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8/19/2019 Nuevo Estatuto Aduanero Colombiano
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OPORTUNIDADES Y RETOS DEL
NUEVO ESTATUTO ADUANERO
( Decreto 390 Marzo 7 de 2016 )
Germán Castro Bernal
E-mail: [email protected]
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ÍndiceI. Nociones esenciales del Proyecto de Estatuto Aduanero.
II. El Declarante y la Agencia de Aduanas – Nuevas Consideraciones.III.Aspectos a considerar en el proceso de importación.
IV.Importaciones temporales y otras modalidades.
V. Aspectos a considerar en materia de exportaciones.VI.Depósitos.
VII.Sociedades de Comercialización Internacional.
VIII.Zonas Francas y Zonas Económicas Especiales.IX.Controles Aduaneros y Sanciones.
X. Régimen de Transición.
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Los ejes del Estatuto Aduanero
Compilar,Modernizar, Simplificar ySistematizar
Racionalizar elRégimen
Sancionatorio
Simplificación deprocedimientos
Reserva de decomiso
Compromisos TLCy
IncorporaCompromisos TLC
y CAN, respetacompromisos OMAy OMC (ej. Art. 4)
Confianza en eldeclarante:
- En habilitaciones- En importaciones
Simplifica temascomo la corrección
por diferencias enla descripción.(ej. Art. 511)
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Título I. Disposiciones GeneralesTitulo II. La Obligación AduaneraTítulo III. Obligados Aduaner os Título IV. Del Destino AduaneroTítulo V. Generalidades de los Regímenes AduanerosTítulo VI. Importación de Mercancías al Territorio Aduanero Nacional.Título VII. Exportación de Mercancías del Territorio Aduanero Nacional.Título VIII. Régimen de Depósito AduaneroTítulo IX. Tránsito de MercancíasTítulo X. Otras Operaciones Aduaneras de Transporte Título XI. Operaciones de Comercio Exterior de los Depósitos Francos
Título XII. Puerto Libre de San Andrés Providencia y Santa CatalinaTítulo XIII. Zonas de Régimen Aduanero EspecialTítulo XIV. Controles AduanerosTítulo XV. Régimen SancionatorioTítulo XVI. Causales de Aprehensión y Decomiso de MercancíasTítulo XVII. Procedimientos AdministrativosTítulo XVIII. Protección a la propiedad intelectualTítulo XIX. Cobro de obligaciones aduanerasTítulo XX. Devolución y Compensación de Obligaciones Aduaneras Título XXI. Normas sobre la disposición de mercancías aprehendidas,decomisadas o abandonadasTítulo XXII. NotificacionesTítulo XXIII. Disposiciones Transitorias y Homologaciones
Título XXIV.
Derogatorias y Vigencias
Decreto
390 / 7-03
2016
676
Artículos
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¿Qué efectos tienen los principios aduanerosen el Estatuto? (Ejemplos) (Art. 2)
1. Debido proceso2. Igualdad3. Buena fe4. Economía5. Celeridad6. Eficacia7. Imparcialidad
8. Prevalencia de lo sustancial9. Responsabilidad10. Publicidad y contradicción11. Progresividad eficiencia12. Seguridad y facilitación en la
cadena logística de lasoperaciones de comercio
exterior13. Coordinación14. Colaboración15. Favorabilidad
LeyMarco
NuevoEstatuto
Aduanero
1. Eficiencia2. Favorabilidad
3. Justicia4. Prohibición de doble
investigación5. Seguridad y facilitación6. Tipicidad7. Prohibición analogía
8. Especialidad
9. Prevalencia sustancial
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Efectos de las nuevas definiciones (Art.3)1. Acuerdo comercial 21. Instalaciones Industriales2. Administración aduanera 22. Manifiesto de tráfico postal
3. Aforo 23. Mercancía diferente4. Archivo electrónico 24. Operación Aduanera Especial5. Carga 25. Operación de aligeramiento de carga6. Carga consolidado 26. Operación de perfeccionamiento7. Coeficiente de rendimiento 27. Planilla de recepción8. Comercio ilícito 28. Productos compensadores9. Contrabando 29. Prueba de origen10. Cruce de frontera 30. Recargos11. Declaración aduanera 31. Recinto de almacenamiento12. Derecho e impuestos a la importación 32. Residente13. Desaduanamiento 33. Residuo14. Desperdicio 34. Retiro de las mercancías15. Digitalizar 35. Transporte de combinado16. Dispositivo electrónico de seguridad 36. Turista17. Documento digitalizado 37. Zona de fondeo18. Documento electrónico 38. Zona franca19. Formalidades aduaneras
20. Fraude Aduanero
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Derechos e impuestos a la importación
“Los derechos de aduana y todos los otros derechos, impuestos o
recargos percibidos en la importación o con motivo de laimportación de mercancías…” (Esta definición incluye el IVA porimportación).
HechoGenerador:
Laintroducción
al TAN
(Art. 22)
SujetoPasivo:
ElDeclarante*
(Art. 23)
BaseGravable:valor deaduana(Art. 26 P.1)
SujetoActivo:Nación -
DIAN(Art. 23)
NO existe obligación de pago de derechos e impuestos a laexportación, salvo cuando existan disposiciones especiales que
regulen la materia. (Art. 31)
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Derechos e impuestos a la importación
Derechos aduaneros Impuestos Recargos Aduaneros
- Arancel - IVA- Impuesto al
Consumo- Impuesto a la
Gasolina
- Derechosantidumping
- Derechoscompensatorios
- Salvaguardias- Otros
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Aplicación de los derechos e impuestos a laimportación (Art s. 24 y 25 )
Tipo de Declaración Derechos e impuestos, Tipo y tasa de cambio
Declaración inicial Vigentes al momento de presentación y aceptación
Declaración de corrección Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración inicial u otra declaración que
anteceda.
Declaración de modificación deregímenes suspensivos
Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración inicial.
Declaración de modificación en elrégimen con franquicia o depósito
aduanero
Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración de modificación.
