2 Fuente: DGPPN - MHCP
En materia de presupuesto hay muchas cosas por decir…
3. Aspectos presupuestales 4. Finanzas Públicas 5. Algunos ejemplos
Por hoy sólo:
1. Introducción 2. Planeación y
Presupuesto
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¿Qué es la economía? ¿Cómo puede entenderse la economía desde lo público?
1. INTRODUCCIÓN
¿Qué son las finanzas públicas? ¿Para qué sirve entender las finanzas públicas?
¿Por qué nuestro rol de Control es importante en la economía? ¿Por qué es importante el Control en las finanzas públicas?
5 Fuente: DGPPN - MHCP
3. Aspectos presupuestales 4. Finanzas Públicas 5. Algunos ejemplos
1. Introducción 2. Planeación y
Presupuesto
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2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Visión Colombia 2019
PND* 2006-2010 PND 2010-2014
PND 2014-2018 PND 2018-2022
PND 2010-2014
Visión de Largo Plazo
* PND = Plan Nacional de Desarrollo
Plan Estratégico PND 2010-2014
Plan Estratégico Plan Estratégico
Plan Estratégico Planeación y ejecución corto plazo
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Plan Acción anual
Conpes
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• Gestión ambiental integrada y
compartida
• Gestión del riesgo de desastres
• Respuesta a la Ola Invernal
• Canasta y Eficiencia Energética: Combustible Líquidos y Biocombustibles, Energía Eléctrica, Gas combustible, Carbón, Eficiencia en la formación de precios
• Seguridad - Orden Público y Seguridad Ciudadana
• Justicia
• Derechos Humanos, Derecho Internacional y Justicia Transicional
LOCOMOTORAS para el crecimiento y la generación de empleo:
1. Innovación 2. Agropecuaria y Desarrollo
Rural 3. Infraestructura de Transporte 4. Desarrollo Minero y Expansión
Energética 5. Vivienda y Ciudades Amables
7 Fuente: DGPPN - MHCP
Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014 Prosperidad Para Todos
CREC
IMIE
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IGUALDAD DE OPORTUNIDADES PARA LA PROSPERIDAD SOCIAL
CON
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2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Crecimiento verde
Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018
MOVILIDAD Y TRANSFORMACIÒN
SOCIAL
INFRAESTRUCTURA Y COMEPTITIVIDAD
SEGURIDAD Y JUSTICIA PARA LA
CONSOLIDACIÓN DE LA PAZ
BUEN GOBIERNO
Equidad, Educación y Paz
ESTRATEGIAS REGIONALES BAJO EL ESQUEMA DE SGR
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
PLAN
EACI
ÓN
CO
NTR
ATAC
IÓN
PR
ESU
PUES
TO
Diseño PND Revisión continua del avance de metas Diseño Plan Estratégico sectorial
Revisión final de metas
Plan de Acción del Año Siguiente
Planeación anual siguiente vigencia
Inicio Fase Precontractual
Inicio Fase Contractual Adjudicaciones Espacio para volver a abrir procesos fallidos
Liquidación de
contratos
Revisión de la disponibilidad presupuestal
Revisión presupuestal y ajustes para las contrataciones
Inicio Trámite VF
MGMP por tres vigencias
Negociación presupuestal
Trámite Ley Presupuesto siguiente vigencia
Aprobación de la Ley de ppto
Decreto Liquidación
Aprobación PND
Ajuste del Plan Estratégico sectorial
Afectaciones presupuestales para contratación
Dic Ene Jun Oct
Solicitud PAC
Jul … … …
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
¿Cómo se logra que todos los planes se hagan realidad y se
vuelvan bienes y servicios para los ciudadanos?
Recursos Sociedad
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
INGRESOS
Nación Establecimientos Públicos
Tributarios
NO Tributarios
Crédito
Capital
Renta, IVA, Gasolina y ACPM, Timbre, Arancel y otros
Otras tasas, Multas y Concesiones
Interno y Externo
Excedentes y Rendimientos Financieros, Venta de Activos
Venta de bienes y servicios, aportes, Operación Comercial
Interno y Externo
Excedentes y Rendimientos Financieros, Recursos de Balance
Ingresos Corrientes
Recursos de Capital
Rentas Parafiscales
Fondos Especiales
Administrados por el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio
Administrados por: Superintendencias, MinDefensa, PONAL, MinProtección,
SNRegalías, MinAmbiente
Administrados por: SENA, ICBF, ESAP
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Fuente: DGPPN - MHCP
Recursos Sociedad
ESTADO Acción de
Planeación y Presupuestación
Gasto Público
Asignación
Distribución
Estabilización
Provisión Bienes y Servicios Sociales
Reducción Desigualdad Social
Motor Crecimiento Económico
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN
GASTOS Y APROPIACIONES Disposiciones Generales
• Créditos judicialmente reconocidos • Gastos decretados
• Planes y programas de desarrollo • Leyes, Ordenanzas, Acuerdos o Actos Administrativos
Gastos de Funcionamiento
Inversión (POAI) Deuda Pública
Dirigidos a atender las necesidades de las entidades
para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la
Constitución y la Ley
Erogaciones que permiten incrementar la capacidad de
producción y la productividad en el campo de la infraestructura
física, económica y social
Destinados al cumplimiento de las obligaciones por concepto de
pago de amortizaciones, intereses, comisiones e
imprevistos, originados en operaciones de crédito público:
externo e interno
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
15
Presupuesto (1 año)
Plan Nacional de Desarrollo
(4 años)
Marco de Gasto de Mediano Plazo
(4 años)
Marco Fiscal de Mediano Plazo
(10 años)
Instrumentos de Planeación financiera
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
Plan estratégico (4 años)
Plan de acción (1 año)
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Monitoreo de la eficiencia y eficacia a través de la gestión presupuestal. Control de los resultados que se obtienen de esa gestión. El DNP habla de que no hay correlación entre la ejecución presupuestal y los resultados de la misma
¿Cómo podemos nosotros lograr que esos bienes y servicios
verdaderamente lleguen a los ciudadanos y habitantes del
territorio nacional?
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO
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17 Fuente: DGPPN - MHCP
3. Aspectos presupuestales 4. Finanzas públicas 5. Algunos ejemplos
1. Introducción 2. Planeación y
Presupuesto
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Principales normas que rigen el presupuesto
18 Fuente: Aspectos generales DGPPN
Plan Nacional de Desarrollo Sistema Presupuestal
Constitución Nacional Título XII, Capítulo 2.
Artículos: 339, 340, 341, 342, 343, 344
Leyes: 152 de 1994, 812 de 2003, 817 de
2003
Constitución Nacional Título XII, Capítulo 3. Artículos: 345 al 364
Título XI Organización Territorial. Capítulo
III Régimen Municipal. Artículo 311
Leyes: 38 de 1989, 179 de 1994, 225 de 1995, 617 de 2000, 716 de 2001, 819 de 2003, 863 de
2003
Decretos: 111, 115, 568, 630, 2260 de 1996
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Normatividad
19 Fuente: DGPPN - MHCP
Fundamentos legales del gasto público
Plan de Desarrollo
(Cuatro años). Art 339 y 342
CP
Fundamentos del gasto público
Leyes que organizan la estructura del Estado
Fallos Judiciales
Gastos
decretados por Ley previa
No todo gasto se puede incluir
en el presupuesto
El gasto público debe ser
autorizado por el legislativo
antes de presupuestarse
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Normatividad
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
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Entidades que intervienen en el proceso presupuestal colombiano
Planeación Presidencia DNP Hacienda Resto Entidades
Aprobación Presupuestal
DNP Hacienda Congreso
Ejecución Presupuestal
DNP Hacienda Resto Entidades
Entrega de Bienes y Servicios a la ciudadanía
Entidades
20
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES Gestión presupuestal
Gestión presupuestal en Colombia
Aprobación Presupuestal
Ejecución Presupuestal
Bienes y Servicios
Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso.
Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación.
Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad
Planeación La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto.
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Gestión presupuestal en Colombia
Planeación
Aprobación Presupuestal
Ejecución Presupuestal
Bienes y Servicios
21
La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto.
Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso.
Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación.
Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES Gestión presupuestal
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ACTIVIDAD ANTEPROYECTO Primer trimestre
MGMP Segundo trimestre
PROYECTO PGN (20 – 29) Julio – (20)
Octubre
Nivel de Información
Desagregado por -funcionamiento e - inversión de cada entidad.
Agregado por -funcionamiento e - inversión Por sector
Desagregado por -Cuentas de funcionamiento e inversión De cada entidad.
Elabora Cada entidad acorde a ncesidades
Entidades líderes sectoriales + DNP + MHCP Acorde a disponibilidad presupuestal
DNP + MHCP Debate el congreso
Referencia PND, Plan estratégico, plan de acción, MFMP y MGMP año anterior
MFMP ajustado MGMP + Plan Financiero
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Programación Presupuestal
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
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Gestión presupuestal en Colombia
Planeación
Aprobación Presupuestal
Ejecución Presupuestal
Bienes y Servicios
23
La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto.
Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso.
Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación.
Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad
Priorización y asignación de recursos definitivos para las acciones anuales
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Aprobación del presupuesto
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El MHCP y DNP consolidan la información y prepara el Proyecto. Debe estar acompañado de: • Texto del Proyecto de Ley • Anexo del Gasto Social • Detalle rentas y recursos de capital • Cuadros resumen • Mensaje presidencial
El Gobierno Nacional a través del MHCP lo radica
ante la Secretaría de Cámara a más tardar el 29
de julio de la vigencia
PASO 1 PRESENTACIÓN AL CONGRESO DEL PROYECTO DE LEY DE PGN
• Se debe entregar clasificado como ordena el EOP • Como parte del Mensaje Presidencial, se incluye la clasificación económica y funcional del PGN • La estimación del Gasto Público Social (GPS) debe hacerse de acuerdo a lo establecido en la Constitución y
las normas que la desarrollan, y en ningún caso puede disminuir porcentualmente respecto al año anterior • En el texto del Mensaje Presidencial se justifica de manera explícita el monto, composición y distribución de
las propuestas de gasto, así como las decisiones de política económica y los supuestos macroeconómicos en que se sustentan.
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO: Aprobación del presupuesto
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
El Gobierno Nacional a través del MHCP lo radica ante la Secretaría de Cámara a más
tardar el 29 de julio de la vigencia
PASO 2 TRÁMITE DEL PROYECTO DE LEY DE PGN EN EL CONGRESO
Se remite a las Comisiones de
Asuntos Económicos de ambas cámaras
Solicitan: • Concepto del BanRep • Concepto de la Contraloría • Explicaciones MHCP y otros
Ministros
Decisiones: • Antes del 15 de agosto, si está
ajustado al EOP o se devuelve. • Antes del 15 de septiembre, el
monto definitivo de los gastos • Antes del 25 de septiembre, si se
aprueba o no en primer debate
Se remite a las Plenarias. Se inicia la
discusión el 1° de octubre
Decisiones: • Antes de la media noche del 20 de
octubre , aprobación del Proyecto en último debate, incluyendo modificaciones y conciliaciones.
