Download - Resumen ISR
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
INGRESOS ACUMULABLES ART. 17 - 28
MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DED. INM. DE INVERSIONES SECCION I, II Y III ARTS. 29 - 45 I
UTILIDAD FISCAL ( PERDIDA FISCAL )
MENOS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL ( PERDIDA FISCAL )
MENOS: PERDIDAS FISCALES DE EJERC ANT. QUE SE APLICAN EN EL EJERCICIO ART. 61 - 63
RESULTADO FISCAL
X 30% ART. SEGUNDO TRANSIT 2010
ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO
MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS DE ISR ART. 14
MENOS: ISR RETENIDO AL CONTRIBUYENTE ART. 58
MENOS: ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO ART. 6
MENOS: ISR ACREDITABLE POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIB. ART. 11
MENOS : CREDITO FISCAL IETU EN SU CASO
ISR A CARGO O A FAVOR EN EL EJERCICIO
MENOS : IDE PAGADO
ISR A CARGO O A FAVOR EN EL EJERCICIO
ISR DEL EJERCICIO 2010 ART. 10 LISR
PERSONA MORAL REGIMEN GENERAL TITULO II LISR
1
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
INGRESOS ACUMULABLES
ARTICULOS
TOTAL DE LOS INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, EN CREDITO O DE CUALQUIER TIPO QUE SEOBTENGAN EN EL EJERCICIO, EN MEXICO Y EN ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO ...... ART. 17
MOMENTOS DE ACUMULACION ............................................................................................................ ART. 18
EN ENAJENACION
EN PRESTACION DE SERVICIOS
EN USO O GOCE
EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
MAS INGRESOS ACUMULABLES ........................................................................................................... ART.20
INVENTARIO ACUMULABLE ................................... TRANSITORIOS 2005, ARTICULO TERCERO FRACCION IV Y V
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
CONCEPTOS AUTORIZADOS ................................................................................................................. ART. 29
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES .................................................................................................... ART. 31
GASTOS NO DEDUCIBLES .................................................................................................................... ART. 32
CASO ESPECIAL DE LA PTU EN 2005 ART. 10 Y TRANSITORIOS 2005, ART. TERCERO FRACC IITRANSITORIOS 2003 ARTICULO SEGUNDO FRACC XIV
2
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL ESTADO DE RESULTADOS
MAS: INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLEANTICIPOS DE CLIENTESINTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE COBRADOSGANANCIA EN LA ENAJENACION DE ACCIONES O POR REEMBOLSO DE CAPITALGANANCIA EN LA ENAJENACION DE TERRENOS Y ACTIVO FIJOINVENTARIO ACUMULABLEOTROS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
MAS: DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
COSTO DE VENTAS CONTABLEDEPRECIACION Y AMORTIZACION CONTABLEGASTOS QUE NO REUNEN REQUISITOS FISCALES ( NO DEDUCIBLES )ISR, IETU, IDE Y PTUPERDIDA CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACCIONESPERDIDA CONTABLE EN ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJOPERDIDA EN PARTICIPACION SUBSIDIARIAINTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE MERCADO Y MORATORIOS PAGADOS O NOOTRAS DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
MENOS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL
3
