Download - Resumen de Nias 2013
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 1/116
Este material incluye secciones preparadas por diferentes colegas Contadores Públicos, con base a material de circulación pública.
Presentado por: Lic. Eddie CastellanosSan Salvador, Julio 2014
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 2/116
Que implica redactar y firmar undictamen que dice ….
¨La auditoria se condujo de acuerdocon Normas Internacionales de
Auditoria …¨
2
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 3/116
FASES/ETAPAS DE LA AUDITORIA
PLANEACIÓN EJECUCIÓN INFORME
Pre- Inicial
ETAPAS
SEGUIMIENTO
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 4/116
ETAPAS DE LA AUDITORIA
4
Pre-Inicial
Aceptacióndel Cliente
y/ocontinuación
Identificaciónde las
razones quetiene el
cliente para laauditoría.
Obtenciónde carta
compromiso
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 5/116
ETAPAS DE LA AUDITORIA
5
PL
ANE
AC
IÓN
Obtención de antecedentes, comprensión yanálisis del negocio.
Definición de aspectos significativos
Estudio y evaluación del control interno
Determinación de la materialidad
Evaluación de riesgos
Programación del trabajo y asignación delpersonal profesional
INFORME SOBRE CONTROL INTERNO
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 6/116
ETAPAS DE LA AUDITORIA
6
EJE
CUCIÓN
Evaluación de los resultados de losprocedimientos aplicados
Obtención de evidencia comprobatoria(suficiente y apropiada) mediante la ejecuciónde procedimientos contenidos en los programas.
Evaluación de las incorrecciones acumuladas
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 7/116
ETAPA FINAL DE LA AUDITORIA
INFOR M
E Emitir informe sobre los resultados dela auditoría
Concluir sobre la razonabilidad de cadauno de los aspectos significativos
Expresar una opinión
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 8/116
8
Carátula
Índice
Etc
Políticas C
Notas
Anexos
Est. Finan
Resumen
DICTAMEN(Informe)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 9/116
9
Quien emite NIA(ISA)?
Quien emite NIE(IES)?
Quien emiteCódigo de Ética?
Quien emiteNICSP?
The InternationalAuditing andAssuranceStandards Board(IAASB)
The InternationalAccountingEducation StandardsBoard
The InternationalEthics StandardsBoard forAccountants
The InternationalPublic SectorAccountingStandards Board
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 10/116
ESTRUCTURA DE PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTOCódigo de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA – IFAC)
Servicios cubiertos por Pronunciamientos del IAASB
Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1 (NIIC 1 a 99)
Marco Internacional de los Encargos de Aseguramiento
Auditoria y Revisiones deInformación Financiera
Histórica
Encargos de Aseguramiento,Excepto Auditorías o Revisiones
de Información FinancieraHistórica
Normas Internacionales deAuditoria (NIAs 100-999)
Normas Internacionales deEncargos de Aseguramiento
(NIEA 3000-3699)
Normas Internacionalesde Trabajos de Revisión
NIER 2000 A 2699
Normas Internacionales deServicios Relacionados
Nisr 4000 a 4699
MARCO DE REFERENCIA 2013
SERVICIOS RELACIONADOS
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 11/116
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 12/116
12
ETICA
Escepticismo
Profesional
-Evaluación y respuesta a Riesgossignificativos
- Evaluación de incorrecciones
-Importancia Relativa
-Evidencia: Confirmaciones,balances de apertura,procedimientos analíticos,Muestreo, Estimaciones contables,
uso del valor razonable, partesrelacionadas, hechos posteriores,negocio en marcha.
-Salvaguarda (Manifestaciones )
-Uso de experto o de otro auditor
-Consideraciones del trabajo de A.I.
- Conclusiones e informe
- Objetivos globales delauditor y de la auditoria bajoNIA
- Términos del Trabajo/CartaCompromiso
- Control de Calidad
- Documentación
- Consideración de Fraude- Leyes y Reglamentos
- Comunicación a nivelapropiado
- Comunicación de
deficiencias de control interno
- Planeación
Nombre + Firma + Sello = Responsabilidad = Credibilidad = ?
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 13/116
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 14/116
Auditoría Servicios Relacionados
Naturalezadel Servicio Auditoría Revisión Procedi-
mientosconvenidos
Compilación
Nivel compa-
rativo de cer-
teza provisto
por el auditor
Certeza
altapero noabsoluta
Certeza
Mode-rada
No
Certeza (noseguridad)
No
Certeza (Noseguridad)
Informe
proporciona
CertezaPositivasobre ase-veraciones
Certeza oSeguridad
Negativa
sobre ase-veraciones
Descubri-mientosactuales de
Procedi-mientos
IdentificacióndeInformacióncompilada
Revisión
NIAS200-999
NITR2000-2699
NISR4000-4699
NITR3000-3699
Trab.Atestiguar
T p/ Atest.
Certeza
razonableCertezaLimitada
Forma positivade expresarconclusión
Formanegativa deexpresarconclusión
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 15/116
Cambios al contenido de la edición 2013 Cambios sustanciales a partir de la edición 2012 en
tomo I:- El manual hace referencia a NIC y NIIF, las cuales
se encontraban en vigor a la fecha de la
preparación de los pronunciamientos. Cuando una
NIC/NIIF a sido revisada posteriormente, se debe
hacer referencia a las más recientes.
- Adiciones: Modificaciones a NIA (ISA) 610 y otras
a las que afectan estas modificaciones.
- Retiro y reemplazo: NIA 315. Vigencia para
periodos terminados en o después de 31 dic. 2013
Cambios sustanciales a partir de la edición 2012 en
tomo II:- La NITR 2400 ha sido revisada. Cambios vigentes
a partir del 31 dic. 2013.