• Si no se aprueba antes del límite, regirá el presentado por el Gobierno, incluyendo las modificaciones del 1er debate
LEY DEL PGN
2. PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO: Aprobación del presupuesto
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
Gestión presupuestal en Colombia
Planeación
Aprobación Presupuestal
Ejecución Presupuestal
Bienes y Servicios
26
La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto.
Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso.
Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación.
Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad
Modificaciones presupuestales, compromisos y contratación.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Coherencia con:
• Plan Nacional de
Desarrollo
• Plan Plurianual
de Inversiones
• Plan Financiero
• POAI
Planificación
Vigencia sólo
durante el año
fiscal:
1 de enero – 31 de
diciembre
Anualidad
Debe incluir la
totalidad de los
gastos: no se
podrán incluir
gastos adicionales
después de
decretado
Universalidad
INGRESOS
=
GASTOS
Unidad de Caja
Programación
simultánea de
gastos:
Funcionamiento e
Inversión
Programación Integral
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Generalidades)
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto
Cada apropiación debe ser
destinada exclusivamente
a su objeto
Especialización
Ni los ingresos ni los
gastos pueden ser
embargables – a
excepción de los
correspondientes a las
EICE
Inembargabilidad
La programación
presupuestal debe estar
coordinada con las Metas
del Gobierno Nacional y el
Banco de la República
Coherencia Macroeconómica
El crecimiento del
Presupuesto debe estar
acorde con el crecimiento
de la Economía
Homeostasis Presupuestal
REGLA FISCAL
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Generalidades)
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto
Establece las Metas respecto a la financiación de los Planes de Desarrollo en cuanto a: • Recaudo • Gastos de Funcionamiento • Inversión
PLANIFICACIÓN Y APLICACIÓN Debe tener en cuenta los Objetivos
del Plan Nacional de Desarrollo, según las prioridades de gasto en la producción de bienes y servicios a
corto, mediano y largo plazo
• Instrumento de Priorización de la
Inversión en el corto plazo • Señala y clasifica los proyectos
según: o Sector o Órgano ejecutor o Programa
• Coordina de la Política de Gasto • Planifica la necesidad de recursos • Establece las metas máximas de
pago
COMPOSICIÓN DEL SISTEMA PRESUPUESTAL COLOMBIANO
Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) Plan Financiero Presupuesto General
de la Nación
Instrumento POLÍTICO:
Toma de Decisiones
Instrumento OPERATIVO:
Cumplimiento Metas
PAC
Ejecución
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Generalidades)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
Apropiaciones CDP
Registro Presupuestal Compromisos
Recibo de Bienes y Servicios
Registro de la Obligación
Desembolso Registro de Pagos
MOMENTOS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
Intención Perfeccionamiento Obligación Pago
La afectación del presupuesto constituye un procedimiento de ejecución presupuestal llevado a cabo por los órganos que forman parte del PGN, en virtud de la autonomía presupuestal otorgada por la
Constitución Política y la Ley
Las apropiaciones incluidas en el PGN se entienden legalmente ejecutadas con la recepción de los bienes y servicios que se han acordado en los compromisos adquiridos con todas las formalidades legales.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
Es el monto máximo autorizado para asumir compromisos con un objeto determinado durante la vigencia fiscal. Después del 31 de diciembre de cada año, éstas autorizaciones expiran, por lo cual, no podrán comprometerse,
adicionarse, transferirse ni contracreditarse. Pueden tener restricciones para su ejecución, lo cual determina que están condicionadas a cumplir con un requisito
antes de poder afectarse; se denominan “apropiaciones condicionadas”
Apropiación
Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones deberán con CDP previo. Es un documento expedido por el Jefe de presupuesto, con el cual se garantiza la existencia de apropiación
presupuestal disponible y libre de afectación para la respectiva vigencia fiscal. Afecta preliminarmente el presupuesto, mientras se perfecciona el compromiso y garantiza la existencia de
apropiación suficiente.
Certificado de Disponibilidad Presupuestal - CDP
Son los actos y contratos expedidos o celebrados por los órganos públicos, en desarrollo de la capacidad de contratar y
de comprometer el presupuesto. Deben desarrollar el objeto de la apropiación presupuestal. Las entidades deben comprometer los recursos apropiados entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de cada año.
Los saldos de apropiación no afectados por compromisos, caducarán sin excepción.
Compromisos
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Es la imputación presupuestal, mediante la cual se afecta en forma definitiva la apropiación, garantizando que ésta sólo
se utilizará para ese fin. Indica el valor y el plazo de las prestaciones.
Registro Presupuestal del Compromiso
Una obligación exigible de pago es el monto adeudado por la entidad como consecuencia del cumplimiento de los
compromisos adquiridos Equivale al valor de los bienes recibidos, servicios prestados y demás pendientes de pago. Incluye los anticipos no
pagados que se hayan pactado
Obligación
Acto mediante el cual, la entidad pública, una vez verificados los requisitos previstos en el acto administrativo o
contrato, se realizan las deducciones de ley o las contractuales (como amortización de anticipos), se verifica el saldo en bancos, y se desembolsa el saldo al beneficiario el monto de la obligación.
Se puede hacer a través de cheque bancario, o consignación en la cuenta del beneficiario
Pago
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Fuente: Aspectos generales del presupuesto - DGPPN
Las reservas presupuestales son los compromisos que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro
del año fiscal que termina, y por tanto, deberán pagarse dentro de la vigencia siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior, es decir, con cargo al presupuesto que las originó.
Para que puedan ejecutarse, las entidades deben constituirlas antes del 20 de enero de la vigencia siguiente Artículo 2° - Decreto 1957/07. ”De conformidad con lo previsto en el artículo 9° de la Ley 225 de 1995 y el artículo 31 de la Ley
344 de 1996, en cada vigencia, el Gobierno Nacional reducirá el presupuesto en el 100% del monto de las reservas presupuestales constituidas sobre el presupuesto del año inmediatamente anterior, que excedan el 2% de las apropiaciones de funcionamiento y el 15% de las apropiaciones de inversión del presupuesto de dicho año. El presente artículo no será aplicable a las transferencias de que trata el artículo 357 de la Constitución Política”
Compromiso – Obligación = Reservas Presupuestales
Constitución de reservas presupuestales
Son aquellas obligaciones que quedan pendientes de pago para la siguiente vigencia fiscal, de aquellos bienes o servicios
recibidos a satisfacción a 31 de diciembre, o cuando en desarrollo de un contrato se han pactado anticipos y no se han cancelado.
Esto es frecuente cuando se reciben bienes o servicios muy cerca del 31 de diciembre, y no alcanza a surtirse el trámite respectivo, o cuando se sobrepasa la fecha de corte de pagos que establecen las propias entidades.
Obligación – Pagos = Cuentas por Pagar
Constitución de cuentas por pagar
Reservas Presupuestales + Cuentas por Pagar = REZAGO PRESUPUESTAL
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Fuente: Aspectos generales del Presupuesto - DGPPN
APROPIACIONES
COMPROMISOS
OBLIGACIONES
PAGOS
Pérdidas de Apropiación
Reservas
Presupuestales
Cuentas por Pagar
Presupuestales
Rezago constituido Año t
Rezago pagado Año (t-1)
EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Es el instrumento mediante el cual se define el monto mensual de fondos disponibles en la Cuenta Única Nacional para efectuar el pago de los compromisos asumidos en desarrollo de las apropiaciones presupuestales
incorporadas en el Presupuesto y financiadas con recursos de la Nación. Monto máximo mensual de fondos Monto máximo mensual de pagos de los órganos financiados con el presupuesto de la administración central Monto máximo mensual de pagos de las empresas con sus propios ingresos
El PAC define:
Los pagos siempre estarán sujetos al PAC El PAC estará sujeto a las metas financieras aprobadas por el CONFIS La clasificación del PAC la estipula el Gobierno, y es consolidado por la Tesorería
la tesorería informa a los órganos las metas
financieras para la elaboración del PAC
los órganos presentan
PAC a la tesorería discriminando inversión
por fuente
Se verifica que
correspondan a las metas y hace ajustes
Se verifica que
correspondan a las metas y hace ajustes
El Tesoro consolida el PAC
Pagos prioritarios Pagos prioritarios
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
CONGRESO
GOBIERNO: ESTADOS DE EXCEPCIÓN
TRASLADO ENTRE: FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DEUDA E
INVERSIÓN
REDUCCIÓN O SUSPENSIÓN
GOBIERNO, PREVIO CONSEJO DE MINISTROS
ADICIONES
FUSIÓN DE ÓRGANOS GOBIERNO
CONGRESO
GOBIERNO: ESTADOS DE EXCEPCIÓN
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
MODIFICACIONES
Adiciones y Reaforos
Reducciones y Aplazamientos
Traslados
Ley
Ley o Decreto
Ley, Resolución o Acuerdo
Aclaraciones de Leyenda
Ubicación
Distribución
Resolución
Ver Anexo de Trámites
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Procedimiento mediante el cual se incorporan recursos al presupuesto, provenientes del producto de mayores recaudos de sus
ingresos corrientes, de los recursos de capital, o de los aportes de la Nación. Estos ingresos adicionales, necesariamente incrementan el monto global inicialmente aprobado por el congreso, las
asambleas o los concejos y requieren para su incorporación de norma de igual jerarquía. Permiten financiar nuevos proyectos Si financian proyectos de inversión, necesariamente estos deberán ser inscritos y registrados en el BPIN y deben ser
desagregados por usos, fuentes y regionalizados
Se exceptúan del trámite ante el Congreso: las adiciones originadas en convenios entre entidades que hacen parte del PGN, o del mismo presupuesto en ET, igualmente las donaciones que se adicionan por Decreto
Adiciones Presupuestales
Obligación: La modificación debe ser preferiblemente mediante traslado. De no ser posible debe cumplir:
• Tener carácter extraordinario e imprevisible frente a estimación inicial. • O contar con fuente de mayores ingresos.
Si no se da lo anterior: • Se prepara actualización de MFMP • Señalando implicaciones de la adición y un conjunto de recomendaciones.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Solicitud de la entidad dirigida a la DGPPN o a la DIFP, suscrita por el ministro, director,
representante legal u ordenador del gasto Justificación técnica y económica Certificado de Disponibilidad Presupuestal -CDP- Actualización de la ficha EBI, o inscripción en el BPIN del DNP, previa viabilidad otorgada por el
ministerio al que se encuentre adscrita la entidad. Para las Vigencias Futuras, anexar el programa de inversiones indicando fuentes de
financiamiento Para Vigencias Expiradas, anexar el CDP de la vigencia en que se origino.
Afectaciones, modificaciones y autorizaciones al presupuesto Documentos exigidos
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Es una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente
justificadas (motivación), donde una entidad decide disminuir (contracreditar) los recursos libres de afectación de un rubro o proyecto y trasladarlos a otro (acreditar), para complementarlo.
