IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y TRIBUTARIO PARA EL
ALMACEN MODAS Y STILO KMI DEL MUNICIPIO DE CAREPA
Eider Higuita Cruz
Estefanía Negrete Ibarra
Sebastián Girón Hernández
Ronald Alejandro Benítez Pérez
Luis Carlos Cuadrado Mangones
Universidad Cooperativa de Colombia Sede Apartadó Facultad de Ciencias
Administrativas, Económicas y Contables
Sede Apartadó 2020
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y TRIBUTARIO PARA EL
ALMACEN MODAS Y STILO KMI DEL MUNICIPIO DE CAREPA
Eider Higuita Cruz
Estefanía Negrete Ibarra
Sebastián Girón Hernández
Ronald Alejandro Benítez Pérez
Luis Carlos Cuadrado Mangones
Monografía presentada para optar al título de Contador Público
Asesores: Joaquín Orlando Adarve Henao, Contador Público Especialista en Gestión y
Control Tributario y Magister en Dirección Estratégica.
Hernán Alfredo Nieto Uribe, Psicólogo, Doctorado en Proyectos, y Medicina Tradicional
China.
Universidad Cooperativa de Colombia Sede Apartadó Facultad de Ciencias
Administrativas, Económicas y Contables
Sede Apartadó 2020
Citar/How to cite (Higuita, Negrete, Girón, Benítez & Cuadrado, 2020) .(Higuita, et al., 2020)
Referencia/Reference
Stilo/Style:
APA 6th ed. (2010)
Higuita, Negrete, Girón, Benítez & Cuadrado. (2020). Implementación de
un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio
de Carepa. (Trabajo de grado Contaduría Pública). Universidad Cooperativa de
Colombia
Dedicatoria
El presente trabajo es dedicado a cada uno de nuestros padres, porque gracias al apoyo
que nos han brindado hemos logrado culminar satisfactoriamente este proceso académico.
Igualmente dedicamos este trabajo a las futuras generaciones, que ojalá les sirva como
referencia y base sólida para que encuentren en él un respaldo, teniendo con este una ayuda para
desarrollar sus labores como profesionales, para que el trabajo sea más ágil y didáctico al ser
computarizado facilitando todo lo concerniente a las labores del área contable.
Agradecimientos
Primero que todo a Dios que siempre nos ilumino el camino, que a pesar de las caídas
siempre estuvo presente, por permitirnos culminar esta larga etapa de nuestras vidas y por
empezar una nueva etapa más.
Igualmente agradecemos a nuestras familias, amigos, parejas y cada una de las personas
que hicieron parte del proceso.
Además, le agradecemos a los profesores y asesore que hicieron parte de este proceso, sin
la ayuda de ellos habría sido muy difícil.
Tabla de contenido
Resumen......................................................................................................................................................................... 8
Abstract ........................................................................................................................................................................ 10
Introducción ................................................................................................................................................................. 12
Planteamiento del problema ......................................................................................................................................... 14
Antecedentes ........................................................................................................................................................... 17
Justificación ................................................................................................................................................................. 20
Objetivos ...................................................................................................................................................................... 23
Objetivo general ...................................................................................................................................................... 23
Objetivos específicos............................................................................................................................................... 23
Marco teórico ............................................................................................................................................................... 24
Marco Conceptual ................................................................................................................................................... 27
Marco Legal ............................................................................................................................................................ 30
Metodología ................................................................................................................................................................. 32
Objeto de estudio ..................................................................................................................................................... 33
Técnicas e instrumentos para la recolección de información .................................................................................. 36
Resultados .................................................................................................................................................................... 42
Misión ..................................................................................................................................................................... 42
Visión ...................................................................................................................................................................... 42
Plan de Auditoría ..................................................................................................................................................... 43
Sistema Contable y Tributario ................................................................................................................................. 46
Políticas Contables .................................................................................................................................................. 54
Políticas contables para la preparación y elaboración de los estados financieros ................................................ 57
Políticas para activos ........................................................................................................................................... 59
Políticas de efectivo y equivalente al efectivo ............................................................................................... 59
Políticas de cuentas y documentos por cobrar ............................................................................................... 60
Políticas para inventarios ............................................................................................................................... 60
Políticas para propiedad, planta y equipo....................................................................................................... 61
Políticas para pasivos .......................................................................................................................................... 62
Políticas de proveedores ................................................................................................................................ 62
Políticas de obligaciones financieras ............................................................................................................. 62
Políticas de impuestos, gravámenes y tasas ................................................................................................... 63
Políticas de obligaciones laborales ................................................................................................................ 63
Políticas patrimonio ............................................................................................................................................ 64
Políticas de capital social ............................................................................................................................... 64
Políticas de ingresos ....................................................................................................................................... 65
Política de costos ........................................................................................................................................... 65
Política de gastos ........................................................................................................................................... 66
Política de contrataciones .............................................................................................................................. 67
Política de personal ........................................................................................................................................ 67
Estados Financieros ................................................................................................................................................. 67
Conclusiones ................................................................................................................................................................ 77
Recomendaciones ........................................................................................................................................................ 79
Análisis vertical y horizontal ................................................................................................................................... 51
Indicadores Financieros del Almacén Modas y STILO Kmi................................................................................... 53
Referencias................................................................................................................................................................... 81
Bibliografía .................................................................................................................................................................. 81
Anexos ......................................................................................................................................................................... 84
Lista de tablas
Tabla 1. Cualidades de la información contable ........................................................................................................... 22
Tabla 2. Factura de venta en blanco ............................................................................................................................ 33
Tabla 3. Comprobante de egreso en blanco ................................................................................................................. 33
Tabla 4. Recibo de caja en blanco ................................................................................................................................ 34
Tabla 5. Inventario en blanco ....................................................................................................................................... 34
Tabla 6. Plan de trabajo ............................................................................................................................................... 35
Tabla 7. Lista de chequeo ............................................................................................................................................ 44
Tabla 8. Hallazgos de auditoria .................................................................................................................................... 45
Tabla 9. Hallazgos de auditoría .................................................................................................................................... 46
Tabla 10. Factura de compra ....................................................................................................................................... 47
Tabla 11. Factura de Venta .......................................................................................................................................... 48
Tabla 12. Comprobante de egresos .............................................................................................................................. 49
Tabla 13. Recibo de Caja .............................................................................................................................................. 50
Tabla 14. Inventarios .................................................................................................................................................... 50
Tabla 15. Estado de situación financiera de apertura vs. Estado de situación financiera ............................................ 51
Tabla 16. Estado situación financiera apertura vs. Estado de situación financiera ...................................................... 52
Tabla 17 Indicador de liquidez ...................................................................................................................................... 53
Tabla 18 Indicador de solvencia ................................................................................................................................... 54
Tabla 19 Indicador de apalancamiento ........................................................................................................................ 54
Tabla 20Estado de Situación Financiera de Apertura ................................................................................................... 68
Tabla 21. Estado de situación financiera a 31 de agosto 2020 .................................................................................... 70
Tabla 22. Estado de Resultados al 31 de agosto de 2020. ........................................................................................... 74
Tabla 23 Normatividad de las empresas bajo NIIF ....................................................................................................... 80
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Resumen
La contabilidad es sin duda una herramienta clave para la toma de decisiones empresariales,
por medio de la contabilidad se evalúa y evidencia la eficiencia y eficacia de los procesos contables
y empresariales necesarios para el buen funcionamiento de la compañía, además, se genera
información confiable y útil para que los usuarios de la información tomen decisiones oportunas.
La implementación del sistema contable y tributario para la microempresa “Modas y Stilo
Kmi” es una apuesta al desarrollo y a la sistematización de los diferentes procesos de la empresa
con base en las Normas Internacionales de Información financiera (NIIF).
Para la implementación de este sistema contable y tributario se hizo un análisis y evaluación
de todos los procesos de la compañía, además, se llevó a cabo la sistematización de las actividades
y se logró así la optimización de los mismos.
El proceso de implementación se inició con una evaluación de la situación general de la
empresa tanto a nivel contable como tributario, con base en los resultados obtenidos se realizó un
estado de situación financiera de apertura para reflejar la situación real de la compañía y así, tomar
las variables que fundamentan la empresa, es decir, las partidas contables, entre estas: activos
corrientes, pasivos corrientes, activos no corrientes, pasivos no corrientes y patrimonio.
Por otra parte, se establecieron las políticas contables de la microempresa y se
implementaron las normas aplicables a microempresas bajo norma internacional, en el ámbito
contable y también tributario. Se realizó para Modas y Stilo Kmi, la sistematización del proceso de
inventarios, el diseño y sistematización de recibos de caja, facturas de compra y venta y
comprobantes de egreso.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Cabe resaltar que, después de este proceso exhaustivo de implementación, se lleva a cabo
la realización del estado de situación financiera y el estado de resultado y las correspondientes
notas a los estados financieros, las cuales se ajustan a los requerimientos y necesidades de la
microempresa.
Finalmente, se llevó a cabo un análisis financiero para la compañía y se calcularon
diferentes ratios entre los cuales está la ratio de solvencia, de apalancamiento financiero y de
liquidez. El proceso de implementación del sistema contable y tributario para la empresa Modas y
Stilo Kmi, permitió evaluar la situación inicial de la empresa con la situación real después de dicha
implementación y se evidenció el crecimiento en las ratios y en la eficiencia de los procesos.
Palabras clave: Contabilidad, sistema contable, Normas Internacionales de Información
Financiera.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Abstract
Accounting is undoubtedly a key tool for business decision making, through accounting is
evaluated and evidences the efficiency and effectiveness of the accounting and business processes
necessary for the proper functioning of the company, in addition, reliable and useful information
is generated for users of the information to make timely decisions.
The implementation of the accounting and tax system for the microenterprise "Kmi Trends
and Styles" is a commitment to the development and systematization of the different processes of
the company based on the International Financial Reporting Standards (IFRS).
For the implementation of this accounting and tax system an analysis and evaluation of all
the processes of the company was made, in addition, the systematization of the activities was
carried out and the optimization of the same was achieved.
The implementation process began with an assessment of the general situation of the
company at both the accounting and tax levels, based on the results obtained, an opening statement
of financial position was made to reflect the real situation of the company and thus, take the
variables on which the enterprise is based, that is, the accounting items, including current assets,
current liabilities, non-current assets, non-current liabilities and equity.
In addition, accounting policies for micro-enterprises were established and the standards
applicable to micro-enterprises were implemented under international standards, in the accounting
and tax fields. It was made for Kmi Fashion and Styles, the systematization of the inventory
process, the design and systematization of cash receipts, purchase and sale invoices and proof of
discharge.