MENOS: DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLECOSTO DE LO VENDIDO FISCALDEDUCCION DE INVERSIONESESTIMULO FISCAL POR DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONESPERDIDA FISCAL EN ENAJENACION DE ACCIONESPERDIDA FISCAL EN ENAJENACION DE TERRENOS Y ACTIVO FIJOINTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE PAGADOSOTRAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
MENOS: INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS A FAVOR COBRADOS O NOANTICIPOS DE CLIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORESSALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS Y SU ACTUALIZACIONUTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACION DE ACTIVO FIJOUTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACION DE ACCIONESUTILIDAD EN PARTICIPACION SUBSIDIARIAOTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
UTILIDAD O PERDIDA FISCAL
3
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
CONCEPTO DE INVERSIONES
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION ( 1 )( X ) % MAXIMO AUTORIZADO ANUAL
DEDUCCION DE INVERSIONES DEL EJERCICIO ( HISTORICA )
( X ) FACTOR DE ACTUALIZACION ( 2 )
DEDUCCION DE INVERSIONES AJUSTADA DEL EJERCICIO
( 1 )PRECIO DEL BIEN
MAS: IMPUESTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS POR LAADQUISICION O IMPORTACION EXCEPTO IVA
MAS: EROGACIONES POR DERECHOS Y CUOTAS COMPMAS: FLETES, TRANSPORTES Y ACARREOSMAS: SEGUROS CONTRA RIESGOS EN LA TRANSPORTACIONMAS: MANEJO O COMISIONES SOBRE COMPRASMAS: HONORARIOS A AGENTES ADUANALESMAS: EQUIPO DE BLINDAJE EN EL CASO DE AUTOMOVILES
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION DEDUCIBLE
DEDUCCION DE INVERSIONES 2010 ART. 37 - 45 LISR
4
( 2 )
OTROS DATOS A CONSIDERAR :
1 INICIO DE LA DEDUCCION2 PORCENTAJES MAXIMOS DE DEDUCCION3 REGLAS PARA DEDUCIR INVERSIONES4 PERDIDAS POR CASO FORTUITO
DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONESART. 220 - 221 A LISR Y ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO 2006, FRACCIÓN II
MOI % DEMOI X FACTOR = AJUSTADO X DEDUCCION =
FACTOR =
INPC DEL MES DE ADQUISICION
INPC ULTIMO MES DE LA 1a.MITAD DEL PERIODO EN EL QUE EL BIENHAYA SIDO UTILIZADO EN EL EJERCICIO EN QUE SE EFECTUE LA DEDUCCION
INPC ULTIMO MES DE LA 1a. MITAD DEL PERIODO QUE TRANSCURRADESDE QUE SE EFECTUO LA INVERSION HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO
DE QUE SE TRATEINPC MES EN QUE SE ADQUIRIO EL BIEN
DEDUCCIONINMEDIATA
DE INVERSIONES
4
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
PRECIO DE VENTA DEL BIEN( - ) MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR AJUSTADO ( COSTO FISCAL DEL BIEN )
GANANCIA POR VENTA DE ACTIVOPERDIDA POR VENTA DE ACTIVO
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION( - ) DEDUCCION ACUMULADA A LA FECHA DE LA VENTA
MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR A LA FECHA DE LA VENTA
( X ) FACTOR DE ACTUALIZACION
MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR AJUSTADO
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN =
VENTA DE ACTIVO FIJO 2010 ART. 37 - 45 LISR
INPC DEL MES DE ADQUISICION
INPC ULTIMO MES DE LA 1a.MITAD DEL PERIODO EN EL QUE EL BIENHAYA SIDO UTILIZADO EN EL EJERCICIO EN QUE SE EFECTUE LA DEDUCCION
5
BIENES POR LOS QUE SE HAYA APLICADO LA DEDUCCION INMEDIATA
INGRESO POR LA ENAJENACION = GANANCIA POR ENAJENACION
DEDUCCION ADICIONAL
MOI % SEGÚNMOI X FACTOR = AJUSTADO X TABLA DEL =
ART.221-III
FACTOR =
INPC ULTIMO MES DE LA 1a. MITAD DEL PERIODO QUE TRANSCURRADESDE QUE SE EFECTUO LA INVERSION HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO
DE QUE SE TRATEINPC MES EN QUE SE ADQUIRIO EL BIEN
