DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES
4.1. Sujetos exceptuados del cumplimiento de las normas de facturación
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la
presente resolución general y/o por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -
Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores- y realizan una actividad gravada por el
impuesto al valor agregado -a partir del 1 de enero de 2000- podrán utilizar la documentación o los
sistemas de facturación con que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar los datos que -de resultar procedentes- se indican a continuación:
a) La alícuota a la que está sujeta la operación.
b) El importe del impuesto resultante.
c) El impuesto que corresponda, en virtud del artículo 30 de la ley de impuesto al valor agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se trate de operaciones con responsables no
inscritos.
d) El importe de los tributos que no integran el precio neto gravado de la operación.
e) El importe de las percepciones, de corresponder.
4.2. Constancia de crédito fiscal
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los precitados
datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros, etc.), la discriminación
del impuesto al valor, se efectuará extendiendo -a solicitud del adquirente, locatario o prestatario- una
"Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente modelo:
CONSTANCIA DE CRÉDITO FISCAL
Constancia Nº
Fecha:
A) Datos del emisor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
B) Datos del receptor:
- Apellido y nombres o denominación:
- CUIT Nº
- Domicilio:
C) Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del
comprobante que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
- Importe del comprobante: $
- Importe del crédito fiscal: $
....................................
Firma del responsable
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo -por parte de
los adquirentes, locatarios o prestatarios- del correspondiente crédito fiscal en el impuesto al valor
agregado.
4.3. Excepción a la emisión de la constancia de crédito fiscal
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Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras actividades
gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios,
revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y las
que se establecen a continuación.
5.1. Clases de comprobantes
Los sujetos mencionados precedentemente deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones, las facturas, notas de crédito y/o de débito clase "A" o "B" según corresponda, de acuerdo con lo
previsto en el Título II de la presente.
5.2. Resumen de Cuenta
Los distribuidores y, en su caso, representantes y agentes -sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 5.1
anterior-, podrán utilizar en forma optativa el "Resumen de Cuenta" que emiten habitualmente como comprobante respaldatorio de la operación realizada, en sustitución de las facturas clase "A" o "B".
Dichos comprobantes serán considerados válidos a los fines del cumplimiento de las disposiciones de la
presente resolución general, siempre que se utilicen en forma exclusiva y excluyente, se emitan
individualmente para cada distribuidor o, en su caso, puestos de venta al público y cumplan con lo establecido en su Título II, artículos 14, 15 y 18.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior, solicitarán la
autorización para su impresión conforme con lo dispuesto en la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos 39 y 40 -según corresponda-,
detallados en el Anexo II b de dicha resolución general.
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho
documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma habitual las
entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán,
como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA
SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
6. Fecha de emisión.
7. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
8. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó, de resultar procedente.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
b) Con relación a la operación efectuada
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo con
la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente autorizada, a
disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
2. Cantidad de los bienes enajenados.
Los datos indicados en este inciso b), se agruparán por representantes o agentes, indicando
apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave Única
de Identificación Tributaria (CUIT).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT).
d) La letra "X" y la leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA", ambas preimpresas o autoimpresas -según corresponda-, ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior.
Editorial Errepar
Respecto de los requisitos indicados en los incisos precedentes, de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, apartado "A", Título V.
El sujeto emisor de los citados comprobantes -"Planillas de Novedades"-, deberá conservar los mismos a
disposición del personal fiscalizador de esta Administración Federal durante un período no inferior a DOS
(2) años, contados a partir de la fecha de su emisión, inclusive.
5.4. Impresión y emisión de los comprobantes en forma centralizada
En aquellos casos en que la impresión y emisión de los comprobantes mencionados en los puntos 5.1,
5.2 y 5.3 anteriores, se realice en forma centralizada por una entidad que agrupe a los distribuidores,
representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de diarios, revistas y afines,
ésta deberá adquirir excepcionalmente el carácter de autoimpresor en los términos del artículo 21 de
esta resolución general, no siendo exigibles los requisitos indicados en el Anexo III, apartado "B", punto 1) "Requisitos", inciso b).
6. ENTIDADES DEPORTIVAS, CULTURALES, SOCIALES, ETC. COMPRENDIDAS EN EL ART. 20, INCISOS
F), G) Y M) DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS
MODIFICACIONES
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.) se considerarán
válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades deportivas emitan
y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los espectáculos de carácter deportivo.
7. ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA PRIVADA
7.1. Requisitos
De conformidad con lo establecido por la disposición 365/1992 de la Superintendencia Nacional de la
Enseñanza Privada, los formularios que emitan los establecimientos educativos para el cobro de los
aranceles, deberán cumplir los siguientes requisitos:
a) Nombre del establecimiento, con indicación de su característica como incorporado a la enseñanza
oficial.
b) Domicilio y localidad.
c) Numeración preimpresa y correlativa de los formularios.
d) Porcentaje de aporte y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
e) Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota, a saber:
1. Enseñanza programática.
2. Enseñanza extraprogramática: se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la denominación de los mismos.
Ejemplo:
Enseñanza extraprogramática: VEINTE PESOS ($ 20)
- Inglés
- Computación
- Otros conceptos: deben incluirse sólo los conceptos que se establecen en el artículo 15, inciso
c), del decreto 2542/1991 "Comedor-Transporte e Internados" bajo las condiciones que fija la
norma legal, expresando en recibo cada rubro en particular.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben contener la suficiente cantidad de copias, que permitan mantener
en el talonario una de ellas, a fin de que la Superintendencia Nacional de la Enseñanza Privada realice
los controles respectivos, asegurando que estas copias se encuentren legibles, con clara indicación de los
conceptos percibidos, según lo expresado en los párrafos precedentes, con firma y aclaración del funcionario o tesorero que intervino en su cobro y emisión del documento.
8. FARMACIAS
Los comprobantes que respaldan las ventas o prestaciones de servicios realizadas a afiliados a obras
sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, y similares, serán emitidos por el total de la operación, en el momento de efectuarse la venta o de prestarse el servicio. La respectiva registración
será efectuada, también, por el total de la operación.
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que será abonado
por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga, etc.
Las liquidaciones practicadas a esas obras sociales, entidades mutuales, entidades de medicina prepaga, etc., como consecuencia de las operaciones precedentemente mencionadas, no deben cumplir
necesariamente los requisitos establecidos en la presente resolución general.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar -en carácter de
comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas- sólo facturas o recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución general. En consecuencia, no
resultará válida la emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
9.1. Honorarios percibidos a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales
Editorial Errepar
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe de los
honorarios -a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales-, deberán cumplir con los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-. Si
existieran diferencias entre los importes facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la
correspondiente nota de débito o de crédito.
10. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA MÉDICA PRIVADA. FACTURACIÓN DE PROFESIONALES MÉDICOS Y
AUXILIARES DE LA MEDICINA
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros médicos,
fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción establecida por la
resolución general (DGI) 3900 hasta el día 31 de enero de 2000, inclusive, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con
las de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas,
Autoimpresores e Importadores-, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y
auxiliares de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
10.1. Cantidad de ejemplares a emitir. Destino
No obstante las disposiciones de esta norma -Título II, Capítulo "D"- y de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
El destino de cada uno de los ejemplares será el siguiente:
- Original: será entregado al destinatario.
- Duplicado: quedará en poder de la entidad emisora para su procesamiento contable-administrativo.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
Los profesionales médicos y auxiliares de la medicina emitirán una factura o documento equivalente al
momento de la rendición periódica que les efectúen las entidades, la que deberá cumplir con las
disposiciones previstas en el Título II de la presente y, en su caso, con las de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias. Dicho comprobante podrá ser suplido por uno del tipo denominado "liquidación" emitido por las referidas entidades, el que se considerará como documento
equivalente a la factura. I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_B_11
11. LOCACIONES DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES CUYO IMPORTE SE PERCIBE A TRAVÉS DE
INTERMEDIARIOS
De tratarse de locaciones de cosas muebles e inmuebles, cuyos importes se perciban a través de
intermediarios, se considerarán válidos las facturas o recibos emitidos por éstos a su nombre, excepto cuando la locación esté alcanzada por el impuesto al valor agregado. Los comprobantes extendidos por
los aludidos sujetos deberán además indicar el apellido y nombres, denominación o razón social del o los
beneficiarios por cuya cuenta y orden se percibe el importe de la locación y la Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) de los mismos.
11.1. Bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá ser emitido a
nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el
condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido y nombre o denominación, y
la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de los restantes condóminos.
11.2. Locaciones alcanzadas por el impuesto al valor agregado
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los comprobantes
relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a nombre del propietario de los
bienes respectivos.