- La NISR 4410 ha sido reemplazada con vigencia
para periodos terminados en o después de 31 dic.
2013
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 16/116
1. Principios generales yresponsabilidades (NIAs 200-299)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 17/116
Proceso de auditoría de información financiera
histórica
Auditoríasde
informaciónfinancieraHistórica
Valoración del riesgo – NIAs 300 a 320
Respuesta a los riesgos – NIAs 330 a 450
Informes – NIAs 700 a 799 / 800 a 810
P r i n c i p i o s g
e n e r a l e s y r e s p o n
s a b i l i d a d e s
S i s t e m
a d e c o n t r o l d e c
a l i d a d
NIAs
220-299NICC-1 Desarrollo de la auditoría
Evidencia de auditoría – NIAs 500 a 599
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 18/116
NICC-1
Sistema de
control decalidad
Elementos de un sistema de control de calidad
• La firma de auditoría establecerá y mantendrá políticas y procedimientosque contemplen cada uno de los siguientes elementos:
Responsabilida
des
Ética
Aceptación y
continuidad
Recursoshumanos
Realización del
trabajo
Seguimiento
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 19/116
NIA-200
Objetivosglobales delauditor
independientey realizaciónde la auditoríade
conformidadcon las NIA
Objetivos globales del auditor
• En la realización de la auditoria, los objetivosglobales son:
Seguridad razonable Emisión de un informe
La obtención de una seguridadrazonable de que los estadosfinancieros en su conjunto,
están libres de incorrecciónmaterial, debido a fraude oerror, que permita al auditorexpresar una opinión sobre silos estados financieros están preparados, en todos los
aspectos materiales, deconformidad con un marco deinformación financieraaplicable.
La emisión de un informesobre los estados financieros, yel cumplimiento de los
requerimientos decomunicación contenidos enlas NIA, a la luz de loshallazgos del auditor.
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 20/116
NIA-200
Objetivosglobales delauditorindependiente
y realizacióndela auditoríade
conformidadcon las NIA
Requerimientos
• Para cumplir con los objetivos globales, losrequerimientos son:
Temas Requerimientos
Ética Cumplir los requerimientos de ética, incluidos losrelativos a la independencia.
Escepticismo
profesional
Planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo
profesional, reconociendo que pueden darsecircunstancias que supongan que los EFs contenganincorrecciones materiales.
Juicio profesional Aplicar su juicio profesional en la Planeación yejecución de la auditoría
Evidencia deauditoría
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para reducir el riesgo de auditoría a un nivelaceptablemente bajo.
Uso de NIAs Conocer su texto completo, usarlas íntegramente ydeclarar en su informe su cumplimiento.
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 21/116
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 22/116
NIA-210
Acuerdo de
los términosdel encargode auditoría
Condiciones previas de una auditoría
Temas Requerimientos
Marco depreparación de EFsaceptable
• Con criterios suficientes para evaluar y medir lainformación financiera, incluyendo presentación yrevelación.
• Cumplimientos de criterios de aceptabilidad• Prescritos por disposiciones legales o
reglamentarias.
Confirmar lasresponsabilidadesde laadministración
• Sobre la preparación de los estados financieros• Sobre el control interno que considere necesario• La necesidad de proporcionar al auditor acceso a
la información.
Limitaciones en laauditoría
• Si se imponen limitaciones, el auditor debeconsiderar denegar la opinión.
• Considerar aspectos legales.
Otros factores • Uso de un marco de información financierainaceptable
• Si no se ha alcanzado el acuerdo del trabajo
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 23/116
NIA-220
Control decalidad de laauditoria de
estadosfinancieros
Objetivo del auditor
Implementar procedimientos de control de calidadrelativos al encargo que le proporcionen una seguridad
razonable de que:
La auditoría cumple lasnormas profesionales y
los requerimientoslegales y
reglamentariosaplicables
El Informe emitido porel auditor es adecuado
en función de lascircunstancias
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 24/116
NIA-220
Control decalidad de laauditoria deestadosfinancieros
Requerimientos
Incluye los sistemas, las políticas y losprocedimientos relativos al trabajo, e incluyen:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 25/116
NIA-230
Documentaciónde auditoría
Objetivos
El objetivo del auditor es preparar documentaciónque proporcione:
Un registro suficiente yadecuado de las bases para
el informe de auditoría
Evidencia de que laauditoría se planificó yejecutó de conformidad
con las NIA y losrequerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 26/116
Archivocorriente
Archivopermanente
Archivo
administrativo
NIA-230
Documentaciónde auditoría
Requerimientos
• Preparación oportuna• Documentación de los procedimientos•
Compilación del archivo final de auditoria
Compilación no debe exceder de 60 días después del informe (A21)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 27/116
Presión - Esto a menudo es generado por necesidades inmediatas(tales como tener deudas personales significantes o satisfacer lasexpectativas de utilidad de un analista o del banco) que sean difíciles
de compartir con otros.
Oportunidad - La cultura pobre y la carencia de procedimientosinadecuados de control interno a menudo crean la confianza de que elfraude podría no ser detectado.
