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FUNDAMENTO
DEVENGACION CONTABLE NIF A -2 POSTULADOS BASICOS
RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES Y
TRANSFORMACIONES INTERNAS Y DE OTROS EVENTOS
NORMAS BÁSICAS DE RECONOCIMIENTO
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OPERACIONES QUE DEBEN SER RECONOCIDAS
TRANSACCIONES CON OTRAS ENTIDADES
TRANSFORMACIONES INTERNAS QUE MODIFIQUEN LA ESTRUCTURA DE SUS
RECURSOS
OTROS EVENTOS QUE LA AFECTAN
ECONOMICAMENTE
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RECONOCIMEINTO CONTABLE
FUNDAMENTO
RECONOCIMIENTO CONTABLE NIF A -1
PROCESO QUE CONSISTE EN VALUAR. PRESENTAR Y REVELAR O BIEN INCORPORAR EN EL SISTEMA DE
INFORMACION CONTABLE LOS EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES.
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
d)
estar acorde con su sustancia económica;
e)
ser probable que en un futuro implicará una entrada o salida de recursos económicos; y
f)
coadyuve a la toma de decisiones económicas.
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Los criterios de reconocimiento establecen cuándo incorporar los
efectos por operaciones que afectan a una entidad en su información
financiera, lo cual implica su valuación, presentación y revelación
contable.
PROPÓSITOS Y ESTRUCTURA DE LOS CRITERIOS
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• Reconocimiento Inicial • Reconocimiento Posterior
MOMENTOS DEL RECONOCIMIENTO
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RECONOCIMIENTO INICIAL
Reconocimiento inicial
ü Al considerarse devengada
ü Operación incorporada por
primera vez
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Transacción
Valor de intercambio
Valor razonable
Entregado o recibido
No es representativa
Utiliza valor razonable
RECONOCIMIENTO INICIAL
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ACTIVO
ACTIVO POR
Valor razonable del entregado
SI no es confiable se considerara el valor razonable
del activo recibido
Valor neto en libros Entregado
Recibido
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Activo
Instrumento financiero Deuda o capital
Costo de adquisición del activo Valor razonable =
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ACTIVO
CRÉDITO
Costo de adquisición Erogaciones futuras
No exceda valor razonable
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PASIVO
Activo
Cuando se asumen pasivos a cambio de activos, dichos pasivos deben cuantificarse en términos monetarios al valor
presente de los flujos de efectivo que deban ser erogados en el futuro
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Transformaciones internas,
transacciones y otros eventos
Activos
Pasivos
Capital
Patrimonio
R E C O N O C I M I E N T O
P O S T E R I O R
Relevancia y Objetividad
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El reconocimiento posterior ocurre cuando una operación posterior al reconocimiento inicial modifica el valor de los activos, pasivos y capital o patrimonio contable
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
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Los elementos de los estados financieros de una entidad reconocidos inicialmente, pueden ser modificados por nuevas operaciones, a través de:
A) Modificaciones por transacciones acumuladas al momento que se devenguen
B) Transformaciones
internas de recursos que son reconocidas a su
valor acumulad
C) Otros eventos que se reconocen
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Activo • Cuando la probabilidad de
obtener beneficios económicos futuros se pierde
Pasivo • Cuando sea probable que
no haya en el futuro una salida alguna de recurso o carezca de significado
Capital o Patrimonio Contable
• Momento en que no se tengan activos netos que la respalden.
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FUNDAMENTO
VALUACION NIF A -2 POSTULADOS BASICOS
CUANTIFICACION EN TERMINOS MONETARIOS CON EL FIN DE CAPTAR EL
VALOR ECONOMICO MAS OBJETIVO DE LOS ACTIVOS NETOS
NORMAS BÁSICAS DE VALUACIÓN
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CONSISTE EN LA CUANTIFICACION DE LOS EFECTOS QUE SE RECONOCEN COMO ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL
CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE.
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VALORES PARA LA VALUACION DE LAS OPERACIONES
VALORES DE ENTRADA
BASE PARA LA INCORPORACION DE UNA PARTIDA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
SE OBTIENE POR LA ADQUISICION, REPOSICION O
REEMPLAZO DE UN ACTIVO
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VALORES PARA LA VALUACION DE LAS OPERACIONES
VALORES DE SALIDA
BASE PARA LA REALIZACION DE UNA PARTIDA
SE OBTIENE POR LA DISPOSICION O USO DE
UN ACTIVO
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Definición es el valor de intercambio de una operación o una estimación
de éste.
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El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por:
a) cotizaciones observables
en los mercados
b) valores de mercado de activos, pasivos
o activos netos similares en cuanto a sus rendimientos, riesgos y beneficios,
y
c) técnicas de valuación
(enfoques o modelos)
reconocidos en el ámbito
financiero.
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Costo de adquisición
Costo de reposición
Costo de reemplazo
Recurso histórico
VALORES DE ENTRADA
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Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.
COSTO DE ADQUISICIÓN
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Es el costo que seria incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que esta actualmente en uso.