DEDUCCIONADICIONAL
X ENAJENAC DE BIENES
5
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
DEDUCCION COSTO DE LAS MERCANCIAS QUE SE ENAJENEN
COSTEO ABSORBENTESISTEMAS DE VALUACION
COSTEO DIRECTO
COSTOS HISTORICOSBASE DEL SISTEMA
COSTOS PREDETERMINADOS
CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES COMERCIALES
I. IMPORTE DE COMPRAS NETAS DE LAS MERCANCIASVENDIDAS II. GASTOS DE COMPRA
CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES NO COMERCIALES
ELEMENTOS DEL COSTO DE LO VENDIDO I. COMPRAS DE MATERIA PRIMA NETAS DE DESCUENTOS,DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES
COSTO DE LO VENDIDO 2010 ART. 45 A - 45 I LISR
6
DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES II. REMUNERACIONES POR LA PRESTACION DE SERVICIOSPERSONALES SUBORDINADOS RELACIONADOS CON LAPRODUCCION III. LOS GASTOS NETOS IV. LA DEDUCCION DE INVERSIONES, DIRECTAMENTERELACIONADOS CON LA PRODUCCION DE MERCANCIASO LA PRESTACION DE SERVICIOS
PEPS
UEPS
METODOS DE VALUACION DE LOS INVENTARIOS COSTO IDENTIFICADO
COSTO PROMEDIO
DETALLISTA
6
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
DENTRO DEL COSTO DE LO VENDIDO NO SE PODRÁ DEDUCIR DEL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
OPCION: ACUMULAR EL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
DEDUCIR EL COSTO DE LO VENDIDO CONFORME SE ENAJENEN LAS MERCANCIAS
CUANDO NO SE OPTE POR ACUMULAR LOS INVENTARIOS UNICAMENTE SE DEBERA CONSIDERARPEPS COMO METODO DE VALUACION
VALOR DEL INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBREINVENTARIO BASE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 = DE 2004 POR EL METODO PEPS
INVENTARIO BASE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MENOS: a) SALDO PENDIENTE DE DEDUCIR AL 1 DE ENERO DE 2005LEY ISR 1987, SEXTO TRANSITORIO FRACC.II Y III PUBLICADA EL 31/12/1986REFORMADO EL 31/12/1988 Y REGLA 106 RESOLUCION PUBLICADA 19/05/1993
MENOS: b) LAS PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
INVENTARIO ACUMULABLE 2010 TRANSITORIOS 2005 ART.TERCERO FRACC IV Y V
INVENTARIO ACUMULABLE
7
MENOS: b) LAS PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
MENOS: c) INVENTARIOS DE BIENES IMPORTADOS DIRECTAMENTE
LA DIFERENCIA CUANDO EL COSTO PROMEDIO MENSUAL DE 2004 ES MAYOR QUE ELCOSTO PROMEDIO MENSUAL DE 2003REGLA 3.4.32. RM 2005. SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 Y 2003
INVENTARIO ACUMULABLE
X PORCENTAJE DE ACUMULACION QUE CORRESPONDA AL INDICE PROMEDIO DEROTACION DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 AL 2004
INVENTARIO ACUMULABLE EN CADA EJERCICIO
LOS ULTIMOS 4 MESES DE 2004
LA SUMA DEL COSTO PROMEDIO MENSUAL DE LOS INVENTARIOSDE BIENES DE IMPORTACION DE
DE 2003TUVIERON LOS ULTIMOS 4 MESES
LA SUMA DEL COSTO PROMEDIOMENSUAL DE LOS INVENTARIOS
DE BIENES DE IMPORTACION QUE
7
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
INDICE PROMEDIO DE ROTACION DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 AL 2004 O POSTERIOR A 2002 HASTA 2004
i) COMPRAS NETAS 2002COMPRAS NETAS 2003COMPRAS NETAS 2004
ii) INVENTARIO PROMEDIO ANUAL
INVENTARIO INICIAL 2002 + INVENTARIO FINAL 2002 = SUMA ENTRE 2 INV PROM ANUAL 2002INVENTARIO INICIAL 2003 + INVENTARIO FINAL 2003 = SUMA ENTRE 2 INV PROM ANUAL 2003INVENTARIO INICIAL 2004 + INVENTARIO FINAL 2004 = SUMA ENTRE 2 INV PROM ANUAL 2004
iii) INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS POR CADA AÑO
INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS 2002 = COMPRAS NETAS 2002INV PROM ANUAL 2002
INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS 2003 = COMPRAS NETAS 2003INV PROM ANUAL 2003
INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS 2004 = COMPRAS NETAS 2004INV PROM ANUAL 2004
iv) INDICE PROMEDIO DE ROTACION DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 AL 2004
3IND ROT INV 2002 + IND ROT INV 2003 + IND ROT INV 2004
8
EL RESULTADO SE UBICA EN LA TABLA PARA EL PORCENTAJE DE ACUMULACION
AJUSTES POSTERIORES
1
SALDO O DISMINUCIÓN DEL VALOR DEBERAN DETERMINARINVENTARIO BASE DEL INVENTARIO DEL AÑO DE QUE EL MONTO A ACUMULAR
SE TRATE EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE
INVENTARIOACUMULABLE
X % DE ACUMULACIÓNQUE CORRESPONDA
% X No.DE AÑOS PENDIENTESDE ACUMULAR DE ACUERDO A LA TABLA DE ACUMULACIÓN
INVENTARIO ACUMULABLE DEEJERCICIOS POSTERIORES
= MONTO = PROPORCIONINVENTARIO REDUCIDO INVENTARIO BASE AL 31/12/2004 X
8
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
2
INVENTARIO ACUMULABLEMENOS: MONTO PENDIENTE DE ACUMULACIÓN DE EJERCICIOS POSTERIORES A LA REDUCCIÓN DE
INVENTARIOS DETERMINADA CONFORME A 1MENOS: ACUMULACIÓN EFECTUADA EN AÑOS ANTERIORES A LA REDUCCIÓN
INVENTARIO ACUMULABLE EN EL AÑO EN QUE SE REDUZCA EL INVENTARIO
3
AÑOS POSTERIORES ES QUE SE REDUZCA POR PRIMERA VEZ
i SI
MONTO INVENTARIO REDUCIDO MONTO INVENTARIO REDUCIDODEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE POR EL CUAL SE APLICÓ POR
ULTIMA VEZ EL PROCEDIMIENTO1 Y 2
ENTONCES…….. APLICAR 1 Y 2
ii SI
MONTO INVENTARIO REDUCIDO MONTO INVENTARIO REDUCIDO
9
MONTO INVENTARIO REDUCIDO MONTO INVENTARIO REDUCIDODEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE POR EL CUAL SE APLICÓ POR
ULTIMA VEZ EL PROCEDIMIENTO1 Y 2
ENTONCES……..PARA LA PROPORCION …………..CONSIDERAR EL MONTO DEL INVENTARIO REDUCIDO POR EL CUAL SE APLICÓ PORULTIMA VEZ EL PROCEDIMIENTO 1 Y 2
POR LO TANTO….
EL No. DE AÑOS PENDIENTES DE ACUMULAR DE ACUERDO CON LA TABLA DEACUMULACIÓN INCLUIRÁ EL AÑO POR EL QUE SE EFECTÚE EL CALCULO
CANTIDAD A ACUMULAREN EL AÑO EN QUE SE REDUZCA EL INVENTARIOY POSTERIORES
CANTIDAD OBTENIDA EN 1No. DE AÑOS PENDIENTES DE ACUMULAR INCLUIDO EL
AÑO POR EL QUE SE EFECTUA EL CÁLCULO
=
9
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
CONCEPTO CONCEPTO
DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA OBLIGACION EN NUMERARIO ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA PENDIENTE DE CUMPLIMIENTODEUDORA UNA CANTIDAD ENNUMERARIO
CREDITOS DEUDAS
INCLUIR INTERESES DEL MES INCLUIR INTERESES DEL MESENTRE EL NUMERO DE MESES ENTRE EL NUMERO DE MESES
SALDO PROMEDIO ANUAL DE SALDO PROMEDIO ANUAL DE
DEL EJERCICIO DEL EJERCICIO
SUMA SALDOS AL ULTIMO DIA DE SUMA SALDOS AL ULTIMO DIA DECADA UNO DE LOS MESES SIN CADA UNO DE LOS MESES SIN
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN 2010 ART. 46 - 48 LISR
CREDITOS DEUDAS
SALDO PROMEDIO ANUAL = SALDO PROMEDIO ANUAL =
10
FACTOR DE AJUSTE ANUAL =
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIORAL QUE SE TRATE
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE
DIFERENCIA X FACTOR = AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
CREDITOS DEUDAS
DIFERENCIA X FACTOR = AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
- 1
SALDO PROMEDIO ANUAL DE SALDO PROMEDIO ANUAL DE
10
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
INGRESOS ACUMULABLES ( - )MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS ( + )
PERDIDA FISCAL
MAS: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO
DISMINUIRLA DURANTE LOS SIGUIENTES 10 AÑOS HASTA AGOTARLA SI SE PUDO HABER APLICADO PARCIAL O TOTALMENTE Y NO SE HIZO SE PIERDE EL DERECHOHASTA POR LA CANTIDAD QUE SE PUDO APLICAR.