Los locadores de inmuebles que revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor
agregado, deberán utilizar a efectos de documentar sus operaciones las facturas tipos "A" o "B", según
corresponda.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado impuesto, la
factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar en dicho comprobante su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
12. PRESTADORES DE SERVICIOS POSTALES/COURIER
Los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courier) inscritos en el Registro Nacional de Prestadores de
Servicios Postales de la Dirección General de Aduanas dependiente de esta Administración Federal deberán observar, para la emisión de las facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
operaciones que realicen durante el desarrollo de su actividad, los requisitos establecidos en el Título II
de la presente.
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los conceptos e
importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los mismos a los fines tributarios aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
Editorial Errepar
a) Valor FOB de los bienes transportados.
b) Gastos de servicios y transporte hasta el lugar de introducción al país.
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
e) Flete internacional hasta el lugar de introducción en el país.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Los conceptos e importes enumerados deberán asimismo detallarse separadamente según hayan sido
pagados en el país o en el exterior.
12.1. Inclusión de conceptos e importes pagados en el exterior
En los casos en que se incluyan conceptos e importes pagados en el exterior, deberá exhibirse ante el
Servicio Aduanero la documentación comprobatoria de las erogaciones incurridas.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la presente,
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación de salones
de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada para que el
público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de ancho.
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social del emisor.
2. Domicilio comercial del emisor.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o
"PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
4. Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos.
5. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de comienzo de actividades en el local o establecimiento habilitado para su desarrollo.
8. Leyenda: "INCLUYE CONSUMICIÓN", o "NO INCLUYE CONSUMICIÓN", según corresponda. Las entradas o boletos, con una u otra leyenda, deberán tener diferenciada la numeración
referida en el punto 6 anterior (código y número del documento).
9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó la misma.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar las
disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A", Título V.
c) Estar individualizados con la letra "C".
d) Tener consignados el precio correspondiente al valor de la entrada, la fecha para la cual el boleto
es válido, y la palabra "original" o "duplicado", según corresponda.
13.2. Ubicación de los datos
Los datos indicados en el punto 13.1 precedente ("Características") deberán guardar, en el respectivo comprobante, la siguiente ubicación:
a) En el frente del comprobante: los consignados en los incisos b), puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8, c)
y d).
b) En el dorso del comprobante: los demás datos.
13.3. Cantidad de ejemplares
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los mismos datos, se
ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado cuando se
produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original como
comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones, con cargo al pago
realizado por el acceso al local.
13.4. Prestaciones de servicios a título gratuito
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor de la entrada,
o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante complementario, el que
podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, como justificación de la prestación brindada.
Editorial Errepar
13.5. Prestaciones de servicios onerosas
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios onerosas, de cualquier naturaleza -excluidas las entradas de acceso al local-, deberán emitir, en respaldo de las
mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y condiciones determinados en la
presente resolución general.
13.6. Registración de los comprobantes
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el punto anterior
("Prestaciones de servicios onerosas"), se deberá observar las obligaciones dispuestas en el Título III de
la presente resolución general.
13.7. Modelo tipo de comprobante
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por la resolución general (DGI) 4027, en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar, para identificar el carácter
del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en sustitución de la que figura en el aludido
modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
14. SERVICIOS PRIVADOS DE RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya facturación y cobro son
efectuados directamente a los usuarios por parte de los mencionados sujetos -por sí o por intermedio de
terceros-, se le otorgará el tratamiento previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
15. SERVICIOS PÚBLICOS (GAS, ELECTRICIDAD, TELÉFONO, AGUA, ETC.)
Los prestadores de servicios públicos de gas, teléfono, provisión de agua corriente, cloacales, de
desagüe y electricidad, cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las
condiciones de pago de la misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente
correspondiente a las referidas prestaciones podrán no observar los requisitos establecidos en el Título
II, con excepción de lo dispuesto en el Anexo II, apartado "A", Título IV -Requisitos del comprobante con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado-.
15.1. Servicios públicos de teléfonos. Facturación de servicios de telecomunicaciones
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes muebles vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
15.2. Servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos
La facturación de servicios sociales prestados por cooperativas de electricidad y servicios públicos, podrá
ser realizada en forma conjunta con la facturación de los servicios públicos, de acuerdo con lo previsto
en el primer párrafo del presente punto 15.
16.(15) SERVICIOS DE EMERGENCIAS MÉDICAS
Los contribuyentes categorizados como responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que
desarrollen la actividad de "servicios de emergencias y traslados", identificada en el nomenclador (F.
150) con el código 851600, podrán emitir comprobantes con los requisitos que se enumeran en el punto 16.1.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la
inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en carácter de autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias.
A los fines de la autorización para la utilización de los comprobantes mencionados se estará a lo
dispuesto en el artículo 14 de la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
Aquellos contribuyentes que en virtud del presente régimen adquieran el carácter de autoimpresores
y no verifiquen con anterioridad alguno de los parámetros dispuestos por el artículo 24 de la
resolución general 1361 y sus modificatorias, deberán registrar sus operaciones electrónicamente a
partir de la fecha establecida en el inciso a), del artículo 26 de la citada resolución general.
16.1. Características de los comprobantes
1. El tamaño mínimo será de OCHO (8) centímetros de ancho por CINCO (5) centímetros de largo.
2. Contendrán los datos requeridos por la resolución general 1415, su modificatoria y su complementaria, según la siguiente distribución:
- Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
- Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la resolución general 1415, su
modificatoria y su complementaria.
3. Los comprobantes serán considerados documentos equivalentes a la factura y su impresión deberá
ser autorizada conforme a lo dispuesto en la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, utilizando al efecto el Código 40, detallado en el Anexo IIb de dicha resolución
general.
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626, art. 1; RG (AFIP) 1664, art. 1 y RG (AFIP) 1697, art. 1, puntos 20 a 25
Editorial Errepar
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el Apartado A, Título 13.1, inciso b), el punto 4
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- En el ap. A, el Tít. 13, excepto el pto. 4 del inc. b) del Tít. 13.1
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el Apartado B, Título 1, el inciso b); Título 5.3, inciso a), el punto 5; y Título 13.1, inciso b), el
punto 3
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 9/10/2007
- En el apartado B, el punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del Anexo, en el Apartado A, punto 1, primer párrafo, inciso a) incluía la
expresión "responsables no inscriptos"; en el Título 13.1, inciso b), el punto 4; el Título 14; en
el Apartado B, Título 1, el inciso b); en el Título 5.3, inciso a), el punto 5; y en el Título 13.1,
inciso b), el punto 3, decían, respectivamente:
A) CON RELACIÓN A LA OPERACIÓN Y/O AL DOCUMENTO QUE LA RESPALDA
1. COMPRA DE BIENES DE USO POR UN GRUPO DE ADQUIRENTES
Cuando se trate de operaciones de compra de cosas muebles -para ser afectadas como bien de uso-
por un conjunto de usuarios, el vendedor facturará el bien en forma proporcional a cada integrante del
conjunto.
A tal fin, podrá optar por emitir:
a) Facturas globales dirigidas a varios compradores que revistan el mismo carácter frente al
impuesto al valor agregado (responsables inscritos, responsables no inscritos, exentos, etc.) o al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
13. TIQUES EMITIDOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS REGISTRADORAS
13.1. Requisitos
La máquina registradora y los tiques que se emitan mediante su utilización, cumplirán con los
siguientes requisitos.
b) Con relación a los tiques emitidos para su entrega a los adquirentes, locatarios o prestatarios:
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO".
14. VENTA DE BIENES QUE PARA LOS ADQUIRENTES TIENEN EL CARÁCTER DE BIENES DE USO
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado que realicen ventas de bienes que para
los compradores, responsables no inscritos en el citado gravamen, tengan el carácter de bienes de uso, deberán emitir y entregar, para respaldar la operación, facturas clase "B" y consignar en ella el destino
correspondiente al bien vendido y la leyenda "A RESPONSABLES NO INSCRIPTOS VENTA BIENES DE
USO".
14.1. Requisitos
El comprador deberá utilizar el bien adquirido en su actividad gravada por el impuesto al valor agregado y su vida útil -a los efectos del impuesto a las ganancias- debe ser superior a DOS (2) años.
B) CON RELACIÓN A LA ACTIVIDAD
1. AGENTES DE BOLSA Y DE MERCADOS ABIERTOS
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para documentar
sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto al valor agregado o al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), expresado mediante la leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA", "IVA EXENTO" o "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO", respectivamente.
5. DISTRIBUIDORES DE DIARIOS, REVISTAS Y AFINES
Los distribuidores, representantes y agentes que intervienen en la cadena de comercialización de
diarios, revistas y afines, para la emisión de sus comprobantes y la registración de sus operaciones observarán las disposiciones indicadas en la presente resolución general, en la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias -Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores-, y
las que se establecen a continuación.
Editorial Errepar
5.3. Planillas de Novedades
Cuando los distribuidores, representantes y agentes opten por utilizar el "Resumen de Cuenta", dicho documento deberá estar respaldado por las "Planillas de Novedades", que emiten en forma
habitual las entidades que los agrupan.
