Download - PARA EXPLICAR EL BALANCE
El patrimonio y las cuentas de la empresaDocumentación contable
en la pymre
EN ESTE POWERPOINT ANALIZAMOS
VI. La información en la empresa• Obligaciones contables de la empresa: Balance de Situación, Cuenta de
Pérdidas y Ganancias, Memoria, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo
• 2. Concepto de patrimonio y su composición*.• 3. Elaboración del Balance y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias**• 4. Análisis económico financiero de la información contable mediante
ratios básicos• 5. La fiscalidad empresarial: directa e indirecta. IRPF, IS, IVA/IGIC:
naturaleza y hecho imponible.• FUENTE: CONTENIDOS PAU DE LA MATERIA DE ECONOMÍA DE LA
EMPRESA
• Enlaces útiles:Documentación necesaria para realizar el balance y cuenta de pérdidas y ganancias
http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/03/documentacion-necesaria-para-realizar.html
Ejercicios de balance:
http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/ejercicio-balance.html
http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/ejercicios-balance-2.html
http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/plantilla-examen-balance.html
Ejercicios de la cuenta de pérdidas y ganancias:
http://www.iespuerto.com/depart/econom/curso10-11/soluciones%20PAU/perdidas%20y%20ganancias.pdf
El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.
Marco conceptual
Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser
Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
El patrimonio
Letras pendientes de pago
Préstamos a largo plazo
Deudas con proveedores
Obligaciones
Letras pendientes de cobro
Clientes Derechos
Artículos para la venta
Mobiliario de la tienda
Equipo informático
Furgoneta
Local
Dinero en cuenta corriente
Dinero en caja
Bienes
El patrimonio
de la empresa
El patrimonio
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Patrimonio neto
Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad
obtenida el valor de las obligaciones.
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
Masas patrimoniales
ACTIVO: Bienes y derechos
PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)
NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y
beneficios no distribuidos
PN = A – P
A = P + PN
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo
Ecuación fundamental del patrimonio
Estructura económica y financiera
FINANCIACIÓN: Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa
Estructura financiera
Estructura económica
INVERSIONES: Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa
ACTIVO
NETO PATRIMONIAL
PASIVO
• Bienes • Derechos de cobro
• Fondos aportados por los socios• Beneficios no distribuidos
• Deudas a l/p• Deudas a c/p
Activo
El activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa
Clasificación
Activo no corrienteo
inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes
Activo corriente
Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresaSe renuevan cíclicamente y a corto plazo
SUBCLASIFICACIÓN
Patrimonio neto
Patrimonio neto(o no exigible)
Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:
• Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa
• Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos.Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
Pasivo
El pasivo(exigible)
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Clasificación
Pasivo no corrienteo
exigible a largo plazoDeudas con vencimiento a más de un año
Pasivo corrienteo
exigible a corto plazo
Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año
SUBCLASIFICACIÓN
La cuenta, el libro diario y el libro mayor
Aumentos
DisminucionesValor inicial
Debe Cuentas de activo Haber
Aumentos
Valor inicialDisminuciones
Debe Cuentas de pasivo Haber
El libro diario
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
La cuenta
Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados
Libros contables
Libros contables obligatorios según el código de comercio
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro diario
El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio
• Balance de situación• Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados• Memoria• Estado de cambios en patrimonio neto• Estado de flujos de caja (no en PYMES)
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Balance de situación
Total patrimonio neto y pasivoTotal activo
Exigible a corto plazo
Pasivo corrienteDeudores comerciales
Y otras cuentas a cobrar
ExistenciasExigible a largo plazo
Activo corriente Pasivo no corriente
Resultado del ejercicio pendiente de aplicación
(Amortización acumulada del inmovilizado)
Inmovilizado material
CapitalInmovilizado intangible
Patrimonio netoActivo no corriente
Patrimonio neto y pasivoActivo
ReservasDe menor a mayor liquidez
De menor a mayor exigibilidad
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
El activo en el balance
Activos intangibles como las patentes, marcas, etc.
Inmovilizado intangible
Pérdida de valor del inmovilizadoAmortización de inmovilizado material
Activo no corriente
Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse
Existencias
Inversiones financieras
Deudores varios
Efectos comerciales a cobrar
Clientes
Caja o bancos
III. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
Activo corriente
Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc.
Inmovilizado material
Deudores comercialesY otras cuentas a cobrar
Efectos comerciales a pagar
Impuestos pendientes de pago
Suministros recibidos y no pagados
Deudas a corto plazo con entidades bancarias
Acreedores
Patrimonio neto y pasivo en el balance
Aportaciones de los sociosCapital
Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella
Reservas
Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo
Resultados del ejercicico.
Patrimonio neto
Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
Pasivo
Ejemplo de balance de situación
Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social .......................................................Mercaderías en almacén .....................................Pagos pendientes a proveedores a corto plazo ..Reservas .............................................................Maquinaria ..........................................................Ingresos de clientes aplazados a 60 días ...........Préstamo a largo plazo de un banco ..................Construcciones ...................................................Dinero efectivo en caja .......................................