Leasing o arrendamiento Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración inicial.
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Enfoque del Decreto para controlar el Contrabando, Comercio Ilícito y, Fraude Aduanero
Art. 500 Fiscalización
Art. 486 Control Aduanero
Contrabando
Verificación de la legalidad de operaciones ycumplimiento de obligaciones
Esquemas de revisión selectiva de mercancías,medios de instrumentos y control
Consideraciones Neutralización de conductas decontrabando
Art. 2. Principios Principio de seguridad y facilitación en lacadena logística de operaciones
Art. 3. Definiciones
Art. 50. Obligacionesgenerales
Art. 62. Conocimiento del
clienteArt. 526-527. InfraccionesOperador de ComercioExterior
Art. 550. Causales deaprehensión y decomiso
Contrabando/Comercio ilícito
Reportar irregularidades/ obligación deabstenerse de realizar determinadasconductas
Agencia de aduanas: establecimientode mecanismos de control (P.3)
Sanciones/lavado de activos Art.52-542
Delito de contrabando
Facultadesde
fiscalizacióny control
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El Sistema de Gestión de Riesgos (Art.493 )
Sistema de
Gestión del
Riesgo
- Consideraciones: Fortalecimientos de la gestión de riesgo.
- Art.28. Procedencia del pago consolidado.
- Art.42. Requisitos y Obligaciones de los Declarantes: concepto
favorable de medición del riesgo.- Art.128. Imposición de controles, restricciones condiciones para el
ingreso y salida de mercancías conforme a criterios del Sistema de
Gestión del Riesgo.
- Art.181. Información contenida en el Banco de Datos como
herramienta del Sistema de Gestión de Riesgos.
- Art.217. Técnicas de análisis de riesgo para determinar el levante
automático o el aforo documental o físico de la mercancía.
- Art.486. Control Aduanero.
- Art.494. Establecimiento de niveles de confiabilidad y
reconocimiento de declarantes y operadores de comercio exterior.
- Art.341. determinación de embarque directo o diligencia de aforo
de acuerdo a técnicas de análisis de riesgos.
- Art.385. Determinación de la autorización del Régimen o revisión
de la mercancía con fundamento en técnicas de análisis de riesgo.
- Art.399. Determinación de reconocimiento o autorización de la
operación de tránsito conforme a las técnicas de análisis de riesgo.
- Art. 494. Elementos de la Gestión de Riesgo.
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Elementos de l a Gestión de Riesgo (Art.494 )
Persona ycaracterísticas
de la operación
Estado de lasobligaciones depagos exigibles
Estado de lasobligaciones depagos exigibles
Incumplimientode obligaciones
Evasión depagos
Solvenciaeconómica
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Sistematización de los procesos y los Servicios Informativos Electrónicos (SIE) (Art.4 y 7 )
Sistematizaciónde procesos
Servicios informáticos electrónicos
Trámites electrónicos
Sistema de identificación electrónico
Contingencias
Formalidadesoperaciones,obligaciones
etc.
Fallas en losservicios
Claveelectrónicaconfidencial
ÚnicamenteDIAN
- Todo proceso de importación deberá tramitarse y presentarse en losformularios y formatos oficiales a través de medios electrónicos.
- ¿ Se acaban las declaraciones manuales?
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La Firma Electrónica (Art.6)
Algunos aspectos
Requieren firmaelectrónica. Ej. Art.
143. DeclaraciónAduanera, de Valor, de
ExportaciónDefinitiva.
¿ Qué otrosdocumentos requierenla firma electrónica?
Art.6
¿ Qué es ycómo se
obtiene lafirma
electrónica?
¿ Qué efectos tienesobre la firmeza de la
declaración?
- ¿ Cómo se interpreta la obligación del declarante de conservar los documentosfísicos cuando corresponda? Art.42. #3.11 y 4.4 Se permite la conservación en archivoselectrónicos.
- No es el mismo mecanismo de firma digital ¿ Quién lo administra?
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II. El declarante y la agencia deaduanas
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El DeclaranteObligado a declarar es el Declarante: Importador,
Exportador o Transportador. (Arts.33). ¿ Cambia la
regla general de que la agencia de aduanas sea eldeclarante?
El Declarante es uno de los responsables de laObligación Aduanera. (Art.39)
Cuando actúe a nombre propio, debe elaborar y
suscribir las respectivas declaraciones aduaneras. (Art.39)
La declaración puede también ser presentada por una
agencia de aduanas a nombre del Declarante.(Art.143)
l l b d l d l
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¿Qué implica el cambio de conceptualización del Declarante? (Art s.39, 40,41 )
El declarante responde por:
Veracidad, exactitud e integridad en la declaración del valor. Obligación defirmarla (At.176) Entre otras obligaciones. (Art.42)
Tendrá clave electrónica para ingresar a los SIE.
Departamentode comercio
exterior
Contrato demandatoaduanero
Outsourcingaduanero
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El
declarante
Actúa aNombrePropio
A través deagencia deaduanas
Agencia de aduana a nombre y por
cuenta del declarante: mercancíaendosada o consignada. (Art.37)
La agencia actúa por cuenta y riesgo deldeclarante.
Puede actuar como representante deldeclarante ante la aduana. ( Art.36)
Inspección previa.
Responde por la entrega de los
documentos soporte de la declaraciónaduanera, con el cumplimiento de losrequisitos legales.
Responde por la autenticidad de losmismos, y por el lleno total de los datos
exigidos.
Puede actuar ante la aduana a través desus representantes legales. (Art.36)
Inspección previa.
Actuación a nombre propio vs. Agencia deaduanas
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Requisitos de los Declarantes cuando actúendirectamente (Art. 42)
Domiciliadoo
representadoen el país.
(1.1)
InscripciónRegistro
ÚnicoTributario.
(1.2)
No tenerdeudas
exigibles enmateria
tributariaaduanera ycambiaria.