Si se realiza entre proyectos clasificados en diferentes programas o subprogramas, y/o entidades, se deberá tramitar ante el Congreso de la República, a través de proyecto de Ley.
Aquellos traslados que no afecten el monto de los programas o subprogramas o de las entidades, dispuestos en el decreto de liquidación se realizan mediante resolución motivada.
Traslado Presupuestal
Caso FONDO INTERMINISTERIAL. • Creado artículo 87 EOP, reglamenta Ley 718/01. • Apropiación es hasta el 1% de los Ingresos corrientes de la Nación para traslados para atender faltantes de
funcionamiento previo estudio de requerimientos. • Únicamente para hechos sobrevinientes, calificados de excepcional urgencia por Presidente y Consejo de Ministros. • Mediante resolución motivada • No se permite:
o Abrir partidas nuevas o Ni complementar partidas de inversión o O para Servicio de la deuda
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Es una operación, mediante ley de la República o acto administrativo, con razones técnicas y económicas debidamente
justificadas (motivación), se decide cambiar la fuente de financiación o recurso de un programa o de un proyecto. Si no se modifica el monto total de cada nivel rentístico aprobado por el Congreso, la autorización la otorga el Ministerio de
Hacienda y crédito Público -DGPPN-, previo concepto del DNP, si es para inversión. Si lo modifica se tramita como Ley de la República.
Cambio de Fuente de Financiación
Donaciones (Artículo 33 del EOP) • Las donaciones de capital se incorporan como recursos de financiación por Decreto, previa certificación de su recaudo. • No incrementa el monto del presupuesto, sino como cambio en la fuente de financiación. • Se debe informar de estas operaciones a las comisiones económicas del Congreso de la República
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Modificaciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
El pago de las vigencias expiradas se hace con cargo a los recursos de libre afectación del proyecto que le dio origen en la
vigencia correspondiente. Si los recursos son insuficientes deberá hacerse la modificación respectiva Debe crearse rubro «pago pasivos exigibles – vigencias expiradas» al mismo nivel de detalle de su causación
Compromisos legalmente adquiridos en vigencias anteriores, que se cumplió en la siguiente o siguientes, y consecuentemente se genero la obligación y se hace necesario el consecuente pago
MECANISMO DE CANCELACIÓN
• No se hubiesen constituido reserva presupuestal o cuenta por pagar
• Obligaciones vigencias • Anteriores, contratos • Legalmente constituidos
• Obligaciones de ley sin el lleno de requisitos.
• No media la voluntad del Ordenador del gasto
En todos los casos, deberá reportarse
del hecho a la Contraloría, para lo de su competencia
Vigencias Expiradas
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Casos especiales)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Cuya ejecución se inicia afectando el presupuesto de la vigencia en curso (Art. 10
Ley 819/03).
Vigencias futuras: Definición y Clases Autorización otorgada por parte del CONFIS o de quien éste delegue, a una entidad , para asumir compromisos y
obligaciones con cargo a vigencias futuras, cuando se requiera exceder la anualidad en la que se inicia
VF Ordinarias Cuyas obligaciones afectan el presupuesto de
vigencias fiscales futuras y NO cuentan con apropiación en el presupuesto de la vigencia
en que se concede la autorización (son aprobadas por el CONFIS en la Nación y
Asamblea o Concejo en la entidad territorial).
VF Excepcionales
• Comúnmente se utilizan para obras de infraestructura, como energía, telecomunicaciones, defensa y seguridad y las garantías a las concesiones.
• Su plazo puede ir mas allá del periodo de gobierno
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Casos especiales)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
ORDINARIAS
EXCEPCIONALES CONFIS
D.G.P.P.N.
Presupuesto Empresas
Presupuesto General de la Nación
Presupuesto General de la Nación
JUNTA DIRECTIVA
Empresas Funcionamiento > 30% Presupuesto, O. Comercial > 35% Inversión > 20%
Empresas Funcionamiento < 30% Presupuesto, O. Comercial < 35% Inversión < 20%
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Casos especiales)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Topes y Autorización
Hasta un 30% de la Apropiación de G. Funcionamiento
En la Nación, el CONFIS delegó la autorización para asumir obligaciones que afecten presupuesto de Vigencias Futuras Ordinarias con ingresos propios de las EICE
(Resolución CONFIS 03 de 2004)
DE LA VIGENCIA FISCAL EN LA CUAL SE CONCEDE LA AUTORIZACION Y PARA CADA VIGENCIA QUE SE AFECTEN
Hasta un 35% de la Apropiación de G. de Operación Comercial
Hasta un 20% de la Apropiación de G. de Inversión
LAS AUTORIZACIONES NO PODRÁN SUPERAR EL RESPECTIVO PERIODO DE GOBIERNO
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
Al momento de suscribir un contrato con VF, NO podrán:
• Complementarse con autorizaciones expedidas por el CONFIS o por la D.G.P.P.N. • Superar los porcentajes señalados.
V. F. NO UTILIZADAS Caducan sin excepción el 31 de diciembre de año en la cual fueron expedidas
LAS J.D. O CONSEJOS DIRECTIVOS
Presentarán informe trimestral sobre V.F. autorizadas en le trimestre anterior al MinHacienda
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
ASPECTOS GENERALES DEL DECRETO 4730 DE 2005
Ejecución del Presupuesto – Validación del Impacto Fiscal (Art. 21)
VIGENCIAS FUTURAS:
• La Declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a que se refiere el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, requerirá del concepto previo y favorable del CONFIS.
• Se debe validar la consistencia con el MGMP y MFMP.
Concepto previo del CONFIS
Declaratoria del
CONPES
Ejecución del Presupuesto – Vigencias Futuras (Art. 22)
• Excepciones a las Vigencias Futuras Los contratos de empréstito, la emisión, suscripción y colocación de títulos deuda pública, los créditos a proveedores, las asunciones de deuda pública y las contrapartidas que se estipulen, no requieren de autorización por parte del CONFIS para asumir vigencias futuras.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
ASPECTOS GENERALES DEL DECRETO 4730 DE 2005
Ejecución del Presupuesto – Viabilidad Fiscal de las Vigencias Futuras (Art. 23)
• El CONFIS podrá autorizar VF excepcionales para las obras de infraestructura, energía, comunicaciones, aeronáutica, defensa y seguridad y para las garantías a las concesiones. (Art. 11 Ley 819 de 2003)
• Los proyectos de inversión que requieran VF excepcionales y superen el respectivo período de gobierno, deben contar con el aval fiscal por el CONFIS, antes de su declaratoria de importancia estratégica por el CONPES.
Las VF Excepcionales operan igual que las ordinarias en la declaratoria de importancia estratégica del CONPES
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones)
Fuente: Aspectos generales del presupuesto DGPPN
DECRETO 4836 de 2011
“Por el cual se reglamentan normas orgánicas del presupuesto y se modifican los Decretos 115 de 1996, 4730 de 2005, 1957 de 2007 y 2844 de 2010, y se dictan otras disposiciones en la materia”
Artículo 8°. Autorizaciones de Vigencias futuras ordinarias en ejecución de contratos. De conformidad con el artículo 10 de la Ley 819 de 2003, el Confis o su delegado podrá autorizar la asunción de obligaciones que afecten presupuestos de vigencias futuras con el fin de adicionar los contratos que se encuentren en ejecución, sin que se requiera expedir un nuevo certificado de disponibilidad presupuestal. Cuando los órganos que hacen parte del Presupuesto General de la Nación requieran ampliar el plazo de los contratos en ejecución, sin aumentar el monto del mismo y ello implique afectación de presupuestos de posteriores vigencias fiscales, podrán solicitar la sustitución de la apropiación presupuestal que respalda el compromiso, por la autorización de vigencias futuras, en este caso las apropiaciones sustituidas quedarán libres y disponibles. La autorización para comprometer vigencias futuras procederá siempre y cuando se reúnan las condiciones para su otorgamiento.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones)
Vigencias Futuras Ordinarias – ENTIDADES TERRITORIALES
El monto máximo de Vigencias futuras, el plazo y las condiciones (Metas plurianuales del Marco Fiscal) Ley 819/2003
Contar con apropiación del 15%. Si se trata de proyectos de inversión debe obtenerse el concepto previo y
favorable del Concejo o la Asamblea o el CONFIS (Art. 12 ley 819/3003). Debe estar consignado en el Plan de Desarrollo El contrato no debe superar el periodo de Gobierno. Podrá exceder el periodo de Gobierno, autorizado por el Consejo de
Gobierno si es de importancia estratégica.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excepciones)
Artículo 25 - Decreto 4730 de 2005
Se calcularán con fundamento en los estados financieros a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior serán iguales al patrimonio descontando el capital, la reserva legal y las donaciones.
Adicionalmente, se tendrá en cuenta la situación de liquidez para determinar la cuantía que se trasladará a la Nación como ingresos de capital.
Los excedentes financieros de las EICE no societarias serán el resultado de descontar de las utilidades del ejercicio la reserva legal y las estatutarias.
Podrá exceder el periodo de Gobierno, autorizado por el Consejo de Gobierno si es de importancia estratégica.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Excedentes)
• Facilita el cierre de las operaciones en todas las áreas de la administración. • Determina la situación financiera, patrimonial y fiscal de un ente público. • Mide la actividad económica, financiera y social desarrollada durante un período determinado. • Cuantifica el cumplimiento del plan de desarrollo, programa de gobierno y demás planes formalmente
adoptados por el ente público. • Establece en términos cualitativos y cuantitativos la gestión y los resultados obtenidos por la entidad
Es el corte de operaciones que deben efectuar los entes públicos a 31 de diciembre de cada año, con el objeto de establecer la realidad con relación a su situación financiera, económica y social
Produce información oportuna Garantiza la adecuada toma de decisiones Facilita el ejercicio del control en todas sus manifestaciones. Garantiza la transparencia en la gestión
En el cierre fiscal deben participar las diferentes dependencias internas de la entidad, que directa o indirectamente generen hechos económicos y financieros que afecten la contabilidad tanto presupuestal como financiera patrimonial
Deben participar en este proceso: Contratación administrativa; Tesorería y/o pagaduría; área encargada de controlar la propiedad como planta, equipos y almacenes; áreas de cartera; Oficina de recursos humanos (nóminas); Oficinas de proyectos; Oficina de interventoría; Área encargada de las cuentas por pagar; Oficina de presupuesto; Oficina de Contabilidad, etc.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal (Cierre)
Gestión presupuestal en Colombia
Planeación
Aprobación Presupuestal
Ejecución Presupuestal
Bienes y Servicios
La planeación esta ligada al primer paso del ciclo de presupuestal: programación del presupuesto.
Se definen y priorizan las acciones acorde a la disponibilidad de recursos, los lineamientos de política pública y el debate en el congreso.
Las acciones planeadas se vuelven realidad a través de la ejecución, las modificaciones presupuestales y la contratación.
Recibo de bienes y servicios por parte de la sociedad
Modificaciones presupuestales, compromisos y contratación.
