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PREPARACIÓN DEL CIERRE FISCAL DEL EJERCICIO 2015.
“SOY CONTA”
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1) Ley del Impuesto Sobre la Renta
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2) Ley del Impuesto al Valor Agregado
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3) Código Fiscal de la Federación
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4) Obligación de presentar Información anual
(Declaraciones informativas 2015)
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1) MECÁNICA PARA LA DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
FISCAL 2015
(Art. 9, FRACCIÓN I y II y Art. 57 de la LISR)
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2) MECÁNICA PARA LA DETERMINACIÓN DEL ISR DEL EJERCICIO 2015
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3) PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIÓN DEL ISR A
CARGO DEL EJERCICIO 2015 Y LA ACREDITACIÓN DE DIVERSOS
CONCEPTOS
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4) DISMINUCIÓN DE LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO DE LA
UTILIDAD FISCAL DE 2015
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5) CÉDULA PARA REALIZAR LA CONCILIACIÓN FISCAL-
CONTABLE DEL EJERCICIO 2015
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IMPORTE
Utilidad (pérdida) neta contable 2015 (Histórica) $____________
(+) Ingresos fiscales no contables (si se obtiene pérdida se restan) $____________
• Ajuste anual por inflación (acumulable) • Anticipos de clientes • Intereses moratorios de 2014 efectivamente cobrados en 2015 • Ganancia en enajenación de acciones o por reembolso de capital • Ganancia en enajenación de terrenos y activo fijo • Inventario acumulable del 2004 en 2015 • Reducción de inventarios del 2004 acumulable en 2015 • Ingresos del 2014 cobrados en 2015 (S.C. y A.C.) • Ingresos por pago en especie (diferencia en avalúo) • Ingresos por mejoras en inmuebles arrendados • Otros ingresos Fiscales no contables
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(+) Deducciones contables no fiscales $____________
• Costo de ventas contable
• Depreciación y amortización contable (histórica)
• Gastos que no reúnen requisitos fiscales (2) (con límites de deducción)
• Provisión de ISR y PTU
• Gastos no deducibles (artículo 32, fracciones IX y X, LISR) por concepto especifico
• Pérdida contable en enajenación de acciones
• Pérdida contable en enajenación de activo fijo
• Perdida en participación subsidiaria
• Intereses devengados a cargo que exceden el valor del mercado y moratorios pagados o no
• Intereses moratorios del 2014 pagados a partir del cuarto mes
• Otros gastos Contables no fiscales (1)
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(-) Ingresos contables no fiscales $____________
• Intereses devengados a favor cobrados o no
• Anticipos de clientes acumulados en ejercicios anteriores
• Saldo a favor de impuestos y su actualización
• Utilidad contable en enajenación de activo fijo
• Utilidad contable en enajenación de acciones
• Utilidad en participación subsidiaria
• Intereses moratorios de 2015 no cobrados
• Intereses facturados en 2015 no cobrados (S.C. y A.C.)
• Intereses moratorios no cobrados en 2014 generados a partir del cuarto mes
• Deudas perdonadas en 2015 generadas en 1994
• Otros ingresos Contables no fiscales
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(-) Deducciones fiscales no contables $____________
• Ajuste anual por inflación (Deducible) • Adquisiciones netas de mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados
• Costo de lo vendido fiscal • Mano de obra directa • Maquilas • Gastos indirectos de fabricación • Costo estimado por anticipos (regla 3.4.23 RMF) • Deducción por inversiones (actualizada) • Estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones • Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores • Pérdida en enajenación de acciones • Pérdida en enajenación de terrenos y activos fijos • Intereses moratorios del 2014 (a partir del cuarto mes) efectivamente pagados en 2015
• Gastos no pagados en 2014 deducibles en 2015 • Importaciones temporales en 2014 deducibles en 2015 • Otras deducciones Fiscales no contables
(=) Utilidad Fiscal (perdida fiscal) $____________
(-) PTU pagada en 2015 (disminuible) correspondiente a 2014 y 2013 $____________
(-) Pérdida de ejercicios anteriores (actualizada) $____________
(=) Resultado Fiscal (base) para 2015 $____________
Notas: (1) Este monto se incluye a una erogación no cubierta al cierre del ejercicio fiscal a una persona física o bien a una S.C. o A.C., el cual no puede deducirse en el ejercicio de 2015, según la fracción XVIII del
artículo 27 de la ley del ISR; sin embargo, consideramos que esta no es una partida no deducible sino una partida pendiente de deducción; por tanto, es una deducción contable no fiscal. (2) Dentro de esta cantidad corresponde el 91.5% del importe total por consumo en restaurantes, debido a que el artículo 28, fracción XX, de la LISR indica que las erogaciones efectuadas por consumos en
restaurantes no son deducibles en 91.5%, por lo que este importe es una deducción contable no fiscal (ejemplo: 302,211 x 91.5% = 276,523)
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1) LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2015
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1. Ingresos acumulables
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1) Ingresos que no se deben considerar en 2015
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2) Ingresos derivados de deudas no cubiertas
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3) Opción para el tratamiento fiscal de deudas perdonadas a contribuyentes sujetos a
concurso mercantil
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4) Ingresos por pago en especie
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5) Ingresos por mejoras en inmuebles.
