Fraude y buen gobierno corporativo
XV Congreso Nacional de Estudiantes de Ciencias Contables y Financieras
20 de setiembre de 2013
Raúl Del Pozo
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En el ambiente de negocios actual, existen indicativos y evidencia del impacto que el fraude está causando en las empresas, convirtiendo éste riesgo en una de las principales preocupaciones de la gerencia, el directorio y la comunidad de negocios.
Fraude
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• Tecnología.• Operaciones gloabalizadas.• Complejidad de nuevas formas de negocio.• Transacciones complejas.
Factores para el aumento del riesgo de fraude
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Ejemplos de fraudes
Health South
Nortel
Chiquita Brands
AIG
Bernard L. Madoff
Anglo Irish Bank
Satyam Computer
Lehman Brothers
Olympus Corp.
Merck & Co.
Merrill Lynch
Q West
Reliant Energy
Sunbeam
Tyco International
Worldcom
Royal Ahold
Parmalat
BCCI
Sybase
Cendant
Waste Management
Computer Associates
Xerox
Enron
Adelphia
AOL
Bristol-Myers Squibb
Duke Energy
Dynegy
El Paso Corp.
Freddie Mac
Global Crossing
Halliburton
InClone Systems
K-Mart
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► No puede pasarnos a nosotros. Somos una organización estable.
► Los daños no serían significativos.► Estamos suficientemente protegidos.► Nuestra gente no lo haría.► Si ocurre, sería descubierto rápidamente.► Sabríamos si hubiese ocurrido algún fraude.
Vigilamos las áreas vulnerables.
Mitos respecto al fraude
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Encuesta sobre Fraude, Impacto en el Negocio: Diseñada, realizada y analizada en forma conjunta por EY y AmCham.
Población considerada: Principales 250 empresas del Perú.
Estudio cuantitativo mediante encuesta recibida, diseño muestral no probabilístico.
Información técnica de la encuesta
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Mito # 1No puede pasarnos a nosotros
2006 20050%
20%
40%
60%
80%
100%
35% 41%
6%
24% 24%
29% 24%
6% 12%
No sabe/No responde
Ninguno
Uno
De dos a tres
De acuatro a cinco
Más de cinco
Distribución de números de eventos de fraude por año
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Mito # 2Los daños no serían significativos
2006 20050%
20%
40%
60%
80%
100%
29%41%
18%
24%24%
24%18%
12%6%6%
No sabe/No responde
Menos de $10,00
Entre $10,000 y $50,00
Entre $50,000 y $100,000
Entre $100,000 y $500,000
Más de $500,000
Distribución de montos defraudados por año
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Mito # 3Estamos lo suficientemente protegidos
Otros
Conflictos de interés
Robo o manipulación de información a través de equipos de cómputo
Abuso de la posición de confianza
Colusión entre empleados y terceros
Robo/Malversación de activos
0% 20% 40% 60% 80% 100%
18%
6%
12%
18%
24%
82%
Tipos de fraude cometidos
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Mito # 4Nuestra gente no.
Colusión entre interno y externo
Interno
0% 20% 40% 60% 80% 100%
41%
88%
¿Los autores del fraude eran personal interno de la empresa?
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Mito # 4Nuestra gente no.
Presión por alcanzar objetivos
Problemas económicos
Ambición/Codicia
Oportunidad
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%100%
6%
29%
47%
76%
Motivos por los que el defraudador interno cometió el delito
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Mito # 5Si ocurre sería descubierto rápidamente.
Otros
Auditoría externa
Casualidad
Monitoreo/Seguimiento gerencial
Auditoría interna
Medios anónimos o informantes
Controles internos
0% 20% 40% 60% 80% 100%
12%
6%
6%
18%
41%
59%
82%
Medio de identificación de fraude
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El triángulodel fraude
Oportunidad (Controles débiles,
empleados en posiciones de confianza)
Presión / Incentivos (Financieras, personales, objetivos irreales)
Racionalización (“la actividad no es criminal”, “todo el mundo lo hace“”)
FRAUDE
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• En una empresa, ¿Existen personas con gran autonomía para la toma de decisiones?
• ¿Existen personas que pueden sobrepasar los controles establecidos?
• ¿Existe una fuerte presión sobre las gerencias por el logro de los objetivos?
• ¿Existen procesos muy complejos o técnicos que no son revisados por auditoría interna?.
Preguntas claves para evaluar el riesgo de fraude
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• ¿Existen áreas sensibles en los que los controles no son lo suficientemente robustos (existe mucha flexibilidad)?
• ¿Existen costos, pérdidas o situaciones inusuales que se consideran como comunes o propios de la industria y por lo tanto tienen que ser asumidos?
• ¿Existe marcado descontento en el personal respecto a su compensación?
Preguntas claves para evaluar el riesgo de fraude
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• ¿Los controles de accesos a los sistemas y sobre los cambios a los programas muestran debilidades?
Preguntas claves para evaluar el riesgo de fraude
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Cuadro de la página 21.
Factores importantes para prevenir el fraude
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Fraude contable
Reducción de riesgo de fraude y error
Mejor control interno
Utilización no autorizada de activos
Información falsa (fraude contable)
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Temas de fraude contable
Reconocimiento de ingresos
Ocultamiento de pasivos(entidades de propósito especial)
Capitalización de gastos
Sobre/sub estimación de provisiones
Operaciones entre vinculadas
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Empresa
Liderazgo y cultura
Controles internos
Auditoría interna
Auditoría externa
Directores
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Componentes del Control Interno
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Medidas de control
Segregación de funciones
Niveles de autorización
Automatización
Rotación de funciones
Auditorías
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Que opere basada en un Estatuto claramente definido.
Que adapte sus actividades a las necesidades de su organización y que sea un fuerte apoyo a la gestión.
Que utilice un enfoque basado en riesgos.
Que reporte directamente al Directorio / Comité de Auditoría.
Que mantenga una comunicación abierta con la Gerencia y el Directorio.
Auditoría internaTemas críticos
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¿Qué tipo de eventos inusuales han detectado?
¿Son nuestras estimaciones adecuadas?
¿Son nuestras políticas contables apropiadas?
¿Políticas contables agresivas o conservadoras?
¿Qué cambios han habido respecto al año anterior?¿han habido cambios de estimaciones?¿cómo afecta eso a los resultados?
¿La Compañía esta cumpliendo con todas las normas contables?
Auditoría externaReuniones con el Directorio para.
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“Tono gerencial”
Temasde reflexión
Código de ética, cultura y gobierno corporativo
Componentes del Programa de Prevención de Fraude Interno
Políticas anti-fraude y línea de reporte
Comunicación y entrenamiento
Proactivos
Evaluación de riesgos y mejora de controles de fraude
Monitoreo de controles anti-fraude y aplicación de pruebas analíticas
Reactivos
Plan de respuesta de fraude y protocolos de investigación
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Mejores prácticas“The tone from the top”
Las mejoras prácticas consideran lo siguiente:
► Entrenamientos de alerta contra fraudes.► Revisiones especiales de determinadas áreas.► Buzón de denuncias► Estrategias de identificación► Investigación de las denuncias► Evaluación de riesgos► Cultura ética
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XV Congreso Nacional de Estudiantes de Ciencias Contables y Financieras Huaraz
20 de setiembre de 2013
Raúl Del Pozo