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Ejecución presupuestal
Necesidades atendidas
Gestión de los recursos públicos debe estar orientada a resultados
Planeación Estratégica
Presupuesto Basado en
Desempeño
Seguimiento a la ejecución Evaluación Control de
Gestión Rendición de
Cuentas
Escenario Presupuestal Seguimiento y Control
• Relacionar los recursos de inversión a los productos y metas de acuerdo con los objetivos del PND
• Proveer información sobre los resultados de la gestión de las entidades
• Mejorar lectura del presupuesto y facilitar el control ciudadano • Otorgar información para la toma de decisiones • Contribuir a la sostenibilidad fiscal • Restablecer la confianza de los ciudadanos y los contribuyentes
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Bienes y servicios
Herramientas de Seguimiento del Gobierno Nacional
El Sistema Unificado de Inversiones y Finanzas
Públicas – SUIFP-
El Sistema de Seguimiento a Proyectos
de Inversión – SPI
Sistema de Seguimiento a Metas de Gobierno –
SINERGIA -
Sistema Integrado de Información Financiera –
SIIF Nación -
Adicionalmente están desarrollando otros instrumentos:
Portal de Transparencia Económica (PTE) www.pte.gov.co
Banco de Datos de Costos de la DGPPN
Red de Gestión Presupuestaria (RGP)
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Bienes y servicios
Emprender las acciones que permita una mejor evaluación de la Gestión presupuestal en:
Identificar y superar cuellos de botella que afectan la efectividad de la ejecución de recursos en las entidades
Monitoreo en el corto plazo del desempeño presupuestal, que permita tomar correctivos durante la misma vigencia presupuestal,
mejorando los niveles de eficiencia en el uso de los recursos.
Estimular una lectura del presupuesto que sea entendible por cualquier actor y represente la gestión de la entidad
Evaluación integral de la Ejecución Presupuestal
de las Entidades
Modelar el gasto por programas interministeriales generando economías de escalas y permitiendo integralidad en la ejecución
Crear mecanismos de comparación de las áreas críticas, que permitan diseñar planes de mejoramiento
Ranking de eficiencia y efectividad en la
ejecución
3. ASPECTOS PRESUPUESTALES: Bienes y servicios
57 Fuente: DGPPN - MHCP
3. Aspectos presupuestales 4. Finanzas públicas 5. Algunos ejemplos
1. Introducción 2. Planeación y
Presupuesto
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
La Sostenibilidad Fiscal es un instrumento que permite alcanzar de manera progresiva y programática los objetivos del Estado Social de Derecho. De esta manera, al garantizar la Sostenibilidad Fiscal se garantiza el Estado Social de Derecho. La Sostenibilidad
Fiscal es un criterio que deberá orientar a las ramas y órganos del poder público dentro de sus competencias, en un marco de colaboración armónica
El Plan Nacional de Desarrollo en el capítulo de inversiones públicas contendrá los presupuestos plurianuales de los principales programas y proyectos de inversión pública nacional y la especificación de los recursos financieros que se requieran. Entre tanto, el Presupuesto deberá elaborarse presentarse y aprobarse dentro de un marco de
Sostenibilidad Fiscal y corresponder al Plan Nacional de Desarrollo.
En el ámbito del desarrollo del Estado Social de Derecho, la Sostenibilidad Fiscal garantiza que:
La Política del gasto pueda mantenerse o sostenerse en el tiempo, de manera que en el mediano y largo plazo se logren importantes objetivos públicos, como la reducción de la pobreza, la desigualdad y la equidad intergeneracional.
La senda de gasto que adopta en el presente no disminuye la capacidad del Gobierno para seguir invirtiendo en la promoción de los derechos sociales y en los demás objetivos del Estado en el mediano plazo
Sostenibilidad Fiscal
Contribuye a la estabilidad Macroeconómica
Condición para alcanzar de manera progresiva y programática los objetivos del Estado Social de
Derecho
Asegura que todas las personas, en especial aquellas de menores ingresos, tengan acceso efectivo a los derechos
económicos, sociales y culturales
Promueve la productividad y la competitividad
Apoya el desarrollo armónico de las regiones
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
“Durante los próximos cinco (5) años, contados a partir de la vigencia de la presente ley, el crecimiento anual de los gastos de personal de las Entidades Públicas Nacionales no podrá superar en promedio el noventa por ciento (90%) de la meta de inflación esperada para cada año, según las proyecciones del Banco de la República. A partir del sexto año, estos gastos no podrán crecer en términos reales”.
Ley 617 de 2000
ARTICULO 92. Control a los Gastos de Personal
“Durante los próximo cinco (5) años, contados a partir de la publicación de la presente ley, el crecimiento anual de los gastos por adquisición de bienes y servicios de los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación y de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquéllas, dedicadas a actividades no financieras, no podrá superar en promedio el cincuenta por ciento (50%) de la meta de inflación esperada para cada año, según las proyecciones del Banco de la República. El rubro de viáticos y de gastos de viaje tampoco podrá superar el cincuenta por ciento (50%) de la mencionada meta de inflación. Se exceptúan de esta disposición los gastos para la prestación de los servicios de salud, los de las Fuerzas Armadas y los del Departamento Administrativo de Seguridad, DAS. PARAGRAFO. El límite establecido en este artículo para los gastos del nivel nacional también se aplicará para el Congreso de la República”
ARTICULO 92. Límite a los gastos del Nivel Nacional
INDICADOR LÍMITE MÁXIMO SANCIONES
Gastos de Funcionamiento /Ingresos Corrientes de Libre Destinación
Entre 50% para categoría más alta y 80% para categoría más baja
- Descenso de categoría- Restricción apoyo financiero de la Nación- Clasificación falta gravísima- Prohibición de endeudamiento
Límites a los Gastos de Funcionamiento de Gobiernos Centralesy de órganos de control en función de la categoría fiscal de la E.T.
Ley de Traslados 2013: prorrogó por un año más el
levantamiento de la restricción
Ley PND 2010-2014: exceptuó a las Entidades
Públicas Nacionales hasta el mes de junio de 2013
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
El gasto estructural no podrá superar al ingreso estructural, en un monto que exceda la meta anual de balance estructural
establecido del Gobierno Nacional Central del 1% del PIB a partir del año 2022. Define que el Gobierno Nacional siga una senda decreciente anual del déficit para situarse en 2,3% del PIB o menos en
2014, de 1,9% del PIB o menos en 2018 y de 1,0% del PIB o menos en 2022, Tiene en cuenta que deben atenderse compromisos derivados de las sentencias de la Corte Constitucional sobre población
desplazada por la violencia y el gasto en pensiones y transferencias territoriales.
La Ley 1473 de 2011 implementó una Regla Fiscal para el Gobierno Nacional Central, con aplicación a partir de 2012. Esta Ley obliga al cumplimiento de una meta de balance estructural determinado para el
Gobierno Nacional Central (GNC) (Artículo 5°)
Las entidades territoriales (ET) cuentan con una normatividad que les ha permitido sanear y equilibrar sus finanzas y mantener controlado el crecimiento de sus gastos. Las leyes 358 de 1997 y la LRF definieron para estas entidades los siguientes indicadores:
• Intereses / ahorro operacional * 100 ≤ 40%; • Saldo deuda / ingresos corrientes*100 < 80%; • Ahorro primario / intereses * 100 ≥ 100%.
Regla Fiscal en Entidades Territoriales
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Objetivos de la Regla Fiscal para Colombia
Elimina el sesgo producido por la Política Fiscal
Reduce el sesgo anti-inversión pública de la política fiscal
Elimina el sesgo a endeudamiento y asegura sostenibilidad de la deuda
Abre espacio fiscal para inversión en infraestructura
Evalúa el impacto económico-social del gasto público
En los buenos tiempos, no se ha ahorrado y en los malos no hay capacidad de endeudamiento
Reduce la necesidad de un ajuste fiscal, generalmente basado en la reducción del gasto en inversión
La adopción de la regla llevará a una relación deuda / PIB inferior al 25% en el lago plazo
Solución al rezago en infraestructura
Evaluación objetiva para la selección de programas y proyectos
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Control en el proceso de asignación y ejecución de los recursos públicos. Sistema de evaluación de gestión y resultados de la administración pública. Sistema de seguimiento financiero del presupuesto. Sistema de control interno en cada una de las entidades estatales. Control fiscal y sobre la actuación de los servidores públicos. Control político del gasto. Control ciudadano.
• Ramas del Poder Público. • Órganos de Control. • Sociedades de Economía Mixta. • Empresas Industriales y Comerciales del Estado. • Los particulares que manejen fondos o bienes del Estado
Sujetos de Control Fiscal
• Eficiencia. • Eficacia. • Economía. • Equidad. • Valores de los costos ambientales
Principios de Control Fiscal
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Valoración de la eficiencia, economía y la equidad alcanzada por el Estado, en el ejercicio de sus funciones. Control posterior y selectivo
• Examen posterior a la gestión estatal • Permite medir los resultados alcanzados por los sujetos de la vigilancia en planes, programas y proyectos trazados.
Control de gestión y de resultados:
• Evaluación del rendimiento de la ejecución de los programas, en comparación con lo planeado y esperado, beneficios logrados y la consecución de las metas trazadas.
CONTROL FISCAL MICRO
Permite presentar una dimensión macro del verdadero estado de las finanzas, recogiendo y analizando datos que podrán ser utilizados por los organismos estatales de planificación.
Análisis del Comportamiento de la Finanzas Públicas.
Contabilidad presupuestaria, la cuenta del tesoro. Las finanzas del Estado, la deuda pública y el balance de la hacienda
CONTROL FISCAL MACRO
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
El Congreso de la República tiene la función de realizar el control político del gasto, de su financiación y de
su composición.
Puede emplazar a cualquier persona natural jurídica para que rinda declaración sobre hechos relacionados con investigaciones que adelante el Congreso.
Cuenta con diversos mecanismos, entre otros, los siguientes:
• Citación a los Ministros a las sesiones plenarias o a las Comisiones Constitucionales Permanentes. • Rendición de informes anuales por parte de cada uno de los representantes legales de los
organismos estatales. • Discusión y aprobación de las leyes del Plan Nacional de Desarrollo, de presupuesto público, de las
tributarias y de las que crean gasto.
CONTROL POLÍTICO
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Ejercido por la acción del ciudadano y en general, de la sociedad civil.
Mediante la participación del ciudadano en las decisiones que lo afectan y en la vida económica, política,
administrativa y cultural de la Nación a través de las organizaciones sociales.
Se han desarrollado elementos importantes para el ejercicio del control del gasto y del uso de los recursos públicos, como son:
• Ampliar los mecanismos de participación política señalados en la Constitución. • Desarrollar nuevas acciones y mecanismos de protección jurídica a los derechos. • Propiciar la creación de espacios de participación en la gestión administrativa en los niveles nacional
y local. En resumen la Constitución y el Plan Nacional de Desarrollo establecieron normas que han buscado crear
el espacio suficiente para la acción de la sociedad civil.