6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300
Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
647.900TOTAL P. NETO Y PASIVO647.900TOTAL ACTIVO
1.300 - Caja
105.700Proveedores 6.100 - Bancos
Exigible a corto plazoDisponible
PASIVO CORRIENTE 8.400 - Clientes
Realizable
207.800- Deudas con entidad de crédito 13.100 - Mercaderías
Exigible a largo plazoExistencias
PASIVO NO CORRIENTECORRIENTE
30.000 - Reservas478.900- Construcciones
304.400 - Capital social- Maquinaria
Fondos propiosInmovilizado material
PATRIMONIO NETONO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO
Segunda fase: elaboración del balance
Ejemplo de balance de situación
Fondo de maniobra
• FM= AC – PC ( ver vídeo)( pag. 232) • FM= NETO ( NO EXIGIBLE)+ PASIVO NO
CORRIENTE – ACTIVO NO CORRIENTE
• Análisis financiero• - Fondo de Maniobra: FM = AC –PCEs conveniente para que no existan problemas financieros que el activo corriente sea superior al pasivo corriente, de esa manera podremos hacer frente a los desajustes que se pudiesen producir entre la corriente de cobros y pagos.
Ejemplo pau
• b) Cálculo del Fondo de Maniobra• Fondo de Maniobra (año 1) = AC – PC = 1 051
000 – 1 106 000= -55.000 euros• Fondo de Maniobra (año 2) = AC – PC = 1 055
000 – 617 000 = 438.000 euros• El primer año carece de liquidez sufriente para
hacer frente a sus pagos a corto plazo, aunque el segundo año mejora notablemente logrando una situación más equilibrada.
• La empresa Técnicos Unidos S.L. presenta los siguientes datos al finalizar el año X:• a) El local donde tiene localizadas las oficinas fue adquirido por 310.000 euros, de los cuales 100.000• corresponden al valor del terreno.• b) Para la compra de dicho local solicitó un préstamo bancario, del cual tiene pendiente de pago 150.000 € a
largo• plazo y 10.000 € a corto plazo.• c) Tiene una furgoneta adquirida por 24.000 euros mediante préstamo bancario, de los cuales le quedan por
abonar 15.000 € a largo plazo y 6.000 € durante el próximo año.• d) Tiene pendiente de cobrar a clientes, facturas por importe de 25.000 € y efectos por 20.000 €.• e) Los programas informáticos utilizados en la gestión de la empresa (software) han costado 6.000 €• f) Los saldos en cuentas corrientes bancarias ascienden a un total de 5.000 euros.• g) Debe facturas a sus proveedores por importe de 5.200 euros.• h) Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 1.800 euros.• i) Tiene pendiente de pago impuestos por importe de 2.000 euros.• j) El equipo informático (hardware) asciende a 36.000 euros.• k) Mantiene un efectivo en caja para pequeños pagos de 2.500 euros.• l) El capital social asciende a 100.000 euros.• m) Mantiene una reserva legal por importe de 40.000 euros.• n) La amortización acumulada asciende a 105.000 euros.• o) Mantiene en almacén mercaderías por importe de 12.900 euros.
Para hacer
en casa
• La empresa Deco Vivienda presenta la siguiente información correspondiente al Balance Final anual (en euros):
• Clientes.............................................................. 15.000 Mobiliario............................................ 15.000
• Deudas a largo plazo con entidades de crédito.. 20.000 Mercaderías......................................... 30.000
• Caja.................................................................... 3.000 • Bancos e instituciones de crédito……. 10.000• Proveedores, efectos comerciales a pagar…….. 8.000• Equipos para procesos de información 2.000• Amortización acumulada……………………..... 4.000 Capital
Social…................................... 30.000• Deudas a corto plazo con entidades de crédito… 5.000 Hacienda Pública
Acreedora………… 1.000
Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de pérdidas y ganancias
Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresaA. Resultado de
explotación
(BAIT)
Cuenta de pérdidas y ganancias
Ingresos de explotación – Gastos de explotación
Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
obtenidos por la posesión de títulos)B. Resultado financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros
C. Resultado antes de impuestos (BAT)
Resultado de explotación + Resultado financiero
D. Resultado del ejercicio (BN)
Resultado antes de impuestos – Impuestos
• 1. Comercio S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos en su contabilidad, correspondientes al año pasado:
• a) Compró mercaderías durante el ejercicio por un total de 300.000 euros.• b) Tuvo que realizar obras de reparación de la instalación eléctrica por importe de 9.000 euros.• c) Los sueldos del personal ascendieron a 90.000 euros y las cuotas empresariales a la seguridad
social 30.000 €.• d) La amortización del inmovilizado material se realizó por importe de 24.000 euros.• e) La facturación por ventas ascendió a 500.000 euros.• f) Los consumos de agua y luz ascendieron a 3.000 €.• g) El banco le abonó 1.000 euros en concepto de intereses de cuenta corriente.• h) Una inundación destruyó equipos informáticos por valor de 15.000 euros.• i) Los intereses de un préstamo a corto plazo ascendieron a 10.000 euros.• Con estos datos, se pide:• 1) Elaborar el estado de Pérdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del ejercicio
sabiendo que el impuesto de beneficios a aplicar es el 25%.• 2) Calcular la ratio de rentabilidad económica del ejercicio, si el Activo total de la empresa
asciende a 360.000 euros.
Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Otras cuentas anuales
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.
Memoria