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El dinero en la empresa: El
balance y los ratios
Creación y Gestión de Empresas Informáticas
DOEEscuela T. S. de Informática
AplicadaJose Onofre Montesa Andres
2003-2004
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 2
El subsistema por donde corre el dinero en la empresa
Nuestra Empresa S.L.
Sociedad/EntornoSociedad/Entorno
Mercado de
Factores
Mercado de
Productos
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Pero ...
• El dinero esta donde esta...– En Caja– En el valor de los objetos que hemos adquirido.– Incluso en la popularidad de nuestra empresa
(Intangibles)
• Queremos saber que pasa con el dinero – la contabilidad es el subsistema de información
donde se recoge la información esta:• Por donde entra, por donde sale, cuanto hay, en que
lo hemos gastado, en que lo hemos invertido...
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¿De quien es lo que hay en la empresa?
• Tres amigos montan una empresa de informática,... – Para trabajar necesitan montar el negocio
• Cada uno pone 20.000€• Obtienen un préstamo de 30.000€
– Hacen las siguientes operaciones• Compran un local (60.000€),• Reforman el local (10.000€)• Compran muebles y otros enseres (10.000€)• Compran ordenadores (6.000€)• Hacen las altas empresa, tel., luz,...(2.000€)
• ¿De quien son las cosas?
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¿qué es el Balance?
• Documento que muestra – Los bienes de la
empresa y – Los propietarios de
estos bienes.
• El balance muestra la situación de la empresa. Una Foto...
ActivoNuestra Empresa
S.L.
Local
Muebles, equipos
tesorería
Pasivo
Amigos
BANCO
Banco
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 6
¿por qué nos centramos en el balance?
• Realmente nos hace falta saber que es necesario para que funcione el negocio:– Locales, muebles, mobiliario,...
• Tenemos que plantarnos de donde saldrá el dinero para conseguirlo.– Aportación socios, prestamos bancos,...
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En nuestro caso tenemos el siguiente balance
• Activo– Gastos constitución
» 2.000€
– Local » 70.000€,
– Mobiliario» 16.000€
– Caja» 2.000 €
– Total......» 90.000 €
• Pasivo– Socios
» 60.000 €
– Préstamo banco» 30.000€
– Total......» 90.000 €
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 8
Algo de contabilidad
• La contabilidad trata de la gestión de los flujos de dinero en la empresa.
• Mantiene actualizado el balance.• Recoge información de lo que ha
pasado.• Nos puede informar con mucho
detalle de la evolución de cada entrada en el balance.
• Procesa información de explotación.
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Cuentas
• Concepto bajo el que se agrupan elementos homogéneos que tienen un valor global (clientes, mobiliario, socios)
• Nombre que se da a una parte de los bienes o propietarios de estos, de la que se quiere conocer su valor.– Bienes Cuenta de Activo– Propietarios Cuenta de pasivo.
• Tienen una estructura arborescente• Se relacionan en el libro de mayor, con sus
saldos.
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 10
Los asientos contables
• Cada vez que ocurre algo que afecte al balance, anotamos lo ocurrido y cual es la corrección.
• El objetivo es poder obtener el balance actualizado con la SITUACIÓN real.
• Supongamos compramos 100 cajas de CD´s para vender en nuestra empresa, por un valor de 500€.
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En nuestro caso tenemos el siguiente balance
• Activo– Gastos constitución
» 2.000€
– Local » 70.000€,
– Mobiliario» 16.000€
– Existencias (0+500)» 500 €
– Caja (2.000-500)» 1.500 €
– Total......» 90.000 €
• Pasivo– Socios
» 60.000 €
– Préstamo banco» 30.000€
– Total......» 90.000 €
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Algo sobre los apuntes
• En lugar de andar con signos negativos y positivos,... Hablamos de DEBE y HABER.
• Con las cuentas de ACTIVO:– Los aumentos de activo al DEBE– Las disminuciones de activo al HABER
• Con las cuentas de PASIVO:– Los aumentos de pasivo al HABER– Las disminuciones de pasivo al DEBE
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El apunte contable
• Un apunte esta cuadrado cuando suma lo mismo el debe y el haber.
• Lo mismo ocurre con el balance.
Existencias DEBE HABER
Existencias 500€
Caja 500€
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Saldo de una cuenta
• Valor con que aparece la cuenta en el balance.
• El saldo de un balance siempre es cero (si esta cuadrado)
Caja
DEBE Haber
2.000€ 500€
Saldo 1.500€
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¿...y los beneficios?
• Cuando los ingresos son superiores a los costes y gastos.
• Vendemos 10 cajas de CD´s por 100€• Las existencias disminuyen en 50€• Caja aumenta en 100€• Si liquidamos la empresa y colocamos todo
al precio que costo, la empresa se saldaría con un beneficio de 50€.
• Esto si no hubiésemos incurrido en otros gastos
• y este se repartiría entre los socios.
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Cuenta de Perdidas y Ganancias
• Se utiliza para registrar los beneficios producidos y no distribuidos en un periodo.
• Es una cuenta del pasivo y es la “propietaria” de los aumentos o disminuciones producidos por las operaciones de la empresa.
• Una vez al año se regulariza.
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Cuenta de Explotación• El objetivo principal es obtener beneficios, y
queremos conocer el importe.• Pero los beneficios se generan dinámicamente a lo
largo del periodo.• Podemos andar haciendo apuntes sobre existencias y
perdidas y ganancias pero es engorroso.– Obliga a valorar los costes de cada venta– No sabríamos cuanto hemos vendido o comprado.
• Nos interesa no tocar las cuentas de existencias ni perdidas y ganancias a lo largo de un periodo contable.
• Usaremos cuentas intermedias, que sean sencillas.• Al final del periodo trasvasamos a perdidas y
ganancias y recontamos y valoramos las existencias.