CONTROL CIUDADANO
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
TOTAL de Gastos por Sector 2014
3.23 billones 0.57 billones 0.38 billones 2.04 billones 0.47 billones 0.39 billones 0.90 billones
0.35 billones
27 billones
26.93 billones 0.24 billones 2.70 billones 9,90 billones 1,03 billones 0.59 billones 17.06 billones
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
TOTAL de Gastos por Sector 2014
0.17 billones 1.01 billones 2.60 billones 3.05 billones 1.41 billones 0.55 billones 0.63 billones 3.03 billones
1.19 billones 0.67 billones 12.15 billones 24.36 billones 40.77 billones 3.72 billones 7.85 billones
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Impacto del Presupuesto
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Desarrollo y uso eficiente de la infraestructura de las TIC $773 mm
212 Tecnocentros 2.800 kioscos digitales 301 Municipios conectados Fibra Óptica 17.800 computadores entregados 409.230 PC – Terminales nuevos entregados.
Educación $26,9 billones
$16,5 bllSGP (8,6 millones de niños con matrícula gratuita y 500 mil son mayores de 18 años) $5,6 bll Fondo del magisterio 176 mil pensionados y más de 800 mil con atención en salud. $3.1 bll Universidades. 47% de cobertura en educación superior $866 mm Alimentación escolar. 4,3 millones de niños
Imágenes de internet
$ 2.370.377
$ 2.394.457
$ 2.508.689
$ 2.622.922
$ 2.737.154 $ 2.851.387
$ 616.122
$ 1.132.998 $ 1.086.152
$ 1.317.414
$ 1.463.667
$ 1.858.710
$ 2.250.377 $ 2.161.457
-
250
500
750
1.000
1.250
1.500
1.750
2.000
2.250
2.500
2.750
3.000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Mile
s de
millo
nes C
onst
ante
s de
2015
Evolución Histórica y ProyectadaCon Nivelación Propuesta entre 2013-2018
Rama JudicialG. Personal con Bonificacion G. Personal G. Generales
71
Hasta 2018 se necesitan $2,42bll (constantes de 2015) para cubrir
la Bonificación
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
72 Para 2013 inicial para descongestión: $524mm - $100 mm bonificación Judicial + $50mm faltante descongestión
Para 2014 inicial descongestión $500 mm - $142mm bonificación judicial. Solicitud adición para descongestión $260 mm
25.000 50.000
75.000
125.000
350.000
590.000 524.000
480.000
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Recursos netos para descongestión (pesos corrientes)
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
Presupuesto total de la Rama Judicial
Funcionamiento
Inversión
1,381,46 1,41
1,30
1,57 1,551,68 1,72 1,78
2,002,11
2,37
2,65
3,00 3,03
3,32
0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Billo
nes
de P
esos
de
2015
4. FINANZAS PÚBLICAS: Sostenibilidad Fiscal
52,8% en 10 años
57,3% en 5 años
74 Fuente: DGPPN - MHCP
Conclusiones.
Trabajamos por y para la gente, en palabras técnicas para maximizar la función de bienestar social: Por ello los resultados del control a la gestión presupuestal y a la entrega final de bienes y servicios, debe ser
de conocimiento público.
El Control debe retroalimentar el ciclo de planeación y presupuestación de forma virtuosa y en espiral: Planeación - Gestión de Presupuesto - Contratación - Ejecución - Evaluación - Control
Debemos propender por la calidad del gasto público basado en las necesidades de la población y en la eficacia y efectividad del mismo.
El análisis presupuestal debe propiciar la toma de decisiones: Se debe avanzar hacia controles oportunos con sistemas de información integrados interinstitucionalmente
con calidad en la información.
Contraloría Delegada para Economía y Finanzas Públicas [email protected]
[email protected] [email protected]
Contraloría General de la República www.contraloria.gov.co
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
Vigencias Futuras Ordinarias
Modificaciones Planta
Operaciones Presupuestales
Modifican el anexo del Decreto de liquidación
77
Modificaciones Presupuestales ante el Congreso de la República
Distribuciones Presupuestales
Volver a Modificaciones
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
VIGENCIAS FUTURAS Ordinarias
78
Para la aprobación por parte de la Dirección General del Presupuesto Público Nacional se requiere cumplir con los siguientes Requisitos: • Que el monto máximo de las vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas
consulten las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano plazo (Art. 1° de la Ley 819 de 2003)
• Estar contenidos en el Marco de Gastos de Mediano Plazo (MGMP) • No superar el período del respectivo Gobierno. • Contar con al menos el 15% de la apropiación en la vigencia en que se tramita la
solicitud.
El cumplimiento de los anteriores requisitos debe quedar explicito en el documento de justificación técnico-económica que se adjunta a la solicitud.
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
VIGENCIAS FUTURAS Ordinarias
79
Documentos que se deben adjuntar para su trámite: • Oficio de solicitud de autorización de cupo de vigencia futura ordinaria suscrito por el respectivo
jefe del órgano y revisadas por la oficina de planeación. • Justificación Técnico – Económica: Documento breve donde se describa la situación que justifique la
vigencia futura ordinaria, con el soporte de los cálculos cuantitativos y el cumplimiento de todos los requisitos enunciados.
• Certificado de Disponibilidad Presupuestal – CDP de la vigencia en curso (sin perjuicio de lo establecido en el inciso 1 del artículo 8 del Decreto 4836 de 2011)
• Concepto previo favorable técnico económico del Ministerio al cual se encuentre adscrito, expedido por la respectiva oficina de planeación o quien haga sus veces, cuando el órgano solicitante sea un establecimiento público o Unidad Administrativa Especial.
• Concepto previo favorable del Departamento Nacional de Planeación cuando se trate de gastos de inversión.
• Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF • Concepto previo técnico económico del Ministerio o Departamento Administrativo al que se
encuentre adscrito, expedido por la respectiva oficina de planeación o quien haga sus veces., cuando el órgano solicitante sea un Establecimiento Público Nacional (EPN) o Unidad Administrativa Especial.
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
MODIFICACIONES DE PLANTA
80
Decreto 111 de 1996 (art.71) Para las modificaciones a las plantas de personal de los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación, que impliquen incremento en los costos actuales, será requisito esencial y previo la obtención de un certificado de viabilidad presupuestal, expedido por la DGPPN en que se garantice la posibilidad de atender estas modificaciones. Documentos que se deben adjuntar para su trámite: • Exposición de Motivos • Costos comparativos de las plantas vigente y propuesta • Efectos sobre los gastos generales • Concepto del DNP si afecta gastos de inversión • Y Los demás que la D.G.P.P.N considere pertinentes. El DAFP aprobará las propuestas de modificaciones a las plantas de personal, cuando hayan obtenido concepto o viabilidad presupuestal de la DGPPN-MHCP.
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
MODIFICACIONES DE PLANTA
81
Decreto 568 de 1996 (art.40): • Las modificaciones a las plantas de personal que no incrementen sus costos anuales actuales
o que no superen las apropiaciones vigentes de gastos de personal entrarán en vigencia una vez se expida el decreto respectivo.
• Aquellas modificaciones de planta que incrementen los costos anuales actuales (valor de la
planta de personal del 1° de enero al 31 de diciembre del año en que se efectúa la modificación) y superen las apropiaciones vigentes de gastos de personal, entrarán en vigencia el primero de enero del año siguiente a su aprobación.
• Requerirán de viabilidad presupuestal expedida por la DGPPN-MHCP las modificaciones a las plantas de personal que incrementen sus costos anuales actuales o cuando sin hacerlo impliquen el pago de indemnizaciones a los servidores públicos.
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
MODIFICACIONES DE PLANTA
82
La viabilidad para financiar plantas de personal con cargo al Presupuesto de Inversión se encuentra sujeta a las disposiciones que regulan el empleo público y la carrera administrativa, según lo estipulado en el artículo 21 de la Ley 909 de 2004. De acuerdo con sus necesidades, los organismos y entidades a los cuales se les aplica la presente Ley, podrán contemplar excepcionalmente en sus plantas de personal empleos de carácter temporal o transitorio.
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
OPERACIONES PRESUPUESTALES que modifican el anexo del Decreto de liquidación
83
Corresponde a la aprobación de las operaciones presupuestales contenidas en las resoluciones que no modifiquen en cada sección presupuestal el monto total de sus apropiaciones de funcionamiento, servicio de la deuda o los subprogramas de inversión, aprobados por el Congreso. Incluye el pago de pasivos exigibles de vigencias expiradas. Este procedimiento no incluye las modificaciones en la elaboración y presentación de proyectos de ley sobre adiciones y traslados al Presupuesto General de la Nación ante el Congreso de la República, así como las realizadas en la preparación del decreto de liquidación.
Resultado del trámite: Concepto o Acto administrativo • Estados de Excepción / Decreto • Convenios Interadministrativos / Resolución o Acuerdo • Donaciones / Decreto
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
OPERACIONES PRESUPUESTALES que modifican el anexo del Decreto de liquidación
84
Documentación: • Oficio de Solicitud firmado por el jefe del órgano o el ordenador del gasto • Acto Administrativo del jefe del órgano respectivo y/o Acuerdo de Consejo o Junta Directiva • Justificación técnico- económica presentada por la entidad. Documento breve donde se describa la
situación que justifique el traslado presupuestal, en la cual conste el faltante de apropiación en el rubro correspondiente y las razones por las cuales se puede realizar el contracrédito. Cuando aplique incluir la documentación soporte de los cálculos cuantitativos.
• Fundamento legal • El certificado de disponibilidad presupuestal – CDP expedido por el jefe de presupuesto o quien
haga sus veces. • Previo Concepto del Departamento Nacional de Planeación (DNP), cuando se trate de rubros de
inversión. • Cuando se trate de vigencia expirada además se debe enviar:
• Certificación el jefe del órgano previamente el cumplimiento de los requisitos señalados en la Ley de Presupuesto General de la Nación de la Vigencia respectiva (Artículo 63 Ley 1593 de 2012)
• Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
OPERACIONES PRESUPUESTALES ante el Congreso de la República
85
Corresponde a la elaboración y presentación de proyectos de ley sobre modificaciones presupuestales al PGN que se tramitan ante el Congreso de la República, cuando sea necesario modificar el monto de las apropiaciones para acreditar las insuficientes, ampliar los servicios existentes o establecer nuevos que estén autorizados por la Ley. Así mismo cubre las modificaciones a las apropiaciones por concepto de gastos de funcionamiento, servicio a la deuda pública e inversión. Este procedimiento no cubre el giro ni la ejecución de los recursos adicionados que afectan el Presupuesto Público Nacional. Cuando no sea posible, las adiciones presupuestales podrán efectuarse cuando se cumpla con alguno de los siguientes requisitos: a) Tener el carácter de extraordinarios e imprevisibles, frente a la estimación inicial de gastos; b) Contar con mayores ingresos.
