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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
E.A.P:CONTABILIDAD Y FINANZAS
CAMBIOS EN LOS ENFOQUES DE AUDITORIA
DOCENTE:LUIS ARMANDO PINEDO DAVILA
INTEGRANTES: QUISPE HUAMAN,LUCYSILVA MATTO,JIMENA
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*1.1.- Concepto de auditoría
Se entiende por Auditoria “una sistemática evaluación de las diversas operaciones y controles de una organización, para determinar si se siguen políticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organización. (B.Sawyer)”.
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1.1.- Concepto de auditoría
Los distintos tipos de auditorías que se pueden realizar se clasifican en:
Financieras
Verificativas
Informaticas
Operativas o de Gestión
Técnicas.
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*1.1.- Concepto de auditoría
Auditorias financieras las que se hacen con el fin de asegurar el adecuado registro de las transacciones, el cumplimiento de los principios de Contabilidad generalmente aceptados y los planes y regulaciones contables y financieros, que obligan a la organización.
Las auditorias verificativas o de cumplimiento tratan de asegurar a la dirección de la organización, que sus políticas, programas y normas se cumplen razonablemente en todo el ámbito de la misma.
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Enfoque moderno de la auditoría -
1. Enfoque de auditoría a medida.
2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Énfasis en el criterio profesional.
4. Utilización del conocimiento acumulado
5. Proceso de auditoría “ON LINE”
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ENFOQUE DE AUDITORIA FINANCIERA
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AUDITORIA FINANCIERA
Enfoque moderno de la auditoría (cont.) -
6 Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente.
7. Satisfacción de expectativas de la Gerencia.
8. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio.
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Enfoque de auditoría a medida -• Todo ente cambia o evoluciona.• Ningún examen es igual a otro.• El enfoque de auditoría depende de:
- Naturaleza y tamaño de la empresa.
- Riesgos inherentes de la entidad.
- Sistemas de control interno.
- Plana gerencial.
- Volumen y complejidad de las transacciones.
- Sistemas contables y grado de automatización.
- Otros.
Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser específicos.
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AUDITORIA FINANCIERA
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AUDITORIA FINANCIERA
Enfoque basado en el conocimiento del negocio -
• Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de su negocio.
• La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:
Minería : requiere fuerte inversión en activos fijos.
Bancos : trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros.
Comercial : su mayor inversión son las mercaderías y cuentas por cobrar.
En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.
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Enfoque basado en el conocimiento del negocio -
• La bibliografía técnica difícilmente puede contemplar todos los casos.
• Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del uso del criterio.
• El criterio es utilizado en todo el proceso de autoría para evaluar la razonabilidad de:
- Las decisiones de auditoría.
- Estimaciones contables.
- Grado de evidencia de auditoría a obtener.
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AUDITORIA FINANCIERA
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Utilización del conocimiento acumulado -
• Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en auditorías anteriores.
• Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan de año a año.
• Debe ser gradual la rotación de los miembros del equipo de auditoría asignado a una Compañía.
• En caso de auditorías iniciales, debemos aprovechar la experiencia que se posee en empresas similares.
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AUDITORIA FINANCIERA
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Proceso de auditoría “ON LINE” -
• Se debe privilegiar el proceso de dirección y supervisión desde el inicio de la auditoría, su ejecución y finalización.
• Los procesos de dirección y supervisión esporádicos y con énfasis al final de la auditoría conllevan a trabajos excesivamente ineficientes.
• La tecnología actual facilita que la dirección y supervisión se lleve a cabo en un proceso. “on line”.
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AUDITORIA FINANCIERA
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Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente -
• El servicio de auditoría debe ser llevado a cabo manteniendo un equilibrio entre estos tres conceptos.
• Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente.
• Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio al cliente.
• Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los niveles de decisión del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio.
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ENFOQUE DE AUDITORIA OPERATIVO
Es la valoración independiente de todas las
operaciones de unaempresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para
determinar si se llevan a cabo las
políticas y procedimientos aceptables si se siguen las normas establecidas si se
utilizan los recursos de forma eficaz.
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OBJETIV
OS EN E
L
ENFOQUE
OPERARIVO
Es identificar las áreas de reducción de Costos,
mejorar los métodos operativos e
incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo a las necesidades examinadas.
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¿DÓNDE SE ORIENTA EL ENFOQUE DE AUDITORIA OPERATIVA?
EN LA ADMNISTRACION
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METEDOLOGIADEL ENFOQUE DE
AUDITORIA OPERATIVA
a) Familiarización
b) Verificación
c) Evaluaciones y Recomendación
d) Informar de los resultados a la Dirección
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Grado de dificultad en el enfoque de
auditoria operativa
La auditoría operativaSe define por éstas
reglas:
Existen muchas dificultades al redactar el examen de auditoria, por ser cada
examen un caso único; cada actividad requiere
una clase de explicación distinta, debido a que para cada una de ellas existen diferentes lectores con
conocimientos y necesidades que difieren; y
requiere del Auditor elevado criterio, capacidad
y competencia
Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo haría un Gerente si dispusiera de tiempo.Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueños del negocio, que son dueños de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una operación, deben de preguntarse qué haríansi el negocio fuese realmente suyo.
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Existen dos enfoques
básicos de Auditoria Operativa
Enfoque de Organización
El Enfoque Funcional
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ENFOQUE DE AUDITORIA ESPECIAL
La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de
auditoría. En una auditoría de este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las
operaciones o bien puede ser suficiente llevar a cabo
pruebas selectivas de ciertas partes de la
contabilidad.
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BENEF
ICIO
S DE
UNA
AUDIT
ORIA
ESP
ECIA
L
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