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Norma Internacional de Norma Internacional de Contabilidad No. 7Contabilidad No. 7
Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo
Facilitador: Denisse Daza Rosales
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NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo - CONTENIDO INTRODUCCIÓN
ObjetivoAlcanceDefiniciones Beneficios
REVELACIONESEfectivo y su equivalente
METODOSDirectoIndirecto
PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN Actividades de OperaciónActividades de InversiónActividades de Financiamiento
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Suministrar información
Estado de Flujos de Efectivo
clasificados según procedan en
MovimientosHistóricos en el
Efectivo y sus equivalentes
OPERACION
a c e r c a d e
A través de la presentación
INVERSIÓNFINANCIAMIENTO
Requerir a las entidades
ACTIVIDADES
NIC7
OBJETIVO
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NIC 7 - Estado de Flujos de EfectivoALCANCE
Es aplicable a todas las empresas
Es un estado financiero
Su presentación es obligatoria
Debe regirse por las disposiciones establecidas en la NIC 7
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Cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados financieros, suministra información útil a los usuarios para:
Evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo.
Evaluar la capacidad de solvencia y las necesidades de liquidez que tiene la empresa.
Evaluar los cambios en los recursos económicos de la empresa, y su capacidad para modificar los importes y las fechas de cobros y pagos
Evaluar los cambios en los activos netos de la empresa y su estructura financiera.
NIC 7 - BENEFICIOS
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Representa las entradas y salidasde efectivo y equivalentes al
efectivo.
Inversiones a corto plazo, es decir, líquidas y fácilmente convertibles (Base de 90 días) y de bajo riesgo.
• Operativas: producen ingresos por entrega de bienes y prestación de servicio
Eventos que no califican como inversión ofinanciamiento.
• Inversión: compras y ventas de propiedades e inversiones a largo plazo.• Financiamiento: obtención y pago de
recursos (accionistas, instituciones financieras y otros).
Comprende el efectivo en caja y bancos, así como depósitos
bancarios a la vista
NIC 7 - DEFINICIONES
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CARACTERÍSTICAS- Efectivo en Caja y Bancos- Disponible- Fácil convertibilidad - Base de 90 días
- Efectivo en caja y bancos en moneda nacional y extranjera.
-Inversiones líquidas fácilmente convertibles, con fechas de vencimiento inferiores a 3 meses.
Ej. Certificados de depósitos, Colocaciones, activos líquidos, depósitos a plazo fijo, y otros.
PARTIDAS DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
PARTIDAS
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3. Actividades de Financiamiento
Orden de Presentación:
NIC 7 - PRESENTACIÓN
Método directo Método indirecto
1. Actividades Operacionales
2. Actividades de Inversión
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ENTRADAS SALIDASros por ventas de bienes y
stación de serviciosros por regalías, cuotas, iones y otros ingresos
ariosros de las empresas de seguro
restaciones derivadas de lasas suscritas.
Pagos a proveedores por suministro de bienes y servicios
Pagos a y por cuenta de empleados
Pagos de pólizas de seguro y obligaciones por las mismas
Pagos de impuestosros derivados de contratos de
ermediación u otros acuerdos. Pagos derivados de contratos deintermediación o para negociar.
NIC 7 - ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
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ENTRADAS SALIDAS
bros por ventas de PPE, activosgibles y otros activos a largo plazo
bros derivados de anticipos deectivo y préstamo a terceros
Pagos adquisición de PPE, activos intangibles y otros activos a largo plazo
Pagos de activos a largo plazo
Pagos relativos a los costos de desarrollo capitalizables.
Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivos o de capital. Anticipos de efectivo y préstamos
a terceros
bros por venta y reembolso detrumentos de pasivo o de capital.
