NIC(Actualizada a diciembre 2008)
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
N O R M A I N T E R N A C I O N A L D E C O N T A B I L I D A D - 1
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1INTRODUCCIÓN
OBJETIVO
ALCANCE
DEFINICIONES • Finalidad de los estados financieros. • Conjunto completo de estados financieros • Características generales• Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF• Hipótesis de empresa en funcionamiento• Hipótesis contable del devengado • Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos• Compensación• Periodicidad de la información• Información comparativa• Uniformidad en la presentación
ESTRUCTURA Y CONTENIDO• Introducción• Identificación de los estados financieros• Estado de Situación Financiera• Información a presentar en el Estado de Situación Financiera• La distinción entre corriente y no corriente• Activos corrientes• Pasivos corrientes• Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas• Estado de Resultado Integral (global)• Información a presentar en el Estado de Resultado Integral• Resultado del ejercicio• Estado de Resultado Integral• Información a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto• Estado de Flujos de Efectivo• Notas – Estructura• Revelación de información sobre políticas contables• Causas de incertidumbre en las estimaciones• Capital• Otras informaciones a revelar
TRANSICIÓN Y FECHA DE VIGENCIA
DEROGACIÓN DE LA NIC 1 (REVISADA EN 2003)
Normas INterNaCIoNales de CoNtabIlIdad
aC tualIdad emPresarIal NIC 1
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INTRODUCCIÓNLa Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 - Pre-sentación de Estados Financieros:• estáestablecidaenlospárrafos1al140yelApén-
dice. • todoslospárrafostienenigualautoridad,esdecir,
sonnormativos,peroconservanelformatodelasnormasdelexIASCcuandofueadoptadoporelIASB.
• deberá leerseenel contextode suObjetivo ylasBasesparalasConclusiones,elPrefaciodelasNormasInternacionalesdeInformaciónFinancierayelMarcoConceptualparalaPreparaciónyPre-sentación de los Estados Financieros.
• EnlaNIC8PolíticasContables,CambiosenEstima-cionesContablesyErroresseencuentraunabaseparaseleccionaryaplicarpolíticascontablesafaltaoenausenciadeunaguíaexplícita.
OBJETIVO
1. Objetivo de la NIC 1 LosobjetivosqueseñalalaNormason:
a) establecer bases para la presentación deestadosfinancierosdepropósitogeneral(in-formacióngeneral).Afindealcanzaresteylosdemásobjetivos,lasbasesestánconstituidaspor:
Basesorequisitosparalapresentación:• Devengado• EmpresaenMarcha• Uniformidad• Materialidad• Agrupación• PolíticasContables.• Compensación• Comparación
Basesodirectivasparasuformulaciónycon-tenido:• Estructura• Reconocimiento• Medición• Revelaciones
b) permitaasegurarquelosestadosfinancierosdelaentidadseancomparables:
NIC 1 - Presentación de Estados Financieros(Actualizada a diciembre 2008)
Paraalcanzaresteobjetivo,estaNormaesta-blece:• requerimientosgeneralesparalapresen-
tacióndelosestadosfinancieros,• directricesparadeterminarsuestructura,
y• requisitosmínimossobresucontenido.
ALCANCE
2. Alcance de la NIC 1 EstaNormasedebeaplicaralprepararypresentar
estadosfinancierosconpropósitosdeinformacióngeneralqueseformulenconformealasNormasInternacionalesdeInformaciónFinanciera(NIIF).
TEXACO
PERUESTADOS
FINANCIEROS20X2
TEXACO
PERUESTADOS
FINANCIEROS20X3
TEXACO
PERUESTADOS
FINANCIEROS20X4
Conlosperíodosoejercicios
anteriores de la mismaempresa
PERUESTADOS
FINANCIEROS20X4
PERUESTADOS
FINANCIEROS20X4
PERUESTADOS
FINANCIEROS20X4
Entre estados fi nancieros dediferentesempresas
PETRO RED EXPORTM A L L
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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3. Información adicional requeridas están esta-blecidas en otras normas
LaNormaseñalaqueenotrasNIIFseestablecenlosrequerimientosdereconocimiento,valoraciónyrevelacióndeinformaciónparatransaccionesyotrossucesosdecarácterespecífico.
4. Excepciones al alcance: Información financiera intermedia – NIC 34
EstaNormanoserádeaplicaciónalaestructuraycontenido de los estados financieros intermedios resumidosqueseelaborendeacuerdoconlaNIC34InformaciónFinancieraIntermedia.Sinembar-go,lospárrafos15a35seaplicaránadichosestadosfinancieros.
EstaNormaseaplicarádelamismaformaentodaslasentidades,incluyendoaquellasquepresentanestadosfinancierosconsolidadosyaquellasquepresentanestadosfinancierosseparados,talcomose definen en la NIC 27 Estados Financieros Conso-lidadosySeparados.
5. Aplicación de las NIIF por entidades no lucra-tivas y del sector público
EstaNormautiliza terminología propia de lasentidadesconfinesoánimodelucro,incluyendoaquéllaspertenecientesal sectorpúblico,comoporejemplo:
SiestaNorma laaplicanentidadesque realizanactividadesnolucrativasenelsectorprivadooenelsectorpúblico,podríanverseobligadasa:• modificar lasdescripcionesutilizadaspara
ciertaspartidasdelosestadosfinancieros,e• inclusoacambiarlasdenominacionesdelos
estados financieros.
Susestadosfinancierossedenominan:• EstadodePosiciónFinanciera (BalanceGe-
neral)• EstadodeActividades(EstadodeResultados)• EstadodeFlujosdeEfectivo
6. Aplicación de las NIIF por entidades que care-cen de patrimonio neto o cuyo capital no está constituido por acciones o participaciones.
Lasentidadesque:• carecendepatrimonioneto,talcomosedefine
enlaNIC32Instrumentosfinancieros:Presen-
tación,comoporejemplo,algunosfondosdeinversión,
• aquellasentidadescuyocapitalsocialnoespatri-monioneto,comoporejemplo,algunasentidadescooperativas.
Podríantenernecesidaddeadaptarlapresentaciónenlosestadosfinancierosdelasparticipacionesdesusmiembrosoparticipantes.
DEFINICIONES
7. Definiciones de términos LossiguientestérminosseempleanenestaNorma,
conlossignificadosqueacontinuaciónseespeci-fica:a) Estados financieros con propósito de infor-
mación general (denominados «estados financieros»): sonaquéllosquepretendencubrir lasnecesidadesdeusuariosquenoestánencondicionesdeexigirinformesalamedidade susnecesidadesespecíficasdeinformación.
b) Impracticable:Laaplicacióndeunrequeri-mientoes impracticablecuando laentidadnopuedeaplicarlo tras efectuar todos losesfuerzosrazonablesparahacerlo.
c) Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF:sonlasNormaseInterpre-tacionesadoptadasporelConsejodeNormasInternacionalesdeContabilidad(IASB)ycom-prenden:i. Normas Internacionalesde Información
Financiera - NIIF; ii. Normas Internacionales de Contabilidad
NIC;yiii. Las Interpretacioneselaboradaspor el
ComitédeInterpretacionesdelasNormasInternacionalesdeInformaciónFinanciera(CINIIF)oelantiguoComitédeInterpre-taciones(SIC).
d) Materialidad o importancia relativa: Las omisioneso inexactitudesdepartidas sonmateriales (o tienen importancia relativa) sipueden, individualmenteoensuconjunto,
FSDFONDO DE SEGURO
DE DEPÓSITOS
Normas INterNaCIoNales de CoNtabIlIdad
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influirenlasdecisioneseconómicastomadaspor los usuarios conbase en los estadosfinancieros. Lamaterialidaddependerádelamagnitud y la naturalezade la omisióno inexactitud, enjuiciadaen funciónde lascircunstanciasparticulares enque sehayaproducido.Lamagnitudolanaturalezadelapartida,ounacombinacióndeambas,podríaserelfactordeterminante.
La evaluación acercade si unaomisiónoinexactitudpuede influir en lasdecisioneseconómicasdelosusuarios,considerándoseasímaterialoconimportanciarelativa,requie-re tenerenconsideración lascaracterísticasdedichosusuarios.ElMarcoconceptualparalapreparaciónypresentacióndelainforma-ciónfinancieraestablece, enelpárrafo25,que: «sesuponeque losusuarios tienenunconocimiento razonablede las actividadeseconómicasydelmundodelosnegocios,asícomodesucontabilidadytambiénlavolun-taddeestudiarlainformaciónconrazonablediligencia».Porello,laevaluaciónprecisateneren cuenta cómopuedeesperarseque, entérminosrazonables,seveaninfluidosusua-riosconlascaracterísticasdescritas,altomardecisiones económicas.
e) Notas:contieneninformaciónadicionala lapresentadaenelestadodesituaciónfinan-ciera,EstadodeResultadoIntegral,EstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta),estadodecambiosenelpatrimonionetoyestadodeflujosdeefectivo.Enellassesuministrandescripcionesnarrativasodesagregacionesdeestosestadoseinformaciónsobrelaspar-tidasquenocumplenlascondicionesparaserreconocidas en los mismos.
f) Estado de Resultado Integral (global): comprendepartidasde ingresos y gastos(incluyendoajustespor reclasificación)quenosereconocenenelresultadodelejerciciotalcomolorequierenopermitenotrasNIIF.
Los componentesdeEstadodeResultadoIntegralincluyen:i. cambiosenlosexcedentes(reservas)de
revaluación(véase laNIC16 Inmuebles,MaquinariayEquipoylaNIC38Activosintangibles);
ii. gananciasypérdidasactuarialesenplanesdeprestacionesdefinidasreconocidasdeacuerdoconelpárrafo93AdelaNIC19Retribucionesalosempleados;
iii. gananciasypérdidasproducidaspor laconversión de los estados financieros de unnegocioenelextranjero(véaselaNIC21Efectosdelavariaciónenlostiposdecambiodelamonedaextranjera);y
iv. ganancias y pérdidas derivadas de la
revisión de la valoración de los activos financieros disponibles para la venta(véaselaNIC39Instrumentosfinancieros:Reconocimientoyvaloración);
v. laparteeficazdegananciasypérdidasen instrumentosde cobertura enunacoberturadelflujodeefectivo(véase laNIC39).
g) Lospropietarios: sonposeedoresde instru-mentosclasificadoscomopatrimonioneto.
h) Elresultadodelejercicio:eseltotaldeingresosmenosgastos,excluyendoloscomponentesdeEstadodeResultadoIntegral.
i) Losajustespor reclasificación: son importesreclasificadosenel resultadoenelejerciciocorrientequefueronreconocidosenEstadodeResultadoIntegralenelejerciciocorrienteoenejerciciosanteriores.
j) Elresultadointegral:eselcambioenelpatri-monionetoduranteunejercicio,queprocededetransaccionesyotrossucesos,distintosdeaquelloscambiosderivadosdetransaccionesconlospropietariosensucondicióndetales.
El resultado integral total comprende todos loscomponentesdel «resultadodelejercicio»ydel«EstadodeResultadoIntegral».
8. Uso de otras denominaciones. AunqueestaNormautiliza los términos«Estado
deResultado Integral», «ResultadodelEjercicio»y «Resultado IntegralTotal»,unaentidadpuedeutilizarotrostérminosparadenominarlostotales,siemprequeelsignificadoquedeclaro.
Ejemplo:unaentidadpuedeutilizarel término«resultadoneto»paradenominaralresultadodelejercicio.
ESTADOS FINANCIEROS Finalidad de los estados financieros
9. Finalidad de los estados financieros. Losestadosfinancieros sonuna representación
estructuradadelasituaciónfinancieraydelrendi-mientofinancierodeunaentidad.
Elobjetivodelosestadosfinancierosessuministrarinformaciónacercade:• lasituaciónfinanciera,• elrendimientofinancieroy• delosflujosdeefectivo
Deunaentidad,queseaútilaunaampliavariedaddeusuariosalahoradetomarsusdecisioneseco-nómicas.
Losestadosfinancierostambiénmuestranlosresul-tadosdelagestiónrealizadaporlosadministrado-resconlosrecursosqueleshansidoconfiados.
Paracumpliresteobjetivo,losestadosfinancierossuministraránlasiguienteinformaciónacercadeunaentidad:
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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a. activos;b. pasivos;c. patrimonioneto;d. ingresosygastos,enlosqueseincluyenlas
gananciasypérdidas;e. aportacionesdelospropietariosylasdistribu-
cionesalosmismosensucondicióndetales;y
f. flujosdeefectivo. Esta información, juntocon lacontenidaen las
notas,ayudaráalosusuariosapredecirlosflujosdeefectivofuturosdelaentidady,enparticular,sudistribucióntemporalyelgradodecertidumbre.
Conjunto completo de estados financieros
10. Estados financieros que constituyen un con-junto completo de estados financieros.
Un conjunto completode estados financieroscomprende:a) unEstadodeSituaciónFinancieraalfinaldel
ejercicio;b) unEstadodeResultadoIntegraldelejercicio;c) unEstadodeCambiosenelPatrimonioNeto
delejercicio;d) unEstadodeFlujosdeEfectivodelejercicio;e) notas,queincluyenunresumendelaspolíticas
contablesmássignificativasyotrainformaciónexplicativa;y
f ) unestadodesituaciónfinancieraalprincipiodelejerciciocomparativomásantiguoenelqueunaentidadaplicaunapolíticacontableretroactivamenteo realizauna reexpresiónretroactivadepartidasincluidasensusestadosfinancieros,ocuando reclasificapartidasdedichosestadosfinancieros.
Unaentidadpuedeutilizar, para referirse a losanterioresestados,denominacionesdistintasalasutilizadasenestaNorma.
11. Presentación de los estados financieros con el mismo nivel de importancia.
Unaentidadpresentaráconelmismoniveldeim-portanciatodoslosestadosfinancierosqueformenunconjuntocompletodeestadosfinancieros.
12. Presentación del resultado del ejercicio Talcomopermiteelpárrafo81,unaentidadpuede
presentarloscomponentesdelresultadodelejer-cicio como:• partedeunúnicoEstadodeResultadoIntegral
o• enunEstadodeGananciasyPérdidas.
Cuando sepresentaunEstadodeGanancias yPérdidasodeResultados,esteformapartedeunconjuntocompletodeestadosfinancierosydeberámostrarse inmediatamente antes del Estado de ResultadoIntegral.
13. Información adicional a los estados financie-ros
Muchasentidadespresentan,adicionalmenteasusestados financieros:• unanálisisfinanciero,elaboradoporladirec-
ción,quedescribeyexplicalascaracterísticasprincipalesdelrendimientoysituaciónfinan-cierosdelaentidad,asícomo
• lasincertidumbresmásimportantesalasqueseenfrenta.
Esteinformepuedeincluirunexamende:a. losprincipalesfactoreseinfluenciasquehan
determinadoelrendimientofinanciero,inclu-yendoloscambiosenelentornoenqueoperalaentidad,larespuestaquelaentidadhadadoatalescambiosysuefecto,asícomolapolíticade inversionesque sigueparamantener ymejorarelmismo, incluyendosupolíticadedividendos;
b. lasfuentesdefinanciacióndelaentidad,asícomosuobjetivorespectoalcoeficientededeudassobrepatrimonioneto;y
c. losrecursosdelaentidadnoreconocidosenelestadodesituaciónfinancierasegúnlasNIIF.
Ejemplo:
UNIÓN TRUJILLO S.A.INFORME DE GESTIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2UniónTrujilloS.A., comoSociedadDominantedelGrupoUNIONPERÜposeedoradirectae indirectade laspartici-pacionesaccionarialesde lasdiferentesempresasque locomponen,tienecomomisióndefinirlasestrategias,impulsarlainnovación,elcontrolycoordinacióndelasactividadesquedesarrollaelGrupo,asícomoasegurarlahomogeneidadyeldesplieguedelaspolíticas,criteriosyvalorescorporativos.Porello,paraunadecuadoanálisisdelaactividaddeUniónTrujillo,S.A.duranteelejercicio20X2esnecesarioremitirsealInformedeGestiónConsolidadodelGrupoUNIONTRUJILLO.
RESULTADOSElbeneficionetodeUniónTrujilloS.A.duranteelejercicio20X2,hasidode181.376milesdeeuros,loquerepresentaunadisminucióndel24,8%con respectoal año20X1. Lacifradenegocioascendióa74.111milesdeeurosqueco-rresponden,ensumayoría,alosingresosquelasociedadhaobtenidoenconceptodeprestacionesdeserviciosaotrasempresasdelGrupo.ElbeneficiodelasactividadesordinariasdeUniónTrujilloS.A.alcanzó317.483milesdeeurosfrentealos268.909milesdeeurosdelañoanterior,loquerepresentauncrecimientodel18,1porciento.Elimportedelosgastosfinancieroshasidode511.437milesdeeuros.Elaumentode118.129milesdeeurosqueexperimentanestaspartidasrespectodelañoanteriorsedebebásicamentealaumentodelasdiferenciasnegativasdecambioen79.509milesdeeuros.Losingresosfinancierosprocedentesdedividendos,interesesporpréstamosyotrosingresosasimilados,funda-mentalmentedeempresasdelGrupo,ascendierona709.593milesdeeuros,frentea596.643milesdeeurosdelejercicioanterior. Lasdiferenciaspositivasdecambiohan sidode168.875milesdeeuros,frentealos100.836milesdeeurosdelejercicio20X1.
