REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“SIMÓN RODRIQUEZ” NÚCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZA E IMPUESTO
INGRESO PÚBLICO Y GESTIÓN TRIBUTARIA
Participante N° de C.I.
Yamilet García 20.791.965
Período Educativo: 2014-2
Sección: “G”
Facilitadora: Oneida Marcano Gamero
Caracas, 09 de Octubre 2014
INTRODUCCIÓN
El Ingreso público, representa una de las modalidades a través de las cuales
cualquier Estado responsable aspira incidir en mejorar la distribución social y
la calidad de vida de la población.
Es una herramienta de política pública a través de la cual los gobiernos
pueden contribuir al desarrollo humano sostenible. Para ello pueden
intervenir mediante diversas acciones tales como la promoción del
crecimiento económico, la corrección de fallas del mercado, la creación de la
infraestructura necesaria para el desarrollo, así como proporcionando
servicios sociales para satisfacer las necesidades de la gente.
Sin embargo, el rápido incremento que ha experimentado el gasto público en
los países en desarrollo, sin un aumento correlativo de los ingresos
tributarios, ha provocado crisis fiscales de amplia magnitud, con el paradójico
resultado de que en muchos casos no se ha logrado ni promover el
crecimiento sostenible ni mejorar la equidad. Venezuela no escapa de ésta
realidad por lo que surge la necesidad de conocer más a detalle en que
consiste el gasto público, como se clasifica, la evolución de dicho gasto en
Venezuela, cual es la relación entre el gasto público y el presupuesto
POLÍTICA ECONÓMICA
La política económica, también economía aplicada o economía
normativa es el conjunto de estrategias y acciones que formulan los
gobiernos y en general el Estado para conducir e influir sobre la economía de
los países. Esta estrategia está constituida por el conjunto de medidas, leyes,
regulaciones, subsidios e impuestos que alteran los incentivos económicos
para obtener unos fines o resultados económicos específicos.
Características de la política económica
El objetivo de la política económica es alcanzar unos fines mediante el
uso de distintos instrumentos. La política económica utilizando la teoría
económica intenta modificar la realidad que la rodea, es esencialmente
normativa.
Está compuesta por todas aquellas medidas realizadas o realizables de
las autoridades en general que produce efectos deliberados en la actividad
económica de algún grupo o colectivo.
Toda la teoría de la política económica debe cumplir 4 características
básicas:
1. Quién toma una decisión de política económica debe ser un agente
dotado de poder político.
2. Todas las medidas de política económica tienen un carácter finalista,
siempre se persigue alcanzar objetivos concretos.
3. Los efectos de las medidas de política económica pretenden afectar
a un conjunto supraindividual.
4. La opcionalidad para la consecución de determinados objetivos
existen medidas alternativas; será necesario decidir porque medida optar.
POLÍTICA FISCAL
Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto
de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le
ayuden a cumplir los objetivos de la política económica general. Los
principales ingresos de la política fiscal son por la vía de impuestos,
derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento público interno y
externo. La política fiscal como acción del Estado en el campo de las
finanzas públicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y
otros conceptos y los gastos gubernamentales. Es el manejo por parte del
estado de los ingresos vía impuestos, y la deuda pública para modificar el
ingreso de la comunidad y sus componentes: el consumo y la inversión.
Existen dos tipos de políticas fiscales
Las políticas restrictivas, pretenden desplazar la curva de demanda
agregada a la izquierda para reducir la inflación, mediante subidas de
impuestos que harán descender el consumo y la inversión y mediante
bajadas del gasto público.
Las políticas fiscales expansivas, pretenden desplazar hacia la
derecha la curva de demanda agregada para elevar la producción y el
empleo, mediante bajadas de impuestos que aumentarán la inversión y el
consumo y mediante subidas del gasto público.
Características
• Crea el ahorro público suficiente para hacer frente al volumen de
inversiones planeadas y adquirir recursos adicionales mediante
endeudamiento interno y externo.
• Absorbe de la economía privada, ingresos necesarios para la provisión
de servicios públicos necesarios.
• Manipula instrumentos tributarios, de gasto, cambiarios, de fijación de
precios, tarifas, de forma que se creen los suficientes incentivos para el
sector privado genere ahorros requeridos para desarrollo económico y cree
inversiones
POLÍTICA MONETARIA
Conjunto de acciones llevadas por el Banco Central, cuyo fin es influir
en el crecimiento económico mediante manejo de variables monetarias de la
economía. Por medio de la aplicación de esta, se prevé el manejo de
variables como la inflación, emisión monetaria, funcionamiento del banco
Central, regulación de bancos comerciales, tipo de interés, protección a
reservas de oro y dólares.