NIC 7 - ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
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ENTRADAS SALIDASobros por emisión de acciones u s instrumentos de capital
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa Pagos de los fondos recibidos por préstamos. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
obros procedentes de la emisión de gaciones, préstamos, cédulas otecarias, y otros fondos tomados en stamo a corto y largo plazo
NIC 7 - ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
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(a) método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; o
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos:
(b) método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o fi i ió
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METODO DIRECTOLa norma aconseja utilizar este método
METODO INDIRECTO
Se presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos:- Cobros de Clientes- Pagos a proveedores- Pagos al personal- Intereses Recibidos y/o Pagados- Impuestos Pagados
Se inicia con la utilidad o pérdida neta, y se le efectúan ajuste como:- Depreciaciones - Provisiones - Ganancias o Pérdidas asociadas a propiedades, planta y equipos, activos alargo plazo
Y se toma en cuentas las variaciones delas partidas del BG consideradas de operación
NIC 7 - MÉTODOS
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De acuerdo a lo dispuesto en la NIC 21, los cobros y pagos en moneda Extranjera se convertirán a la moneda de presentación de los estados financieros aplicando el tipo de cambio existente en el momento en el que se produce cada flujo de efectivo.
Aunque las pérdidas o ganancias no realizadas por diferencia de cambio en moneda extranjera no producen flujos de efectivo , las variaciones en el tipo cambio que afectan al efectivo y sus equivalentes en moneda extranjera, deberán recogerse en el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación entre las disponibilidades de efectivo al comienzo y al término del período.
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Dichas diferencias se presentarán en una partida específica, separada de los flujos procedentes de las actividades ordinarias, de inversión y de financiamiento, en la que se incluirá las diferencias derivadas de valorar el efectivo y los equivalentes de efectivo al tipo de cambio de cierre.
Continuación….
Dicha partida no se adscribe a ninguno de los tres tipos de transacciones que generan flujos ( ordinarias, de inversión o financieras) sino en la conciliación entre el saldo inicial y el final de la tesorería.
NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo
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• La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y sus equivalentes, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance.
• Las empresas revelaran los criterios adoptados para determinar la composición de la partida de efectivo, así como dar cumplimiento a lo previsto en la NIC 1, Presentación de Estados Financieros
• El resultado de cualquier cambio en las políticas de determinación del efectivo y equivalentes de efectivo ( Ej. Un cambio en la clasificación de instrumentos financieros que antes se consideraban parte de la cartera de inversión) se presentara de acuerdo a la NIC 8 , Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
NIC 7 - REVELACIÓN DEL EFECTIVO
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La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y sus equivalentes, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance.
NIC 7 - REVELACIÓNEFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
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Flujos de Efectivos en Moneda Extranjera
Los flujos de moneda extranjera se presentaran de acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera.
En la Norma se permite utilizar un tipo de cambio que se aproxime al cambio efectivo.
Esto supone que puede utilizarse una media ponderada de los tipos de cambio de un periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera o la conversión de los flujos de efectivo de una empresa dependiente.
NIC 7 - REVELACIÓN
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Los flujos de efectivo tanto de los intereses recibidos y pagados, como de los dividendos percibidos y pagados, deben ser revelados por separado.
Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, en cada ejercicio, como provenientes de actividades de Operación, Inversión o financiamiento.
INTERESES Y DIVIDENDOS
NIC 7 - REVELACIÓN
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Flujos de actividades de operación y de actividades de financiación.
Intereses capitalizados como flujos de actividad de inversión.
Intereses pagadosIntereses pagados
Flujos de actividades de operación o de actividades de financiación.Dividendos pagadosDividendos pagados
NIC 7 - INTERESES Y DIVIDENDOSTratamiento de operaciones específicas
Flujos de actividades de operacióno de actividades de inversión perodebe ser consistente.
Intereses y dividendos recibidos
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La entidad inversora limitará su información en el estado de flujo de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre ella misma y las entidades participadas.
La entidad que informe sobre su participación en una entidad controlada conjuntamente, utilizando la consolidación proporcional (NIC 31 Información financiera de los intereses en negocios conjuntos), incluirá en su estado de flujo de efectivo consolidado su parte proporcional de los flujos de efectivo de la citada entidad.
Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos
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Adquisiciones y Desapropiaciones de Subsidiarias y otras Unidades de Negocios
Estos flujos de efectivo deben ser presentados por separado, y clasificados como actividades de inversión.
La entidad debe revelar:
La contraprestación total derivada de la compra o desapropiación;
La proporción de la contraprestación anterior satisfecha o cobrada mediante efectivo o equivalentes al efectivo;
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Adquisiciones y Desapropiaciones de Subsidiarias y otras Unidades de Negocios
Estos flujos de efectivo deben ser presentados por separado, y clasificados como actividades de inversión.