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ElendeudamientofinancierodeUniónTrujilloS.A.a31dediciembrede20X2sesituóen2.827.412milesdeeurosloquesuponeunadisminuciónde2.216.464milesdeeurossobreelañoanterior.Enlosresultadosnooperativoscorrespondientesalejercicio20X2destacan lossiguientesconceptos:en lasvariacionesdedepreciacionesde Inmuebles,MaquinariayEquipo,yprovisionesparacuentasporcobraryotrosdesta-canlosexcesosdeprovisionesparaaccionespropiasyparaactivosfinancierospor importesde7.092y2.332milesdeeuros respectivamentey ladotacióna ladepreciacióndeInmuebles,MaquinariayEquipoporun importeconjuntode2.490milesdeeuros,quecorrespondeabienesqueseestándejandodeutilizarpor existir una tecnologíamásavanzada.Enelejercicio20X2lavariacióndeprovisionesdeparticipacionesenempresasdelgruposehaincrementadoenunimportenetode284.560milesdeeuros.Esteúltimoimporte seeliminaenelprocesodeconsolidación. EnelepígrafedeGastosNooperativosserecogen,entreotros,laactualizacióndelaprovisiónSituaciónLaboralEspecialpor8.870milesdeeuros,35.938milesdeeurosenconceptodeactualizacióndecompromisosporpensionesydotacionesaprovisionespara riesgosygastos incurridospor importeconjuntode6.726milesdeeuros.Enrelaciónconelrepartodelacargatributariaacordadaenelgrupodeconsolidaciónfiscal,figuraenelepígrafedegastosnooperativosunimportepor4.417milesdeeurosyeneldeIngresosnooperativos18.283milesdeeuros, ambos importes seeliminanenelprocesodeconsolidación.En lasoperacionesdeventadeaccionespropias,sehaobtenidounresultadonetonegativode2.832milesdeeuros.
INVERSIONESElimportedelasinversionesenUniónTrujilloS.A.haascen-didoa36.919milesdeeuros.LasinversionesrealizadasenInmuebles,MaquinariayEquipoalcanzaronlos12.018milesdeeurosde losque6.167milesdeeuroscorrespondenaterrenosyconstruccionesy3.874milesdeeurosaotrosac-tivosfijos.LasinversionesenInmuebles,MaquinariayEquipoascendierona24.901milesdeeuros,correspondiendo18.948ainversionesenAplicacionesInformáticasy2.806agastosdeinvestigaciónydesarrolloy3.147aderechossobrebienesenrégimendearrendamientofinanciero.48
ACCIONES PROPIASLaJuntaGeneralOrdinariadeAccionistascelebradael17dejuniode20X2autorizóalConsejodeAdministración, confacultaddedelegarenlaComisiónEjecutiva,deacuerdoconelartículo75ylaDisposiciónAdicionalPrimera2,delTextoRefundidodelaLeydeSociedadesAnónimas,laadquisiciónderivativadeaccionesde laSociedad.UniónTrujilloS.A.,adquirióalolargodelejercicio2004untotalde2.961.484acciones.Elimporteefectivodeestasadquisicionesascendióa40.077milesdeeuros.Asimismo,elnúmerodelasaccionesenajenadasduranteelejercicioascendióa4.341.794,porunimporteefectivode58.269milesdeeuros.A31dediciembrede20X2UniónTrujilloS.A. teníaen sucarteradevalores826.853accionespropias,porunimporteefectivode12.226milesdeeuros.DeacuerdoconlaLeyenningúnmomentoduranteelejercicio laautocarterade laSociedadha sidosuperioral5porcientodelcapitalsocial.
14. Información adicional presentada fuera del alcance de las NIIF
Muchasentidadestambiénpresentan,adicional-menteasusestadosfinancieros,informesyestadostales como:• informesmedioambientalesy
• estadosdelvalorañadido, Particularmenteensectoresindustrialesenlosque
losfactoresdelmedioambienteresultansignifica-tivosydonde los trabajadores seconsideranunimportantegrupodeusuarios.
Estos informesyestados,presentadosadicional-mentealosestadosfinancieros,quedanfueradelalcance de las NIIF.
Ejemplo de información adicional:
EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EM-PRESA EmpresaAgroindustrialElMundoS.A.A.desdehace5añoshavenidodesarrollandoinversionesyejecutandomedidasdemitigacióndeimpactosambientalesnegativos,relevandola importanciade los resultadosobtenidoscon relaciónalos impactospositivosen loeconómico, social, cultural ymedioambientalde laorganización,habiéndose logradoduranteesteperíodo2003 la culminación (100%)de lasactividadesdocumentadaseneldelPlandeAdecuaciónMedioAmbientalPAMA.
Elsostenimientode lasactividadeseneltiemposerealizaaplicandoprogramasdemonitoreodeefluentesyemisionesdecombustión,asícomotambiénprogramasdeseguimientoenactividadesdesaludyseguridad,residuossólidosycontroldeplagas;ademáscomocomplementodeestasactividadesserealizauncontrolparaladeterminacióndepérdidasdesa-carosaycargaorgánicavertida,yconelcontroldelconsumodeaguautilizadaenlaFábrica.
Entrelosaspectosmássignificativosocurridosenel2003fuelavalidacióndelosresultadosdelasemisionesdeconcentra-cióndepartículas,arrojandovalorespordebajodelosLMPdelWBG/IFC,lareducciónporconsumodepetróleoenmásdel90%respectodelaño2002,ylaentradaenoperacióndelaspozasdesedimentación,paralaretencióndelossólidosensuspensión,manteniendolosresultadosobtenidoselaño2002respectodecargaorgánicaevacuada,peroreduciendoenmásdel50%lossólidosensuspensiónypartedelamateriaorgánicaadheridosaellos.
Emisiones AtmosféricasAnteel iniciodeoperacionesde laCalderaNuevaN°5enDiciembrede2002,lascalderasantiguas1,2y3quedaronfueradelínea,esporelloqueduranteelaño2003,sóloserealizaron losanálisisdeemisionesa laCalderaN°5. Estacalderaoperademaneraautomatizadayaun65%desucapacidadnominal,yaqueéstapodráabastecervaporparaunamoliendadehasta4,200TCDconnivelesdeemisionesnormalesyquemandosóloel82%delbagazoproducido.ActualmentesolosemantienelaCalderaN°4parasuusosoloencasodeemergencias.Lanuevacalderahapermitidoincrementarlamoliendaanivelessuperioresa3,200TCDylaproduccióndeazúcarblancaanivelesdel90%.
Enesteperíodopudimosvalidarlosresultadosobtenidoselañopasado,aplicandométodosnormalizadosinternacional-mente,principalmenteparaelanálisisdeconcentracióndepartículas(métodogravimétricoEPA5).
Los aspectosmás importantes demejora ambiental ymanejodeemisionesdecombustiónen fábrica, sedebióprincipalmentepor los excelentes resultadosobtenidosen losmonitoreosrealizadosenelaño,dondesecumplióconloslímitesmásexigentespropuestosporelIFC/WBG;ycomplementandoelmanejo,conladrásticareducciónenelconsumodePetróleoBunker6enesteperíodo
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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enelPerú,loscualescomprendensustancialmentelasNormasInternacionalesdeInformaciónFinanciera(NIIFs)ysusInterpretaciones(CINIIFs)aplicablesasusactivida-des.
LascitadasnormasysusinterpretacionesfueronemitidasporelConsejodeNormas InternacionalesdeContabi-lidad (IASBpor sus siglasen inglés), lascuales incluyenlasNormas InternacionalesdeContabilidad (NICs). LasanterioresNICsfueronemitidasporelComitédeNormasInternacionalesdeContabilidad (IASCpor sus siglaseninglés),consedeenLondres–Inglaterra,Comitéquehasidodisueltoenenerodel2001paradarpasoalaJuntadeNormasInternacionalesdeContabilidad.(IASB).AlafechaelIASBhaemitidolasNIIFs1al8,cuyocumplimientoesrequeridoenelPerúapartirdelaño20X9.
LasnormasqueseaplicansonaquellasoficializadasenPerúporelConsejoNormativodeContabilidad (CNC).LasnormasvigentesyoficializadasporelCNCal31dediciembrede20X8, son lasNormas InternacionalesdeContabilidaddela1ala41ylasinterpretaciones1ala33delComitéPermanentedeInterpretaciones(SICporsussiglaseninglés).
Al31dediciembredel20X8,enelPerúelConsejoNorma-tivodeContabilidaddelaContaduríaPúblicadelaNaciónhaoficializadodelaNIC1hastalaNIC41,lasNIIFs1al8ylasInterpretacionesSIC1hastala33yCINIIFs1a14.
17. Presentación de información financiera ra-zonable si se cumplen las NIIF aplicables a la entidad.
Virtualmenteenlatotalidaddelascircunstancias,unaentidad lograráunapresentación razonablecumpliendoconlasNIIFaplicables.
Unapresentaciónrazonabletambiénrequierequeunaentidad:a. seleccioneyapliquelaspolíticascontablesde
acuerdoconlaNIC8Políticascontables,cam-biosenlasestimacionescontablesyerrores.LaNIC8estableceunajerarquíanormativa,aconsiderarporladirecciónenausenciadeunaNIIFqueseaaplicableespecíficamenteaunapartida.
b. presenteinformación,incluidalarelativaalaspolíticascontables,deformaquesearelevan-te,fiable,comparableycomprensible.
c. suministre información adicional, siempreque losrequerimientosexigidospor lasNIIFresulteninsuficientesparapermitiralosusua-rioscomprenderelimpactodedeterminadastransacciones,deotroseventosocondiciones,sobrelasituaciónfinancierayelrendimientofinanciero de la entidad.
18. Políticas de contabilidad inapropiadas no se rectifican mediante revelación en notas.
LaNormaseñalaqueunaentidadnopuederec-tificarpolíticascontables inapropiadasmediantelarevelacióndelaspolíticascontablesutilizadas,nimediantelautilizacióndenotasuotromaterialexplicativo.
Graciasalesfuerzorealizado,Laredohasolucionadodefini-tivamenteelimpactoambientalocasionadoporlaemisióndepartículas, lograndounaltogradodeeficienciaen losequiposseparadoresdepartículasymanteniendonivelesdegasescontaminantes(NOxySO2)pordebajodeloslímitesdereferenciamencionadosanteriormente.
OtrodelosaspectosadestacareslareducciónenelconsumodepetróleoresidualBunquerDiesel6paracalderas,enesteperíodo2003;elconsumoacumuladoarrojó63840Galones,mientrasqueenelaño2002,elconsumofuedelordende764133Galones, lo cual semanifiestaenuna reducciónsignificativadel91.65%conrelaciónalaño2002.
Características generales
Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF
15. Obtención de información financiera razonable si se cumplen las NIIF
LaNormaseñalaque:• Losestadosfinancieros reflejaránfielmente
lasituaciónfinancierayelrendimientofinan-ciero,asícomolosflujosdeefectivodeunaentidad.
• Laimagenfielexigelarepresentaciónfieldelosefectosdelastransacciones,asícomodeotroseventosycondiciones,deacuerdoconlasdefiniciones y los criteriosde reconoci-mientodeactivos,pasivos,ingresosygastosestablecidosenelMarcoconceptual.
• Sepresumiráque la aplicaciónde lasNIIF,acompañadadeinformaciónadicionalcuandoseapreciso,dará lugaraestadosfinancierosqueproporcionenunapresentaciónrazona-ble.
16. Revelación en notas acerca del cumplimiento de las NIIF
LaNormaexigequesiunaentidadpresentaesta-dosfinancierosquecumplanlasNIIFefectuará,enlasnotas,unadeclaración,explícitaysinreservas,dedichocumplimiento.
Si no se cumplen las NIIF está prohibido de declarar cumplimiento de NIIF:UnaentidadnodeclararáquesusestadosfinancieroscumplenconlasNIIFamenosquesatisfagantodoslosrequeri-mientosdeéstas.
Ejemplo:
2. DECLARACIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NOR-MAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIE-RA (NIIFs) Y SUS INTERPRETACIONES (IFRICs).
LaGerenciadelaempresahaobservadoelcumplimientodelasNormasInternacionalesdeInformaciónFinanciera(NIIFs)quelesonaplicablesyotrasregulacionesvigentesenelPerúal31dediciembredel20X8y20X7enlaprepa-raciónypresentacióndelosestadosfinancierosadjuntos.Enconsecuencia,losestadosfinancierosadjuntosdelaempresahansidopreparadosypresentadosdeacuerdoconprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados
Normas INterNaCIoNales de CoNtabIlIdad
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19. Desviación respecto al cumplimiento de una norma.
EnaquellacircunstanciaextremadamenteraradequeladirecciónconcluyeraquecumplirconunrequerimientodeunaNIIFllevaría:• aunainterpretaciónerrónea,ycomotal• entraríaenconflictoconelobjetivode los
estadosfinancierosestablecidoenelMarcoconceptual,
Laentidadnoloaplicará,ydeberácumplirloes-tablecidoenelpárrafo20,siemprequeelmarcoregulatorioaplicablerequiera,onoprohíba,estafaltadeaplicación.
20. Revelaciones a cumplir cuando se desvía de una norma.
CuandounaentidadnoapliqueunrequerimientoestablecidoenunaNIIFdeacuerdoconelpárrafo19,revelará:a) que ladirecciónha llegadoa laconclusión
deque los estados financieros presentanrazonablementelasituaciónfinanciera,elren-dimientofinancieroylosflujosdeefectivo;
b) quesehacumplidocon lasNIIFaplicables,exceptoenelcasoparticulardelrequerimien-tonoaplicadoparalograrunapresentaciónrazonable;
c) eltítulodelaNIIFquelaentidadhadejadodeaplicar,lanaturalezadeladisensión,inclu-yendoel tratamientoque laNIIF requeriría,la razónpor laqueese tratamiento llevaríaaunainterpretaciónerróneatalqueentraseenconflictoconelobjetivode losestadosfinancieros establecido en elMarco con-ceptual,juntoconeltratamientoalternativoadoptado;y
d) paracadaejerciciosobreelquesepresenteinformación,elimpactofinancieroquehayasupuestolafaltadeaplicacióndescritasobrecadapartidade losestadosfinancierosquehubieransidopresentadoscumpliendoconelrequerimientomencionado.
21. Desviación del cumplimiento de una norma en un periodo anterior con efecto en el periodo corriente
Cuandounaentidadhayadejadodeaplicar,enalgúnejercicioanterior,unrequerimientodeunaNIIF,yesafaltadeaplicaciónafectasealosimportesreconocidosenlosestadosfinancierosdelejerciciocorriente,serevelarálainformaciónestablecidaenelpárrafo20(c)y(d).
22. Ejemplo de aplicación del párrafo 21. Elpárrafo21seaplicará,porejemplo,cuandouna
entidadhayadejadodecumplir,enunejercicioanterior,unrequerimientodeunaNIIFparalavalo-racióndeactivosopasivos,yestafaltadeaplicaciónafectasealavaloracióndeloscambiosenactivosy
pasivosreconocidosenlosestadosfinancierosdelejerciciocorriente.
23. Reducción de los aspectos de cumplimiento que se perciba como causantes del error.
LaNormaseñalaqueenlacircunstanciaextrema-damenteraradeque ladirecciónconcluyeraquecumplirconunrequerimientodeunaNIIF,llevaríaauna interpretaciónerrónea talqueentraraenconflictoconelobjetivodelosestadosfinancierosestablecidoenelMarcoconceptual,peroelmarcoregulatorioprohibieradejardeaplicaresterequeri-miento,laentidadreduciráenlamedidadeloposiblelosaspectosdecumplimientoquepercibacomocausantesdelerror,mediantelarevelaciónde:a) el títulode laNIIFencuestión, lanaturaleza
del requerimiento, y la razónpor la cual lagerenciahallegadoalaconclusióndequeelcumplimientodelmismollevaríaaunainter-pretaciónerróneaqueentraríaenconflictoconel objetivode los estados financierosestablecidoenelMarcoconceptual;y
b) paracadaejerciciopresentado, losajustesacadapartidadelosestadosfinancierosqueladirecciónhayaconcluidoqueseríannecesa-riosparalograrunapresentaciónrazonable.
24. Una partida entraría en conflicto con el objetivo de los estados financieros cuando no represen-ta de una forma fidedigna las transacciones.
LaNormaseñalaqueparalosfinesdelospárrafos19a23,unapartidaentraríaenconflictoconelobjetivode los estadosfinancieros cuandonorepresentasedeunaformafidedignalastransac-ciones,asícomolosotrossucesosycondicionesquedebierarepresentar,opudierarazonablementeesperarseque representaray, enconsecuencia,fueraprobablequeinfluyeraenlasdecisioneseco-nómicastomadasporlosusuariosdelosestadosfinancieros.
Alevaluarsielcumplimientodeunrequerimientoespecífico,establecidoenunaNIIF,llevaríaaunainterpretaciónerróneaqueentraraenconflictoconelobjetivodelosestadosfinancierosestablecidoenelMarcoconceptual,lagerenciaconsiderará:a) porquénosealcanzaelobjetivodelosestados
financieros,enesascircunstanciasparticulares;y
b) laformaenquelascircunstanciasdelaentidaddifierendelasquesedanenotrasentidadesquecumplenconeserequerimiento.Siotrasentidadescumplieranconeserequerimientoencircunstanciassimilares,existirálapresun-cióniuristantumdequeelcumplimientodelrequerimiento,porpartede laentidad,nollevaríaauna interpretaciónerróneatalqueentraraenconflicto conelobjetivode losestadosfinancierosestablecidoenelMarcoconceptual.