Racionalización -Racionalización es la creencia de que realmente no
se ha cometido fraude. Por ejemplo, quien lo comete racionaliza"esto no es un gran negocio" o "Yo sólo estoy tomando lo quemerezco"
NIA-240
Responsabilidaddel auditor en la
auditoría deestadosfinancieros conrespecto alfraude
El triangulo del fraude
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 28/116
NIA-240Responsabilidaddel auditor en laauditoría deestadosfinancieros conrespecto alfraude
Objetivos
• Identificar y valorar los riesgos de incorrecciónmaterial, debidos al Fraude
•
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuadacon respecto a los riesgos valorados• Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de
fraude identificados
M d lid d d l f d
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 29/116
NIA-240Responsabilidaddel auditor en laauditoría deestadosfinancieros conrespecto alfraude
Modalidades del fraude
• Fraude en la información financiera
M d lid d d l f d
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 30/116
NIA-240Responsabilidaddel auditor en laauditoría deestadosfinancieros conrespecto alfraude
Modalidades del fraude
• Uso inadecuado de activos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 31/116
Discusiones con el equipo de auditoría
• Los beneficios de discutir sobre áreas de fraudede auditoría son:
NIA-240Responsabilidaddel auditor en laauditoría deestadosfinancieros conrespecto alfraude
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 32/116
NIA-250Consideraciónde las
disposicioneslegales yreglamentariasen la auditoríade estadosfinancieros
Objetivos del auditor
Evidencia decumplimiento
La obtención de evidencia de auditoríasuficiente y apropiada al cumplimiento dedisposiciones legales y reglamentarias quetienen un efecto directo en la determinaciónde montos materiales.
Considerarincumplimientos
La aplicación de procedimientos de auditoríaespecíficos que ayuden a identificar casos deincumplimiento de disposiciones legales yreglamentarias que pueden tener un efectomaterial en los estados financieros
Respuestas aincumplimientos
Responder adecuadamente al incumplimientoo la existencia de indicios de unincumplimiento de otras disposiciones legalesy reglamentarias identificados durante larealización de la auditoría
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 33/116
NIA-260
Comunicación
con losresponsablesdel gobiernode la entidad
Requerimientos
Responsabilidadesdel gobierno de la
entidad
• El auditor determinará la persona opersonas que, dentro de la estructura de
la entidad, sean las adecuadas a efectosde realizar sus comunicaciones.
Asuntos quedebencomunicare
• Responsabilidades del auditor• Alcance y momento de realización de la
auditoría•
Hallazgos significativos• La independencia del auditor
El proceso decomunicación
• Establecer el proceso de comunicación• Formas de comunicación• Momento de realizar la comunicación• Adecuación del proceso de comunicación
Documentación • Evidencia en caso de comunicacionesorales.
• Copia de las comunicaciones escritas
O f
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 34/116
NIA-265
Comunicación delas deficiencias
en el controlinterno a losresponsables delgobierno y a ladirección de la
entidad
Objetivo del auditor y definiciones
• Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de laentidad y a la dirección las deficiencias del control internoidentificadas durante la realización de la auditoría y que, según el
juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente paramerecer la atención de ambos.
• Clasificación de las deficiencias
Deficiencias decontrol interno
- Un control está diseñado, se implementa u operade forma que no sirve para prevenir, o detectar y
corregir incorrecciones en los estados financierosoportunamente; o
- No existe un control necesario para prevenir odetectar y corregir, oportunamente, incorreccionesen los estados financieros.
Deficienciassignificativas
Deficiencia o conjunto de deficiencias en el controlinterno que, según el juicio profesional del auditor,tiene la importancia suficiente para merecer la atenciónde los responsables del gobierno de la entidad.
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 35/116
2. Evaluación del riesgo yrespuesta a los riesgos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 36/116
Proceso de planeación de la auditoria
• Participación de miembros clave del equipo del compromiso• Revisión de la continuidad y requerimientos éticos•
Establecimiento de acuerdo de los términos del trabajo• Establecer una estrategia global que determine el alcance,momento de realizar la auditoria, objetivos e informes y lanaturaleza de las comunicaciones.
NIA-300
Planificaciónde la auditoriade estados
financieros
NIA 315
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 37/116
Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas
• Aplicar procedimientos de valoración de riesgos para contar con una base deidentificación de riesgos de incorrección material en los EFs
• Estos procedimientos incluyen: Indagaciones con la dirección y personal de la entidad.• Procedimientos analíticos• Observación e inspección-
NIA-315
Identificación y
valoración delos riesgos deincorrecciónmaterial
mediante elconocimientode la entidad ysu entorno
(Revisadavigente a partirde 15 dic 2013)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 38/116
Seis áreas de entendimiento de la fuente potencial
de riesgos NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 39/116
Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas (p.5-10) NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 40/116
El conocimiento requerido de la entidad y su
entorno, incluido su control interno (p.11-24) NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 41/116
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 42/116
Procedimientos de valoración del riesgo (p.6)
• Incluyen:• Indagaciones•
Procedimientos analíticos• Observación e inspección.