La entidad debe revelar:
El importe de efectivo y equivalentes con que contaba la subsidiaria o la entidad de otro tipo adquirida o desapropiada; y
El importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo, correspondientes a la subsidiaria o a la entidad de otro tipo adquirida o desapropiada, agrupados por cada una de las categorías principales.
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Las operaciones de inversión o financiamiento que no han supuesto el uso de efectivo o sus equivalentes, deben excluirse del estado de flujos de efectivo.
No obstante, estas transacciones deben revelarse, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de dichas actividades de inversión o financiamiento.
Transacciones No Monetarias
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Ejemplos,
Transacciones No Monetarias
A ) La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su financiación o por medio de un contrato financiero
B) La compra de una empresa mediante la ampliación de capital
C) La conversión de deuda en patrimonio neto.
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NIC 7 Vs. DPC 11NIC 7 Vs. DPC 11
NIC 7 DPC 11
Dividendos pagados (Financiamiento y
Operación)
Dividendos pagados (Financiamiento)
Contratos de Cobertura (Inversión,
Financiamiento y Operación)
Contratos de Cobertura (Inversión,)
Partidas extraordinarias
derogadas
Partidas extraordinarias se
deben revelar
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Ventas Bs. Descuentos y devoluciones
Ventas netas
+ Cuentas por cobrar al inicio- Cuentas por cobrar al final
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Bs.
Hoja de trabajo para determinar el efectivorecibido de clientes:
XXX (XX)
XXX
XXX (XXX)
XXX
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Costo de Ventas Bs. + Inventario final- Inventario inicial+ cuentas por pagar proveedores al inicio- Cuentas por pagar proveedores al final
Efectivo pagado a los proveedores Bs.
Hoja de trabajo para determinar el efectivopagado a los proveedores:
XXX XX
( XX)XX
(XX)
XXX
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Determine a que clasificación corresponden las siguientes transacciones, cuando se trata de un estado consolidado de flujos de efectivo preparado por el método directo. El ejercicio esta preparado para que la respuesta a cada transacción sea una sola clasificación.
Ejercicios:
NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo
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ctivo recibido por la ta de una maquinaria.
dendos decretados a accionistas en efectivo y pensado con la cuenta pagar accionistas
rencial cambiario en ro de cuentas del rior.
mento de capital social diante capitalización de eencia.
ACTIVIDAD DEOPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA
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ago del crédito a roveedores de activo fijo.
misión de acciones referidas (parcialmente olocadas)
ividendos pagados sobre cciones en tesorería.
go de Intereses por amo bancario.
obro de reclamo a un roveedor por daños.
ividendos recibidos de una ial con bonos de la DPN.
ACTIVIDAD DEOPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA
Diplomado en Normas Internacionales de Diplomado en Normas Internacionales de InformaciInformacióón Financiera (NIIF)n Financiera (NIIF)
tereses pagados a una lacionada sobre
réstamos.
omisiones pagadas en pertura de una carta de édito
btención de préstamo a rgo plazo.
dquisición de activo fijo ediante arrendamiento
nanciero y no se ha b d it l
ACTIVIDAD DEOPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA
Diplomado en Normas Internacionales de Diplomado en Normas Internacionales de InformaciInformacióón Financiera (NIIF)n Financiera (NIIF)
eración de impuesto re la renta diferido
ctivo recibido por la ta de un bono de la DPN
ta de patente pagada
mpra de marca de fabrica
svalía pagada en compra acciones.
ACTIVIDAD DEOPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA
Diplomado en Normas Internacionales de Diplomado en Normas Internacionales de InformaciInformacióón Financiera (NIIF)n Financiera (NIIF)
entas a crédito a ompañías relacionadas.
obro préstamo a ompañía relacionada del xterior
evaluación de activo fijo.
umento de la provisión de uentas de cobro dudoso.
agos de abogados y otros ervicios recibidos.
astigo de cuentas cobrables.
ACTIVIDAD DEOPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA
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3 Pasos importantes:
Paso 1. Determinar el cambio en el efectivo.
Paso 2. Determinar el flujo de efectivo neto de actividades operacionales.
Paso 3. Determinar el flujo de efectivo neto de actividades de inversión y financiamiento
Fuentes de Información:1- Estados de situación comparativos2- Estados de resultados3- Datos transaccionales selectos
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1 Prepare la hoja de trabajo con los saldos del BalanceGeneral actual y anterior para su análisis.