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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Hipótesis de empresa en funcionamiento
25. Empresa en marcha o en funcionamiento Al elaborar losestadosfinancieros, ladirección
evaluarálacapacidadquetieneunaentidadparacontinuarenfuncionamiento.
Unaentidadprepararáestadosfinancierosbajolahipótesisdeempresaenfuncionamiento,amenosqueladirección• pretenda liquidar la entidado cesar en su
actividad,obien• noexistaotra alternativamás realistaque
procederdeunadeestasformas. Cuandoladirección,alrealizarestaevaluación,sea
conscientedelaexistenciadeincertidumbresim-portantes,relacionadasconsucesosocondicionesquepuedanaportardudassignificativassobrelacapacidaddelaentidadparaseguirenfunciona-miento,revelaráesasincertidumbres.Cuandounaentidadnopreparelosestadosfinancierosbajolahipótesisdeempresaenfuncionamiento,revelaráestehecho,juntoconlashipótesissobrelasquehansidoelaborados,asícomolasrazonesporlasquelaentidadnoseconsideracomounaempresaenfuncionamiento.
26. Información a considerar para evaluar la con-dición de empresa en marcha
Alevaluarsilahipótesisdeempresaenfunciona-mientoresultaapropiada, ladireccióntendráencuenta toda la informacióndisponible sobreelfuturo,quedeberácubriralmenoslosdocemesessiguientesapartirdelfinaldelejerciciosobreelqueseinformaperonolimitarseaéste.
Elgradodedetallede las consideracionesde-penderádeloshechosquesepresentenencadacaso.
Cuandounaentidadtengaunhistorialdeopera-cionesrentables,asícomofacilidadesdeaccesoarecursosfinancieros,laentidadpodráconcluirqueutilizarlahipótesisdeempresaenfuncionamientoesloapropiado,sinrealizarunanálisisenprofun-didad.
Enotroscasos,ladirección,antesdeconvencersea símismadeque lahipótesisde continuidadresultaapropiada,habríadeponderarunaampliagamadefactoresrelacionadosconlarentabilidadactual yesperada,el calendariodepagosde ladeudaylasfuentespotencialesdesustitucióndela financiación existente.
Hipótesis contable del devengado
27. Preparación de estados financieros sobre la base del devengado
LaNormaseñalaquesalvoenlorelacionadoconlainformaciónsobreflujosdeefectivo,unaentidadelaborará sus estados financierosutilizando lahipótesiscontabledeldevengado.
28. Reconocimiento de los elementos de los es-tados financieros basado en la hipótesis del devengado.
LaNormaseñalaquecuandoseutilizalahipótesiscontabledeldevengado,unaentidadreconocerálaspartidascomoactivos,pasivos,patrimonioneto,ingresosygastos (loselementosde losestadosfinancieros),cuandosatisfaganlasdefinicionesyloscriteriosdereconocimientoprevistosenelMarcoconceptualparataleselementos.
Materialidad o importancia relativa y agrupación de datos29. Presentación separada de partidas similares
que sean importantes Unaentidadpresentarádeformaseparadacada
clasedepartidassimilaresquetengaimportanciarelativa.
Presentaciónseparadadepartidasdenaturalezadistinta, salvoquenoseanmateriales.Unaenti-dadpresentaráde forma separada laspartidasdenaturalezao funcióndistinta, amenosquenoseanmaterialesonocumplanelrequisitodeimportanciarelativa.
30. Agrupación de partidas inmateriales o carentes de importancia relativa
LaNormaseñalaquelosestadosfinancierossonelproductoqueseobtienedelprocesamientodeungrannúmerodetransaccionesyotrossucesos,queseagrupanporclasesdeacuerdoconsunaturalezaofunción.
Laetapafinaldelprocesodeagregaciónyclasifi-cacióneslapresentacióndedatoscondensadosyclasificados,queconstituiránelcontenidodelosestados financieros.• Siunapartidaconcretano fuesematerialo
no tuviera importancia relativapor sí sola,seagruparáconotraspartidas,yaseaenlosestados financieros o en las notas.
• Unapartida,quenotenga lasuficientema-terialidado importancia relativacomopararequerirpresentaciónseparadaenesosesta-dosfinancieros,puederequerirpresentaciónseparadaenlasnotas.
31. No se requiere información a revelar si la par-tida no es importante.
LaNormaseñalaqueunaentidadnonecesitarevelarunainformaciónespecíficarequeridaporunaNIIFsiesainformacióncarecedeimportanciarelativa.
Compensación
32. No se deben compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos.
Unaentidadnocompensaráactivosconpasivosoingresoscongastos,amenosqueasílorequieraopermitaunaNIIF.
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33. Limitaciones que presenta una compensación Unaentidadinformaráporseparadodesusactivos
ypasivose ingresosygastos. LacompensacióndentrodelEstadodeResultadoIntegral,delestadodesituaciónfinancieraodelaEstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta),exceptoenelcasodequelacompensaciónseaunreflejodelfondodela transacción o evento:• limitalacapacidaddelosusuariosparacom-
prender las transacciones y otros eventosy condicionesque sehayanproducido, asícomo
• limita la capacidadpara evaluar los flujosfuturosdeefectivodelaentidad.
Noescompensaciónlamedicióndeactivosporsuvalorneto:Lamediciónporelvalornetoenelcasode losactivos sujetosacorreccionesvalorativas—porejemplocorreccionespordeteriorodelvalordeexistenciasporobsolescenciaydecuentasacobrarpordeudasdedudosocobro—noesunacompensación.
34. Ingresos y gastos accesorios que si se compen-san
Ingresos ordinarios:LaNIC18Ingresosordinarios,defineel ingresoordinario y requiere valorarlosegúnelvalorrazonabledelacontraprestación,re-cibidaoporrecibir,teniendoencuentaelimportedecualesquieradescuentoscomercialesyrebajasporvolumendeventasqueseanpracticadosporla entidad.
Ingresos accesorios:Unaentidadllevaráacabo,enel cursode sus actividadesordinarias, otrastransaccionesquenogeneraningresosordinarios,sinoquesonaccesoriasconrespectoalasactivi-dadesprincipalesquegeneranestosingresos.Unaentidadpresentarálosresultadosdeestastransac-cionescompensandolosingresosconlosgastosrelacionadosquegenere lamismaoperación,siemprequedichapresentación reflejeel fondodelatransacciónuotroevento.
Por ejemplo:a) unaentidadpresentarálasgananciasopérdi-
dasporlaventaodisposiciónporotravíadeactivosnocorrientes,incluyendoinversionesy activos no corrientes de la explotación,deduciendodel importe recibidopordichadisposiciónel importeen librosdelactivoylosgastosdeventacorrespondientes;y
b) unaentidadpodrá compensar losdesem-bolsosrelativosalasprovisionesreconocidasdeacuerdoconlaNIC37Provisiones,activoscontingentes ypasivos contingentes, quehayansidoreembolsadosalaentidadcomoconsecuenciadeunacuerdocontractualconterceros(porejemplo,unacuerdodegarantíadeproductoscubiertoporunproveedor)conlos reembolsos relacionados.
35. Compensación de ingresos y gastos que pro-cedan de un grupo de transacciones similares
Además,unaentidadpresentaráentérminosnetoslasgananciasypérdidasqueprocedandeungrupode transacciones similares.
Ejemplo:lasgananciasypérdidaspordiferenciasdecambio,olasderivadasdeinstrumentosfinan-cierosmantenidosparanegociar.
Sinembargo,unaentidadpresentaráestasganan-ciasypérdidasporseparadositienenimportanciarelativa.
Periodicidad de la información
36. Presentación de un conjunto de estados finan-cieros como mínimo en forma anual.
LaNorma señala queuna entidadpresentaráun conjunto completode estados financieros(incluyendo informacióncomparativa)almenosanualmente.
Cambiodefechadecierredelejercicio:Cuandounaentidadcambieelcierredelejercicio sobreelqueinforma,ypresentelosestadosfinancierosparaunejerciciosuperioroinferioraunaño,reve-lará,ademásdelejerciciocubiertoporlosestadosfinancieros:a) larazónparautilizarunejerciciodeduración
inferiorosuperior;yb) elhechodeque los importespresentados
en los estados financieros no son totalmente comparables.
37. Información financiera de un periodo distinto al anual
Normalmente,unaentidadelabora,uniformemen-te,estadosfinancierosqueabarcanperiodosanua-les.Noobstante,determinadasentidadesprefiereninformar,porrazonesprácticas,porejemplosobreejerciciosde52semanas.EstaNormanoprohíbeestapráctica.
Información comparativa
38. Presentación de información comparativa respecto del año anterior.
Amenosque lasNIIFpermitano requieranotracosa,unaentidadrevelaráinformacióncompara-tivarespectodelejercicioanteriorparatodoslosimportesincluidosenlosestadosfinancierosdelejerciciocorriente.
Una entidad incluirá información comparativade tipodescriptivoynarrativo, siemprequeellosearelevanteparalacomprensióndelosestadosfinancierosdelejerciciocorriente.
39. Estados financieros mínimos. Unaentidadquereveleinformacióncomparativa
presentará,comomínimo:• dosestadosdesituaciónfinanciera,
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• dosdecadaunodelosrestantesestados,y• lasnotasrelacionadas.
Cuandounaentidadaplicaunapolíticacontableretroactivamenteorealizaunareexpresiónretroac-tivadepartidasensusestadosfinancieros,ocuan-doreclasificapartidasensusestadosfinancieros,presentará,comomínimo:• tresestadosdesituaciónfinanciera,• dosdecadaunodelosrestantesestados,y• lasnotasrelacionadas.
Unaentidadpresentaráestadosdesituaciónfinan-ciera:a) alcierredelejerciciocorriente,b) alcierredelejercicioanterior(queeselmismo
queeldelcomienzodelejerciciocorriente),y
c) al iniciodelejerciciocomparativomásanti-guo.
40. Aplicabilidad de la información comparativa del año anterior
Enalgunoscasos, la informaciónnarrativasumi-nistradaenlosestadosfinancierosdelejercicio(s)anterior(es)continúasiendorelevanteenelejerci-cio corriente.
Ejemplo: una entidad revelará en el ejerciciocorrientedetallesdeun litigio cuyodesenlaceera inciertoalfinaldelejercicio inmediatamenteanterior,quetodavíadeberesolverse.Losusuariosencontrarándeinteréssaberquelaincertidumbreexistía ya al finaldel ejercicio inmediatamenteanterioralqueseinforma,asícomolospasosquesehandadoduranteelejerciciopararesolverla.
41. Reclasificación de partidas comparativas por modificaciones
Cuandolaentidadmodifiquelapresentaciónolaclasificacióndelaspartidasensusestadosfinan-cieros,laentidadtambiénreclasificarálosimportescomparativos,amenosqueresulteimpracticablehacerlo.
Cuandolaentidadreclasifiquelosimportescom-parativos,revelará:a) lanaturalezadelareclasificación;b) elimportedecadapartidaogrupodepartidas
quesehanreclasificado;yc) el motivo de la reclasificación.
42. Información a revelar cuando la comparación resulte impracticable
Cuandolareclasificaciónde los importescom-parativosresulteimpracticable,laentidadreve-lará:a) larazónparanoreclasificarlosimportes;yb) lanaturalezadelosajustesquetendríanque
haberseefectuadosi los importeshubieransido reclasificados.
43. Ventajas de presentar información compara-tiva
Mejorar la comparabilidad de la informaciónentreejerciciosayudaa losusuariosen la tomadedecisioneseconómicas,sobretodoalpermitirla evaluaciónde tendencias en la informaciónfinancieraconpropósitospredictivos.Enalgunascircunstancias,resultaimpracticablereclasificarlainformacióncomparativadeejerciciosanterioresconcretosparaconseguir lacomparabilidadconlascifrasdelejerciciocorriente.
Ejemplo:unaentidadpuedenohabercalculadoalgunosdatosenejerciciosanteriores,de formaquenopermitansureclasificacióny,portanto,seaimpracticablevolveraproducirlainformación.
44. Aplicación de la NIC 8 LaNIC 8 establece los ajustes a realizar en la
informacióncomparativarequerida,cuandounaentidadcambiaunapolíticacontableocorrigeunerror.
Uniformidad en la presentación
45. Razones que justifican cambios en la presen-tación y clasificación
Unaentidadmantendrálapresentaciónyclasifica-cióndelaspartidasenlosestadosfinancierosdeunejercicioaotro,amenosque:(a) trasuncambiosignificativoenlanaturalezade
lasactividadesdelaentidadounarevisióndesusestadosfinancieros,sepongademanifies-toqueseríamásapropiadaotrapresentaciónuotraclasificación,tomandoenconsideraciónloscriteriosparalaselecciónyaplicacióndepolíticascontablesdelaNIC8;o
(b) unaNIIFrequierauncambioenlapresenta-ción.
46. Ejemplo de cambios en la presentación Unaadquisiciónodisposiciónsignificativa,ouna
revisióndelapresentacióndelosestadosfinancie-ros,podríansugerirquedichosestadosfinancierosnecesitanserpresentadosdeformadiferente.
Una entidad cambiará la presentaciónde susestados financieros sólo si dicho cambio depresentaciónproporciona informaciónfiable ymás relevantepara losusuariosde losestadosfinancieros,ylanuevaestructuratuvieravisosdecontinuidad,deformaquelacomparabilidadnoquedaseperjudicada.Cuandotenganlugarestoscambiosenlapresentación,unaentidadreclasifi-carásuinformacióncomparativa,deacuerdoconlospárrafos41y42.
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ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Introducción
47. Necesidad de las revelaciones o divulgaciones sobre la información financiera.
EstaNorma requiere revelardeterminada infor-maciónenelestadodesituaciónfinancieraoenelEstadodeResultado Integral,en laEstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta),oenelesta-dodecambiosenelpatrimonioneto,yrequierelarevelacióndeotraspartidasenestosestadosoenlasnotas.LaNIC7Estadodeflujosdeefectivoestablecelosrequerimientosdepresentaciónparalainformacióndeflujosdeefectivo.
48. Significado del término “información a reve-lar”.
EstaNormaamenudoutilizaeltérmino«informa-ciónarevelar»enunsentidoamplio,incluyendopartidaspresentadasen losestadosfinancieros.OtrasNIIF también requieren la revelacióndeinformación.AmenosqueenestaNormauotrasNIIFseespecifiquelocontrario,estasrevelacionesdeinformaciónpuedenrealizarseenlosestadosfinancieros.
Identificación de los estados financieros
49. Identificación (encabezamiento) de los estados financieros
Unaentidad identificaráclaramente losestadosfinancierosy losdistinguirádecualquierotra in-formaciónpublicadaenelmismodocumento.
50. Las NIIF son aplicables únicamente a los esta-dos financieros
LasNIIFseaplicansóloalosestadosfinancieros,ynonecesariamenteaotrainformaciónpresentadaenuninformeanual,enlosformulariosdeórganosreguladoresoenotrodocumento.Por tanto,esimportantequelosusuariosseancapacesdedis-tinguirlainformaciónquesepreparautilizandolasNIIFdecualquierotrainformaciónque,aunquelespudieraserútil,noestásujetaalosrequerimientosdeéstas.
51. Información a considerar en la identificación de los estados financieros
Unaentidadidentificaráclaramentecadaestadofinancieroylasnotas.Además,unaentidadmos-trarálasiguienteinformaciónenlugardestacado,y la repetirá cuando seanecesarioparaque lainformaciónpresentadaseacomprensible:a) elnombreuotrotipodeidentificacióndela
entidadquepresentainformación,asícomocualquiercambioenesainformacióndesdeelfinaldelejercicioprecedente;
b) silosestadosfinancierospertenecenaunaen-tidadindividualoaungrupodeentidades;
c) lafechadelcierredelejerciciosobreelquese
informaoelejerciciocubiertoporelconjuntode los estados financieros o notas;
d) lamonedadepresentación,talcomosedefineenlaNIC21;y
e) elnivelderedondeopracticadoalpresentarlascifrasdelosestadosfinancieros.
Gold y Beach S.A.Balance General
Al31deDiciembrede20X2y20X1(ExpresadoenMilesdeNuevosSoles)
Cía. Trujillo S.A. y SubsidiariasBalance General Consolidado
Al31dediciembredel20X2y20X1(Expresadoenmilesdenuevossoles)
52. Preparación de estados financieros por medios electrónicos.
Unaentidadcumplecon los requerimientosdelpárrafo51atravésdelapresentacióndeencabe-zamientosapropiadospara laspáginas,estados,notas,columnasysimilares.
Se requiere lautilizacióndel juicioprofesionalparadeterminarlamejorformadepresentarestainformación.
Ejemplo: cuandounaentidadpresentaelectró-nicamentelosestadosfinancieros,nosiempreseutilizanpáginasseparadas;portantounaentidadpresentarálosanterioreselementosparagarantizarquelainformaciónincluidaenlosestadosfinan-cierospuedesercomprendida.
53. Nivel de precisión de la unidad o moneda de presentación
Amenudo,unaentidadharámáscomprensibleslosestadosfinancierospresentando lascifrasenmilesomillonesdeunidadesmonetariasde lamonedadepresentación.Estoseráaceptableenlamedidaenquelaentidadreveleelnivelderedon-deopracticadoynoomitainformaciónmaterialodeimportanciarelativa,alhacerlo.
