Factura Electrónica en
operaciones de Comercio
Exterior
2011 2012 2013
Impresor autorizado
Factura electrónica
a través de Internet (CFDI)
2014 2015 2010 … 2005 …
Papel Con CBB (QR)
2002
Factura Electrónica
como opción. Papel opcional (por
nivel de ingresos).
Factura Electrónica Facturas Papel
Autorización de
folios a través
de imprenta
autorizada.
Transición
Factura Electrónica
CFD
• Estándar tecnológico
XML
• Uso de firmas
electrónicas
Cambio paulatino de Factura en
papel a
Factura Electrónica.
Evolución de la Comprobación Fiscal en México
Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación
Artículo
Establece la obligación de expedir comprobantes fiscales por
los actos o actividades que realicen, por los ingresos que
se perciban o por las retenciones de contribuciones que
efectúen.
Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación
Requisitos de los Comprobantes
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 12 de enero de
2016
Marco Normativo del CFDI
Sección 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a
través de Internet o Factura Electrónica
RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 23 de diciembre de
2015
Estándar técnico para el Anexo 20
I.CFDI
ANEXO 20 22 de mayo de 2015 Segunda Resolución de Modificación a la
RMF 2015
Marco Normativo del CFDI
¿Qué es la factura electrónica?
Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos:
Se utiliza el XML como lenguaje estándar.
Es sellada digitalmente con un certificado de
firma electrónica de propósito específico,
denominada Certificado de sello digital (CSD).
Definiciones
Definiciones
¿Qué es un
Sello
Digital?
¿Qué en un
Certificado
de Sello
Digital?
Es una Firma Electrónica de propósito
específico, asociada a un mensaje de
datos, que en el caso de los
Comprobantes Fiscales Digitales
permitirá identificar plenamente al
emisor del comprobante.
Firma digital de la Factura
electrónica que vincula al emisor del
comprobante, y garantiza la integridad
del documento.
Definiciones
<?xml version="1.0"?>
<cliente>
<nombre>José</nombre>
<apellido>Pérez</apellido>
<año>1975</año>
<mes>Mayo</mes>
<dia>22</dia>
<edad>35</edad>
</cliente>
XML: eXtensible Markup Language
• Es un lenguaje que permite organizar datos o
información mediante etiquetas.
• Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que
contienen información de manera estructurada.
• Permite la definición de un estándar para el manejo de
información.
José
Pérez
22
1975 Mayo
Nombre
Nombre José
Apellido Pérez
Fecha de
nacimiento
Año 1975
Mes Mayo
Día 22
Edad 35
35
Es todo aquel mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. (Art. 17-D CFF).
• Modelo de datos estandarizado.
• Estándar en archivo XML con
validación de estructura y contenido.
• Uso de firmas digitales (emisor).
• Uso de sellos digitales (acuses de
receptor).
• Flexibilidad para adecuar el contenido
(addenda, complementos).
• Representación impresa con código de
barras bidimensional.
• Estándares de mecanismos de
comunicación.
Características
X M L
Documento tradicional
Estándar Anexos:
20 21 24
Documento Digital
Representación impresa del
Documento Digital
¿Qué es un documento digital?
Documento digital
1 Inscripción Comprobación 2
3 Contabilidad Electrónica Declaraciones y Pagos 4
Fiscalización Electrónica 6 5 Notificación Electrónica
Buzón Tributario
Servicios electrónicos
Titulo I – Disposiciones Generales Capitulo II- De los medios electrónicos.
CFF. Art. 17-K
Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
CFF. Art. 28 Fracc. IV, 30, 30-A.
Titulo V - De los procedimientos administrativos. Capitulo II- De las notificaciones y la garantía del interés fiscal.
CFF. Art. 134
Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
CFF. Art. 29,29-A.
Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
CFF. Art. 31,, solicitudes declaraciones, avisos o informes en documentos digitales.
Titulo III – De las facultades de las autoridades fiscales .
CFF. Art. 42.
Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.
CFF. Art. 31,, solicitudes declaraciones, avisos o informes en documentos
digitales.