En tal sentido, las citadas "Planillas de Novedades" se confeccionarán por distribuidor y contendrán,
como mínimo, los siguientes datos:
a) Con relación al sujeto emisor y el comprobante
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO", "IVA
EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda.
13. SALONES DE BAILE, DISCOTECAS, BAILANTAS, Y SIMILARES
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, apartado "A", inciso g), de la
presente, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a la explotación
de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares -que perciben un importe en concepto de entrada
para que el público pueda ingresar a los mismos- emitirán y entregarán un comprobante -boleto o entrada- que tendrá las características que se indican seguidamente.
13.1. Características
b) Contener preimpresos los siguientes datos:
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor y la leyenda "RESPONSABLE
MONOTRIBUTO".
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: RG (AFIP) 1415: 13/1/2003
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo IV; RG (AFIP) 1626 y RG (AFIP) 1664
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, punto 12.5, inciso a)
Aplicación: desde el 27/1/2004
- En el Apartado A, punto 1, primer párrafo, inciso a), la expresión "responsables no inscriptos"; en el Título 13.1, inciso b), el punto 4; el Título 14
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el Apartado B, Título 1, el inciso b); en el Título 5.3, inciso a), el punto 5; y en el Título 13.1, inciso
b), el punto 3
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el apartado B, el punto 7
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 9/10/2007
- En el apartado B, punto 16
Aplicación: desde el 1/4/2004 ANEXOV
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL 1415
[TEXTO S/RG (AFIP) 3666, art. 1 - BO: 4/9/2014]
DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS REMITOS, LAS GUÍAS, O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable
monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social",
según corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en
su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados. Anexo5puntoa8
8. Las letras "R" o "X", según corresponda y, en el Remito clase "R", el "Código Identificatorio
del Tipo de Comprobante" previsto en la tabla de comprobantes de la resolución general 100,
sus modificatorias y complementarias.
9. La leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA".
Editorial Errepar
10. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
12. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
c) Fecha de emisión.
Los datos indicados en el inciso a), puntos 7, 10, 11, 12 y 13, sólo serán para los remitos clase "R".
II - Respecto del destinatario de los bienes
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
b) Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 27 - BO: 1/7/2004
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no
alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Cuando el importe de la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000): apellido y
nombres, domicilio, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de
documento de identidad (LE, LC; DNI o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o
"Monotributista social", según corresponda.
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto,
exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado
(Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
III - Con relación a la operación efectuada
Descripción, contenido y cantidad de los bienes transportados. Cuando por la modalidad operativa
no sea posible determinar la cantidad de los productos primarios (por ejemplo: cereales, leche, etc.), dicho requisito, se entenderá cumplido con la descripción y contenido de los bienes transportados.
IV - Con relación al transportista
Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT), de la empresa transportista.
La información referida deberá cumplirse sólo cuando el traslado de productos primarios o
manufacturados se efectúe por terceros.
Editorial Errepar
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes
clase "R" o "X"
1. Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan
sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento
de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o
mecánicos.
2. Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada
mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente
habilitados como tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados
establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que
integran el proceso de elaboración o comercialización.
3. Domicilio comercial: Será el correspondiente al lugar habilitado para el almacenamiento y
despacho de bienes (depósitos, almacenes, etc.).
4. Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá DOCE (12) dígitos, de los cuales:
a) Los CUATRO (4) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que identifica el
lugar de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada en forma consecutiva y progresiva a cada uno de los lugares de
emisión -centralizada o descentralizada- desde el 0001(18) hasta el 9998.
Cuando en el lugar en que se realice la emisión de facturas o documentos equivalentes, también, se
encuentre físicamente ubicado el depósito o almacén, los códigos a asignarse podrán ser diferentes
para ambos casos.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el
00000001.
Esta obligación será observada en forma independiente por cada medio o punto de emisión
habilitado.
5. Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito: Será considerada válida la
numeración preimpresa en el documento equivalente que se emita, para respaldar el traslado y entrega del bien, en cumplimiento de otras normas nacionales, provinciales o municipales. Anexo5puntoa8 Anexo5punto6
6. Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse -con carácter opcional- los siguientes procedimientos:
a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble), con
prescindencia de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados, en el lugar
físico, para la emisión de comprobantes.
La totalidad de los comprobantes habilitados serán asignados por lote o cupo a cada medio de emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.).
En este caso, la condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los
OCHO (8) dígitos que se asignan al número del comprobante, se considerará cumplida siempre que se
lleve registros actualizados que permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los documentos asignados.
La información sobre el código que identifica el lugar de emisión del comprobante, a presentar
mediante la aplicación según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada
establecimiento o lugar físico.
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios afectados (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.). a la emisión de comprobantes, con prescindencia del establecimiento
o lugar físico (inmueble).
Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice la expedición de bienes por
cualquier título (venta, consignación, muestras, remisión entre fábricas y sucursales, etc.), y en él haya DOS (2) o más puntos de emisión de remitos con distintos códigos identificatorios, cada uno de ellos
deberá utilizarse en forma independiente y exclusiva en función de la causa -transferencia o no de
dominio- que da origen al traslado y entrega de los bienes.
La condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los OCHO (8)
dígitos que se asignan al número del comprobante será observada en forma independiente por cada medio o punto de emisión.
La información sobre el código que identifica el lugar de emisión del comprobante, a presentar
mediante la aplicación según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada
establecimiento o lugar físico. Anexo5punto7
7. Datos a consignarse solo en remitos clase "R", emitidos por sujetos responsables inscriptos, exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado y adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS):
a) Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento.
Editorial Errepar
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada.
c) El número de habilitación del establecimiento impresor otorgado por el organismo competente.
d) El "Código de Autorización de Impresión (CAI)".
e) La fecha de vencimiento del comprobante. Anexo5punto8
8. Autoimpresores de remitos clase "R": Los sujetos responsables inscriptos o exentos en el
impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por
la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada,
y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente. Anexo5punto9
9) Apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión: para los comprobantes y situaciones que se detallan a continuación se
consignará los datos del sujeto que se enuncia para cada caso:
a) Remitos clase "R", impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u
oficio gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 100, sus modificatorias y complementarias.
b) Remitos clase "X":
1. Impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico.
2. Importados: los datos de la empresa establecida en el extranjero.
3. Impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión.
4. Impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del contribuyente
y/o responsable que los utiliza, emite y entrega.
10. Destinatario de los bienes: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo). A esos efectos entregará copia
de la constancia de opción al régimen simplificado prevista en la resolución general 1620. Anexo5punto11
11. Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante:
a) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), apellido y nombres, razón social o denominación
y/o número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos: la persona física que modifique su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), apellido y nombres, razón social o denominación,
categorización ante el impuesto al valor agregado y/o número de inscripción del impuesto sobre los
ingresos brutos, deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración correspondiente a los
ocho (8) dígitos que se asigna al número del comprobante.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los diez (10) días hábiles administrativos siguientes a aquel en que se produjo la modificación de datos y conservarán la fecha de inicio de
actividad originalmente declarada. Cuando se trate de un cambio de categorización ante el impuesto
al valor agregado, los nuevos comprobantes deberán utilizarse desde el inicio de la misma.
Para la emisión de los comprobantes a través de los equipamientos denominados "Controladores Fiscales", deberán observarse las disposiciones previstas en la resolución general 3561.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO VEINTE (120)
días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación
del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la
leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVI
La documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado-
será inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
TEXTO S/RG (AFIP) 3666 - BO: 4/9/2014
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo, RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 27, 29 y 30, RG (AFIP) 2836, art. 1,
incs. k) y L) y RG (AFIP) 3666, art. 1, ptos. 28 al 33
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Título 1, inc. a), el pto. 5 y en el Título II, inc. e), el pto. 4
Aplicación: desde el 26/5/2010
Editorial Errepar
- En el ap. I, el pto. 8) del inc. a)
Apliacación: desde el 4/9/2014
- En el ap. V, el último párr. de los incs. a) y b) del pto. 6; los ptos. 7, 8 y 9; e inc. a) del pto. 11
Apliacación: desde el 4/9/2014
- En el Título V, el pto. 10
Aplicación: desde el 1/7/2004
TEXTOS ANTERIORES
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL 1415
DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS REMITOS, LAS GUÍAS, O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA responsable inscrito", "IVA exento", "No responsable IVA", "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o "Monotributista social", según
corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de doce (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
Anexo5puntoa8
8. Las letras "R" o "X", según corresponda.
9. La leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA".
10. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo competente.
12. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
c) Fecha de emisión.
Los datos indicados en el inciso a), puntos 7, 10, 11, 12 y 13, solo serán para los remitos clase "R".