Estado de Situación Financiera
Información a presentar en el Estado de Situación Financiera
54. Información mínima a incluir en el Estado de Situación Financiera
Comomínimo,enelestadodesituaciónfinancieraseincluiránpartidasquepresentenlossiguientesimportes:a) Inmuebles,MaquinariayEquipo.b) Inversiones Inmobiliarias;c) ActivosIntangibles;
EJEMPLO PRÁCTICO ILUSTRATIVO
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d) ActivosFinancieros [excluidos los importesmencionadosenlosapartados(e),(h)e(i)];
e) Inversionescontabilizadasutilizandoelméto-dodelaparticipación;
f ) ActivosBiológicos;g) Existencias;h) Deudorescomercialesyotrascuentasaco-
brar;i) Efectivoyotrosmedios líquidosequivalen-
tes;j) El totaldeactivosclasificadoscomodispo-
niblesparalaventaylosactivosincluidosenlosgruposenajenablesdeelementos,quesehayanclasificadocomodisponiblespara laventadeacuerdoconlaNIIF5Activosnoco-rrientesdisponiblesparalaventayactividadesinterrumpidas;
k) Acreedores comerciales y otras cuentas apagar;
l) provisiones;m) Pasivosfinancieros[excluyendolosimportes
mencionadosenlosapartados(k)y(l)anterio-res];
n) Pasivos y activospor impuestos corrientes,segúnsedefinenenlaNIC12Impuestosobrelasganancias;
o) Pasivos y activos por impuestos diferidos,segúnsedefinenenlaNIC12;
p) Pasivos incluidosen losgruposenajenablesdeelementosclasificadoscomodisponiblesparalaventadeacuerdoconlaNIIF5;
q) Interesesminoritarios,presentadosdentrodelpatrimonioneto;y
r) Capital emitido y reservas atribuibles a lospropietariosdeladominante.
55. Información adicional a ser incluidas en el estado de situación financiera.
Cuandosearelevanteparacomprender lasitua-ciónfinancieradelaentidad,éstapresentaráenelestadodesituaciónfinancierapartidasadicionales,encabezamientosysubtotales.
56. Presentación de activos y pasivos por impues-tos diferidos como NO corrientes.
Cuandounaentidadpresenteporseparadoenelestadodesituaciónfinancieralosactivosylospasivos,segúnseancorrientesonocorrientes,noclasificará losactivos (opasivos)por impuestosdiferidoscomoactivos(opasivos)corrientes.
57. Orden de presentación de las partidas. EstaNormanoprescribenielordennielforma-
to concretoenqueunaentidadpresentará laspartidas. El párrafo 54 simplemente enumerapartidasque son lo suficientementediferentes,ensunaturalezao función,comopara justificar
unapresentaciónpor separadoenelestadodesituaciónfinanciera.Además:a) se añadirán partidas cuando el tamaño,
naturalezao funcióndeunapartidaounaagrupacióndepartidassimilaresseantalesquelapresentaciónporseparadoresulterelevanteparacomprenderlasituaciónfinancieradelaentidad;y
b) lasdenominacionesutilizadasylaordenaciónde laspartidasoagrupacionesdepartidassimilares,podránsermodificadasdeacuer-docon lanaturalezade laentidadydesustransacciones,para suministrar informaciónquesearelevanteparalacomprensióndelasituaciónfinancieradelaentidad.
Por ejemplo, una institución financierapuedemodificar las denominaciones anteriores paraproporcionarinformaciónquesearelevanteparalasoperacionesquelleveacabo.
58. Criterios a ser considerados para la presenta-ción de información adicional.
Unaentidaddecidirápresentarpartidasadicionalesdeformaseparadaenfuncióndeunaevaluaciónde:a) lanaturalezayliquidezdelosactivos;b) lafuncióndelosactivosdentrodelaentidad;
yc) los importes, lanaturalezayelplazode los
pasivos.
59. Clasificación de activos con diferentes bases de medición
Lautilizacióndediferentesbasesdevaloraciónparadistintas clasesde activos sugiereque sunaturalezaofuncióndifiereny,enconsecuencia,quedebenserpresentadoscomopartidassepa-radas.
Ejemplo:ciertasclasesdeInmuebles,MaquinariayEquipopuedencontabilizarsealcostohistórico,oporsusimportesrevaluados,deacuerdoconlaNIC16.
La distinción entre corriente y no corriente
60. Presentación de activos corrientes y pasivos corrientes
Unaentidadpresentará clasificados susactivoscorrientesynocorrientes,asícomosuspasivosco-rrientesynocorrientes,comocategoríasseparadasensuestadodesituaciónfinanciera,deacuerdoconlospárrafos66a76.
Excepción: cuandounapresentaciónbasadaenelgradodeliquidezproporcioneunainformaciónfiablequeseamásrelevante.Cuandoseapliqueesa excepción, una entidadpresentará todoslosactivosypasivosordenadosatendiendoasuliquidez.
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61. Revelación de importes a cobrar y pagar supe-rior a 12 meses.
Independientementedelmétododepresentaciónadoptado,unaentidadrevelaráparacadapartidadeactivoopasivo,querecojaimportesarecupe-rarocancelar,elimporteesperadoarecuperarocancelarenunperiodosuperioradocemeses:a) dentrodelosdocemesessiguientesalafecha
delejerciciosobreelqueseinforma,yb) despuésdedocemesestrasesafecha.
62. Importancia de la distinción de partidas co-rrientes y no corrientes.
Cuandounaentidadsuministrebienesoservicios,dentrodeun ciclodeexplotación claramenteidentificable,laclasificaciónseparadadeactivosypasivoscorrientesynocorrientes,enelestadodesituaciónfinanciera,proporcionaunainformaciónútilaldistinguirlosactivosnetosqueestáncircu-landocontinuamentecomofondodemaniobra,delosutilizadosenlasoperacionesalargoplazode la entidad.
Estadistinciónservirátambiénparadestacartantolosactivosqueseesperarealizareneltranscursodelciclonormaldelaexplotación,comolospasivosquesedebanliquidarenesemismoperiodo.
63. Presentación de activos y pasivos en orden de liquidez en las entidades financieras.
Paraalgunasentidades,talescomolasinstitucionesfinancieras,unapresentacióndeactivosypasivosenordenascendenteodescendentedeliquidezproporciona informaciónfiableymás relevantequelapresentacióncorriente-nocorriente,debidoaquelaentidadnosuministrabienesniprestaser-viciosdentrodeunciclodeexplotaciónclaramenteidentificable.
64. Presentación de activos y pasivos sobre una base mixta.
Alaplicarelpárrafo60,sepermitequeunaentidadpresentealgunosdesusactivosypasivosemplean-dolaclasificacióncorriente-nocorriente,yotrosenordenasuliquidez,siemprequeestoproporcioneinformaciónfiableymásrelevante.Lanecesidaddemezclar las bases de presentación podríaaparecercuandounaentidadrealiceactividadesdiferentes.
65. Importancia de la divulgación de las fechas de realización de los activos y pasivos.
Lainformaciónsobrelasfechasesperadasderea-lizacióndelosactivosypasivosesútilparaevaluarlaliquidezylasolvenciadeunaentidad.LaNIIF7Instrumentosfinancieros: Informacióna revelarrequiererevelarinformaciónacercadelasfechasdevencimientodelosactivosfinancierosydelospasivosfinancieros.
Los activosfinancieros incluyen las cuentasdedeudorescomercialesyotrascuentasacobrar,y
lospasivosfinancieroslascuentasdeacreedorescomerciales y otras cuentas a pagar.Tambiénserádeutilidadlainformaciónacercadelafechaesperadaderecuperacióndelosactivosnomo-netarios,comolasexistencias,ylafechaesperadadecancelacióndepasivoscomolasprovisiones,con independenciadequeseclasifiquencomocorrientes o no corrientes.
Ejemplo:unaentidadrevela los importesde lasexistenciasqueesperarealizarenunplazosuperioradocemesesdesdelafechadelejerciciosobreelqueseinforma.
Activos corrientes
66. Activos que se consideran como CORRIENTES Unaentidadclasificaráunactivocomocorriente
cuando:a) esperarealizarelactivo,opretendevenderlo
oconsumirlo,ensuciclonormaldeexplota-ción;
b) mantieneelactivoprincipalmenteconfinesdenegociación;
c) espera realizarel activodentrode losdocemesessiguientesalafechadelejerciciosobreelqueseinforma;o
d) elactivoseaefectivoounequivalentealefec-tivo(talcomosedefineenlaNIC7),amenosquetengarestricciones,paraserintercambia-doousadoparacancelarunpasivo,almenosdurantedocemesesapartirde la fechadelejerciciosobreelqueseinforma.
Unaentidadclasificará todos losdemásactivoscomoNOCORRIENTES.
67. Uso del término NO corriente EnestaNorma,eltérmino«nocorriente»incluye
activostangibles,intangiblesyfinancierosqueporsunaturalezasonalargoplazo.Noestáprohibidoelusodedescripcionesalternativassiemprequesusignificadoquedeclaro.
68. Ciclo operativo de un negocio. Elciclonormaldelaexplotacióndeunaentidades
elperiodoentrelaadquisicióndelosactivos,queentranenelprocesoproductivo,ysurealizaciónenefectivooequivalentesalefectivo.
CiclooperativodeunaentidadNOIDENTIFICABLE:Cuandoelciclonormaldeexplotacióndelaenti-dadnoseaclaramenteidentificable,sesupondráquesuduraciónesdedocemeses.
Losactivoscorrientesincluyen:• activos tales comoexistencias ydeudores
comercialesquesevenden,consumenorea-lizan,dentrodelciclonormaldelaexplotación,incluso cuando losmismosno seesperenrealizardentrodelperiododedocemesesapartirdelafechadelejerciciosobreelqueseinforma.
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• activosquesemantienenfundamentalmenteparanegociación(losactivosfinancierosper-tenecientesaestacategoríasonclasificadoscomomantenidosparanegociardeacuerdoconlaNIC39)ylapartecorrientedelosactivosno corrientes.
Pasivos corrientes
69. Pasivos que se consideran como CORRIENTES Unaentidadclasificaráunpasivocomocorriente
cuando:a) esperacancelarelpasivoensuciclonormal
deexplotación;b) mantieneelpasivoprincipalmenteconfines
denegociación;c) elpasivodebeliquidarsedentrodelosdoce
mesessiguientesalafechadelejerciciosobreelqueseinforma;o
d) laentidadnotieneunderechoincondicionalparaaplazarlacancelacióndelpasivodurante,almenos,losdocemesessiguientesalafechadelejerciciosobreelqueseinforma.
Unaentidadclasificará todos losdemáspasivoscomoNOCORRIENTES.
70. Cuentas por pagar comerciales y otros pasivos devengados por costos de personal y otros costos de explotación son pasivos corrientes, aún cuando venzan más allá de doce meses.
Algunospasivoscorrientes,talescomolascuentascomercialesapagar,yotrospasivosdevengados,yaseaporcostosdepersonaloporotroscostosdeexplotación,formaránpartedelcapitalcirculanteutilizadoenelciclonormaldeexplotacióndelaentidad.
Unaentidadclasificaráestaspartidasdeexplo-tacióncomopasivoscorrientes, aúncuandosevayanaliquidardocemesesdespuésdelafechadelejerciciosobreelqueseinforma.Elmismociclonormaldeexplotaciónseaplicaráalaclasificacióndelosactivosypasivosdeunaentidad.Cuandoelciclonormaldelaexplotaciónnoseaclaramenteidentificable,sesupondráquesuduraciónesdedoce meses.
71. Pasivos que no se cancelarán dentro del ciclo normal de operaciones pero deben liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del balance son CORRIENTES.
Otrostiposdepasivoscorrientesnosecancelancomopartedel ciclonormalde laexplotación,perodebenliquidarsedentrodelosdocemesessiguientesalafechadelejerciciosobreelqueseinformaosemantienenfundamentalmenteconpropósitosdenegociación.
Sonejemplosdeestetipo:• lospasivosfinancierosmantenidosparane-
gociardeacuerdoconlaNIC39,
• lossobregirosodescubiertosbancarios,• lapartecorrientede lospasivosnocorrien-
tes,• losdividendosapagar,• losimpuestossobrelasgananciasy• otrascuentasapagarnocomerciales.
Lospasivosfinancierosqueproporcionanfinan-ciacióna largoplazo:esdecir,no formanpartedelcapitalcirculanteutilizadoenelciclonormaldeexplotaciónde la entidad, yquenodebanliquidarsedespuésdelosdocemesesapartirdela fechadelejerciciosobreelquese informa,seclasificaráncomopasivosnocorrientes,sujetosalascondicionesdelospárrafos74y75.
72. Clasificación de pasivos financieros con acuer-dos de refinanciación posterior a la fecha del balance.
Unaentidad clasificará suspasivos financieroscomocorrientescuandodebanliquidarsedentrodelosdocemesessiguientesalafechadelejerciciosobreelqueinforma,aunque:a) elplazooriginaldelpasivofueraunperiodo
superioradocemeses;yb) exista un acuerdode refinanciacióno de
reestructuraciónde lospagosa largoplazo,quehayaconcluidodespuésdelafechadelejerciciosobreelquese informayantesdequelosestadosfinancierosseanautorizadosparasupublicación.
73. Clasificación de pasivos donde el deudor tiene la facultad de renovarlo o refinanciarlo.
Siunaentidadtuvieralaexpectativay,además,lafacultadderenovarorefinanciarunaobligaciónalmenosdurantelosdocemesessiguientesalafechadelejerciciosobreelqueseinforma,deacuerdocon las condicionesdefinanciaciónexistentes,clasificará laobligacióncomonocorriente, aúncuandodeotromodo sería cancelada a cortoplazo.
Noobstante,cuandolarefinanciaciónorenovaciónnoseaunafacultaddelaentidad(porejemplosinoexistieseacuerdoderefinanciación),laentidadnotendráencuentalapotencialrefinanciacióndelaobligaciónqueseclasificarácomocorriente.
74. Clasificación de obligaciones vencidas por incumplimiento de compromisos.
Cuandounaentidadincumplaunacláusulacon-tenidaenuncontratodepréstamoalargoplazoenoantesdelfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,conelefectodequeelpasivosehagaexigibleavoluntaddelprestamista,talpasivoseclasificarácomocorriente,aunqueelprestamistahubieraacordado,despuésdelafechadelejerciciosobreelqueseinformayantesdequelosestadosfinancieroshubieransidoformulados,noexigirelpagocomoconsecuenciadelincumplimiento.
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Unaentidadclasificaráelpasivocomocorrienteporque,alfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,laentidadno tieneelderecho incondicionaldeaplazarlacancelacióndelpasivodurantealmenos,docemesestrasesafecha.
75. Clasificación de obligaciones con acuerdos de periodos de gracias después de 12 meses
Sinembargo,unaentidadclasificaráelpasivocomonocorrientesielprestamistahubieseacordado,alfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,concederunperiododegraciaquefinalicealmenosdocemesesdespuésdeestafecha,dentrodecuyoplazolaentidadpuede rectificarel incumplimientoyduranteelcualelprestamistanopuedeexigirelreembolso inmediato.
76. Consideraciones de los sucesos que ocurren después de la fecha del balance y antes de la autorización para su emisión.
Conrespectoa lospréstamosclasificadoscomopasivoscorrientes,siseprodujesecualquieradelossiguientessucesosentreelejerciciosobreelqueseinformaylafechaenquelosestadosfinancie-rossonformulados,esossucesosserevelaránsinrealizarajustes,deacuerdoconlaNIC10Hechosposterioresalafechadelbalance:a) refinanciaciónalargoplazo;b) rectificacióndeunincumplimientorelativoa
uncontratodepréstamoalargoplazo;yc) concesión,porpartedelprestamista,deun
periododegraciapararectificarelincumpli-mientorelativoalcontratodepréstamoalargoplazoquefinalice,almenos,docemesesdes-puésdelejerciciosobreelqueseinforma.
Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas
77. Presentación de información adicional Unaentidadrevelará,yaseaenelestadodesitua-
ciónfinancieraoen lasnotas, subclasificacionesadicionalesdepartidaspresentadas, clasificadasdeuna formaapropiadaa las actividadesde laentidad.
78. Factores a considerar en la presentación de la información adicional
Eldetalle suministradoen las subclasificacionesdependeráde los requerimientosde lasNIIF,asícomodel tamaño,naturaleza, y funciónde losimportesafectados.Unaentidadtambiénutilizarálosfactoresrecogidosenelpárrafo58paradecidirloscriteriosdesubclasificación.
Elniveldeinformaciónsuministradavariaráparacadapartida,porejemplo:a) laspartidasdeinmuebles,maquinariayequipo
sedesagregaránporclases,deacuerdoconlaNIC16;
b) lascuentasacobrarsedesagregaránenim-
portesacobrardeclientescomerciales,detercerosvinculados,deanticiposydeotrosimportes;
c) lasexistencias sedesagregarán,deacuerdocon laNIC2, Existencias, enclasificacionestales comomercaderías,materias primas,materiales,productosencursoyproductosterminados;
d) lasprovisionessedesagregarán,enprovisio-nesporretribucionesaempleadosyrestodepartidas;y
e) el capital y las reservas sedesagregaránenvarias clases, tales comocapital aportado,primasdeemisiónyreservas.