Factura Electrónica
Estructura
Técnica
1. Timbre fiscal digital
2. Estado de cuenta de combustible de
monederos electrónicos
3. Donatarias
4. Compra venta de Divisas
5. Otros derechos e Impuestos
6. Leyendas Fiscales
7. Persona Física integrante de
Coordinado
8. Turista Pasajero Extranjero
9. SPEI de Tercero a Tercero
10.Sector de ventas al detalle
(Detallista)
11.Registro fiscal
12.Recibo de Pago de Nómina
13.Pago en Especie
14.Vales de despensa
15.Combustibles
16.Aerolíneas
17.Notarios Públicos
18.Vehículo Usado
19.Servicios Parciales de Construcción
20..Renovación y sustitución vehicular
21.Certificado de destrucción
22.Obras de arte plásticas y
antigüedades
23.INE
24.Comercio Exterior
Uso Comercial
Información
comercial no
fiscal
Estructura Base CFDI
Regulado por las
disposiciones
fiscales
Información fiscal
Publicación en
Internet
1. Instituciones
Educativas
Privadas
2. Venta de
Vehículos
3. Terceros
4. Acreditamiento
del IEPS
<Complementos Concepto>
La implementación del proyecto implicó adecuaciones a la normatividad en
impuestos internos y a las Reglas Generales de Comercio Exterior. (DOF
noviembre y diciembre de 2015)
Reglas Generales de Comercio Exterior
Refiere que exportadores, así como los agentes o apoderados aduanales,
deberán verificar el número de folio fiscal del CFDI.
Regla de impuestos
internos relacionada con
las de Comercio
Exterior.
Hace referencia al uso
del complemento en las
facturas de
exportación tipo A1.
Señala la inclusión
del Identificador
Fiscal del importador
o receptor de las
mercancías.
Reglas Generales de Comercio Exterior
Refiere que debe asentarse el folio fiscal del o los CFDI en el
pedimento, exportaciones en definitiva con clave A1.
• Se deberá transmitir la información que corresponda, contenida en
el CFDI.
• Se deberán incorporar al CFDI de exportación los datos contenidos
en el complemento.
3.1.36.
3.1.35. 2.7.1.22.
Sustento normativo
Antecedentes de la factura de comercio exterior
Derivado de la Reforma al CFF a partir de 2014 todos los
sectores emiten factura electrónica excepto en Despacho de Mercancías.
Discrepancias en documentación de valor de las
mercancías exportadas y CFDI.
Ausencia de trazabilidad de la operación para impuestos
internos.
Procesos de control fragmentados. El control del proceso productivo o comercial que culmina en una venta de
exportación está fragmentado.
Inexistencia de documento que vincule o identifique con certeza, al exportador y al importador en el extranjero,
generando problemas de evasión fiscal a través de la
subvaluación y sobrevaluación de mercancías.
La documentación y operaciones asociadas a las
exportaciones, las realiza de manera preponderante el
agente o apoderado aduanal.
La exportación se centra en la facilitación del despacho.
COVE
Proforma
Factura electrónica
Pedimento
Propósitos de la Factura Electrónica de Exportación
Combatir la evasión vía facturación electrónica eliminando cualquier otra
opción de comprobación en la exportación de mercancías
Incluir en la factura electrónica de exportación el Tax ID del
importador norteamericano confirmando su existencia por parte
CBP / IRS.
Verificar y brindar acceso a la factura electrónica de exportación
de manera simultánea a su emisión a CBP / IRS.
Disminuir las operaciones con empresas «fantasma o fachada».
Vincular la información de factura y documentos de exportación con
implicaciones en simplificación y congruencia en el ámbito de impuestos
internos y de comercio exterior
Prescindir del Comprobante de Valor Electrónico (COVE).
Asegurar el correcto momento de acumulación del ingreso para efectos
de ISR en ventas de exportación
Simplificación
Pedimento COVE Proforma Factura electrónica
Factura electrónica de exportación (complemento)
El complemento permite relacionar la información comercial y fiscal de la factura electrónica con la información
de comercio exterior Folio Fecha de operación Forma de Pago Número de certificado RFC del emisor RFC Receptor Condiciones de pago Monto de la operación Tipo de comprobante Método de pago Lugar de la expedición Tipo de cambio Moneda Datos del emisor
RFC, nombre, domicilio fiscal, lugar de expedición del comprobante, régimen fiscal.
Datos del emisor RFC genérico de exportación, nombre, domicilio fiscal.
