Download - Proceso Implementacion NIIF Diapositivas
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Edmundo Alberto Flrez Snchez - [email protected]
CONFERENCISTA
Edmundo Alberto Flrez Snchez Lder de Investigacin de Estndares Internacionales
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Proceso Implementacin NIIF IFRS
Plenas Pymes
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Objetivo Final de la Implementacin
Estados Financieros y Revelaciones
Cul es el resultado del proceso de Implementacin por Primera Vez
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Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera (Balance General)
Estado de Resultados
Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Nota Inicial, Polticas Contables, Bases de Medicin
Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)
Reportar en XBRL (Informe Electrnico)
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NIIF por Primera Vez
No importa el Marco Contable Anterior
PCGA (2649/93)
NIIF Plenas a Pymes o Viceversa
Solo se puede realizar UNA UNICA VEZ
En el Balance General deber:
Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF
ELIMINAR Activos o Pasivos si NIIF no lo permite
RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y
Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos
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Polticas Contables y Bases de Medicin
Son las diferentes opciones que ofrecen las NIIF y que la empresa selecciona para MEDIR las cifras que se expresan en los Estados Financieros
Estado de Resultados Integral:
Por Naturaleza o Por Funcin
Estado de Situacin Financiera (Balance General):
Corriente y No Corriente o Por Liquidez
Propiedad Planta y Equipo:
Rangos Vida til por clase Activo
Mtodos Depreciacin por Activo
Propiedades de Inversin:
Valor Razonable o Costo
Inventarios:
Promedio o PEPS u Otro
Ingresos por Prestacin de Servicios
Proporcin Costos Incurridos
Inspeccin Trabajo Ejecutado
Terminacin Proporcin Fsica
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Anlisis de Saldos de Cuentas
Realizar Auditora del valor de los saldos (Cmo est conformado actualmente y Cmo debera ser en NIIF (IFRS))
Nuevos conceptos para Reclasificaciones
Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Propiedades de Inversin (NIC 40 Sec. 16)
Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34)
Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 Sec. 9) y en Asociadas (NIC 28 Sec. 14)
Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 Sec. 15)
Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 Sec. 33)
Ajustes (a favor mayor valor o en contra menor valor) afectan el Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)
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Diferencias Contables y Fiscales
Independencia Normas Contables y Fiscales (Ley 1314/2009 art. 4)
Metodologas Diferentes para determinar utilidad del periodo
Informes Tributarios (Declaraciones, Infoexgena, Formato 1732)
Informes Contables (Superintendencias Terceros)
Diferencias Permanentes y Temporarias(Transitorias-NIC 12Sec.29)
Control y seguimiento de Diferencias (Impuesto Diferido)
Conciliaciones Patrimoniales y de Utilidad
Rediseo Control Interno (Fiscal y Contable)
Mecanismos para atender Requerimientos y sustentacin de cifras
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Ejemplos de Ajustes Contables
Inversiones:
Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Reclasificacin como Inversiones en Asociadas (NIC 28 Sec. 14), Negocios Conjuntos (NIIF 11 Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF 10 Sec. 9)
Inventarios: (NIC 2 Sec. 13)
Cambios en medicin (Valoracin - Elementos del Costo) o Mtodo (Promedio, FIFO-PEPS, Retail, ltima compra, Identificacin especfica)
Ajuste a Valor Neto de Realizacin
Reclasificacin Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34) , Contratos de Construccin (NIC 11 Sec. 23)
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Ejemplos de Ajustes Contables
Deudores (Instrumentos FinancierosNIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)
Se denominan Cuentas por Cobrar
Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros
Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 Sec. 17)
Ajustar la Vida til de Cada Activo (Correccin de Errores)
Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento
Valoracin: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable
Mtodos Depreciacin (Lnea Recta, Saldos Decrecientes, por USO: Unidades de Produccin, Horas trabajadas)
Activos por Partes (Evaluar informacin relevante)
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Ejemplos de Ajustes Contables
Activos Diferidos (Eliminacin de Cargos Diferidos Evaluar) (Gastos Prepagados que cumplan con definicin de Activos)