79. Revelaciones sobre la información patrimo-nial
Unaentidadrevelarálosiguiente,enelestadodesituaciónfinancieraoenelestadodecambiosenelpatrimonioneto,oenlasnotas:a) para cadaunade las clasesde accioneso
títulosqueconstituyanelcapital:(i) elnúmerodeaccionesautorizadaspara
suemisión;(ii) elnúmerodeaccionesemitidasydes-
embolsadas totalmente, así como lasemitidasperoaúnnodesembolsadasensutotalidad;
(iii) el valor nominal de las acciones, o elhechodequenotenganvalornominal;
(iv) unaconciliaciónentreelnúmerodeac-cionesencirculaciónalprincipioyalfinaldelejercicio;
(v) losderechos,privilegios y restriccionescorrespondientesacadaclasedeaccio-nes,incluyendolasrestriccionessobreladistribucióndedividendosyelreembolsodelcapital;
(vi) lasaccionesdelaentidadqueesténensupoderoeneldesusdependientesoasociadas;y
(vii)lasaccionescuyaemisiónestáreservadacomoconsecuenciade laexistenciadeopciones y contratospara la ventadeacciones, incluyendo las condicioneseimportes;y
b) unadescripciónde lanaturaleza ydestinodecadareservaquefigureenelpatrimonioneto.
80. Información a revelar por entidades que no tienen capital dividido en acciones.
Unaentidadquenotengaelcapitaldivididoenacciones,comoporejemplolasdiferentesfórmu-lasasociativasofiduciarias, revelará informaciónequivalente a la requerida en el párrafo 79(a),mostrando los cambiosproducidosduranteelejercicioencadacategoríadelasquecomponen
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elpatrimonionetoy losderechos,privilegios yrestriccionesasociadosacadauna.
Estado de Resultado Integral (global)
81. Presentación de las partidas de ingresos y gastos Unaentidadpresentarátodaslaspartidasdeingre-
sosygastosreconocidasenunejercicio:a) enunúnicoEstadodeResultadoIntegral,ob) en dos estados:
1. unestadoquemuestreloscomponentesdel resultadodel ejercicio (EstadodeGanancias yPérdidasoEstadodeDes-empeñoFinanciero)y
2. unsegundoestadoquecomienceconelresultadodelejercicioymuestreloscom-ponentesdeEstadodeResultadoIntegral.
Información a presentar en el Estado de Resultado Integral
82. Información mínima a revelar en el Estado de Resultado Integral
Comomínimo,enelEstadodeResultadoIntegralseincluiránpartidasquepresentenparaelejerciciolossiguientesimportes:a) ingresosordinarios;b) costos financieros;c) participaciónenelresultadodelejerciciodelas
asociadasynegociosconjuntosqueseconta-bilicensegúnelmétododelaparticipación;
d) gastoporimpuestos;e) unúnicoimportequecomprendaeltotalde:
(i) elresultadodespuésdeimpuestosdelasoperacionesinterrumpidasy
(ii) las ganancias o pérdidas después deimpuestosreconocidasporlavaloraciónavalor razonablemenos los costosdeventa,oporlaenajenaciónodisposiciónporotravíadelosactivosogruposena-jenablesdeelementosqueconstituyanlaactividadinterrumpida;
f ) elresultadodelejercicio;g) cadacomponentedeEstadodeResultado
Integralclasificadopornaturaleza[excluyendolosimportesalosquesehacereferenciaenelapartado(h)];
h) participaciónenelrestodelresultadointegraldelasasociadasynegociosconjuntosquesecontabilicensegúnelmétododelaparticipa-ción;y
i) resultadointegraltotal.
83. Revelaciones sobre las distribuciones del resul-tado del ejercicio
UnaentidadrevelarálassiguientespartidasenelEstadodeResultadoIntegralcomodistribucionesdelresultadodelejercicio:a) elresultadodelejercicioatribuiblea:
(i) interesesminoritarios,y(ii) propietariosdeladominante.
b) elresultadointegraltotaldelejercicioatribui-ble a:(i) interesesminoritarios,(ii) propietariosdeladominante.
84. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Desempeño Financiero.
UnaentidadpuedepresentarenunEstadodeGananciasyPérdidas(ResultadodelEjercicio)se-parado(véaseelpárrafo81)laspartidasrecogidasenelpárrafo82(a)-(f )ylasinformacionesarevelardelpárrafo83(a).a) ingresosordinarios;b) costos financieros;c) participaciónenelresultadodelejerciciodelas
asociadasynegociosconjuntosqueseconta-bilicensegúnelmétododelaparticipación;
d) gastoporimpuestos;e) unúnicoimportequecomprendaeltotalde:
(i) elresultadodespuésdeimpuestosdelasoperacionesinterrumpidasy
(ii) las ganancias o pérdidas después deimpuestosreconocidasporlavaloraciónavalor razonablemenos los costosdeventa,oporlaenajenaciónodisposiciónporotravíadelosactivosogruposena-jenablesdeelementosqueconstituyanlaactividadinterrumpida;
f ) elresultadodelejercicio;
85. Presentación de partidas adicionales si son relevantes
Unaentidadpresentarápartidasadicionales,agru-pacionesysubtotalesdelasmismasenelEstadodeResultadoIntegralyenelEstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta),cuandotalpresentaciónsea relevantepara comprenderel rendimientofinanciero de la entidad.
86. Importancia de la revelación de partidas adi-cionales
Dadoquelosefectosdelasdiferentesactividades,transaccionesyotrossucesosdeunaentidad,difierenenfrecuencia,potencialdegananciasopérdidasycapacidaddepredicción,larevelacióndeinformaciónsobreloscomponentesdelrendimientofinancieroayudaráa losusuariosacomprenderdicho ren-dimientofinancieroalcanzado,asícomoarealizarproyeccionesfuturassobreelmismo.
Unaentidad incluirápartidas adicionales enelEstadodeResultado Integral yenel EstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta),ymodificarálasdenominacionesy laordenacióndepartidascuandoseanecesarioparaexplicarloselementosdel rendimiento financiero.
Unaentidadconsideraráfactoresqueincluyanlamaterialidadoimportanciarelativaylanaturalezayfuncióndelaspartidasdeingresoygasto.
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Ejemplo: unainstituciónfinancierapuedemodi-ficarlasdenominacionesparaproporcionarinfor-maciónquesearelevanteparalasoperacionesdeunainstituciónfinanciera.
Unaentidadnocompensarápartidasdeingresosygastos,amenosquesecumplanloscriteriosdelpárrafo32.
87. Prohibición de presentar ingresos y gastos bajo el nombre de extraordinarios.
Una entidadnopresentaráningunapartidadeingresosogastoscomopartidasextraordinariasnienelEstadodeResultadoIntegral,nienelEstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta)oenlasnotas.
Resultado del ejercicio
88. Partidas de ingresos y gastos llevadas a resul-tados
Unaentidadreconocerátodaslaspartidasdein-gresosygastosdeunejercicioenelresultadodelejercicio,amenosqueunaNIIFrequieraopermitaotramaneradeefectuarelreconocimiento.
89. Partidas de ingresos y gastos que se excluyen del resultado del ejercicio
AlgunasNIIFespecificanlascircunstanciasenlasqueunaentidadreconocerádeterminadaspartidasfueradelresultadodelejerciciocorriente.
LaNIC8especificadosdeestascircunstancias:• lacorreccióndeerroresy• elefectodeloscambiosenlaspolíticascon-
tables. OtrasNIIFrequierenopermitenquecomponentes
deEstadodeResultadoIntegralquecumplenladefinicióndeingresoogastoproporcionadaporelMarcoconceptualseexcluyandelresultadodelejercicio.(véaseelpárrafo7).
Estado de Resultado Integral
90. Revelación del impuesto a la renta LaNormarequierequeunaentidadreveleelim-
portedelimpuestoalasgananciasrelativoacadacomponentedel EstadodeResultado Integral,incluyendo los ajustespor reclasificación, enelEstadodeResultadoIntegraloenlasnotas.
91. Presentación de las partidas del “Estado de Resultado Integral”
UnaentidadpuedepresentarloscomponentesdelEstadodeResultadoIntegral:a) netosdelosefectosfiscalesrelacionados,ob) antesdelosefectosfiscalesrelacionadoscon
unimportequemuestreelimporteagregadodelimpuestosobrelasgananciasrelacionadoconesoscomponentes.
92. Revelación de ajustes por reclasificaciones. Unaentidadrevelarálosajustesporreclasificación
relacionadosconloscomponentesdeEstadodeResultadoIntegral.
93. Ajustes por reclasificación. OtrasNIIFespecificancuándoreclasificar los im-
portespreviamentereconocidosenelEstadodeResultadoIntegraldentrodelresultado.
Estas reclasificaciones se denominan en esta Norma ajustesporreclasificación.Unajusteporreclasifica-ciónseincluyeconelcomponenterelacionadodelEstadodeResultadoIntegralenelejercicioenelquetalajustesereclasificadentrodelresultado.
Ejemplo:lasgananciasrealizadasporladisposicióndeactivosfinancierosdisponiblespara laventaseincluyenenelresultadodelejerciciocorriente.EstosimportespuedenhabersidoreconocidosenEstadodeResultadoIntegralcomogananciasnorealizadasenelejerciciocorrienteoenejerciciosanteriores. Esasgananciasno realizadasdebendeducirsedeEstadodeResultado Integralenelejercicioenquelasgananciasrealizadasserecla-sificandentrodelresultadoparaevitarsuinclusiónporduplicadoenelresultadointegraltotal.
94. Presentación del ajuste por reclasificación Unaentidadpuedepresentarelajusteporreclasi-
ficaciónenelEstadodeResultadoIntegraloenlasnotas.Unaentidadquepresentelosajustespor reclasificación en las notaspresentará loscomponentesdelEstadodeResultado Integraldespuésdecualquier ajustepor reclasificaciónrelacionado.
95. Ejemplos de ajustes por reclasificación Losajustesporreclasificaciónsurgen,porejemplo:
• aldisponerdeunnegocioenelextranjero(véaselaNIC21),
• aldardebajaactivosfinancierosdisponiblesparalaventa(véaselaNIC39)y
• cuandouna transacciónprevista cubiertaafectaalresultado(véaseelpárrafo100delaNIC39enrelaciónconlascoberturasdelflujodeefectivo).
96. Los ajustes por reclasificación no surgen por cambios en el excedente (reservas) de revalua-ción reconocidos de acuerdo con la NIC 16 o NIC 38, ni en ganancias y pérdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas de acuerdo con el párrafo 93A de la NIC 19.
Estos componentes se reconocenenel EstadodeResultado Integral y no se reclasifican aresultadosenejerciciosposteriores.Loscam-biosenelexcedente(reservas)derevaluaciónpueden transferirse a reservas por gananciasacumuladasenejerciciosposterioresamedidaqueseutilizaelactivoocuandoéstesedadebaja(véaselaNIC16ylaNIC38).LasgananciasypérdidasactuarialesseregistranenlasreservasporgananciasacumuladasenelejercicioenelquesereconocenenelEstadodeResultadoIntegral(véaselaNIC19).
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Información a presentar en el Estado de Resultado Integral o en las notas
97. Información de ingresos y gastos por separado Cuandolaspartidasdeingresosogastossonma-
teriales(otienenimportanciarelativa),unaentidadrevelarádeformaseparadainformaciónsobresunaturalezaeimporte.
98. Circunstancias que obligan a revelar por sepa-rado los ingresos y gastos
Entrelascircunstanciasquedaríanlugararevela-cionesseparadasdepartidasde ingresoygastoestánlassiguientes:a) la rebajadel valorde las existenciashasta
suvalorneto realizable,ode loselementosdeInmuebles,MaquinariayEquipohastasuimporterecuperable,asícomolareversióndetalesrebajas;
b) lareestructuracióndelasactividadesdeunaen-tidadylareversióndecualquierprovisióndotadaparahacerfrentealoscostosdelamisma;
c) enajenacionesodisposicionesporotrasvíasdepartidasdeInmuebles,MaquinariayEquipo;
d) enajenacionesodisposicionesporotrasvíasde inversiones;
e) actividadesinterrumpidas;f ) lascancelacionesdedeudasporlitigios;yg) otrasreversionesdeprovisiones.
99. Presentación de los gastos basado en su natu-raleza o función
Unaentidadpresentaráundesglosedelosgastosreconocidosenelresultadodelejercicioutilizandounaclasificaciónbasadaenlanaturalezaoenlafuncióndelosmismosdentrodelaentidad,segúnlaqueproporcioneunainformaciónqueseafiableymásrelevante.
100. Se deben presentar el detalle de los gastos dentro del Estado de Resultado Integral o del estado de resultados del ejercicio.
Seaconsejaalasentidadespresentareldesgloseindicadoenelpárrafo99dentrodelEstadodeRe-sultadoIntegraloelEstadodeGananciasyPérdidas(ensucaso).
101. Importancia de las subclasificación de los gastos
Losgastos sepresentarán subclasificados,paradestacar los componentesdel rendimiento fi-nancieroquepuedanserdiferentesentérminosdefrecuencia,potencialdegananciaopérdidaycapacidaddepredicción.
Estedesglosesepresentaenunadelasdosformasdescritasacontinuación.
102. Estado de resultados por naturaleza del gasto
Laprimera formadedesgloseseconoceconelnombredemétododela«naturalezadelosgastos».
Unaentidadagruparágastosdentrodelresultadodelejerciciodeacuerdoconsunaturaleza.
Ejemplo: depreciación, comprasdemateriales,costosdetransporte,retribucionesalosempleadosycostosdepublicidad,ynoseredistribuiránaten-diendoalasdiferentesfuncionesquesedesarrollanen la entidad.
Estemétodoresultasimpledeaplicar,porquenoesnecesariodistribuirlosgastosentrelasdiferentesfuncionesquellevaacabolaentidad.
Unejemplodeclasificaciónqueutilizaelmétododelanaturalezadelosgastoseselsiguiente:
Ventas 100,000Otrosingresos 10,000 ————Totalingresos 110,000 ————Variación de existencias deproductosterminadosyenproceso 45,000Consumodemateriasprimasymaterialesauxiliares 20,000Gastosdepersonal 5,000Gastospordepreciaciónyamortización 12,000Otrosgastos 1,000 ————Totalgastos 83,000 ————Resultado (utilidad) delejercicio antes de impuestos 27,000
103. Estado de resultados por función del gasto Lasegundaformadedesgloseseconoceconel
nombredemétododela«funcióndelosgastos»odel«costodelasventas»,yclasificalosgastosdeacuerdoconsufuncióncomopartedelcostodelasventaso,porejemplo,deloscostosdeactividadesdedistribuciónoadministración.
Comomínimounaentidad revelará, segúnestemétodo,sucostodeventasdeformaseparadadelrestodegastos.Estemétodopuedeproporcionaralosusuariosunainformaciónmásrelevantequelaclasificacióndegastospornaturalezapero ladistribucióndeloscostosporfunciónpuedere-sultararbitraria,eimplicarlarealizacióndejuiciosprofesionalesdeimportancia.
Unejemplodeclasificaciónutilizandoelmétododegastosporfuncióneselsiguiente:
Ventas 100,000Otrosingresosoperativos 10,000 ————Totalingresosoperativos 110,000
Costodeventas (75,000)Utilidadomargenbruto 35,000
Gastosdeventa (2,000)Gastosdeadministración (5,000)Otrosgastos (1,000) ————Resultado (utilidad) del ejercicio antes de impuestos 27,000
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104. Presentación de información por naturaleza de gastos si se presentan los gastos por función.
Unaentidadqueclasifiquelosgastosporfunciónrevelaráinformaciónadicionalsobrelanaturalezadeesosgastos,dondeseincluiránlosgastospordepreciaciónyamortización,asícomoelgastoporretribucionesalosempleados.
105. Criterios a considerar para elegir la forma de presentación de los gastos.
Laelecciónentreelmétododelanaturalezadelosgastosodelafuncióndelosgastosdependerá:• defactoreshistóricos,• de factoresdel sector industrial donde se
enmarquelaentidad,asícomo• delapropianaturalezadelamisma.
Ambosmétodossuministranunaindicacióndeloscostosquepuedenvariar,directaoindirectamente,conelniveldeventasodeproduccióndelaen-tidad.Puestoquecadamétododepresentacióntieneventajaspara tiposdistintosdeentidades,estaNormarequierequeladirecciónseleccionelapresentaciónque seafiable ymás relevante.Sinembargo,puestoquelainformaciónsobrelanaturalezade losgastosesútilparapredecir losflujosdeefectivofuturos,serequierenrevelacionesdeinformaciónadicionalescuandoseutilizalacla-sificacióndelafuncióndelosgastos.Enelpárrafo104,elconcepto«retribucionesalosempleados»tieneelmismosignificadoqueenlaNIC19.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
106. Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio neto
Unaentidadpresentaráunestadodecambiosenelpatrimonionetodondesemuestre:(a) el resultado integral totaldelejercicio,mos-
trandodeformaseparadalosimportestotalesatribuiblesalospropietariosdelaprincipalylosatribuiblesalosinteresesminoritarios;
(b) paracadacomponentedepatrimonioneto,losefectosde la aplicación retroactivao lareexpresiónretroactivareconocidossegúnlaNIC8;
(c) losimportesdelastransaccionesconlospro-pietariosensucondicióndetales,mostrandode forma separada las aportaciones y lasdistribucionesalosmismos;y
(d) paracadacomponentedelpatrimonioneto,unaconciliaciónentrelosimportesenlibros,alinicioyalfinaldelejercicio,revelandoporseparadocadacambio.
107. Dividendos: Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio neto o en notas.
Dividendosreconocidos(declarados):Unaentidadpresentará,yaseaenelestadodecambiosenelpatrimonionetooenlasnotas,elimportedelosdividendosreconocidoscomodistribucionesalos
propietariosduranteelejercicio,yelimporteporaccióncorrespondiente.
