Download - Nicaragua Codigo Tributario 2015
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18/3/2015 CodigoTributario
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CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,CONSUSREFORMASINCORPORADAS
LEYNo.562,Aprobadoel28deOctubredel2005PublicadoenLaGacetaNo.227del23deNoviembredel2005
ELPRESIDENTEDELAREPBLICADENICARAGUA
Hacesaberalpueblonicaragenseque:
LAASAMBLEANACIONALDELAREPBLICADENICARAGUA
CONSIDERANDO
I
QueenelestadoactualdelalegislacinnicaragenselasrelacionesentrelaAdministracintributariayloscontribuyentesnosonlasidneasparalograrunaaplicacinequitativadelostributosenunambientedeseguridadjurdica.
II
Queelloobedece,especialmente:AlafaltadeadecuacindelasnormaslegalesqueregulanelejerciciodelasfuncionesdelaAdministracintributaria,loquehaobligadoaunexacerbadodesarrollonormativoporvareglamentariaaladispersinnormativadelaspiezascentralesdelsistemaaladeficienteestructuralgicadelasnormasqueregulanlamateria,quenisiquieraprevndeformacompletamentecoherentelasdisposicionesbsicasparaeldesarrollodelasactuacionesdelaadministracin,desdeelnacimientodelaobligacintributariahastasuextincinyalafaltadeadaptacindelasnormastributariasalasactualesdisponibilidadestecnolgicas,quenocabeduda,puedencontribuirdecididamenteenprodelaeficienciayeficaciadelaAdministracintributaria,alavezquefacilitarelcumplimientodelasobligacionesdelosadministrados.
III
QuetalesdeficienciasjustificanlacreacindeunCdigoTributarioque,apartirdesuentradaenvigencia,seerigirenejecentraldelordenamientotributario,entantoquerecogesusprincipiosesencialesyregula,deformaordenadaycoherente,lasrelacionesentrelaAdministracintributariayloscontribuyentes.
Dehecho,elpresenteCdigoTributariosecaracterizaporsuprofundocarctersistematizadoreintegradordelasnormasqueafectan,demanerageneral,alsistematributarionicaragense,enespecialenloqueserefierealosmecanismosdeaplicacindelostributos.
IV
QueelCdigoTributariodedicaespecialatencinalosderechosygarantasdeloscontribuyentes,loque,obviamente,vieneareforzarlosderechossustantivosdeestosltimosyamejorarsusgarantasenelsenodelosdistintosprocedimientostributarios.Deformacorrelativa,lanormadelimita,porciertoconbastanteclaridadyprecisin,laspertinentesobligacionesyatribucionesdelaadministracintributaria.Elloresultaesencialparamaterializaraquellosque,contodacerteza,seconsagrancomoprincipiosjurdicosrectoresdelsistematributario:elprincipiodeseguridadjurdicayelprincipiodeigualdaddelatributacin.
V
Queporseguridadjurdicahadeentenderselaposibilidaddepreverlasconsecuenciasyeltratamientotributariodelassituacionesyactuacionesdeloscontribuyentes,pudiendopronosticar,deprevio,lascorrespondientesdecisionesadministrativasyjudicialessobretalessituacionesyacciones.Sobradecirqueenlamedidaenqueseobservedichoprincipiosepromuevelaplenaconfianzadelosciudadanosensus
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institucionesyselesprotegedelaarbitrariedad.
VI
Quelamanifestacintributariadelprincipiodeigualdadseconcibecomoeldeberdegarantizarunaimposicinjusta,enelsentidodeprocuraruntratamientoigualparatodoslosiguales,que,adicionalmente,debetomarencuentalasdesigualdadesexistentes.As,selesionaelprincipioencuestincuandolaigualdadodiferenciacineneltratamientotributario,establecidaporunanorma,carecedejustificacinrazonable,esdecir,cuandopuedatildarsedearbitraria.
Pero,anpeor,paraasegurarlaefectivavigenciadelprincipiodeigualdaddelatributacin,esimprescindiblegarantizar,noslolaexistenciadeunsistematributarioqueloobserveformalmente,sinoque,tambin,stedebeconteneraquellosinstrumentosvitalesparamaterializarlo,entreotros,normasqueregulendeformasatisfactorialarelacinAdministracintributariacontribuyente,o,dichodeotraforma,quealavezquesalvaguardanlosderechosygarantasdelcontribuyente,permitanalaAdministracintributaria,tantoaplicarelsistematributariodeformaeficazcomocumplirconsucometidoesencial.
VII
Queporseguridadjurdicahadeentenderselaposibilidaddepreverlasconsecuenciasyeltratamientotributariodelassituacionesyactuacionesdeloscontribuyentes,pudiendopronosticar,deprevio,lascorrespondientesdecisionesadministrativasyjudicialessobretalessituacionesyacciones.Sobradecirqueenlamedidaenqueseobservedichoprincipiosepromuevelaplenaconfianzadelosciudadanosensusinstitucionesyselesprotegedelaarbitrariedad.Enusodesusfacultades
HADICTADO
Elsiguiente:
CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA
TITULOI
DISPOSICIONESGENERALES
CaptuloI
PrincipiosyDefiniciones
mbitodeAplicacin
Artculo1.LasdisposicionescontenidasenesteCdigoseaplicanalostributosestablecidoslegalmenteporelEstadoyalasrelacionesjurdicasderivadasdeellos.
IgualmenteseaplicaralosotrostributoseingresosqueseestablezcanafavordelEstado,exceptuandolostributosaduaneros,municipales,ylascontribucionesdeseguridadsocial,queseregirnporsusLeyesespecficas.
Fuentes
Artculo2.SonfuentesdelDerechoTributario:
1.LaConstitucinPolticadeNicaragua
2.Lasleyes,inclusiveelpresenteCdigoTributario
3.LosTratados,ConveniosoAcuerdosInternacionalesvigentes
4.LosreglamentosydisposicionesquedicteelPoderEjecutivoenelmbitodesucompetencia
5.LaJurisprudenciadelaCorteSupremadeJusticiay,
6.LasdisposicionesdecarctergeneralqueemitaelTitulardelaAdministracinTributariaconfundamentoenlasleyesrespectivasyen
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estrictomarcodesucompetencia.
PrincipiodeLegalidad
Artculo3.Slomedianteleysepodr:
1.Crear,aprobar,modificaroderogartributos
2.Otorgar,modificar,ampliaroeliminarexenciones,exoneraciones,condonacionesydemsbeneficiostributarios
3.Definirelhechogeneradordelaobligacintributariaestablecerelsujetopasivodeltributocomocontribuyenteoresponsablelaresponsabilidadsolidariaascomofijarlabaseimponibleydelaalcuotaaplicable
4.EstablecerymodificarlaspreferenciasygarantasparalasobligacionestributariasyderechosdelContribuyentey
5.Definirlasinfracciones,losdelitosylasrespectivassanciones.
InterpretacindelasNormasTributariasyAnaloga
Artculo4.LasNormasTributariassedebeninterpretarconarregloatodoslosmtodosadmitidosenelDerechoComnylosestablecidosenlosConveniosInternacionalesconfundamentoenlaLegislacinInternacionalrespectiva.Entodocaso,lainterpretacintieneunobjetivoeminentementeaclaratoriooexplicativoynoimplicaenformaalgunaqueporestavasepuedacrear,alterar,modificarosuprimirdisposicioneslegalesexistentes.
LassituacionesquenopuedanresolversemediantelasdisposicionesdeesteCdigoodelasleyesespecficassobrecadamateria,sernreguladassupletoriamenteporlasNormasdeDerechoComn.[1]
Laanalogaesprocedimientoadmisibleparallenarlosvacoslegales,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,niexenciones,exoneracionesuotrosbeneficios,comotampocopuedetipificarinfraccionesodelitos,niestablecersanciones.Nosepodraplicarlaanalogacuandoporstavasecontrapongaaltereomodifiquecualquieradelasdisposicioneslegalesvigentesenmateriatributaria.
Vigencia
Artculo5.Lasdisposicionestributariasdecarctergeneralregirnapartirdesupublicacinoficialohabindosecumplidosta,desdelafechaqueellasdeterminen,debiendoobservarsequecuandosetratedetributosquesedeterminenoliquidenporperodosanualesomayores,lasnormasrelativasalaexistenciaocuantadeltributoregirndesdeelprimerdadelaocalendariosiguientealdesupromulgacin,odesdeelprimerdadelmessiguientecuandosetratedeperodosmenores.
Alosfinesdeesteartculo,enelcasodelasleyesyreglamentosseentiendeporpublicacinoficiallaqueserealiceenLaGaceta,DiarioOficial.Enelcasodelasdisposicionesadministrativasonormativasdeaplicacingeneral,paraefectosdesuvigenciasersuficientesupublicacinendosmediosdecomunicacinescritosdecirculacinnacional,sindetrimentodesuposteriorpublicacinenLaGaceta,DiarioOficial.
CumplimientodeNormasDerogadas
Artculo6.Todaslasobligacionestributariasyderechos,causadosdurantelavigenciadedisposicionesquesederoguendemaneraexpresaotcitayqueestnpendientesdecumplirse,debernserpagadasenlacuanta,formayoportunidadqueestablecendichasdisposiciones,salvoquelaleyestablezcalocontrario.
Plazos
Artculo7.LosplazosestablecidosenelpresenteCdigoyenlasdemsnormastributarias,correrndesdelamedianochedeldadeiniciodelmismoysecontarndelasiguientemanera:
1.Losplazoscorrespondientesamesesyaos,serncontinuosyterminarneldaequivalentedelaoomesrespectivo
2.Salvoquelaleyestablezcalocontrario,losplazosfijadosendassetendrnpordashbilessegnelDerechoCivil.Enloscasosquecorresponda,losplazossecontarnapartirdeldahbilinmediatosiguientealdelanotificaciny,
3.Losplazosquevencieranendainhbil,oendaenquelosrganosdelaAdministracinTributarianodesarrollenactividadesporcualquiercausa,seentendernprorrogadoshastaeldahbilinmediatosiguiente.
Entodoslosplazosestablecidosparalainterposicinocontestacindelosrecursos,seadicionareltrminodeladistancia,segnloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.
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Asmismo,seestaralodispuestoenelCdigodeProcedimientoCivilenlorelativoalcasofortuitoofuerzamayor.
ActualizacindeValores
Artculo8.(ReformadoporLeyDeReformaALaLeyNo.562,CdigoTributarioDeLaRepblicaDeNicaragua,LeyNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
ActualizacionesdeValores.LasactualizacionesdevaloresestablecidasenesteCdigo,referidasalmantenimientodevalorserealizarnenbasealalegislacinmonetariavigenteyalascorrespondientesdisposicionesemitidasporelBancoCentraldeNicaragua,enrelacinaestamateria.
LassancionespecuniariasseexpresarnenUnidadesdeMultas.ElvalordecadaUnidaddeMultaserdeC$25.00(Veinticincocrdobas).
CaptuloII
Tributos
ConceptoyClasificacin
Artculo9.Tributos
SonlasprestacionesqueelEstadoexigemedianteLeyconelobjetodeobtenerrecursosparaelcumplimientodesusfines.Lostributos,objetodeaplicacindelpresenteCdigoseclasificanen:Impuestos,tasasycontribucionesespeciales.
Impuesto
EseltributocuyaobligacinsegeneraalproducirseelhechogeneradorcontempladoenlaleyyobligaalpagodeunaprestacinafavordelEstado,sincontraprestacinindividualizadaenelcontribuyente.
Tasa
Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorlaprestacinefectivaopotencialdeunserviciopblicoindividualizadoenelusuariodelservicio.Suproductonodebetenerundestinoajenoalservicioqueconstituyeelpresupuestodelaobligacin.NoestasalacontraprestacinrecibidadelusuarioenpagodeserviciosnoinherentesalEstado.
ContribucionesEspeciales
Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorbeneficiosderivadosdelarealizacindedeterminadasobraspblicasycuyoproductonodebetenerundestinoajenoalafinanciacindedichasobrasoalasactividadesqueconstituyenelpresupuestodelaobligacin.
