MÓDULO 3
El Sistema de Control Interno en las
Organizaciones Públicas
Lcdo. Denys Terán Pineda
Auditor Interno (E)
Mérida, septiembre 2014
Sesiones
3.1 La organización burocrática / marco legal y
de rango sublegal que norma el control
interno en la República Bolivariana de
Venezuela
3.2 Rectoría normativa y técnica del control
interno
3.3 Evaluación del sistema de control interno
MÓDULO 3
El Sistema de Control Interno en las
Organizaciones Públicas
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Ya hemos visto los elementos teórico - conceptuales y doctrinarios, acerca de laconcepción, estructuración, componentes, responsabilidades, limitaciones y laevaluación del sistema de control interno en las organizaciones.
Este Módulo abarcará la concepción del sistema de control interno en lasorganizaciones públicas. El tema ha sido desarrollado considerando, que en Venezuelaes legalmente obligatorio, que el sistema de control interno en el sector público se
estructure para coadyuvar en el cumplimiento de los objetivos de las organizaciones,conforme a criterios de eficiencia, eficacia y economía, y un correcto manejo delpatrimonio público, basado en principios y valores.
El Módulo está conformado por tres Sesiones; la primera referida a la organizaciónburocrática como aparato administrativo que se fundamenta en el principio de lalegalidad administrativa, y referencias básicas al marco legal y sublegal que norma la
estructuración del sistema de control interno en las organizaciones públicas. En lasegunda Sesión se desarrolla la rectoría normativa y técnica de la Contraloría Generalde la República y de la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna, el contenido delas normas y las diferentes responsabilidades involucradas. La tercera Sesión trataaspectos de la evaluación del sistema.
VISIÓN GENERAL DEL MÓDULO 3
El Sistema de Control Interno en las Organizaciones
Públicas
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
OBJETIVO GENERAL DEL MÓDULO 3
El Sistema de Control Interno en las Organizaciones
Públicas
Al finalizar el Módulo y una vez entendida la obligación legal
de establecer adecuados sistemas de control interno en las
organizaciones públicas, de acuerdo a los diferentes
estándares definidos, el participante estará en capacidad de
reconocer su rol en la organización, establecimiento,
mantenimiento, vigilancia y en la evaluación del sistema de
control interno.
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Módulo 3
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO
LEGAL Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA
EL CONTROL INTERNO EN LA REPÚBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Módulo 3
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL
CONTROL INTERNO EN LA REPÚBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN
Luego de haber estudiado los elementos teórico- conceptuales acerca de la
concepción, estructuración, componentes, responsabilidades, y limitaciones del
sistema de control interno en las organizaciones, esta Sesión se inicia con una
referencia doctrinaria a la organización burocrática. Luego se desarrolla la
temática del control público y el establecimiento, mantenimiento y evaluación
del sistema de control interno, a la luz de las disposiciones constitucionales,
legales y sublegales.
Este conocimiento general permitirá entrar a conocer las particularidades de
las disposiciones legales y normas técnicas vigentes, para abordar en la próxima
Sesión, los estándares definidos por los organismos competentes, para la
estructuración de sistemas de control interno.
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Al finalizar la sesión, el participante estará en capacidad deidentificar los dispositivos legales y de rango sublegal, que
norman la adecuada estructuración del sistema de control
interno en las organizaciones públicas venezolanas.
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL
CONTROL INTERNO EN LA REPÚBLICA
BOLIVARIANA DE VENEZUELA
OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Organización burocrática
Marco normativo que rige el tema de control interno en las
organizaciones públicas
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público
Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la
Administración Pública Nacional
Normas técnicas
Referencia a otras disposiciones normativas
Formación y rendición de cuentas
El principio de Participación Ciudadana
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Organización burocrática
Fundamentadas en las leyes y el orden legal
Carácter legal de las normas y
reglamentos
Carácter formal de las
comunicaciones
Carácter racional y división del
trabajo
Impersonalidad de las relaciones
Jerarquía de la autoridad
Rutinas y procedimientos estandarizados
Competencia técnica y merítocracia
Especialización de la administración
Profesionalización de los funcionarios
Previsión del funcionamiento
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Características
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo que rige el tema de control interno en las
organizaciones públicas
De rango constitucional
De rango legal
De rango sublegal
Normas Técnicas
Referencia a otras disposiciones normativas
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo de rango constitucional
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal. Gaceta Oficial Nº 37.347 de 17-12-2001
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo de rango legal
Capítulo IITítulo II
Visión sistémica del control interno
Responsabilidades institucionalesen materia de control interno
Funcionamiento adecuado(normas)
Requisito para el funcionamientoeficaz del control previo al gasto y alpago
Art. 35
Arts. 36,39 y 40
Art. 37
Art. 38
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Auditoría
Inspecciones
Fiscalización
Exámenes
Análisis
Investigaciones
En el ente sujeto a control
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal. Gaceta Oficial Nº 37.347 de 17-12-2001
Marco normativo de rango legal (Cont…)
Ámbito de
Competencia
Art. 41ºUnidad de Auditoría Interna
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal. Gaceta Oficial Nº 37.347 de 17-12-2001
Marco normativo de rango legal (Cont…)
Tutela de un organismo público respecto a otro
involucra control interno
Responsabilidad en materia de control interno
de quienes reciban, administren o custodienfondos públicos.