II - Respecto del destinatario de los bienes
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor
agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
b) Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 27 - BO: 1/7/2004
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no
alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Cuando el importe de la operación sea igual o superior a un mil pesos ($ 1.000): apellido y nombres,
domicilio, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC; DNI o, en el
supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
Editorial Errepar
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "Responsable monotributo", "Monotributo trabajador independiente promovido", o
"Monotributista social", según corresponda.
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado
(Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
III - Con relación a la operación efectuada
Descripción, contenido y cantidad de los bienes transportados. Cuando por la modalidad operativa no
sea posible determinar la cantidad de los productos primarios (por ejemplo: cereales, leche, etc.), dicho
requisito, se entenderá cumplido con la descripción y contenido de los bienes transportados.
IV - Con relación al transportista
Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT), de la empresa transportista.
La información referida deberá cumplirse solo cuando el traslado de productos primarios o manufacturados se efectúe por terceros.
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes
clase "R" o "X"
1. Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan sido
consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o
mecánicos.
2. Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada
mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados
establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo
terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que
integran el proceso de elaboración o comercialización.
3. Domicilio comercial: Será el correspondiente al lugar habilitado para el almacenamiento y despacho
de bienes (depósitos, almacenes, etc.).
4. Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá doce (12) dígitos, de los cuales:
a) Los cuatro (4) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que identifica el lugar de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada en forma consecutiva y progresiva a cada uno de los lugares de emisión
-centralizada o descentralizada- desde el 0001(18) hasta el 9998.
Cuando en el lugar en que se realice la emisión de facturas o documentos equivalentes, también, se
encuentre físicamente ubicado el depósito o almacén, los códigos a asignarse podrán ser diferentes para ambos casos.
b) Los ocho (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el
00000001.
Esta obligación será observada en forma independiente por cada medio o punto de emisión habilitado.
5. Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito: Será considerada válida la numeración preimpresa en el documento equivalente que se emita, para respaldar el traslado y entrega
del bien, en cumplimiento de otras normas nacionales, provinciales o municipales.
6. Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse -con
carácter opcional- los siguientes procedimientos:
a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble), con prescindencia
de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados, en el lugar físico, para la
emisión de comprobantes.
La totalidad de los comprobantes habilitados serán asignados por lote o cupo a cada medio de emisión
de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.).
En este caso, la condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los
ocho (8) dígitos que se asignan al número del comprobante, se considerará cumplida siempre que se
lleve registros actualizados que permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los
documentos asignados.
Editorial Errepar
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que identifica
el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada establecimiento o lugar físico.
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios afectados (por ejemplo: vendedor, sección, línea
de productos, corredor, etc.). a la emisión de comprobantes, con prescindencia del establecimiento o
lugar físico (inmueble).
Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice la expedición de bienes por
cualquier título (venta, consignación, muestras, remisión entre fábricas y sucursales, etc.), y en él haya
dos (2) o más puntos de emisión de remitos con distintos códigos identificatorios, cada uno de ellos
deberá utilizarse en forma independiente y exclusiva en función de la causa -transferencia o no de
dominio- que da origen al traslado y entrega de los bienes.
La condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los ocho (8) dígitos
que se asignan al número del comprobante será observada en forma independiente por cada medio o
punto de emisión.
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que identifica
el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará referida a cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes.
7. Datos a consignarse sólo en remitos clase "R", emitidos por sujetos responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado:
a) Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento.
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada.
c) El número de habilitación del establecimiento impresor otorgado por el organismo competente.
d) El código de autorización de impresión "CAI".
e) La fecha de vencimiento del comprobante.
8. Autoimpresores de remitos clase "R": Los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la resolución
general 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes
datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el
número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente.
9) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de
quien efectuó la impresión: Para los comprobantes y situaciones que se detallan a continuación se consignará los datos del sujeto que se enuncia para cada caso:
a) Remitos clase "R", impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio
gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 100, sus modificatorias y
complementarias, (Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores).
b) Remitos clase "X":
1. Impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico.
2. Importados: los datos de la empresa establecida en el extranjero.
3. Impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los datos del
establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión.
4. Impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del contribuyente y/o
responsable que los utiliza, emite y entrega.
5. Impresos mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones -art. 21 y 22
de la presente-: los datos del autoimpresor responsable no inscripto o exento en el impuesto al valor
agregado.
10. Destinatario de los bienes: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su Clave
Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de
pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo). A esos efectos entregará copia
de la constancia de opción al régimen simplificado prevista en la resolución general 1620.
11. Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante:
a) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT): La persona física que modifique su Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración
correspondiente a los ocho (8) dígitos que se asigna al número del comprobante.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los diez (10) días hábiles administrativos siguientes a aquél en que se produjo la modificación de la citada clave y conservarán la fecha de inicio de actividad
originalmente declarada.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los comprobantes en
los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de ciento veinte (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el
día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior.
Editorial Errepar
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la leyenda
"NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.
La documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado- será
inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada.
TEXTO S/RG (AFIP) 2836 - BO: 26/5/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo V; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 27, 29 y 30 y RG (AFIP) 2836, art. 1, incs. k) y L)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Tít. 1, inc. a), el pto. 5 y en el Tít. II, inc. e), el pto. 4
Aplicación: desde el 26/5/2010
- En el ap. I, el pto. 8) del inc. a)
Apliacación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. V, el último párr. de los incs. a) y b) del pto. 6.; los ptos. 7, 8 y 9; e inc. a) del pto. 11
Apliacación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el Tít. V, el pto. 10
Aplicación: desde el 1/7/2004
TEXTO ANTERIOR
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL 1415
DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS REMITOS, LAS GUÍAS, O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no contribuyente.
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRITO", "IVA EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA
SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según corresponda.
6. Numeración consecutiva y progresiva, de DOCE (12) dígitos.
7. Fecha de inicio de actividades en el local o establecimiento afectado para su desarrollo o, en su caso, las correspondientes a los respectivos puntos de ventas habilitados.
8. Las letras "R" o "X", según corresponda.
9. La leyenda "DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA".
10. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) de quien efectuó la impresión del comprobante y fecha en que se realizó.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el organismo
competente.
12. Código de autorización de impresión, precedido de la sigla "CAI Nº ....".
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ....".
b) Las palabras "ORIGINAL" y "DUPLICADO".
c) Fecha de emisión.
Los datos indicados en el inciso a), puntos 7, 10, 11, 12 y 13, sólo serán para los remitos clase "R".
II - Respecto del destinatario de los bienes
a) Cuando se trate de un sujeto que posea el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO".
b) Eliminado por la RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 27 - BO: 1/7/2004
c) De tratarse de un sujeto que ante el impuesto al valor agregado tenga el carácter de exento o no alcanzado:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
Editorial Errepar
4. Leyenda "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
d) Cuando se trate de un sujeto que revista el carácter de consumidor final en el impuesto al valor agregado:
1. Leyenda "A CONSUMIDOR FINAL".
2. Cuando el importe de la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000): apellido y nombres, domicilio, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de
Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de
documento de identidad (LE, LC; DNI o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL", "MONOTRIBUTISTA SOCIAL", o "PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL", según
corresponda.
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado
(Monotributo):
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "SUJETO NO CATEGORIZADO".
III - Con relación a la operación efectuada
Descripción, contenido y cantidad de los bienes transportados. Cuando por la modalidad operativa
no sea posible determinar la cantidad de los productos primarios (por ejemplo: cereales, leche, etc.),
dicho requisito, se entenderá cumplido con la descripción y contenido de los bienes transportados.
IV - Con relación al transportista
Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio comercial y Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT), de la empresa transportista.
La información referida deberá cumplirse sólo cuando el traslado de productos primarios o manufacturados se efectúe por terceros.
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los comprobantes
clase "R" o "X"
1. Preimpresión: El requisito de preimpresión se considerará cumplido sólo cuando los datos hayan
sido consignados en el comprobante en oportunidad de su "impresión por imprenta" y no en el momento de su utilización, aun cuando se trate de sistemas computarizados, electrónicos, electromecánicos o
mecánicos.
2. Impresión por imprenta: Se entenderá como "impresión por imprenta" a la impresión efectuada
mediante técnicas o sistemas aplicados por establecimientos de artes u oficios gráficos, debidamente habilitados como tales por los organismos competentes.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de uno de los precitados
establecimientos, se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo
terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que
integran el proceso de elaboración o comercialización.
3. Domicilio comercial: Será el correspondiente al lugar habilitado para el almacenamiento y
despacho de bienes (depósitos, almacenes, etc.).
4. Numeración consecutiva y progresiva: Tendrá DOCE (12) dígitos, de los cuales:
a) Los CUATRO (4) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que identifica el lugar de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada en forma consecutiva y progresiva a cada uno de los lugares de
emisión -centralizada o descentralizada- desde el 0001(18) hasta el 9998.