Activos Intangibles (Eliminacin de GoodWill y Know How estimado o formado)
Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)
Provisiones de Garantas, Litigios (Las Contingencias se revelan)
Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones)
Obligaciones Financieras por Leasing
Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)
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Efectivo y Equivalentes Instrumentos Financieros
Las cuentas bancarias y de ahorros deben estar conciliadas
Las partidas conciliatorias deben ser solucionadas porque Cuentas por Cobrar (consignaciones sin identificar) y Cuentas por Pagar (cheques girados y no cobrados) erradas (Impacto en Infoexgena)
Valores en Moneda Extranjera se entienden expresadas a la TRM de la fecha de cierre (NIC 21 Sec. 30)
Los Cheques Posfechados Recibidos son Cuentas por Cobrar y Entregados son Cuentas por Pagar
Determinar Equivalentes de Efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor
El Sobregiro bancario es Equivalente al Efectivo (El interno no lo es)
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Reclasificacin Equivalentes Efectivo
Dbito Crdito Efectivo y Equivalentes de Efectivo XXX Inversiones XXX Paso 1: Reclasificacin Paso 2: Medicin. Verificar si al aplicar la metodologa
NIIF el valor debe ser modificado o mantener el saldo actual (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12): Igual valor Mayor valor = Aumenta Patrimonio Menor valor = Disminuye Patrimonio
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Inversiones Instrumentos Financieros
Las Inversiones manejadas como Instrumentos Financieros (Ttulos, Certificados, Papeles Comerciales) deberan estar valorados bajo la siguiente metodologa:
Costo Amortizado: Manejan Capital e Intereses. Se utiliza tasa de Inters Efectivo para calcular el Valor Presente. Se considera Mayor valor de la inversin todo lo necesario para adquirirla (Comisin, Asesora)
Valor Razonable: Cuando exista un Mercado Activo para su negociacin de fcil acceso al pblico
Determinar Deterioro. Prdida de valor en su realizacin
Se pueden presentar como Equivalentes de Efectivo si esa es su finalidad
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Ajuste por Medicin Inversiones
Verificar si al aplicar la metodologa NIIF (IFRS) el valor de la inversin debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)
Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Crdito Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles XXX
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Inversiones en otras Entidades, Acciones, Cuotas,
Partes de Inters
Segn la Finalidad de la Inversin se pueden clasificar para su Presentacin en el Estado de Situacin Financiera en:
Instrumentos Financieros: Cuando se mantienen para la Negociacin y Rendimiento (NIIF 7 y 9 Sec. 11 y 12)
Inversiones en Asociadas: Cuando se persigue Influencia significativa (NIC 28 Sec. 14)
Control Conjunto de Entidades: Cuando se une con otros inversionistas para ejercer control (NIIF 11 Sec. 15)
Inversiones en Subsidiarias: Cuando existe Control Total de una entidad. Se debe realizar Combinacin (100%) y/o Consolidacin (menor al 100%) de Estados Financieros. (NIC 27, NIIF 10 Sec. 9)
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Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones
Dbito Crdito Instrumentos Financieros XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
Inversiones en Asociadas XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
Inversiones con Control Conjunto XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
Inversiones en Subsidiaria XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX
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Inventarios
Verificar si el saldo de cada tem de inventario ha tenido en cuenta cada uno de los elementos de medicin en NIIF (NIC 2 Sec. 13) o debe ser ajustado
Reconocimiento de Egresos (Costo de Ventas) en el Momento de la Transferencia de Riesgos (Venta) Reconocimiento Ingreso
Costos de un Prestador de Servicios (Mano de Obra e Insumos)
Tcnicas y Mtodos de Medicin del Costo (Estndar, Retail, ltima Compra, Identificacin Especfica, Promedio, PEPS)
Produccin: Variaciones Costeo Estndar afectan resultados
Medicin de Productos provenientes de Activos Biolgicos (valor razonable)
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Manejo Elementos de Costo
Estructuracin actual y futura del proceso de compras. Cmo se informan los acuerdos de las negociaciones realizadas y el proceso logstico; manejo documental, cmo se realiza el ingreso de existencias
Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Impacto Tributario manejo diferencial (art. 66 E.T.)