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6) Ingresos percibidos para efectuar gastos por cuenta de
terceros
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7) Intereses moratorios.
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8) Ajuste anual por inflación acumulable.
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a) Procedimiento para calcular el ajuste anual por
inflación para 2015
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b) Aspectos a considerar en el ajuste anual por inflación
en 2015
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3. CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS Y DEUDAS PARA EFECTOS DEL
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN 2015
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Créditos (Artículo 45 de la LISR)
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II. Deudas (Artículo 46 de la LISR)
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9) Procedimiento y lineamientos para la cancelación de operaciones que deriven un crédito o deuda en la determinación del ajuste anual
por inflación para 2015 (Artículos 45 y 46 de la LISR)
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10) Opción para acumular los ingresos cobrados por los que no se hubiera
expedido el comprobante correspondiente ni se haya efectuado
el envío o la entrega material de la mercancía, y para deducir el costo de
lo vendido estimado
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11) Inventario acumulable en el ejercicio de 2015
![Page 34: PREPARACIÓN DEL CIERRE...la determinación del ajuste anual por inflación para 2015 (Artículos 45 y 46 de la LISR) 10) Opción para acumular los ingresos cobrados por los que no](https://reader033.vdocuments.co/reader033/viewer/2022042020/5e77d6cd15097a0227523eca/html5/thumbnails/34.jpg)
2. Deducciones autorizadas en 2015
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1) Documentación comprobatoria de una
erogación, para que proceda su deducción
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2) Forma de pago de erogaciones deducibles
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3) Erogaciones a través de terceros
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4) Deducción de adaptaciones hechas a instalaciones a fin de facilitar el acceso de personas
con capacidades diferentes
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5) Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas
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6) Entero de retenciones de ISR a fin de obtener la
deducibilidad de la erogación de la cual deriven.
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7) Pagos que deben estar efectivamente erogados al
cierre del ejercicio, para considerarse deducibles.
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8) Plazo para reunir los requisitos de las
deducciones.
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9) Deducción del costo de lo vendido
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10) Deducción de bienes de importación
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11) Pagos por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio
personal subordinado
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12) Lineamientos aplicables en la deducción de viáticos o
gastos de viaje
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13) Gastos relacionados con inversiones no deducibles y
con ingresos exentos
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14) CFDI para la deducción de vehículos usados
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15) Determinación de la deducción del automóvil en
2015
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16) Deducción de pérdidas de automóviles por caso fortuito
o de fuerza mayor en 2015
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17) Gastos deducibles relacionados con las
inversiones en automóviles en 2015
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18) Deducción de combustibles para automóviles
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19) Deducción del arrendamiento de automóviles
2015
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20) Deducción de gastos relativos a automóviles arrendados
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21) Deducción de automóviles que se adquieren mediante
arrendamiento financiero o a crédito
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22) Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
activos fijos tangibles propiedad de terceros
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23) Deducción de intereses moratorios
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24) Anticipos pagados por gastos
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25) Pérdidas por créditos incobrables
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26) Límite en la deducción por donativos otorgados
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27) Deducibilidad de recargos efectivamente pagados
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28) Registro contable de deducciones, incluso mediante
cuentas de orden
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29) Disminución de la PTU pagada en el ejercicio
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30) Disminución de pérdidas fiscales
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31) Acreditamientos contra el ISR causado en el ejercicio
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1. Acreditamiento del ISR pagado por sociedades residentes en el
extranjero, derivado de la distribución de dividendos o
utilidades
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2. Acreditamiento del ISR pagado al distribuir dividendos
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32) Determinación y actualización de cuentas fiscales
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1. Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufín)
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1) Partidas no deducibles por considerar en el cálculo de la
utilidad fiscal neta del ejercicio
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2) Utilidad fiscal neta negativa
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3) Actualización al cierre del ejercicio de la Cufín
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2. Cufín al 31 de diciembre de 2013 y Cufín con las utilidades a
partir de 2014
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1) Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (Cufinre)
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2) Dividendos provenientes de la Cufinre
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3) Cuenta de capital de aportación (Cuca)
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II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 2015
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1. Verificación de la correcta determinación de cada pago
mensual de IVA
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2. Tratamiento de saldos a favor de IVA conforme a la ley
que regula este gravamen
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3. Compensación de saldos a favor de IVA
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III. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 2015
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1. Presentación de avisos por la aplicación de estímulos
fiscales