Desglose de mercancías y conceptos Cantidad unidades, descripción , valor unitario importe
Impuestos
Información de la operación comercial
29 y 29-A CFF
Complemento de Comercio Exterior
Información despacho Reglas:
3.1.35 de RGCE 3.1.36 de RGCE 2.7.1.22 RMF
Versión Tipo Operación
Clave de pedimento A1 Certificado Origen Incoterm Subdivisión Tipo Cambio USD Total USD Emisor Receptor
Identificador Fiscal Destinatario
Identificador Fiscal, Domicilio Mercancías
Mercancía, No Identificación Fracción Arancelaria Valor en dólares Unidad de Medida
Flujo de operación
Cliente Exportador SAT PAC Transportista
Inicio
Orden de compra
(Negociación y
contrato de
condiciones de
entrega), Incoterm,
términos de factura:
FCA, FOB, etc.
Transportación
Crea orden de
Venta
• Se integran datos
aduanales y
complementarios para
facturación
• Se genera interface
para generar CFDI
(Art. 29 CFF) para el
comprador según
lineamientos: • Tax I D
• Domicilio
• Incoterms
• Fracción arancelaria
Envía la factura a un
Proveedor de Servicios
de Certificación
Autorizado (PAC)
Prepara embarque con
especificaciones ,
pedimento y documentos
Elabora documentos para
traslado local: Carta Porte
Recibe interface y valida la
estructura, sintaxis y
atributos fiscales del
vendedor (exportador
mexicano)
Valida:
• La sintaxis del Tax ID
importador
• La existencia del TaxID
en base de datos
previamente verificados
por CBP, o,
• Verifica el TaxID en
Web Service
Certifica y envía SAT
Devuelve la factura
electrónica validada al
exportador
• Traslada la mercancía
de Planta a Aduana.
En el traslado se
acompaña carta de porte
con requisitos fiscales
CFDI Art. 74 Reglamento
de Autotransporte
Federal, Art. 581 y 583
Código de Comercio,
último párrafo Art. 29
CFF, Regla 2.7.1.9 RMF
2015
• Recibe lista de
embarque
Elabora orden de
embarque
Avisa al agente o
apoderado
aduanal su arribo
a la aduana
Elabora CFDI por
Servicios
Tax ID verificados a través de CBP
1
2
3
10
9
4
5
6
7
8
11
Elabora CFDI por
Servicios de Transporte
13
12
Envía Pedido
Flujo de operación
Exportador Agente o Apoderado
Aduanal SAT
Agente Aduanal EEUU
Cliente (importador)
Envía:
• CFDI
• Info para
pedimento
• Certificados
• Lista de empaque
Factura
electrónica
Lista de
empaque
Valida-
ción de
pedimen
to
• Recibe correo
electrónico con
documentos
• Procesa información
para subir a sistema
de aduanas
Verifica:
• Fracción arancelaria
• Folio y estatus de
Factura Electrónica
• Campos requisitados
en factura
electrónica
Genera pedimento de
exportación y documenta
embarque de acuerdo a
carta de instrucciones,
refiere folio de factura en
pedimento, anexa factura
y certificados
Revisión de
mercancía
VS lista de
empaque en
caso de
selección
Realiza
despacho
de
mercancía
en aduana
Recibe Factura
Electrónica
Recibe pedimento y
espera llegada de
conocimiento de
embarque
Verifica conocimiento de
embarque, otorga
Vo. BO.