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 43/116
El proceso de valoración del riesgo por la entidad
(p.15 – 24)
• El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para identificar losriesgos del negocio, estimaciones significativas, probabilidad de ocurrencia y
respuestas.• Sistemas de información incluidos en los procesos de negocios• Las actividades de control relevantes par la auditoria• Monitoreo de los controles• Preparar estados financieros que no contengan errores materiales
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 44/116
Objetivos del auditor en cuanto a riesgos
• Determinar que los estados financieros de la entidad esténlibres de errores materiales
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 45/116
Aserciones de la administración en los estados
financieros
• El auditor deber probar las aserciones que la
administración ha hecho en los estados financieros
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 46/116
Puntos a considerar en la identificación de riesgos
• Identificación de los riesgos típicos
• Focalizarnos en cuales cambios han ocurrido desde el período previo
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 47/116
Identificación y valoración de riesgos de
incorrección material (p.25 a 29)
• A nivel de estados financieros
• A nivel de afirmaciones• Considerar la probabilidad de ocurrencia• Determinar si algún riesgo es Riesgo Significativo
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad ysu entorno
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 48/116
Riesgo de fraude – requiere una consideración
especial (p.27-28)
• El riesgo de fraude es un Riesgo Significativo
NIA-315
Identificación yvaloración delos riesgos deincorrecciónmaterialmediante elconocimientode la entidad y
su entorno
Consideraciones para el sector público: Ver A126 - A147
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 49/116
Importancia relativa en el contexto de la auditoria
(p.2-6)
NIA-320
Importanciarelativa o
materialidad enla planificacióny ejecución dela auditoria
Determinación:• Importancia relativa para los estados financieros como un todo• Materialidad de desempeño• Planificar para que riesgos valorados se desarrollar procedimientos• Evaluar el efecto de declaraciones equivocadas V
a l o r a c i ó
n
d e l r i e s g o
Determina la naturaleza, extensión y tiempo de los procedimientosde auditoria adicionales
Revisión de la materialidad como resultado de los cambios en lascircunstancias durante la auditoria
R e s p o n d i e n
d o
a l r i e s g o
Evaluación de lo efectos de errores no corregidos
Formato de la opinión del auditor en su dictamen E f e c t o e n
r e p o r t e s
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 50/116
Diferentes niveles y tipos de materialidad (p.9-11)
• Definiciones• Establecida para efecto de EFs y para la ejecución de la auditoria•
Específica para ciertas áreas NIA-320
Importanciarelativa o
materialidad enla planificacióny ejecución dela auditoria
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 51/116
Revisión a medida que la auditoria avanza (p.12-13)
• Considerar factores cualitativos y cuantitativos• Valores claramente triviales•
Incorrecciones no corregidas del año anterior NIA-320
Importanciarelativa o
materialidad enla planificacióny ejecución dela auditoria
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 52/116
Niveles de materialidad usados
• La materialidad es un asunto de juicio profesional, no requiere de un ejerciciomatemático, de tal forma que no hay guías en las NIAs.
• El manual para pequeñas y medianas prácticas de auditoria da lineamientos.
NIA-320
Importanciarelativa o
materialidad enla planificacióny ejecución dela auditoria
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 53/116
Respuestas globales (p5)
• El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder alos riesgos de incorrección material en los Efs; incluye:
• Mantener el escepticismo profesional• Profesionales de mayor experiencia• Más supervisión• Elementos de imprevisibilidad en los procedimientos de auditoría• Modificar de forma general la naturaleza y tiempo de los
procedimientos de auditoría.
NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
G í A R l b l
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 54/116
Guía A – Respuestas globales
• Insistir ante el equipo de auditoria en la necesidad de mantener elescepticismo profesional
• Asignar empleados con mayor experiencia• Proporcionar más supervisión• Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en los
procedimientos a desarrollar• Modificar de forma general los procedimientos, momento de
realización o extensión de los procedimientos
NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
P di i t d dit í d l
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 55/116
Procedimientos de auditoría que responden a los
riesgos (p6-23)
• Clasificación del riesgo en respuesta a su valoración
NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
P di i t d dit í d l
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 56/116
Procedimientos de auditoría que responden a los
riesgos (p6-23)
• Si la magnitud del riesgo es de alto impacto, se requiere buscar controles queclaramente mitiguen esa condición; normalmente la gerencia habrá tomado lasacciones necesarias. Adicionalmente, esos riesgos deben ser considerados en laauditoria como riesgos significativos y requieren de consideración especial. NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
D ll b d t l ( 8 11)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 57/116
Desarrollar pruebas de controles (p8-11)
• Diseñar y realizar pruebas de controles cuando:• Hay una expectativa de que los controles operan eficientemente• Los procedimientos sustantivas por si solos no son suficientes.
NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
N t l t ió d l b d t l
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 58/116
Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
(p10)
• Controles relevantes• Congruencia de su aplicación• Las personas que los han aplicado y los medios utilizados• Controles indirectos NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
E l ió d l fi i i ti d l
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 59/116
Evaluación de la eficiencia operativa de los
controles (p16-17)
• Considerar:• Las pruebas realizadas proporcionan una base suficiente• Son necesarias pruebas adicionales• Resulta necesario responder a los riesgos mediante procedimientos
sustantivos. NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
Diseñar y aplicar procedimientos sustantivos (p18
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 60/116
Diseñar y aplicar procedimientos sustantivos (p18-
23)
• Con independencia de los riesgos valorados de incorrección material, el auditordiseñará procedimientos sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable
e información a revelar que resulte material.• El auditor considerará si debe aplicar procedimientos de confirmación eterna a
modo de procedimientos sustantivos (NIA-505)• Si el riesgo es significativo, los procedimientos sustantivos serán focalizados.• Si únicamente se realizarán procedimientos sustantivos, estos serán de detalle
NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 61/116
Desarrollar la respuesta ante el riesgo
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 62/116
Desarrollar la respuesta ante el riesgo
Hay una cantidad de posibles respuestas frente al riesgo,tales como las que se ilustran en la muestra que se presenta
abajo. NIA-330
Respuestas del
auditor a losriesgosvalorados
Requerimiento
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 63/116
Requerimiento
• Obtener conocimiento de los servicios prestados por laorganización de servicios
• Utilización de informes especiales sobre los controles dela organización de servicios
NIA-402
Consideracionesde auditoriarelativas a una
entidad queutiliza unaorganización deservicios
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 64/116
• Acumulación de las incorreccionesidentificadas• Todos los errores conocidos y
probables, deben acumularsedurante la auditoria; excepto los
insignificantes (p.5)
• Consideración de las incorreccionesidentificadas• Revisar la estrategia general de
auditoria y el plan detallado (p.6-7)
• Comunicación y corrección de las
incorrecciones• Comunicación oportuna y al nivel
adecuado; considerar las razonesde la administración para nocorregirlas (p.8-9)
• Evaluación del efecto de lasincorrecciones no corregidas (p.10-13)
• Volver a valorar la importanciarelativa
• Incorrecciones materialesindividuales o de forma agregada
• Incorrecciones de años anteriores • Manifestaciones escritas
• Un resumen de las incorreccionesse incluirá en la manifestación
escrita.