It should be noted that, following this comprehensive implementation process, the statement
of financial position and the statement of profit or loss and the corresponding notes to the financial
statements are carried out, which are tailored to the requirements and needs of the micro-enterprise.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Finally, a financial analysis was carried out for the company and different ratios were calculated
among which is the ratio of solvency, financial leverage and liquidity. The implementation process
of the accounting and tax system for the company Modas y Stilo Kmi, allowed to evaluate the
initial situation of the company with the real situation after said implementation and showed the
growth in ratios and efficiency of processes.
Keywords: Accounting, Accounting System, International Financial Reporting Standards.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Introducción
Este trabajo ilustra y evidencia la formalización del almacén "Modas y Stilo Kmi” a través
de la implementación de un sistema contable y tributario bajo NIIF grupo 3, el cual ha sido
solicitado por la administración de dicha compañía con el fin de mejorar los procesos
administrativos del negocio y contribuir de forma eficaz a la toma de decisiones.
Gracias a una visita preliminar y precedente se logra observar que "Modas y Stilo Kmi" es
una empresa con escasa cultura organizacional ya que todo proceso es operado, ejecutado o
realizado de una forma empírica, sin poseer un control e inspección de las ventas ni inventarios y
demás elementos que conforman los informes administrativos y contables. En este orden de ideas,
estos procesos no permiten evaluar de forma clara y exacta los resultados obtenidos por el negocio,
sin embargo, con la puesta en marcha de este proyecto, se espera que la compañía tenga mejor
manejo de los recursos y clarifique de forma veraz y confiable los resultados de su actividad
económica en los diferentes periodos que se presenten.
Así pues, se lleva a cabo esta monografía, en la cual; se presenta y se plasma el apoyo
brindado por medio de los conocimientos y destrezas adquiridas en las aulas y procesos de clase,
con la finalidad de que en el desarrollo de este trabajo se integren todos los procesos que se llevan
a cabo en la contabilidad y de igual manera crear un solo sistema que compile los diferentes
procesos de la empresa y que permita direccionar de manera exacta y precisa cualquier toma de
decisiones.
Inicialmente se realizó e hizo una observación de todo el entorno socio-económico que
opera en el negocio con el fin de percibir e identificar de manera acertada y conveniente todas las
amenazas y oportunidades que puedan llegar a influir en el para adaptarse a los cambios, de igual
manera se realiza un diagnóstico de los procesos administrativos al interior del establecimiento
para así identificar las actividades que generen y creen un valor agregado a los procesos y de este
modo potencializarlas hacia una optimización de los recursos en beneficio de la sostenibilidad del
negocio a largo plazo.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Con los diferentes procesos descritos y expuestos anteriormente y a través del progreso y
desarrollo del trabajo de grado, se espera brindar un sistema contable donde su principal propósito
es dejar un proceso estandarizado para preparar información contable y tributaria confiable y de
calidad que sea relevante y veraz y además oportuna para todos aquellos quienes se encargan y
toman las decisiones en la evaluación de la situación financiera, y en ese orden de ideas elevar la
confianza que tiene el usuario para manejar dicha información.
En este trabajo se plasma la dedicación, esfuerzo y además el compromiso con el cual se
llevó a cabo, en donde se busca y se espera ofrecer una propuesta idónea en la implementación de
un sistema contable y tributario para el almacén "Modas y Stilo Kmi" el cual va a ser de gran
utilidad en todas las áreas allí presentes y facilitará labores para las personas que integran la
empresa.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Planteamiento del problema
La contabilidad es sin duda una herramienta clave para la toma de decisiones empresariales,
por medio de la contabilidad se evalúa y evidencia la eficiencia y eficacia de los procesos contables
y empresariales necesarios para el buen funcionamiento de la compañía.
La implementación del sistema contable y tributario para la microempresa “Modas y Stilo
Kmi” es una apuesta al desarrollo y a la sistematización de los diferentes procesos de la empresa
con base en las Normas Internacionales de Información financiera (NIIF).
La formalización empresarial es de vital importancia para las diferentes empresas del
mercado, sin importar su tipo o actividad comercial, la informalidad afecta el desempeño y
competitividad de la empresa con respecto a otras y, por ende, obstaculiza el crecimiento y
rentabilidad de la compañía.
La Informalidad empresarial tiene efectos negativos sobre el nivel de competitividad de la
economía debido a las distorsiones que crea en el mercado y los efectos sobre las mismas empresas.
La formalización debe entenderse más que como una obligación de registro, como un medio de
inclusión económica, ambiental y social de las empresas en los mercados, para que estas aumenten
sus índices de productividad, accedan al sistema financiero y sean sostenibles (Comercio M. d.,
s.f., pág. (Párr) 1).
De la misma manera, el aumento y crecimiento de la actividad comercial, ha forjado a que
se establezca una gran competencia dentro del sector económico, no obstante, la competitividad es
la pieza esencial y fundamental dentro de la economía.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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A raíz de esto, se les ha requerido a las empresas elaborar y ejecutar sistemas contables y
tributarios, que ayuden directamente a mejorar la calidad y eficiencia de sus procesos empresariales
y por consiguiente los del mercado para así lograr satisfacer las necesidades de sus clientes y
propietarios.
"Modas y Stilo Kmi" no es ajena a este tipo de problemática, dado a que la empresa se
encuentra dedicada a la compra y venta de vestuario para hombres, damas y niños, donde la falta
de organización tanto contable como administrativa afecta de forma directa el buen funcionamiento
de los procesos de la empresa. Se ha observado que esta falta de organización no permite evaluar
la compañía y conocer su estado real, estado real en ámbitos económicos y empresariales. "Modas
y Stilo Kmi" puesto que no cuenta con un tipo de estructura contable y administrativa sólida y
estructural, no posee una visión clara y concreta de sus metas y no conoce su crecimiento, además
esto le impide tener una respuesta acertada en la toma de decisiones. Por otra parte, la compañía
está incumpliendo un requisito exigido por la ley, el cual se contempla en el artículo 19 del código
de comercio (Código de comercio, 1986).
Por regla general, todos los comerciantes están obligados a llevar contabilidad regular de sus
negocios conforme a las prescripciones legales, y es comerciante toda persona que realice
profesionalmente las actividades consideradas por la ley como mercantiles, ya sea personalmente
o por interpuesta persona (Comercio C. d., 1986).
Así bien, para “Modas y Stilo Kmi" es fundamental la implementación de este sistema y
además es un requisito de ley, de esta forma, este equipo de trabajo tiene como meta la
formalización de la compañía a través de la implementación de un sistema contable con las
actualizaciones necesarias de implementación e información con base en Normas Internacionales
de Información Financiera.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Lo dicho anteriormente, traerá como resultado que “Modas y Stilo Kmi" sea una empresa
sostenible, competitiva y con un alto nivel de funcionamiento en los ámbitos contable y
administrativo, ya que el crecimiento de la empresa en todas sus áreas y obtener rentabilidad de la
misma son algunos de los beneficios y propósitos fundamentales que espera obtener el empresario
o propietario de la compañía.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Antecedentes
La formalización de las pequeñas empresas está en auge y a partir de la entrada en vigencia
de la nueva normativa contable, se ha investigado y hablado de la importancia de que las empresas
lleven procesos y contabilidad bajo NIIF. La implementación de un sistema contable en una
empresa formalizada o en proceso de formalización, juega un papel decisivo en el desarrollo del
negocio. A continuación, se ilustra la importancia de la implementación de un sistema contable en
una empresa y los resultados a nivel empresarial y contable obtenidos después de haber realizado
la implementación pertinente.
El objetivo principal de este trabajo es diseñar un sistema de información contable para una
microempresa denominada Comunicación Móvil, de este trabajo, después del diseño e
implementación de dicho sistema, se concluye lo descrito a continuación:
Con el proceso de diseño e implementación del sistema de información contable se concluye
para la microempresa Comunicación Móvil un aumento relevante en su eficiencia operativa,
teniendo información detallada de sus actividades, midiendo el rendimiento de sus procesos,
información en tiempo real de las necesidades primordiales que tiene la entidad (Yara, 2018, pág.
45).
A partir de estas conclusiones, se puede afirmar que el sistema contable incrementa la
eficiencia operativa, es decir, los procesos y operaciones efectuadas por la empresa aumentan en
términos de eficiencia, además, por medio de la implementación de este sistema, los propietarios
y administradores de la compañía conocen y toman control sobre los rendimientos de sus procesos,
así también, la oportunidad de tomar decisiones más efectivas con base en datos reales y relevantes.
La implementación de un modelo contable y financiero en este trabajo de grado titulado:
“Implementación modelo contable y financiero bajo NIIF para pymes sección 34.2 agricultura en
cultivo de palma africana”, ilustra y evidencia la importancia de la implementación de un sistema
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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contable bajo NIIF, aunque dicho trabajo sea dirigido a un sector específico de las empresas como
lo es la agricultura.
A continuación, se evidencian las metas alcanzadas en cultivo de palma africana a través
de la implementación de un modelo contable y financiero bajo NIIF.
El modelo contable y financiero tuvo un resultado positivo, al permitir conocer la
rentabilidad de los cultivos por cada segmento y establecer la correcta aplicación de costos,
diferenciando entre el valor del activo biológico y los costos asociados a las existencias, conforme
a los requerimientos planteados en las NIIF para Pymes Sección 34.2 Agricultura y la Sección 13
Inventarios (Carvajal Álvarez, Hoyos Hernández, & Marulanda Cardona, 2015).
Por medio de este modelo se obtuvieron los resultados mencionados anteriormente, es decir,
el desarrollo y eficacia del cultivo aumentó y permitió discriminar entre valor del activo y costos
asociados, los cuales se analizaban y llevaban a cabo sin conocer su diferencia y generación o
pérdida de valor.
Este trabajó, reflejó que la microempresa no tenía conocimientos ni procedimientos
contables, se limitaban a llevar procesos de forma empírica, además, desconocían toda la normativa
vigente con respecto a los microempresarios y sus responsabilidades. Si bien, esto es una constante
en las microempresas, muchas desconocen los marcos normativos que las rigen y ejecutan sus
procesos económicos y empresariales basados en el empirismo, sin embargo; más allá de identificar
todos estos vacíos que constituyen incumplimiento a la norma, como resultado de este trabajo, se
entrega detalladamente los elementos y procedimientos para realizar un sistema de información
contable bajo el estándar NIIF para microempresas, según el marco normativo vigente.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Una de las conclusiones más importantes a la que se llegó en este trabajo, es de suma
relevancia, puesto que deja en evidencia la importancia de la implementación de un sistema
contable, dicha conclusión se da a conocer a continuación: “Implementar un sistema contable para
la asociación de recicladores de Floridablanca, es importante porque facilita el desempeño,
funcionamiento y buen desarrollo de las operaciones de la organización, permitiendo el adecuado
manejo y control de cada una de sus actividades” (Gil, 2019).