Resultado del trámite: Ley, decreto de liquidación de la ley y el anexo del decreto de liquidación
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
OPERACIONES PRESUPUESTALES ante el Congreso de la República
86
Documentos y Requisitos:
• Solicitud escrita firmada por el Jefe del Órgano. • La justificación económica presentada por la entidad. • El certificado de disponibilidad de los ingresos expedido por el Contador General o el jefe de presupuesto en el caso
de los establecimientos públicos. • Certificado de disponibilidad expedido por el Coordinador de presupuesto, verificando que los rubros objeto de la
modificación tengan apropiación disponible. • Si los recursos que han de servir de base son Créditos adicionales: la existencia de los certificados de
disponibilidad de los ingresos de la nación. Para abrir los créditos adicionales al presupuesto expedido por el Contador General de la Nación y los certificados de disponibilidad de los ingresos de los establecimientos públicos expedidos por el Coordinador de Presupuesto o quien haga sus veces.
• Si los recursos que han de servir de base son Excedentes financieros: las recomendaciones del CONPES para su distribución.
• Si los recursos que han de servir de base son Reaforos de rentas: Se Evalúa para los establecimientos públicos el reaforo.
• Concepto favorable del Departamento Nacional de Planeación, si el traslado afecta el presupuesto de gastos de inversión.
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
DISTRIBUCIONES PRESUPUESTALES - Ley 1593 de diciembre 10 de 2012
87
Se podrán hacer distribuciones en el presupuesto de ingresos y gastos, sin cambiar su destinación, mediante resolución suscrita por el jefe del respectivo órgano. En el caso de los establecimientos públicos del orden nacional, estas distribuciones se harán por resolución o acuerdo de las juntas o consejos directivos. Si no existen juntas o consejos directivos, lo hará el representante legal de estos. Las operaciones presupuestales contenidas en los mencionados actos administrativos, se someterán a aprobación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Presupuesto Público Nacional, y tratándose de gastos de inversión, requerirán el concepto previo favorable del Departamento Nacional de Planeación - Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas. A fin de evitar duplicaciones en los casos en los cuales la distribución afecte el presupuesto de otro órgano que haga parte del Presupuesto General de la Nación, el mismo acto administrativo servirá de base para realizar los ajustes correspondientes en el órgano que distribuye e incorporar las del órgano receptor. El jefe del órgano podrá efectuar a nivel del decreto de liquidación asignaciones internas de apropiaciones en sus dependencias, seccionales o regionales a fin de facilitar su manejo operativo y de gestión, sin que las mismas impliquen cambiar su destinación. Estas asignaciones para su validez no requerirán aprobación del Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección General del Presupuesto Público Nacional ni del previo concepto favorable por parte del Departamento Nacional de Planeación - Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas tratándose de gastos de inversión.”
TRÁMITES
Fuente: DGPPN - MHCP
DISTRIBUCIONES PRESUPUESTALES
88
Documentación: • Solicitud escrita firmada por el Jefe del Órgano. • Acto Administrativo del jefe del órgano respectivo y/o Acuerdo de Consejo o Junta
Directiva • Justificación técnico- económica presentada por la entidad. Documento breve donde se
describa la situación que justifique la distribución presupuestal. • Fundamento legal • El certificado de disponibilidad de los recursos expedido por el jefe de presupuesto o
quien haga sus veces. • Previo Concepto del Departamento Nacional de Planeación (DNP) cuando se trate de
distribución en rubros de inversión. • Solicitud en el Sistema Integrado de Información Financiera – SIIF Resultado del trámite: Resolución o Acuerdo aprobado por la DGPPN
Fondo para el ahorro pensional territorial
(10%)
Recursos de Inversión *
Fondo de Ahorro y Estabilización Regional
(25% el primer año, Max. 30% anual)***
E. Receptores (20%) **
Fondos (80%)
(E.T. productoras, y portuarias) 2012: 50% 2013: 35% 2014: 25%
2015 en adelante: 20%
2012: 50% 2013: 65% 2014: 75%
2015 en adelante: 80%
Fondo de Compensación
Regional
Fondo de Desarrollo Regional
60% NBI /
Población / Desempleo
SGR
40%
Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación
(10%)
*Los recursos de productores y los fondos de CR y DR crecerán a la mitad de la tasa de crecimiento del SGR la diferencia se destina al Fondo de Ahorro. **E.T. productoras se reconocerá como mínimo el promedio 2007-2010:
•2012 - 2014: 50% •2015 - 2020: 40%
En el evento en que la asignación directa sea inferior a este promedio los recursos se trasladan del FDR. *** Durante el periodo 2012-2014 una quinta parte de los recursos del FAE se destinarán a las E.T. productoras
Fiscalización yacimientos y cartografía
(2%)
(0.5%) Río Magdalena y Canal del Dique (Hasta 2%) Administración del SGR (Hasta 1%) SMSCE (Sistema de Monitoreo, Seguimiento, Control y Evaluación <= (3.5%)
60% Proyectos
Regionales
40% Proyectos
impacto Local
30% Mpios nbi<35%
10% Mpios (4, 5, 6) NBI >35%
Destinaciones
94
Volver a SGR
100
Marco Jurídico Presupuestal
Constitución Política de Colombia (arts. 345 al
360)
Decreto 111 de 1996 (Estatuto Orgánico del
Presupuesto) que compila las leyes 38 de 1989,
179 de 1994 y 225 de 1995
Decreto 568 de 1996
Decreto 2260 de 1996
Decreto 4730 de 2005
Decreto 1957 de 2007
Decreto 115 de 1996 (EICE)
Resolución 036 de 1998
Ley 617 del 2000 (Límites de gasto)
Ley 715 de 2001
Ley 1176 de 2007
Ley 819 de 2003
Ley 1473 de 2011 (Regla Fiscal)
Decreto 4836 de 2011
Ley 1508 de 2012 (APP)
Ley 1530 de 2012 (SGR)
Disposiciones generales de las leyes anuales de
presupuesto.
101
Marco Fiscal de Mediano Plazo (Ley 819/03) • ¿Qué es?
Documento que enfatiza en los resultados y propósitos de la política fiscal. Allí
se hace un recuento general de los hechos más importantes en materia de comportamiento de la actividad económica y fiscal del país en el año anterior.
Presenta las proyecciones de las principales variables macroeconómicas y fiscales para el año que cursa y metas indicativas para las diez vigencias siguientes .
102
¿Quiénes lo deben elaborar?
• La Nación • Los Departamentos • Los Distritos • Los Municipios de categorías 1 y 2
Desde 2003
• Los Municipios de categorías 4, 5 y 6 Desde 2004
103
Contenido del MFMP
• Plan Financiero
• Metas de superávit primario
• Metas de deuda pública y análisis de su sostenibilidad
• Informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior
• Estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior
• Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes
• Costo fiscal de los proyectos de Ley, sancionados en la vigencia fiscal anterior.
104
Marco de Gasto de Mediano Plazo • Proyecciones de las principales prioridades sectoriales y los niveles máximos de gasto,
distribuidos por sectores y componentes de gasto del PGN para 4 años y se revisa anualmente. Es presentado para aprobación por el CONPES antes del 15 de julio de cada vigencia fiscal.
El ciclo presupuestal
Formulación del proyecto de
presupuesto anual
Presentación del Proyecto
Estudio y Aprobación
Liquidación del Presupuesto
Ejecución del Presupuesto
Seguimiento y Evaluación
106
Componentes del presupuesto
PRESUPUESTO DE RENTAS Y RECURSOS
DE CAPITAL
PRESUPUESTO DE GASTOS
DISPOSICIONES GENERALES
107
Detalle
Anexo del Presupuesto de
Ingresos
Ingresos
Del Presupuesto Nacional
Ingresos Corrientes Recursos de Capital
Rentas parafiscales
Fondos Especiales
De los Esta
Públicos
Ingresos Corrientes
Recursos de Capital
Rentas Parafiscales
Gastos Funcionamiento
Servicio de la deuda
Inversión Programa Subprograma
Disposiciones Generales
Componentes del presupuesto
APROPIACIONES
COMPROMISOS
OBLIGACIONES
PAGOS
Pérdidas de Apropiación
Reservas
Presupuestales
Cuentas por Pagar
Presupuestales
Rezago constituido
Año t (1)
Rezago pagado Año t-
1 - t
Ejecución del presupuesto
109
Las apropiaciones son autorizaciones máximas de gasto que tienen como fin ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva.
Todo acto administrativo que afecte las apropiaciones presupuestales debe contar con certificado de disponibilidad previo.
El Compromiso se perfecciona con el registro presupuestal
Ejecución del presupuesto
110
Ejecución del presupuesto
Apropiación
Certificado de Disponibilidad Presupuestal
Registro Presupuestal
Registro de la Obligación
Pago
PAC
111
Casos especiales en la ejecución del presupuesto
Convenios interadministrativos
Vigencias futuras
Reservas presupuestales
112
Responsabilidades fiscales decreto 111/96 artículos 112-113
• Además de las responsabilidades penales a que haya lugar, serán responsables por: – Contraer obligaciones o pagos no autorizados
en la Ley. – Contabilizar obligaciones o pagos constituidos
contra expresa prohibición legal.
113
Responsabilidades fiscales decreto 111/96 artículos 112-113
– Ordenar la constitución de rezago presupuestal para compromisos u obligaciones contraídos con expresa prohibición legal.
– Autorizar pagos cuando con ello se violen los preceptos consagrado en el Estatuto Orgánico.
114
Ley 734/02 Régimen Disciplinario
(Aspectos Presupuestales) Falta gravísima
Autorizar o pagar gastos fuera de lo establecido en la CP art 346 Asumir compromisos sin apropiación Ordenar pagos que excedan el PAC No pago de sentencias, conciliaciones, servicios públicos Ajuste presupuestal No llevar en debida forma los libros presupuestales Inversión Financiera de recursos públicos No pago de seguridad social e ICBF Contratar prestación de servicios sin los requisitos de ley
(Artículo 48 numerales 21 – 34, 35 al 63)
Enfoque en el equilibrio financiero bien sea de recursos del PGN, Administrados, parafiscales, a través de:
• Análisis de políticas de control del gasto, endeudamiento, control de los ingresos y su incorporación al presupuesto, verificando que se cumpla con normas y disposiciones vigentes aplicables.
• Vigilar la adecuada programación, presentación, aprobación, ejecución, modificación, seguimiento y evaluación del presupuesto
OBJETIVO DE LA EVALUACION PRESUPUESTAL
EJECUCION DE GASTOS
• Cualquier acto administrativo que afecte las apropiaciones presupuestales, debe contar previamente con certificado de disponibilidad presupuestal
• En forma oportuna y consistente, registros presupuestales que afectan las apropiaciones, de tal forma que permitan observar los saldos de apropiación libres de compromisos
• Constitución de Reservas y Cuentas por Pagar, para cumplir con compromisos y obligaciones contraídos a 31 de diciembre.