4 Determine las partidas virtuales incorporadas al Resultado del ejercicio.
5 Clasifique las variaciones por tipo de Actividad:Operación – Inversión – Financiamiento.
6 Concilie las variaciones de Efectivos y Equivalente.
3 Determine las variaciones de las cuentas reales para su posterior análisis.
Prepare una hoja de trabajo con los saldos de Estadode Resultado actual.2
7 Prepare el Estado de Flujo de Efectivos.
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Año 2008 Año 2007
ActivoEfectivo 151.000,00 100.000,00Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00Inventario 150.000,00 250.000,00
Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00Pasivo y PatrimonioCuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00Capital Social 690.000,00 600.000,00Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00
BALANCE GENERALAL 31 DE DICIEMBRE
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Ventas 580.000,00Costo de Ventas 300.000,00Utilidad Bruta en Ventas 280.000,00Salarios 50.000,00Dep. de Propiedad Planta y Equipos 40.000,00Utilidad antes del Impuestos 190.000,00Impuesto 49.000,00Utilidad Neta del Ejercicio 141.000,00
ESTADO DE RESULTADOAÑO TERMINADO AL 31/12/2008
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OPERACIONES DURANTE EL AÑO 2008
Ventas a Crédito por Bs. 580.000.
Ingresos de Cuentas por Cobrar por Bs. 260.000.
Reconocimiento de Costo de Venta Bs. 300.000.
Compra de Inventario, a crédito Bs. 200.000.
Cancelación de Cuentas por Pagar Bs. 80.000.
Reconocimiento de gastos por sueldos, Bs. 50.000.
Pagos de sueldos, Bs. 40.000.
Reconocimiento de gastos, por depreciación Bs. 40.000
Pagos de Impuestos sobre la Renta, Bs. 49.000.
Adquisición de P.P.E., pagando en efectivo Bs. 130.000.
E i ió d A i B 90 000
2
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10
1
4
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Año 2008 Año 2007
ActivoEfectivo 151.000,00 100.000,00Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00Inventario 150.000,00 250.000,00
Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00Pasivo y PatrimonioCuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00Capital Social 690.000,00 600.000,00Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00
Balances Comparativos
VARIACIONES
51.000,00320.000,00
-100.000,00
130.000,00-40.000,00361.000,00
120.000,0010.000,0090.000,00
141.000,00361.000,00
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Valor del año actual es mayor al valor del año anterior
Esta variación va a pasar al flujos de efectivo con signo negativo.
Esta variación va a pasar al flujos de efectivo con signo positivo.
Valor del año actual es menor al valor del año anterior
Esta variación va a pasar al flujos de efectivo con signo positivo
Esta variación va a pasar al flujos de efectivo con signo negativo
CUADRO RESUMEN De Activo De Pasivo y PatrimonioELEMENTO QUE PRODUCE LA VARIACIÓN
Edo. De Resultado
Activos a Largo Plazo
Deuda y Patrimonio a L.P.Método Indirecto
Año 2008 Año 2007 VARIACIONES OPERACIONES FINANCIAMIENTO INVERSION
ActivoEfectivo 151.000,00 100.000,00 51.000,00Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00 320.000,00 (320.000,00)Inventario 150.000,00 250.000,00 -100.000,00 100.000,00
Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00 130.000,00 (130.000,00)Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 -40.000,00 40.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00Pasivo y PatrimonioCuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00 120.000,00 120.000,00Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00 10.000,00 10.000,00Capital Social 690.000,00 600.000,00 90.000,00 90.000,00Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00 141.000,00Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00
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Flujo de efectivo de las actividades de operaciónUtilidad Neta 141.000,00 Partidas para conciliar la utilidad neta al efectivo provisto de las operaciones. Depreciación 40.000,00 Salarios 10.000,00Variación de Activos y Pasivos Operativos Incrementos de Cuentas por Cobrar -320.000,00 Disminución de los Inventarios 100.000,00 Incremento de Cuentas por Pagar 120.000,00Flujos Netos de Efectivo usados en Actividades de Operaciones 91.000,00Flujo de Efectivos de las Actividades de Financiamiento Incremento el Capital Social 90.000,00Flujo Netos usados en Actividades de Financiamiento 90.000,00Flujo Netos de Efectivo usados en Actividades de Inversión Incremento de la propiedad planta y equipos -130.000,00Flujo netos de efectivos usados en actividades de Inversión -130.000,00 Incremento neto del efectivo y su equivalente 51.000,00Efectivo y Equivalentes al Efectivo al Principio del Período 100.000,00Efectivo y Equivalentes al Efectivo al Final del Período 151.000,00
Método Indirecto
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Año 2008 Año 2007 VARIACIONES
ActivoEfectivo 151.000,00 100.000,00 51.000,00Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00 320.000,00Inventario 150.000,00 250.000,00 -100.000,00
Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00 130.000,00Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 -40.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00Pasivo y PatrimonioCuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00 120.000,00Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00 10.000,00Capital Social 690.000,00 600.000,00 90.000,00Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00 141.000,00Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00
Nota: por este método en cuanto a los flujos de efectivos por actividad De operación se presenta por separado las principales categorías de Cobros y pagos en términos bruto.