En este trabajo, se ha realizado una comparación de la situación contable y financiera que
tenía la compañía antes de implementar el sistema contable y financiero, el resultado es que se
puede observar la aplicación de documentos contables que son de manejo diario, lo cual permite la
organización contable de la empresa, se estima el costo real de las prendas producidas , se tiene
información financiera oportuna y se tiene un control de todas las operaciones que a diario se llevan
a cabo dentro de la compañía (Flórez Villadiego & Martínez Velasquéz, 2018).
Estas conclusiones son sin duda explicitas, puesto que se comprueba, la veracidad de que
un sistema contable basado en NIIF ayude y/o facilite el desempeño y buen desarrollo de las
operaciones dentro de las diferentes compañías es una constante, es decir, es fundamental para
“Modas y Stilo Kmi” la implementación del sistema contable y tributario que se está desarrollando
en este momento, si “Modas y Stilo Kmi” quiere alcanzar la eficiencia y eficacia de sus procesos
tanto contables como empresariales y de cierta forma, asegurar su sostenibilidad a través del
tiempo, lo puede lograr a través de la implementación de dicho sistema.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Justificación
Las empresas del país han tenido que adaptarse a la nueva convergencia de Normas
Internacionales de Información Financiera, las microempresas tales como: “Modas y Stilo Kmi”
sin duda no son la excepción, este tipo de empresas, las cuales conforman el Grupo III dentro de la
normativa internacional, deben regirse bajo NIIF para así garantizar el empalme y la eficacia de
sus procesos. Como se menciona en el Decreto 2706 de 2012, modificado por el Decreto 2420 de
2015 anexo 3.
“Que este Decreto pretende establecer un régimen simplificado de contabilidad de
causación para las microempresas, tanto formales, como informales que quieran formalizarse, las
cuales requieren de un marco de contabilidad para la generación de información contable básica”.
La formalización de las microempresas se rige, en parte, por este decreto, el cual busca
establecer un régimen específico para las microempresas. Si bien, la formalización de las empresas
es fundamental para garantizar una mejor eficiencia en sus procesos y operaciones, implementar
un sistema contable de acuerdo a todos los parámetros necesarios según las Normas Internacionales
de Información Financiera, lo es en un grado mayor.
La importancia de un Sistema Contable radica en la utilidad de la información con la
necesidad de controlar todas las operaciones realizadas por la entidad, con el fin de suministrar una
información precisa y oportuna para los usuarios siendo esta un punto crítico para la continuación
de la empresa ya que ni la gerencia ni la administración son las pautas para que la empresa se
encamine al desarrollo. (Martínez Rodriguez & Huerta Flores, 2016)
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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De este modo, tanto la formalización de “Modas y Stilo Kmi”, como la implementación de
un sistema contable y tributario para la misma, son elementos necesarios para garantizar el control
de las operaciones, además, le brinda seguridad a la compañía y le permite la toma de decisiones
oportunas. La informalidad con respecto a las microempresas ha acarreado una problemática
económica a través del tiempo, las microempresas no son sostenibles en el tiempo sin un sistema
contable adecuado puesto que desconocen factores relevantes en el ámbito empresarial, contable y
económico, lo cual las hace más propensas al declive, sin embargo, dichas empresas contribuyen
al crecimiento de la economía regional y nacional, distribuyen riqueza y generan empleo como se
ilustra a continuación.
“Las Mipymes representan el 96,4 por ciento de los establecimientos empresariales de
Colombia, generan el 80,8 por ciento del empleo del país, y tienen presencia en los diferentes
sectores productivos” (Portafolio, 2009, pág. Párr 5)
Es por esto que, se considera necesario la formalización e implementación de un sistema
contable bajo NIIF para la empresa “Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa, apuntando de
esta forma al desarrollo del negocio y a la sostenibilidad del mismo.
El sistema contable y tributario a aplicar en la empresa “Modas y Stilo Kmi” del municipio
de Carepa, este brinda así un punto de partida para la aplicación y/o procedimiento a llevar acabo
de dicho sistema.
Ahora bien, la información de este sistema contable y tributario debe ser útil como lo
menciona el Artículo 3 del Artículo II del decreto 2649 de 1993, la información contable debe
servir fundamentalmente para lo que se describe a continuación:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones
que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado
tales recursos y el resultado obtenido en el período.
2. Predecir flujos de efectivo.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de
un ente represente para la comunidad.
Tabla 1. Cualidades de la información contable
Fuente: Los sistemas contables en la teoría general de los sistemas, 2017.
Laudon (Como se citó en (Gallardo, 2019)) afirma que un sistema de información de una
organización es un subsistema específico y puede definirse técnicamente como “un conjunto de
componentes interrelacionados que permiten capturar, procesar, almacenar y distribuir la
información para apoyar la toma de decisiones”
La información contable debe cumplir con las cualidades descritas anteriormente en el
decreto 2649 para así dar pleno cumplimiento al sistema contable definido por Laudon.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Objetivos
Objetivo general
Implementar un sistema contable y tributario para la formalización del almacén “Modas y
Stilo Kmi” del municipio de Carepa –Antioquia.
Objetivos específicos
• Explicar el conjunto de normas contables y tributarias por las cuales debe regirse la
microempresa “Modas y Stilo Kmi”.
• Diagnosticar la situación actual de la compañía en el área contable y tributaria.
• Aplicar la normativa contable y tributaria a los procesos llevados a cabo por la compañía para
mejorar la eficacia de los mismos.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Marco teórico
En concordancia con lo expuesto en esta monografía, se presenta la teoría de Shyam Sunder
acerca de la Contabilidad y el control. Según (Sunder, 2005), la contabilidad ayuda a poner en
práctica y hacer cumplir los contratos que constituyen a la empresa y afirma que la contabilidad
desempeña 5 funciones para posibilitar el funcionamiento de la empresa, las cuales se describen a
continuación,
• Mide las contribuciones de cada agente al fondo común de recursos de la empresa.
• Determina y liquida el derecho contractual de cada agente.
• Informa a los agentes apropiados hasta qué punto los otros agentes han cumplido sus
obligaciones contractuales y han recibido sus derechos.
• Ayuda a mantener un mercado líquido para las participaciones contractuales y para los
factores de producción ofrecidos por sus participantes de tal manera que la recisión o
terminación de un agente no amenace la existencia de la empresa.
• Como los contratos de varios agentes son periódicamente renegociados provee una base de
conocimiento común de información verificada a todos los participantes para facilitar la
negociación y formalización de los contratos.
Ahora bien, es claro mencionar la importancia de la contabilidad para la toma de decisiones
oportuna.
El objeto general de la contabilidad de proporcionar información útil para la toma de
decisiones se materializa en satisfacer las necesidades de determinados usuarios, que son
los que en última instancia determinan dichos objetivos a seguir y requisitos concretos que
cabe exigir a la información a su disposición (Jaime, 2009, pág. 14).
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25
Según la definición dada por Jaime y definida anteriormente, se evoca el objetivo principal
de la contabilidad y a quien o quienes va encaminado dicho objetivo principal, si bien; la
contabilidad al proporcionar información útil, contribuye a que los usuarios de la información
adquieran los conocimientos necesarios acerca de la situación de la compañía y les permite de
forma oportuna tomar decisiones en pro de mejorar y hacer cambios importantes.
En consecuente con que la información proveída por la contabilidad o sistemas contables
en sí, es posible razonar y comprender las estrategias de negocios llevadas a cabo por la empresa.
De este modo, (Rueda Delgado & Arias Bello, 2009) , afirman que;
El análisis de informes financieros permite identificar los generadores de ganancias y riesgos
claves en la compañía. Es posible conocer entre otros factores, la satisfacción de las expectativas
de rendimiento, las razones de sus resultados, la administración de liquidez y solvencia, la
estructura que soporta la operación y la valoración del negocio. Así mismo, por medio del análisis
de información financiera y no financiera producto de los sistemas de información contable es
posible entender las estrategias de negocios seguidas por la empresa. (p.256).
Por otra parte, al análisis, comprensión y desarrollo eficaz de los procesos empresariales,
como se menciona anteriormente es importante, la información contable, los informes financieros,
los sistemas contables, etc…, sin embargo; existe también el sistema tributario por medio del cual,
las empresas deben regirse. En este, se consideran diferentes impuestos a pagar por las diferentes
compañías y brinda una guía con respecto a los procesos y forma de presentación de la información.
Dentro de este sistema tributario se encuentran las leyes, decretos, normas que regulan toda
la parte impositiva y la reglamentación de los procesos empresariales ligados directamente al
ámbito tributario.
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26
Según (Vázquez & Bongianino, 2008), para lograr la correcta administración de una
empresa es imprescindible contar con un adecuado sistema de información que permita tomar
decisiones acertadas y en el momento preciso. De este sistema de información integral forma parte
el sistema contable, que tiene como objetivo la captación y el procesamiento de datos que permitan
alcanzar los objetivos y fines de la contabilidad. (p.40).
Esta definición nos evoca a la implementación del sistema contable y tributario aplicado
para la empresa Modas y Stilo Kmi, dicho sistema debe ser adecuado y acorde a las necesidades
de la empresa para que así, se lleve a cabo la toma de decisiones acertadas y en el momento justo
para que como consecuencia se de una correcta administración de dicha entidad.
Por otra parte, (Vázquez & Bongianino, 2008), habla sobre las características que debe tener
un sistema contable y lo que estas deben permitir, a continuación, se ilustran dichas características.
Las características del sistema contable deben permitir el registro total de los hechos
económicos que se producen a lo largo de la historia de la empresa para ser transformados en
información útil y adecuada para cubrir las necesidades de los distintos usuarios, además, la
calidad, utilidad y oportunidad de los informes que se elaboren será lo que permita evaluar el
correcto funcionamiento y el alcance de los objetivos previstos por el sistema. (p.41).
Partiendo de lo mencionado anteriormente, se reafirma la importancia de los sistemas
contables con características específicas, adecuadas y oportunas para la toma de decisiones y la
cobertura de las necesidades empresariales.
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27
Marco Conceptual
Contabilidad: El concepto fundamental en el cual se cimienta este trabajo es “contabilidad”,
la cual definimos a continuación de la siguiente forma. “La contabilidad, como ciencia, constituye
un sistema informativo que emite datos estructurados y relevantes de los distintos entes que
componen la realidad económica, como la sociedad, las empresas y el sector público” (Mendoza
Roca & Ortiz Tovar, 2016).