• Existencia del Programa Anual Mensualizado de Caja –PAC, para entidades que tienen recursos propios aprueba Juntas o Concejos Directivos
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS
• Los programas o proyectos de inversión para su ejecución debe ser evaluado por el órgano competente y registrado en el Banco Nacional de Programas y Proyectos de Inversión Pública
• Ordenación del gasto debe ser del jefe del órgano o a quien éste delegue
• Modificaciones del presupuesto se encuentran autorizadas por el Estatuto Orgánico del Presupuesto y comprenden adiciones, reducciones, créditos, contracréditos, traslados, aplazamientos, y adiciones, entre otras.
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS
• Las adiciones y traslados presupuestales que modifican los montos aprobados por el Congreso exigen del trámite de una ley, con excepciones de acuerdo al EOP:
– Traslados en el anexo del decreto de liquidación, sin exceder los montos totales aprobados para funcionamiento, servicio de la deuda o los subprogramas de inversión, se harán mediante resolución expedida por el jefe del órgano respectivo.
– Los traslados para los establecimientos públicos del orden nacional, se harán por resolución o acuerdo de las juntas o consejos directivos
– Las reducciones y los créditos adicionales en estados de excepción
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE GASTOS – Los traslados en los cuales se utilizan los recursos del Fondo de
Compensación Interministerial creado mediante artículo 87 del EOP, se efectuarán para atender faltantes de funcionamiento, previo estudio de los requerimientos presentados por los órganos a la Dirección General del Presupuesto.
– Para cubrir otro tipo de faltantes del Fondo, se requiere además previa calificación de excepcional urgencia por parte del Presidente de la República y del Consejo de Ministros.
• Los créditos adicionales que incrementan el valor del presupuesto aprobado por el Congreso, se efectúan mediante ley, el Gobierno Nacional podrá hacerlo cuando se hayan decretado los Estados de Excepción (art. 83 y 84 del EOP)
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE INGRESOS
• Para los recursos de la Nación es competencia del Ministerio de Hacienda y Crédito Público las rentas y recursos de capital que permitan situar los fondos para atender los compromisos del PGN.
• Las rentas parafiscales y los fondos especiales que manejan se recaudan conforme a las normas específicas que los regulan y los recursos del crédito de acuerdo con las cláusulas pactadas en los respectivos contratos.
• Los ingresos propios de los Establecimientos Públicos Nacionales son recaudados y ejecutados por sus oficinas de manejo de conformidad con las normas legales y se clasifican y definen en el artículo 34 del EOP
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
EJECUCION DE INGRESOS
• Para las Entidades que no forman parte del PGN, se debe tener en cuenta las particularidades definido por la ley y la Normatividad interna de cada una de ellas
• Las rentas parafiscales y los fondos especiales se recaudan conforme a las normas específicas que los regulan
PUNTOS RELEVANTES A EVALUAR
VIGENCIAS FUTURAS
• Autorizaciones para asumir obligaciones que comprometen presupuestos de vigencias futuras de las Entidades.
• Existen dos clases: • Vigencias Futuras Ordinarias • Vigencias Futuras Excepcionales
Definición:
VIGENCIAS FUTURAS
2010 2012 2011
$300 m $300 m $300 m
Acuerdo Autoriza VF
(Ley 819/03)
Presupuesto de
Gastos Inversión (Rubro)
Presupuesto de
Gastos Inversión (Rubro)
En la discusión del proyecto de
presupuesto se debe tener en cuenta que ya aprobaron un
rubro:
VIGENCIAS FUTURAS
VF Ordinaria
Su ejecución inicia afectando el
presupuesto del año en curso y el objeto del compromiso se lleva a cabo en cada una de las vigencias
autorizadas.
i. Monto, plazo y condiciones consulte las metas del MFMP ii. Apropiación del 15% en la vigencia fiscal en las que se autorizan. Expedición de CDP. iii. Para proyectos de inversión autorización del DNP iv. No podrán superar el respectivo período de gobierno Excepto importancia Estratégica v. Concepto Técnico del sector
VF Excepcional
No requieren apropiación en la
vigencia en las que se autorizan. Aprobadas
por el CONFIS.
Para proyectos de infraestructura,
energía, comunicaciones y en gasto público social en educación, salud,
agua potable y saneamiento básico
i. Monto, plazo y condiciones consulte las metas del MFMP iii. Aprobación del
CONFIS o quien haga sus veces
iii. Cuando se trate de proyectos de
inversión requieren autorización del DNP
VIGENCIAS FUTURAS
• Comprometer vigencias futuras con autorización legal • Concepto técnico económico del Ministerio respectivo al
cual esté adscrito, si se trata de un Establecimiento Público, Unidad Administrativa especial u otra dependencia que en el presupuesto constituya una sección presupuestal.
• Certificado de disponibilidad y certificación de inicio de los compromisos en la actual vigencia, si no corresponde a los casos excepcionales, y
• Concepto del Departamento Nacional de Planeación cuando se afecten los gastos de inversión.
PUNTOS A EVALUAR
VIGENCIAS FUTURAS
• Vigencia futura ordinaria donde la entidad no realizó la apropiación del 15% en la vigencia fiscal en la cual fue aprobada
• Para las vigencias futuras con recursos propios de las EICE: • Hasta 30% de la apropiación de gastos de
funcionamiento • Hasta 35% de la apropiación de gastos de operación • Hasta 20% de la apropiación de gastos de inversión
• Utilizar cupos de autorización de vigencia futura en el año respectivo.
• La justificación para la cual se adquirieron
PUNTOS A EVALUAR
Rezago Presupuestal
• Constituido por Reservas Presupuestales y Cuentas por pagar
Definición:
• Compromisos legalmente constituidos que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro del año fiscal que termina y serán pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente.
Reservas presupuestales
• Son gastos obligados correspondientes a los anticipos pactados en los contratos y a la entrega de los bienes y servicios.
• Para las EICE, corresponde a los compromisos y obligaciones pendientes a 31 de diciembre.
Cuentas por pagar
REZAGO PRESUPUESTAL - PUNTOS A EVLUAR
• Constitución de las reservas y envío antes del 20 de enero de la vigencia siguiente al MHCP - DGPP
• Registra en el sistema de información por parte del MHCP – DGPP y las coloca a disposición del Tesoro y de la Contraloría General de la República, para refrendación (art.
• Serán clasificadas en forma similar al anexo del decreto de liquidación del Presupuesto General de la Nación para facilitar su registro
Reservas presupuestales
REZAGO PRESUPUESTAL - PUNTOS A EVLUAR
• Constitución de reservas que superen el 2% de gastos de funcionamiento y el 15% de inversión, del presupuesto del año anterior respectivamente.
• Las reservas presupuestales corresponderán a la diferencia entre compromisos y obligaciones
• Constitución de reservas por compromisos inexistentes como contratos ya liquidados o cedidos
• Constitución de reservas presupuestales adquiridas sin contar con los soportes necesarios para realizar el registro presupuestal
• Diferencias entre el valor registrado en SIIF y la constitución de cuentas por pagar en la entidad
• No se ha recibido a satisfacción el bien o servicio
Reservas presupuestales
REZAGO PRESUPUESTAL - PUNTOS A EVLUAR
• El ordenador del gasto y el tesorero o pagador constituirán las cuentas por pagar
• Las Entidades deben remitir una relación de éstas a la Dirección General del Presupuesto Nacional antes del 20 de enero de la vigencia siguiente.
• Las cuentas por pagar corresponde a la diferencia entre las obligaciones y los pagos
• Constitución de cuentas por pagar sin el recibo de los bienes y/o servicios
Cuentas por pagar
AGENDA
1. Concepto de Operaciones de Crédito Público.
2. Clases de OCP. 3. Requisitos para OCP 4. Registro y Refrendación 5. Indicadores de Capacidad de Pago
1. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO
Ley 80 de 1993, Artículo 41 y Decreto 2681/93
Son los actos o contratos que tienen por objeto dotar a la Entidad Estatal de recursos, bienes o servicios con plazo para su pago o aquellas mediante las cuales la entidad actúa como deudor solidario o garante de obligaciones de pago.
2. CLASES DE OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO
1. Contratos de Empréstito. 2. Emisión, Suscripción y Colocación de Títulos de
Deuda Pública. 3. Créditos de Proveedores 4. El otorgamiento de garantía para obligaciones de
pago a cargo de entidades estatales.
2. CONTRATOS DE EMPRÉSTITO
Se clasifican en: Créditos largo Plazo:
• Externos • Internos
Créditos de Corto Plazo: • Créditos Transitorios • Créditos de Tesorería
2. CRÉDITOS DE TESORERÍA (LEY 819/03- Art. 15)
LOS CRÉDITOS DE TESORERÍA OTORGADOS POR ENTIDADES FINANCIERAS A LAS ENTIDADES TERRITORIALES SE DESTINARÁN EXCLUSIVAMENTE A ATENDER INSUFICIENCIA DE CAJA DE CARÁCTER TEMPORAL DURANTE LA VIGENCIA FISCAL Y DEBERÁN CUMPLIR CON LAS SIGUIENTES EXIGENCIAS:
A) LOS CRÉDITOS DE TESORERÍA NO PODRÁN EXCEDER LA DOCEAVA DE LOS INGRESOS
CORRIENTES DEL AÑO FISCAL; B) SERÁN PAGADOS CON RECURSOS DIFERENTES DEL CRÉDITO; C) DEBEN SER PAGADOS CON INTERESES Y OTROS CARGOS FINANCIEROS ANTES DEL 20
DE DICIEMBRE DE LA MISMA VIGENCIA EN QUE SE CONTRATEN; D) NO PODRÁN CONTRAERSE EN CUANTO EXISTAN CRÉDITOS DE TESORERÍA EN MORA O
SOBREGIROS.
C. P., Artículo 364: “El endeudamiento de las Entidades Territoriales no podrá
exceder su capacidad de pago” Ley 358 de 1997: “Asocia la capacidad de pago con el Ahorro Operacional como el
potencial de recursos de que dispone una E. T. para cubrir el servicio de la deuda y los proyectos de inversión, una vez financiados los gastos corrientes”
ENTIDADES TERRITORIALES
Decreto 1333/86 y 696/98: • Estudio económico. • Autorización Concejo Municipal. • Concepto oficina de Planeación. • Relación del estado de la Deuda y servicio anual (certificación) • Presupuesto de Ingresos y Gastos de la vigencia. • Cumplir con los indicadores de solvencia y sostenibilidad financiera de
la ley 358 de 1997, límites de gastos de la Ley 617 de 2000 y metas de superávit primario de la ley 819 de 2003.
• Evaluación de una calificadora de riesgos para Departamentos y Municipios categoría especial, 1ª y 2ª. (Ley 819 art. 16)
ENTIDADES TERRITORIALES
Establece el sistema obligatorio de calificación de capacidad de pago para las entidades descentralizadas del orden territorial (Largo Plazo).
Las Entidades Descentralizadas deberán demostrar su capacidad de pago mediante calificación de riesgo emitida por una firma especializada vigilada por la Superintendencia Financiera, previo a efectuar OCP o titularizaciones.