Recibe embarque
Certificados
Elabora CFDI
por derechos
Recibe correo con documentos
Sube al sistema información para Aduana Norteameri-cana y otras agencias de acuerdo al sector
Reconoci-
miento
previo de
mercancía
VS lista de
empaque
Versión 1.0
Tipo Operación 2
Clave de pedimento A1
Certificado Origen 0
Incoterm FCA
Subdivision 0
TipoCambioUSD 18.5084
TotalUSD 3952.08
Número de exportador confiable 34555888
Emisor
Receptor
NumRegIdTrib 752491201
Destinatario
NumRegIdTrib 752491201
Comercio Exterior
Complemento
Versión 1.0
Tipo Operación 2
Clave de pedimento A1
Certificado Origen 1
Incoterm FAS
Subdivision 0
TipoCambioUSD 17.1
TotalUSD 2451.34
NumeroExportadorConfiable 678889999
Emisor
Receptor
NumRegIdTrib 205666012
Destinatario
NumRegIdTrib 205666012
Comercio Exterior
Complemento
CANTIDAD UNIDAD NO. ID DESCRIPCION Valor Unitario IMPORTE
180.000 Pieza 76515001191 Parachoques 100.93 19670.4
180.000 Pieza 76515001139 Frenos de disco 110.026 19840.68
Conceptos
Mercancías
Mercancía Concepto 1 Concepto 2
No Identificación 76515001191 76515001139
Fracción arancelaria 87081010 8708993200
Cantidad Aduana 180 180
Unidad Aduana (UMT) 6 6
Valor Unitario Aduana 100.93 110.026
Valor Dólares 19670.4 19840.68
El complemento permite relacionar para cada concepto (número de parte
o producto) de la factura electrónica la información de comercio exterior
Complemento de comercio Exterior
CANTIDAD UNIDAD NO. ID DESCRIPCION V. U. IMPORTE
180.000 20 765 15001191 CHOCOLATE CREME CUP CAKES 360G /12.7OZ SL
10.93 1967.4
180.000 20 76515001139 DEVILS FOOD CREME CAKES 354G/1 2.5OZ SL
11.026 1984.68
Conceptos
Mercancías
Mercancía
No Identificación 765 15001191
Fracción arancelaria 19059099
Valor Dólares 1967.4
No Identificación 76515001139
Fracción arancelaria 19059099
Valor Dólares 1984.68
Complemento de comercio Exterior
CANTIDAD UNIDAD NO. ID DESCRIPCION V. U. IMPORTE
122.20 CWT I1349PQ WIRE B14-0020.250 "
20.06 2451.33
Conceptos
Mercancías Mercancía
No Identificación I1349PQ
Fracción arancelaria 72171099
Cantidad ADUANA 5.543
Unidad Aduana 14
Valor Unitario Aduana 442.24
Valor Dólares 2451.34
Descripciones específicas
Marca Dx axxxxxx
Complemento de comercio Exterior
Exportación de muestras
CANTIDAD UNIDAD NO. ID V. U. IMPORTE
180.000 20 765 15001191 10.93 1967.4
180.000 20 76515001139 11.026 1984.68
Subtotal 3952.08
Descuento 3952.08
Total 0.00
Conceptos
Mercancía
No Identificación 765 15001191
Fracción arancelaria 9801.00.01
Valor Dólares 1967.4
No Identificación 76515001139
Fracción arancelaria 9801.00.01
Valor Dólares 1984.68
Complemento
Observaciones Exportación de muestras, la operación no representa venta
Exportación de racks, embalajes y envases
Empresas IMMEX
Facilidad: facturación por separado de mercancías y de racks,
embalajes y envases, de acuerdo al apéndice 8 del Anexo 22 de las
Reglas Generales de Comercio Exterior. Declarar la clave que
corresponda:
1. Palets.
2. Contenedor de plástico.
3. Charolas.
4. Racks.
5. Dollies.
6. Canastillas plásticas.
7. Otros.
8. Envases y empaques a que se refiere la regla 4.3.2.
Los contenedores plásticos, envases y
productos empleados para el traslado
de las mercancías deberán referirse en
factura electrónica asignándoles
como valor un dólar (1.00 USD).
CANTIDAD UNIDAD NO. ID Descripción V. U. IMPORTE
108.000 piece 76335002 Charola 1.0000 108.0000
90.000 piece 76515001 Tarima 1.0000 90.0000
Subtotal 198.0000
Descuento 198.0000
Total 0.00
Conceptos
Mercancía
No Identificación 76335002
UMT 6
Valor unitario 1.0000
Valor Dólares 108.0000
No Identificación 76515001
UMT 6
Valor Dólares 90.0000
Complemento
Observaciones Exportación de contenedores, la operación no representa venta
Exportación de racks, embalajes y envases
Exportación en consignación, no venta
CANTIDAD UNIDAD NO. ID V. U. IMPORTE
180.000 20 765 15001191 10.93 1967.4
180.000 20 76515001139 11.026 1984.68
Subtotal 3952.08
Descuento 3952.08
Total 0.00
Conceptos
Mercancía
No Identificación 765 15001191
Fracción arancelaria 19059099
Valor Dólares 1967.4
No Identificación 76515001139
Fracción arancelaria 19059099
Valor Dólares 1984.68
Complemento
Observaciones Exportación de mercancías en consignación