NIA-450
Evaluación delasincorrecciones
identificadasdurante larealización dela auditoria
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 65/116
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 66/116
Requerimientos
• Evidencia de auditoria suficiente y adecuada• Información que se utilizará como evidencia de auditoria (Uso de experto
por la entidad)•
Selección de los elementos sobre los que se realizará pruebas para obtenerevidencia de auditoria• Incongruencia en la evidencia de auditoria o reservas sobre su fiabilidad
• Guía sobre las técnicas de auditoria utilizadas
NIA-500
Evidencia deauditoría
Evidencia de auditoria suficiente para áreas
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 67/116
p
específicas
• La realidad y el estado de las existencias• La totalidad de los litigios y reclamaciones• La presentación y revelación de información por segmentos
NIA-501
Consideracionesespecíficas paradeterminadasáreas
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 68/116
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 69/116
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 70/116
q
• Procedimientos analíticos sustantivos• Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global• Investigación de los resultados
NIA-520
Procedimientos
analíticos
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 71/116
q
• Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementosa comprobar
• Aplicación de procedimientos de auditoria• Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones• Extrapolación de las incorrecciones• Evaluación de los resultados del muestreo de auditoria
NIA-530
Muestreo deauditoria
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 72/116
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 73/116
Respuestas a los riesgos valorados de
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 74/116
p g
incorrección material, procedimientos posteriores,
evaluación de la razonabilidad y revelación
adecuada.
• El auditor realizará una o varias actuaciones, de acuerdo a lanaturaleza de las estimaciones contables.
• Incluye evaluar la incertidumbre de la estimación y los criteriosde reconocimiento y medida.
• Evaluar de acuerdo al marco de información financiera aplicable.• Las revelaciones se adecuan al marco contable
NIA-540
Auditoría deestimacionescontables,
incluidas las devalor razonabley de lainformación
Indicadores de la existencia de posible sesgo de la
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 75/116
dirección
• La Guía proporciona los siguientes ejemplo: NIA-540
Auditoría deestimacionescontables,
incluidas las devalor razonabley de lainformación
Manifestaciones escritas
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 76/116
• Incluir manifestaciones específicas sobre: NIA-540
Auditoría deestimacionescontables,incluidas las de
valor razonabley de lainformación
Naturaleza de las relaciones y transacciones con
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 77/116
partes vinculadas
NIA-550
Partesvinculadas
• Muchas de lastransacciones con partesvinculadas se producen enel curso normal de losnegocios y no representarriesgos.
• Cierta naturaleza derelaciones y transacciones
pueden dar lugar a riesgosde incorrección material
Objetivo del auditor
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 78/116
j
• Independientemente si el marco contable
en referencia establezca o no requisitossobre partes vinculadas:
• Reconocer los factores de riesgo de
fraude debido a las relaciones ytransacciones con partes vinculadas
• Que los estados financieros logran
una presentación fiel y no inducen aerror.
NIA-550
Partesvinculadas
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 79/116
Responsabilidades del auditor sobre eventos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 80/116
subsecuentes
• Obtener conocimiento de cualquier procedimiento de laadministración para identificar hechos posteriores al cierre.
• Indagar con la dirección sobre hechos posteriores al cierre• Lectura de actas o resúmenes de reuniones posteriores al cierre• Lectura de los últimos EFs de la entidad posteriores al cierre
NIA-560
Hechos posteriores alcierre
Valoración del riesgo, actividades relacionadas y
di i t
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 81/116
procedimientos
NIA-570
Empresa enfuncionamiento
Manifestaciones escritas como evidencia de
dit i
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 82/116
auditoria
NIA-580
Manifestacionesescritas
Manifestaciones escritas como evidencia de
dit i
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 83/116
auditoria
NIA-580
Manifestacionesescritas
Otras consideraciones
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 84/116
NIA-580
Manifestacionesescritas
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 85/116
Objetivos:D t i i d d t dit d
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 86/116
- Determinar si es adecuado actuar como auditor delos estados financieros del grupo
- Si actúa como auditor de los estados financieros de
grupo: Comunicación con auditores de loscomponentes y evidencias sobre lo componentes, elproceso de consolidación y la opinión de acuerdo conel marco de información financiera aplicable.
NIA-600
ConsideracionesEspeciales –
Auditoría deEstadosFinancieros deGrupos
Definiciones:
- Componente: Una entidad o unidad de negocio cuyainformación financiera se prepara por la dirección delcomponente o del grupo para ser incluida en los estadosfinancieros del grupo.
- Auditor del componente: Auditor que, a petición del equipodel encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoríadel grupo, en relación con la información financiera de uncomponente.
Requerimientos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 87/116
- Responsabilidad- Aceptación y continuidad
- Estrategia global de auditoria y plan de auditoria- Conocimiento del grupo, de sus componentes y desus entornos
- Conocimiento del auditor de un componente- Importancia relativa- Respuesta a los riesgos valorados- Proceso de consolidación- Hechos posteriores al cierre- Comunicación con el auditor de un componente- Evaluación de la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoria obtenida
- Comunicación con la dirección y los responsables delgobierno de grupo
- Documentación.