La contabilidad a su vez, permita toma de decisiones oportunas dentro de la organización,
para contribuir al desarrollo efectivo de los diferentes procesos, además, la contabilidad es el punto
de partida, puesto que la implementación de un sistema contable como su nombre lo indica, se lleva
a cabo partiendo de la realidad económica de la empresa, la cual se mide y analiza desde las bases
contables.
Estados Financieros: Los estados financieros constituyen una representación estructurada
de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero
y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora
de tomar sus decisiones económicas (NIC 1, 2001, pág. A662).
Los estados financieros de una entidad como se indica anteriormente, suministran
información financiera de la empresa y permiten conocer su situación en ese ámbito, además; dicha
información deberá ser útil para la toma de decisiones. Es de suma importancia, aclarar el alcance
de los estados financieros en la entidad y describir exactamente sobre qué elementos revelan
información.
Los estados financieros suministran información acerca de los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos, gastos, flujos de efectivo, entre otros..., la información con respecto a estos elementos,
permite conocer la situación actual real de la empresa y a su vez, proyectar los flujos de efectivo
futuros de la misma.
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Estados Financieros bajo Norma Internacional para Microempresas
Estado de situación Financiera de apertura: El Estado de Situación Financiera de Apertura –
ESFA- es el estado en el que por primera vez se medirán los activos, pasivos y patrimonio de
acuerdo con el nuevo marco normativo.
Estado de situación Financiera: En este se miden los activos, pasivos y patrimonio de la
microempresa de acuerdo al marco normativo contable aplicable para la misma.
Estado de Resultado: Se caracteriza por ser un reporte de carácter financiero que toma como
base un periodo determinado para mostrar de manera detallada cuáles fueron los ingresos que
obtuvo una empresa, sus gastos y el momento en el que se producen, y como consecuencia, si existe
un beneficio o una pérdida para la empresa en este periodo de tiempo seleccionado. (SIIGO, 2018,
pág. Parr. 1)
Notas: Las notas deben presentar información acerca de las bases para la preparación de los
estados financieros, las políticas contables utilizadas y suministran información que no se presenta
en los estados financieros, pero que es importante para poder comprenderlos.
Normas Internacionales de Información Financiera: Las Normas Internacionales de
Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son el conjunto de estándares
internacionales de contabilidad promulgadas por el International Accounting Standars Board
(IASB), que establece los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a
revelar sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan
en los estados financieros (Deloitte, 2016).
A partir de la convergencia que se hizo de las normas internacionales en el país, la
información financiera de los entes económicos, se rige a partir de estas, por medio de estas normas
de información financiera se da la clasificación de las empresas en diferentes grupos, grupo 1, 2 Y
3.
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Grupo 1: Emisores de valores y entidades de interés público.
Grupo 2: Empresas de tamaño grande y mediano que no sean emisores de valores y ni
entidades de interés público.
Grupo 3: Pequeñas empresas y microempresas, a quienes se les autorizará la emisión de
estados financieros y revelaciones abreviados.
Conforme al Decreto 2706 de 2012, el cual ilustra los requisitos que las empresas deben
cumplir para pertenecer al Grupo 3, evidenciamos que la microempresa Modas y Stilo Kmi,
pertenece y debe regirse bajo normas internacionales aplicables al grupo 3.
Aplicarán esta NIF las microempresas que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
• contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores;
• poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) salarios
Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMMLV)
• Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV.
Sistema: La RAE define sistema como un conjunto de reglas o principios sobre una materia
racionalmente enlazados entre sí (RAE, s.f., pág. Párr 1).
Sistema Contable: Un Sistema Contable refleja el volumen total de operaciones de manera
consolidada realizadas por la entidad, es un conjunto de procedimientos, que tiene como fin obtener
resultados finales los cuales serán la base principal para la administración o gerencia mediante la
cual se pueda llegar a una toma de decisiones adecuada que permitan a la empresa un desarrollo
económico logrando así sus objetivos y metas propuestas. (Martínez Rodriguez & Huerta Flores,
2016)
Sistema Contable bajo NIIF: El sistema contable y tributario tiene sus bases en las Normas
internacionales, en leyes y decretos expedidos por el gobierno nacional los cuales han sido
permeados por toda la normativa internacional y que fueron expedidos para lograr la convergencia
de las normas nacionales e internacionales teniendo en cuenta las situaciones particulares del país.
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30
Marco Legal
A continuación, se discriminan las leyes y/o decretos que regulan la creación y puesta en
marcha de la microempresa Modas y Stilo Kmi.
• Decreto 2650 de 1993: En este decreto se define el Plan Único de Cuentas (PUC) por medio
del cual se busca la uniformidad en las operaciones económicas por medio de su registro de tal
forma que permita la transparencia y confiabilidad de la información. El Plan Único de Cuentas,
clasifica las operaciones de la compañía en cuentas específicas y este registro debe llevarlo a
cabo cada comerciante según se establece.
• Ley 1314 de 2009: en atención al interés público, esta ley expedirá normas de contabilidad, de
información financiera y de aseguramiento de información. Por medio de esta ley, se realizó la
convergencia de Normas Internacionales de Información Financiera en Colombia.
• Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes,
el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su
cumplimiento. Ley 1314 de 2009.
• Decreto 2706 de 2012: Por medio de este decreto se reglamenta la ley 1314 de 2009 acerca del
Marco Técnico Normativo de información financiera para las microempresas.
• Decreto 3019 de 2013 por el cual se modifica el Marco Técnico Normativo de Información
Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto número 2706 de 2012.
• Decreto 624 de 1989: Por este decreto se expide el Estatuto Tributario de los impuestos.
• Decreto 410 de 1971: Se expide el Código de Comercio.
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• Decreto 2420 de 2015, título 3: Régimen reglamentario normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el grupo 3.
• Decreto 2496 de 2015 por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único
Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento
de la Información y se dictan otras disposiciones.
• Decreto 2131 y 2132 de 2016: Se faculta al Consejo Técnico de la Contaduría a resolver
inquietudes con respecto a la aplicación de los marcos normativos.
• Artículo 437 del Estatuto Tributario (E.T), por medio de este artículo se establecen los
requisitos y demás estimaciones para considerar a un comerciante responsable o no del
impuesto a las ventas (IVA).
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32
Metodología
Para la empresa “Modas y Stilo Kmi” se definió un diseño metodológico cualitativo,
partiendo de la realidad de la compañía y las bases en que se fundamenta la misma, además, el
diseño cualitativo, nos permite indagar a profundidad el ente económico, teniendo en cuenta
situaciones y/o características particulares, así bien; con base en esta metodología se realizó el
Estado de Situación Financiera de Apertura para la microempresa Modas y Stilo Kmi.
Taylor, S.J. y Bogdan, R., (como se citó en ( Quecedo Lecanda & Castaño Garrido, 2003)),
afirma que, la frase metodología cualitativa se refiere en su más amplio sentido a la investigación
que produce datos descriptivos: las propias palabras de las personas, habladas o escritas, y la
conducta observable. Como lo señala Ray Rist (1977), la metodología cualitativa, a semejanza de
la metodología cuantitativa, consiste en más que un conjunto de técnicas para recoger datos. Es un
modo de encarar el mundo empírico:
1. La investigación cualitativa es inductiva. Los investigadores desarrollan conceptos,
intelecciones y comprensiones partiendo de pautas de los datos, y no recogiendo datos
para evaluar modelos, hipótesis o teorías preconcebidos. En los estudios cualitativos
los investigadores siguen un diseño de la investigación flexible. Comienzan sus
estudios con interrogantes sólo vagamente formulados.
2. En la metodología cualitativa el investigador ve al escenario y a las personas en una
perspectiva holística; las personas, los escenarios o los grupos no son reducidos a
variables, sino considerados como un todo. El investigador cualitativo estudia a las
personas en el contexto de su pasado y de las situaciones en las que se hallan.
Es a partir de esta definición de investigación cualitativa que se establece el objeto de
estudio y los instrumentos de investigación para esta metodología, planteados a continuación.
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Tabla 2. Factura de venta en blanco
MODAS Y STILO KMI
NIT: 39.418.766
CALLE 80 N 73-89 BARRIO PUEBLO NUEVO
NO RESPONSABLES DE IVA
FACTURA DE VENTA
Número: Fecha:
Autorizacion numeracion de facturacion Nº 1982403207821 que habilita prefijo Fv del 1 al 100 vigencia 18 meses
CLIENTE Comentarios
DOMICILIO
CIUDAD
NIT
CODIGO ARTICULO UNIDADES PRECIO UNITARIO SUBTOTAL % IVA TOTAL
Forma de pago Subtotal 0 0 0
EFECTIVO
Descuento
Base Imponible 0
I.V.A. Excluido 5% 19% 0
Fletes
Retención en la Fuente
TOTAL FACTURA 0
Tabla 3. Comprobante de egreso en blanco
MODAS Y STILO KMI
NIT: 39.418.766
CALLE 80 N 73-89 BARRIO PUEBLO NUEVO
NO RESPONSABLES DE IVA
COMPROBANTE DE EGRESO
NOMBRE DEL EMPLEADO: FECHA:
CEDULA DE CIUDADANIA: SALARIO BASE:
CARGO:
CONCEPTO DIAS TOTAL DESCUENTOS DIAS TOTAL
SUELDO
AUXILIO TRANSPORTE
TOTAL DEVENGADO TOTAL DEDUCIONES
TOTAL A PAGAR
RECIBIDO POR ELABORADO POR
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Tabla 4. Recibo de caja en blanco
MODAS Y STILO KMI Número de identificacion
CALLE 80 N 73-89 BARRIO PUEBLO NUEVO N° recibo
fecha
Recibo de pago NIT
La suma de:
Por concepto de:
Total
IVA
Total recibido
Fuente: Elaboración propia
Tabla 5. Inventario en blanco
MODAS Y STILO KAMI
Nit: 39.418.766
Inventario
Detalle
Entrada Total
cantidad
costo
Impuesto Total
Cantidad
Total
iva Total + iva
TOTAL
Fuente: Elaboración propia
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35
Tabla 6. Plan de trabajo
PLAN DE TRABAJO
Introduccion: los consultores de Uraba son un grupo de profesionales en las areas contable financieras de las empresas, este grupo especialista en
Mipymes ayuda en los procesos de las empresas, el seguimiento, monitoreo, actualizacion de informacion, y en las normas; ademas brinda acompañamiento
y diferentes herramientas para el creciemiento y exito de las empresas.