(1.3)
Conceptofavorable demedición deriesgos. (1.4)
¿ Se deben cumplirestos requisitos cuandose actúe a través de unaagencia de aduanas?
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Obligaciones de los Declarantes cuandoactúen directamente(Art.42)
Presentación dedeclaraciones,
respondiendo por
la información.
Pago dederechos eimpuestos.
Entrega demercancías.
Comparecer ycolaborar con la
Autoridad
Aduanera.
Suministro yconservación
de
información.
Algunas de estas obligaciones NO son delegables por el hecho de suscribir unMandato Aduanero (Art. 42) Ej.:
Entrega de información. Comparecer cuando sea requerido. Pagar los Derechos e Impuestos. Cumplir con el Control de Lavado de Activos.
Constitución de garantías en los eventos en que la ley así lo exige.(Art.8)
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Responsabilidad de la agencia de aduanas
La agencia de aduanas no responde por:
Infracciones aduaneras por la determinación del valor en aduanas de la mercancíaimportada.
Infracciones derivadas de exigencias particulares contenidas en el mandato.
La agencia de aduanas responde por: Art.57 Exactitud y veracidad del contenido de la declaración aduanera supeditado a
haber recibido la información correcta por parte del declarante. (Art.538)
Obtención/cumplimiento de requisitos legales, autenticidad y entrega dedocumentos soporte obtenidos por la agencia de aduanas en cumplimiento demandato.
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Consideraciones en materia de agenciade aduanas (Art.54 )
Desaparecen los niveles; se modifica por garantíassegún jurisdicción.
No podrá consolidar, desconsolidar ni transportarcarga. Excepciones (i) almacenes generales dedepósito (ii) tratamiento especial/concepto favorableen materia de riesgo.(Arts.34, 35 y 61)
No podrá representar a una persona dentro de un proceso de fiscalización aduanera. ( Art. 55)
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Nuevas obligaciones de la agencia deaduanas (Art.55-65 )
No solo vincular, sinodemostrar la vinculación
laboral directa y formal desus agentes de aduanas y
auxiliares. Informardesvinculación.
Recibir pagos por serviciosprestados únicamente de
parte del cliente a quien leprestó os servicios y no de
terceros.
Todas las agencias debentener comité de control y
auditoría, código de ética ymanuales.
Registrar documentos en losSIE.
Algunosejemplos
I li i d l M d Ad (A 56)
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Implicaciones del Mandato Aduanero (Art.56 )
- ¿ Qué hacer con los mandatos vigentes?
- ¿ Será necesario efectuar una revisión del contratode mandato? ¿ Qué debe incluirse en el contrato demandato?
- Naturaleza mercantil y de servicio de las agenciasde aduana.
- Responsabilidad frente al Sistema de Gestión deRiesgo y el tratamiento preferencial.
- Obligación de actuar a través de agencia de aduanasdurante primer año de vigencia del Decreto para
imp/exp o tránsito de mercancías > valor FOB
US$30.000. (Art.669)
MandatoAduanero
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El consignatario (Art.3)
Concepto Persona natural o jurídica a quien se le envíadesde el exterior una mercancía / El Consignatario puede ser el destinatario.
Pueden ser consignatarios:- Operaciones: uso del NIT asignado.
- Actuaciones: administrador designado.- Constitución garantía global: 1%valor
FOB de la mercancía.- Administrador puede otorgar mandato
aduanero.
- DIAN tendrá que establecer los términos ycondiciones para su constitución.
- Responsabilidad solidaria.- El administrador designada por la misma
celebra el Mandato Aduanero.
Consorcios yUniones Temporales Ley
80 (Art. 41 del 390)
AsociacionesEmpresariales
(Art.56)
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Tratamiento especiales (Art. 35)
Beneficioslogísticos
Aforo demercancías
Reducciónmonto degarantías/Garantía
global
Pago diferidoPago consolidado
Según los niveles de confiabilidad, la DIAN podrá reconocer a los
declarantes y operadores de comercio exterior los siguientestratamientos especiales:
Aplica tanto al declarante que actúe o no a través deagencia de aduanas.
Se pueden perder o suspender de conformidad con los
riesgos establecidos por el artículo 521
Có á l i ió d UAP ALTEX l
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¿Cómo será la transición de UAP y ALTEX alOEA? (Art.6 75 )
4 años contados a partir de la
entrada en vigencia del NuevoDecreto.
No se excluye del tratamiento
especial. (Art.35)Homologación: Para continuar
como UAP y ALTEX – 6 meses para cumplir con:
• Gran contribuyente• Concepto favorable• Estar al día con pago de obligaciones• Patrimonio líquido > 186.000 UVT• Otros (Art.667-668)
UAP
ALT
EX
OEA
?
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Otros operadores de comercio exterior
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- Agentes de Carga Internacional- Agentes Aeroportuarios
- Agentes Marítimos
- Transportadores
- Operador de Transporte Multimodal
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- Industria de transformación y/oEnsamble
- Usuarios de ZEEE- Usuarios de Zonas Francas
- Instalaciones Industriales
- Depósitos
- Usuario Plan Vallejo
- Sociedades CI
- Operador Postal Oficial oConcesionario de Correos
- Operador de Envíos de EntregaRápida o Mensajería Expresa
OCE (Art.43)
- Zonas de Extensión Logística.- Zonas de reconocimiento para
envíos de entrega rápida
- Zonas primarias de losaeropuertos, puertos o muelles ycruces frontera
- Puntos de entrada y salidaimp/exp, redes, ductos, oleoductoso tuberías
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¿ Qué cambios se presentan frente a losoperadores actuales?
Se autoriza a las personas y se habilitan los lugares. (Art.44)
Autorizaciones y habilitaciones por término indefinido / Excepciones: depósitosy aquellas sujetas a concesión o autorización. (Art.48)
Establecimiento de obligaciones generales. (Art.50): Ej. 24 horas por 7 días.