OtrosIngresos
Artculo10.SonotrosIngresos,aquellosquepercibeelEstadoporactividadesquenocorrespondenaldesarrollodesusfuncionespropiasdederechopblicooporlaexplotacindesusbienespatrimonialesylosdemsingresosordinariosnoclasificadoscomoImpuestos,TasasoContribucionesEspeciales.
NomenclaturaTributaria
Artculo11.ElSistemaPresupuestariodelpasylaContabilidadGubernamental,referentealosingresos,deberajustarsealaNomenclaturaTributariaqueelpresenteCdigoestablece.
TITULOII
DELARELACINTRIBUTARIA
CaptuloI
ObligacinTributaria
Concepto
Artculo12.LaObligacinTributariaeslarelacinjurdicaqueemanadelaleyynacealproducirseelhechogenerador,conformeloestablecidoenelpresenteCdigo,segnelcualunsujetopasivoseobligaalaprestacindeunaobligacinpecuniariaafavordelEstado,quien
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tieneasuvezlafacultad,obligacinyresponsabilidaddeexigirelcumplimientodelaobligacintributaria.
LaobligacintributariaconstituyeunvnculodecarcterpersonalaunquesucumplimientoseasegurecongarantasrealesylasestablecidasenesteCdigopararespaldodeladeudatributaria,entendindosestacomoelmontototaldeltributonopagado,mslosrecargosmoratoriosymultascuandocorresponda.LaObligacinTributariaespersonaleintransferible,exceptoenelcasodesucesiones,fusiones,absorciones,liquidacionesdesociedadesydesolidaridadtributariayaquellasretencionesypercepcionespendientesdeserenteradasalFisco,comocasosenunciativosperonolimitativos.
InoponibilidaddeConveniosentreParticulares
Artculo13.LosconveniossobremateriatributariacelebradosentreparticularesnosonoponiblesalFisco,nitendrneficaciaparamodificarelnacimientodelaobligacintributaria,nialterarlacalidaddelsujetopasivo,sinperjuiciodelavalidezquepudieratenerentrelaspartes,dentrodeloslmitesestablecidosporelordenamientojurdicoqueregulalorelativoalaautonomadelavoluntad.
AlcancesdelaObligacinTributaria
Artculo14.Laobligacintributarianoserafectadaporcircunstanciasqueserelacionanconlavalidezdelosactosoconlanaturalezadelobjetoperseguidoporlosparticulares.Tampocoseveralteradaporlosefectosqueloshechosoactosgravadostenganenotrasramasjurdicas,siemprequeseproduzcaelhechogeneradorestablecidoenlaley.
CaptuloII
Sujetos,ContribuyentesyResponsables
SujetoActivo
Artculo15.ElEstadopormediodelaAdministracinTributaria,eselSujetoactivo,oacreedordelaobligacintributariayestfacultadolegalmenteparaexigirsucumplimiento.
SujetoPasivo
Artculo16.Sujetopasivo:Eselobligadoenvirtuddelaley,alcumplimientodelaobligacintributariaycualquierotraobligacinderivadadesta,seaencalidaddecontribuyenteoderesponsable.
Solidaridad
Artculo17.Estnsolidariaeindivisiblementeobligadasaquellaspersonas,respectodelascualesseverifiqueunmismohechogenerador.Elprincipiodesolidaridadenmateriatributariaseregirporloestablecidoenlalegislacinnacionalvigente.
EnvirtuddelapresenteLey,losefectosdelasolidaridadson:
1.Laobligacinpuedeserexigidatotaloparcialmente,acualquieradelosdeudores,aeleccindelsujetoactivo.Enelcasoquesoloalgunooalgunosdelosresponsablessolidariamentehayansatisfecholaobligacinexigida,estospuedenposteriormentereconveniralrestoquenolohicieron,condeduccindesuparteproporcional
2.Elpagototaldelaobligacintributaria,efectuadoporunodelosdeudoresliberaalosdems
3.Elcumplimientodeundeberformalporpartedeunodelosobligadosnoliberaalosdems
4.Laexencinoremisindelaobligacinquesehagaenbasealaleyliberaatodoslosdeudores
5.Cualquierinterrupcindelaprescripcinafavoroencontradeunodelosdeudores,favoreceoperjudicaalosdemsy,
6.Enlasrelacionesprivadasentrecontribuyentesyresponsables,laobligacinsedivideentreellos:yquienhayaefectuadoelpagopuedereclamardelosdemseltotalounaparteproporcional,segncorresponda.Sialgunofuereinsolvente,suporcinsedebedistribuiraprorrataentrelosotros.
Contribuyentes
Artculo18.Paratodoslosefectoslegales,soncontribuyentes,laspersonasdirectamenteobligadasalcumplimientodelaobligacintributariaporencontrarse,respectoalhechogenerador,enlasituacinprevistaporlaley.
Tendrnelcarcterdecontribuyente,porconsiguiente:
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1.Laspersonasnaturales,laspersonasjurdicasdederechopblicooderechoprivadoylosfideicomisos.
2.Lasentidadesocolectividadesqueconstituyanunaunidadeconmica,aunquenodispongandepatrimonio,nitenganautonomafuncional.
ResponsablesporDeudaTributariaAjena
Artculo19.Sonresponsablespordeudatributariaajenalaspersonasqueporlanaturalezadesusfuncionesopordisposicinlegal,debencumplirohacercumplirdichasobligaciones,como,sonentreotros,losapoderados,losadministradores,orepresentantesensucaso.Laresponsabilidadestablecidaenelpresenteartculoselimitaalvalordelospatrimoniosqueseadministranoestnbajosuresponsabilidad.Encasoqueeladministradororesponsabletuviereunsuperiorjerrquicoaquienpudiereadvertirdemaneraescritadelaresponsabilidaddecumplirentiempoyformaconunaobligacintributariayelsegundohacecasoomisoataladvertencia,eladministradororesponsableseverrelevadoderesponsabilidadesporesecasoenparticular.
ResponsablesDirectos
Artculo20.SonresponsablesdirectosencalidaddeResponsableRetenedoroResponsableRecaudador,laspersonasdesignadasporlaleyqueenvirtuddesusfuncionespblicasoprivadas,intervenganenactosuoperacionesenloscualesdebenefectuarlaretencinopercepcindeltributocorrespondiente.Paraestosefectosseentiendeque:
1.ResponsableRetenedorsonlossujetosquealpagaroacreditarciertassumasaloscontribuyentesoterceraspersonas,estnobligadoslegalmentearetenerdelasmismas,unapartedestascomoadelantoopagoacuentadelostributosacargodedichoscontribuyentesoterceraspersonas,yenterarloalfiscoenlaformayplazosestablecidosenesteCdigoydemsleyestributarias.
2.ResponsableRecaudadorsonlaspersonasquepordisposicinlegaldebenpercibirelimpuestoyenterarloalFisco.Tambinsonresponsablesrecaudadores,laspersonasjurdicasconquieneslaAdministracinTributariasuscribaconveniosparapercibirlostributosysancionespecuniarias.
LoestablecidoenlosprrafosanterioresnoinvalidalafacultaddelaAdministracinTributaria,dehacerefectivoelcobro,alaspersonasqueseencuentranobligadasacumplirenformadirectaconlaretencinopercepcinensucaso.
ResponsabilidaddelosAgentes
Artculo21.Efectuadalaretencinopercepcin,elretenedoreselnicoresponsableanteelFiscoporelimporteretenidoopercibido.Lafaltadecumplimientodelaobligacindereteneropercibir,noeximealagentedelaobligacindepagaralFiscolassumasquedebireteneropercibir.
Todapersonaquepercibaoretengatributossinnormaslegalesqueloautoricen,respondedirectamenteantelapersonaalacualefectudichotraslado,percepcinoretencin,sinperjuiciodeincurrirenresponsabilidadpenalsilapresuncindehabercometidodelitodeestafasecompruebaporlavajudicialcorrespondiente.
Sielquienhayaefectuadoporerrorlaretencinopercepcindeltributo,hubieseingresadoeldineroalFiscodentrodelplazomximodeun(1)mesderetenidoopercibidoste,seconsiderarelhechocomoerrorexcusableyprocederladevolucindelasumacorrespondientealacreedor,asusimplesolicitud,sinmayorresponsabilidad.
CaptuloIII
DomicilioTributario
PersonasNaturalesyPersonasJurdicas
Artculo22.Paraefectostributarios,laspersonasnaturalesypersonasjurdicasdebenfijarsudomiciliodentrodelterritorionacional,preferentementeenellugardesuactividadcomercialoproductiva.
Cuandolapersonanaturalojurdicanotuvieredomiciliosealadootenindolostenoexistiere,alosefectostributariossepresumequeeldomicilioeseldeterminadosegnelsiguienteorden:
1.Enellugarquehubiereindicadooregistradolapersonanaturaly/ojurdica,alinscribirseenelRegistronicodeContribuyentesdelaAdministracinTributaria
2.EnellugarqueseindicareenelprimerescritooaudienciaalcomparecerantelaAdministracinTributaria
3.Enellugardesuresidenciahabitual,elcualsepresumircuandopermanezcaenella,enformacontinuaodiscontinua,msdeseis(6)mesesduranteelejercicioanualdeimposicin
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4.Enellugardondedesarrollesusactividadescivilesocomerciales
5.Enellugardondeocurraelhechogeneradory
6.EnelqueelijalaAdministracinTributariaencasodeexistirmsdeundomicilio.
Enelcasodelaspersonasjurdicas,elDomicilioTributarioserenlaresidenciaodomiciliodelRepresentanteLegalodesusDirectivos,cuandonoseestablezcaconformelosincisosanteriores.
Lodispuestoenesteartculoseaplicartambinalassociedadesdehechoyengeneral,atodaentidadquecarezcadepersonalidadjurdica,peroquerealiceactividadessusceptiblesdegenerarobligacionestributarias.
ResidentesenelExtranjero
Artculo23.Encuantoalaspersonasresidentesenelextranjero,elDomicilioTributariosedeterminaraplicando,enordendeprelacin,lossiguientescriterios:
1.Sitieneestablecimientoenelpas,seaplicarnlasdisposicionesdelartculoanterior
2.Deacuerdoallugarsealadoenlacduladeresidencia
3.Ellugardondeocurraelhechogeneradory
4.ElqueelijalaAdministracinTributaria,encasodeexistirmsdeundomiciliotributario.
Lodispuestoenesteartculoseaplicartambinalassociedadesdehechoyengeneral,atodaentidadquecarezcadepersonalidadjurdicaperoquerealiceactividadessusceptiblesdegenerarobligacionestributarias.
DomicilioEspecial
Artculo24.Losresponsablesrecaudadores,losretenedoresyloscontribuyentesensucaso,podrnfijarundomicilioespecialalosefectostributarios,conlaconformidaddelaAdministracinTributaria,lacualslopodrnegarsuaceptacinsiresultareinconvenienteparaeldesempeodesusfunciones.Unavezaprobadoestedomicilio,prevalecersobrecualquierotro,salvoqueelinteresado,enactuacinodeclaracinposteriorantelaAdministracinTributaria,utilizarealgunodelosprevistosenlosartculosanteriores.
LaconformidaddelaAdministracinsepresumirenelcasoquestanomanifiestedesacuerdodentrodelostreinta(30)dassiguientesalafechadelacomunicacinporescrito.
LaAdministracinTributariapodrrequerirporescritolaconstitucindenuevodomicilioespecial,cuandoloconsidereconvenienteparaelcumplimientodesusfunciones.
LaAdministracinTributariaparalosefectosdeiniciarelcobrojudicial,podrfijarundomicilioespecialalcontribuyenteoresponsable,siresultareinconvenienteparahacerexpeditoelcobroefectivodeladeuda.
ActualizacindeDomicilio
Artculo25.Elcontribuyentedebemanteneractualizadosudomicilio.EncasoquenocomuniquealaAdministracinTributariaelcambiodelmismo,senotificarelltimoquesetengaregistrado.