Balance Comparativo (Método Directo).
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de Efectivos de las actividades de operación
bros realizados a Clientes 260.000,00os realizados a Proveedores (80.000,00)os de Salarios (40.000,00)os de Impuestos (49.000,00)
s Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00
Cobros realizados a Clientes
Ingresos por Ventas
Menos Aumento de Cuentas por Cobrar
Disminución de Cuentas por CobrarMás
Ingreso
Aumento de Cuentas por Cobrar
580.000
(320.000)
260.000
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o de Efectivos de las actividades de operación
obros realizados a Clientes 260.000,00agos realizados a Proveedores (80.000,00)agos de Salarios (40.000,00)agos de Impuestos (49.000,00)
os Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00
Pagos Realizados a Proveedores
Costo de VentaCuentas por Pagar
300.000(120.000)(120.000)
(80.000)Inventario (100.000)
Costo de Ventas
Disminución ó Aumento en Inventario
Aumento ó Disminución de Cuentas por Pagar
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lujo de Efectivos de las actividades de operación
Cobros realizados a Clientes 260.000,00 Pagos realizados a Proveedores (80.000,00) Pagos de Salarios (40.000,00) Pagos de Impuestos (49.000,00)
lujos Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00
Nota: El reconocimiento de gastos por sueldos es Bs. 50.000; pero realmente se cancelaron de sueldos Bs. 40.000.
Nota: Se canceló de I.S.L.R Bs. 49.000.
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Flujo de Efectivos de las actividades de operación
Cobros realizados a Clientes 260.000,00 Pagos realizados a Proveedores (80.000,00) Pagos de Salarios (40.000,00) Pagos de Impuestos (49.000,00)
Flujos Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00Flujo de Efectivos de las Actividades de Financiamiento Incremento el Capital Social 90.000,00Flujo Netos usados en Actividades de Financiamiento 90.000,00Flujo Netos de Efectivos usados en Actividades de Inversión Incremento de la propiedad planta y equipos (130.000,00)Flujo netos de Efectivos usados en actividades de Inversión -130.000,00 Incremento neto del efectivo y su equivalente 51.000,00Efectivo y Equivalentes al Efectivos al Principio del Período 100.000,00Efectivo y Equivalentes al Efectivos al Final del Período 151.000,00
Flujo de Efectivos (Método Directo)
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Flujo de Efectivos de las actividades de operación
Cobros realizados a Clientes 260.000,00 Pagos realizados a Proveedores (80.000,00) Pagos de Salarios (40.000,00) Pagos de Impuestos (49.000,00)
Flujos Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00
Flujo de efectivo de las actividades de operaciónUtilidad Neta 141.000,00 Partidas para conciliar la utilidad neta al efectivo provisto de las operaciones. Depreciación 40.000,00 Salarios 10.000,00Variación de Activos y Pasivos Operativos Incrementos de Cuentas por Cobrar -320.000,00 Disminución de los Inventarios 100.000,00 Incremento de Cuentas por Pagar 120.000,00Fl j N t d Ef ti d A ti id d d O i 91 000 00
Flujo de Efectivos por Actividades de Operación (Método Indirecto)
Flujo de Efectivos por Actividades de Operación(Método Directo)
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Muchas gracias….