ETAPAS OBJETIVOS METAS INDICADORES ACTIVIDADES RECURSOS
ETAPA 1
Recolección
y analisis de
la
información
Realizar una petición
a la entidad para que
posibilite una
consultoria y
posteriormente
plantear el paso de su
desarrollo
Obtener la informacion de
la entidad que posibilite
conducir el proceso del
diagnostico en una semana
informacion
recibida,
informacion
procesada
recoleccion de la informacion humanos, computador/ usb
datos historicos de la empresa humanos, computador/ usb
contacto consultor/cliente humanos, computador/ usb
Reunir la información
obtenida del proceso
de la entidad en
cuestión
extraer informacion del
grupo empresarial de
trabajo en todas las areas
en una semana
encuestas
terminadas,
encuestas
analizadas
encuestas a cada uno del personal Hojas con las encuestas,
boligrafo, humanos
ETAPA 2
Aplicación
Presentar propuesta
de mejora en la
empresa, despues de
el analisis de la
informacion
manifestar a la empresa las
propuestas en un lapzo de
una semana
Propuestas
presentadas,
propuestas
aprobadas o
rechazadas
constante capacitacion de la
empresa
humanos, computador,
diapositivas, diferentes
tecnicas de aprendizaje,
agenda
Humanos, agenda, lapicero,
espacio, cafetin, computador
ETAPA 3
Seguimiento
Realizar un
seguimiento de los
cambios
implementados en
cada una de las areas
Hacer el analisis y
monitoreo en cada una de
las areas en una semana
Propuestas
implementadas,
propuestas
monitoreadas
Coevaluacion de la consultoria computador, espacio,
humanos
Evaluación de los nuevos procesos
implementados
computador, espacio,
humanos
computador, espacio,
humanos
Fuente: elaboración propia
NOTA: en la etapa 3, no es de nuestra correspondencia realizar dicho seguimiento, debido a que
como equipo solo se orienta a la persona y ellos son los que deciden por su respectivo negocio.
Objeto de estudio
Para desarrollar el diseño metodológico, se tomará como único objeto de estudio la
microempresa “Modas y Stilo Kmi” del municipio de Carepa.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Técnicas e instrumentos para la recolección de información
En el desarrollo de la investigación y análisis con base en el objeto de estudio que en este
caso es la microempresa “Modas y Stilo Kmi”, se llevarán a cabo:
• Revisión bibliográfica
• Análisis documental, puesto que, al igual que la información recolectada en las
entrevistas, proveen bases para el estudio de la realidad financiera del ente económico.
• Plan de auditoría.
Actividades y procesos
• Se realizarán preguntas abiertas y cerradas al propietario de Modas y Stilo Kmi para tener
un acercamiento a la realidad empresarial
• Se tomarán evidencias de los procesos que lleve el empresario en el desarrollo de su
actividad económica.
• Se efectuarán revisiones bibliográficas que evidencien el mismo proceso que atraviesa
Modas y Stilo Kmi para así tener un mayor acercamiento y conocimiento de práctica.
• Se llevará a cabo un riguroso análisis documental de los diferentes trabajos, libros y demás
documentos que se asemejen y acerquen a la realidad de Modas y Stilo Kmi.
• Por último, se ejecutará un plan de auditoría para definir los procesos llevados a cabo por
la compañía y la forma en que se dan cumplimiento.
Planeación tributaria
La planeación tributaria a realizar en la compañía Modas y Stilo Kmi se regirá con base en
el Estatuto Tributario (E.T), las leyes y normas que aplican a sus características de operación y al
código de comercio. Así pues, las leyes, normas y decretos mencionados anteriormente en el marco
legal serán las bases de la planeación en el ámbito tributario para Modas y Stilo Kmi.
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37
De acuerdo con lo mencionado anteriormente, se relacionan las leyes y los requisitos de las
mismas para complementar la planeación tributaria de la empresa.
1. Declaración de renta.
El decreto 2345 de 2019 en su Artículo 1.6.1.13.2.7 titulado, “. Contribuyentes no obligados
a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, define las características de
las personas no obligadas a presentar la declaración del impuesto sobre la renta.
Según (Decreto 2345, 2019), Artículo 1.6.1.13.2.7: No están obligados a presentar
declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2019 los siguientes
contribuyentes:
a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos ingresos
brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación
laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable 2019 se cumplan
la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($47.978.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
38
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversiones
financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
b) Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto
sobre las ventas (IVA), residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2019
cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de cuatro mil
quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).
2. Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o superiores a
mil cuatrocientas UVT (1.400) ($47.978.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($47.978.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT
($47.978.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversiones
financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
c) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras,
sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos
a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario y dicha
retención en la fuente les hubiere sido practicada.
d) Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al Régimen Simple de Tributación.
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39
e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y
complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar
las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta,
según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en
la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a
presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha
declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.
De acuerdo a lo descrito por la anterior ley, el Almacén Modas y Stilo Kmi, no está obligada
a presentar el impuesto, siempre que cumpla con todas las características descritas en la anterior
ley.
2. Declaración del Impuesto sobre las Ventas (IVA).
Una característica a resaltar es que Modas y Stilo Kmi, no es responsable del Impuesto a la
Ventas (IVA) porque no cumple ninguno de los requisitos contemplados en el Artículo 437 del
Estatuto Tributario para ser responsable de dicho impuesto.
Dichos requisitos o acciones para ser responsable del impuesto se describen a continuación,
tal y como lo establece el (Estatuto Tributario) en su artículo 437.
Son responsables del impuesto:
a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y
distribución en la que actúen y quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos
similares a los de aquellos.
b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.
c. Quienes presten servicios.
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40
d. Los importadores.
e. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas, cuando
realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen
simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones.
f. ** -Adicionado- Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del Impuesto sobre las
Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados
relacionados en el artículo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales
no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.
El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o adquirente del
régimen común, y deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago
o abono en cuenta. El impuesto retenido podrá ser tratado como descontable en la forma prevista
por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este
literal, cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el documento equivalente a la
factura, en los términos que señale el reglamento.
Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.
La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles, aunque no
se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o importación
se hubiere generado derecho al descuento.
PAR. A las personas que pertenezcan al régimen simplificado, que vendan bienes o presten
servicios, les está prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las
ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de quienes
pertenecen al régimen común.
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41
3. Impuesto de industria y comercio y complementario de avisos y tableros (ICA)
Según (Rodríguez, 2009), en el impuesto de industria y comercio y complementario de avisos
y tableros (ICA), tributo del orden municipal, el legislador también ha previsto un régimen especial
denominado simplificado, en el cual los contribuyentes deben declarar y pagar el impuesto de ICA
anualmente (a diferencia de quienes pertenecen al común que lo declaran bimestralmente). (P.5-
6).
Ya que este impuesto debe ser pagado por una persona natural o jurídica que ejerza una
actividad económica dentro del municipio, Modas y Stilo Kmi está obligada a pagar el impuesto
de forma anual con una tarifa cobrada por el municipio de Carepa sobre actividades comerciales,
en específico prendas de vestir del 5x1000.
Proceso Contable
El proceso contable para el Almacén Modas y Stilo Kmi, tiene sus bases en la norma
internacional de información financiera para microempresas, además; el proceso de
implementación del sistema contable fue efectuado de la mano con la administración, se hizo la
medición inicial de las partidas contables de la empresa y se reflejaron a través del Estado de
Situación Financiera de Apertura (ESFA), también, se realizó la sistematización de inventarios y
se establecieron las políticas contables, se realizó el conjunto de estados financieros aplicables para
las microempresas y a partir de estos se realizó un análisis financiero para reflejar la realidad
contable de la compañía después de la implementación del sistema contable.
Cabe resaltar que, toda la normativa tanto contable como tributaria aplicable al grupo 3, es
decir a microempresas como Modas y Stilo Kmi, está descrita en el Marco Legal de esta
monografía.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
42
Resultados
El ente económico
Modas y Stilo Kmi, es una microempresa ubicada en el municipio de Carepa, dedicada a la
compra, venta y comercialización de prendas de vestir para todo tipo de población objetivo.
La microempresa desde su constitución hasta hoy, realizaba su actividad económica de
forma empírica, sin procesos o contabilidad estructurada, en consecuente; la realidad financiera de
la empresa es desconocida y se considera la toma de decisiones empresariales no oportuna o
confiable, puesto que no existen bases para las mismas.
En este orden de ideas, se ilustran a continuación los diferentes documentos soporte que
conforman el sistema contable y tributario, llevado a cabo actualmente en la microempresa.
Misión
Somos una tienda de ropa para damas que busca satisfacer las necesidades de nuestros clientes,
buscando resaltar la belleza de nuestros clientes ofreciendo nuestros productos de alta calidad a un
bajo precio.
Visión
Modas y Stilo Kmi se proyecta para el 2025 ser una de las tiendas más reconocida a nivel regional,
generando desarrollo sostenible en nuestra región de Urabá para así producir empleo en nuestra
comunidad, ofreciendo nuestra variedad de productos de la más alta calidad en el mercado.
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43
Plan de Auditoría
Objetivos de la auditoría
• Identificar los procesos llevados por la compañía.
• Evidenciar la forma en que se llevan los procesos que son implementados dentro de la
actividad comercial del Almacén Modas y Stilo Kmi.
• Determinar las falencias en implementación de procesos de la empresa.
Alcance
El alcance de esta auditoría es exponer todos los procesos llevados a cabo en la compañía,
la forma en que se llevan y también, los procesos y/o actividades que no se están desarrollando.
Lugares donde se realiza la auditoría
La auditoría es llevada a cabo en el municipio de Carepa, en el Almacén Modas y Stilo
Kmi.
Responsabilidades y funciones del equipo auditor
El equipo auditor tiene como responsabilidad, la revisión del archivo y todos los
documentos contables y tributarios de la compañía, hacer seguimiento a los procesos y/o
actividades de la misma, establecer cuáles son los hallazgos y describir las falencias de los procesos
auditados.
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Recursos que se emplean
Se realiza revisión y seguimiento de todos los procesos que lleva a cabo la empresa con
base en los procesos que debería estar desarrollando en el área contable y tributaria y se evidencia
el método en que se llevan los procesos y los procesos que no implementa la compañía a través de
una lista de auditoría.
Check list
Tabla 7. Lista de chequeo
MODAS Y STILO KMI
LISTA DE CHEQUEO SI NO OBSERVACIONES
Método empírico: Anota en un cuaderno las
ventas y gastos diarios por concepto.
X
Este almacén, aplica un método empírico
para registrar las entradas del día
Facturas de compras X
Facturas de ventas X
Sistema de inventarios X
Registro de egresos X
Recibos de caja X
Fuente: Elaboración Propia.
Hallazgos
El almacén Modas y Stilo Kmi, posee una precaria por no decir nula sistematización de
procesos, lo que trae como consecuencia la no optimización de tiempo, tiempo que podría ser
tomado para desarrollar otras actividades, en un caso más específico; los inventarios de forma
escrita en un cuaderno, además de que es improductivo y poco práctico, da pie a confusiones y
errores en cuanto a la tenencia y costos del inventario. Por otra parte, en el almacén no se
encontraron registros o evidencias de registros de caja, facturas de compra, de venta y registros de
egresos, esto podría significar para la empresa un control mínimo de sus ventas, es decir; de sus
ingresos y gastos.