RegistronicodeContribuyentes
Artculo26.LaAdministracinTributariacontarcondependenciasadministrativasresponsablesdeadjudicarunCdigonicodeIdentificacinparaelRegistrodeContribuyentesyqueseregirporReglamentoemitidoporelPoderEjecutivo.TodosloscontribuyentesestnobligadosainscribirseenesteRegistro.
ElCdigonicodeIdentificacin,serdenominadoCdulaRUCydeberindicarseenladeclaracinypagodeimpuestos,ascomoenlostrmitesygestionesantelaAdministracinTributaria.
SuministrodeInformacinysuValorProbatorio
Artculo27.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006,ensuprrafoprimeroysegundo)
SuministrodeInformacinysuValorProbatorio.nicamenteparafinesyefectosfiscales,todapersonanaturalojurdica,sincosto
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alguno,estobligadaasuministrartodainformacinquesobreesamateriaposeaenunplazodediez(10)dashbilesyquesearequeridaporlaAdministracinTributaria.Paraefectosdelainformacindeterceroscontribuyentes,debersuministrarsenicamenteelnmerodeRUCdelcontribuyente,onombreynmerodecdulaendefectodeste,fechaymontodelastransacciones.SilasInstitucionesalasqueselessoliciteestainformacinsonlasqueestnsometidasasupervisinyvigilanciaporpartedelaSuperintendenciadeBancosydeotrasInstitucionesFinancieras,seactuarenestrictoapegoyobservanciadelasdisposicioneslegalesynormativasrelativasalsigilobancario.Silainformacindeterceroscontribuyentessolicitadaporlaadministracintributariaseobtienemedianterequerimientogeneral,laadministracintributarianoestarobligadaanotificaralaspersonasnaturalesojurdicassobrelaobtencindeesainformacin.Encasoquelainformacindeterceroscontribuyentessolicitadaporlaadministracintributariaseobtengamedianterequerimientoespecficodecontribuyentes,laadministracintributariaestarobligadaanotificaralaspersonasnaturalesojurdicassobrelaobtencindeestainformacin.TodainformacinobtenidaporlaAutoridadTributariaesdeirrestrictoaccesodelapersonanaturalojurdicasobrelacualsesolicitlamisma.
LasautoridadesdetodoslosnivelesdelaorganizacindelEstado,cualquieraqueseasunaturaleza,yquienesengeneralejerzanfuncionespblicasestnobligadosasuministraralaAdministracinTributariacuantosdatosyantecedentesconefectostributariosrequiera,mediantedisposicionesdecarctergeneraloatravsderequerimientosconcretosyaprestarleaellayasusfuncionariosapoyo,auxilioyproteccinparaelejerciciodesusfunciones.Paraproporcionarlainformacin,losdocumentosyotrosantecedentes,bastarlapeticindelaAdministracinTributariasinnecesidaddeordenjudicial.Asimismo,deberndenunciarantelaAdministracinTributariacorrespondientelacomisindeilcitostributariosquelleguenasuconocimientoencumplimientodesusfunciones.
LaobligacindelosprofesionalesdefacilitarinformacincontrascendenciatributariaalaAdministracinTributarianoalcanzaralosdatosprivadosnopatrimonialesqueconozcanporrazndelejerciciodesuactividad,cuyarevelacinatentealhonoroalaintimidadpersonalyfamiliardelaspersonas.
Losprofesionalesnopodrninvocarelsecretoprofesionalaefectosdeimpedirlacomprobacindesusituacintributaria.
LaAdministracinTributariapodrsuscribirAcuerdosInternacionalesdeInformacinconotrasAdministracionesTributariasenelextranjeroquepermitanfortalecerlaaccinfiscalizadoradelaInstitucin.Todainformacinqueporestavasesoliciteyseobtenga,tambindebercumplirconelrequisitoestablecidoenelprrafosegundodelpresenteartculo.
CaptuloIV
HechoGenerador
Concepto
Artculo28.Hechogeneradoreselpresupuestoestablecidoenlaleyparadeterminareltributoycuyarealizacinoriginaelnacimientodelaobligacintributaria.
Ocurrencia
Artculo29.Elhechogeneradordelaobligacintributariaseconsiderarealizado:
1.Enlassituacionesdehecho,desdeelmomentoenquesehayanrealizadolosactosocircunstanciasmaterialesnecesariasparaqueseproduzcanlosefectosquenormalmentelecorrespondeno
2.Enlassituacionesjurdicas,desdeelmomentoenqueestnconstituidasdefinitivamentedeconformidadalderechoaplicable.
Elhechogeneradorseconsiderarocurridoenellugardondesehayanrealizadolosactos,circunstanciasoelementosconstitutivosdelpresupuestodehecholegal,odondesehayarealizadoelltimodeaquelloscuandohubierenacaecidoendiferenteslugaresodondelaleyconsiderequesehanrealizado.
Enelcasodetributosqueseapliquensobredocumentosreferentesaactosocontratos,lasimpleemisindelosmismosoriginaelhechogeneradorqueconfiguralaobligacintributaria.
Sielhechogeneradorestuvierecondicionadoporlaley,seconsiderarperfeccionadoenelmomentodesuacaecimientoynoeneldelcumplimientodesucondicin.
CasoEspecial
Artculo30.Sielhechogeneradorfuereunactojurdicocondicionado,seleconsiderarperfeccionado:
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1.Silacondicinfuereresolutoria,enelmomentodelacelebracindelactoy
2.Silacondicinfueresuspensiva,alproducirsesta.
Encasodeduda,seentenderquelacondicinesresolutoria.
MediosdeExtincin
Artculo31.Laobligacintributariaseextingueporlossiguientesmedios:
1.Pago
2.Compensacin
3.Confusin
4.CondonacinoRemisinotorgadamedianteLey
5.Prescripciny,
6.FallecimientodelContribuyente,siemprequenolesucedanherederosyquenohayadejadobienesparasatisfacerlaobligacintributariapendiente.
SeccinI
Pago
Concepto
Artculo32.Pagoeselcumplimientorealyefectivodelaobligacintributariadebida.
LaobligacintributariainsolutanogeneraningntipodeinterscorrienteomoratorioafavordelaAdministracinTributaria.
PagoporTerceros
Artculo33.Elpagotambinpodrserefectuadoporterceros,porcuentadelcontribuyenteoresponsable,subrogndosesloencuantoalderechodelaobligacinpagadayalasgarantas,preferenciasyprivilegiossustanciales.
Cumplimiento
Artculo34.Elpagodebeefectuarseenellugar,fechayformaqueindiquelaleyolareglamentacincorrespondiente,inclusivepormediososistemaselectrnicos,todopreviamentereguladoenlanormativaInstitucionalysiemprequeelcontribuyentecuenteconlaposibilidadrealdeutilizartalmediodepago.
Lospagosparcialesqueefectenloscontribuyentesoresponsablespordeudastributarias,debernserrecibidosporlaAdministracinTributaria,sinperjuiciodelassancionescorrespondientesencasodeincumplimiento.
DacinenPago
Artculo35.ElpagosepodrrealizarmediantelafigurajurdicadelaDacinenPago,cumpliendolosrequisitosycondicionesestablecidasenlasLeyesTributariasyelDerechoPositivoVigente.
ImputacindePago
Artculo36.Laimputacindepago,serefectuadaporlaAdministracinTributariademaneraproporcionalalprincipal,alasmultasyrecargos,ensucaso.
PagosaCuenta
Artculo37.Lospagosacuentasoanticiposdedeterminadotributodebenserestablecidosoautorizadosporlasleyestributariascorrespondientes.
FacilidadesdePago
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Artculo38.LaAdministracinTributariapodrconcederporunasolavezconcarcterimprorrogable,facilidadesparaelpagodeladeudatributariaasolicitudexpresadelcontribuyente,encualquiermomentoinclusiveestandoiniciadalaejecucindeladeudatributaria,asolicitudexpresadelContribuyente,enloscasosyenlasformasquesedeterminenmediantedisposicionesemitidasporeltitulardelaAdministracinTributaria.
Estasfacilidadesnoprocedernenningncasopararetencionesopercepciones.Silasfacilidadesdepagosesolicitanantesdelvencimientoparaelpagodeltributo,nohabrlugaralaaplicacindesanciones.
ParalaconcesindefacilidadesdepagodebernexigirselasgarantasquelaAdministracinTributariaestablezca,mediantedisposicingeneralemitidaporsutitular,hastacubrirelmontodeladeudatributaria.ElrechazodelasgarantasporpartedelaAdministracinTributariadeberserfundamentado.
Encasodeestarencursolaejecucintributaria,lafacilidaddepagotendrefectosimplementesuspensivo,porcuantoelincumplimientodelpagoenlostrminosdefinidos,darlugarautomticamentealaejecucindelasmedidasquecorrespondanadoptarseporlaAdministracinTributariasegnseaelcaso.
ElcomportamientotributariodelcontribuyenteservirdebaseparaelotorgamientodelplazodepagodeacuerdoalanormativaInstitucional.
SeccinII
Compensacin,ConfusinyCondonacin
Compensacin
Artculo39.CuandoelcontribuyenteoresponsablenoejerzaelderechodeDevolucinoReembolso,secompensarndeoficiooapeticindepartelasobligacionesodeudastributariasfirmes,lquidasyexigiblesdelcontribuyenteoresponsableconsuscrditososaldosafavor,aceptadasyliquidadasporlaAdministracinTributaria,referenteaperodosnoprescritos,empezandoporlosmsantiguosyaunqueprovengandedistintostributos.
Confusin
Artculo40.Habrextincinporconfusinsiacausadelatransmisindebienesoderechosafectosaltributo,elsujetoactivodelaobligacintributariaquedareenlasituacindeldeudor.
Condonacin
Artculo41.LaobligacindepagodelostributosslopuedesercondonadaoredimidaporLey.
SeccinIII
Prescripcin
Concepto
Artculo42.Laprescripcinesunmediodeadquirirunderechoodeliberarsedeunacargauobligacin,porellapsoybajolascondicionesdeterminadasporesteCdigo.
Trminos
Artculo43.Todaobligacintributariaprescribealoscuatroaos,contadosapartirdelafechaenquecomenzareaserexigible.Laprescripcinqueextinguelaobligacintributarianopuedendecretarladeoficiolasautoridadesfiscales,peropuedeninvocarlaloscontribuyentesoresponsablescuandoselespretendahacerefectivaunaobligacintributariaprescrita.
LaobligacintributariadelacualelEstadonohayatenidoconocimiento,yaseapordeclaracininexactadelcontribuyenteoporlaocultacindebienesorentas,noprescribirporellapsosealadoenelprimerprrafodelpresenteartculo,sinonicamentedespusdeseisaoscontadosapartirdelafechaenquedebiserexigible.Laprescripcindelaobligacintributariaprincipalextinguelasobligacionesaccesorias.
Eltrminodeprescripcinestablecidopararetenerinformacinserhastaporcuatroaos.
Cmputo
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Artculo44.Lassancionesaplicadasprescribenporeltranscursodecuatroaos(4)contadosdesdeeldasiguienteaaquelenquequedfirmelaresolucinquelasimpuso.
Porigualtrminodecuatro(4)aosprescribelaaccinparareclamarlarestitucindelopagadoindebidamenteporconceptodesancionespecuniarias.
Interrupcin
Artculo45.LaprescripcinpodrinterrumpirseporunactodelaAdministracinoporunactodelcontribuyente,enlossiguientescasos:
1.Porladeterminacindelaobligacintributaria,yaseaquestaseefecteporlaAdministracinTributariaoporelcontribuyenteoresponsable,tomndosecomofechadeinterrupcin,ladelanotificacinodelapresentacindelaliquidacinrespectiva
2.Porelreconocimiento,expresootcito,delaobligacintributariaporpartedelcontribuyenteoresponsabledelamisma
3.Porlasolicituddeprrrogaodeotrasfacilidadesdepago
4.Porlapresentacindedemandajudicialparaexigirelcumplimientodelasobligacionestributarias
5.Porelpagodeunaomscuotasdeprrrogasconcedidas
6.PorcitacinynotificacinexpresaquelaAdministracinTributariaefectealdeudor,respectodeobligacionestributariaspendientesdecancelaciny
7.PorcualquieraccindecobroquerealicelaAdministracinTributaria,siempreycuandoestaaccinseadebidamentenotificadaalcontribuyenteosurepresentantelegal.
