Paraísos fiscales
•Definición: jurisdicciones que cuentan con un régimen tributario dual orientado a atraer capitales de no residentes
•Características externas
•Elementos normativos
Regulación normativa
Real Decreto 1080/1991, de 5 de Julio.
OM - 2652 de 2002.
GAFI lista países no cooperantes
Ley de prevención del fraude 36/2006. disp. adic. 1ª.
Características externas
1.- Factores físicos: ubicación geográfica
2.- Factores institucionales: la confianza
3.-Factores económicos: consistencia del sector financiero
Elementos normativos
Elementos normativos1. Existencia de un sistema fiscal dual de
control de bancario diferente según se aplique a los nacionales de ese paraíso o a los titulares de terceros Estados que se amparen en el mismo. Incluso ausencia de tributación.
Elementos normativos• 2. Secreto Bancario, es decir
confidencialidad, secreto y anonimato en que se desarrollan la titularidad y los movimientos de las cuentas bancarias.
• Modalidades del secreto bancario• Cuentas: cifradas
Con titulares interpuestosa nombre de fiduciarios profesionalesanonimas
Elementos normativos• 3. Existencia de una ley restrictiva que
impide el levantamiento del secreto bancario y de los límites de información (escasa y con nula trascendencia tributaria).
• Opacidad social o empresarial
Elementos normativos• 4. Estas jurisdicciones impiden la
negociación de cualquier clase de convenio que incluya una cláusula que regule el intercambio de información. Punto clave frente a la comunidad internacional para convertirse como una zona de tributación privilegiada.
Elementos normativos• 5. Ausencia de cualquier norma que
limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal, cosa que permite el reciclaje de capitales utilizando como soporte la estructura jurídica y fiscal que ofrece el paraíso fiscal.
Elementos normativos• 6. Existencia de una red de
comunicaciones, de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas y una infraestructura jurídica, contable y fiscal que permita el acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraíso fiscal.