Cuando en el lugar en que se realice la emisión de facturas o documentos equivalentes, también, se
encuentre físicamente ubicado el depósito o almacén, los códigos a asignarse podrán ser diferentes
para ambos casos.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar desde el 00000001.
Esta obligación será observada en forma independiente por cada medio o punto de emisión
habilitado.
5. Numeración preimpresa en el documento equivalente al remito: Será considerada válida la
numeración preimpresa en el documento equivalente que se emita, para respaldar el traslado y entrega
del bien, en cumplimiento de otras normas nacionales, provinciales o municipales.
Editorial Errepar
6. Procedimiento para la asignación del código que identifica el lugar de emisión: Podrá aplicarse -
con carácter opcional- los siguientes procedimientos:
a) Asignar el código exclusivamente a cada establecimiento o lugar físico (inmueble), con
prescindencia de la cantidad de medios, secciones, departamentos, o elementos utilizados, en el
lugar físico, para la emisión de comprobantes.
La totalidad de los comprobantes habilitados serán asignados por lote o cupo a cada medio de emisión de comprobantes (por ejemplo: vendedor, sección, línea de productos, corredor, etc.).
En este caso, la condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los
OCHO (8) dígitos que se asignan al número del comprobante, se considerará cumplida siempre que se lleve registros actualizados que permitan individualizar los lotes o cupos de numeración de los
documentos asignados.
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que
identifica el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente, estará
referida a cada establecimiento o lugar físico.
b) Asignar el código a cada uno de los lugares o medios afectados (por ejemplo: vendedor, sección,
línea de productos, corredor, etc.). a la emisión de comprobantes, con prescindencia del
establecimiento o lugar físico (inmueble).
Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice la expedición de bienes por
cualquier título (venta, consignación, muestras, remisión entre fábricas y sucursales, etc.), y en él
haya DOS (2) o más puntos de emisión de remitos con distintos códigos identificatorios, cada uno
de ellos deberá utilizarse en forma independiente y exclusiva en función de la causa -transferencia o no de dominio- que da origen al traslado y entrega de los bienes.
La condición de consecutividad y progresividad de la numeración correspondiente a los OCHO (8)
dígitos que se asignan al número del comprobante será observada en forma independiente por cada
medio o punto de emisión.
La información a denunciar mediante el formulario de declaración jurada 446/C -el código que
identifica el lugar de emisión del comprobante- según lo indicado en el artículo 47 de la presente,
estará referida a cada uno de los lugares o medios habilitados para la emisión de comprobantes.
7. Datos a consignarse sólo en remitos clase "R", emitidos por sujetos responsables inscritos en el
impuesto al valor agregado:
a) Fecha de inicio de actividad en el local o establecimiento.
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada.
c) El número de habilitación del establecimiento impresor otorgado por el organismo
competente.
d) El código de autorización de impresión "CAI".
e) La fecha de vencimiento del comprobante.
8. Autoimpresores de remitos clase "R": Los sujetos responsables inscritos en el impuesto al valor agregado que tengan el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la resolución
general 100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes
datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de quien efectuó la impresión y fecha en que se realizó.
b) El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión efectuada,
y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el Organismo competente.
9) Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
de quien efectuó la impresión: Para los comprobantes y situaciones que se detallan a continuación se
consignará los datos del sujeto que se enuncia para cada caso:
a) Remitos clase "R", impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la resolución general 100, sus
modificatorias y complementarias, (Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores).
b) Remitos clase "X":
1. Impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico.
2. Importados: los datos de la empresa establecida en el extranjero.
3. Impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión.
4. Impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del contribuyente
y/o responsable que los utiliza, emite y entrega.
5. Impresos mediante sistemas con tecnología láser o electrónica por deposición de iones -
artículos 21 y 22 de la presente-: los datos del autoimpresor responsable no inscripto o exento
en el impuesto al valor agregado.
10. Destinatario de los bienes: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de
Editorial Errepar
pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado (Monotributo). A esos efectos entregará copia
de la constancia de opción al régimen simplificado prevista en la resolución general 1620.
11. Modificación de datos respecto del emisor y del comprobante:
a) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT): La persona física que modifique su Clave Única de
Identificación Tributaria (CUIT) deberá comenzar desde la unidad (00000001) la numeración
correspondiente a los OCHO (8) dígitos que se asigna al número del comprobante.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
siguientes a aquél en que se produjo la modificación de la citada clave y conservarán la fecha de
inicio de actividad originalmente declarada.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO VEINTE (120)
días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquél en que se produjo la habilitación
del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido de la
leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVI
La documentación que quedare en existencia -por no ser emitida y entregada en el plazo otorgado- será inutiliza con la leyenda "ANULADO" y conservada debidamente archivada.
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo y RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 26 al 30
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Título 1, inc. a), el pto. 5 y en el Título II, inc. e), el pto. 4
Aplicación: desde el 1/7/2004 hasta el 25/5/2010
- En el ap. I, el pto. 8) del inc. a)
Apliacación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. V, el último párr. de los incs. a) y b) del pto. 6; los ptos. 7, 8 y 9; e inc. a) del pto. 11
Apliacación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el Título V, el pto. 10
Aplicación: desde el 1/7/2004
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del Anexo, en el Título 1, inciso a), el punto 5; en el Título II, inciso e), el
punto 4; y en el Título V, el punto 10
I - Respecto del emisor y del comprobante
a) Preimpresos:
5. La leyenda "IVA RESPONSABLE INSCRIPTO", "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO", "IVA
EXENTO", "NO RESPONSABLE IVA", "RESPONSABLE MONOTRIBUTO", según corresponda.
II - Respecto del destinatario de los bienes
b) Si se trata de un sujeto que reviste la calidad de responsable no inscripto en el impuesto al valor
agregado:
1. Apellido y nombres.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
4. Leyenda "IVA RESPONSABLE NO INSCRIPTO".
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
4. Leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO".
f) Cuando se trate de un sujeto que no revista la calidad de consumidor final, responsable inscripto,
responsable no inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado o de inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo):
V - Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los
comprobantes clase "R" o "X"
10. Destinatario de los bienes: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el comprobante su
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su condición frente al impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado. Para ello, entregará copia del comprobante
de acreditación de inscripción vigente o del que establezca esta Administración Federal (Constancia de
inscripción o Credencial fiscal -resolución general 663 y sus modificatorias- o Credencial de pequeño
contribuyente -resolución general 619, sus modificatorias y complementarias-).
La copia del comprobante de acreditación de inscripción estará firmada en original por el titular o persona debidamente autorizada. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
Editorial Errepar
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: RG (AFIP) 1415: 13/1/2003
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Título 1, inc. a), el pto. 5; en el Título II, el inc. b); en el inc. e), el pto. 4; en el inc. f) la
expresión "responsable no inscripto"; y en el Título V, el pto. 10
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004
- En el ap. I, el pto. 8) del inc. a)
Apliacación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014
- En el ap. V, el último párr. de los incs. a) y b) del pto. 6; los ptos. 7, 8 y 9; e inc. a) del pto. 11
Apliacación: desde el 1/4/2003 hasta el 3/9/2014 ANEXOVI
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL 1415
A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración, de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
De tratarse de operaciones efectuadas a consumidores finales no corresponderá cumplir este
requisito, excepto cuando la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000).
Para el caso de los comprobantes mencionados en el artículo 8, inciso e), se consignará en lugar del número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el tipo y número de
Documento de Identidad, número de pasaporte o Cédula de Identidad, según corresponda.
3. Importe total de la operación.
4. Importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que
no integran, a los efectos del impuesto al valor agregado, el precio neto gravado.
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que
figuren discriminados en la factura o documento equivalente.
6. Importe de las operaciones exentas o no alcanzadas por el impuesto al valor agregado.
7. Importes de las retenciones y percepciones practicadas o sufridas, según corresponda, y de los pagos a cuenta realizados, correspondientes al impuesto al valor agregado.
b) Sujetos exentos y no responsables del impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.).
3. Importe total de la operación.
4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del
emisor -cuando éste fuere responsable inscrito en el impuesto al valor agregado- e importes de
dicho gravamen discriminados de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 de la ley de
impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO. REGISTRACIÓN
MEDIANTE MÉTODOS MANUALES
En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los
datos que se indican a continuación:
a) Si el sujeto reviste la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del
adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
b) Si el sujeto reviste la calidad de exento o no responsable, en el impuesto al valor agregado:
Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del vendedor, prestador o locador, responsable
inscripto en el citado gravamen.
La omisión de datos prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dicho datos se
encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos efectos
deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el que se
consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones.
C) MODALIDAD DE LA REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos
No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto
de venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se efectúe en forma
Editorial Errepar
centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente registración, permita
individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares
La registración de notas de crédito, débito o documentos similares, emitidos o recibidos, por
devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo
dispuesto en el Título III, artículo 44, y en el apartado "A" de este Anexo VI.
c) Registración en forma global diaria
La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos:
1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes
comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, apartado "A".