Denisse Daza Rosales0412-242.63.79
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NIC 10 NIC 10 –– Hechos Hechos Posteriores a la Fecha del Posteriores a la Fecha del
BalanceBalance
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CONTENIDO•Objetivo
• Alcance
• Definiciones
• Problemas de reconocimiento y medición-Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste.- Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste.
• Dividendos• Hipotesis del Negocio en Marcha• Información a revelar
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Esta Norma deroga la NIC 10 Hechos Ocurridos después de la Fecha del Balance,(revisada en 1999)
Fecha de vigencia
Una entidad aplicará esta Norma en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Si una entidad aplicase esta Norma para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelará estehecho.
Derogación de la NIC 10 (revisada en 1999)
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Revelaciones que se deben suministrar respecto a:
NIC 10 - OBJETIVO
Ajuste a los estados financieros por hechos posteriores a la fecha del balance
• Fecha de formulación o autorización para la divulgación de los estados financieros• Hechos posteriores a la fecha del balance
Exige no elaborar los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en funcionamiento, si los hechos posteriores indican que tal hipótesis no resulta apropiada
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ALCANCE
Esta Norma debe ser aplicada en la
contabilización y en las revelaciones de
información correspondientes a los hechos
ocurridos después de la fecha del balance.
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Hechos Posteriores
DEFINICIONES Todo evento favorable o desfavorable, que se produzca entre la fecha del balance y la fecha de formulación o de autorización de los estados financieros para su divulgación.
1.- Que implican Ajustes: muestran condiciones que ya existían al a fecha del balance
Se identifican
2.- Que no implican Ajustes: aquellos indicativos de condiciones que han aparecido después de la fecha del balance
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Fecha de Formulación
DEFINICIONES (Continuación…)
Es la fecha de cierre del ejercicio contable
Es la fecha en que la alta gerencia autoriza la divulgación de los estados financieros.
Variará dependiendo de la estructura organizativa, los requisitos legales y estatutarios y procedimientos de elaboración y finalización de estados financieros.
Fecha del Balance
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B.-Cuando la empresa está obligada a someter a sus estados financieros a un consejo de supervisión interno: los estados financieros quedan formulados cuando la gerencia los autoriza para su entrega a dicho consejo de supervisión.
Definiciones Particulares
A.- Cuando la empresa está obligada a presentar sus estados financieros a los propietarios para que éstos los aprueben: los estados financieros se consideran autorizados en la fecha de su emisión o formulación.
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Fechas de Formulación de los Estados Financieros. Ejemplo 1
28/02/20X2: Se completa el borrador de estados
financieros para el año terminado el 31/12/20X1.
18/03/20X2: El consejo de administración revisa tales
estados financieros, autorizando su difusión.
19/03/20X2: Se anuncia el resultado del ejercicio, junto
con otra información financiera.
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Fechas de Formulación de los Estados Financieros. Ejemplo 2
01/04/20X2: Los estados financieros quedan a
disposición de los propietarios y otros interesados.
15/05/20X2: La junta anual de propietarios aprueba
los anteriores estados financieros.
17/05/20X2: Se procede a registrarlos en el
organismo regulador.
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Hechos que implican Ajustes. Reconocimiento
Resolución de un litigio judicial.Recibir información sobre el deterioro del valor de un activo.
Descubrimiento de fraudes o errores.
Determinación del monto de la participación de los empleados en los beneficios
Cálculo del costo o ingresos percibidos por los activos comprados o vendidos respectivamente.
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Hechos que no implican Ajustes. ReconocimientoLa reducción en el valor de mercado de las inversiones ocurrida entre la fecha del balance y la fecha en que se formularon los estados financieros.Una combinación de negocios significativas, después de la fecha del balance. IFRS 3
La compra significativa de activos, la clasificación de activos como mantenidos para la venta. (NIIF 5)
El anuncio de un plan para interrumpir definitivamente una actividad.
La expropiación de un número significativo de activos por parte de la Administración Pública.El anuncio o el inicio de la puesta en marcha de una importante reestructuración en la empresa (NIC 37)
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Hechos que no implican Ajustes. ReconocimientoLa destrucción de una planta importante de producción derivada de un siniestro
Variaciones significativas en los precios de los activos o en los tipos de cambio de una moneda extranjera.