Potestad de la Contraloría General de la
República de Venezuela de prescribir normas
técnicas
Supuesto generador de responsabilidad
asociado al control interno
Art. 45
Art. 52
Arts. 72 y 73
Arts. 91 y 92
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Título VI
Art. 131
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo de rango legal (Cont…)
Objetivo del control interno
Visión integral e integrada del control interno
Coordinación de los sistemas de control interno con
el control externo a cargo de la Contraloría General
de la República de Venezuela
Competencia y responsabilidad de la máxima
autoridad del organismo para: Establecer y mantener
un sistema de control interno adecuado a la
naturaleza, estructura y fines de la organización.
Art. 132
Art. 133
Art. 134
Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público. Gaceta Oficial Nº 39.556 de 19-11-2010
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Concepto de “Auditoría Interna”
Cualidades
Unidad especializada
Desvinculada de las operaciones
sujetas a control
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
En el ente sujeto a control
Ámbito de
Competencia
Art. 135ºUnidad de
Auditoría Interna
Marco normativo de rango legal (Cont…)
Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público. Gaceta Oficial Nº 39.556 de 19-11-2010
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL Y
DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo de rango legal (Cont…)
Art. 137
Creación de la Superintendencia Nacional deAuditoría Interna (SUNAI), como órgano rectordel sistema de control interno en el ámbito delpoder ejecutivo nacional.
Definición y atribuciones de la SUNAI
Conversión de las Contralorías Internas enórganos de Auditoría Interna Art. 190º
Art. 139 al 143
Ley de Reforma de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público. Gaceta Oficial Nº 39.556 de 19-11-2010
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Reglamento sobre la Organización del Control Interno en la Administración
Pública Nacional
Capítulo I
Art. 3
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Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo de rango sublegal
Objeto del sistema de control interno
Concepción Integral e Integrada del Sistema de
Control Interno
Control dentro de los procesos (referencia al artículo
38 de la LOCGRSNCF
Competencias de la SUNAI
Art. 2.
Art. 6 y 7
Art. 12
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Normas Generales de Control Interno dictadas por la Contraloría General de
la República de Venezuela, en las que se definen estándares mínimos de
funcionamiento que deben ser observados por los organismos y entidades, a
quines les sean aplicables, en materia de la estructuración, vigilancia y
evaluación del sistema de control interno.
Normas para el Funcionamiento Coordinado de los Sistemas de Control
Interno y Externo dictadas por la Contraloría General de la República de
Venezuela, con el fin de regular el funcionamiento coordinado de las
actividades de control por parte de los órganos que integran los sistemas de
control interno y externo del sector público, contiene disposiciones que
propenden al fortalecimiento de los órganos de control fiscal interno y externo
en el ejercicio de sus funciones.
Marco normativo técnico
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo técnico (Cont…)
Manual de Normas de Control Interno Sobre un Modelo
Genérico de la Administración Central y Descentralizada
Funcionalmente (SUNAI)
Son directrices en la materia, que tratan de establecer un nivel
mínimo de calidad para el sistema de control interno de cada
organismo o ente. En ningún caso estas regulaciones sustituyen las
normas de control interno dictadas por la Contraloría General de la
República.