Importancia Sistema de Medición de Riesgos para acceder al tratamientoespecial. (Art.35)
Establecimiento término de homologación: 1 año a partir de la entrada envigencia del Decreto. Incumplimiento: extinción autorización o habilitación.(Art.672)
Establecimiento inhabilidades/incompatibilidades. (Art.46): Ej. Levantamiento
velo corporativo. ( Art.526 #7
)
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III. Aspectos a considerar en el proceso de importación.
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Aspectos considerar en el proceso de importación
A. Algunos aspectos previos a la Importación:
1. Las Garantías2. Resoluciones anticipadas, clasificación arancelaria, unidades
funcionales.
3. Valoración aduanera,4. Origen
B. Aspectos en la Importación
1. Destino Aduanero2. Depósito como Régimen3. Operaciones especiales de ingreso de mercancías
4. Las declaraciones de importación
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Eventos en los que se exige la constitución de garantías (Art.8)
Amparanobligaciones enuna operación o
formalidad
aduanera en particular
Globales
Específicas
Amparan todaslas
operaciones oformalidades
aduaneras
Garantía comoobligaciónaccesoria
Depósito
Compañía de seguros
Depósito
De entidad bancaria
Pagaré
Fiducia Mercantil
Endoso en garantia detítulo valor
Otras formas de garantía
Beneficios en materia de garantías:
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Beneficios en materia de garantías: Renovación de las garantías globales
( Atr.10)
Primerarenovación:75% cuantía
Segundarenovación:50% cuantía.
Tercerarenovación ysubsiguientes:25% cuantía.
Requisitos: (i) no antecedentesinfracciones durante 36 mesesanteriores ( firme oallanamiento). (ii) estar al díacumplimiento de obligacionestributarias aduaneras ycambiarias.
R l i i i d ( i l
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Resoluciones anticipadas (previas a laimportación) (Art.12)
Resoluciónanticipada
- Clasificación arancelaria- Aplicación de criterios de valoraciónaduanera
- Mercancias originarias- Devoluciones, suspensiones u otras
exoneraciones- Mercancía reimportada- Aplicación de cuota bajo contingente
arancelario- Mercado de país de origen- Otros asuntos (S/g TLC)
Otros TLC con disposiciones en materia de Resoluciones AnticipadasEFTA Canadá Estados
UnidosCorea Triangulo del
NorteChile México
Anexo VII –artículo 6.
Capítulo 4 –artículo 419.
Capítulo 5 – artículo
5.10.
Capítulo 4 –artículo 4.9.
Capítulo 6 –artículo 6.10.
Capítulo 5 –artículo 5.11.
Artículo 7.10(Criterios
anticipados).
Reglamentación resoluciones
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Reglamentación resolucionesanticipadas
Reglamentación de las Resoluciones Anticipadas
Procede Recurso de Reconsideración (Art. 601 NEA) Es un actoadministrativo: ¿Contencioso?
Costo: Debería ser gratuita.
Transparencia: E-Rulings. Consulta en Internet. (Art. 13 NEA).
Salvo que la información sea confidencial.
Trámite Especial: Resolución anticipada por exportador o productor del otro país.
Infracciones (Art.13,529 NEA). Información falsa o noinformar sobre modificación de los hecho y seguir utilizándolo.
No expira. Exige seguimiento continúo a la operación: cambio decircunstancias.
Derechos adquiridos o se exigirá de la DIAN notificación en casoque cambie de posición.
LasResolucionesAnticipadas
NO impactan elrecaudo.
Desincentivo “ Port Shop”
y Corrupción.
Obligatoria paraTODAS las
AdministracionesRegionales
R l i ti i d
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Resoluciones anticipadas vs.clasificación arancelaria. (Art.149-153 )
JurisprudenciaConsejo de
Estado/Clasificación
Año 2006: El acto expedido por la DIANes un acto de carácter particular.
Año 2011: El acto expedido por la DIANes un acto de carácter general.
Aspectos a
considerar
¿Cuándo se trata de resolución anticipada ycuándo de clasificación arancelaria?
En caso de conflicto ¿ Cuál prevalece? –
Acto Administrativo General.
Controversia OMC en materia de Acuerdode Tecnología de la Información.
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Unidades Funcionales (Art.154 )
Aspectosrelevantes
- Solicitud expedición de resolución de clasificaciónarancelaria por parte de la DIAN.
- Unidad funcional en diferentes envíos: declaración
por la subpartida arancelaria de la unidad funcional.
- Establecimiento de un término de ingreso ydeclaración: 1 año contado desde declaraciónaduanera del primer envío.
- Casos especiales: DIAN podrá autorizar prórroga
- La resolución como documento de soporteespecífico en los términos del artículo 215 del NEA.
Valoración Aduanera (Art 167 169)
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Valoración Aduanera. (Art. 167-169 ) Fundamento Legal/Supremacía de las normas y
obligatoriedad
Acuerdo sobre
valoración de la OMC
– Notas
Interpretativas
Ordenamiento
Jurídico
comunitario
Normas nacionales
desarrolladas
Las decisiones del Comitéde Valoración de Aduana
de la OMC
Instrumentos deaplicación del Comité
Técnico de Valoración deAduana de la OMA
C bi id i d l ió d
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Cambios a considerar en materia de valoración aduanera
• Cambio excepciones: Art. 174 vs. Art. 244 Estatuto anterior ( p.e
importación temporal perfeccionamiento activo, zonas francas etc.)
• Declaración de valor: Debe ser elaborada antes de la presentacióny aceptación de la declaración aduanera de importación.
• Valores provisionales. Art. 178. Tér mino de 12 meses más prórrogas respectivas.
• Banco de Datos y Cooperación: solicitud de información a
terceros (Arts. 180 y 181)
• Sanciones: inexactitudes 50 UVT / base gravable inferior 50%diferencia. (Art.528 #10; 538 #6 y 7)
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Regímenes de origen (Art.155 )• Para términos de origen: Prevalece acuerdos comerciales.