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Tabla 8. Hallazgos de auditoria
Fuente: Registros diarios Almacén Modas y Stilo Kmi.
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Tabla 9. Hallazgos de auditoría
Fuente: Registros diarios Almacén Modas y Stilo Kmi.
Sistema Contable y Tributario
El análisis realizado de la información recogida, la implementación del sistema contable y
tributario, el plan de auditoría y demás documentos, arrojó los siguientes resultados para la
microempresa Modas y Stilo Kmi.
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Tabla 10. Factura de compra
Fuente: Elaboración Propia.
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Tabla 11. Factura de Venta
Fuente: Elaboración Propia.
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Tabla 12. Comprobante de egresos
Fuente: Elaboración Propia.
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Tabla 13. Recibo de Caja
Fuente: Elaboración Propia.
Tabla 14. Inventarios
Fuente: Elaboración Propia
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ANÁLISIS VERTICAL
58%
100%
42%
51% 100%
0%
Análisis vertical y horizontal
Tabla 15. Estado de situación financiera de apertura vs. Estado de situación financiera
ESTADO DE SITUACIÓN FRA DE APERTURA VS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
1-ago
31-ago ANALISIS VERTICAL
ANALISIS VERTICAL
Activos corrientes 2.990.000 4.177.126 58% 66%
Activos no corrientes 2.150.000 2.150.000 42% 34%
Total activos 5.140.000 6.327.126 100% 100%
Pasivos corrientes 2.500.000 2.714.601 100% 100%
Pasivos no corrientes - - 0% 0%
Total Pasivos 2.500.000 2.714.601 100% 100%
Patrimonio 2.640.000 3.612.725 51% 57%
Total patrimonio + pasivo 5.140.000 6.327.326 100% 100%
Fuente: Elaboración Propia.
Activos corrientes Activos no corrientes Pasivos corrientes
Pasivos no corrientes Patrimonio Total patrimonio + pasivo
Fuente: Elaboración Propia
A continuación, se analizará la relevancia de los componentes del Estado de situación
Financiera de Apertura y el Estado de Situación Financiera.
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Con respecto a los activos, se puede evidenciar, que los activos corrientes en ambos cálculos
es el ítem más relevante dentro de la estructura financiera del almacén Modas y Stilo Kmi, con un
porcentaje del 58% al 01 de Agosto de 2020 y un 66% al 31 de Agosto del mismo año sobre el
total de los activos, esto debido a la actividad comercial, es decir, la empresa depende de su
capacidad de convertir en el menor tiempo posible sus activos corrientes en dinero o flujo de
efectivo, sin embargo; los activos no corrientes de la empresa también tienen un porcentaje
significativo sobre el total de los activos.
Con respecto a los pasivos, se evidencia, que son los pasivos corrientes los que representan
el 100% sobre el total de pasivos en ambos casos, es decir, las obligaciones que ha adquirido la
empresa en el corto plazo, aquí existe una relación directa entre los activos corrientes y pasivos
corrientes de la compañía, puesto que, del rendimiento de los activos corrientes y la liquidez, se
podrán suplir estas obligaciones de corto plazo llamadas pasivos corrientes.
Tabla 16. Estado situación financiera apertura vs. Estado de situación financiera
ESTADO DE SITUACIÓN FRA DE APERTURA VS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS HORIZONTAL
Total activos 5.140.000 6.327.126 1.187.126
Total Pasivos 2.500.000 2.714.601 214.601
Patrimonio 2.640.000 3.612.725 972.725
Fuente: Elaboración Propia.
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Fuente: Elaboración Propia.
Para el análisis horizontal tuvimos en cuenta los cambios más representativos en las partidas del
ESF del almacén entre el 01 de agosto y 31 de agosto.
• En la variación de activos de la empresa se obtiene un incremento de los mismos. Pasando
de 5.140.000 pesos a 6.327.126.
• En la variación de Pasivos también hay un incremento, aunque, no es tan significativa. Sin
embargo, la empresa debe estar visualizando su comportamiento y compararlos con el
comportamiento de los pasivos.
• En la variación del patrimonio, por consecuente, también se evidencia un incremento.
Indicadores Financieros del Almacén Modas y Stilo Kmi
Tabla 17 Indicador de liquidez
INDICADOR DE LIQUIDEZ 1-ago 31-ago RATIO (1 Agosto) RATIO (31 Agosto)
Activos corrientes
2.990.000
4.177.126
120%
154% Pasivos corrientes
2.500.000
2.714.601
Fuente: Elaboración Propia.
Total activos
1,187,126
214,601 Total Pasivos
972,725 Patrimonio
ANÁLISIS HORIZONTAL V
aria
ció
n
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Tabla 18 Indicador de solvencia
INDICADOR DE SOLVENCIA 1-ago 31-ago RATIO (1 Agosto) RATIO (31 Agosto)
Total activos 5.140.000 6.327.126 2,06 2,33
Total Pasivos 2.500.000 2.714.601
Fuente: Elaboración Propia.
La ratio mayor a 1, me indica que la empresa es solvente, es decir, Modas Kmi tiene la
capacidad de cumplir con sus obligaciones de mediano y largo plazo.
Tabla 19 Indicador de apalancamiento
INDICADOR DE APALANCAMIENTO
1-ago
31-ago
RATIO (1 Agosto)
RATIO (31 Agosto)
Total activos 5.140.000 6.327.126 1,95 1,75
Patrimonio 2.640.000 3.612.725
Fuente: Elaboración Propia.
Después de la implementación del sistema contable y tributario, se nota el incremento en
las ratios de liquidez y solvencia, lo cual se puede traducir en mejores rendimientos para la empresa,
además la ratio de apalancamiento financiero disminuyó, lo cual indica que la cantidad de deuda
que utiliza la empresa para financiar sus activos disminuyó.
Se recomienda seguir con este ritmo financiero y la implementación adecuada del sistema
contable y tributario.
Políticas Contables
Decreto 2420, anexo 3 capítulo 2.
El almacén Modas Kmi es un establecimiento ubicado en el municipio de Carepa que tiene por
objeto social, la compra, venta y comercialización de productos textiles no fabricados por la
empresa. Modas Kmi fue constituida en la cámara de comercio del municipio de Apartadó, en abril
del año 2011.
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Está entidad está caracterizada por pertenecer al grupo 3 de NIIF; correspondiente a todo lo
anterior, está empresa en sus estados financieros deberán de emitir información que sea:
1. Fiable
2. Comparable y
3. Relevante
De acuerdo con el numeral 3.8, del anexo 3 del Decreto Único Reglamentario –DUR 2420 de
2015, que incorpora las directrices en materia contable para el grupo 3, se refiere al contenido de
un conjunto completo de estados financieros, y allí se hace referencia a la necesidad de incluir en
las notas, un resumen de las principales políticas y prácticas contables aplicadas por la entidad, las
cuales deberán ser consistentes con los requerimientos de la norma de información financiera para
una entidad clasificada en el Grupo 3. (Decreto Único Reglamentario 2420, 2015, pág. 13)
Definición
La norma internacional de información financiera (NIIF) para las Mipymes que se encuentra en
la Sección 10.2 la cual define que: “Son políticas contables los principios, bases, convenciones,
reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados
financieros”.
Naturaleza de las políticas contables
Las políticas se diseñan con el fin de que sean aplicadas desde la gerencia y por cada uno de
los miembros de la empresa, es así que la naturaleza de estas tiene varios objetivos; por ello se
basan en las NIIF para que sean comprensibles por cualquier miembro o usuario que las necesite.
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Características de las políticas contables
Las políticas deben de cumplir con ciertas características, las cuales son establecidas por la
norma; estas son las siguientes:
a. Comprensibilidad
b. Relevancia
c. Materialidad o importancia relativa
d. Fiabilidad
e. La esencia sobre la forma
f. Prudencia
g. Integridad
h. Comparabilidad
i. Oportunidad
j. Equilibrio entre costo y beneficio.
Objetivo de las políticas contables
Definir cuál va ser el tratamiento contable que se le dará al interior de la empresa, a la hora de
la presentación de los estados financieros bajo NIIF para poder tomar decisiones a través de los
resultados del mismo.
Cambios en políticas contables
La empresa cambiara una política contable solo en el caso que la NIIF lo exija, que la
normatividad cambie, exclusivamente en el grupo 3 el cual es al que pertenece la empresa; o en el
caso de que sea relevante para una mejor información financiera o para arrojar estados financieros
con mayor fundamentación.
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Cambios en una estimación contable
Es un ajuste en el valor en los libros de un activo o de un pasivo, producidos por una evaluación
de la situación actual y de los beneficios que la empresa espera a futuro; este cambio se hace
debido a los nuevos resultados arrojados por la información y las nuevas anotaciones de los
mismos.
Corrección de errores de periodos anteriores
Dentro de estos están las omisiones, la inexactitud de los estados financieros de algún periodo;
dentro de estos errores están los aritméticos, mala aplicación de políticas, mala interpretación y
fraudes o estafas.
Aplicación de cambio en estimación y corrección de errores
En la medida que sea practicable, la compañía corregirá de forma retroactiva los errores
materiales de periodos anteriores, en los primeros estados financieros formulados después del
descubrimiento. (Decreto 2420, anexo 3 capítulo 2:39).
Un error de un periodo anterior se debe corregir re-expresando la información de acuerdo a el
periodo en que esta el error.
Políticas contables para la preparación y elaboración de los estados financieros
Presentación del estado de situación financiera Según (Echeverry Jimenez & Perez Martinez,
2018, págs. 39-40)
La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación
financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías
separadas. (capitulo 3).
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Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:
(capitulo 2:25).
a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de
operación.
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se
informa.
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y
no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce
meses desde la fecha sobre la que se informa.
La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de
operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.
(capitulo 2)
La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (capitulo 2).
a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa;
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante,
al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
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Políticas para activos
Políticas de efectivo y equivalente al efectivo
Los efectivos para esta entidad según las NIIF, se comprenderán por utilidades o recursos
monetarios para hacer los respectivos pagos, transacciones y demás en el momento en que se
necesiten
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser
calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por lo
tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo.
Los equivalentes al efectivo en esta entidad se comprenderán por, las inversiones a corto
plazo que generan una gran liquidez en lapsos cortos de tiempo, y sobregiros bancarios que se
realicen en el periodo gravable.