PRIMERA ACTUALIZACIÓN EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRE
PÉRDIDAS FISCALES 2010 ART. 61 - 63 LISR
ACTUALIZACIONES A LA PÉRDIDA HISTÓRICA :
11
FACTOR =
ACTUALIZACIONES SUBSECUENTES MANTENIMIENTO DEL SALDO EN CADA EJERCICIO O APLICACIÓN
FACTOR =
INPC 1er. MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRE
INPC ULTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE
INPC MES EN QUE SE ACTUALIZO POR ULTIMA VEZAPLICARA
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRE
ACTUALIZACIONES A LA PÉRDIDA PENDIENTE DE APLICAR
11
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
DEBERAN SER MENSUALESDEBERAN PAGARSE A MAS TARDAR EL 17 DEL MES SIGUIENTE DE QUE SE TRATENO PRESENTAR CUANDO SEAN EN " 0 " DESPUES DEL PRIMERONO PRESENTAR EN EL EJERCICIO DE INICIACION DE OPERACIONES, NI CUANDO SE HUBIERA PRESENTADO EL AVISO DE SUSPENSION DE ACTIVIDADESNO CONSIDERAR INGRESOS DEL EXTRANJEROSE PUEDE REDUCIR EL MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO
X COEFICIENTE DE UTILIDAD
UTILIDAD FISCAL PARA EL PAGO PROVISIONAL
MAS: INVENTARIO ACUMULABLE DEL PERIODO SEGÚN SEA EL CASO
MENOS: ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS ( SOCIEDAD COOP DE PRODUCC., S.C. Y A.C. ) ART.110 FRACC. I
PAGOS PROVISIONALES 2010 ART.14 LISR
12
MENOS: PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL PAGO PROVISIONAL
UTILIDAD FISCAL BASE DEL PAGO PROVISIONAL
X 30%
ISR A CARGO EN EL PAGO PROVISIONAL
MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD
MENOS: RETENCIONES ISR AL CONTRIBUYENTE ART. 58
ISR A PAGAR EN EL PAGO PROVISIONAL
MENOS: IDE PAGADO
ISR A PAGAR EN EL PAGO PROVISIONAL
12
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
INGRESOS NOMINALES = INGRESOS ACUMULABLESMENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
PERIODO = DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIADEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO
COEFICIENTE DE UTILIDAD DEL ULTIMO EJERCICIO ANTERIOR DE 12 MESES O HASTA DE 5 AÑOS ATRÁSCUANDO NO EXISTA DEL ULTIMO EJERCICIO ANTERIOR
IMPORTE DEDUCCION INMEDIATACOEFICIENTE DE UTILIDAD = ANTICIPOS O RENDIMIENTOS DISTRIB. ART.110-II
EN CASO DE EXISTIR PERDIDA FISCAL DE EL EJERCICIO
IMPORTE DEDUCCION INMEDIATACOEFICIENTE DE UTILIDAD = ANTICIPOS O RENDIMIENTOS DISTRIB. ART.110-II
INGRESOS NOMINALES
UTILIDAD FISCAL +
PERDIDA FISCAL -
INGRESOS NOMINALES
1313
MATERIAL PARA T.P.M. ESCA TEPEPAN - RBR LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2010
INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR
MENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
MAS: INGRESOS POR DIVIDENDOS O UTILIDADES ENACCIONES O LOS REINVERTIDOS EN LOS 30 DIASSIGUIENTES A SU DISTRIBUCION EN LA MISMASOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYO
MAS: UTILIDAD POR FLUCTUACION CAMBIARIA EN EL EJERCICIO EN QUE LAS DEUDAS OCREDITOS SEAN EXIGIBLES
MAS: LA DIFERENCIA ENTRE EL MONTO DEENAJENACION DE BIENES DE ACTIVO FIJO YLA GANANCIA ACUMULABLE POR LA MISMA
MENOS: DEDUCCIONES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR
MENOS: DEDUCCION DE INVERSIONES
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 2010 ART.16 LISR
RENTA GRAVABLE
14
MENOS: DEDUCCION DE INVERSIONES
MENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
MAS: PORCIENTOS MAXIMOS DE DEDUCCIONAUTORIZADOS ( DEDUCCION HISTORICA )
MAS: MONTO PENDIENTE DE DEDUCIR EN LA VENTADE ACTIVOS FIJOS ( COSTO HISTORICO )
MAS: VALOR NOMINAL DE LOS DIVIDENDOSREEMBOLSADOS RECIBIDOS CON ANTERIORIDAD
MAS: PERDIDA POR FLUCTUACION CAMBIARIA EN EL EJERCICIO EN QUE LAS DEUDAS OCREDITOS SEAN EXIGIBLES
BASE GRAVABLE
X 10%
PTU DEL EJERCICIO
14