NIA-600
ConsideracionesEspeciales –
Auditoría deEstadosFinancieros deGrupos
Objetivo:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 88/116
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad
cuenta con una función de auditoria interna y el
auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de lafunción de auditoria interna para modificar la
naturaleza o el momento de realización de los
procedimientos de auditoria a aplicar directamente
por él, o para reducir su extensión, o utilizar ayuda
directa de los auditores internos, son:
a) Determinar si se puede utilizar el trabajo de lafunción de auditoria interna o la ayuda directa de losauditores internos, y, en su caso, las áreas en lasque se puede utilizar y la extensión de dicha
utilización, y una vez determinada esta cuestión:b) En casi de utilizar el trabajo de la función de
auditoria interna, determinar si dicho trabajo esadecuado para los fines de la auditoría; y
c) En caso de utilizar ayuda directa de los auditores
internos, supervisar y revisar su trabajo.
NIA-610
Utilización del
trabajo de losAuditoresInternos
Requerimientos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 89/116
- Determinar si se puede utilizar el trabajo de la
función de auditoria interna, las áreas en las que
se puede utilizar y la extensión de dichautilización.
- Determinar la naturaleza y extensión del trabajo
de la función de auditoria interna que puede ser
utilizado.
- Utilización del trabajo de la función de auditoria
interna.
- Determinar si se puede utilizar ayuda directa de
los auditores internos, las áreas en las que se
puede utilizar y la extensión de dicha utilización.
- Determinar la naturaleza y extensión del trabajo
que se puede asignar a los auditores internos queprestan ayuda directa.
- Utilización de ayuda directa de los auditores
internos.
- Documentación.
NIA-610
Utilización del
trabajo de losAuditoresInternos
Objetivos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 90/116
Los objetivos del auditor son:
a) Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del
auditor.b) En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor,
determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines
del auditor.
NIA-620
Utilización del
trabajo de unexperto delauditor
Definiciones:
- Experto del auditor: Persona u organización especializada enun campo distinto al de la contabilidad o auditoria, cuyotrabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle laobtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada. Unexperto del auditor puede ser interno (es decir, un socio oempleado, inclusive temporal, de la firma de auditoria o deuna firma de la red) o externo.
- Experto de la dirección: Persona u organización en un campodistinto al de la contabilidad o auditoria, cuyo trabajo en esecampo se utiliza por la entidad para facilitar la preparación delos estados financieros.
Requerimientos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 91/116
- Determinación de la necesidad de un experto del
auditor
- Naturaleza, momento de realización y extensión de losprocedimientos de auditoría.
- Competencia, capacidad y objetividad del experto del
auditor.
- Obtención de conocimiento del campo especialización
del experto del auditor.
- Acuerdo con el experto del auditor.
- Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del
auditor.
- Referencia al experto del auditor en el informe de
auditoria.
NIA-620
Utilización del
trabajo de unexperto delauditor
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 92/116
4. Conclusiones y dictamende auditoría (NIAs 700-899)
Objetivo de la NIA 700
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 93/116
• Formación de una opinión basada en la evaluación de laevidencia de auditoria
• La expresión por escrito de dicha opinión con claridad.
NIA-700
Formación dela opinión y
emisión delinforme deauditoría sobreestados
financieros
Estados Financieros:• Conjunto completo de estados financieros con fines
generales, con notas explicativas.
Estados Financieros con fines generales:• Aquellos preparados de conformidad con un marco de
información con fines generales.
Marco de Información con fines generales:• Aquellos preparados de conformidad con un marco de
información con fines generales = Marco de imagen fiel oun Marco de Cumplimiento
Definiciones:
Requisitos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 94/116
NIA-700
Formación dela opinión yemisión del
informe deauditoría sobreestadosfinancieros
El auditor se formará una opinión sobre si los
estados financieros están preparados, en todoslos aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
El auditor deberá concluir si ha obtenido unaSEGURIDAD RAZONABLE sobre si los EFs ensu conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error, debiendo tomar en cuenta:• NIA 330 ¿Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada?• NIA 450 ¿Las incorrecciones no corregidas son materiales, de
manera individual o colectiva?• Las evaluaciones previstas en los apartados 12 a 15 de esta NIA
(700)
Requisitos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 95/116
NIA-700
Formación dela opinión yemisión delinforme deauditoría sobreestados
financieros
Las evaluaciones previstas de los párrafos 12 a 15 de esta NIA:
Deberá evaluar si los EF están preparados, en todos los aspectosimportantes, de acuerdo con los requisitos del marco de
referencia de información financiera aplicable.
• Revelación adecuada de las políticas contables seleccionadas y aplicadas
• Esas políticas contables son consistentes con el marco de referencia?
• Esas políticas contables son apropiadas?
• Las estimaciones contables son razonables?
•La información presentada en los EF es: Relevante, confiable, comparable yentendible?
• Las revelaciones permiten que los usuarios puedan entender el efecto de lastransacciones y hechos materiales?
• La terminología usada es apropiada (incluyendo el título de los EF?
Requisitos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 96/116
NIA-700
Formación dela opinión y
emisión delinforme deauditoría sobreestados
financieros
El auditor deberáexpresar una OPINION
NO MODIFICADA (ofavorable) cuandoconcluye que los EF están preparados, en todos losaspectos materiales, de
conformidad con el marcode información financiera
aplicable.
El auditorexpresará unaOpinión
Modificada,cuando:
NO PUEDE OBTENEREVIDENCIA de auditoría
suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en suconjunto están libres deincorrección material.