De igual manera Modas Kmi, tendrá y organizará los efectivos y equivalentes al efectivo de
manera que:
1. La cuenta caja no tenga en saldos un mayor monto a 3.000.000, esta se usará en casos de
pagos o transacciones con gran rapidez.
2. La cuenta bancos no podrá tener un saldo menor a 1.000.000, todo esto asegurando las
respectivas compras, pagos y demás.
Medición inicial:
llevará sus registros contables en moneda funcional representada por el $ (Peso Colombiano) y
los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 1 año desde
la fecha de adquisición.
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Medición posterior:
Revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría de efectivo por
separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra característica
importante que tengan los depósitos a plazo.
Políticas de cuentas y documentos por cobrar
Las cuentas comerciales por cobrar (deudores o clientes) serán las deudas que tienen los clientes
u accionistas con la empresa, estas serán cobradas en un plazo inferior a doce meses; los cuales
tendrán un beneficio de un descuento por pronto pago, que se dará por un plazo de quince días
hábiles. Modas Kmi es una empresa que vende de contado, solo tiene dos clientes a los cuales les
vende a crédito y es para ellos que aplica esta política, y en el caso de que se generen nuevos
clientes a créditos, aplicara la misma.
Medición inicial:
La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al precio de la transacción incluyendo los
costos de transacción.
Medición posterior:
La entidad medirá posteriormente sus cuentas por cobrar en el momento que se haga efectivo el
pago por parte de los deudores
Políticas para inventarios
Los inventarios son activos. Un activo para esta entidad según las NIIF 13 (Véase 13.1) es
un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Los inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación en el
almacén Modas Kmi, en un lapso normal de tres meses; la empresa revelara el costo de la mercancía
cuando se adquiera y cualquier descuento o rebaja que le hagan por la misma.
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Medición inicial:
La entidad reconocerá inicialmente los costos de compra, los aranceles de importación y los
fletes de la mercancía. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable.
Medición posterior:
Posteriormente la empresa revelara su inventario final a la fecha actual, los costos de la
mercancía y los deterioros de la misma
Políticas para propiedad, planta y equipo
Decreto 2420, anexo 3 capítulo 9.
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que posee la empresa para su uso de la
misma; la entidad aplicará esta política con el fin de abarcar la contabilidad de las propiedades,
planta y equipo, detallando de manera concisa cuales activos se determinan como activos de
propiedad, planta y equipo.
Depreciación de una propiedad, planta y equipo
• Modas Kmi reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad, planta y equipo que posee,
en el resultado del período contable. (capitulo 9:29)
• La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando
dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto
necesario para operar de la manera prevista por la gerencia. (capitulo 9:29)
• La empresa podrá elegir el método de depreciación para sus activos de propiedad, planta y
equipo, que deberá ser el que mejor se ajusta a los beneficios económicos que se esperan
obtener del activo, los métodos posibles incluyen: (capitulo 9:29)
▪ Método lineal
▪ Método de unidades de producción
▪ Método decreciente
▪ Método de años dígitos
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Medición inicial:
La entidad medirá inicialmente sus propiedades, planta y equipo a valor razonable con el fin de
que no haya pérdida.
Medición posterior:
Se medirá a valor de mercado con el propósito de que la empresa obtenga mayor ganancia al
momento de vender estos activos fijos.
Políticas para pasivos
Políticas de proveedores
Decreto 2420, anexo 3 capítulo 9.
Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la empresa, por concepto de la adquisición
de bienes para la comercialización de los productos para la venta en desarrollo de las
operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social.
Medición inicial:
La empresa medirá inicialmente este grupo por el valor de mercado en el momento de la
adquisición.
Medición posterior:
La empresa medirá posteriormente este grupo cuando se cancele el valor de la adquisición
de la deuda.
Políticas de obligaciones financieras
Decreto 2420, anexo 3 capítulo 10.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Comprenden los préstamos y/o demás transacciones económicas con entidades bancarias y
financieras, en su uso se propende la utilización de estos recursos económicos para el objeto social
de la entidad y demás como, ganancias, sus obligaciones financieras serán los préstamos, pagarés,
sobregiros, leasing, entre otros.
Medición inicial:
Medirá las obligaciones por los saldos iniciales en libros y extractos bancarios, es decir el costo
inicial del préstamo o documentos bancario.
Medición posterior:
Se realizará la respectiva amortización de intereses, para así tener conocimiento de cuál será la
deuda real.
Políticas de impuestos, gravámenes y tasas
Este grupo encierra todos los impuestos, gravámenes y tasas en que incurre la entidad y que son
obligatorios a favor del estado y a cargo del ente económico, por concepto de los cálculos con base
en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases.
Medición inicial:
Se mide inicialmente cuando se calcula el impuesto y se procede a liquidar.
Medición posterior:
Se mide posteriormente cuando se hace efectivo el pago de este grupo.
Políticas de obligaciones laborales
Decreto 2420, anexo 3 capítulo 11.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Determinará las obligaciones laborales como los pasivos a cargo de la entidad y a favor de
empleados, ex trabajadores y/o beneficiarios que hayan pertenecido a la entidad y por consiguiente
hayan ayudado a realizar el objeto social de la entidad; la empresa tendrá la obligación de pagar
salarios, cesantías, intereses a las cesantías, primas de servicio, vacaciones e indemnizaciones
Medición inicial:
Laborales se medirán inicialmente por el valor expresado en el contrato de cada trabajador.
Medición posterior:
Se llevará a cabo realizando las deducciones respectivas a cada trabajador y al completarse el
pago de todas las obligaciones.
Políticas patrimonio
Políticas de capital social
La entidad reconocerá el valor total de aportes iniciales y posteriores, aumentos o disminuciones
que la misma pone a disposición del ente económico mediante el valor aportado, respectivamente,
mediante la escritura pública.
Medición inicial:
El capital social se reconocerá cuando se hagan los aportes totales en efectivo. Los instrumentos
de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o
por recibir.
Medición posterior:
La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de
cualquier beneficio fiscal relacionado.
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Políticas de ingresos
Decreto 2420, anexo 3 capítulo 12.
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente
económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Los ingresos deben de ser consignados a la cuenta corriente del banco Bancolombia.
Medición inicial:
La empresa medirá sus ingresos al momento de la entrada del dinero, sea a caja o directamente
al banco.
Medición posterior:
La empresa medirá sus ingresos posteriormente cuando los registre en el software de la empresa,
cuando ya estén en los libros archivados.
Política de costos
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios
para la prestación de los productos vendidos. En este grupo se llevará los precios (costo) de la
mercancía para la venta y los impuestos que tenga la misma.
Medición inicial:
Inicialmente la empresa revisara cual fue el valor real de todo lo invertido en la prestación del
producto, con el fin de calcular el precio de venta.
Medición posterior:
Finalmente, la empresa después de revisar y hacer todos los cálculos necesarios, se toman las
decisiones pertinentes teniendo en cuenta el precio del mercado y los costos que tuvo el producto
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Política de gastos
Se llevarán los gastos por administración y por ventas de los cuales la entidad incurrió en ellos
para la prestación del servicio. Por este grupo se llevan las cuentas de servicios públicos, y el
arrendamiento.
Además, Modas Kmi reconocerá los gastos como los cargos operativos y administrativos en los
cuales esta entidad incurre en dicho año gravable, o en su defecto para este caso mes gravable.
Los gastos de esta entidad se comprenderán por los Operacionales y no Operacionales,
consecuente a esto, se tendrá en cuenta como Operacionales:
1. Los gastos de inversión para el mantenimiento de ventas y administración con base al
objetivo social de la entidad.
2. Las pérdidas incurridas en el periodo gravable por motivo de gastos con fines al objeto
social.
3. Los gastos comprendidos como; gastos de venta, para la comercialización del producto
principal (Productos de aseo)
4. Gasto de energías, depreciaciones, salarios de ventas y demás.
Se determinará un gasto no operacional, cuando: Tenga una relación directa con los gastos
no operacionales, los cuales no constituyen con el objeto social de la entidad.
Medición inicial:
La empresa revisara que tanto gasto, si en realidad era necesario lo que gasto y que pueden
economizar para tener menores gastos.
Medición posterior:
La empresa tomara una decisión con el objetivo de que no se malgaste nada y para economizar
al máximo cada uno de los gastos.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Política de contrataciones
Esta entidad tendrá la forma verbal como único método disponible para las respectivas
contrataciones, de igual manera se proporcionará contratos como, prestación de servicios,
término fijo e indefinido.
Política de personal
El personal será contratado siempre y cuando cumpla con habilidades previas en la empresa,
y que realicen las funciones necesarias para cumplir con todas y cada una de las actividades del
ente económico.
Estados Financieros
A continuación, se ilustran los estados financieros implementados en el almacén Modas Kmi del
municipio de Carepa y sus respectivas notas.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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Tabla 20Estado de Situación Financiera de Apertura
Fuente: Elaboración Propia.
Notas al Estado de Situación Financiera de Apertura
Cuenta 1 Activos (corrientes)
Caja 2,000,000
Cliente Marian Noreña 450,000
Mercancía no fabricada por la empresa 540,000
Total 2,990,000
Esta cuenta está compuesta por tres rubros, dentro de los cuales está la caja con $ 2.000.000 que
es el dinero con que se iniciaron operaciones; están los clientes con un valor de $ 450.000 y la
mercancía no fabricada por la empresa fue comprada a Confesiones Nodier, Norem y Distribuidora
el Gordillo las cuales tienen un valor de $ 2.990.000 que fue el total de mercancía que se adquirió
para la venta.
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
69
Cuenta 1 Activos (no corrientes)
Escritorio 480,000
Computador 960,000
sillas rima 120,000
maniquíes 4 240,000
muebles y enceres 350,000
Total 2,150,000
Esta cuenta está compuesta por cinco rubros, dentro de los cuales está el escritorio que se
compró en Carpintería Graciano para uso de la empresa por valor de $ 480.000, un computador
adquirido en Emmanuela por valor de $ 960.000, unas sillas rimax compradas en el Pobre Mono
por valor de $ 120.000 y cuatro maniquíes en Distribuciones Todo en exhibición para la exhibición
de la misma por valor de $ 240.000 y los muebles y enceres por $ 350.000
Cuenta 2 Pasivos
Proveedores (confesiones Nodier) 2,500,000
Total 2,500,000
En esta cuenta solo se tiene la presencia del rubro proveedores, aquí están los diferentes
proveedores que maneja la compañía, los cuales son Confesiones Nodier, Norem, Distribuidora el
Gordillo, Planeta de la moda y Mayorista de la moda con un valor de $ 2.500.000 que es un valor
con el cual se inició una deuda por pagar para empezar las labores comerciales.
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Tabla 21. Estado de situación financiera a 31 de agosto 2020
Fuente: Elaboración Propia.