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000).
3. Comprobantes clase "A" o "C" -no comprendidos en el punto anterior-, emitidos por operaciones
realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300). La
registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del cliente.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso de cada mes calendario.
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan estados
contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes
emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto al valor agregado.
A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último
número, de los comprobantes emitidos diariamente.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado
Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo
comprobante emitido o recibido, su registración se realizará en todos los casos en forma individual.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que les
permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto global
diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no
superen la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-).
e) Registración de tiques I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVII
Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un
asiento resumen -de la respectiva cinta testigo, de corresponder- que totalice el monto de dichas
operaciones.
f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de
materiales a reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial", incluyendo insumos reutilizables obtenidos en la transformación de los mismos-, por los sujetos
inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en
los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
Los sujetos que emitan este tipo de comprobantes registrarán las operaciones realizadas en forma individual.
g) Registración de comprobantes que respalden las operaciones de compra de leche cruda en forma
directa a productores primarios. Los sujetos que emitan este tipo de comprobantes registrarán las
operaciones realizadas en forma individual.
TEXTO S/RG (AFIP) 3187 - BO: 28/9/2011
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo VI; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 31 y 32; RG (AFIP) 2403, art. 2; RG
(AFIP) 2887, art. 1, ptos. 11 y 12 y RG (AFIP) 3187, art. 6, pto. 11
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, el último párrafo en el punto 2 del inciso a)
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el apartado A, el inciso b)
Aplicación: desde el 1/7/2004
- En el apartado C, el inciso f)
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el apartado C, el inciso g)
Aplicación: desde el 1/9/2011
Editorial Errepar
TEXTOS ANTERIORES
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL 1415
A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración, de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del
adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
De tratarse de operaciones efectuadas a consumidores finales no corresponderá cumplir este requisito,
excepto cuando la operación sea igual o superior a un mil pesos ($ 1.000).
Para el caso de los comprobantes mencionados en el artículo 8, inciso e), se consignará en lugar del
número de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el tipo y número de Documento de Identidad,
número de pasaporte o Cédula de Identidad, según corresponda.
3. Importe total de la operación.
4. Importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que no integran, a los efectos del impuesto al valor agregado, el precio neto gravado.
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que figuren
discriminados en la factura o documento equivalente.
6. Importe de las operaciones exentas o no alcanzadas por el impuesto al valor agregado.
7. Importes de las retenciones y percepciones practicadas o sufridas, según corresponda, y de los pagos
a cuenta realizados, correspondientes al impuesto al valor agregado.
b) Sujetos exentos y no responsables del impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.).
3. Importe total de la operación.
4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor -
cuando éste fuere responsable inscrito en el impuesto al valor agregado- e importes de dicho gravamen
discriminados de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO. REGISTRACIÓN
MEDIANTE MÉTODOS MANUALES
En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los datos
que se indican a continuación:
a) Si el sujeto reviste la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: apellido y
nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del adquirente,
prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
b) Si el sujeto reviste la calidad de exento o no responsable, en el impuesto al valor agregado: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del vendedor, prestador o locador, responsable inscripto en el
citado gravamen.
La omisión de datos prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dicho datos se
encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos efectos
deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el que se consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones.
C) MODALIDAD DE LA REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos
No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto de
venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se efectúe en forma centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente registración, permita
individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares
La registración de notas de crédito, débito o documentos similares, emitidos o recibidos, por devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo
dispuesto en el Título III, artículo 44, y en el apartado "A" de este Anexo VI.
c) Registración en forma global diaria
La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos:
1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, apartado "A".
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con consumidores
finales, siempre que su importe no supere la suma de un mil pesos ($ 1.000).
Editorial Errepar
3. Comprobantes clase "A" o "C" -no comprendidos en el punto anterior-, emitidos por operaciones
realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de trescientos pesos ($ 300). La registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del cliente.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso de cada
mes calendario.
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan estados contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes
emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto al valor agregado.
A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último número, de
los comprobantes emitidos diariamente.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado
Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo
comprobante emitido o recibido, su registración se realizará en todos los casos en forma individual.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que les
permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto global
diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no superen la suma de trescientos pesos ($ 300).
e) Registración de tiques I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVII
Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un asiento
resumen -de la respectiva cinta testigo, de corresponder- que totalice el monto de dichas operaciones.
f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de compra directa a recolectores de materiales a reciclar -provenientes de residuos de cualquier origen "post consumo" o "post industrial",
incluyendo insumos reutilizables obtenidos en la transformación de los mismos-, por los sujetos
inscriptos en el "Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar" en las categorías indicadas en
los incisos a), b), c) y e) del artículo 2 de la resolución general 2849.
Los sujetos que emitan este tipo de comprobantes registrarán las operaciones realizadas en forma individual.
TEXTO S/RG (AFIP) 2887 - BO: 12/8/2010
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo VI; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 31 y 32; RG (AFIP) 2403, art. 2 y RG
(AFIP) 2887, art. 1, ptos. 11 y 12
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, el último párrafo en el punto 2 del inciso a)
Aplicación: desde el 1/10/2010
- En el apartado A, el inciso b)
Aplicación: desde el 1/7/2004
- En el apartado C, el inciso f)
Aplicación: desde el 1/10/2010
TEXTO ANTERIOR I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoVI
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL 1415
A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración, de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
De tratarse de operaciones efectuadas a consumidores finales no corresponderá cumplir este
requisito, excepto cuando la operación sea igual o superior a un mil pesos ($ 1.000).
3. Importe total de la operación.
4. Importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que
no integran, a los efectos del impuesto al valor agregado, el precio neto gravado.
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que figuren discriminados en la factura o documento equivalente.
6. Importe de las operaciones exentas o no alcanzadas por el impuesto al valor agregado.
7. Importes de las retenciones y percepciones practicadas o sufridas, según corresponda, y de los pagos a cuenta realizados, correspondientes al impuesto al valor agregado.
b) Sujetos exentos y no responsables del impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.).
Editorial Errepar
3. Importe total de la operación.
4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor -cuando éste fuere responsable inscrito en el impuesto al valor agregado- e importes de
dicho gravamen discriminados de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 de la ley de
impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO. REGISTRACIÓN MEDIANTE MÉTODOS MANUALES
En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los datos
que se indican a continuación:
a) Si el sujeto reviste la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: apellido y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del
adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
b) Si el sujeto reviste la calidad de exento o no responsable, en el impuesto al valor agregado: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del vendedor, prestador o locador, responsable
inscripto en el citado gravamen.
La omisión de datos prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dicho datos se
encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos efectos deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el que se
consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones.
C) MODALIDAD DE LA REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos
No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto de venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se efectúe en forma
centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente registración, permita
individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares
La registración de notas de crédito, débito o documentos similares, emitidos o recibidos, por devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo
dispuesto en el Título III, artículo 44, y en el apartado "A" de este Anexo VI.
c) Registración en forma global diaria
La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos:
1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes
comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, apartado "A".
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de un mil pesos ($ 1.000).
3. Comprobantes clase "A" o "C" -no comprendidos en el punto anterior-, emitidos por operaciones
realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de trescientos pesos ($ 300). La
registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del cliente.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso de
cada mes calendario.
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan estados contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes
emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto al valor agregado.
A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último número, de
los comprobantes emitidos diariamente.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado
Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo
comprobante emitido o recibido, su registración se realizará en todos los casos en forma individual.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que les
permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto global diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no
superen la suma de trescientos pesos ($ 300).
e) Registración de tiques I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVII
Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un asiento
resumen -de la respectiva cinta testigo, de corresponder- que totalice el monto de dichas operaciones.
f) Eliminado por la resolución general (AFIP) 2403 (BO: 24/1/2008).
TEXTO S/RG (AFIP) 2403 - BO: 24/1/2008
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo VI; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 31 y 32 y RG (AFIP) 2403, art. 2
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, el inciso b)
Aplicación: desde el 1/7/2004
Editorial Errepar
TEXTO ANTERIOR
A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
a) Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración, de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) del adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
De tratarse de operaciones efectuadas a consumidores finales no corresponderá cumplir este
requisito, excepto cuando la operación sea igual o superior a UN MIL PESOS ($ 1.000).
3. Importe total de la operación.
4. Importes que, discriminados en los respectivos comprobantes, correspondan a conceptos que
no integran, a los efectos del impuesto al valor agregado, el precio neto gravado.
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado e importe de dicho impuesto, que figuren discriminados en la factura o documento equivalente.
6. Importe de las operaciones exentas o no alcanzadas por el impuesto al valor agregado.
7. Importes de las retenciones y percepciones practicadas o sufridas, según corresponda, y de los pagos a cuenta realizados, correspondientes al impuesto al valor agregado.
b) Sujetos exentos y no responsables del impuesto al valor agregado:
1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos y recibidos.
2. Identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.).
3. Importe total de la operación.
4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del
emisor -cuando éste fuere responsable inscrito en el impuesto al valor agregado- e importes de
dicho gravamen discriminados de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 de la ley de
impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO. REGISTRACIÓN
MEDIANTE MÉTODOS MANUALES
En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los datos
que se indican a continuación:
a) Si el sujeto reviste la calidad de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado: apellido
y nombres, razón social o denominación y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), del
adquirente, prestatario, locatario o, en su caso, del vendedor, prestador o locador.
b) Si el sujeto reviste la calidad de exento o no responsable, en el impuesto al valor agregado: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del vendedor, prestador o locador, responsable
inscripto en el citado gravamen.
La omisión de datos prevista en el párrafo anterior, podrá realizarse siempre que dicho datos se encuentren consignados en una nómina transcripta en el respectivo libro o registro, a cuyos efectos
deberá asignarse a cada cliente o proveedor habitual, un número de código que lo identifique, el
que se consignará en oportunidad de registrarse las respectivas operaciones.
C) MODALIDAD DE LA REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos
No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto
de venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se efectúe en forma centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente registración,
permita individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares
La registración de notas de crédito, débito o documentos similares, emitidos o recibidos, por devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo
dispuesto en el Título III, artículo 44, y en el apartado "A" de este Anexo VI.
c) Registración en forma global diaria
La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos:
1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, apartado "A".
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con
consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000).
3. Comprobantes clase "A" o "C" -no comprendidos en el punto anterior-, emitidos por operaciones realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de TRESCIENTOS
PESOS ($ 300). La registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del
cliente.
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso
de cada mes calendario.
Editorial Errepar
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan
estados contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto
al valor agregado.
A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último
número, de los comprobantes emitidos diariamente.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado
Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo comprobante emitido o recibido, su registración se realizará en todos los casos en forma individual.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que les
permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto
global diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no superen la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300).
e) Registración de tiques I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVII
Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un
asiento resumen -de la respectiva cinta testigo, de corresponder- que totalice el monto de dichas operaciones.
f) Registración de comprobantes que respaldan las operaciones de intermediación en la
compraventa de vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
Los sujetos que realicen operaciones de intermediación en la compraventa de vehículos automotores
y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones, consignaciones o cualquier otra forma
de instrumentación que cumpla la misma finalidad, deberán implementar un libro-registro de "operaciones de intermediación" -incluye contratos de mandatos, consignaciones, comisiones, o
cualquier otra forma de instrumentación-, donde conste:
a) Número del comprobante y fecha de emisión,
b) identificación del mandante o comitente -apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio, y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral
(CUIL) o Clave de Identificación (CDI)-,
c) precio fijado para la venta por el mandante o comitente,
d) datos del vehículo automotor o motovehículo, y
e) fecha de emisión y de vencimiento del contrato de mandato, comisión, consignación o similar, cualquiera sea la forma de instrumentación.
TEXTO S/RG (AFIP) 1997 - BO: 23/1/2006
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo VI; RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 31 y 32 y RG (AFIP) 1997, art. 1, inc.
11)
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el apartado A, el inc. b)
Aplicación: desde el 1/7/2004
-En el apartado C, el inc. f)
Aplicación: desde el 1/3/2006 hasta el 29/2/2008
TEXTO ANTERIOR
C) MODALIDAD DE LA REGISTRACIÓN. SITUACIONES ESPECIALES
a) Registración centralizada de comprobantes emitidos
No resultará obligatorio tener habilitados libros o registros en cada sucursal, agencia, local o punto de venta, cuando la registración, de los comprobantes emitidos en dichos lugares, se efectúe en forma
centralizada en la casa matriz o central y siempre que, la correspondiente registración, permita
individualizar las operaciones realizadas en cada lugar de emisión.
b) Registración de notas de crédito, débito o documentos similares
La registración de notas de crédito, débito o documentos similares, emitidos o recibidos, por
devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones, quitas, etc., se efectuará de acuerdo con lo
dispuesto en el Título III, artículo 44, y en el apartado "A" de este Anexo VI.
c) Registración en forma global diaria
La registración de las operaciones podrá realizarse por monto global diario en los siguientes casos:
1. Operaciones efectuadas por los sujetos exceptuados de la obligación de emitir comprobantes
comprendidos en los incisos b), c), e), f), g), h), j), y n) del Anexo I, apartado "A".
2. Comprobantes clase "B" o "C", emitidos por operaciones de contado realizadas con consumidores finales, siempre que su importe no supere la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000).
3. Comprobantes clase "A" o "C" -no comprendidos en el punto anterior-, emitidos por operaciones
realizadas en el día por un importe inferior o igual a la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300). La registración de los citados comprobantes se realizará sin la identificación del cliente.
Editorial Errepar
4. Comprobantes clase "B" o "C", recibidos por operaciones realizadas con terceros en el curso de
cada mes calendario.
Lo establecido en los puntos 3 y 4 no será de aplicación para los sujetos que confeccionan estados
contables a partir de sus registraciones. Esta restricción sólo operará cuando en los comprobantes
emitidos por dichos sujetos figure discriminado el importe atribuible al impuesto al valor agregado.
A fin de lo dispuesto en los puntos 1, 2 y 3 precedentes, se consignará el primero y el último número, de los comprobantes emitidos diariamente.
d) Registración de comprobantes que poseen discriminado el impuesto al valor agregado
Cuando el importe atribuible al impuesto al valor agregado figure discriminado en el respectivo
comprobante emitido o recibido, su registración se realizará en todos los casos en forma individual.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos que no llevan registraciones que les permitan confeccionar estados contables podrán registrar sus comprobantes emitidos por monto global
diario y sin la identificación del cliente, cuando el importe de las operaciones realizadas en el día no
superen la suma de TRESCIENTOS PESOS ($ 300.-).
e) Registración de tiques I_IVA_RG_AFIP_1415_TS_AntAnexoVII
Los sujetos que emitan tiques registrarán las operaciones realizadas diariamente, mediante un asiento
resumen -de la respectiva cinta testigo, de corresponder- que totalice el monto de dichas operaciones. I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
TEXTO S/RG (AFIP) 1697 - BO: 1/7/2004
FUENTE: RG (AFIP) 1415, Anexo VI y RG (AFIP) 1697, art. 1, ptos. 31 y 32
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Apartado A, el inc. b)
Aplicación: desde el 1/7/2004
TEXTO ANTERIOR
El texto anterior del Anexo, en el Apartado B, inc. b), incluía la expresión "responsable no inscripto"; y en el Apartado A, el inc. b) decía:
A) DATOS QUE DEBE CONTENER LA REGISTRACIÓN
Las registraciones contendrán, como mínimo, los datos que, para cada caso, se establecen a
continuación:
b) Responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado, exentos y no responsables de dicho
tributo:
1. Fecha, denominación y numeración de los comprobantes emitidos o recibidos.
2. Identificación de la operación (vgr. venta, devolución, descuentos, compra, locación, etc.).
3. Importe total de la operación.
4. De tratarse de comprobantes recibidos: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del emisor -cuando éste fuere responsable inscripto en el impuesto al valor agregado- e importes
de dicho gravamen discriminados de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 de la ley de
impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
B) SUSTITUCIÓN DE LOS DATOS IDENTIFICATORIOS POR UN NÚMERO DE CÓDIGO. REGISTRACIÓN
MEDIANTE MÉTODOS MANUALES
En la registración de cada operación realizada, mediante métodos manuales, podrán omitirse los
datos que se indican a continuación:
b) Si el sujeto reviste la calidad de responsable no inscripto, exento o no responsable, en el impuesto al valor agregado: Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del vendedor,
prestador o locador, responsable inscripto en el citado gravamen.