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Cuentas de explotación
• Explotación: operaciones realizadas con el objetivo de obtener beneficios (No son del balance).
• Beneficio = (ventas+ingresos) - (compras +gastos) + diferencia de
existencias
• Las creamos para recoger movimientos.– Ventas e ingresos– Compras y gastos– Diferencias de existencias
• Nos muestran lo ocurrido en un ejercicio
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Cuentas de ventas e ingresos
• Las anotaciones habituales se hacen en su haber.
• Simulan cuentas de Pasivo
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Cuentas de Compras y Gastos
• Las anotaciones se hacen en el DEBE• Simulan cuentas de Activo
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 21
Diferencia de existencias
• No se ha de confundir con existencias, que si que pertenece al balance
• Tiene un solo apunte y se realiza al final del ejercicio.
• Establece la diferencia con respecto al principio del ejercicio.
• Son similares: amortizaciones, provisiones, impuestos,...
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Contrapartidas de las cuentas de explotación:
• Clientes (debe)• Deudores (debe)
• Compras (debe)• Gastos (debe)
• Ventas (haber)• Ingresos (haber)
• Proveedores (haber)
• Acreedores (haber)
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 23
Balance
• Nos permite analizar una empresa.• Marca la situación económica.
– La cuenta de perdidas y ganancias es interesante ya que muestra lo ocurrido.
• Hacienda pide las dos cosas.• Veamos los activos y pasivos con
detalle.
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 24
Activo fijo y activo circulante
• Activo= A. Fijo + A. Circulante• Masas patrimoniales• Ordenadas por la facilidad de
transformarlas en dinero
Gastos de constitución Dinero en
efectivo
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 25
Activo fijo o inmovilizado
• Infraestructura de la empresa• Cambia poco y no conectado con
explotación.• Apartados:
– Gastos amortizables (Gastos constitución)– Inmovilizado inmaterial (Marcas, patentes)– Inmovilizado material (Terrenos, maquinas)– Inmovilizado financiero (Créditos,...)
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 26
Activo circulante
• Es variable, produce los beneficios• Constituido por:
– Existencias• Materias primas..productos
– Deudores,• Deudas, realizable
– Dinero disponible• En banco o en caja
Tesorería
Existencias
Deudores
Ventas
CobrosCompras
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 27
Pasivo Fijo y Pasivo Circulante
• Fuentes de financiación• Pasivo = Pasivo Fijo + Pasivo
Circulante
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 28
Pasivo Fijo
• Financiación permanente• Se trata de:
– Capital propio (propiedad de los accionistas)
– Acreedores a largo plazo• Crédito para comprar el local• Créditos de entidades promotoras
– Intereses muy bajos y largo plazo
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 29
Pasivo Circulante
• Acreedores a corto plazo• Se renueva constantemente
– Facturas de proveedores (30, 60 y 90 días)
– Talones emitidos.
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 30
Balance por masas patrimoniales
• Activo fijo– Gastos amortizables– Inmovilizado inmaterial– Inmovilizado material– Inmovilizado financiero
• Activo circulante– Existencias– Deudores– Tesorería
• Pasivo fijo– Fondos propios– Acreedores a largo
• Pasivo circulante– Acreedores a corto
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 31
Activo Fijo
Activo Circulante
Pasivo Fijo
Pasivo Circulante
Capital Circulante
Activo Neto
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 32
Los ratios
• Instrumentos simples y eficaces para analizar la situación de la empresa.
• Muestran indicadores de la estructura– Aspectos a vigilar o corregir
• Es una relación entre cuentas del balance y cuentas de explotación
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 33
Rendimiento del activo neto (RAN)
• O Rentabilidad de la inversión
– Cuantos beneficios estamos obteniendo por unidad de recursos netos
– El beneficio lo da la cuenta de perdidas y ganancias
RAN =
Beneficio
Activo Neto
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 34
Rentabilidad de los fondos propios
• Eficiencia para obtener beneficios de los capitales propios
Beneficio
Fondos propios
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Liquidez
• Capacidad para hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo realizando todo el activo circulante
Activo circulante
Pasivo exigible a corto
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 36
Prueba acida (liquidez inmediata)
• Capacidad para hacer frente a las obligaciones de pago a corto plazo sin realizar las existencias.
Activo circulante - existencias
Pasivo exigible a corto
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 37
Endeudamiento
• Importancia de los recursos ajenos en la empresa
Pasivo exigible
Pasivo total
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Calidad de la deuda
• Informa de la composición de la deuda
Pasivo exigible a corto
Pasivo exigible
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 39
Apalancamiento
• Potenciación o efecto palanca de los recursos propios
Deuda total
Fondos propios
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Propiedad
• Parte de los activos que son financiados por los fondos propios
Fondos propios
Activo neto
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Coste del capital ajeno
• Coste financiero del capital ajeno en la empresa
Gastos financieros
Pasivo exigible
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GEI-08-El dinero en la empresa: El balance y los ratios 42
Rotación del activo total
• Indica la eficacia del activo para producir ventas
Ventas
Activo total
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Rotación de inventarios
• Vueltas que se le da al stock por año
Ventas
Existencias
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Plazo medio de cobro
• Lo que tardan en pagar los clientes por termino medio
Deuda de clientes x 365
Ventas
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Plazo medio de pago
• Lo que la empresa tarda en pagar a los proveedores en termino medio.
Deuda con proveedores x 365
Compras
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Buena idea oportunidad de inversión
• Debe– Tener una ventaja competitiva– Satisfacer una necesidad del consumidor– Hay que precisar:
• Nivel de rentabilidad• Tamaño de la inversión
– Contar con proyecciones de los beneficios y sus necesidades financieras
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