Notas al estado de situación financiera
Grupo 11 Disponible
caja general 2,620,126
Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.
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En el grupo disponible, la empresa cuenta con caja general, que está por valor de $ 2.620.126,
el cual hace parte de todo el dinero que se tiene disponible al 30 de agosto de 2020 por parte de la
empresa. Aquí se ingresó todo el dinero que se recibió por el pago de los clientes
Grupo 13 Deudores
clientes ( Raquel Padierna) 706,000
En este grupo, se tienen debitado los clientes por valor de $ 706.000, debido a ventas que realizo
la empresa, de forma crediticia, por ende, es un saldo pendiente por cobrar. Es importante resaltar
que la empresa solo tiene tres clientes a quien les vende a crédito, los cuales son Luz Dary
Castañeda, Raquel Padierna y Marian Noreña
Grupo 14 Inventarios
mercancía no fabricada por la empresa 851,200
En el grupo inventarios se cuenta con un valor en mercancías de $ 851.200 que corresponden al
valor existente hasta el fin del mes de agosto por mercancías, la cual fue adquirida por el proveedor
Confesiones Nodier y el Planeta de la moda, que son a los que más mercancía le compra la empresa
Grupo 15 Propiedad, planta y equipo
Escritorio 480,000
silla rima 120,000
Maniquíes 240,000
mueble 350,000
equipo y procesamiento de datos 960,000
Total 2,150,000
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Este grupo está compuesto por cinco rubros, los cuales son el escritorio, que es un activo fijo de
la empresa por valor de $ 480.000, las sillas rimas que son para uso de la empresa con valor de $
120.000, los maniquíes, que se usan para la exhibición de la mercancía el cual tiene un valor de $
240.000, los muebles por valor de $ 350.000 y el equipo de cómputo para almacenamiento de la
información por valor de $ 960.000; todos estos rubros hacen parte de los activos fijos de la
empresa y son destinados para el funcionamiento de la misma.
Grupo 23 Cuentas por pagar
Proveedores (confecciones Nodier) 1,500,000
Proveedores (planeta de las promociones) 1,240,000
Total 2,740,000
En este grupo se encuentran solo los proveedores, a los cuales se les debe valor de $ 2.740.000,
estos son los que suministran la mercancía no fabricada por la empresa para poder cumplir con la
actividad de la empresa, que es la venta de mercancía textil, a los que se les debe esta mercancía
es a Confecciones Nodier y a el planeta de las promociones, a el primero un valor de 1.500.000 y
a el segundo 1.240.000.
Grupo 24 Impuestos, gravámenes y tasas
iva pagado 25,399
Total 25,399
En este grupo se encuentra el iva que pago la empresa en el mes de agosto, el cual tiene un valor
de $ 25.399 en total de cada una de las compras gravadas que realizaron, aquí está el iva que asume
la empresa, en el momento que compra artículos gravados por el gobierno.
Grupo 31 Capital social
cuotas o partes de interés social 2,640,000
Total 2,640,000
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De este grupo hacen parte las cuotas de interés social, que están por $ 2.640.000 que hacen parte
del patrimonio con que cuenta la empresa, el valor total que se aportó.
Grupo 36 Resultado del ejercicio
utilidad del ejercicio 972,725
Total 972,725
En este rubro después de hacer todo el proceso del ciclo, se obtuvo una ganancia para la empresa
por valor de $ 972.725, que es del mes de agosto, al cual fue el mes que se le hizo todo el proceso,
en este valor ya están restados todos los gastos y están dentro los ingresos correspondientes.
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Tabla 22. Estado de Resultados al 31 de agosto de 2020.
Fuente: Elaboración Propia.
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Notas al estado de resultado
Grupo 41 Ingresos operacionales
comercio al por mayor y al por menor 3,891,000
Total 3,891,000
En este grupo se encuentra el comercio al por mayor y al por menor, que corresponden a las
ventas que se hicieron durante el mes de agosto por valor de $ 3.891.000. Solo tres ventas fueron
a crédito, una por cada cliente que tiene la empresa, la de Luz Dary fue por valor de 800.000, la de
Marian por valor de 2.000.000 y la de Raquel por valor de 1.091.000, para el total final que está en
la nota.
Grupo 51 Gastos operacionales de administración
sueldo 722,296
auxilio de transporte 177,704
Terreno 600,000
arriendo de local 600,000
energía eléctrica 185,200
Teléfono 67,000
otros cobros 27,000
ajuste concepto facturados 6,444
elementos de aseo y cafetería 160,031
útiles, papelería y fotocopias 45,000
Total 2,590,675
Este grupo está compuesto por diez cuentas que hacen parte de los gastos del almacén modas
Kmi, cada una con un valor determinado, correspondiente al mes de agosto, y en sumatorio de todo
arroja un valor total de $ 2.590.675 que son el valor de los gastos que tuvo la empresa en dicho
mes.
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Cabe resaltar que algunos de estos gastos son fijos y otros variables, por ejemplo, el gasto de
teléfono es fijo debido que se tiene un plan fijo, igualmente los sueldos y el auxilio de transporte,
ya que no se pagan comisiones ni horas extras, debido a que la jornada es la misma; y los demás
gastos si son variables, cada mes fluctúan de acuerdo a que tanto consumo haya de los mismos.
Grupo 61 Costos de ventas
comercio al por mayor y por menor 926,800
Total 926,800
En este, está la cuenta del costo de la mercancía, que es valor de compra o adquisición de la
mercancía; en el mes de agosto tuvo dicho valor.
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Conclusiones
De acuerdo al proceso de implementación del sistema contable y tributario bajo NIIF para
el Almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa se concluye que dicha empresa tiene
control de las actividades desarrolladas al interior de la misma.
Desde la implementación del sistema contable y tributario, Modas y Stilo Kmi, mejoró su
eficiencia en la prestación de servicios y desarrollo de procesos operativos dentro de la compañía,
además, es importante mencionar que; la compañía redujo cuantiosamente su nivel de gastos puesto
que, antes no contaban con el sistema contable y tributario, es decir, esa reducción de gastos se dio
porque la compañía cuenta con el sistema, el cual, arroja la información relevante, fiable y útil para
dicha empresa, es por esta razón también que como se mencionaba anteriormente, la eficiencia de
los procesos internos y de la prestación de servicios incrementó.
En el ámbito administrativo, los procesos significan menor tiempo, es decir, al no llevar los
procesos de forma empírica (manual) se reduce el tiempo de trabajo empleado para los mismos y
se puede destinar a optimizar otras áreas y actividades.
El sistema de inventarios implementado mediante el sistema contable y tributario, le
permite conocer a la propietaria de la empresa, las prendas que posee, el costo de adquisición de
las mismas, el precio de venta y las cantidades vendidas por referencia, además, disminuye el gasto
de mantener inventarios innecesarios. También, permite el análisis de inventarios, es decir, las
órdenes de compra serán más efectivas puesto que, la propietaria puede conocer el volumen de
venta por referencia y de esta forma desarrollar una estrategia de venta más rentable.
Por otra parte, contribuyó al fortalecimiento de estrategias empresariales la evaluación y
medición de los inventarios en activos fijos de la empresa, además de las deudas adquiridas por el
propietario, analizando el canon de pagos del mismo y la tasa de interés a pagar.
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Como conclusión general, el almacén Modas y Stilo Kmi, incrementó su eficiencia
operacional, además, cuenta con información fiable y útil para la toma de decisiones, la
sistematización y optimización de procesos y conoce las normas bajo las cuales se rige como
microempresa y perteneciente al Grupo 3 de Normas Internacionales de Información Financiera.
Además, se debe tener en claro que, en Colombia, el 95% de las empresas son
pertenecientes al grupo 2 y 3. Esta empresa no cumple con los topes estipulados para pasar de grupo
3 a 2. Según el decreto 2706 de diciembre de 2009 por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009,
sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas, la cual habla
de las pequeñas y medianas empresas y los requisitos que debe tener la misma para alcanzar el
grupo al que debe de acogerse.
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Recomendaciones
Partiendo del sistema contable y tributario implementado en la microempresa Modas y Stilo Kmi
se conciben las siguientes consideraciones.
• Se debe continuar con el sistema de inventarios sistematizado para que se siga llevando a
cabo la optimización de procesos en otras áreas de la empresa.
• Hacer una provisión para el salario de un profesional contable que audite los procesos o en
su defecto realice los informes financieros a final de mes para evaluar la situación de la
empresa.
• Provisionar el pago de mantenimiento del equipo de cómputo en donde se llevan a cabo los
procesos del sistema contable.
• Se deben tener en cuenta los requisitos establecidos en el artículo 437 del Estatuto tributario,
descritos en esta monografía e informados al propietario para seguir cumpliendo con las
características del régimen simplificado no obligado a presentar la declaración del Impuesto
sobre las Ventas (IVA).
• Al igual que se recomienda para la declaración de IVA, se deben mantener las
características de la microempresa para cumplir con lo establecido en el decreto 2345 de
2019, Artículo 1.6.1.13.2.7 y seguir siendo no responsable de la presentación del Impuesto
de Renta.
• Establecer provisiones para el pago de impuestos municipales como el de Industria y
Comercio y complementarios de Avisos y Tableros, de esta forma no se incumplirá con el
pago y el propietario evitará incurrir en gastos innecesarios como mutas o sanciones.
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Tabla 23 Normatividad de las empresas bajo NIIF
NORMATIVIDAD DE LAS EMPRESAS BAJO NIIF
GRUPO 3 GRUPO 2
no cotizan en bolsa no cotizan en bolsa
activos totales inferiores a 500 SMMLV no son de interés publico
ingresos brutos anuales inferiores a 6000 SMMLV
activos totales de entre 500 30000 UVT
planta de personal no superior a 10 trabajadores activos totales de 500 SMMLV
nómina de personal entre 11 y 200 trabajadores
Fuente: elaboración propia.
De acuerdo con la anterior tabla, la empresa Modas y Stilo Kmi está bajo la normatividad
del grupo 3, porque los criterios de reconocimiento y medición se ajustan a la capacidad
financiera y administrativa de la compañía; cuando la empresa supere los topes se le
recomienda que se pase al grupo 2 proyectándose en un mediano plazo, con el fin de que la
entidad pase de ser grupo 3 al 2, con el fin de lograr mayores objetivos, avanzar y expandirse
en el mercado.
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Anexos
Anexo1.
Fuente: Archivo Modas y Stilo Kmi
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Anexo 2.
Fuente: Archivo Modas y Stilo Kmi
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Anexo 3.
Fuente: Archivo Modas y Stilo Kmi
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Anexo 4.
Fuente: Archivo Modas y Stilo Kmi