Relación entre Política fiscal y Monetaria/ Ambas políticas
complementarias. Expansión monetaria/ financiamiento de gasto público y
adquisición de bonos del gobierno.
Política monetaria. Herramienta de la que se vale el Banco Central para
lograr estabilidad económica y financiera del país.
Tipos de política cambiaria
Tipo de cambio fijo. Forma en que la autoridad monetaria logra la
estabilidad del tipo de cambio por medio de la intervención del BC en el
mercado de divisas.
Tipo de cambio fluctuante. Las fuerzas de la oferta y demanda de
divisas determinan el tipo de cambio.
Características
• Permite aumentar de oferta monetaria
• Al aumentar la tasa de interés bancaria activa, el nivel de actividad
económica y reservas disminuye.
• Es una herramienta la cual a través del Banco Central ayuda a lograr
estabilidad económica y financiera del país.
INGRESOS
Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa
aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas. No debe utilizarse
como sinónimo de entradas en efectivo, ya que éstas se refieren
exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una
empresa sin que se afecten sus resultados.
INGRESOS PUBLICOS
Es toda actividad de dinero percibida por el Estado y demás entes
públicos, y su objetivo esencial será financiar los gastos públicos. Entradas
de recursos financieros del sector público, por concepto de impuestos,
derechos por la prestación de servicios públicos, productos,
aprovechamientos, ingresos derivados de venta de bienes, servicios y
valores, recuperaciones de capital, ingresos derivados de financiamiento y
otros ingresos de capital
Importancia
La importancia de los ingresos públicos es evidente, sin ingresos no es
imposible efectuar gastos. Existe una amplia gama de ingresos públicos.
Además es preciso tener presente que los ingresos públicos representan un
instrumento significativo para la implantación de políticas gubernamentales.
Algunos ingresos tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros
derivan de la prestación de servicios o de la realización de plusvalías. El
control de los distintos tipos de ingresos públicos es un asunto sumamente
importante para todas las entidades fiscalizadoras superiores.
Todos los países tienen tipos comparables de impuestos. No obstante,
la importancia relativa de los tipos de impuestos pueda variar entre los
países. Existen además en la mayoría de las economías, la necesidad de
reducir los gastos públicos (especialmente el déficit público), lo que
representa una tendencia que no puede ser examinada sin tener en cuenta la
parte de los ingresos de las finanzas públicas.
Clasificación de los ingresos públicos
1. Ingresos Ordinarios: son los que se forman regular y continuamente
para ser destinados a cubrir el presupuesto financiero normal: por eso están
generalmente frente a los gastos ordinarios.
2. Ingresos Extraordinarios: tienen en cambio carácter esporádico,
siendo provocados por excepcionales necesidades; por eso están, por lo
general, frente a los gastos extraordinarios.
SISTEMA TRIBUTARIO
• Es el conjunto de tributos existentes en un país en una época
determinada. Ejerce una presión fiscal, la cual está vinculada con el impacto
que tiene el sistema tributario sobre la riqueza. La presión fiscal es la suma
de impuestos que afectan al contribuyente.
• Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un
país en un determinado momento. La tendencia universal es a que haya
varios impuestos y no uno solo. Desde un punto de vista normativo (lo que
debe ser), un sistema tributario es un conjunto adherente, sistemático e
interrelacionado de impuestos que rige en un país en un momento
determinado en el que debe cumplir ciertos requisitos para ser una estructura
tributaria idónea.
Tributo
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y
exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se
destina a solventar el gasto público. Por lo tanto, es una prestación
patrimonial de carácter público que se exige a los particulares
Un tributo es:
Coactivo: se impone de forma unilateral aunque de acuerdo a los
principios constitucionales.
Pecuniario: la obligación tributaria en los países capitalistas siempre se
concreta en forma de dinero.
Contributivo: el tributo se destina a la satisfacción de las necesidades
sociales.
Clasificación
Impuestos: El impuesto es la prestación pecuniaria exigida a los
individuos destinadas a cubrir los gastos de interés general y únicamente a
causa de que los contribuyentes son miembros de una comunidad política
organizada.