• Tratamiento arancelario preferencial. Prevalece los beneficios de losacuerdos. Se debe acreditar prueba de origen. (Art.156)
• Vigencia de la prueba de origen: dependerá de lo dispuesto en cada
acuerdo. (Art.157)
• Facturación por tercer país: Debe indicarse en la prueba de origen yseñalar nombre de persona que factura. (Art.162)
• Se podrá presentar la prueba de origen aún después del levante de lamercancía: devolución de pago en razón a derechos e impuestosaduaneros. ( Art.161)
• Régimen Sancionatorio supletivo frente TLC. (Art.528 #12)
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Procedimiento de Importación
“ En la medida de lo posible, eldesaduanamiento de las mercancías se
hará dentro de las cuarenta y ocho (48)horas siguientes a la fecha de su llegadaal territorio aduanero nacional.”
(Art.182 parágrafo )
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Procedimiento de Importación
Llegada de la mercancía - Import. / OperacionesAduaneras Especiales
Lugar de arribo / almacenamiento temporal,reconocimiento / inspección previa.
Operaciónaduanera especial
de ingreso
Solicitud deingreso
Autorización
Destinoaduanero
Reembarque Zona
Franca/Depósito
Régimen
Aduanero
Destrucción Abandono
Transbordo
CabotajeTránsito
AduaneroImportación
definitivaAdmisióntemporal
Transformación
Regímenesespeciales
Régimen deDepósito
DesaduanamientoDeclaraciónaduanera / registroReconocimiento /Aforo / Revisión
Continuar RégimenSuspensivo / realizarproceso productivo
Levante / Pago /
Retiro /
Autorización
RégimenLibre
CirculaciónCirculaciónrestringida
Otro Régimen
Reexportación
Destrucción
E é i t l d ti d ?
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¿En qué consiste el destino aduanero?(Art.138 )
Concepto
Es la destinación de las mercancías introducidas al territorio aduanero nacional, bajo la potestad aduanera, y que se encuentra regulada por la legislación aduanera.
Clases de destino
Efectos prácticos
- Inclusión de mercancías en régimen aduanero
- Introducción en zona franca o depósito franco- La destrucción- El abandono- El reembarque
ZonasFrancas yDestino
Aduanero
TránsitoLogística
No está incluida en la Decisión 671CAN
Al t l t d l d ti
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Algunos aspectos relevantes del destinoaduanero
- Todas las mercancías que ingresen o salen deColombia deben destinarse a un régimen aduaneroestablecido por el declarante, de acuerdo con lafunción que se le va a dar en el territorio nacional o en
el extranjero.- Es el género, dentro de los diversos tratamiento que se
le ha de proporcionar a una mercancía susceptible de potestad aduanera
- ¿ Cuáles son las ventajas?- La definición no es sustancialmente diferente ala
establecida mediante Decisión 671 CAN – unificación
de normas.
Cambios de los regímenes aduaneros
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Cambios de los regímenes aduaneros(Art.141 y 142 )
Las obligaciones pueden variar de acuerdo al régimen y al obligado aduanero
RegímenesAduaneros
Importación
Exportación
Depósitoaduanero
Tránsito
DECLARACIÓN
Cl d D ó i (A 88 122 )
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Clases de Depósitos (Art s.88-122 ) Depósitos
Habilitados
Depósitostemporales
Depósitospúblicos
DepósitosPrivados
Depósitosoperadores detráfico postal
Depósitostransitorios
DepósitoAduanero
DepósitoPúblico
DepósitoPrivados
Depósitoaduanero
aeronáutico
Depósito Dpto. SanAndrés, Provi. y Sta.
Catalina
Público paradistribución
internacional
Salas deexhibición
Privados paramercancías destinadas a
puertos
Depósitosculturales
Depósito dedistribución
Reembarque
Importación yexportación
Depósito deprovisiones para
consumoDepósitos Francos
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Operaciones especiales de ingreso de mercancías(Art s.34, 35, 267 y 330 )
Regreso al TAN desde el exterioro Zona Franca de mercancíasujeta a los siguientes regímenes
de importación:- Admisión temporal para
reexportación en el mismo
Estado.- Admisión temporal para casosespeciales.
- Transformación y ensamble.- Importación temporalmercancías alquiladas.
- - Perfeccionamiento activo(Art. 84).
Salida noimplica
finalizaciónrégimen
l d l é d ó (A 1 3 1 8 214)
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Declaraciones del régimen de importación (Art.143-148 , 214 ): Beneficios en materia de la declaración de
corrección voluntaria (Arts.225-228)
No hay sanción, dentro delmes siguiente al retiro, secorrija voluntariamente, encaso que se hubiera acogido
a trato preferencial invalido.
No procede cuando se tratede menor valor por derechose impuestos. Deberá
solicitarse a la autoridad.
Declaración sin Pago deRescate (Diferencias en ladescripción de la mercancía)
Formas de Declarar:¿Qué efectos
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Entrega de mercancíasmediante suministrode informaciónmínima en el lugarde arribo.
Operador EconómicoAutorizado.DesaduanamientoAbreviado (Art.213)
Régimen deimportación en elDepartamento de SanAndrés, Previdencia ySanta Catalina.(Art.434-443) y otros.
ComplementaciónPosterior para PagoDiferido o Consolidado.
Normal
Simplificada
SimplificadaEspecial
ConsolidadaExportación
Formas de Declarar:¿Qué efectostendrán las DeclaracionesSimplificadas? (Art.144 y 147 )
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IV. Importaciones temporales y otrasmodalidades.
Generalidades en materia de Ingreso de
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Generalidades en materia de Ingreso demercancías (Art.232-330 )
Regímenes deImportación
Importación definitiva
Regímenes suspensivos
Regímenes especiales deimportación
Ingreso deMercancías
Transformación
Regímenes Especiales
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Regímenes de importación definitiva
Importacióndefinitiva
Importación para el consumo
Muestras sin valor comercial
Importación con franquicia oexoneración de derechos eimpuestos a la importación
Reposición de mercancías sinpago de los derechos e
impuestos a la importación
Importación encumplimiento de garantía
Reimportación en el mismoEstado
Reimportación porperfeccionamiento pasivo
P lid d (A t 28 35
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Pago consolidado. (Art s. 28, 35,78,82,222,284,294 ,528,627 )Pago consolidado
• Se pueden consolidar: Sanciones, derechos e impuestos aduaneros, intereses y valor derescate.