Interrumpidalaprescripcin,comenzaracomputarsenuevamenteeltrminoapartirdeldasiguientealqueseprodujolainterrupcin.
Suspensin
Artculo46.Elcursodelaprescripcinsesuspendepor:
1.Elnocumplimientodelaobligacindeinscribirseenlosregistrospertinentes.
2.Lainterposicindepeticionesorecursosadministrativosojurisdiccionaleshastatreinta(30)dashbilesdespusqueseadopteresolucindefinitivasobrelosmismosy,
3.Laprdidadeloslibrosyregistrosdelacontabilidadporcasofortuitoofuerzamayordebidamentedemostrados.EnestecasolasuspensinseproducirdesdequeseefecteladenunciadelhechoantelaAdministracinTributariahastaquelosmismosseanhalladososerehaganlosasientosyregistroscontables,deacuerdoconlasdisposicioneslegalespertinentes.
NohayPrescripcin
Artculo47.Laprescripcinnocorreparaelcasodelosimpuestosquegravanactosocontratosendocumentosquedebaninscribirse.
CaptuloV
DELTRASLADOACUENTASDEORDENYDELA
INCOBRABILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA
Casos
Artculo48.LaAdministracinTributariapodrdeoficio,declararelTrasladoaCuentasdeOrdenylaIncobrabilidaddelaObligacinTributariadeunmismosujetopasivo,incluyendomultasyrecargos,enlossiguientescasos:
1.Cuandoelmontodeladeudanoexcedadecincomilcrdobas(C$5,000.00),siemprequehubiesetranscurridoun(1)aodesdelaexigibilidaddeladeudaylasdiligenciaspracticadasparalocalizaraldeudortributariooidentificarsusbienesoderechos,conelfindelograrlacancelacindeladeudayestasdiligenciastuvierenresultadonegativo,estemontodeberactualizarseenrelacinasuequivalenteendlaresdelosEstadosUnidosdeNorteamrica.
2.TambinpodrdeclararseelTrasladoaCuentasdeOrdendelaDeudaTributariaaunqueexcedadelmontoindicadoenelnumeralanterior,siemprequehubiesentranscurrido3aosdesdelaexigibilidaddeladeuda,cuando:
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a.Eldeudortributarioalafechadeexigrseleelpagodeladeuda,hayasidodeclaradojudicialmenteinsolventeoenestadodequiebraynosehayanidentificadobienesoderechosconloscualespuedahacerseefectivaladeudatributaria
b.EldeudortributarionoeslocalizadoensudomiciliodeconformidadconloestablecidoenesteCdigo
c.Eldeudortributarioseencuentredomiciliadofueradelpas,duranteunaodemaneranointerrumpida,sinembargocuandoaparezcasucuentaserreactivada
d.EncasodeprescripcindeladeudatributariadeconformidadconloestablecidoenesteCdigo
e.Aquellasobligacionestributariasysanciones,quehayanquedadofirmesohubiesensidodebidamentedeclaradas,antesdelfallecimiento,ausenciaomuertepresuntadeclarada,sindejartestamento,delosdeudorestributariosaquienesfueronaplicadasy,
Paraquelascausalesestablecidasenlosliteralesb,cye,operen,sernecesarioqueelcontribuyentecuyoadeudoseasujetodetrasladoaCuentasdeOrden,noposeaningnbienocrditosusceptibledeembargo.
3.CuandolosadeudosclasificadosenCuentasdeOrdencumplanellapsodecuatro(4)aosdepermanenciaendichaclasificacin,laAdministracinTributariaautorizarsutrasladoaunacuentadenominadaIncobrables,ponindoloenconocimientodelaContraloraGeneraldelaRepblica.
Efectos
Artculo49.LaresolucinquedeclareelTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributariaporlascausalesindicadasenelartculoanterior,dejarensuspensolainiciacino,ensucaso,laprosecucindelprocedimientodecobro.
ElTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributaria,debersersolicitadoydebidamentesoportadoporlaUnidaddeCobrodelaAdministracindeRentasanteelComitcreadoparaestefin.
LosmiembrosdelComitdeCuentasdeOrdendecadaAdministracindeRentas,sernlosresponsablesdeaprobaryemitirlaResolucinAdministrativadeloscasostrasladadosaCuentasdeOrden.
DicharesolucindebersercomunicadaalasdependenciasdelaAdministracinTributariaquecorrespondaparasucumplimientoyalaContraloraGeneraldelaRepblica.
ReanudacindelCobro
Artculo50.Mientrasnoprescribalaobligacinpodrcontinuarseelprocedimientodecobro,sidesaparecenlascausasquedieronlugaralTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributaria.Enestecaso,debernaplicarselosrecargosdevengadosdesdelafechadeexigibilidaddelcrditofiscal,hastalacancelacintotaldelmismo.
CaptuloVI
DELOSRECARGOSMORATORIOS
DelosRecargosMoratorios
Artculo51.Lafaltadepagodelasobligacionestributariasdentrodelplazoestablecidoenladisposicinlegaloreglamentariacorrespondiente,harsurgirsinnecesidaddeactuacinalgunadelaAdministracinTributaria,laobligacinacargodelcontribuyente,depagarmensualmenterecargospormoradeconformidadaloestablecidoenelartculo131delpresenteCdigo,yotrasdisposicioneslegalesqueregulanlacreacinydemsefectosrelativosacadaunodelostributosvigentes.Elrecargonopodrexcederdelasumaprincipaladeudada.
ElmontodeladeudaprincipalseractualizadomensualmenteparamantenerlaparidadmonetariaenrelacinaldlardelosEstadosUnidosdeAmrica,segnlalegislacinmonetariavigenteylascorrespondientesdisposicionesemitidasporelBancoCentraldeNicaragua.
Lasdisposicionesestablecidasenlosprrafosanteriorestambindebernaplicarseenbeneficiodelcontribuyenteoresponsableencasodemoraporpartedelaadministracintributariaacuandoestobligada,porresolucinadministrativaalreembolsodepagosindebidosrealizadosafavordelfisco,odesaldosafavorprovenientesdetributosfiscalizados,apartirdelafechadevencimientodelplazoexigibleparaladevolucindelcrditoafavordelcontribuyenteoresponsable.
Prelacin
Artculo52.Laobligacintributariagozadeprivilegiogeneralsobretodoslosbienesyrentasdelcontribuyenteoresponsableytendrnprelacinsobrelasdemsobligacionesconexcepcinde:
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1.Losgarantizadosconderechoreal,siemprequestesehayaconstituidoconanterioridaddeporlomenos6mesesalaexigibilidaddelaobligacintributaria
2.Laspensionesalimenticiasylossalarios,cualquieraquefuerasufechay,
3.Encasodeconcurso,quiebraosuspensindepago,elcrditofiscalseruncrditoprivilegiado,deacuerdoconloestablecidoenelCdigoCivil.ElJuezdelacausa,deberpediralaAdministracinTributariaeldetalledelosimpuestosadeudadosdelapersonaobjetodelconcurso,quiebraosuspensindepago,paraincluirlosafindeserpagadosdeconformidadconelordenestablecidoendichoCdigo.
ExencinConcepto
Artculo53.Laexencintributariaesunasituacinespecialconstituidaporley,pormediodelacualsedispensadelpagodeuntributoaunapersonanaturalojurdica.
Laexencintributarianoeximesinembargo,alcontribuyenteoresponsabledelosdeberesdepresentardeclaraciones,retenertributos,declararsudomicilioydemsobligacionesconsignadasenesteCdigo.
ExoneracinConcepto
Artculo54.Exoneracineselbeneficiooprivilegioestablecidoporleyyporlacualunhechoeconmiconoestafectoalimpuesto.
LaleyquefacultealPoderEjecutivoparaautorizarexoneracionesespecificarlostributosquecomprendelospresupuestosnecesariosparaqueprocedaylosplazosycondicionesaqueestsometidoelbeneficio.
Condiciones
Artculo55.Lasnormaslegalesqueotorguenexencionesoexoneracionestributariassealarnconlaclaridadyprecisinposibles,losgravmenescuyopagosedispensa,elalcancedelaexencinoexoneracin,losrequisitosacumplirporlosbeneficiarios,elplazootrminodelprivilegioy,engeneral,lascondicionesdeaplicacindeaquellas.
BeneficiosTributarios
Artculo56.SonBeneficiosTributarios,lascondicionesexcepcionalesconcedidasaloscontribuyentesparadisminuirlaonerosidaddelacargatributariaencircunstanciasespeciales.
Intransferibilidad
Artculo57.Lasexencionestributariassonpersonalsimas.Porconsiguiente,nopodrntraspasarseapersonasdistintasdelasbeneficiadas.
ExencionesTaxativas
Artculo58.Nohabrmsexencionesquelasestablecidaspordisposicionesconstitucionales,porconvenios,tratadosoacuerdosregionalesointernacionalesypordisposicioneslegalesespeciales.Enconsecuencia,carecendetodavalidezlasexencionesotorgadasporcontratooconcesin,quenosederivendeunadisposicinlegalexpresa.
Modificacin
Artculo59.CualquierexencinexistenteantesdelavigenciadelapresenteLey,ancuandofuereconcedidaenfuncindedeterminadascondicionesdehecho,puedeserderogadaomodificadaporleyposterior,sinresponsabilidadparaelEstado.
CumplimientodeRequisitos
Artculo60.Lasexencionesybeneficiostributariosqueseotorguensernaplicablesexclusivamentealoscontribuyentesquerealicenenformaefectivaydirecta,actividades,actosocontratosqueseanmateriauobjetoespecficodetalexencinobeneficioymientrassecumplaconlosrequisitoslegalesprevistosenlasleyesquelosconcedan.
ConsultaPrevia
Artculo61.Todoproyectodeleyquecontengaexenciones,exoneracionesobeneficiosfiscales,enlaetapadedictamendetaliniciativa,deberserremitidoparaconsultaalMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoyalossectoresinvolucradosconelfindeconocerlaimplicacinycostosfiscalesdeestasmedidas,sinquelafaltadeevacuacindeestaconsultaimpliquedeteneroretrasarinnecesariamenteelprocesodeformacindelaley.Delaremisinparaconsultadebequedarconstanciaeneldictamenrespectivo.
Nulidades
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Artculo62.Sernnulosloscontratos,lasresolucionesolosacuerdosemitidosporlasInstitucionesPblicasafavordelaspersonasfsicasojurdicas,quelesconcedanbeneficiosfiscales,exencionesoexoneracionestributarias.Seexceptandelapresentedisposicin,elAcuerdoMinisterial0222003,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,nmerocientosetentaycuatroenfechadocedeSeptiembredelaoDosMilTresdenominado"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija",elAcuerdoMinisterial0262004,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnumerocientoseis,enfechaprimerodeJuniodelaoDosMilCuatro,yladisposicintcnica0192004,emitidaenfechatreintayunodeMayodelAoDosMilCuatro,denominadaAplicacindelAcuerdoMinisterialnmero0222003"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparacontribuyentesporCuotaFija"ysureforma,AcuerdoMinisterialNmero0262004normativasalasqueporministeriodelapresenteLeyselesreconoceplenavigenciayefectoslegales.Asmismo,seestablecequeencasodequeelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoolaAdministracinTributariapretendanrealizarcualquiermodificacinalasnormativasantescitadasoengeneral,crearnuevasdisposicionessobreeltemaderegulacindelRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparacontribuyentesporCuotaFija,debernhacerloenconsultaygarantizandoelconsensoconlasAsociacionesdelosMercadosMunicipales,todosindetrimentodelasfacultadesconstitucionalesdelaAsambleaNacionalderegularlamateriaporley.