108. Otras partidas a incluir en el estado de cambios en el patrimonio neto.
Enelpárrafo106,loscomponentesdepatrimonionetoincluyen,porejemplo:• cadaunadelasclasesdecapitalaportado,• elsaldoacumuladodecadaunadelasclasesque
componenelEstadodeResultadoIntegraly• losresultados(utilidadopérdida)acumulados.
109. Información sobre las variaciones en el patri-monio neto
Loscambiosenelpatrimonionetodeunaentidad,entreelcomienzoyelfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,reflejaránelincrementoodisminuciónensusactivosnetosendichoejercicio.
Exceptopor loquese refierea loscambiosqueprocedandetransaccionesconlospropietariosensucondicióndetales(comoporejemploaporta-cionesdepatrimonio,lasrecomprasporlaentidaddesuspropiosinstrumentosdepatrimonioylosdividendos)yloscostosdirectamenterelacionadosconestas transacciones, la variaciónglobaldelpatrimonionetoduranteelejercicio representaelimportetotaldeingresosygastos,incluyendogananciasopérdidasgeneradasporlasactividadesdelaentidadduranteelejercicio.
110. Aplicación de la NIC 8 no se consideran cam-bios en el patrimonio neto
LaNIC8requiere:• ajustesretroactivosalefectuarcambiosenlas
políticascontables,enlamedidaenqueseanpracticables,exceptocuandolasdisposicionestransitoriasdealgunaNIIFrequieranotracosa.
• también requiereque la reexpresiónparacorregirerroresseefectúeretroactivamente,enlamedidaenqueseapracticable.
Los ajustes y las reexpresiones retroactivasnosoncambiosenelpatrimonioneto,sinoquesonajustesalsaldoinicialdelosresultados(utilidadopérdida)acumulados,exceptocuandoalgunaNIIFrequieraelajusteretroactivodeotrocomponentedepatrimonioneto.
Elpárrafo106(b)requiererevelarinformaciónenelestadodecambiosenelpatrimonioneto,sobrelosajustestotalesencadaunodesuscomponentesderivadosdeloscambiosenlaspolíticascontablesy,por separado,de la correccióndeerrores. Serevelaráinformaciónsobreestosajustesparacadaejercicioanterioryalprincipiodelejercicio.
Estado de Flujos de Efectivo
111. Importancia de la información que revela el estado de flujos de efectivo.
Lainformaciónsobrelosflujosdeefectivopropor-cionaalosusuariosdelosestadosfinancierosunabaseparaevaluarlacapacidaddelaentidadpara
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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generarefectivoyequivalentesalefectivoy lasnecesidadesdelaentidadparautilizaresosflujosdeefectivo.LaNIC7establecelosrequerimientosparalapresentaciónyrevelacióndeinformaciónsobreflujosdeefectivo.
Notas – Estructura
112. Información a revelar en las notas a los estados financieros.
En las notas se:(a) presentará informaciónacercade lasbases
paralapreparacióndelosestadosfinancieros,ysobrelaspolíticascontablesespecíficasutili-zadasdeacuerdoconlospárrafos117a124;
(b) revelarálainformación,requeridaporlasNIIF,quenohayasidoincluidaenotrolugardelosestadosfinancieros;y
(c) proporcionaráinformaciónquenosepresentaenningunode losestadosfinancieros,peroqueesrelevanteparaentendercualquieradeellos.
113. Las notas se deben identificar o referenciar con cada partida de los estados financieros a los que se relaciona.
Unaentidadpresentará lasnotas,en lamedidaenqueseapracticable,deunaformasistemática.UnaentidadreferenciarácadapartidadelestadodesituaciónfinancieraydelEstadodeResultadoIntegral, yelEstadodeGananciasyPérdidas (sisepresenta), yde losestadosdecambiosenelpatrimonionetoydeflujosdeefectivo,acualquierinformaciónrelacionadaenlasnotas.
114. Orden de presentación de las notas. Unaentidadnormalmentepresentará lasnotas
enelsiguienteorden,paraayudaralosusuariosacomprenderlosestadosfinancierosycompararlosconlospresentadosporotrasentidades:(a) unadeclaracióndecumplimientoconlasNIIF
(véaseelpárrafo16);(b) unresumendelaspolíticascontablessignifi-
cativasaplicadas(véaseelpárrafo117);(c) informacióndeapoyoparalaspartidaspresen-
tadasenlosestadosdesituaciónfinancieraydelEstadodeResultadoIntegral,yelEstadodeGananciasyPérdidas(sisepresenta),yenlosestadosdecambiosenelpatrimonionetoydeflujosdeefectivo,enelordenenquesepresentacadaestadoycadapartida;y
(d) otrasrevelacionesdeinformación,queinclu-yan:(i) pasivoscontingentes(véaselaNIC37)y
compromisoscontractualesnoreconoci-dos,y
(ii) revelacionesdeinformaciónnofinancie-ra,porejemplolosobjetivosypolíticasdegestióndelriesgofinanciero(véaselaNIIF 7).
115. Cambios en el orden de presentación. Enciertascircunstancias,podría sernecesarioo
deseable variar el ordendepartidas concretasdentro de las notas.
Ejemplo:unaentidadpuedecombinarinforma-ción sobrecambiosenel valor razonable reco-nocidosenel resultadocon información sobrevencimientosdeinstrumentosfinancieros,aunquelasprimerasrevelacionesdeinformaciónserefieranalEstadodeResultadoIntegraloalEstadodeGa-nanciasyPérdidas(sisepresenta),ylaúltimaestérelacionadaconelestadodesituaciónfinanciera.Noobstante,unaentidaddebeconservar,en lamedidadeloposible,unaestructurasistemáticaen el orden de las notas.
116. Nota sobre bases de preparación de los esta-dos financieros y políticas contables.
Unaentidadpuedepresentarlasnotasquepro-porcionan informaciónacercade lasbasesparalapreparaciónde los estados financieros y laspolíticascontablesespecíficascomounasecciónseparadadelosestadosfinancieros.
Revelación de información sobre políticas con-tables
117. Nota sobre políticas contables. Unaentidadrevelará,enelresumenquecontenga
laspolíticascontablessignificativas:(a) labase(obases)devaloraciónutilizadaspara
laelaboracióndelosestadosfinancieros;y(b) lasdemáspolíticascontablesutilizadasque
sean relevantespara lacomprensiónde losestados financieros.
118. Importancia de la revelación de las bases de medición.
Es importanteparaunaentidad informar a losusuariosacercadelabase,obases,demediciónutilizadaenlosestadosfinancieros,porejemplo:• costohistórico,• costocorriente,• valornetorealizable,• valorrazonableoimporterecuperable.
Puestoqueesabase, sobre laqueunaentidadelabora losestadosfinancieros, afecta significa-tivamenteal análisis realizadopor losusuarios.Cuandounaentidadutilizamásdeunabasedemediciónenlosestadosfinancieros,porejemplosi sehan revaluadoclasesdeactivosconcretos,será suficienteconproporcionaruna indicaciónconrespectoalascategoríasdeactivosypasivosalosquesehaaplicadocadaunadelasbasesdevaloración.
119. Consideraciones para revelar políticas con-tables
Aldecidir siunadeterminadapolíticacontabledebe revelarse, ladirecciónconsiderará si la re-
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velaciónayudaríaalosusuariosacomprenderlaformaenlaquelastransaccionesyotrossucesosycondicionessereflejanenlainformaciónsobreelrendimientoylasituaciónfinanciera.
Larevelacióndeinformación,acercadelaspolíticascontablesparticulares,seráespecialmenteútilparalosusuarioscuandoestaspolíticasseseleccionendeentrelasalternativaspermitidasenlasNIIF.
Ejemplo:larevelacióndeinformaciónsobresielpartícipeenunnegocioconjunto reconoce suparticipaciónenunaentidadcontroladaconjun-tamente,usando la consolidaciónproporcionaloelmétododelaparticipación(véaselaNIC31Participacionesennegociosconjuntos).
AlgunasNIIFrequieren,deformaespecífica,revelarinformaciónacercadedeterminadaspolíticascon-tables, incluyendo lasopcionesescogidaspor ladirecciónentrelasdiferentespolíticaspermitidas.
Ejemplo:laNIC16requiererevelarinformaciónacer-cadelasbasesdemediciónutilizadasparalasdistintasclasesdeinmuebles,maquinariayequipo.
120. Otros factores a considerar para revelar polí-ticas contables
Cadaentidad considerará lanaturalezade susoperaciones,ylaspolíticasquelosusuariosdesusestadosfinancierosesperaríanque se revelasenparaesetipodeentidad.
Ejemplo: losusuariosdeunaentidad sujeta aimpuestossobrelasgananciasesperaríanqueunaentidadrevelasesuspolíticascontablesalrespecto,incluyendolasaplicablesalosactivosypasivosporimpuestosdiferidos.
Cuandounaentidadtengaunnúmerosignificativodenegociosenelextranjerootransaccionesenmonedaextranjera, losusuariospodríanesperarqueserevelaseinformaciónacercadelaspolíticascontables seguidaspara el reconocimientodegananciasypérdidaspordiferenciasdecambio.
121. Revelación de otras políticas contables no requeridas por las NIIF
Unapolíticacontablepodríasersignificativadebi-doalanaturalezadelasoperacionesdelaentidad,incluso si los importesdel ejercicio corrienteodel anterior carecierande importancia relativa.También resultaráadecuado revelar informaciónacercadecadapolíticacontablesignificativaquenoesté requeridaespecíficamentepor lasNIIF,peroquehayaseleccionadolaentidadyaplicadodeacuerdoconlaNIC8.
122. Revelaciones de juicios o estimaciones de la gerencia
Siemprequetenganunefectosignificativosobrelos importes reconocidosen losestadosfinan-cieros,unaentidadrevelará,enelresumendelaspolíticascontablessignificativasoenotrasnotas,los juicios,diferentesdeaquéllosque impliquenestimaciones(véaseelpárrafo125),queladirección
hayarealizadoalaplicarlaspolíticascontablesdela entidad.
123. Juicios de la gerencia para la revelación de políticas contables
Enelprocesodeaplicacióndelaspolíticasconta-blesde laentidad, ladirecciónrealizarádiversosjuicios,diferentesdelosrelativosalasestimacio-nes,quepuedenafectarsignificativamentea losimportesreconocidosenlosestadosfinancieros.
Ejemplo:ladirecciónrealizarájuiciosprofesionalesparadeterminar:(a) siciertosactivosfinancierosson inversiones
mantenidashastavencimiento;(b) cuándosehantransferidosustancialmentea
otrasentidades todos los riesgosyventajassignificativosdelospropietariosdelosactivosfinancierosydelosactivosarrendados;
(c) si,porsufondoeconómico,ciertasventasdebienessonacuerdosdefinanciacióny,encon-secuencia,noocasionaningresosordinarios;y
(d) sielfondoeconómicodelarelaciónentrelaentidadyunaentidaddecometidoespecial,indicaqueéstaseencuentracontroladaporla entidad.
124. Revelaciones requeridas por otras NIIF. Algunasdelasinformacionesarevelardeconfor-
midadconelpárrafo122sonrequeridasporotrasNIIF.
Ejemplo:laNIC27requierequeunaentidadrevelelasrazonesporlasqueunadeterminadaparticipa-ciónenlapropiedadnoimplicacontrol,respectodeunaparticipadaquenoseconsideredependiente,aunquelaprimeraposea,directaoindirectamenteatravésdeotrasdependientes,másdelamitaddesusderechosdevotorealesopotenciales.LaNIC40Inver-sionesinmobiliariasrequiere,cuandolaclasificacióndeunadeterminadainversiónpresentedificultades,larevelacióndeinformaciónacercadeloscriteriosdesarrolladosporlaentidadparadistinguirlasinver-sionesinmobiliariasdelaspropiedadesocupadasporeldueño,ydelaspropiedadesmantenidasparasuventaenelcursoordinariodelnegocio.
Causas de incertidumbre en las estimaciones
125. Revelación de información concerniente al futuro
Unaentidadrevelaráinformaciónsobrelashipó-tesisdefuturoyotrascausasdeincertidumbreenlaestimaciónalfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,cuandotenganunriesgosignificativodedarlugaraajustesmaterialesenelvalorenlibrosde losactivosopasivosenelpróximoejerciciocontable.Con respectoaesosactivosypasivos,lasnotasincluirándetallesde:(a) sunaturaleza;y(b) suimporteenlibrosalfinaldelejerciciosobre
elqueseinforma.
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126. Revelaciones de los efectos futuros inciertos de los valores en libros de algunos activos y pasivos.
Ladeterminacióndelimporteenlibrosdealgunosactivosypasivosrequerirálaestimación,alfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,delosefectosquesederivendesucesosfuturosinciertossobredichosactivosypasivos.
Ejemplo:enausenciadepreciosdemercadoobser-vadosrecientemente,seránecesarioefectuaresti-macionesacercadelfuturoparavalorarelimporterecuperablede lasdistintasclasesde Inmuebles,MaquinariayEquipo,elefectodelaobsolescenciatecnológicasobrelasexistencias,lasprovisionescondi-cionadasporlosdesenlacesfuturosdelitigiosencursoylospasivosporprestacionesalosempleadosalargoplazo,talescomolasobligacionesporpensiones.Estasestimacionesquesuponenasumirhipótesisrelativasaestaspartidas,talescomolosflujosdeefectivoajusta-dosporelriesgoolostiposdedescuentoempleados,laevoluciónprevistaenlossalariosoenloscambiosenlospreciosqueafectanaotroscostes.
127. Los supuestos y otras fuentes de incertidum-bre en la estimación revelados de acuerdo con el párrafo 125, se refieren a las estimaciones que ofrezcan para la dirección una mayor dificultad, subjetividad o complejidad en el juicio profesional
Amedidaqueaumenteelnúmerodevariablesysupuestosqueafectanalposibledesenlacefuturode las incertidumbres, los juiciosprofesionalesseránmássubjetivosycomplejos,ylaposibilidaddequeseproduzcancambiosmaterialesenelvalorenlibrosdelosactivosopasivosnormalmenteseveráincrementadadeformaparalela.
128. Revelaciones no requeridas sobre activos y pasivos con riesgo significativo cuyo importe en libros puede cambiar dentro del siguiente ejercicio.
Noserequiererevelarlainformacióndelpárrafo125paraactivosypasivosconunriesgosignificativocuyosimportesenlibrospuedencambiardeformamaterialdentrodelsiguienteejerciciocontablesi,alfinaldelejerciciosobreelqueseinforma,hansidovaloradosavalorrazonablebasadoenpreciosdemercado recientemente observados. Estos valores razonablespuedencambiarde formamaterialdentrodelejerciciocontablepróximo,perotalescambiosnopodríandeterminarseapartirdelossupuestosuotrosdatosde incertidumbreen laestimaciónalfinaldelejercicio sobreelque seinforma.
129. Una entidad presentará las revelaciones de información del párrafo 125 de forma que ayuden a los usuarios de los estados financie-ros a entender los juicios efectuados sobre el futuro y otras fuentes de la incertidumbre en la estimación por la dirección.
Lanaturalezayalcancedelainformaciónpropor-cionadavariarádeacuerdocon lanaturalezadelossupuestos,yconotrascircunstancias.Algunosejemplosde informaciónque la entidaddeberevelarsonlossiguientes:(a) lanaturalezadelossupuestosuotrasincerti-
dumbresenlaestimación;(b) la sensibilidaddel importe en libros a los
métodos,supuestosyestimacionesimplícitasensucálculo, incluyendo las razonesde talsensibilidad;
(c) laresoluciónesperadadeunaincertidumbre,asícomoelabanicoderesultadosrazonable-menteposiblesdentrodelejerciciocontablepróximo,conrespectoalimporteenlibrosdelosactivosypasivosafectados;y
(d) silaincertidumbrecontinúasinresolverse,unaexplicacióndeloscambiosefectuadosenlossupuestospasadosreferentesadichosactivosypasivos.
130. No se requiere revelar información presu-puestaria.
EstaNormano requierequeunaentidad reveleinformaciónpresupuestariaoprevisionesalrevelarlainformacióndelpárrafo125.
131. Imposibilidad de revelar el alcance de posibles efectos de un supuesto o hipótesis
Algunasvecesesimpracticablerevelarelalcancede losposiblesefectosdeunahipótesisuotrafuentedeincertidumbreenlaestimaciónalfinaldelejerciciodelqueseinforma.Entalescasos,laentidadrevelaráqueesrazonablementeposible,sobrelabasedelconocimientoexistente,quelosdesenlacesproducidosdentrodelpróximoejerci-ciocontablequeseandiferentesdelossupuestosutilizados,podríanrequerirajustessignificativosenelimporteenlibrosdelactivoopasivoafectado.Encualquiercaso,laentidadrevelarálanaturalezayelimporteenlibrosdelactivoopasivoespecífico(odelaclasedeactivosopasivos)afectadoporelsupuestoencuestión.
132. Revelaciones requeridas por el párrafo 122 y el párrafo 125, no guardan relación
Lasrevelacionesrequeridasporelpárrafo122,so-brelosjuiciosprofesionalesparticularesefectuadospor ladirecciónenelprocesodeaplicacióndelaspolíticascontablesdelaentidad,noguardanrelacióncon las informacionesa revelar acercadelasfuentesdeincertidumbreenlaestimaciónprevistosenelpárrafo125.
133. Requerimiento de revelaciones sobre asuntos inciertos requeridos por otras normas
OtrasNIIFrequierenrevelarinformacióndealgunodelossupuestosquedeotraformaseríarequeridadeacuerdoconelpárrafo125.