Concluya que, sobrela base de la evidenciade auditoría obtenida,los estados financieros
en su conjunto NOESTÁN LIBRES deincorrección material
Informe de auditoría:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 97/116
NIA-700
Formación dela opinión y
emisión delinforme deauditoría sobreestados
financieros
El informe del auditor deberá ser por escrito
INFORME DE AUDITORIA PARA AUDITORIASREALIZADAS DE ACUERDO CON NIA *
- Título- Destinatario
- Apartado Introductorio- Responsabilidad de la dirección en relación con los
estados financieros- Responsabilidad del auditor- Opinión del auditor
- Otras responsabilidades de información- Firma del auditor (Para El Salvador también el sello)- Fecha del informe de auditoría- Dirección del auditor
* Contenido para un informe con opinión no modificada o favorable
Tipos de opinión modificada
NIA-705
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 98/116
NIA-705
Opiniónmodificada enel informeemitido por un
auditorindependiente
Esta NIA establece tres tipos de opiniones modificadas:
- Con salvedades- Desfavorable (o Adversa)
- Denegación (o Abstención)
La decisión respecto a cuál tipo de opinión modificada esadecuada, depende de:
a) La naturaleza del hecho que origina la opiniónmodificada (Los EF contienen incorrecciones
materiales o, imposibilidad de obtener evidencia deauditoría suficiente y adecuada)
b) El juicio del auditor sobre la generalización de losefectos o posibles efectos del hecho en los EF.
Definiciones:
NIA-705 G li d té i tili d l f i l
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 99/116
NIA-705
Opiniónmodificada enel informeemitido por un
auditorindependiente
Generalizado: término utilizado, al referirse a lasincorrecciones para describir los efectos de éstas sobrelos estados financieros o los posibles efectos de las
incorrecciones que, en su caso, no se hayan detectado,debido a la imposibilidad de obtener evidencia deauditoría suficiente y adecuada. Son efectosgeneralizados sobre los EF son aquellos que, a juiciodel auditor:
i) No se limitan a elementos, cuentas o partidas específicas de losEF
ii) En caso de limitarse a elementos, cuentas o partidas específicos,éstos representan o podrían representar una parte sustancial de losEF; o
iii) En relación con las revelaciones de información, sonfundamentales para que los usuarios comprendan los EF.
Opinión Modificada: Una opinión con salvedades, unaopinión desfavorable o una denegación de opinión.
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 100/116
Forma y contenido del Informe del auditor – Opinión con Salvedad (Incorrección material)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 101/116
NIA-705
Opiniónmodificada enel informeemitido por un
auditorindependiente
- Título
- DestinatarioInforme sobre los estados financieros- Párrafo Introductorio- Responsabilidad de la dirección en relación
con los estados financieros
- Responsabilidad del Auditor- Fundamento de la opinión con salvedad
(Describe incorrección material)- Opinión con salvedad
Informe sobre otros requisitos legales yreglamentarios- Firma del auditor ( y sello)- Fecha del informe del auditor- Dirección del auditor
Forma y contenido del informe del auditor – Opinión Desfavorable
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 102/116
NIA-705
Opiniónmodificada enel informeemitido por un
auditorindependiente
- Título- DestinatarioInforme sobre los estados financieros- Párrafo Introductorio- Responsabilidad de la dirección en relación
con los estados financieros- Responsabilidad del Auditor- Fundamento de la opinión desfavorable
(Describe incorrección material)- Opinión desfavorable
Informe sobre otros requisitos legales yreglamentarios
- Firma del auditor ( y sello)- Fecha del informe del auditor
- Dirección del auditor
(Debido a Incorrección material)
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 103/116
NIA-705Forma y contenido del informe del auditor – Denegación deOpinión (Debido a que no se ha podido obtener evidencia deauditoría suficiente y adecuada con relación a UN UNICO
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 104/116
NIA 705
Opiniónmodificada enel informeemitido por unauditorindependiente
- Título- DestinatarioInforme sobre los estados financieros- Párrafo Introductorio- Responsabilidad de la dirección en relación con los
estados financieros- Responsabilidad del Auditor- Fundamento de la denegación de opinión
(Describe las limitaciones)- Denegación de Opinión
Informe sobre otros requisitos legales yreglamentarios- Firma del auditor ( y sello)- Fecha del informe del auditor- Dirección del auditor
auditoría suficiente y adecuada con relación a UN UNICOelemento de los EF)
NIA 705
Forma y contenido del informe del auditor – Denegación deOpinión (Debido a que no se ha podido obtener evidencia deauditoría suficiente y adecuada con relación a MULTIPLES
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 105/116
NIA-705
Opiniónmodificada enel informeemitido por un
auditorindependiente
- Título- DestinatarioInforme sobre los estados financieros- Párrafo Introductorio- Responsabilidad de la dirección en relación con
los estados financieros- Responsabilidad del Auditor- Fundamento de la denegación de opinión
(Describe las limitaciones)- Denegación de Opinión
Informe sobre otros requisitos legales yreglamentarios- Firma del auditor ( y sello)- Fecha del informe del auditor- Dirección del auditor
auditoría suficiente y adecuada con relación a MULTIPLESelemento de los EF)
Alcance:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 106/116
NIA-706
Párrafos deénfasis y
párrafos deotras cuestionesen el informeemitido por un
auditorindependiente
Esta NIA trataacerca de la
comunicación
adicional en elinforme delauditor, cuando
el auditorconsidera
necesario:
• Llamar la atención sobre
una cuestión ocuestiones presentadaso reveladas en los EF,de tal importancia quesean fundamentales paraque los usuarios puedancomprender los EF; o
• Llamar la atención sobrecualquier cuestión ocuestiones distintas delas presentadas oreveladas en los EF,que sean relevantes paraque los usuarios puedancomprender laauditoría, lasresponsabilidades delauditor o el informe delauditor.