COSTO DE REPOSICIÓN
![Page 27: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/27.jpg)
Más bajo
Potencial de un activo
Para restituir
COSTO DE REEMPLAZO
![Page 28: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/28.jpg)
Costo de reemplazo
Costo de activo similar, no idéntico
Costo de reposición
Costo de reemplazo
Eficiencia operativa. Cambios
tecnológicos
Modifica su valor Costo
corriente o actual
![Page 29: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/29.jpg)
Monto
Recursos efectivo y equivalentes
Pasivos
Prima Descuentos Gastos asociados
RECURSO HISTÓRICO
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COSTO DE ADQUISICION RECURSO HISTORICOS
Recibido-pagado
COSTO DE REPOSICION COSTO DE REEMPLAZO
El costo en función a un precio de mercado
VALOR RAZONABLE EN LOS VALORES DE ENTRADA
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Valores de Salida
Valor de Realización 1 Valor de
liquidación 2 Valor Presente 3
*Los primeros 2 pueden enfocarse sobre cuantificaciones en términos monetarios tanto de reconocimiento inicial como posterior.
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MONTO QUE SE RECIBE EN EFECTIVO, EQUIVALENTES DE EFECTIVO O EN
ESPECIE POR LA VENTA O INTERCAMBIO DE UN ACTIVO
VALOR DE REALIZACION – COSTO DE DISPOSICION = PRECIO NETO DE LA VENTA
COSTO DE DISPOSICION -Costos que se derivan de la venta o intercambio de un activo
VALOR DE REALIZACIÓN
![Page 33: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/33.jpg)
VALOR DE LIQUIDACIÓN (VALOR NETO DE LIQUIDACIÓN)
Definición: Es el monto de erogaciones necesarias
en que se incurre para liquidar un pasivo.
valor de
liquidación
valor neto de liquidación
Costos de
liquidación
![Page 34: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/34.jpg)
VALOR DE LIQUIDACIÓN (VALOR NETO DE LIQUIDACIÓN)
Cuando no se cumpla con el postulado básico de
negocio en marcha, deben utilizarse valores estimados de realización
o liquidación.
![Page 35: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/35.jpg)
Es el valor actual de flujos netos de efectivo futuros, descontados a una tasa apropiada de descuento, que se espera genere una partida durante el curso normal de operación de una entidad.
VALOR PRESENTE
![Page 36: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/36.jpg)
EL VALOR PRESENTES SE UTILIZA PARA DETERMINAR LOS SIG. VALORES :
Valor de entidad o unidad a informar; Costos incrementales
Liquidación efectiva
Valor especifico de un activo o un pasivo de la entidad (incluye el
valor de uso)
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Valor de entidad o unidad a informar: • Estimación del valor presente de flujos de efectivo futuros
que una entidad podría obtener por la operación de los activos netos
Costos incrementales: • Es el valor presente de las erogaciones que una entidad
podría incurrir en la adquisición de un activo o en la liquidación de un pasivo sobre sus términos pactados.
Liquidación efectiva: • Es el valor presente del monto de activos que seria
necesario invertir hoy, para proveer flujos netos de efectivo futuros suficientes para liquidar un pasivo particular.
VALOR PRESENTE
![Page 38: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/38.jpg)
Valor especifico de un activo o un pasivo de la entidad: • Es el valor presente de los flujos de efectivo futuros que una
entidad espera obtener por el uso continuo de un activo y por los que espera incurrir para la liquidación de un pasivo.
![Page 39: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/39.jpg)
Enfoques de valor presente
Valor presente estimado
Valor presente esperado
Descontados a una tasa libre de riesgo
Descontados a una tasa de riesgos
inherentes
![Page 40: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/40.jpg)
Estimación del flujo de efectivo
fortuito
Expectativas sobre riesgos
Valuación
Riesgos inherentes
Otros factores
Capturan diferencias económicas
VPE
VPE
VPE
![Page 41: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/41.jpg)
Atendiendo a los atributos de una par0da, cualquier valor de entrada o salida puede reconocerse bajo uno de los siguientes dos enfoques: a) cifra nominal; y b) cifra reexpresada.
CONSIDERACIONES ADICIONALES A LOS VALORES DE ENTRADA Y DE SALIDA
![Page 42: FUNDAMENTO€¦ · El valor razonable, representa un valor ideal para las cuantificaciones contables en términos monetarios, el cual puede determinarse por: a) cotizaciones observables](https://reader030.vdocuments.co/reader030/viewer/2022040600/5e8e429082681c52dc2bb535/html5/thumbnails/42.jpg)
Representada por el costo de adquisición (costo histórico) y por el recurso histórico antes aludidos o, en su caso, por una estimación del monto a cobrar o pagar.
Es el monto de efectivo o equivalentes pagados o cobrados o, en su caso, por cobrar o por pagar.
CIFRA NOMINAL
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CIFRA REEXPRESADA
CIFRA NOMINAL AJUSTADA POR UN FACTOR PARA CONSERVAR
UNIDADES MONETARIAS EQUIVALENTES
PUEDEN SER INDICES DE PRECIOS EMITIDOS POR
INSTITUCIONES REGULADORAS, TIPOS DE
CAMBIO.