Download - Reforma Fiscal_ Maquiladoras
Dip. Carlos Fernando Angulo Parra
México, D.F. Octubre de 2013
Régimen Fiscal de la Industria Maquiladora de Exportación
¿Qué es una Maquiladora?:
Es un régimen especial que permite la importación temporal de maquinaria y equipo e insumos, para realizar procesos industriales o de servicios para exportación.
Esquema de Negocios A:
Maquiladora
Matriz
M y E, Materias Primas en ComodatoProductosMéxico
Extranjero
Ventas
Esquema de Negocios B:
Maquiladora 1
Matriz
ProductosMéxico
Extranjero
Ventas
Maq 3
IndustriaAutomotriz
Ventas
VentasEntregas
Maq 2
M y E, Materias Primas en Comodato
Matriz 1
México
Extranjero
Ventas
Maq 3
IndustriaAutomotriz
Ventas
VentasEntregas
Matriz 2Matriz 2
OEM
Entregas
Ventas
Esquema de Negocios C:
Maq 1
Maq 2
Matriz 3
Ventas Ventas
Entregas
[EstablecimientoPermanente o “EP”]
Maquiladora
Matriz
ProductosMéxico
Extranjero
Ventas
Esquema de Negocios EP:
M y E, Materias Primas en Comodato
Formas de Evitar el EP
Realizar operaciones de Maquila. Siguiendo Precios deTransferencia
Con formulas autorizadas
Formulas autorizadas
Puerto Seguro (“Safe Harbor”):
Lo mayor de:
6.5% de Costos y Gastos, o
6.9% de Activos Dedicados.
Formulas autorizadas
Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.
Reforma Fiscal ISR
Únicamente deja dos Formulas:Puerto Seguro (“Safe Harbor”):
Lo mayor de:
6.5% de Costos y Gastos, o
6.9% de Activos Dedicados, y Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.
Reforma Fiscal ISR
Al eliminar las formulas de la OCDE: Sube exponencialmente la base gravable (aunado a los no-deducibles).
Expone a las partes relacionadas a un EP.
Expone a las partes relacionadas a doble tributación.
Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.
Reforma Fiscal ISR
Aunado a lo anterior: Suben las tasas del:
del 17.5% al 30%, más: el 10% de dividendos, más: de 1 a 3 puntos porcentuales, derivados de las no-deducibilidades
Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.
Consecuencias:
El Impuesto sobre la renta a pagar sube exponencialmente, de:
100% a 850%.
¡Saca a las Maquiladoras de Competitividad!
Convenio de Precios de Transferencia o “APA”.
OCDE + Retorno de Activos. OCDE + 1% de Valor de Maquinaria y Equipo.
Tratamiento Fiscal de Shelters :
¿Qué son los Planes de Albergue?:
Son maquiladoras que contratan compañías en el extranjero, para proporcionarles:
1. Edificio.
2. Personal.
3. Administración.
Tratamiento fiscal de Shelters:
¿Qué son los Planes de Albergue?: Las compañías del extranjero proporcionan a la maquiladora:
1. Maquinaria y Equipo.
2. Insumos.
3. Supervisión de producción.
4. Manejo de materiales.
Tratamiento fiscal de Shelters :
El esquema de Shelter, puede constituir establecimiento permanente de las compañías en el extranjero que lo contratan.
Cada año se ha venido garantizando la exención del EP a los Shelters, en la Ley de Ingresos de la Federación.
Reforma Fiscal ISR Shelters :
La Minuta de la Cámara de Diputados, ahora les da 4 años de exensión, sin prórroga.
Después, las compañías en el extranjero tienen que constituír una subsidiaria que se someta al régimen fiscal de maquiladoras.
Reforma Fiscal ISR Shelters :
Consecuencia:
Por lo antes visto, las shelters, perderían a sus clientes a los cuatro años, puesto que se:
¡Perdería la Competitividad!
IVA en Maquiladoras
Actualmente están exentas: Todas las importaciones temporales. Todas las compraventas en el extranjero, con entregas en México (entre maquiladoras).
Todas las compraventas de un residente en el extranjero con entrega en México a maquiladoras.
Reforma de IVA en Maquiladoras
Todas las importaciones temporales se gravan, a menos que las maquiladoras se certifiquen (entra en vigor 12 meses después de las reglas).
Después, se les da crédito fiscal, y se tienen que certificar cada año.
Si no se certifican, tienen que pagar el IVA o afianzarse para garantía.
Reforma de IVA en Maquiladoras
Es decir: Hay un adeudo fiscal para todas las importaciones temporales, que se paga con la certificación.
Consecuencia:
¡Falta de Certeza!
Reforma de IVA en Maquiladoras Se gravan con IVA las compraventas de un residente en el extranjero, con entrega en México a una maquiladora.
Consecuencia:
Se afectan las cadenas productivas.
Reservas Propuestas ISR:
1. Art. 28, para eliminar las no-deducibilidades.
2. Art. 181, para darle el tratamiento especial de maquiladoras a las que fueron PITEX.
Reservas Propuestas IRS:
3. Art. 182, para re-establecer las fórmulas de cálculo de la base.
4. Art. 183, para evitar permanentemente el EP en las Shelters, haciendo que tributen las maquiladoras por sus clientes.
Reservas Propuestas IVA:
Art. 9, Fracc. IX. Para exentar las compraventas de residentes en el extranjero a maquiladoras, con entrega en México.
Art. 28 A.Para evitar la renovación anual de las certificaciones para evitar el IVA en Importaciones temporales
Reservas Propuestas IVA:
Artículo Segundo Transitorio. Para que las certificaciones entren en vigor, a partir del 2016.
Título de la escala de tiempo