• Casos aplicablesi OEA.ii. Declarantes calificados por la DIAN conforme al sistema de gestión del riesgo.
iii. Importaciones del operador postal oficial y de entrega rápida o mensajería.
• Se debe presentar dentro de los primeros 5 días hábiles de cada mes para los casos (i) y(ii).
• Para las importaciones del caso (iii) los días 1 y 16 de cada mes, sobre las mercancías
entregadas los 15 días anteriores a la fecha de pago.
• El incumplimiento de las obligaciones ocasiona la suspensión automática de este beneficio mientras se acredita el cumplimiento. Sin perjuicio de los intereses moratorios y sanciones.
Pago diferido (Art 29)
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Pago diferido. (Art.29)Pago diferido
• Únicamente aplica para derechos e impuesto a la importación.
• Casos aplicables
i. Bienes de capital (partes y accesorios)ii. OEAiii. Declarantes calificados de acuerdo al Sistema de Gestión de Riesgo.
• Para el caso (i) El valor se deberá pagar en cuotas semestrales iguales hasta por 5años.
o El no pago de una cuota genera la liquidación de intereses moratorios.
o El no pago de 2 cuotas consecutivas da lugar a la exigibilidad de latotalidad de las cuotas pendientes.
• El OEA debe pagar a los 30 días siguientes a la autorización de retiro de lasmercancías. Sin perjuicio de utilizar el pago consolidado.
Claridad en el manejo de muestras sin valor comercial
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j(Art. 234 , 355-356 )
Exportación
- Valor FOB anual que no exceda USD 10.000salvo casos establecidos por la DIAN.
- Exportador de Confianza:USD 30.000 /año- Régimen de exportación definitiva.- Exportaciones Federación Nacional de Cafeteros
o PROCOLOMBIA - Prohibiciones: café, esmeraldas, oro, platino,
coltán, etc.
ImportaciónDefinitiva/ Consumo
- Pago de derechos e impuestos a la importación- Utilizadas únicamente para efectuar ordenes de
compra de mercancía a la que representan o paracompra de servicios
- Reglamentación DIAN.- Regla general: No se requiere registro o licencia.
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Reposición de mercancías sin pago de derechos eimpuestos a la importación (Art s.252, 253, 330 y 380 )
No pago de derechos de aduana e impuestos a la importación por las mercancíasimportadas, y que previamente se importaron para el mismo proceso de elaboraciónde mercancías exportadas (Plan Vallejo Art.179/D.L 444/1967)
Importación inicial (materias
primas) – Derechos e impuestos
Exportación demercancía finalizada.
ImportacionesSubsiguientesSin pago de derechos
e impuestos.
1
3
2
Características:
• Requisito de mercancía equivalente.
•
Término: 12 meses contados a partir fecha de embarque de exportación. Prorrogables:6 más
Cambios en materia de importaciones en cumplimiento
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Cambios en materia de importaciones en cumplimientode garantía (Art.239 y 240)
- Solo se exige la presentación el original de la garantía que seencuentre vigente.
- Posibilidad de importar mercancía equivalente cancelando losderechos e impuestos sobre el mayor valor.
- Se mantiene el plazo para presentar la declaración: 1 año a partir de la exportación de la mercancía. (Prorrogable 6 meses)
- NO se exige la exportación previa:
Establecimiento de una garantía del 150% para garantizarla exportación, destrucción, pago de derechos e impuesto ysanciones aplicables.
A teneren
cuenta
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Reimportaciones en el mismo estado: Art.242,243 y 363
• Para los contratos de construcción en el exterior, además de la prórroga igual altérmino de la modificación del contrato y 6 meses adicionales, en caso de surgirun nuevo contrato opera prórroga de permanencia por el término de vigencia delnuevo contrato y 6 meses más.
Término del contratoModificación del
término del contrato6 meses más
Estatuto Aduanero " vigente"
Término del
contrato
Modificación
del término
del contrato
6 meses másNuevo
contrato6 meses más
Nuevo Estatuto Art. 363
C bi i d i ió
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Cambios en materia de reimportación por perfeccionamiento pasivo (Art. 244 )
Estatuto"
vigente"
: tributos aduaneros sobre el valoragregado en el exterior, incluidos los gastoscomplementarios / tarifa correspondiente a lasubpartida arancelaria del producto terminado.
Nuevo Estatuto: Los derechos de aduana seliquidarán sobre el valor de las mercancíasimportadas / el IVA se liquidará conforme al Art.459 del Estatuto Tributario: la misma base que setiene en cuenta para liquidar derechos de aduana,adicionados con el valor de este gravamen.
Se descuenta del valor de las mercancías materias primas e insumos nacionales yextranjeros exportados e incorporados en la mercancía importada.