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Ley Contra la Corrupción
Ley Orgánica de la Administración Pública
Normas Generales de Auditoría de Estado – CGR
Normas Generales de Contabilidad del Sector
Público dictadas por la Contraloría General de la
República
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Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Marco normativo/ referencia a otras disposiciones normativas
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Formación y Rendición de Cuentas
La rendición de cuentas, actualmente, debe sustentarse con una
nueva visión asociada ya no a los aspectos meramente formales o
documentales acerca de qué se recibió y en qué se invirtió; sino en
el cómo y los resultados que se obtuvieron, en el entendido que su
asignación obedeció a una planificación enmarcada en los
objetivos de la organización pública de que se trate y la naturaleza
de las actividades que le toca adelantar, en función a las
competencias que le han sido otorgadas.
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
El principio de Participación Ciudadana
El funcionario público también es ciudadano, y en ese rol debe potenciar
los criterios o estándares que inspiran la adecuada estructuración de los
sistema de control interno organizacionales para el cumplimiento de la
misión institucional
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.1 LA ORGANIZACIÓN BUROCRATICA / MARCO LEGAL
Y DE RANGO SUB-LEGAL QUE NORMA EL CONTROL
INTERNO EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
RESUMEN
Independientemente de las teorías organizativas existentes, lasorganizaciones públicas sustentan su estructuración en la teoría de laorganización burocrática.
La importancia que radica en la adecuada estructuración del Sistema deControl Interno en las organizaciones públicas.
La Contraloría General de la República, entidad fiscalizadora superior deVenezuela, rectora del Sistema Nacional de Control Fiscal, tiene asignada enla Ley que rige sus funciones.
Las fallas o debilidades en el sistema de control interno en lasorganizaciones públicas.
El funcionario público también es ciudadano, y en ese rol debe potenciarlos criterios o estándares.
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Sesión 3.2
Módulo 3
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Conocidos los dispositivos legales y de rango sublegal que norman la
estructuración y funcionamiento del sistema de control interno en las
organizaciones públicas, en esta Sesión se profundizará acerca de lo
dispuesto sobre el particular, como orientación para su adecuada
concepción y funcionamiento, a partir de las orientaciones técnicas
formuladas por los órganos rectores y reguladores en la materia.
El contenido de la Sesión versará sobre el rol de la Contraloría General
de la República como entidad fiscalizadora superior y su apoyo al sistema
de control interno de las organizaciones públicas y el rol de la
Superintendencia Nacional de Auditoría Interna (SUNAI) como órgano
regulador del sistema de control interno en los órganos y entidades a
quienes incumbe el ejercicio del Poder Ejecutivo Nacional.
VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNO
Módulo 3
Sesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Al finalizar la Sesión, el participante estará en
capacidad de identificar la adecuada estructuración y
funcionamiento de sistemas de control interno, según
estándares establecidos para las organizaciones
públicas por los órganos rectores y reguladores, en su
ámbito de competencia.
OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNOSesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La Contraloría General de la República como Entidad
Fiscalizadora Superior y su apoyo al sistema de control
interno de las organizaciones pública.
La SUNAI como órgano regulador del sistema de
control interno en la Administración Pública Nacional.
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNOSesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Órgano Superior de
Control Fiscal,
encargada del
fortalecimiento,
apoyo e
implementación
del control interno
efectivo del Estado
RECTORÍA NORMATIVA Y
TÉCNICA DEL CONTROL INTERNO
Sesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNOSesión 3.2
Las disposiciones normativas sobre control interno dictadas por la Contraloría
General de la República, precisan estándares mínimos que deben ser observados
por los organismos en el establecimiento, implantación, funcionamiento y
evaluación de sus sistemas y mecanismos de control desarrollados, referidos a:
Visión integral e integrada del sistema
Delimitación de deberes y responsabilidades asociadas a las diferentesetapas de los procesos
Auto evaluación del sistema
Principios y Valores
Funciones de vigilancia y evaluación de los niveles directivos y gerenciales
Formalidad de los instrumentos que sustentan el sistema y mecanismos deoperación
La planificación como instrumento de control
Comunicación e información
Responsabilidades inmersas en su estructuración, vigilancia y evaluación
Responsabilidades de la CGR en materia de control interno (artículo 33LOCGRSNCF)
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La Contraloría General de la República como máxima entidad
fiscalizadora debe:
1. Dictar las políticas, reglamentos, normas, manuales e
instrucciones para el ejercicio del control.