Definiciones:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 107/116
NIA-706
Párrafos deénfasis y
párrafos deotras cuestiones
en el informeemitido por unauditorindependiente
Párrafo de énfasis: Un párrafo que se incluye en el
informe del auditor, que se refiere a una cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los EFque, a juicio del auditor, es de tal importancia queresulta fundamental para que los usuarioscomprendan los EF.
Párrafo de otras cuestiones: Un párrafo incluido en elinforme del auditor que se refiere una cuestióndistinta de las presentadas o reveladas en los estadosfinancieros que, a juicio del auditor, es relevante para
que los usuarios comprendan la auditoría, lasresponsabilidades del auditor o el informe deauditoría
Requerimientos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 108/116
NIA-706
Párrafos deénfasis y
párrafos deotras cuestiones
en el informeemitido por unauditorindependiente
Cuando el auditor incluya un párrafo deénfasis en el dictamen, deberá:
a) Incluirlo inmediatamente DESPUES del párrafo de opinión
b) UTILIZAR EL TÍTULO ¨PARRAFO
DE ÉNFASIS¨, u otro título adecuado,c) Incluir en el párrafo una clara referencia al
asunto que se está enfatizando y en qué parte de los EF puede encontrarse lasrevelaciones importantes que describen
por completo el asunto.d) Indicar que no se expresa una opinión
modificada en relación a la cuestión quese resalta.
Requerimientos:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 109/116
NIA-706
Párrafos deénfasis y
párrafos deotras cuestiones
en el informeemitido por unauditorindependiente
Cuando el auditor incluya un párrafo deotras cuestiones en el informe, deberá:
a) Incluirlo inmediatamente DESPUES del párrafo de opinión y de cualquier párrafode énfasis
b) UTILIZAR EL TÍTULO ¨Párrafo sobreotras cuestiones¨, u otro título adecuado.
Alcance:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 110/116
NIA-800
Consideracionesespeciales – Auditorías de
estadosfinancieros preparados deconformidad
con un marcode informacióncon finesespecíficos
Las NIA en la serie 100 a 700 son de aplicación a la auditoría de estados
financieros. Esta NIA (800) aborda las consideraciones especiales en laaplicación de dichas NIA a una auditoría de EF preparados de acuerdocon un marco de información con fines específicos.
La NIA 800 está redactada en el contexto de un conjunto completo de EF preparados de conformidad con un marco de información con finesespecíficos.
La NIA 805 trata de consideraciones especiales aplicables en unaauditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partidaespecíficos de un EF.
La NIA 800 no invalida los requisitos de las demás NIA, ni pretendetratar todas las consideraciones especiales que pueden ser aplicables enlas circunstancias del encargo.
Definiciones:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 111/116
Estados financieros con fines específicos: EFs preparadosde conformidad con un marco de información con fines específicos.
A4. Los EFs preparados de conformidadcon un marco de información con finesespecíficos PUEDEN SER LOS UNICOS
EFs que prepara la entidad. En estascircunstancias, dichos EFs pueden serutilizados por usuarios distintos de aquellospara los que se diseñó el marco deinformación financiera. A pesar de la
amplia distribución de los EFs en dichascircunstancias, éstos se consideran EFs confines específicos a efectos de las NIA.
NIA-800
Consideracionesespeciales – Auditorías de
estadosfinancieros preparados deconformidad
con un marcode informacióncon finesespecíficos
Definiciones:
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 112/116
Marco de información con fines específicos:
Un marco de información financiera diseñado parasatisfacer las necesidades de información financiera deusuarios específicos. EL marco de informaciónfinanciera puede ser un marco de imagen fiel o unmarco de cumplimiento.
EJ. Marco de imagen fiel: Normas de informaciónfinanciera de la jurisdicción X
Ej. Marco de Cumplimiento: Normas emitidas por laSSF.
NIA-800
Consideracionesespeciales – Auditorías de
estadosfinancieros preparados deconformidad
con un marcode informacióncon finesespecíficos
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 113/116
Consideracionespara la
aceptación deltrabajo
• Aceptabilidad del marco deinformación financiera (Segúnrequerimiento de la NIA 210)
• El auditor obtendráconocimiento de:
• Finalidad para la cual se han preparado los EF• Los usuarios a quienes se
destina el informe• Las medidas tomadas por la
dirección para determinarque el marco deinformación aplicable esaceptable en lascircunstancias.
NIA-800
Consideracionesespeciales – Auditorías de
estadosfinancieros preparados deconformidad
con un marcode informacióncon finesespecíficos
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 114/116
Consideracionespara la
planificación yrealización de la
auditoría • Cumplimiento de las NIA(Según NIA 200)
• Obtener conocimiento de laselección y de la aplicaciónde las políticas contables por parte de la entidad (Según NIA 315)
• Contratos: Conocercualquier interpretación
significativa del contrato quehaya realizado la dirección para la preparación de losEF.
NIA-800
Consideracionesespeciales – Auditorías de
estadosfinancieros preparados deconformidad
con un marcode informacióncon finesespecíficos
Requerimientos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 115/116
Consideraciones
relativas a la
formación de la
opinión y al
informe • Aplicar los requerimientosde la NIA 700:
• Descripción del marco deinformación financieraaplicable
• ADVERTENCIA A LOSLECTORES DE QUE LOSESTADOS FINANCIEROSHAN SIDO PREPARADOS
DE CONFORMIDAD CONUN MARCO DEINFORMACIÓN CON FINESESPECÍFICOS
NIA-800
Consideracionesespeciales – Auditorías de
estadosfinancieros preparados deconformidad
con un marcode informacióncon finesespecíficos
8/16/2019 Resumen de Nias 2013
http://slidepdf.com/reader/full/resumen-de-nias-2013 116/116