TLC: no arancel independiente de origen a mercancía reparada o alterada. (Art.2.6TLC EE.UU)
Mercancías exportadastemporalmente para
ser reparadas,
transformadas,elaboradas oacondicionadas
Principales cambios en los regímenes
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p g suspensivos
RegímenesSuspensivos
Admisión temporalpara reexportación en elmismo estado
Admisión temporal
para perfeccionamientoactivo
Admisión temporal encasos especiales
Transformación y/oEnsamble
(Art.252)
(Art.248)
(Art.261)
(Arts.253 y 259)
Admisión temporal para reexportación en el
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Admisión temporal para reexportación en elmismo estado ( Art s.248-251 )
Características
Temporalidad (12 mesespor 6 meses más)
Suspensión pagoderechos e impuestos a
la importación
Terminación pordestrucción (Fuerza
mayor – caso fortuito)
Garantías 100%
derechos e impuestos
Posibilidad desustitución importador
Excepción
TLCsArt.2.5
Generalidades Regímenes especiales:
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Generalidades Regímenes especiales:
RegímenesEspeciales deImportación
Importación temporal de mercancías alquiladas
o con contrato de arrendamiento
Tráfico postal
Envíos de entrega rápida o mensajería expresa
Viajeros
Menaje de casa
Medios de transporte deuso particular
Embarcaciones mayores de recreo o de deporte deuso privado
Importación por redes, ductos, oleoductos otuberías
Provisiones para consumo y para llevar
(Art.267)(Art.274)
(Art.285)
(Art.295)(Art.308)
(Art.310)
(Art.315)
(Art.324)
(Art.325)
Importación temporal de mercancías alquiladas o con
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Importación temporal de mercancías alquiladas o concontrato de arrendamiento (Art. 26 7 -273 )
Pago diferido de derechos e impuestos
Bienes de capitalMercancíasalquiladas
Con contrato dearrendamiento
Tratamiento de partes, accesorios yrepuestos
Término: 5 años
Depreciación
Soportes declaración
Activo
Partes, accesoriosy repuestos
Garantía (100%)
Mercancías reparadas o reemplazo
Salida temporalde mercancías
Exterior
Zona FrancaReparación osustitución
Plazo
Exceso valor
Finalización Importación temporal de mercancías
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alquiladas o con contrato de arrendamiento (Art.272 )
F i n a l i z a
c i ó n
Reexportación
Importación paraconsumo
Importación confranquicia oexoneración
Reexportación parareparación o sustitución
Exterior
Zona francaDestrucción mercancía
por fuerza mayor o casofortuito
Casos especiales
Contratos de leasing
Opción de compra:durante los 5 años
Opción de compra:después de 5 años
No pago de dos cuotas
Aspectos a tener en cuenta en la Importación temporal de
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mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento
Aspectos a considerar
Eliminación de laimportación temporal de
mercancías enarrendamiento o leasing
Efectos financieroscambio en materia de
importación temporal alargo plazo
Implicaciones para lassucursales del régimen
especial.
Efectos tributarios
Importacionestemporales con destino ala industria básica (lit. e
artículo 428)
Arbitraje fiscal: Leasingvs. arrendamiento
Régimen cambiarioleasing
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V . Aspectos a considerar en materia de
exportaciones.
Generalidades del Régimen de Exportación
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(Art.354 )
Regímenes
deExportación
Exportación a
TítuloDefinitivo
Exportación definitiva
Exportación de muestras sinvalor comercial
Exportación de café
Exportación
Temporal
Exportación temporal parareimportación en el mismo
estado
Exportación temporal paraperfeccionamiento pasivo
RegímenesEspeciales deExportación
Tráfico postal
Envíos de entrega rápida omensajería expresa
Exportación temporalrealizada por viajeros
Exportación de menaje decasa
Exportación por redes,ductos, oleoductos o tuberías
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VI. Régimen de Depósito Aduanero
Efectos de incluir el Depo sito Aduanero
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f pcomo régimen (Art.103-105,382 )
• Las mercancías importadas son almacenadas por un períododeterminado – término máximo: 1 año prorrogable por otro. (Art.104)
•
Están bajo el control de la aduana, en un lugar habilitado yreconocido para esta finalidad.
• No pago de los derechos e impuestos a la importación, siempre queno hayan sido sometidas a otro régimen aduanero.
• El declarante deberá presentar la declaración aduanera en el lugarde arribo y obtener la correspondiente autorización del régimen.
G lid d t i d
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Generalidades en materia dedepósitos aduaneros(Art.88-110 )
1. Depósitos aeronáuticos
2. Depósitos para elDepartamento de SanAndrés Providencia ySanta Catalina.
3. Depósitos culturales yartísticos
1. Depósitos públicos para distribucióninternacional.
2. Salas de exhibición.3. Depósitos privados
para almacenamiento
de mercancíasdestinada a otros puertos
1. Públicos2. Privados3. Otros
Otros
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VII. Sociedades de
Comercialización Internacional ( Vigentes hasta nueva regulación)
Flexibilización: ¿siguen siendo atractivas? ( Art.675 #2)
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Únicasinfracciones de
las SCI
Certificado alProveedorcompras
inexistentes
No expedir ohacerlo de
maneraextemporánea
el certificado al
Proveedor
Noimplementar
mecanismos decontrol
No exportas lasmercancías en
el término legal
No presentarinformes de
compras,exportaciones,
importaciones
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VIII. Zonas Francas y Zonas Económicas Especiales de Exportación(Vigentes hasta nueva regulación: Art.675)
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¿ Cómo se califican las zonas francas y
los usuarios industriales?( Vigentes hasta nueva regulación: Art.675 #2 )
UsuarioOperador
UsuarioExpositor
UsuarioIndustrial
Bienes
UsuarioIndustrialServicios
UsuarioAdministrador
Cambios en las obligaciones del usuario
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Cambios en las obligaciones del usuariooperador ( Proyectados )
Algunoscambios
- Responder por los bienes de prohibidaexportación/importación que se introduzcan.
- Autorizar y registrar el ingreso de mercancías
consignadas o endosadas.- Autorizar y registrar la salida, de manera temporal o
definitiva, de mercancías.- Dejar constancia ante los SIE de las inconsistencias
entre documentos y mercancías.
- Disponer de equipos necesarios para laimplementación de sistemas de seguridad.
C bi l bli i d l i
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Cambios en las obligaciones de los usuariosindustriales de bienes y/o servicios ( Proyectados )
No se
introducengrandescambios
Principalmente: Adoptar y cumplirmedidas de control que la DIANseñale para asegurar el cumplimientode disposiciones aduaneras.
Las operaciones de comercio exterior de
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las zonas francas. ( Vigentes )
operaciones
Ingreso demercancías a
ZF
Salida demercancíasdesde ZF
Importacionesprocedentes de
ZF
Exportaciónde mercancías
a ZF
Movimiento de mercancía de ingreso, salida y
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entre zonas francas ( Vigentes ).