Transacciones importantes realizadas con acciones. (NIC 33)
Cambios en las leyes fiscales, que vayan a tener un efecto significativo en los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos. (NIC 12)El Inicio de litigios importantes, surgidos exclusivamente como consecuencia de eventos posteriores a la fecha del balance.La aceptación de compromisos o pasivos contingentes de ciertas importancia, como otorgar garantías por montos significativos
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Si, después de la fecha del balance, la entidad
acuerda distribuir dividendos a los tenedores de
instrumentos de patrimonio neto (según se han
definido en la NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentación e información a revelar), no no
reconocerreconoceráá tales dividendos como un pasivoun pasivo en
la fecha del balance.
DIVIDENDOS
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La empresa no debe preparar sus estados financieros sobre la base de una empresa en funcionamiento si la gerencia determina, después de la fecha del balance, bien que tiene la intención de liquidar la empresa o cesar en sus actividades, bien que no existe otra alternativa más realista que hacerlo.
Deterioro del resultado, pérdidas importantes
- Cambio fundamental en la base de contabilización, y no meramente un ajuste en los importes.- Hacer revelación de información en tales casos. NIC 1
Hipótesis de Negocio en Marcha
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La persona que ha realizado la formulación o autorización de los estados Financieros
Información a Revelar
La fecha en la que los estados financieros han sido formulados o autorizados.
De ser el caso, los propietarios de la empresa u otros tengan la facultad de modificar los estados financieros tras la formulaciónLas actualización de las revelaciones sobre condiciones existentes a la fecha del balance.Los hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajustes
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En aquellos casos en que los hechos posteriores a la fecha del balance sean de tal importancia que su falta de revelación pudiera afectar a la capacidad de los usuarios de los estados financieros para realizar las evaluaciones pertinentes y tomar decisiones
La naturaleza del evento; y
Una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación.
Hechos que no implican Ajustes
Se deben revelar, para cada categoría
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ACONTECIMIENTOS POSTERIORESACONTECIMIENTOS POSTERIORESDesde el 31 de diciembre de 2005 y hasta la fecha de formulación de estos Estados Financieros Consolidados (Cuentas Anuales Consolidadas), se han producido en el Grupo Telefónica los siguientes acontecimientos:
IpseIpse 2000 2000 S.p.AS.p.A. (Italia).. (Italia).Con fecha 31 de enero de 2006 el Gobierno italiano comunicó a Ipse2000 S.p.A., sociedad participada indirectamente por Telefónica Móviles en un 45,59% y por Telefónica Datacorp en un 4,08%, su decisión de retirar la licencia UMTS que fue concedida a esta sociedad en el año 2000. La compañía está analizando los recursos que, en su caso, podría interponer (véase Nota 9).
Revelaciones. Ejemplos de Telefónica S.A. España
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Programa EMTN para emisiPrograma EMTN para emisióón de instrumentos de deuda n de instrumentos de deuda (Telef(Telefóónica Emisiones, nica Emisiones, S.A.US.A.U.).)El día 2 de febrero de 2006 Telefónica Emisiones, S.A.U., filial de Telefónica, S.A., realizó cuatro emisiones de obligaciones, dos en euros, -por un importe conjunto de 4.000 millones de euros-, y dos en libras esterlinas, -por una cuantía global de 1.250 millones de libras esterlinas-, al amparo del Programa de Emisión de Notas a Medio Plazo (EMTN), formalizado el día 8 de julio de 2005 por un importe de 15.000 millones de euros. Este Programa cuenta con lagarantía de Telefónica, S.A. (véase Nota 15).
Revelaciones. Ejemplos de Telefónica S.A. España
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LitigiosCon fecha 27 de enero de 2006 ha sido notificada la sentencia de 24 de enero anterior, por la que la Sección 6ªde la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la audiencia Nacional declara inadmisible el Recurso interpuesto por ACCTER y, a su vez, desestima el interpuesto por Don Fabián López, que se habían formulado contra la Resolución de 19 de junio de 2003 de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, que autorizaba la Oferta Pública de Adquisición de Acciones (OPA) de Telefónica, S.A. sobre TerraNetworks, S.A.
Revelaciones. Ejemplos de Telefónica S.A. España
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VER INFORME DE CANTV 2008
EJERCICIOS…
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Muchas gracias….
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