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Precios de Transferencia Su importancia en el mundo y
los negocios de hoy
30 de Agosto de 2011
Porué Planificar?Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Principio Arm’s Length
Análisis de Comparabilidad
Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
Por qué Planificar
Legislación Argentina en Precios de Transferencia
Multas
Auditorías
Agenda
Los precios cobrados en transacciones con compañías vinculadas no deben diferir de los
precios que se hubieran cobrado en transacciones similares entre entidades independientes.
► ► Qué hubiese hecho un tercero independiente en esa situación
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Principio Arm’s Length
Análisis de Comparabilidad
Productos
• Volumen• Condiciones contractuales• Lugar Geográfico
Tipos de Análisis
Precios
Rentabilidad
Funciones
• Se basa en el principio que la transacción debe ser remunerada en base a las funciones desarrolladas, los activos mantenidos y a los riesgos asumidos. A mayor complejidad en las funciones, mayor rentabilidad esperada
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Métodos
Ingresos
CMV
Resultado Bruto
Gastos Operativos
Resultado Operativo
Gastos no operativos
Impuestos
Resultado Neto
2) Precio de reventa3) Costo más beneficios
4) División de ganancias5) Margen neto de la transacción
1) Precio comparable entre partes independientes
Análisis de Comparabilidad (Métodos de Precios de Transferencia)
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
Manufacturero por Contrato
Principal (propietario
de la PI)
Manufacturero por Contrato
Cliente
Paga costo + margen acotado
Flujo de los bienes
Manufacturero
Manufacturero completo
Cliente
Operación Sujeta a análisis
Flujo de los bienes
Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
Oficina de RepresentaciónPrincipal
Oficina de Representación
Cliente
Paga costo + margen acotado
Distribuidor
Distribuidor
Cliente
Flujo de los bienes
Principal
Flujo de los bienes
Flujo de los bienes
- Demostrar sustancia y razón económica que justifica el cambio- Categorización como comisionista y exigir un % de las ventas
APA (Acuerdos Anticipados de Precios)
En desarrollo en nuestra región
Se negocian entre el fisco y el contribuyente (introducidos por la OCDE), representan procedimientos administrativos que se pueden aplicar para reducir los desacuerdos por precios de transferencia y ayudar a reducir las controversias.
- Unilaterales. Acuerdos entre la administración fiscal local y el contribuyente en su jurisdicción
- Bilaterales o Multilaterales. Acuerdos efectuados ante las administraciones fiscales de dos o más países
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Precios de Transferencia como Herramienta de Gestión
Por qué Planificar
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Fuente: Ernst & Young
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Por qué Planificar (Cont.)
Fuente: Ernst & Young
Porqué Planificar?Precios de Transferencia:
Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Adhieren a las normas de la OCDE Principalmente, se rigen en las RG 1122 y la RG 3132. En las mismas se requiere que
las personas que tengan operaciones con compañías vinculadas del exterior y/o situadas en paraísos fiscales presenten:
• Informe de Precios de Transferencia (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior)• Formulario 743 (anual - 8 meses de finalizado el EF anterior)• Formulario 969 (anual, - 15 días de presentación de la DJ de Impuesto a las
Ganancias)• Formulario 742 (semestral - 5 meses posteriores al cierre del primer semestre del
ejercicio en curso)
Legislación Argentina en Precios de Transferencia
Por omisión de presentación de declaraciones juradas en los plazos generales sin necesidad de requerimiento previo. La multa por omisión de la presentación de la declaración jurada con el detalle de las operaciones de precios de transferencia asciende a $ 10.000, y se elevará a $ 20.000 si el sujeto pertenece a una persona extranjera.
Por incumplimiento de los deberes formales. Acumulables con la del artículo anterior. Las multas por incumplimiento a los deberes formales relacionados con precios de transferencia van de $ 150 a $ 45.000.
Por omisión de pago de impuestos por falta de presentación de las declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas. La multa de 1 a 4 veces el impuesto dejado de pagar cuando se origine en operaciones con el exterior.
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Multas
Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Auditorías en industrias específicas. Principalmente comprendían:
•Automotrices
•Cerealeras
•Laboratorios
Empresas en todo tipo de industrias. En general son a empresas que:
•No habían cumplido con los requerimientos formales (presentación de los informes o DJs)
•Habían realizado ajustes de precios de transferencia
Los requerimientos se basen en la presentación de la documentación.
• Se espera que los requerimientos sigan creciendo y se continúen integrando los sistemas (ej. Sistema María)
• Fisco cada vez más especializado con mayor interacción con fiscos internacionales
• Necesidad de recaudación
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Precios de Transferencia: Su importancia en el mundo y los negocios de hoy
Mariana [email protected]ín [email protected]