TTULOIII
DERECHOSYRECURSOSDELOSCONTRIBUYENTESYRESPONSABLES
CaptuloI
DelosDerechos
Normas
Artculo63.Sonderechosdeloscontribuyentesyresponsables,losconferidosporlaConstitucinPoltica,poresteCdigo,porlasdemsleyesydisposicionesespecficas.Losderechosdeloscontribuyentessonirrenunciables.
CaptuloII
DerechosdeOficio
Asistencia
Artculo64.LoscontribuyentesoresponsablestienenderechoaunserviciooportunoquedebenrecibirdelaAdministracinTributaria,incluyendoladebidaasesoraylasfacilidadesnecesariasparaelcumplimientodesusobligacionestributariasaseratendidosporlasautoridadescompetentesyobtenerunaprontaresolucinorespuestadesuspeticiones,comunicndolesloresueltoenlosplazosestablecidosenelpresenteCdigo.
DerechoaSerNotificado
Artculo65.TodaResolucinoactoqueemitalaAdministracinTributariayqueafectelosderechos,deberesuobligacionesdelcontribuyenteoresponsables,debesernotificadoaestosporescritodentrodelostrminosyprocedimientoslegalesestablecidosenesteCdigo.
Divulgacin
Artculo66.LasnormasdeaplicacingeneralqueemitalaAdministracinTributaria,unavezcumplidosutrmitedeelaboracin,aprobacinypublicacinconformeloestablecidoenelartculo5delapresenteLey,serndivulgadasdecualquierforma,escrita,impresauoralporlaAdministracinTributaria,oalmenostrimestralmentepormediodeboletines,sindetrimentodesupublicacinenLaGaceta,DiarioOficial.IgualmentelaAdministracinTributaria,publicarlasresolucionesquesobrelamateriaemitaelTribunalTributarioAdministrativoylaCorteSupremadeJusticia.
Fiscalizacin.DerechosdelContribuyente
Artculo67.ParaelejerciciodelafacultadfiscalizadoraqueejercelaAdministracinTributaria,loscontribuyentesyresponsablestendrnderechoa:
1.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Quelasfiscalizacionesseefectenensudomiciliotributariosinmenoscaboquelaadministracintributariapuedarealizar
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fiscalizacionesdeescritorioyotrasactividadesdefiscalizacincomolodispuestoenelnumeral10delartculo103delapresenteLey.Tratndosedefiscalizacionesdeescritorionoseexigiralasautoridadesfiscaleslapresentacindeidentificacininstitucional.Cuandodichafiscalizacinsefundaseendiscrepanciasresultantesdelosanlisisocrucesdeinformacinrealizados,secomunicarmediantenotificacindelrganotributarioalcontribuyente,deconformidadconelprocedimientoestablecidoenlosnumerales7y10delartculo103delapresenteLey
2.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
3.Queunavezfinalizadalafiscalizacinyantesdeabandonarellocaldelcontribuyenteoresponsable,laAdministracinTributariaatravsdelauditorydelsupervisorlecomunicarmedianteporescrito,quesedioporfinalizadalaauditoriayaqueselebrindeinformacinpreliminardeloverificadotododeconformidadconlosprocedimientosasestablecidosmediantenormativaInstitucional
4.NoestarsometidoenformasimultneaamsdeunafiscalizacindelaAdministracinTributariaporigualestributos,conceptos,perodosoejerciciosfiscalesarevisar
5.Noserfiscalizadoportributos,conceptos,niperodosoejerciciosfiscalesprescritosy,
6.Noserfiscalizadooauditadoportributos,conceptos,niperodosoejerciciosfiscalesyaauditadosintegralmenteporautoridadfiscal,salvoquelaAdministracintengapruebasevidentesysuficientesdequesehacometidoevasinodefraudacintributariasenelperodoyarevisado.
DerechoalaConfidencialidad
Artculo68.LoscontribuyentesoresponsablestienenderechoalaprivacidaddelainformacinproporcionadaalaAdministracinTributaria.Enconsecuencia,lasinformacionesquelaAdministracinTributariaobtengadeloscontribuyentesyresponsablesporcualquiermedio,tendrncarcterconfidencial.Slopodrnsercomunicadasalaautoridadjurisdiccionalcuandomediareordendesta.
LaAdministracinTributariamediantelanormativaInstitucionalcorrespondiente,establecerlaimplementacindeprogramasdecontrolyprogramasdecomputacinespecficosparalaadministracinycontroldelainformacindeloscontribuyentesyresponsables.
DocumentosdelContribuyente
Artculo69.LaAdministracinTributariapodrrequeriryocupardocumentosdecarcterfiscalconelconocimientopreviodelcontribuyente.Serobligacindelcontribuyenteoresponsable,suministrarcopiadelainformacintributariarequeridaporlasautoridadesfiscales,siemprequelamismanohayasidopreviayoficialmenteentregadaporste.Paraefectosdeobtenercopiasimpleyasucosta,laAdministracinTributariapodrsolicitaralContribuyenteoresponsablepresentarlacopiaconraznderecibidodelainformacinyasuministrada.
AplicacindeSaldos
Artculo70.LossaldosafavordeterminadosporlaAdministracinTributariasernaplicadosenprimerainstanciaalasdeudaspendientesdelcontribuyenteoresponsableconlaadministracin,procediendolaoficinacompetenteanotificarlessobreestehecho.
Denoefectuarseestaimputacin,loscontribuyentesoresponsables,tienenderechodeaplicarlossaldosasufavordeimpuestospagados,determinadosporlaAdministracinTributariaaotrasobligacionesTributariassinqueserequieraautorizacinpreviadelaautoridadfiscalbastarcomunicacinporescritodelcontribuyentealacorrespondienteAdministracindeRentas,durantelosocho(8)dasqueantecedenalapresentacindeladeclaracin,adjuntandolaresolucindelaAdministracinTributariaenlaqueseledeterminelsaldoafavor.
Paralaaplicacindeloestablecidoenelprrafoanterior,senormarelprocedimientoInstitucionalAdministrativocorrespondienteenunplazonomayorde90dasposterioresalaentradaenvigenciadelpresenteCdigo.
Enelcasoqueelcontribuyenteejerzaelderechodereclamarsaldosafavorenocasindelcierredesusactividadescomerciales,elplazodecuatroaoscorrerapartirdelafechaenquehayansuspendidosusobligacionesfiscales,siempreycuandolaAdministracinTributariapuedaconstatarquesusobligacionesfiscalesfueronsuspendidas.
DeclaracionesSustitutivas
Artculo71.Todocontribuyenteoresponsable,podrrectificarsudeclaracindeimpuestossiemprequeestascontengansaldosapagaralaAdministracinTributariaparacorregir,enmendaromodificarlaanteriormentepresentada.Unaveziniciadaunafiscalizacin,losimpuestosyperodosenellacomprendidos,nopodrnserobjetodedeclaracionessustitutivas.Solopodrreestablecerseestederecho,cuandoseafiniquitadalaaccinfiscalizadora.
Encasodequeladeclaracinsustitutivaafectesaldosafavorconsideradosendeclaracionesposteriores,sedebenpresentarsimultneamentelassustitutivasdestas.
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(AdicindeuntercerprrafoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Cuandosetratedesaldosapagaralaadministracintributariaosaldosafavordelcontribuyente,lapresentacindeestadeclaracinsustitutivaserdentrodelplazodetreinta(30)dasposterioresalhallazgoquemotivedichadeclaracin.Enelcasoquehubieresaldosapagar,seaplicarelmantenimientodevaloryelrecargomoratoriocorrespondiente,noestandosujetosamultasadministrativas.Cuandoexistierensaldosafavor,selereconoceralcontribuyenteelmantenimientodevaloryuncargomensualequivalenteatres(3%)porcientoanual,debiendolaAdministracinTributariarestituirlelossaldosafavorenunplazonomayordesesenta(60)das.
DictamenFiscal
Artculo72.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
DictamenFiscal.Paraefectosdepresentacinorevisindedeclaracionestributarias,loscontribuyentesoresponsables,tendrnderechoaasesorarseyescogerelnombredelasfirmasprivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA),paraformularDictamenFiscalyhacerusodelmismo.
LaAdministracinTributariapublicarenlostresprimerosmesesdelaofiscal,losnombresdelasfirmasprivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA)paraformulardictamenfiscal.
CaptuloIII
DerechosasolicituddelContribuyente
SeccinI
Consultas
Alcances
Artculo73.CualquierciudadanoquetengainterspuedeconsultaralaAdministracinTributariasobreelsentido,forma,basedeaplicacinyalcancedelasnormastributarias,aunasituacindehecho,concretayactual.Aeseefecto,elconsultantedebeexponerporescrito,conclaridadyprecisin,todosloselementosconstitutivosdelacircunstanciaquemotivalaconsultadebiendoasimismoexpresarsuopininfundada.
Elescritoenqueseformulelaconsultadebeserpresentadoconcopiafieldesuoriginallaque,debidamentefirmada,selladayconindicacindelafechadesupresentacin,debeserdevueltaalinteresado.
TodaconsultaseinterpondrantelasoficinascentralesdelaAdministracinTributariaoenlaAdministracindeRentasmscercanaasudomiciliofiscal.
ParalaaplicacindeltrminoestablecidoenesteCdigoenlacontestacindeconsultas,laAdministracinTributariamediantenormativaInstitucionaldispondrdeunregistroadministrativoconelfindesentarlafechadepresentacindelasmismas.
Enelcasoqueparaevacuarlaconsultadelciudadanoserequieradeinformacinodocumentacinadicionalquedebasuministrarste,eltrminoparaevacuarlaconsultasersuspendidohastaquelainformacinodocumentacinrequeridaporlaadministracintributaria,seaproporcionada.
Contestacin
Artculo74.LaAdministracinTributariadisponedesesenta(60)dasparaevacuarlaconsulta,contadosapartirdelafechadesuinterposicin.
Sialvencimientodedichotrmino,laAdministracinTributarianohubiereconfirmadosucriterio,elconsultantepodrsatisfacersusobligacionestributarias,conformeelcriterioexpresadoensuconsulta.Sinembargoestesilencioadministrativonoservinculanteparaningnotrocaso.
NingunaconsultatendrefectosretroactivosnisuspenderlaaccinfiscalizadoradelaAdministracinTributaria.
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EnelcasoquelarepuestaemitidaporlaAdministracinTributarianoseaconformeelcriterioexpresadoporelContribuyente,estedeberpagarlaobligacinsinrecargonimultaalgunaporeltiempoenquelaAdministracinretardsurepuesta.Elincumplimientodelplazofijadoalaadministracinparaevacuarlaconsulta,harresponsablealosfuncionariosencargadosdelaabsolucindelamisma.
Lapresentacindelaconsultanoeximealconsultantedelcumplimientooportunodelasrespectivasobligacionestributarias.Larespuestanotienecarcterderesolucin,noessusceptibledeimpugnacinorecursoalgunoysolosurteefectovinculanteparalaAdministracinTributaria,enelcasoconcretoespecficamenteconsultado.LanotificacindelasconsultasserestablecidaenelcaptulorespectivodeesteCdigo.
SeccinII
RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativapara
ContribuyentesporCuotaFija
DerechoEspecialdelContribuyente
Artculo75.Loscontribuyentesquerenanlosrequisitosycondicionesestablecidasenlalegislacinynormativascorrespondientes,tienenelderechodesolicitarsuincorporacinalRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija.Unavezquelasatisfaccindetalesrequisitosseaverificada,enningncaso,laAdministracinTributariapodrdenegartalsolicitud.
SeccinIII
AccindeDevolucinoReembolso
Definicin
Artculo76.Lospagosindebidosdetributos,multas,recargosmoratoriosysanciones,darlugaralejerciciodelaaccindeRepeticinmediantelacualsereclamarnladevolucindedichospagos.Laaccinderepeticincorresponderaloscontribuyentesyresponsablesquehubierenrealizadoelpagoconsideradoindebido.