No tendrá tratamiento de régimen aduanero; No se exige presentación de declaración; Puede ser de manera temporal o definitiva; y Requiere autorización por parte del Usuario
Operador o administrador según el caso.
Ingreso y salida deZF
Entre ZFs
Salida temporal de ZF permanente a ZFtransitoria, o de ZF transitoria a ZF transitoriarequiere autorización del usuario operador.
Usuario operador: traslado de mercancías de una
ZF a otra, administradas por el mismo, previaautorización.
Si la ZF se encuentra en jurisdicción diferente: presentación declaración de tránsito aduanero
Misma jurisdicción: planilla de envío a través delos SIE.
Cambios en la salida de mercancías
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Cambios en la salida de mercancíasdesde zona franca ( Proyectados ).
Algunoscambios
- La salida puede ser temporal o definitiva.- La salida definitiva se considera:
reexpedición.- La facturación del IVA tendrá el mismo
tratamiento de una exportación.- Las mercancías que salen de manera
permanente al territorio aduanero nacionaldeberán someterse a un régimen de
importación.- Excepción: tránsito aduanero.
C bi l i t ió d í
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Cambios en la importación de mercancías provenientes de zona franca ( Proyectados )
Algunoscambios
- Los derechos de aduanas se liquidarán sobreel valor en aduana de las mercancías
importadas.- Para la liquidación de derechos de aduanasse descuenta del valor en aduana lasmaterias primas e insumos nacionales y/onacionalizados.
- Aplica certificado de origen.- Certificación de integración: de mercancías
nacionales y/o nacionalizadas y/oextranjeras utilizadas en la operación
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Cambios en la exportación de mercancías auna zona franca ( Proyectados ).
Algunoscambios
Para efectos de acceder a los beneficios derivadosde la exportación:
- Se considera exportación definitiva la quetiene como destino final la salida a mercadosexternos y a zonas francas.
- Exportación temporal: operaciones de perfeccionamiento pasivo, pruebas técnicas y
prestación de servicios por un usuariocalificado.
Z E ó i E i l d E t ió
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Zonas Económicas Especiales de Exportación(Ley 677 de 2001 , vigente: Art.675 #2 )
Zonas Especiales deExportación
Usuarios industriales
Suscribe Contrato deAdmisión con el Gobierno
Producir, producir,transformar o ensamblar
bienes medianteprocesamiento de materiasprimas
Usuarios deInfraestructura
Suscribe Contrato deAdmisión con el
Gobierno.
Urbanización, construccióne infraestructura de
servicios básicos,formación de recurso
humano
B f d l Z E ó
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Beneficios de las Zonas Económicas Especiales de Exportación
(Vigentes)
Beneficios de las ZonasEconómicas Especiales de
Exportación
Ley 677 de 2001.
No retención en la fuente niimpuesto de renta sobre
pagos al exterior realizados por sociedades comerciales
En materia fiscal
Aplica la normativa especial para usuarios industriales de bienes y de servicios de zona
franca
En materia Aduanera
Beneficios en asuntoslaborales
En materia laboral
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IX. Controles Aduaneros y Sanciones
Controles Aduaneros
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Controles Aduaneros
Momentos del Control Aduanero
Anterior o
previo alproceso
Durante el
proceso
Posterior o
defiscalización
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Liquidaciones oficiales
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Liquidaciones oficiales
Clases deliquidaciones Contenido mínimo
Liquidación oficial decorrección
Liquidación oficial derevisión
Cobro de la obligación aduanera y su
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relación con el Estatuto Tributario
Remisión alEstatuto
Tributario
1. Procedimiento cobro de derechos,impuestos, intereses sancionesgarantías , etc.
2. Causación y liquidación de intereses demora; actualización de obligaciones; prescripción; facilidades de pago;remisión de deudas e intervención de la
Administración.
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Errores no sancionables. (Art. 523)
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Errores no sancionables. (Art. 523 )
- Errores formarles en declaracionesaduaneras;
- No afectan determinación y
liquidación de derechos, impuestos ysanciones; las restricciones legales oadministrativas que
- No dan lugar a la aplicación desanciones. (Art.128)
Concepto
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Particularidades de las infracciones de los
declarantes (Art.511-
528
)
Generalidades Cambios
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Infracciones comunes a los operadores dei i (A 526 527 )
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comercio exterior. (Art. 526 y 527 )
Cancelación dela autorizacióno habilitación
- Facilitar, permitir o participar en operaciones de
comercio exterior prohibidas o no autorizadas- Facilitar, permitir o participar como operador de
comercio exterior en operaciones vinculadas a presuntos delitos de enriquecimiento ilícito, traficode armas etc.
- Simular realización operación aduanera, régimen o
de un destino- Obtener y utilizar documentos falsos en una
operación de comercio exterior.
Multa
- Sustraer, sustituir u ocultar mercancías sujetas
a control aduanero: 100 FOB mercancías.- Anunciarse o actuar como operador de
comercio exterior sin autorización o hahabilitación o después de su cancelación osuspensión: 500 UVT
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X. Disposiciones Transitorias , Homologaciones y Vigencias
Transitoriedad y homologaciones(A 667 673) Vi i A 674 675
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(Arts. 667-673). Vigencias: Art.674 y 675
Transitorio
- Transitorio para los regímenes aduanero:
Declaraciones iniciales presentadas con anterioridad a lavigencia del decreto. Estatuto Aduanero Anterior. Declaraciones de modificación y de corrección / norma
vigente momento de presentación . Declaraciones de Regímenes Suspensivos/ Estatuto
Anterior hasta finalización del Régimen.- Transitorio para los Usuarios Aduaneros Permanentes y
Altamente Exportadores- Para la actuación directa- Para los procesos de fiscalización
Término de 12 meses – Trámite dehomologación de autorización o habilitacióncon el cumplimiento de requisitos.
Homologaciones