Clasificación de Impuestos
1. Estatales. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF),
el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y el impuesto sobre sociedades (IS).
2. Locales. El impuesto sobre actividades económicas (IAE), el
impuesto sobre vehículos de tracción mecánica, el impuesto sobre el
incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU), etcétera.
3. Autonómicos. Estarían formados esencialmente por tributos cedidos
por el Estado, en especial el impuesto sobre el patrimonio (IP), el impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP y
AJD) y el impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD).
4. Reales: los que en forma exclusiva toman en cuenta la riqueza
gravada, esto es, los que tienen como hechos imponibles manifestaciones
objetivas de la riqueza, prescindiendo de las circunstancias personales del
contribuyente.
5. Personales: los que toman en cuenta la especial situación del
contribuyente, tanto personales como familiares, valorando los elementos
que integran su capacidad de pago, tales como conjunto de riqueza o de
réditos de la persona, deducción para un mínimo de existencia y cargas de
familia. Como ejemplo de este tipo de impuesto, tenemos el Impuesto sobre
la Renta, el cual toma en cuenta todas las rentas de la persona; pero también
su carga familiar, para hacer las deducciones correspondientes.
6. Directos: Se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando
principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad de autos o
casas. También se aplican directamente sobre la renta mediante la
aplicación de un porcentaje sobre éstas. El impuesto directo más importante
es el impuesto sobre la renta.
7. Indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente. En otros
términos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la
carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de éstos se
encuentran los impuestos al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de
las personas y empresas) y los impuestos especiales a gasolinas, alcoholes
y tabacos. Estos últimos suelen llamarse Impuestos Internos en algunos
países e incluso llegan a gravar artículos denominados “suntuosos” como,
por ejemplo, pieles naturales.
8. Equitativos: (Equidad horizontal y vertical). Lo cual significa que el
sistema recaudatorio debe tratar igual a los iguales y desigual a los
desiguales. Esto significa tratar de igual forma a los contribuyentes que caen
dentro de un mismo rango de ingresos, sin otorgar preferencias o trato
especial a sectores o contribuyentes en particular. Uno de las causas de la
baja productividad en la recaudación de los impuestos, del IVA por ejemplo,
es la existencia de un esquema con tasas preferenciales y exenciones.
Ventajas
• Influencia en el rendimiento macroeconómico de la economía (la
estrategia gubernamental para hacer esto es conocida como su política
fiscal).
• Se utilizan para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la
defensa nacional, y proveer servicios del gobierno así como el pavimento de
calles y el mantenimiento en el caso de la tenencia. Para redistribuir los
recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la población.
• La recaudación de un impuesto para su gasto en un fin específico, por
ejemplo el recaudamiento de un impuesto sobre el alcohol para sustentar
directamente centros de rehabilitación del alcoholismo, es considerado un
impuesto confiscatorio.
• Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).
• Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su
obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.
• Establecida por la ley.
• Aplicable a personas individuales o colectivas.
• Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede
ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.
Desventajas
• Los economistas, en especial los neoclásicos, generalmente sostienen
que todo impuesto distorsiona el mercado, resultando en ineficiencia
económica.
• Otros sostienen que la mayoría de las formas de impuestos son
inmorales debido a su naturaleza involuntaria.
Tasas: Son el medio de financiación de los servicios públicos divisibles.
Son exigidas como contraprestación por un servicio publico otorgado
individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teoría, el
importe de la tasa debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del
servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo.
Algunos ejemplos son: tasa de migraciones, tasa de escribanía de gobierno,
tasa por servicios sanitarios, etc.
Clasificación de Tasas
Tasa Jurídicas:
De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos,
comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria,
habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho penal
contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesión y legalización de documentos u certificados
(autenticaciones, legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas
y medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de
conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor,
prendario, etc.)
Ventajas y desventajas
• Significa, según la caracterización general "una prestación que el
Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
• Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley.
• La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con
una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con el obligado al
pago.
• Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se
halla la circunstancia de que "el producto de la recaudación sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo".
• El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
• Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde
"debe ser inherente a la soberanía estatal".
Clasificación
• Contribuciones sobre plusvalía: son las que se originan en virtud de
cambios de uso o de intensidad de uso de aprovechamiento, previstos en los
planes de ordenación urbanística, cuando se vean favorecidas propiedades
inmuebles por un incremento de su valor, denominado plusvalía.