Elderechodelosparticularesarepetirporlopagadoindebidamente,prescribiraloscuatroaoscontadosapartirdelafechadeefectivopago.
TrasladooRetencinIndebida
Artculo77.Cuandouncontribuyenteoresponsabletrasladeoretengatributosdemaneraindebida,deberingresarloinmediatamentealFiscoytendrderechoainterponerlaaccindeDevolucinoReembolso,siempreycuandopruebequeefectalagestinautorizadoporquienoquienessoportaroneconmicamenteelgravamenindebido,obienquerestituyastoslascantidadesrespectivas.Delocontrario,larepeticindeberhacerseaquienacreditequesoportefectivamentelacargaeconmicadeltributo.
ProcedimientoyResolucin
Artculo78.LaaccinderepeticindeberinterponersedentrodelplazodeprescripcinsealadoenelTtuloIIdeesteCdigo,contadodesdelafechaenqueseefectuelpagoindebido.LaaccinderepeticindebidamentejustificadaseinterpondrenlaAdministracindeRentasdondeseefectuelpagoindebido.Ladecisincorresponderalsuperiorjerrquicodeesadependencia.
Interpuestalaaccinderepeticin,elAdministradordeRentasdeberpronunciarseeneltrminodetreintadas(30),contadosapartirdelafechaderecepcindelasolicitudderepeticin.LaAdministracindeRentaspodrsolicitarladocumentacinnecesariaalrespecto,dentrodelosprimerossiete(7)dasqueregirnporlaLeyaplicablealmomentodesuComisin.
Reintegro
Artculo79.CuandoladecisinseafavorablealreclamanteystenotuvieseotrosadeudospendientesconlaAdministracinTributaria,ladevolucindelospagosindebidostendrlugardentrodelostreinta(30)dashbilessiguientesalanotificacindelaresolucin.
Sipasadolostreinta(30)dashbilesantesindicados,laAdministracinTributarianohubiereefectuadoladevolucincorrespondientealmontonodevueltoentiempoyforma,seaplicarunapenalidadigualalrecargopormoraqueaplicalamismaAdministracinTributariaenelcobrodetributospendientesdepago,afavordelcontribuyente.ElreclamantequedarfacultadoparainterponerlosrecursosestablecidosenesteCdigo,siluegodeemitidalaresolucinfavorabletranscurrentreinta(30)dashbilessinefectuarseladevolucin.
ConflictodeIntereses
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Artculo80.LosfuncionariosoempleadosdelaAdministracinTributariaylosperitosquetuvierenqueemitirdictamentributario,nopodrnintervenirenloscasosdeellosmismos,suscnyugesosusparientesdentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundodeafinidadodesociedadesenlasqueellosformenparteotenganinters.Paraellodeberrealizarselacorrespondientesustitucinyencasodenoexistirsustitutodebernombrarseunfuncionarioadhoc.
Elcontribuyenteoresponsable,podrrecusaralfuncionariodelaAdministracinTributariasiempreycuandopruebefehacientementealgunadelascausalesestablecidasenelartculo341delCdigodeProcedimientoCivildelaRepblicadeNicaragua.
SistemasComputarizados
Artculo81.PreviaautorizacindelaAdministracintributaria,avaladaporperitosexpertosenlamateria,todocontribuyenteoresponsablepodrllevarsusregistroscontablesenmedioselectrnicosdeinformacinaligualqueutilizardichossistemasparaemitirfacturas.LaAdministracinTributariaestablecerlasformalidadesrequeridasmediantenormativaInstitucional.
CaptuloIV
NormassobreGestin,ActuacinyTramitacin
SeccinI
Comparecencia
Personera
Artculo82.EntodagestinantelaAdministracinTributariaelinteresadopuedeactuarpersonalmenteopormediodesurepresentantelegaldebidamenteacreditadoconpodersuficiente.Asmismopodrhacerseacompaardelosasesoresqueestimeconveniente.
Lacomparecenciapersonalnoserrequisitoobligatorioparalasgestionesanteelfisco,quepuedanefectuarsevaInternetyotrossistemaselectrnicos,previamentereglamentadospornormativaInstitucional.
RecepcindeEscritos
Artculo83.Todaescritocuyapresentacinseapersonalopormediosautomatizados,servlidonicamenteconlaconstanciaoficialdesurecepcinporpartedelaAdministracinTributaria.
LaAdministracinTributariaestablecerelprocedimientoparalarecepcindedocumentosmediantenormativaInstitucional.
SeccinII
Notificaciones
Requisitos
Artculo84.LanotificacinesrequisitonecesarioparaqueelcontribuyentesedporenteradodelosactosqueemanandelaAdministracinTributaria,cuandoestosproduzcanefectosindividuales.
Todanotificacindelosactosadministrativossedebenrealizarenellugarqueelcontribuyentey/oresponsablehubieresealadoenlaAdministracinTributariaoelquecorrespondadeconformidadconelTtuloII,CaptuloIIIdelpresenteCdigo.
Loscontribuyentesy/oresponsablessernformalmentenotificadoscuandolaadministracintributariacumplaconalgunadelassiguientesformasdenotificacin:
1.Personalmente,entregndolacontrareciboalinteresadoorepresentante.Setendrtambinpornotificadopersonalmente,elinteresadoorepresentantequerealicecualquieractuacinmediantelacual,seevidencieelconocimientoinequvocodelactodelaAdministracin
2.Porcorrespondenciapostalotelegrfica,dirigidaalinteresadoosurepresentanteensudomicilio,conacusedereciboparalaAdministracinTributaria
3.PorcdulaoconstanciaescritaentregadaporelpersonaldebidamenteacreditadoporlaAdministracinTributaria,eneldomiciliodelinteresadoodesurepresentante.Estanotificacinseharapersonaadultaquehabiteotrabajeendichodomiciliosisenegareafirmar,seaplicarelprocedimientoconsignadoenelCdigodeProcedimientoCivil
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4.Poraviso,quesepracticarcuandonohayapodidodeterminarseeldomiciliodelinteresadoodesurepresentante,ocuandofuereimposibleefectuarnotificacinpersonal,porcorrespondenciaoporconstanciaescrita.Lanotificacinporavisoseharmediantepublicacinquecontendrunresumendelactoadministrativocorrespondiente.Dichapublicacindeberefectuarseporunasolavezendosmediosdecomunicacinsocialescritosdecirculacinnacional
5.Pormediodesistemasdetelecomunicacinordinaria,porcomputacin,electrnicosysimilares,siemprequelosmismospermitanconfirmarlarecepciny
6.Cuandolosactosadministrativosafectenaunageneralidaddedeudorestributariosdeunalocalidadozona,sunotificacinpodrefectuarsemedianteunasolapublicacinendosmediosdecomunicacinsocialescritosdecirculacinnacional.
Trminos
Artculo85.Lasnotificacionessepracticarnendasyhorashbiles.Lostrminosparalasnotificacionescomienzanacorreralempezareldainmediatosiguienteaaquelenquesehayanotificadolarespectivaresolucin.Cuandolanotificacinnoseapracticadapersonalmente,slosurtirefectosdespusdeltercerdahbilsiguienteasurealizacin.
Paralaejecucindelasgestiones,segnelprrafoanterior,seconsideranhorashbilesaquellasenquelaboranormalmentelaAdministracinTributaria.Seexceptandeestoscasoseldeaquelloscontribuyentesy/oresponsablescuyosnegociosfuncionenenhorariosespeciales,paralocuallaAdministracinTributariaemitirdisposicin,habilitandotantolashorascomoeldahbil.
Resoluciones
Artculo86.ElcontribuyenteosurepresentantetienenelderechoderecibircopiadelaResolucinjuntoconlanotificacindelamismaendocumentofsico.Encasoqueelcontribuyentelohayaaceptadodemaneraexpresa,talnotificacinlepodrserremitidaasusarchivoselectrnicos,loqueserreguladopormediodenormativaInstitucional.
Improcedencia
Artculo87.ElcontribuyenteyresponsabletendrderechoanocomparecerantelaAdministracinTributaria,limitndosenicamenteacomunicarporescritolasrazonesdesuinasistencia,cuandolanotificacinserefieraahechosuobligacionesyafiniquitadosycumplidosconlaAdministracinTributaria.
Elincumplimientodelostrmiteslegalesenlarealizacindelasnotificaciones,tendrcomoconsecuenciaelquelasmismasnosurtanefectosinoapartirdelmomentoenquesehubiesenrealizadodebidamente.
SeccinIII
MediosdePrueba
AccesoaExpedientes
Artculo88.Elcontribuyenteosurepresentantedebidamenteacreditadotendrnaccesoatodosuexpedienteyespecialmenteaaquellosdocumentosqueprovengandesusregistroscontables,enpresenciadelfuncionarioquetengaconocimientodelmismooensudefecto,porelfuncionarionombradoporlaAdministracinTributaria.
CargadelaPrueba
Artculo89.Enlosprocedimientostributariosadministrativosojurisdiccionales,quienpretendahacervalersusderechosopretensiones,deberprobarloshechosconstitutivosdelosmismos.
MediosdePrueba
Artculo90.Losmediosdepruebaquepodrnserinvocados,son:
1.LacosaJuzgada
2.Losdocumentos,incluyendofotocopiasdebidamentecertificadasporNotariooporfuncionariosdelaAdministracinTributaria,debidamenteautorizados,conformelaLeydeFotocopias
3.Laconfesin
4.Losdictmenesfiscales,
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5.Ladeposicindetestigos,
6.Laspresuncioneseindicios,siempreycuandolaAdministracinTributariatengabaseslegalesparacomprobarelhechoy,
7.Otrosmediosdepruebaderivadosdelosavancestecnolgicos,queseanverificables,soportadostcnicamenteyqueproduzcancertezadeloshechos,talescomo:Lasgrabacionesdirectasdevoces,losvideos,llamadastelefnicas,mensajesportelefonacelular,correoselectrnicosy/otransaccionesporredesinformticas.
Todapruebadebeserrecabada,obtenidaypresentadaenestrictoapegoyobservanciadelasdisposicioneslegalescontenidasenlaConstitucinPoltica,elpresenteCdigoTributario,elCdigodeProcedimientoCivilydemsdisposicionesconcernientes.
RespaldoDocumental
Artculo91.Sereputarnlegtimos,salvopruebaencontrario,losactosdelcontribuyenterealizadosporsiosusfuncionarios,osusempleados,mediantelaemisindedocumento,siemprequedichosdocumentoscontenganlosdatoseinformacionesnecesariasparalaacertadacomprensindelcontenidodelrespectivoactoydelorigendelmismo.
Deigualformasereputarnlegtimos,salvopruebaencontrario,losactosdelcontribuyentequegocendelaautenticacindelaautoridadcompetente,ascomoladelosfedatariospblicos.
TrminoProbatorio
Artculo92.EltrminodequedispondrelcontribuyenteoresponsableparapresentarlaspruebasconsignadascomomediodepruebaestablecidosenesteCdigo,referidasalaactividadfiscalizadora,serdediezdashbilescontadosapartirdeldasiguienteenquelosauditoresnotifiquenelrequerimientorespectivo.
LosregistrosydemsdocumentoscontablessolicitadosporlaAdministracinTributariaynopresentadosporelcontribuyenteoresponsableenelplazoanterior,nopodrntenersecomopruebaasufavor,enulterioresrecursos.Exceptoqueestfrenteacircunstanciasdecasosfortuitosofuerzamayordebidamentedemostradas.
Elplazosealadoenelprrafoanteriorserprorrogableporigualtrminoyporunasolavez,siemprequeseasolicitadoporalgunadelaspartesdentrodeltrminoprobatorio.
CaptuloV
DelosRecursos
Impugnacin
Artculo93.LosactosyresolucionesqueemitalaAdministracinTributariaporlosquesedeterminentributos,multasysanciones,oqueafectenencualquierformalosderechosdeloscontribuyentesodelosresponsables,ascomolasomisiones,podrnserimpugnadosporlosafectadosenlasformasyplazosqueestableceesteCdigo.