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: RG (AFIP) 1415: 13/1/2003
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Excepto
- En el Apartado A, el inc. b) y en el Apartado B, inc. b), la expresión "responsable no inscripto"
Aplicación: desde el 1/4/2003 hasta el 30/6/2004 ANEXOVII
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENERAL 1415
A) Resoluciones generales modificatorias
Resolución general Fecha
3485 (DGI) 13/4/1992
3499 (DGI) 7/5/1992
3538 (DGI) 25/6/1992
Editorial Errepar
3592 (DGI) 27/10/1992
3599 (DGI) 17/11/1992
3703 (DGI) 1/7/1993
3719 (DGI) 29/7/1993
3776 (DGI) 17/12/1993
3803 (DGI) -modificada por las
resoluciones generales (DGI) 3939, 889,
895 y 901-
1/3/1994
3831 (DGI) 30/5/1994
3918 (DGI) 13/12/1994
4286 (DGI) 5/2/1997
88 20/2/1998
357 27/1/1999
742 7/12/1999
791 29/2/2000
B) Resoluciones generales complementarias
Resolución general Fecha
3429 (DGI) 13/11/1991
3434 (DGI) -modificada por las
resoluciones generales (DGI) 3592, 3703 y
1010-
3/12/1991
3445 (DGI) -modificada por las
resoluciones generales (DGI) 3485 y 3703-
24/12/1991
3517 (DGI) 5/6/1992
3542 (DGI) 6/7/1992
3545 (DGI) 7/7/1992
3593 (DGI) 28/10/1992
3744 (DGI) 29/9/1993
3766 (DGI) 12/11/1993
3803 (DGI) -modificada por las
resoluciones generales (DGI) 3939, 889,
895, 901 y 1032, artículo 10-
1/3/1994
4027 (DGI) 11/7/1995
4126 (DGI) 21/2/1996
4286 (DGI) 5/2/1997
4333 (DGI) -modificada por la resolución
general 44-
14/5/1997
44 -modificada por la resolución general
101-
7/11/1997
254 9/11/1998
742 7/12/1999
754 -modificada por la resolución general
791-
5/1/2000
791 29/2/2000
Editorial Errepar
818 31/3/2000
887 -modificada por la resolución general
908
24/8/2000
941 6/12/2000
1152 19/11/2001
C) Circulares complementarias
Circular Fecha
1271 (DGI) 26/5/1992
1301 (DGI) 17/12/1993
1304 (DGI) 11/2/1994
1305 (DGI) 11/2/1994
1308 (DGI) 20/4/1994
1326 (DGI) 9/1/1995
I_IVA_RG_AFIP_1415_TS
TEXTO S/RG (AFIP) 1415 - BO: 13/1/2003
APLICACIÓN: desde el 1/4/2003
Notas: I_IVA_RG_AFIP_1415_q1 [1:] Dicho formulario podrá solicitarse a partir del día 14/2/2003, según lo establece la RG (AFIP) 1435 (BO:
4/2/2003) I_IVA_RG_AFIP_1415_q2 [2:] Nota de Redacción: se destaca que, a la fecha de esta actualización, la AFIP aún no ha adecuado el texto
de este artículo de conformidad con las sucesivas modificaciones efectuadas al art. 24 de la RG (AFIP) 1361 I_IVA_RG_AFIP_1415_q3 [3:] La expresión "...Ley 25865..." fue incorporada por la RG (AFIP) 1702, art. 5 (BO: 15/7/2004). En el texto
original decía "...Ley 25685..." I_IVA_RG_AFIP_1415_q4 [4:] El subtítulo "Sujetos exentos frente al impuesto al valor agregado" fue incorporado por la RG (AFIP) 1885,
art. 1, inc. a) (BO: 23/5/2005) I_IVA_RG_AFIP_1415_q5 [5:] El Régimen Jurídico del Automotor (t.o. por D. 1114/1997 y modif. -art. 5, Tít. I-, establece con respecto a
la definición de automotor que: "...Serán considerados automotores los siguientes vehículos: automóviles,
camiones, inclusive los llamados tractores para semirremolque, camionetas, rurales, jeeps, furgones de
reparto, ómnibus, microómnibus y colectivos, sus respectivos remolques y acoplados, todos ellos aun cuando
no estuvieran carrozados, las maquinarias agrícolas incluidas, tractores, cosechadoras, grúas, maquinarias
viales y todas aquellas que se autopropulsen"
Por su parte, la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y Créditos
Prendarios -art. 2, Cap. I, Anexo I, de la Disp. 145/1989- establece que serán considerados motovehículos los "ciclomotores, motocicletas, motonetas, motocarros -motocarga o motofurgón-, triciclos y cuatriciclos" I_IVA_RG_AFIP_1415_q6 [6:] Empresas de servicios eventuales: a través del D. 1694/2006 (BO: 27/11/2006), se establecen nuevos datos e información adicional, que deberán contener las facturas o documentos equivalentes que emitan las
empresas dedicadas a dicha actividad I_IVA_RG_AFIP_1415_q_7 [7:] Los contribuyentes que hasta el 26/5/2009 se encontraban obligados a exhibir el formulario 611 deberán proceder a su sustitución por el Formulario 960 I_IVA_RG_AFIP_1415_q_8 [8:] Monotributistas: flexibilizaciones transitorias para emisión de comprobantes ya impresos. Ver Normas Transitorias
[9:] A través de la RG (AFIP) 1477 - BO: 1/4/2003, se establece que las entidades financieras deberán emitir
comprobantes desde el 1/6/2003 por las siguientes operaciones: venta de bienes muebles, locaciones de cosas
muebles, locaciones de inmuebles y servicios a terceros I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoI_q2 [10:] El texto del presente párrafo responde al sustituido por la RG (AFIP) 1514, art. 1 (BO: 5/6/2003)
[11:] A través de la N. Ext. (AFIP) 4/2003, - BO: 7/3/2003 se aclaran aspectos vinculados con la emisión de los
comprobantes clase "C" y los remitos clase "X" en cuanto a que los comprobantes impresos hasta el 31/3/2003,
inclusive, podrán utilizarse hasta la fecha en que se agote su existencia. Para el caso de los sujetos que tengan
asignados puntos de ventas con anterioridad al 1/4/2003, los mismos podrán optar entre mantener la
numeración declarada de sus puntos de ventas o reasignar toda la numeración. Asimismo, el número del
comprobante y/o remito deberá comenzar desde la unidad (00000001), cuando se cambie el código de punto
de venta o emisión "0000" por "0001", cuando se reasigne toda la numeración de los mencionados códigos y/o
se habilite un nuevo lugar o punto de emisión I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoII_q2
Editorial Errepar
[12:] Empresas de servicios eventuales: a través del D. 1694/2006 (BO: 27/11/2006), se establecen nuevos
datos e información adicional, que deberán contener las facturas o documentos equivalentes que emitan las
empresas dedicadas a dicha actividad.
[13:] Texto según RG (AFIP) 1697, art. 1, pto. 17 (BO: 1/7/2004). Originalmente, incluía la expresión "RESPONSABLES NO INSCRIPTOS Y/O"
[14:] Dicha modificación fue introducida por la RG (AFIP) 1626 (BO: 27/1/2004). Anteriormente, el inc. a), pto.
12.5, ap. A del Anexo IV decía: "a) Identificación del adquirente, prestatario o locatario: apellido y nombres,
denominación o razón social, domicilio y, según corresponda, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT),
Código Único de Identificación Laboral (CUIL), Clave de Identificación (CDI), Documento Nacional de Identidad
(DNI) o pasaporte". El mismo estuvo vigente desde el 1/4/2003 hasta el 26/1/2004 I_IVA_RG_AFIP_1415_AnexoIV_q2 [15:] Dicha incorporación fue introducida por la RG (AFIP) 1664 (BO: 1/4/2004)
[16:] A través de la RG (AFIP) 3187 (BO: 28/9/2011) se establece respecto de las operaciones efectuadas
desde el 1/9/2011, para los operadores de lácteos, el uso obligatorio del comprobante “Liquidación Mensual
Única - Comercial Impositiva”, como documento equivalente para respaldar las operaciones de compra directa
de leche cruda a productores primarios.
[17:] Por medio de la RG (AFIP) 3260 (BO: 3/2/2012) se establece que la exclusión del régimen de emisión y
almacenamiento electrónico de comprobantes para los comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen
operaciones que requieren un tratamiento especial en la emisión de los mismos originales -RG (AFIP) 2485, art.
4 inc. d)-, no será de aplicación respecto de los comprobantes que los prestadores emitan por los servicios de comunicación audiovisual por suscripción a título oneroso
[18:] A través de la N. Ext. (AFIP) 4/2003 - BO: 7/3/2003 se aclaran aspectos vinculados con la emisión de los
comprobantes clase "C" y los remitos clase "X" en cuanto a que los comprobantes impresos hasta el 31/3/2003,
inclusive, podrán utilizarse hasta la fecha en que se agote su existencia. Para el caso de los sujetos que tengan
asignados puntos de ventas con anterioridad al 1/4/2003, los mismos podrán optar entre mantener la
numeración declarada de sus puntos de ventas, o reasignar toda la numeración. Asimismo, el número del
comprobante y/o remito, deberá comenzar desde la unidad (00000001), cuando se cambie el código de punto
de venta o emisión "0000" por "0001", cuando se reasigne toda la numeración de los mencionados códigos y/o
se habilite un nuevo lugar o punto de emisión. Q_019
[19:] Denominación según RG (AFIP) 3666, art. 1, pto. 9 - BO: 4/9/2014. Originariamente, la denominación
era "CAPÍTULO B. IMPRESIÓN E IMPORTACIÓN DE COMPROBANTES CLASE 'C' Y/O 'E' Y DE REMITOS CLASE 'X'"