EL NUEVO IRPF EL NUEVO IRPF PARA EL 2007PARA EL 2007
CARACTERISTICAS PRINCIPALES:REFORMA GLOBAL
NUEVA ESTRUCTURA
* Renta General
* Renta del Ahorro
NEUTRALIDAD EN EL TRATAMIENTO DEL AHORRO
EN GENERAL: MEJOR DE LA TRIBUTACIÓN. Excepciones
SIMPLIFICACIÓN DEL IMPUESTO
TARIFA
* Menos Tramos (5)
* Tipo Marginal más bajo (45 %)
FISCALIDAD AHORRO - PREVISIÓN: Mantenimiento
RENTAS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
* Viviendas
* Locales
INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
RENTA GENERAL
R.T.P.
RTO. ACT. ECONÓMICAS
R.C.I.: locales
OTROS R.C.M.
G.P. RENTA AHORRO
RENTA DEL AHORRO
R.C.I.: viviendas
R.C.M.
Dividendos
Intereses (no vinculados)
Seguros
G.P. Por transmisión elementos
patrimoniales
CLASES DE RENTAS
EXENCIONES: Novedades
Planes Individuales de Ahorro Sistemático
Constitución rentas vitalicias
Máximo 8.000 €/año y 240.000 € al Plan
Dividendos: 1.500 € anuales
Indemnizaciones por seguros
Prestaciones recibidas por discapacitados por PP/EPSV
S.M.I. X 3 €
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL
Mantenimiento porcentajes integración
60 % si + 2 años
50 % si + 5 años
No retribución en especie: seguros colectivos temporales de riesgo
puro para muerte o invalidez (límite reglamentario)
Incremento bonificaciones en ±150 € y discapacitados
Eliminación gastos defensa jurídica
Cuotas sindicales: deducción en la cuota (30%)
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Métodos de estimación del rendimiento
Objetiva: módulos y convenios
Directa: normal y simplificada si < 1.000.000 €
Mantenimiento porcentajes rendimientos si >2 y >5 años
Retención en método de módulos (1%)
Mutualidades de Previsión Social: 4.500 €
Desafectación de elementos patrimoniales
D.T. Primera: FARMACIAS
CAPITAL INMOBILIARIO
No imputación rentas por titularidad inmuebles
Distinción arrendamientos:
1.- VIVIENDAS: (B.I.A.)
*Bonificación 20 %
•Casos especiales (D.T.2ª)
*Solo deducibles los intereses
*No rendimientos negativos (VIVxVIV)
*Tributación al 18 %
*No porcentajes si irregulares
2.- LOCALES: (B.I.G.)
*Deducción gastos necesarios
*No rendimientos negativos (I x I)
*Aplicación porcentajes si irregularidad
*Tributación: tarifa general
CAPITAL MOBILIARIO
Dividendos
Integración al 100 % (salvo S.P.)
No D.D.I.
Exención 1.500 €
No gastos deducibles
Tributación al 18 % (retención)
Rentas vitalicias y temporales: mejoras
Desaparición porcentajes reducidos: 60 % y 25 %
Excepciones a B.I.G.
GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (I)
REGLA GENERAL
B.I.A.
Aplicación porcentajes actualización monetaria
Tributación al 18 %
Independencia origen y periodo generación
EXCEPCIÓN: premios e indemnizaciones (BIG)
No P.P. x TRANSMISIÓN ONEROSA INMUEBLES ADQUIRIDOS
A TITULO LUCRATIVO (salvo prueba)
GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES (II)
Régimen transmitido G.P. x elementos adquiridos antes 31.12.94
D.T.1ª
Hasta 31.12.2006: sin cambios
Desde 1.1.2007: nuevo régimen
- Mantiene coeficientes reductores “consolidados”
- Regla general: Calculo lineal G.P. x nº de días
- Excepción: acciones e IIC cotizadas
. BASE:Valor efectos I.P. 2006
-V.T. : distribución
-V.T. <: todo anterior a 31.12.06
Compensaciones: G.P. - P.P.
REDUCCIONES DE LA B.I.G.
Pensiones compensatorias entre cónyuges
•Exceso a B.I.A.
Aportaciones a Sistemas Previsión Social
•Sin cambios
Tributación conjunta (3.800 €)
TARIFA DEL IMPUESTO
5 Tramos
Mínimo (14.000 €): 23 %
Máximo (+60.000 €): 45 %
Deducción general: 1.250 €
* Aplicable a todos los contribuyentes
* Por autoliquidación
DEDUCCIONES DE LA CUOTA (I)
NOVEDADES:
* Deducción general: 1.250 € x autoliquidación
* Cuotas a sindicatos: 30 %
* Aportaciones a patrimonios protegidos: 30 % (lim. 3.000 €)
* Sistemas previsión empresarial: 50 % (lim. 200 €)
SE INCREMENTAN:
* Descendientes
* Ascendientes
* Edad
* Discapacitados
DEDUCCIONES DE LA CUOTA (II)SE MANTIENEN:
* Anualidades por alimentos: 15 % (lim 30 € deducción hijos)
* Alquiler vivienda: 20 % (lim. 1.600 €)
• Familia Numerosa + <35 años: 25 % (lim. 2.000 €)
* Participación Trabajadores en empresa: 10 % (lim. 1.800 €)
* Inversión y otras: I.S.
* Mecenazgo: 30 %
DESAPARECEN:
* Adopción
* Cuenta Ahorro-Empresa
* Rentas Ceuta y Melilla
* Doble Imposición de Dividendos
* Arrendador de inmuebles
ADQUISICIÓN VIVIENDA HABITUAL
Deducción = 18 % Principal + intereses
Deducción máxima anual = 2.160 €
Si declaración conjunta: límite 2.160 €
(Base máxima = 12.000 € x autoliquidación)
Crédito vivienda: 36.000 € x CONTRIBUYENTE
Familias Numerosas:
* 23 %
* Máximo: 2.760 € (base = 12.000 €)
La G.P. exenta por reinversión consume crédito vivienda
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
EXENCIONES: se incluyen nuevas fórmulas
* Planes de Previsión Social Empresarial
* Seguros Colectivos por compromisos de pensiones
* Seguros privados que cubran la dependencia
LIMITE CUOTA I.P.
* C.I. I.R.P.F. + C.I. I.P. 60 % B.I.G. y B.I.A. I.R.P.F.
* No B.I.A.: G.P. y P.P. > 1 año (ni su C.I. I.R.P.F.)
* Ingreso mínimo: 20 % C.I. I.P. (reducción 80 %)