• Contribución por mejoras: son las que se causan por la ejecución de
obras públicas o prestación de un determinado servicio público de evidente
interés colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios,
resulten especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
• Contribuciones de seguridad social: denominadas también
parafiscalidad, están a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudación
se destina a la financiación de servicios de previsión y asistencia social
Ventajas y Desventajas
• las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud limitándose a
la llamada contribución de mejoras por considerar que gravámenes
generales incluidos en esta categoría constituyen verdaderos impuestos,
incorporando también las prestaciones debidas por la posesión de cosas o el
ejercicio de las actividades que exigen una erogación o mayores gastos
estatales.
• incluye la contribución de mejoras por validación inmobiliaria a
consecuencia de obras públicas, gravámenes de peaje por utilización de vías
de comunicación (caminos, puentes, túneles) y algunos tributos sobre
vehículos motorizados y diversas contribuciones que suelen llamarse
Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulación
económica, etc.
• Si bien la contribución especial es un tributo y como tal es coactivo,
presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por la
vinculación de dichos gravámenes con actividades estatales de beneficio
general.
Contribuciones Especiales: Es una prestación obligatoria en razón de
beneficios individuales o colectivos derivados de obras públicas o actividades
especiales del estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras,
Contribuciones Parafiscales, etc.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. SENIAT
Sujetos de la obligación tributaria
Sujeto activo (cot 18)
• El ente público acreedor del tributo. (fisco nacional, estatal y
municipal) (seniat, s.s.o, ince)
• La igualdad de las partes ante la ley, es una de las conquistas del
derecho tributario moderno que el código orgánico tributario desarrolla en
todo su articulado. La relación tributaria es una relación jurídica equitativa y
no de poder en lo que el estado se entiende con un acreedor particular, salvo
en lo referente a los privilegios del crédito fiscal, y el contribuyente tiene
similares defensas a las de un deudor privado.
• La constitución de la república bolivariana de venezuela otorga a los
poderes públicos (nacional, estadal y municipal) competencia para efectuar
la organización, recaudación y control de los tributos que por ley les
corresponda.
Sujeto pasivo
• Concepto (cot 19)
Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
• Del otro lado de la obligación tributaria está la persona obligada a su
cumplimiento que toma el carácter de deudor y que recibe el nombre de
sujeto pasivo.
• En el caso del tributo, el sujeto pasivo es el mismo generador del
hecho imponible (gravable), por cuya circunstancia recibe el nombre de
responsable.
• Solidaridad. (cot 20-21)
A. Son solidarios (pasivos) por la obligación tributaria aquellas personas
respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los demás
casos ella debe ser expresamente establecida por la ley. (ver código civil
artículos 1221-1251)
B. Efectos (excepciones)
Son los mismos establecidos en el código civil (c.c.), salvo:
1. Si uno de los obligados cumple con su deber formal, ello no libera a
los demás en los casos que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a
cada uno de los obligados.
2. La remisión o exoneración libera a todos los deudores, salvo que ello
haya sido concedido individualmente el sujeto activo podrá solicitar el
cumplimiento de los demás obligados, con deducción de la parte
proporcional del beneficiado.
3. No es válida la renuncia a la solidaridad.
4. La interrupción de la prescripción en contra de uno de los deudores
es oponible a los demás.
CONCLUSIÓN
Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a
derivado del petróleo y de los hidrocarburos, pero que con el pasar del
tiempo estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron
insuficientes y cambiantes para la nación, por lo que le abre paso a una
nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos,
que no son más que la de incrementar los ingresos estatales.
Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la
exigencia del pago de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al
mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto
generando una mejor protección económica como elevando el nivel de vida
del país. Para lograr las recaudaciones necesarias se han implementados las
sanciones correspondientes tanto a las personas naturales como las
jurídicas.
La comprensión y aplicación de los tributos y del sistema tributario
Venezolano, ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones que poseen
los venezolanos, sino también los derechos como contribuyentes. A su vez
permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar
cuáles son los criterios más beneficiosos para la población.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.enciclopediafinanciera.com/teoriaeconomica/macroeconomi
a/politica-economica.htm
http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc.shtml
https://sites.google.com/site/elsistematributario/home/el-sistema-
tributario
http://es.wikipedia.org/wiki/Ingreso
http://herzog.economia.unam.mx/profesores/blopez/ingreso-gasto-
publico.pdf