2. Dictar el reglamento para la calificación, selección y
contratación de auditores, consultores o profesionalesindependientes en materia de control.
3. Evaluar el ejercicio y los resultados del control interno y externo.
4. Evaluar los sistemas contables de los entes y organismos.
5. Fijar los plazos y condiciones para que las máximas autoridadesjerárquicas de los organismos y entidades.
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNOSesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
6. Evaluar la normativa de los sistemas de control interno que dicten las
máximas autoridades de los entes sujetos a control.
7. Evaluar los sistemas de control interno, a los fines de verificar la
eficacia, eficiencia y economía con que operan.
8. Asesorar técnicamente a los organismos y entidades sujetos a su
control en la implantación de los sistemas de control interno.
La Contraloría General de la República como máxima entidad
fiscalizadora debe: (Cont…)
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNOSesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La SUNAI como Órgano Regulador del Sistema de Control
Interno en la Administración Pública Nacional
Adscrita a la Vicepresidencia de la República, se encarga delfortalecimiento y el apoyo a la implantación del control interno
efectivo en el gobierno.
RECTORÍA NORMATIVA Y TÉCNICA DEL
CONTROL INTERNOSesión 3.2
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Módulo 3
Sesión 3.3
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Una vez abordado el marco legal y de rango sublegal que norma el
control interno, así como las atribuciones y competencias de la
Contraloría General de la República y de la SUNAI, en cuanto a larectoría normativa y técnica del control interno en las
organizaciones públicas, en esta Sesión entraremos a considerar
uno de los aspectos mas relevantes para la adecuación de los
sistemas de control interno a los estándares definidos, como lo es su
evaluación.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Módulo 3
Sesión 3.3
VISIÓN GENERAL DE LA SESIÓN
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Al finalizar la Sesión, el participante estará en capacidad dedistinguir los diferentes mecanismos existentes para cumplir con la
fase de evaluación del sistema de control interno, a efectos de que,
con la información generada de ese proceso, se tome la acción
apropiada para rectificar la situación o para ajustarla al estándar
previamente establecido, si es necesario.
OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA SESIÓN
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Características básicas del análisis sistémico de
organizaciones como referencia para la
evaluación
La evaluación dentro de los procesos
La auditoría como herramienta para la
evaluación
Rol de la unidad de auditoría interna
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Análisis sistémico de organizaciones
Punto de vista sistémico
Enfoque dinámico
Multidisciplinario
Multicausal
Adaptativo
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La evaluación dentro de los procesos
Evaluación Logro del objetivo
Las evaluaciones que se hacen para el mejoramiento
son exclusivas, en cuanto a que su aplicabilidad no
puede extenderse a otras funciones distintas de
aquellas que han servido de fuente para la obtención
de la información objeto del análisis evaluativo.
Corrección de las carencias o
desviaciones encontradas
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La Auditoría como herramienta para la evaluación
Determinar la capacidad de
revisión, autocontrol y rectificación
de la gestión auditada y su
incidencia en el cumplimiento de la
visión, misión, objetivos y metas.
Determinar y jerarquizar las áreas
que se consideran críticas en el
desempeño institucional y que en
esta etapa del trabajo muestra
indicios de los cuales pueda referirse
que influye negativamente en la
gestión.
Precisar que la información
financiera, administrativa y de
gestión que se produce, sea
razonablemente confiable, lo cual
determinará el alcance y tamaño
de la muestra para la fase ulterior de
la auditoría.
Propósitos
Identificar las variables e
indicadores existentes en la
institución a los fines de su posterior
selección para la evaluación.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
La Auditoría como herramienta para la evaluación
Propósitos, (Cont...)
Identificar los métodos y
procedimientos establecidos
para verificar cumplimiento de
la legalidad.
Verificar los dispositivos
establecidos para la protección
de los activos y recursos, así
mismo asegurar la exactitud eintegridad de los asientos
contables.
Verificar los sistemas y
procedimientos que sirven de
apoyo para que la
organización lleve a cabo sus
actividades de manera
económica, eficiente y
eficaz.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)
Responsabilidades asociadas a la adecuada estructuración del
sistema de control interno por las cuales deben responder las
autoridades institucionales
Evaluación del Sistema de
Control Interno
Rol de la Unidad
de Auditoría Interna
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
Sesión 3.3
Elaborado por: Lcdo. Denys José Terán Pineda. Auditor Interno (E)