Contenido
Artculo94.LosrecursosdelcontribuyenteoResponsableseinterpondrnporescritoenpapelcomn,debiendocontenerlosrequisitossiguientes:
1.Indicacindelaautoridad,funcionarioodependenciaaquesedirigen
2.NmerodeRegistronicodelContribuyenteoResponsable(RUC)ynmerodeCduladeIdentidad
3.Nombres,apellidosygeneralesdeleydelrecurrente.Cuandonoacteennombrepropio,deberacreditarsurepresentacin,acompaandoescriturapblicadelPoderconunafotocopia
4.Reseadelactoodisposicinqueseobjetaylarazndesuimpugnacinconlarelacindehechos
5.Peticinqueseformula,exposicindelosperjuiciosdirectosoindirectosquesecausanybaseslegalesytcnicasquesustentanelrecurso
6.Sealamientodesudomiciliotributarioparanotificacionesy,
7.Lugar,fechayfirmadelrecurrenteosuhuelladigital,encasoquenopuedafirmar.
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Loserroresuomisionesdecualquieradelosrequisitosantesdescritos,nosernmotivopararechazarelrecurso.LaAdministracinTributariamandarasubsanarelescritoalcontribuyentedentrodelmismoplazosealadoparaaportarlaspruebas,despusdelanotificacinqueefectelaAdministracinTributaria.Enelcasoqueelrecurrentenosubsaneentiempoyformaloserroresindicados,laadministracinTributariadeclarardeoficioladesercindelrecursopresentadoyseordenarelarchivodelasdiligencias,indicandoqueporelperododeunaoconposterioridadalafechadeestaresolucin,elrecurrentenopodrreintentaraccinalgunaquerecaigasobrelosmismoshechosenquesefundlaaccinsobrelaqueharecadoestadeclaratoriadedesercinyarchivomismodelasdiligencias.LaAdministracinTributariadeberadvertirdeesteriesgoalcontribuyenteoresponsable,enelmismoautoenelqueselemandeasubsanarerrores.
EfectoSuspensivo
Artculo95.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
EfectoSuspensivo.Lainterposicindelosrecursosdereposicin,revisinyapelacinproduceefectosuspensivoenloquehacealaresolucinrecurrida,mediantesolicitudexpresadelrecurrente.Paralainterposicinytramitacindeestosrecursos,nosernecesarioningnpagoprevionilaconstitucindegarantassobrelosmontosrecurridos.
Entodoslosrecursos,losmontosconstitutivosdeladeudatributariaquenofuerenimpugnadosporelrecurrente,debernserpagadosporsteenelplazoyformaestablecidosporlaLeysustantivadelamateria,sinperjuiciodelodispuestoporelartculo38deesteCdigo.
TiposdeRecursos
Artculo96.Sernadmisibleslossiguientesrecursos:
1.RecursodeReposicin.Seinterpondranteelpropiofuncionariooautoridadquedictlaresolucinoactoimpugnado
2.RecursodeRevisin.SeinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributaria
3.RecursodeApelacin.SeinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributaria,quienasuvezlotrasladaranteelTribunalTributarioAdministrativo.
Losactosyresolucionesnoimpugnadostotaloparcialmente,serndeobligatoriocumplimientoparaloscontribuyentesyresponsables,enelplazodecincodasdespusdevencidoeltrminoparaimpugnar.
LaresolucindictadaporelTribunalTributarioAdministrativoagotalavaadministrativaypodrelcontribuyentehacerusodelosderechosestablecidosenlaLeyantelainstanciacorrespondientedelpoderjudicialy
4.RecursodeHecho.Elquesefundarysustanciardeacuerdoalosprocedimientos,requisitos,ritualidadesydemsefectosestablecidosenelCdigodeProcedimientoCivildelaRepblicadeNicaragua.
RecursodeReposicin
Artculo97.ElRecursodeReposicinseinterpondranteelmismofuncionariooautoridadquedictlaresolucinoactoimpugnado,paraqueloaclare,modifiqueorevoque.Elplazoparalainterposicindeesterecursoserdeocho(8)dashbilesdespusdenotificadoelcontribuyenteydediez(10)dashbilesparalapresentacindepruebas,amboscontadosapartirdelafechadenotificacindelactooresolucinqueseimpugna.
Laautoridadrecurridadeberemitirresolucinexpresaenunplazodetreinta(30)dashbiles,contadosapartirdelafechadepresentacindelrecursoporpartedelrecurrenteosurepresentante.Transcurridoesteplazosinpronunciamientoescritoydebidamentenotificadoalrecurrente,operarelsilencioadministrativopositivo,porloquesetendrloplanteadoosolicitadoporste,comoresueltodemanerapositiva.TodosinperjuiciodelassancionesquecorrespondanaplicarencontradelAdministradordeRentasquenoemitientiempoyformalaresolucinderevisinrespectiva.
RecursodeRevisin
Artculo98.ElRecursodeRevisinseinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributariaencontradelaResolucindelRecursodeReposicinpromovido.
Elplazoparalainterposicindeesterecursoserdediez(10)dashbilescontadosapartirdelafechaenquefuenotificadaporescritalaresolucinsobreelRecursodeReposicinpromovidoyhabrunperodocomndediez(10)dashbilesparalapresentacindepruebas.
ElTitulardelaAdministracinTributariadeberpronunciarseenunplazodecuarentaycinco(45)dascontadosapartirdelvencimientodel
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plazoparapresentarlaspruebas,indicadoenelprrafoanterior.Transcurridoesteplazo,sinpronunciamientoescritodelTitulardelaAdministracinTributaria,debidamentenotificadoalrecurrente,seentenderporresueltoelmismoenfavordelosolicitadoporste.
RecursodeApelacin
Artculo99.ResueltoelRecursodeRevisin,sepodrinterponerelRecursodeApelacinanteelTitulardelaAdministracinTributariaparaquestelotrasladealTribunalTributarioAdministrativo.ElplazoparainterponerelRecursodeApelacinserdequince(15)dashbiles,contadosdesdelafechaenquefuenotificadaporescritolaresolucinsobreelRecursodeRevisin.Esterecursodeberinterponerseenoriginalyunacopia.
RecibidoelRecursodeApelacin,serremitidosuoriginalalTribunalTributarioAdministrativoenlosdiez(10)siguientesalafechaderecepcindelrecursoporpartedelaAdministracinTributaria.ElTitulardelaAdministracinTributariadeberpresentarlacontestacindeagraviosenlosquince(15)dasposterioresalafechaderecepcindeloriginaldelrecursodeapelacinremitidoalTribunalTributarioAdministrativo.
Transcurridoslosquince(15)dasantesindicados,elTribunalabrirapruebasenunplazocomndequince(15)das.
ElTribunalTributarioAdministrativotendrunplazodenoventa(90)dashbilesparaemitirsuresolucinapartirdelafechaderecepcindelexpedienteremitidodelaAdministracinTributaria.TranscurridoesteplazosinpronunciamientodelTribunalTributarioAdministrativo,seentenderporresueltoelrecursodeapelacin,enfavordelosolicitadoporelrecurrente.
SilencioAdministrativoSancin
Artculo100.LafaltadeResolucinAdministrativaporincumplimientodefuncionesconllevalaaplicacindelassancionesestablecidasenesteCdigo,bajoelprocedimientoqueestablezcalanormativainstitucionalrespectiva.
TrminodelaDistancia
Artculo101.Entodoslosplazosestablecidosparalainterposicinocontestacindelosrecursos,seadicionareltrminodeladistancia,segnloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.
TITULOIV
DEBERESYOBLIGACIONESDELOSCONTRIBUYENTES
YRESPONSABLESRECAUDADORES
CaptuloI
DisposicionesGenerales
DeberesGenerales
Artculo102.Sondeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsables,losestablecidosenesteCdigoydemsleyestributarias.Enparticulardebern:
1.Presentarlasdeclaracionesquepordisposicindelaleyestuvierenobligados,enlosplazosyformasdeLey
Lasdeclaracionesfiscalestendrnefectodedeclaracionesbajoadvertenciadecometereldelitodefalsedadenmateriacivilypenal,paraladeterminacinderesponsabilidadessegnseaelcaso,porlaAdministracinTributaria.
2.Pagarlostributosestablecidosporleyenlosplazosdefinidosparaello
3.LlevarlosregistroscontablesadecuadosafindesustentarlosdatoscontenidosensusdeclaracionesygarantizarlosdemsregistrosquelaAdministracinTributariaestablezcaconformelasdisposicionesadministrativasvigentes
4.PermitirlafiscalizacindelaAdministracinTributariay,
5.SuministrarlainformacinrequeridaporlaAdministracinTributaria.
DeberesFormales
Artculo103.Sondeberesformalesdecontribuyentesyresponsables,losrelacionadosconlaobligacinde:
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1.InscribirseenelRegistronicodeContribuyentesdelaAdministracinTributaria,proporcionandolosdatosquelesseanrequeridosenapegoalaley,mantenindolosactualizadosenlaformaycondicionesquelamismaleyestablece
2.Inscribirloslibrosyregistrosdelasactividadesyoperacionesquesevinculenconlostributos,deacuerdoconlasdisposicioneslegalesvigentes
3.Conservarenbuenestadoporeltiempodelaprescripcin,losregistrosydocumentacindeinterstributario,ascomolossoportesenqueconsteelcumplimientodesusobligaciones
4.Manteneractualizadosloslibrosyregistroscontables.Seentenderqueestnactualizados,cuandoelretrasodelregistrodeoperacionescontablesnoexcedadetresmeses
5.Emitirfacturasycomprobantesenlaformaycontenidoqueexigenlasleyesydemsdisposicionesdelamateria
6.ObtenerdelaAdministracinTributariaautorizacinpararealizaractosoactividades,permitidosporlasnormastributariasvigentesyelpresenteCdigo,cuandolasmismasaslodeterminen
7.BrindarfacilidadesalosfuncionariosautorizadosporlaAdministracinTributariaparalarealizacindelasinspeccionesyverificacionesdecualquierlocal,almacn,establecimientocomercialoindustrial,oficinas,depsitos,buques,camiones,aeronavesyotrosmediosdetransporteysuministrarlasinformacionesquelesfuerensolicitadasconbaseenlaleyydocumentacinrespectivaderespaldo,enunplazode10dashbilesapartirdelafechadelrequerimientodelaAdministracinTributaria.
8.Proporcionarlosestadosfinancieros,susanexos,declaracionesyotrosdocumentosdeaplicacinfiscal,debidamentefirmadoporlasautoridadesdelaEmpresacuandoasloestablezcanlasnormastributarias
9.Firmardeclaracionesyotrosdocumentosdecontenidoyaplicacinfiscalcuandoasloestablezcanlasnormastributarias
10.ComparecerantelaAutoridadTributaria,personalmenteopormediodeapoderadodebidamenteautorizado,cuandosupresenciaseademandadaparasuministrarinformacindeinterstributariodichacomparecenciadeberrealizarsedentrodelostresdassiguientesdespusdenotificado
11.Efectuarlevantamientodeinventariofsicoalfinaldelperodogravableautorizado.Tambindeberlevantaresteinventariofsico,cuandolaAdministracinTributarialorequiera,siemprequeesteltimojustifiquetalsolicitudenunanecesidadimpostergable,loqueencasodenorealizarse,depararagraveeirreparableperjuicioaesarecaudacinfiscal
12.Efectuarlasretencionesopercepcionesaqueestnobligadosy,
13.Soportarsusgastoscondocumentoslegalesquecumplanconlosrequisitossealadosenlaleydelamateria.
ResponsablesporCuentaAjena
Artculo104.SinperjuiciodelosdeberesyobligacionesestablecidosenelpresenteCdigo,losresponsablespordeudaajenadeberncumplirsusobligacionesenbasealodispuestoenlalegislacinvigente.