Ley 781/02 y Decreto 3480/03 extienden esta obligación a: Áreas metropolitanas, asociación de municipios, Universidades, CAR, CNT.
PARA ENTIDADES DESCENTRALIZADAS (Decreto 610/02)
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO
• En operaciones de crédito público externo a nombre de la Nación
1. Autorización para iniciar gestiones, impartida mediante resolución del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual podrá otorgarse una vez se cuente con:
a) Concepto favorable del Consejo Nacional de Política Económica y Social Conpes; y,
b) Concepto de la Comisión de Crédito Público si el empréstito tiene plazo superior a un año.
2. Autorización para suscribir el contrato impartida por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público con base en la minuta definitiva del mismo.
• En operaciones de crédito público externo de las Entidades Descentralizadas del Orden Nacional y de las Entidades Territoriales y sus Descentralizadas:
1. Autorización para iniciar gestiones, impartida mediante resolución del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual podrá otorgarse una vez se cuente con concepto favorable del Departamento Nacional de Planeación.
2. Autorización para suscribir el contrato y otorgar garantías al
prestamista, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas.
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO
• Empréstitos internos de la Nación Autorización para suscribir el contrato, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas y previo concepto favorable del DNP cuando se trate de proyectos para inversión
• Empréstitos internos de Entidades Descentralizadas del Orden Nacional Autorización para suscribir el contrato y otorgar garantías al prestamista, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas y previo concepto del DNP.
• Empréstitos de Entidades con participación estatal entre el superior al 50% e inferior al 90%. Autorización para suscribir el contrato, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, previo concepto favorable del DNP.
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNO Decreto 2681 de 1993
4. REGISTRO Y REFRENDACIÓN
C. P. Artículo 268. El Contralor General de la República
tendrá las siguientes atribuciones. 3. Llevar un registro de la deuda pública de la Nación y de
las entidades territoriales.
4. REGISTRO Y REFRENDACIÓN (ley 42 de 1993)
Artículo 43. De conformidad con lo estipulado en el numeral 3 del artículo 268 de la Constitución Nacional, la Contraloría General de la República llevará el registro de la deuda pública de la Nación y de las entidades descentralizadas territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el orden a que pertenezcan y de las de carácter privado cuando alguna de las anteriores sea su garante o codeudora.
Con el fin exclusivo de garantizar el adecuado registro de la deuda pública, todo documento constitutivo de la misma deberá someterse a la refrendación del Contralor General de la República.
4. REFRENDACIÓN Y REGISTRO
• CERTIFICADO DE REGISTRO DE DEUDA PUBLICA EN CGR - Requisitos
1. Solicitud a la CGR de la expedición del certificado de registro 2. Fotocopia del contrato o documento donde conste la
obligación, debidamente perfeccionada. 3. Traducción oficial en idioma español del respectivo contrato o
documento donde conste la obligación, cuando se trate de empréstitos externos.
4. Proyección de desembolsos, amortizaciones y condiciones financieras del respectivo contrato.
4. REFRENDACIÓN Y REGISTRO
• SERVICIO DE LA DEUDA EN CGR 1. Documentos de Instrucción de Pago - DIP 2. Formato SEUD
5. INDICADORES DE DEUDA PÚBLICA
Permiten determinar si el flujo del crédito compromete o no la estabilidad financiera de la entidad:
INDICADOR QUE MIDE LA SOLVENCIA: ES LA CAPACIDAD DE
UNA ENTIDAD TERRITORIAL DE PAGAR CUMPLIDAMENTE SUS OBLIGACIONES (CORTO PLAZO).
INDICADOR QUE MIDE LA SOSTENIBILIDAD: MIDE LA CAPACIDAD DE SOSTENER UN CIERTO NIVEL DE ENDEUDAMIENTO EN EL TIEMPO (LARGO PLAZO).
5. INDICADOR DE SOLVENCIA
• LOS INTERESES NO PUEDEN SUPERAR EL CUARENTA POR CIENTO DEL AHORRO OPERACIONAL.
• LOS INTERESES DE LA DEUDA VIEJA MÁS LOS DE LA DEUDA
NUEVA.
INT / AO < = 40%
AHORRO OPERACIONAL
Ingresos Corrientes
(presupuestados y efectivamente recibidos, incluida la
recuperación de cartera)
- SGP Educación y
Salud
Gastos de Funcionamiento
(Pagados y causados)
+ TRANSFERENCIAS
MENOS
5. INDICADOR DE SOSTENIBILIDAD
EL SALDO NETO DE LA DEUDA NO PUEDE SUPERAR EL OCHENTA POR CIENTO DE LOS INGRESOS CORRIENTES.
SND / IC < = 80%
Lo que generó el problema…
Se emitió Opinión negativa por el valor de salvedades en activos
Auditoría al Balance
[NOMBRE DE
CATEGORÍA]; $ [VALOR] Bill
0,9%
[NOMBRE DE CATEGORÍA]; $
[VALOR] Bill 0,8%
[NOMBRE DE
CATEGORÍA]; $ [VALOR] Bill
8,2%
Aproximadamente 10%
Cierto Si ó No? DETALLE DE LAS INCERTIDUMBRES
11,1 6,9 7
18,5
2,1%
1,3% 1,3%
3,5%
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2,0%
2,5%
3,0%
3,5%
4,0%
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
DIANRECAUDADORA
SENA COLPENSIONES RESTO
Y REPRESENTATIVIDAD DEL TOTAL DE ACTIVOS
Incertidumbres en Billones % frente al Total de Activos
Sobreestimación Cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor de la cuenta es mayor a la realidad financiera. • Ejemplo Bancos • Saldo en libros $100 (No hay partidas conciliatorias) • Saldo en extracto $ 70 • Sobreestimación $ 30
Subestimación Cuando al analizar las cuentas de un estado financiero, el valor de la cuenta es menor a la realidad financiera. • Ejemplo Bancos • Saldo en libros $ 80 (No hay partidas conciliatorias)
• Saldo en extracto $ 100 • Subestimación $ 20
Incertidumbre Materia cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros que no están bajo el control directo de la entidad pero que podrían afectar los estados contables
Incertidumbre contable: Cuenta examinada, como un motivo de salvedad, ante la imposibilidad de evaluar, en forma razonable, la repercusión de un acontecimiento futuro.
Ejemplo Sena No hay certeza sobre $5,6 billones, de propiedad planta y equipo debido a que no se ha efectuado toma física de inventarios.
No hay suficiente evidencia $$$ ???
Opinión Adversa o negativa Según la Guía de Auditoría, se emite cuando las salvedades tomadas en su conjunto superen el 10% del total de los activos o de los pasivos más el patrimonio, lo que significa que el auditor bajo su criterio profesional, concluye que en su conjunto los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera del auditado.
Ejemplo La Contraloría Delegada para el Sector Social emitió opinión contable negativa para el ICBF de la vigencia fiscal 2013, con el siguiente detalle:
Incertidumbres Sobreestimaciones Subestimaciones Total Salvedades % de Activo
1,32 0,03 0,20 1,55 94,07%
Cifras en billones de pesos
Si no se sumaran las incertidumbres:
Sobreestimaciones Subestimaciones Total Salvedades % de Activo0,03 0,20 0,23 13,77%
Cifras en billones de pesos
AUDIBAL • Sistema de Información para captura de los
hallazgos contables, presupuestales, de control Interno y la opinión contable sobre los estados financieros
168
Fuente: DGPPN - MHCP
Autonomía Presupuestal de los Entes Territoriales
Corresponde a la Ley Orgánica del Presupuesto la regulación de la programación, aprobación, modificación, ejecución de los presupuestos de la Nación, de las entidades territoriales y de los entes descentralizados de cualquier nivel administrativo
Artículo 352 – Constitución Política
“Las Entidades Territoriales al expedir las normas orgánicas de presupuesto deberán seguir las disposiciones de la Ley Orgánica de Presupuesto, adaptándolas a la organización, normas constitucionales y condiciones de cada Entidad Territorial. Mientras se expiden estas normas, se aplicará la Ley Orgánica de Presupuesto en lo que fuere pertinente.
Artículo 109 - EOP (Decreto 111 de 1996)
Las entidades territoriales deben observar los siguientes parámetros: Las reglas señaladas en el título XII de la Constitución, que son aplicables en cuanto sean
pertinentes (CP. Artículo 353); Los principios de la Ley orgánica de Presupuesto (CP. artículo 352 y EOP, artículos 104 y
109), esencialmente relacionados con pautas de procedimiento; Aquellos principios que las asambleas o concejos estimen convenientes, siempre y cuando
no contravengan mandatos constitucionales o legales.
Las normas orgánicas presupuestales de los órdenes
departamental y municipal, se elaborarán teniendo en cuenta:
a) los principios constitucionales del
Título XII, particularmente los contenidos en los artículos 345 a 352;
b) los principios contenidos en la Ley Orgánica de Presupuesto, que, como los anteriores, son básicamente principios o pautas de procedimiento; y
c) las normas o principios que independientemente de los anteriores estime necesarios o convenientes la respectiva asamblea o concejo y que no contradigan tácita o expresamente los cánones constitucionales y legales
Coordina el Sistema Presupuestal: programación,
aprobación, ejecución y control presupuestal, y su coherencia
con el Plan de Desarrollo
2. PRESUPUESTO PÚBLICO COLOMBIANO Sistema Presupuestal Territorial
169
Fuente: DGPPN - MHCP
INSTANCIAS Sistema Presupuestal de las Entidades Territoriales
Alcalde o Gobernador
Potestad de aprobar y autorizar los gastos que serán ejecutados
por el gobierno municipal
Concejo Municipal
Potestad de aprobar y autorizar los gastos que serán ejecutados por el gobierno departamental
Asamblea Departamental
Planeación y garantía de la ejecución del Plan de Desarrollo, haciendo
seguimiento y evaluación del mismo
Secretaría de Planeación
Manejo financiero, presupuestal y contable de la entidad territorial, velando por la sostenibilidad de las finanzas
Secretaría de Hacienda
Órgano asesor, consultivo y rector de la política fiscal, coordinador del sistema
presupuestal
COMFIS o CODFIS
Órgano consultivo que apoya al Alcalde o Gobernador en cuanto
la política económica y social del Gobierno Territorial
COMPES o CODPES
2. PRESUPUESTO PÚBLICO COLOMBIANO Sistema Presupuestal Territorial
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Fuente: DGPPN - MHCP
COBERTURA Presupuesto General de la Entidad Territorial
Prim
er
Niv
el
Segu
ndo
Niv
el
Presupuesto Municipal o Departamental
• Nivel Central • Concejo Municipal o Asamblea Departamental • Contraloría Municipal o Departamental • Personería Municipal • Establecimientos Públicos descentralizados
Fijación de metas financieras de todo el sector público territorial
Distribución de excedentes financieros EICE y Sociedades de
Economía Mixta
• Las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios en cuyo capital el municipio o el departamento posean el 90% o más de propiedad, se regirán por el régimen de las EICE