Descuentos en Compras (Condicionales, Rpel). Impacto Tributario por manejo diferencial (Fiscalmente Ingresos)
Deterioro por Reduccin a Valor Neto Realizable
Cmo se estructura el valor estimado de venta?
Cmo se determinan los costos directos de venta?
Cmo se calculan los costos de terminacin?
Eliminacin de Ajustes por Inflacin
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Elementos del Costo de Inventarios
Precio de compra
Aranceles de importacin y otros impuestos (no recuperables posteriormente ante autoridades fiscales)
Transporte
Manipulacin (Cargue y Descargue)
Otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de mercancas, materiales o servicios (Seguros, escolta)
Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducen para determinar costo de adquisicin
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Ajuste por Medicin Inventarios
Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)
Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Crdito Inventarios XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Inventarios XXX Inventarios Ajuste por Inflacin XXX
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Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones
Dbito Crdito Activos Biolgicos - Cultivos XXX Inventarios - Cultivos y Plantaciones XXX
Activos Biolgicos Semovientes XXX Inventarios Semovientes XXX
Contratos de Construccin XXX Inventarios Obras en Construccin XXX
Propiedad, Planta y Equipo XXX Inventarios Repuestos XXX
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Cuentas por Cobrar Instrumentos Financieros
Deudores se llaman Cuentas por Cobrar (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12)
Informacin Relevante para Partes Relacionadas (Familiares de Directivos o Propietarios, Subsidiarias) (NIC 24 Sec. 33)
Partidas conciliatorias para Consolidacin o Combinacin
Cuentas de Operacin Conjunta (NIIF 11 - Sec. 15)
Cuentas por cobrar Asociadas (NIC 28 - Sec. 14)
Retenciones (Renta, Industria y Comercio, Iva, Cree, etc), Anticipos y Saldos a Favor NO SE CONSIDERAN Instrumentos Financieros
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Cuentas por Cobrar - Deterioro
Son Instrumentos Financieros: Inters Implcito
Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales Metodologa de Provisin (Diferente a Fiscal)
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Comerciales - Deterioro XXX
Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Trabajadores XXX
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Deterioro o Castigo de Cuentas por Cobrar
Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y Propietarios
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Directivos XXX
Cuentas por Cobrar Accionistas XXX
Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Cuentas por Cobrar Particulares XXX
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Propiedad Planta y Equipo (1)
Conceptos para Medicin o Valoracin
Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida til
Mtodos Depreciacin (Lineal, Saldos Decrecientes, por Uso (unidades produccin, horas trabajadas))
Corregir Vida til (Activos Depreciados Totalmente Utilizacin Metodologa Fiscal)
Mantenimiento Importante - Mejoras
Bienes por Partes (Edificios, Vehculos)
Determinacin Deterioro y/o Revaluacin
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Propiedad Planta y Equipo (2)
Revisin (Anual) de Mtodos y Estimaciones Cambios en Estimaciones y Correccin de Errores
Reclasificacin a Propiedades de Inversin (NIC 40, Sec. 16), Activos Mantenidos para la Venta (NIIF 5 Sec. 17) o Activos Biolgicos (Cultivos, Semovientes - NIC 41 - Sec. 34)
Reclasificacin de Repuestos desde Inventarios cuando su uso exclusivo sea un elemento de PPyE (NIC 16-Sec. 17)
Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo considerable y sustancial para su terminacin)
Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Descuentos en Compras-Impacto Tributario manejo diferencial
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Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones
Dbito Crdito Activos Biolgicos - Cultivos XXX PPyE - Cultivos y Plantaciones XXX
Activos Biolgicos Semovientes XXX PPyE Semovientes XXX
Propiedades de Inversin XXX PPyE Terrenos/Construcciones y Edificaciones XXX
Propiedad, Planta y Equipo XXX Inventarios Repuestos XXX
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Elementos del Costo de PPyE (1)
El precio de adquisicin
Honorarios legales y de intermediacin
Aranceles de importacin
Impuestos no recuperables
Deducir los descuentos comerciales y las rebajas
Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar, tales como: Preparacin, Entrega y Manipulacin Inicial, Instalacin, Montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente
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Elementos del Costo de PPyE (2)
Estimacin inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro
Estimacin inicial de Costos de Rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta
Cualquier obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o se derive como consecuencia de haberlo utilizado (Reubicacin)
Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las operaciones de prueba durante construccin o desarrollo
Si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de crdito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros
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Valor a Depreciar y Vida til
Valor Depreciable: Valor de Adquisicin deducido el Valor residual (salvamento o rescate). Base para depreciacin
Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener (valor presente) por la venta, despus de deducir costos de venta estimados, una vez alcance antigedad y dems condiciones esperadas al trmino de su vida til
Vida til: Periodo durante el cual se espera que un activo est disponible para su uso por una entidad o nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener
El valor residual y la vida til son ESTIMACIONES
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Ajustes por Medicin
Ajuste de la Vida til Dbito Crdito PPyE Depreciacin Acumulada XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Eliminacin de Ajustes por Inflacin Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX PPyE Ajustes por Inflacin XXX
Registro del Deterioro Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX PPyE Deterioro XXX
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Alternativas de Medicin
Valor Razonable
Revaluaciones o Valorizaciones
Mantener el saldo contable
Eliminar Ajustes por Inflacin
En NIIF para Pymes (IFRS for SME) el mtodo es COSTO-DEPRECIACIN-DETERIORO pero en Implementacin por primera vez nicamente se puede hacer como una excepcin
Clasificar Activos segn finalidad
Cuales Ajusto
Cuales No Ajusto
Cuales Divido en Partes
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Ajustes por Revaluacin
Mtodo de Eliminacin Dbito Crdito PPyE Depreciacin Acumulada XXX (Saldo contable) PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Saldo) PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Valor avalo) Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas) Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Mtodo Incremental PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Mayor valor) PPyE Depreciacin Acumulada XXX(Mayor vr.) Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas) Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)
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Piezas de Repuesto y Equipo Auxiliar
Se registran habitualmente como inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen
Las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades, planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante ms de un periodo.
Si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo pueden ser utilizados con relacin a un elemento de propiedades, planta y equipo, se considerarn tambin propiedades, planta y equipo
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Bienes por Partes
Se puede requerir manejo de partes (Relevancia)
Vehculo (Motor, Chasis)
Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos)
Cada Parte tiene caractersticas propias (administracin)
Valor de Salvamento
Vida til
Mtodo de Depreciacin
Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros
Creacin de UGE (Unidad Generadora de Efectivo)
Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoracin)
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Desmantelamiento o Retiro
Al finalizar Vida til del Bien puede requerir desarmarlo o desmontarlo Entregar bienes sin alteraciones
Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos)
Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimacin
Este concepto Financiero hace la informacin Predictiva porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligacin)
Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando efectivamente cancele el desmantelamiento)
Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado
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Bienes Totalmente Depreciados
Vida til Fiscal ha generado errores
El ajustar la vida til devuelve el mayor valor a socios
Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y finalidad del bien
Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar estimaciones cada ao (evaluar casos)
Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia Permanente Fiscal Control en Cuentas Diferenciales)
Puede ser necesario ajustar fiscalmente (Control fiscal)
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Bienes Adquiridos Mediante Leasing
Bienes Totalmente Cancelados
Registrados por Valor de la Opcin de Compra e incluso totalmente depreciados
Se podran Valorar (ajuste al Patrimonio) y Depreciar (Juicio Profesional Diferencias permanentes y temporarias)
Bienes en Proceso de Cancelacin
Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o Intangible (Depreciacin, Valor Salvamento, Deterioro)
Registrar Obligacin pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero)
La Diferencia se ajusta al Patrimonio
Puede Generar Impuesto diferido (Cuota Gasto Fiscal)
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Creacin Activo y Pasivo Leasing
Propiedad, Planta y Equipo Dbito Crdito PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX PPyE Depreciacin Acumulada XXX Pasivo Financiero Obligaciones XXX Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX
Intangible Intangibles Licencias XXX Intangibles Depreciacin Acumulada XXX Pasivo Financiero Obligaciones XXX Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX
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Impuesto Diferido
Son partidas NO Corrientes
Las Diferencias Permanentes No Generan Impuesto Diferido
Diferencias Temporarias (Control y Seguimiento en el Siguiente ao donde se Aplican, Revierten, Ajustan, Continan). Valor NIIF versus Base Fiscal (Valor Fiscal)
Impuesto a las Ganancias (Financiero)
Impuesto Corriente (Declaracin de Renta)
Impuesto Diferido (Activo y Pasivo)
Efectos en los Resultados y el Patrimonio
Conciliaciones Patrimonial y de Utilidad
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Intangibles No Aceptados
El Goodwill Formado no se encuentra en Sec. 18 - Intangibles (NIIF
para Pymes). Prrafo 18.4 (c) expresa: el activo no es resultado del
desembolso incurrido internamente por ello debera darse de baja.
La NIC 38 - Intangibles (NIIF Plenas) prrafos 65 al 71 expresan
condiciones especficas para registrar un activo. En la gran mayora de
casos se lleva al GASTO
El Goodwill Comprado se encuentra en Sec. 19 - Combinacin de
Negocios y Plusvala (NIIF para Pymes) y la NIC 38 Intangibles (NIIF
Plenas) prrafos 10 a 16. Se debe evaluar el valor registrado
El Know How NO se considera Intangible porque se asemeja al
Goodwill Formado. Si es ADQUIRIDO se puede aceptar
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Eliminacin Intangibles
Goodwill
Dbito Crdito
Patrimonio Supervit de Capital XXX
Intangibles Goodwill XXX
Know how
Patrimonio Supervit de Capital XXX
Intangibles Know How XXX
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Intangibles Aceptados
Confrontar lo registrado contablemente con lo establecido por la NIC 38 (NIIF Plenas) o Seccin 18 (NIIF para Pymes)
Los siguientes conceptos cumplen generalmente los criterios NIIF:
Marcas, Patentes, Derechos, Licencias, Concesiones y Franquicias
Un Intangible es identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Es identificable cuando:
a) Es separable o dividido de la entidad, vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o
b) Surge de un Contrato u otros derechos legales, sin importar si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones
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Diferidos Aceptados
Los Gastos Pagados por Anticipado se aceptan si cumplen con la definicin de activo
Los Cargos Diferidos aceptados que se reclasificaran son:
Programas de Computador y Licencias (podran pasar a Intangibles)
tiles y Papelera, Elementos de aseo y cafetera, Instrumental quirrgico, Dotacin y suministro a trabajadores, Elementos de ropera y lencera, Loza y cristalera, Platera, Cubertera (podran pasar a Inventarios de suministros)
Remodelaciones, Mejoras en Propiedad Ajena, Moldes y Troqueles (podran pasar a Propiedad, Planta y Equipo)
Impuesto de Renta Diferido
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Ajuste por Medicin Intangibles
Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)
Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Crdito Intangibles XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Intangibles - Deterioro XXX
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Reclasificacin Cargos Diferidos