Enespecialdebern:
1.Efectuar,declararyenterarlasretencionesopercepcionesaqueestnobligadospormandatodelaleyy
2.Cumplirconlosprocedimientos,plazosyrequisitosestablecidosporesteCdigo,leyestributariasvigentesydemsnormas,disposicionesyreglamentosdelaAdministracinTributaria.
TITULOV
INFRACCIONES,SANCIONESYDELITOS
CaptuloI
NaturalezayAlcances
SeccinI
PrincipiosGenerales
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mbito
Artculo105.LasdisposicionescontenidasenesteTtuloseaplicanatodaslasinfraccionestributarias.Sussancionessondecarcteradministrativoyseaplicarn,sinperjuiciodelasqueimpongalaautoridadjudicialporresponsabilidadescivilesypenales.
Presunciones
Artculo106.LaspresuncioneslegalmenteestablecidasadmitenpruebaencontrariodentrodelosplazosestablecidosenesteCdigo.
SeccinII
Responsabilidad
Definicin
Artculo107.Laresponsabilidadporlacomisindeinfraccionesnotransciendedelapersonadelinfractor,salvolasexcepcionescontenidasenesteCdigo.
nicamentesonresponsablesdelasinfraccionesadministrativastributariaslosautoresdelasmismas.
Sonautoresdelasinfraccionesadministrativasydelosdelitostributariosquienesrealicenelhechouomisinporsisolosconjuntamenteopormediodeotrodelquesesirvencomoinstrumento.
Eximentes
Artculo108.Soncausasqueliberanderesponsabilidadadministrativa,civilypenal,lassiguientes:
1.LaincapacidadlegalyabsolutaconformeloestableceelCdigoCivil
2.Elcasofortuitoolafuerzamayordebidamentedemostrada.
Autores
Artculo109.Sonresponsablesdelosdelitostributarioslosautores,tenindosecomotalesaquienestomenpartedirectaenlaejecucindelhechouomisinylospartcipes,entendindosecomotalesalos:
a)Inductores:Sonlosqueinducendirectamenteaotroaejecutarelhechouomisin
b)CooperadoresNecesarios:Sonlosqueparticipenenlaejecucindehechosuomisiones,sinloscualesnosehubierenefectuadolosmismosy
c)Cmplices:Sonlosquecooperanenlaejecucindelhechouomisinconactosanterioresosimultneos.
ConcursodeInfractores
Artculo110.Seaplicarlamismasancinpenalquealautorprincipal,a:
1.Losinductoresycooperadoresnecesarios,considerndosetalesalosquefinancien,instiguenoayudendecualquiermaneraalautor,segnelcaso
2.Alqueparasuprovechoadquieraotengaensupoder,oculte,vendaocolaboreenlaventaonegociacindemercaderasuobjetosrespectodeloscualessepaodebasaberconformealascircunstancias,quesehacometidounainfraccin
Aloscmplicesselesaplicarunasancincorrespondientealamitaddelapenaqueseleaplicaalautor.
SuspensindelEjercicio
Artculo111.Alosprofesionales,agentesogestoresquerealicenlasinfraccionesadministrativasdolosasprevistasenesteCdigo,lomismoqueaquellosgestoresquesuministrendatosfalsossobrelaempresaporlaqueellosgestionan,ademsdelassancionesaplicables,elTribunalTributarioAdministrativopodrsuspenderlosenelejerciciodesusactuacionesanteelFiscoporeltrminodeunoadosaos,siemprequetaldesempeoprofesionalrequieraautorizacindepartedelaAdministracinTributaria.
ResponsabilidadAdministrativadePersonasJurdicas
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Artculo112.Laspersonasjurdicas,entidadesocolectividadesysociedadesdehecho,podrnsersancionadasporlacomisindeinfraccionesadministrativastributariasestablecidasenesteCdigo.
ResponsabilidaddelosSocios
Artculo113.LosSociosyMiembrosdelasJuntasDirectivas,ascomolosgerentesdelaspersonasjurdicasquerealicenoperacionesdeformaanmalaquegenerecomoconsecuencialacomisindeunainfraccinadministrativaodelitotributario,sernresponsablespersonalmenteporelincumplimientodetodaslasobligacionesfiscalescorrespondientes.
CaptuloII
IlcitosTributarios
SeccinI
InfraccionesAdministrativasTributarias
ConceptodeIlcitoTributario
Artculo114.Constituyeilcitotributariotodoincumplimientodenormastributariassustancialesoformales.
TiposdeIlcitosTributarios
Artculo115.Losilcitostributariosseclasificanen:
1.LaInfraccinTributaria.
2.ElDelitoTributario.
ConceptodeInfraccinTributaria
Artculo116.Todaaccinuomisindelcumplimientodelosdeberessustancialesdelcontribuyentequeprovocaunperjuiciopecuniarioalfiscoyqueimplicaviolacindeleyesyreglamentostributarios,constituyeinfraccinAdministrativaTributariasancionableenlamedidayalcancesestablecidosenesteCdigo.
Clasificacin
Artculo117.Constituyeninfraccionestributarias:
1.ElincumplimientodelosdeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsablesdescritosenelpresenteCdigo
2.Lamora
3.Laomisindepresentardeclaracinopresentarlatardamente
4.LaContravencinTributariay,
5.ElincumplimientodelosdeberesyobligacionesdefuncionariosdelaAdministracinTributaria.
AcumulacindeSanciones
Artculo118.Cuandoalgunapersonasearesponsabledediversasinfracciones,porcadaunadeellasseaplicarlasancinrespectiva.
ReincidenciayReiteracin
Artculo119.HabrreincidenciasielcontribuyentesancionadoporResolucindelaAdministracinTributariaFirme,cometeunanuevainfraccindecualquiertipo.
HabrreiteracincuandoelcontribuyenteincurreeninfraccinAdministrativaTributariadeigualtiposinquemediaresancinporresolucinfirme.
Extincin
Artculo120.Lasaccionesysancionesderivadasdeinfraccionestributariasseextinguenpor:
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1.Elpagoocumplimientodelasancin
2.Lacondonacinotorgadaporley,debidamentejustificadaconformeloestablecidoennormativaInstitucional
3.Laprescripcin,y
4.Lamuertedelinfractor.
Prescripcin
Artculo121.Elderechodeaplicarsanciones,decobrarlasohacerlascumplir,prescribirsegnloconsignadoenesteCdigo.
InterrupcindelaPrescripcin
Artculo122.Laprescripcinaquehacereferenciaelartculoanterior,seinterrumpeporlacomisindenuevasinfraccionesdelamismandole.Elnuevoplazosecontardesdeeldasiguienteaaquelenquesecometilanuevainfraccin.
SeccinII
Sanciones
Alcances
Artculo123.LassancionesporlacomisindeinfraccintributariadebernserimpuestasporlaAdministracinTributariaconsujecinalosprocedimientosestablecidosenesteCdigo.
Sanciones
Artculo124.Lassancionesaplicablesson:
1.Multa
2.Clausuradelocalesonegocios
3.Prdidadeconcesionesydemsbeneficiosfiscales
4.Inhabilitacinparaelejerciciodeoficiosyprofesionesenmateriatributaria,siemprequeparadichodesempeoprofesionalserequieralaaprobacindelaAdministracinTributaria
5.Intervencinadministrativadenegociosoempresasy,
6.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
AplicacindelaPrescripcin
Artculo125.Lassancionesaplicadasprescribenporeltranscursodecuatro(4)aoscontadosdesdeeldasiguienteaaquelenquequedfirmelaresolucinquelasimpuso.Porigualtrminodecuatro(4)aos,prescribelaaccinparareclamarlarestitucindelopagadoindebidamenteporconceptodesancionespecuniarias.
CaptuloIII
DisposicionesEspeciales
SeccinI
IncumplimientodeDeberesyObligacionesFormalesdel
Contribuyentey/oResponsable
TiposdeInfraccinAdministrativa
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Artculo126.Soninfraccionesadministrativastributariasporincumplimientodedeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsables:
1.Noinscribirseenlosregistrospertinentes,niaportarlosdatosnecesariosnicomunicaroportunamentesusmodificaciones,cuandohubieraobligacindehacerlo
2.NoinscribirloslibrosyregistroscontablesquedebellevarelContribuyentedeacuerdoconlasdisposicioneslegalesvigentes
3.Nofirmarestadosfinancieros,declaracionesyotrosdocumentosdeaplicacinfiscal,cuandolorequieranlasnormastributarias
4.NogestionarantelaAdministracinTributaria,autorizacinpararealizaractosoactividadespermitidasporlasdisposicionestributariasvigentes,siemprequehubiereobligacinlegaldegestionartalautorizacin
5.NofacilitaralosfuncionariosautorizadosporlaAdministracinTributariaparalarealizacindelasinspeccionesyverificacionesdecualquierlocal,almacn,establecimientocomercialoindustrial,oficinas,depsitos,buques,camiones,aeronavesyotrosmediosdetransporteynosuministrarlasinformacionesquelesfuerensolicitadasenbasealaleyydocumentacinrespectivaderespaldo,cuandolaAdministracinTributariaaslorequiera
6.NocomparecerantelaAutoridadTributaria,personalmenteopormediodeapoderadolegalmenteautorizado,cuandosupresenciasearequeridaformalmenteparasuministrarinformacindeinterstributario
7.Nosuministrarcualquierinformacinrelativaaladeterminacindelosimpuestosoquesirvaparafijarcorrectamenteelmontoacobrarportalconcepto,ysuefectivafiscalizacin,debiendocontestarconsecuentemente,laspreguntasqueseleshagansobreventas,rentas,ingresos,gastos,bienes,depreciaciones,deudas,yengeneral,sobrecircunstanciasyoperacionesquetenganrelacinconlamateriaimponible
8.Noconservarenbuenestadoporeltiempodelaprescripcindelostributos,loslibros,registrosydocumentacindeinterstributario,ascomolossoportes,enqueconsteelcumplimientodesusobligacionestributarias
9.Nomanteneractualizadosloslibrosyregistroscontablesentendindosequeestnactualizados,cuandoelretrasodelregistrodeoperacionescontablesnoexcedadetresmesesy,
10.NoefectuarlevantamientodeinventariofsicoalfinaldelperodogravableautorizadoocuandolaAdministracinTributarialorequiera,siemprequesteltimojustifiquetalsolicitudenunanecesidadimpostergable,loqueencasodenorealizarse,depararagraveeirreparableperjuicioaesarecaudacinfiscal.
Sanciones
Artculo127.Lainfraccinadministrativaporelincumplimientodelasobligacionesformalesdeloscontribuyentesylosresponsables,sersancionadodelasiguienteforma:
1.Lasindicadasenlosnumerales1,2y3delartculoanteriorconsancinpecuniariadeentreunmnimodeTREINTAaunmximodeCINCUENTAUNIDADESDEMULTA,porcadamesderetrasoodesactualizacin
2.Lasindicadasenelnumeral4delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCINCUENTAaunmximodeSETENTAUNIDADESDEMULTA,ylaanulacindelosactosyactividadesrealizadas
3.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
Lasindicadasenlosnumerales5,6y7delartculoanterior,conunasancinpecuniariadeentreunmnimodeSETENTAaunmximodeNOVENTAUNIDADESDEMULTA,cuandoseimpidanlasinspecciones,verificaciones,porsunocomparecenciaoatrasoenelsuministrodeinformacin.Seaplicarestamismasancin,cuandoseincurraenomisiny/opresentacintardadedeclaracionesaqueserefiereelartculo134delpresenteCdigo.
4.Laindicadaenelnumeral8delarticuloanterior,conunasancinpecuniariadeentreunmnimodeNOVENTAaunmximodeCIENTODIEZUNIDADESDEMULTA,yparalaindicadaenelnumeral9delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCIENTODIEZaunmximodeCIENTOTREINTAUNIDADESDEMULTA,ambassinperjuiciodeloestablecidoparaeldelitodeDefraudacinFiscaly,
5.Laindicadaenelnumeral10delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCIENTOTREINTAaunmximodeCIENTOCINCUENTAUNIDADESDEMULTA.
(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)
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