Ejemplo: laNIC37requierelarevelación,encir-cunstanciasespecíficas,delasprincipaleshipótesis
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sobrelossucesosfuturosqueafectenalasdiferentesclasesdeprovisiones.LaNIIF7requierelarevelacióndelashipótesissignificativasqueaplicalaentidadenlaestimacióndelvalorrazonabledelosactivosypasi-vosfinancieros,quesecontabilicenalvalorrazonable.LaNIC16requiere la revelaciónde lossupuestossignificativosqueaplicalaentidadenlaestimacióndelvalor razonablede laspartidasde inmuebles,maquinariayequipoquesehayanrevaluado.
Capital
134. Revelaciones sobre los procesos seguidos para gestionar capital
Unaentidadrevelaráinformaciónquepermitaquelosusuariosdesusestadosfinancierosevalúenlosobjetivos,laspolíticasylosprocesosquelaentidadaplicaparagestionarelcapital.
135. Requisitos de revelación respecto al párrafo 134.
Paracumplir loestablecidoenelpárrafo134, laentidadrevelarálosiguiente:(a) informacióncualitativa sobre susobjetivos,
políticasyprocesosdegestióndelcapital,queincluya:(i) una descripción de lo que considera
capitalaefectosdesugestión;(ii) cuandounaentidadestásujetaarequeri-
mientosexternosdecapital,lanaturalezadeéstosylaformaenqueseincorporanenlagestióndecapital;y
(iii) cómocumplesusobjetivosdegestióndecapital.
(b) datoscuantitativosresumidosacercadeloquegestionacomocapital.Algunasentidadescon-siderancomopartedelcapitaladeterminadospasivosfinancieros(porejemplo,algunasformasdedeuda subordinada).Otrasexcluyendelcapitalaalgunoscomponentesdelpatrimonioneto(porejemplo,loscomponentessurgidosdelascoberturasdeflujosdeefectivo).
(c) los cambios en (a) y (b)desdeel ejercicioanterior.
(d) siduranteelejerciciohacumplidoconcual-quierrequerimientoexternodecapitalalcualestésujeto.
(e) cuando la entidadnohaya cumplido conalgunodeestosrequerimientosexternosde capitalimpuestos,lasconsecuenciasdeesteincumplimiento.
Laentidadbasaestasrevelacionesenlainforma-cióninternamenteproporcionadaalpersonalclavede la dirección.
136. Información sobre gestionamiento de capital y sus requerimientos.
Unaentidadpuedegestionarsucapitaldediversasformasyestar sujetaadistintos requerimientossobreelcapital.
Ejemplo: unconglomeradopuede incluirenti-dadesque llevenacaboactividadesde seguroyactividadesbancarias,yesasentidadespuedenoperarendiferentesjurisdicciones.Silarevelacióndeformaagregadadelosrequerimientosdecapitalydelaformadegestionarelcapitalnoproporcio-naseinformaciónútilodistorsionaselacompren-sióndelosrecursosdecapitaldeunaentidad,porpartede losusuariosdeestadosfinancieros, laentidadrevelaráinformaciónseparadasobrecadarequerimientodecapitalalqueestésujeta.
Otras informaciones a revelar
137. Información sobre dividendos. Unaentidadrevelaráenlasnotas:
a) el importede losdividendospropuestosoacordadosantesdequelosestadosfinancieroshayan sido formulados,quenohayan sidoreconocidoscomodistribuciónalospropieta-riosduranteelejercicio,asícomolosimportescorrespondientesporacción;y
b) elimportedecualquierdividendopreferentede carácter acumulativoquenohaya sidoreconocido.
138. Información adicional a revelar en las notas. Unaentidad revelará lo siguiente, sinoha sido
reveladoenotrapartedelainformaciónpublicadacon los estados financieros:a) eldomicilioyformalegaldelaentidad,elpaís
enquesehaconstituidoyladireccióndesusede social (oeldomicilioprincipaldondedesarrolle susactividades, si fuesediferentede la sede social);
b) unadescripcióndelanaturalezadelasope-racionesde laentidadyde susprincipalesactividades;
c) elnombrede ladominantedirectayde ladominanteúltimadelgrupo.
TRANSICIÓN Y FECHA DE VIGENCIA
139. Fecha de vigencia de la norma. UnaentidadaplicaráestaNorma:
• en losejercicios anualesquecomiencenapartirdel1deenerode2009.
• sepermitesuaplicaciónanticipada.• siunaentidadaplicaestaNormaaejercicios
anterioresrevelaráestehecho.
DEROGACIÓN DE LA NIC 1 (REVISADA EN 2003)
140. Derogación de la NIC 1 revisada en el 2003 y modificada en el 2005.
EstaNormasustituyea laNIC1Presentacióndeestadosfinancierosrevisadaen2003ymodificadaen2005.
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CASO PRÁCTICO
CIBERPLAZA S.A.BALANCE GENERAL (NOTAS 1,2,3)Al31deDiciembredelaño2yaño1
(ExpresadoenNuevosSoles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETOACTIVO CORRIENTE AÑO 2 AÑO 1 PASIVO CORRIENTE AÑO 2 AÑO 1
CajayBancos 120,900 64,500 SobregirosyPagaresBancarios 96,000 16,500
CuentasporCobrarComerciales(NOTA4) 7,500 13,500 CuentasporPagarComerciales 31,500 44,100
OtrasCuentasporCobrar(NOTA5) 84,900 89,400 OtrasCuentasporPagar(NOTA12) 158,700 51,840
Existencias(NOTA6) 527,100 252,000 ParteCorrientedelasDeudasa
GastosPagadosporAnticipados(NOTA7) 105,000 78,000 LargoPlazo(NOTA13) 15,000 6,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 845,400 497,400 TOTAL PASIVO CORRIENTE 301,200 118,440
ACTIVO NO CORRIENTEDeudasaLargoPlazo(NOTA13) 290,400 58,200
CuentasporCobraraLargoPlazo(NOTA4) 16,500 16,140 PasivosporImpuestoalaRentay
OtrasCtas.porCobraraLargoP.(NOTA5) 71,100 38,700 Participacionesdiferidos(Nota14) 35,700 27,000________ ________ ________ ________
InversiónInmobiliarias(NOTA8) 81,000 10,500 TOTAL PASIVO 627,300 203,640________ ________ ________ ________
Inmueble,MaquinariayEquipo(Netode Contingencias(NOTA15)
DepreciaciónAcumulada)(NOTA9) 1,029,900 1,130,550 PATRIMONIO NETOActivosIntangibles(NetodeAmortización CapitalSocial(NOTA16) 1,410,000 1,410,000
Acumulada)(NOTA10) 156,000 26,400 CapitalAdicional(NOTA17) 21,000 13,500
Activospor Impuestoa laRentayPartici-paciones
ExcedentedeRevaluacion(NOTA18) 48,600 45,150
diferidos(Nota11) 25,500 27,600 Reservas(NOTA19) 5,100 30,000
ResultadosAcumulados 113,400 45,000
TOTAL PATRIMONIO NETO 1,598,100 1,543,650________ ________ ________ ________
2,225,400 1,747,290 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2,225,400 1,747,290________________ ________________ ________________ ________________
CIBERPLAZA S.A.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
(NOTAS 1,2,3)PorlosEjerciciosterminadosel31deDiciembredelaño1yaño2
(ExpresadoenNuevosSoles)
AÑO 2 AÑO 1Ventas 855,000 463,200
Costo de Ventas (60,600) (62,400)________ ________
UTILIDAD BRUTA 794,400 400,800
GastosdeVentas (373,200) (255,000)
GastosdeAdministración (384,000) (363,000)________ ________(757,200) (618,000)________ ________
UTILIDAD DE OPERACIÓN 37,200 (217,200)
OTROS INGRESOS Y EGRESOSIngresosFinancieros 37,500 141,000GastosFinancieros (435,000) (21,000)IngresosDiversos 360,000 57,000OtrosIngresos 285,000 135,000OtrosEgresos (32,700) (16,200)________ ________
214,800 295,800________ ________UTILIDAD ANTES DE EDUCC. YPARTICIPACIONES 252,000 78,600________ ________ParticipacionesalaRenta(NOTA21) (25,200) (7,860)ImpuestoalaRenta(NOTA21) (68,040) (25,740)________ ________RESULTADO DEL EJERCICIO 158,760 45,000
________________ ________________Van
Vienen
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CIBERPLAZA S.A.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
(NOTAS 1,2,3)PorlosEjerciciosterminadosel31deDiciembredelaño1y2
(ExpresadoenNuevosSoles)
DETALLE CAPITAL CAPITALADICIONAL
EXCEDENTEREVALUACIÓN
RESERVA LEGAL
RESULTADOSACUMULADOS TOTAL
Saldoal31deDiciembredelaño0 1,374,000 13,500 27,000 36,000 1,450,500
CapitalizaciondeUtilidades 0
Dividendosyparticipaciones 36,000 (36,000) 0
Transferenciaentrecuentas 3,000 3,000
RevaluaciondeActivos 45,150 45,150
Utilidad(Perdida)NetadelEjercicio 45,000 45,000
0
Saldosal31deDiciembredelaño1 1,410,000 13,500 45,150 30,000 45,000 1,543,650
EfectosAcumuladosdelaCorreccion
deErroresSustanciales 0
DividendosyParticipaciones (115,260) (115,260)
DonacionesRecibidas(NOTA18) 7,500 7,500
Transferenciaentrecuentas(NOTAS19) (24,900) 24,900 0
RevaluaciondeActivos 3,450 3,450
Utilidad(Perdida)NetadelEjercicio 158,760 158,760
Saldoal31deDiciembredelaño2 1,410,000 21,000 48,600 5,100 113,400 1,598,100
CIBERPLAZA S.A.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
( NOTA 1,2,3)PorlosEjerciciosterminadosel31deDiciembredelaño2yaño1
(ExpresadoenNuevosSoles)
AÑO 2 AÑO 1ACTIVIDADES DE OPERACIÓNVentasdebieneso servicios (Ingresosope-racionales)
502,640 365,300
Honorariosycomisiones 58,765 39,700Otroscobrosrelativosalaactividad 255,000 144,000Menos:Proveedoresdebienesyservicios (469,500) (295,500)RemuneracionesyBeneficiossociales (220,500) (179,400)PagoporCompesac.TiempodeServicios
(78,000) (39,000)Tributos (9,000) (6,600)
______ ______AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVOY EQUI-VALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEOPERACIÓN 39,405 28,500
ACTIVIDADES DE INVERSIÓNVentadeInmueble,MaquinariayEquipo 255,600 243,750Menos:CompradeInmueble,MaquinariayEquipo (249,810) (223,500)CompraporInversionesIntangibles (48,000) (60,000)
______ ______
AÑO 2 AÑO 1AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVOY EQUI-VALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEINVERSIÓN (42,210) (39,750)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOEmision y aceptacion de obligtaciones fi-nancieras 73,800 88,500Menos:Dividendospagadosa a accuibustasde kanatriz (14,595) (25,500)
______ ______AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVOY EQUI-VALENTEDE EFECTIVO PROVENIENTESDEACTIVIDADESDEFINANCIAMIENTO 59,205 63,000
AUMENTO(DISM.)NETODEEFECTIVO 56,400 51,750
SALDODEEFECTIVOYEQUIVALENTEDEEFEC-TIVOALINICIODELEJERCICIO 64,500 12,750
______ ______SALDODEEFECTIVOYEQUIVALENTEDEEFEC-TIVOALFINALIZARELEJERCICIO 120,900 64,500
____________ ____________van...
vienen...
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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CIBERPLAZA S.A.( NOTA 1,2,3)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPorlosEjerciciosterminadosel31deDiciembredel
año2yaño1(ExpresadoenNuevosSoles)
AÑO 2 AÑO 1
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVI-DADES DE OPERACIÓN
Utilidad(Perdida)delejercicio 158,760 49,518
Mas Ajuste al Resultado del Ejercicio
Depreciación y deterioro del valor delEjercicio
36,900 47,400
Estimaciondecuenasdecobranzadudosa 21,000 24,450
Desvalorizaciondeexistencias 18,000 22,500
Menos Ajuste al Resultado del Ejercicio
UtilidadenVentadeInmuebles,maquinariayequipo
(24,972) (13,500)
Gananciaspor instruentosfinancierosde-rivados (22,200)
Cargos y Abonos popr Cambios Netos en el
Activo y Pasivo
AumentoenCuentasporCobrar (175,035) (70,758)
AumentoenotrasCuentasporCobrar (195,000) (289,284)
DisminucióndelasExistencias (58,398) 8,400
Disminución enGastos Pagados porAn-ticipado 39,600 109,242
AumentoenCuentasporPagar 144,000 (107,400)
Disminución en Provisiónpara Indemni-zación (4,800) (19,200)
AumentoenOtrasCuentasporPagar 10,350 4,332
AumentodeRemuner.PorPagar 69,000 285,000
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUI-VALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
______ 39,405
______ 28,500
____________ ____________
CIBERPLAZA S.A.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSAl31deDiciembredelosaños1Y2(ExpresadoenMilesdeNuevosSoles)
1 CONSTITUCIÓN, ACTIVIDAD ECONÓMICA Y UBICACIÓN DE LA EMPRESA
LaEmpresaCiberplazaS.A.FueconstituidacomopersonaJurídicasegúnEscrituraPúblicadel5de
Enerodelaño1yempezóaoperarsuactividadcomercialel10deFebrerodelmismoaño.
Elobjetivoprincipaldelaempresaesdedicarsealafabricacióndeprendasdevestirsiendoelplazodeduraciónindefinido.Laplantaenlasoficinasad-ministrativasseencuentranubicadasenelDistritodeSantaAnitaDepartamentodeLima.
2 RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES APLICADOS
LosestadosfinancieroshansidopreparadosenconcordanciaconlosPrincipiosdeContabilidad
GeneralmenteAceptadosyquedeacuerdo,aunaResolucióndelConsejoNormativodeContabilidadseencuentranconformadosporlasNormasInter-nacionalesdeContabilidad,ylasNormasEstable-cidasporlosOrganismosdeSupervisiónyControlparalasentidadesdesuárea;siempreycuandoseencuentrendentrodelmarcoenqueseapoyanlasNormasInternacionalesdeContabilidady,su-pletoriamenteporlosprincipiosdeContabilidadaplicadosenlosEstadosUnidosdeNorteamérica.complementándoseconlaNormasInternacionalesde InformaciónFinanciera (NIIF) aprobadasporConsejoNormativodeContabilidad.
Losprincipiosypracticascontablesmasimportanteaplicadossonlossiguientes:2.1 Losestadosfinancieroshansidopreparados
entérminosmonetariosnominalesdelafecha,enqueserealizanlastransacciones;apartirdelpresenteejercicionoseharealizadoelajusteporinflaciónencumplimientoaunanormadelConsejoNormativodeContabilidadquehadejadoensuspensodichoajustedebidoaquelaeconomíaenelpaísdurantelosúltimosañoshaperdidolacaracterísticadeunaeco-nomíaHiperinflacionariaenconcordanciaalasNormasInternacionalesdeContabilidad,portantolaspartidasmonetariasynomonetariasdelejerciciosepresentanavaloreshistóricos,tomandocomopuntodepartida lossaldosajustadoshastael31deDiciembredelañoanterior.
2.2 LaspartidasdelActivoyPasivoenmonedaextranjerasepresentanenelbalancegeneralen moneda nacional al tipodecambioa lafechadecierredelpresenteejercicio.
2.3 Las existencias están valuadas al costodeadquisiciónoproducción sinajustepor in-flaciónoalvalornetoderealización,elqueseaelmenor.SeutilizalaformuladecosteoPEPS,aexcepcióndelasexistenciasporrecibir,queseconsideranalmontodeldesembolsoefectuado.
2.4 Los inmuebles,maquinariayequiposeen-cuentranregistradossinelajusteporinflaciónquenoexcedenasusmontosderecuperaciónporsuusofuturo,valoreconómicootasaciónindependiente.
Normas INterNaCIoNales de CoNtabIlIdad
aC tualIdad emPresarIal NIC 1
29
extranjeraseconsideraeltipodecambioalcierredelejercicio.3.1 Eltipodecambiosedeterminaporlaoferta
ylademandaenelmercadolibre,queparaelcasodeldólaramericanoal31dediciembrefueelsiguiente:
US$1.00
COMPRA VENTAAÑO2 3.450 3.560
AÑO1 3.255 3.354
3.2 Al31deDiciembredelosaños3y4,laempresapresentalossiguientessaldosenmonedaex-tranjeracompuestapordólaresamericanos:
Al31deDiciembrede
AÑO 2 AÑO 1ActivosEfectivoenBancos 3,000 4,500
CuentasporCobrarComerciales 4,200 2,700
OtrasCuentasporCobrarDiversas 6,000 4,350______ ______13,200 11,550
PasivosCuentasporPagarComerciales 1,500 3,000
OtrasCuentasporPagar 4,800 6,300
DeudasaLargoPlazo 10,200 9,600______ ______16,500 18,900____________ ____________
4 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Las Cuentas por Cobrar Comerciales al 31 de
Diciembredelosejerciciosaño2yaño1seen-cuentranconformadosporlossiguientessaldos:
Al31deDiciembrede
AÑO 2 AÑO 1
A CORTO PLAZO
CuentasporCobrar 28,500 31,500
MenosCobranzaDudosa (21,000) (18,000)______ ______
7,500 13,500____________ ____________
A LARGO PLAZO
CuentasporCobrar 16,500 16,140
LetrasporCobrar______ ______
16,500 16,140____________ ____________
2.5 Lasdepreciacionessehancalculadoutilizan-doelmétododelínearecta,aplicandotasasanualesdeterminadas sobre la vidaútildecadaactivoqueseaplica sobre losmontoshistóricos, lamismaqueseutilizaen formaconsistenteencadaperiodo.