A Propiedad, Planta y Equipo Dbito Crdito PPyE Construcciones XXX Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX PPyE Equipos XXX Cargos Diferidos Moldes y Troqueles XXX
A Inventarios Inventarios Suministros XXX Cargos Diferidos tiles y Papelera XXX Cargos Diferidos Elementos Aseo y Cafetera XXX Cargos Diferidos Dotacin Trabajadores XXX
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Diferidos No Aceptados
Los Cargos Diferidos no aceptados podran ser:
Remodelaciones (podran ser PPyE o castigarlos)
Mejoras a propiedad ajena (podran ser PPyE o castigarlos)
Organizacin y preoperativos
Estudios, investigaciones y proyectos
Contribuciones y afiliaciones
Entrenamiento de personal
Ferias y exposiciones
Publicidad, propaganda y promocin
Concursos y licitaciones
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Castigo Cargos Diferidos
Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX Cargos Diferidos Organizacin y Preoperativos XXX
Cargos Diferidos Estudios, investigaciones y proyectos XXX
Cargos Diferidos Contribuciones y afiliaciones XXX
Cargos Diferidos Entrenamiento de personal XXX
Cargos Diferidos Ferias y exposiciones XXX
Cargos Diferidos Publicidad, propaganda y promocin XXX
Cargos Diferidos Concursos y licitaciones XXX
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Pasivos
Es donde menos cambios podra haber, solo debera analizarse su saldo y evaluar si cumplen con la definicin de Pasivos:
Obligaciones Laborales: Determinar valor definitivo a Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones). No se debera determinar Provisiones (2610) a menos que sean litigios
Pasivos Estimados y Provisiones: Debera realizarse un anlisis detallado de situaciones (Garantas, Desmantelamientos). Las Contingencias no tienen registro pero podran ser provisiones
Pasivos Diferidos: Se mantendran algunos Ingresos Diferidos. Desaparecera la metodologa Fiscal de Ventas a Plazos
Obligaciones por Leasing: Posiblemente no se encuentran registradas
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Creacin Obligaciones Laborales
Podran ser sujeto de ajustes si ya existen
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Beneficios Empleados Ausencias Remuneradas XXX
Beneficios Empleados Corto Plazo XXX
Beneficios a Empleados Largo Plazo XXX
Beneficios Post empleo Pensiones Jubilacin XXX
Beneficios a Empleados por Terminacin XXX
Beneficios Empleados Pagados en Acciones XXX
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Creacin Provisiones
Dbito Crdito
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Provisiones Obligaciones Laborales XXX
Provisiones Obligaciones por Garantas XXX
Provisiones Desmantelamiento XXX
Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX
Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX
Provisiones Litigios Laborales XXX
Provisiones Litigios Civiles XXX
Provisiones Litigios Penales XXX
Provisiones Litigios Administrativos XXX
Provisiones Litigios Comerciales XXX
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Reclasificacin Contingencias (1)
Dbito Crdito Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX
Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX
Contingencias Litigios Laborales XXX Provisiones Litigios Laborales XXX
Contingencias Litigios Civiles XXX Provisiones Litigios Civiles XXX
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Reclasificacin Contingencias (2)
Dbito Crdito Contingencias Litigios Penales XXX Provisiones Litigios Penales XXX Contingencias Litigios Administrativos XXX Provisiones Litigios Administrativos XXX Contingencias Litigios Comerciales XXX Provisiones Litigios Comerciales XXX
Las contingencias no se registran solo se REVELAN
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Castigo de Contingencias
Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Contingencias Obligaciones por Garantas XXX Contingencias Desmantelamiento XXX Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX Contingencias Litigios Laborales XXX Contingencias Litigios Civiles XXX Contingencias Litigios Penales XXX Contingencias Litigios Administrativos XXX Contingencias Litigios Comerciales XXX
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Patrimonio
Reclasificacin de Capital a Pasivos Acciones Preferentes
Dbito Crdito
Pasivo Cuentas por Pagar Socios XXX
Capital Acciones Preferentes XXX
Eliminacin de Ajustes por Inflacin
Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX
Patrimonio Revalorizacin del Patrimonio XXX
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GRACIAS
[email protected] Lder de Investigacin de
Estndares Internacionales