2.6 Las renovacionesymejoras incrementanelvalordelactivocorrespondiente,mientrasquelosgastosdemantenimientoyreparación,secargandirectamentearesultados.
2.7 Lasbajasyretirosporventadelosactivosfijos,ajustadosconsusrespectivasdepreciacionesacumuladasa la fechade la transacción, seconsideranenelresultadodelejerciciojunta-menteconlaperdidaogananciadetermina-da.
2.8 Losactivosfijosoadquiridosbajoelproce-dimientodeArrendamiento Financiero, seencuentrancontabilizadoscomopartedelactivofijoy sus respectivasobligacionesdepagos futuros, comoparte del pasivo enconcordanciaconelmétodofinancieroquepermitereflejarlosrecursoseconómicosylasobligacionesdelaempresa.
2.9 Elcalculodelimpuestoalarentaylaparticipa-cióndelostrabajadoressobrelasutilidadessehandeterminadodeacuerdoconlasnormastributarias ydisposiciones legales vigentesqueenestecasolecorrespondeal30%y10%respectivamente.
2.1Lasdiferenciasdeterminadasentre lautilidadcontable y lautilidad impositivaque seránrevertidas en losperiodos futuros, se hancontabilizadodeacuerdoconlaNormaInter-nacionaldeContabilidadNº12ImpuestoalaRentautilizandoelmétododelpasivo.
2.11.Lacompensaciónportiempodeservicios,hasidocalculadodeconformidadconlasNormaslaboralessemuestraalcierredelejercicio,netodelosdepósitosefectuadossemestralmenteyquetienencaráctercancelatorio.
2.12Pordecisióndelostrabajadores,lacompen-saciónpor tiempode servicios al ejercicioanterior ha quedado a disposiciónde laempresa,teniendocaráctercancelatorioysepagaronlosinteresesdeahorromayoresdelmercado.
2.13.Elcalculodecompensaciónportiempodeser-viciosdecadatrabajadorserealizoconsideran-dounsueldoporaño,undoceavoporfraccióndeaño,yuntreintavoporfraccióndemessintopealgunocalculadosemestralmente.
3 TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA Lastransaccionesenmonedaextranjeraseregis-
tranenmonedanacionalaltipodecambiovigentealafechaenqueestasoperacionesserealizan;encuantoalosderechosyobligacionesenmoneda
NIC 1 - PreseNtaCIóN de estados FINaNCIeros
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30
5 OTRAS CUENTAS POR COBRAR Los saldosdeotrascuentasporcobraral31de
Diciembreseencuentranconformadaspor:
Al31deDiciembredeAÑO 2 AÑO 1
A CORTO PLAZOCuentasporcobraraccionistas 52,500 50,400Cuentasporcobrardiversas 23,400 38,100ProvisiónparacuentasdeCobranzadudosa (15,000) (13,500)ImpuestosPagadosporAnticipado 24,000 14,400______ ______
84,900 89,400____________ ____________
A LARGO PLAZOPrestamos al Personal 17,100 15,000CuentasporCobrarDiversas 54,000 23,700______ ______
71,100 38,700____________ ____________
6 EXISTENCIAS Lossaldosde lasexistenciasporcobraral31de
Diciembreseencuentranconformadaspor:
Al31deDiciembredeAño 2 Año 1
ProductosTerminados 296,100 36,000ProductosenProceso 135,000 90,000MateriasPrimasyAuxiliares 96,000 126,000_______ _______
527,100 252,000______________ ______________
7 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Lossaldosdelosgastospagadosporanticipado
al31deDiciembre seencuentranconformadaspor:
Al31deDiciembrede
Año 2 Año 1Seguropagadoporanticipado 30,000 3,000
Alquilerespagadoporanticipado 75,000 75,000_______ _______105,000 78,000
______________ ______________
8 INVERSION INMOBILIARIA Los saldos del Rubro Inversiones Inmobiliaria
corresponden a Inversionesque la empresa aefectuadoparaarrendarloyparaobtenerplusvaliaalargoplazo.
ACTIVOS Costo de Adquisición
Terrenos10,000m2UrbanizacionLa Calera
36,500
ConstruccionesLocalubicadaenlaAv.Arequipa845 44,500
JesusMaria _______81,000
______________
9 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
CONCEPTOS al 31/12 del año 1MOVIMIENTO DEL EJERCICIO
al 31/12 del año 2Adiciones Retiros o Ventas Reclasificaciones
Edificios 480,000 385,500 865,500MaquinariasyOtrasUnidades 375,000 40,500 (288,510) 126,990UnidadesdeTransporte 174,000 45,300 (175,800) 10,500 54,000MueblesyEnseres 128,850 104,400 (215,340) 9,600 27,510
1,157,850 575,700 (679,650) 20,100 1,074,000ArrendamientoFinanciero:MaquinariasyOtrasUnidades 89,400 39,600 (20,100) 108,900
89,400 39,600 (20,100) 108,900
TOTAL 1,247,250 615,300 (679,650) 0 1,182,900
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
CONCEPTOS al 31/12 del año 1MOVIMIENTO DEL EJERCICIO
al 31/12 del año 2Adiciones otros y Reclasificaciones Retiros o Ventas
Edificios 26,700 17,100 18,900 62,700MaquinariasyOtrasUnidades 14,550 9,600 21,000 45,150UnidadesdeTransporte 19,950 7,560 26,790 54,300MueblesyEnseres 26,100 1,200 (18,900) (21,240) (12,840)
- 87,300 35,460 47,790 (21,240) 149,310
ArrendamientoFinanciero:MaquinariasyOtrasUnidades 29,400 1,440 (27,150) 3,690
29,400 1,440 (27,150) 3,690TOTAL 116,700 36,900 20,640 (21,240) 153,000
Normas INterNaCIoNales de CoNtabIlIdad
aC tualIdad emPresarIal NIC 1
31
11 ACTIVOS POR IMPUESTO Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS La empresa tiene lapracticade contabilizar el
Impuestoa laRentay lasParticipacionesde losTrabajadoresdeterminadosenel ejercicio y lasdiferidas,quesedeterminanentreelResultado
Activos Valor Contable Base Tributaria Diferencia Temporal 10% Participac. 30% Impuesto a la Renta
ActivoFijo 63,500 8,500 55,000 5,500 16,500Intangibles 19,800 11,050 8,750 875 2,625_______ _______ _______ _______ _______
83,300 19,550 63,750 6,375 19,125______________ ______________ ______________ ______________ ______________
ParticipacionesalaRenta 6,375
ImpuestoalaRenta 19,125
TOTAL 25,500
12 OTRAS CUENTAS POR PAGAR Lossaldosdelasotrascuentasopagarcompren-
de:
Al31deDiciembrede
Año 2 Año 1
Tributosporpagar 48,900 17,400
RemuneracionesyParticipacionesporpagar 98,400 26,340
Provisiones diversas 11,400 8,100_______ _______158,700 51,840
______________ ______________
Depósitos Compensación por Tiempo de ServiciosEstosmontoscorrespondena losdepósitosporbe-neficios socialesde los trabajadores retenidospor laempresaencumplimientodeunconvenio suscritoqueestableceademás:Elconvenioestasuscritoporunplazodeunaño,quepodráserprorrogadoporacuerdodelaspartes.Elplazosecuentaapartirdelafirmadelconvenio.Soloalvencimientodedichoplazo, los trabajadorespodrándecidir eldepositode susbeneficiosaotrainstitución,sinperjuicioaquepuedaefectuarlosretirosaqueestafacultadporley.Losdepósitosdeberánpagarlamismatasadeinterésdelaentidadfinancieraelegidaparaestetipodede-pósitos,debiendolaempresareconocerlosbeneficiosadquiridosporesteconcepto.Lacompensaciónserádepositadaendólaresamerica-nos,altipodecambiovigentealafechadeldeposito,ytendráefectocancelatorio.Laempresahacumplidocondepositarlatotalidaddelosbeneficiossocialesadquiridospor lostrabajadores,hastaantesdelaño1enelplazoestablecidoporlaley.
10 ACTIVO INTANGIBLES El saldodeeste rubro representa Inversiones
realizadasporlaempresaporPatentesyMarcasadquiridas, así comoGastos de Investigación
realizadospor laempresaen laelaboracióndenuevosproductosquealfinaldelosejercicios1y2 seencuentranconformadosde la siguientemanera:
Al31deDiciembrede
Año 2 Año 1ConcesionesyMarcas 126,000 18,000
PatentesyMarcas 45,000 17,400_______ _______171,000 35,400
Menos:
AmortizaciónAcumulada (15,000) (9,000)_______ _______156,000 26,400
______________ ______________
ContableyelResultadoTributario;habiendosegui-doelMétododelPasivo.
Este rubro representael Impuestoa laRenta yparticipacionesdiferidasdeacuerdoalsiguientecuadro:
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13 DEUDAS A LARGO PLAZO Al31deDiciembredel2000lasCuentasporPagar
aLargoPlazoseencontrabanconformadasdelasiguientemanera:
CONCEPTO PARTECORRIENTE
PARTE NOCORRIENTE
Las deudas correspondena compromisos contraídosenDólaresAmericanosporcontratosdeArrendamientoFinancieropor la compradeMaquinariaquegarantizan laoperaciónconelBancoLatino.Dichas deudas deberán seramortizableshastaen36cuo-tas,aunaaunatasadeinterésdel19%alafechadelbalancedebiéndosepagarenelaño3$1,000y,paralosdemásaños$1,300. 15,000 190,500
SetienendeudasadicionalesaProveedoresyporlasParticipacionesalostrabajado-resaserpagadoselaño5deacuerdoconunconvenioqueharealizadolaempresayquedevengarauninterésdel18%.
_______ _______
15,000 190,500______________ ______________
14 PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTI-CIPACIONES POR PAGAR
Durante losultimosejercicios sehan realizadorevaluacionesdeActivosfijosquehangeneradodiferenciastemporalesenelresultadotributarioyelresultadocontable,estasdiferenciasconllevanaunpagodemenosde impuestoa la renta yparticipacionesalostrabajadoresenlosproximosejercicios.
ValoresHistoricos
ValoresRevaluados
Diferencias
ActivosFijos 850,600 1,658,000 807,400
Depreciacion (653,650) (960,000) (306,350)_______ _______ _______
196,950 698,000 501,050______________ ______________ ______________
ImpuestoalaRenta 22,600
Participacionesdelostrabajadoresdiferidos 13,100_______
35,700______________
15 CONTINGENCIAS15.1LaempresahacumplidoconpresentarsusDe-
claracionesJuradastantodePagodelImpues-toalaRenta,comodelImpuestoGeneralalasVentasdeacuerdoconlasNormasTributariasvigentessinembargo,lasAutoridadesTribu-tarias tienen la facultadderevisaryverificarloscálculosydocumentosquesustentanlospagosefectuadosporlacompañíahastalos4añostranscurridosdespuésdelapresenta-ción.
15.2Parael casode laempresa,estapendientedeverificacióndepartede lasAutoridadestributariasportanto,noesposibledeterminarlosresultadoseinterpretacionesquerealicenlosfuncionariosencargadosdelarevisióndenuestra documentación. Sin embargo, enopinióndelaGerenciaGeneralylosAsesoresLegalesde laempresa;unaeventualdiscre-panciaquequeresultaríaenunaliquidacióny recargos futuros,noseria significativa,porloquenosejustificalacontabiizacióndeunPasivoporesteconcepto.
16 CAPITAL SOCIAL ElcapitalSocialcierredelejercicioesigualalcapital
inicialS/.470,000,compuestopor470,000accionesconunvalornominaldeunNuevoSolcadauna,suscritoypagadodelasiguientemanera:
AlejandroDulanto 360,000 Acciones S/.360,000
WilfredoArizona 450,000 Acciones 450,000
MartinPerez 600,000 Acciones 600,000_______ _______
1,410,000 S/.1,410,000
17 CAPITAL ADICIONAL Este rubrohasido incrementadoenelejercicio,
debidoaquelaempresaharecibidofondosadi-cionalesporprimasdeemisionporelaumentodecapital
SALDOINICIAL 13,500
Primas de emision recibidas 7,500_______SALDOALFINALDELEJERCICIO 21,000______________
18 EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN DeconformidadconlaleydeSociedades,laEm-
presaharevaluadosusactivosfijoselañoanterior;incrementoquefuecontabilizadoenestacuenta,porladepreciaciónrealizadaenelejerciciodeestosactivossehantrasladoalosResultadosAcumula-dosdeacuerdoconlosiguiente:
Normas INterNaCIoNales de CoNtabIlIdad
aC tualIdad emPresarIal NIC 1
33
SALDOINICIAL
ActivoFijo 51,150
DepreciaciónAcumulada (6,000) 45,150
RevaluaciondelEjercicio 31,500
DepreciacióndelEjercicio
delActivoRevaluado (28,050)_______
SALDOALFINALDELEJERCICIO 48,600______________
19 RESERVAS EnconcordanciaconlaLeyGeneraldeSocieda-
des, lasempresasqueobtenganutilidadesenelejercicio,deberánconformarReservasparacubrirposiblesperdidasosercapitalizadas,dichas
Reservassecalculansobreel10%delasutilidadeshastaalcanzarel20%delCapitalPagado.
20 INGRESOS Y GASTOS POR NATURALEZA LosingresosygastosporNaturalezadelosejerci-
cios1y2muestranlossiguientessaldos:
AÑO 2 AÑO 1Ventas Netas 855,000 463,200
OtrosIngresosOperativos 360,000 57,000
ComprasdeMateriasPrimas (120,000) (61,800)
VariacióndeMateriasPrimas (19,500) (2,400)
VariaciondelaProduccionAlmacenada 59,400 84,000
GastosdePersonal (345,600) (344,100)
ServiciosdeTerceros (341,400) (273,900)
Tributos (16,200) (23,400)
CargasDiversasdeGestión (10,500) (29,400)
ProvisionesdelEjercicio (24,000) (29,400)
UTILIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.
_______ 397,200
_______ (160,200)______________ ______________
IngresosFinancieros 37,500 141,000
CargasFinancieras (435,000) (21,000)
OtrosIngresos 285,000 135,000
OtrosEgresados (32,700) (16,200)
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
_______ 252,000
_______ 78,600______________ ______________
ParticipacionesalaRenta (25,200) (7,860)
ImpuestoalaRenta (68,040) (25,740)
UTILIDAD O PERDIDA NETA PROVE-NIENTE DE LAS ACTIVIDADES ORDI-NARIAS
_______ 158,760
_______ 45,000______________ ______________
Partidas Extraordinarias
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO._______ 158,760
_______ 45,000______________ ______________
21 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIÓN DE LAS UTILIDADES21.1EnconcordanciaconelDecretoLegislativo
892,lostrabajadorestienenderechoalapar-ticipacióndelasutilidades;dichaparticipacióntieneporobjetobuscarlaidentificacióndelostrabajadoresconlaempresay,portanto,buscaelaumentodelaproducciónylaproductivi-dad.
21.2SiendolaempresaclasificadacomodeIndus-tria, le correspondeunporcentajedel10%comoparticipaciónde los trabajadoresenconcordanciaconeldispositivoantescitado.Dichoporcentajedebeserdistribuidoa lostrabajadoresdeacuerdoconlosiguiente:21.2.1 50%Sedistribuirá en función a los
días laboradospor cada trabajador,entendiéndose como tales, losdíasrealyefectivamente trabajados;paratal efecto se dividirá dichomontoentre la suma totalque seobtengamultiplicándoseporelnumerodedíaslaboradosporcadatrabajador.
21.2.2 50%Sedistribuiráenproporciónalasremuneracionesdecada trabajador;paratalefectosedividirádichomontoentre la suma totalde las remunera-cionesdetodoslostrabajadoresquecorrespondanalejercicioy,elresultadoobtenidosemultiplicaraporeltotaldelasremuneracionesquecorrespondaacadatrabajador.
21.3Laempresapagael30%porconceptodelIm-puestoalaRentadeacuerdoconlasNormasTributariasalaqueestasujeta;labaseimpo-nibleeselResultadodelEjercicioqueIncluyeelResultadoporExposiciónalaInflaciónysecalculadespuésdedeterminarlaparticipacióndelostrabajadores.
21.4El impuestoa laRentaporpagary lasParti-cipacionesde losTrabajadoresdelejerciciosehaobtenidosobre laUtilidad Imponibledeterminadadelasiguientemanera:
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IN s t I t u t o Pa C í F I C oNIC 1
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Año 2 Año 1
ResultadodelEjercicio 252,000 78,600
DiferentesTemporales 4,620 19,350_______ _______
256,620 97,950
10%Participaciones (25,662) (9,795)_______ _______
230,958 88,155
30%ImpuestoalaRenta (69,287) (26,447)______________ ______________
21.5El impuestoa laRentay lasParticipacionesde losTrabajadoresmostradosenelEstado
deGanancias yPerdidas sededucende lasiguientemanera:
Año 2 Año 1Participacióndelostrabajadores
Corriente 16,800 7,500
ActivoDiferido 8,862 2,295_______ _______
25,662 9,795______________ ______________
ImpuestoalaRenta
Corriente 37,500 18,600
ActivoDiferido 31,788 7,848_______ _______
69,288 26,448______________ ______________