Download - EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
GUÍA PROGRAMÁTICA
(EDICIÓN 2019)
CHIQUIMULA, GUATEMALA I SEMESTRE 2019
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE
CIENCIAS ECONÓMICAS PROGRAMA FIN DE SEMANA
AUDITORÍA I
PROFESOR
EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Derechos Reservados Centro Universitario de Oriente de la Universidad de San Carlos de Guatemala; Finca El Zapotillo, Zona 5, ciudad de Chiquimula, Chiquimula, Guatemala, C. A. El CUNORI prohíbe cualquier forma de reproducción, almacenaje de la totalidad o parte de esta obra, sin autorización por escrito del Profesor o del Director de esta casa de estudios.
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 2
PLAN DEL CURSO
CÓDIGO: 27 PRERREQUISITO: Contabilidad IV Cód. 49 TIPO: Semestral CARÁCTER: Obligatorio HORAS DIRECTAS: 45 horas NÚMERO DE CRÉDITOS: 4 SEMESTRE: I / CICLO: V FECHA DE INICIO: 12 de enero HORARIO: Sábado de 07:30 a 09:45 “A” y de 09:45 a 12:00 “B” LUGAR: Salón A-6 sección “A” - Salón D-1 sección “B”
I. DESCRIPCIÓN El curso corresponde al IV ciclo, tiene como prerrequisito el curso de Contabilidad IV; se imparte en el primer semestre en Ciencias Económicas del Programa Fin de Semana de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría, considerando que la misma se ha dividido en Pre-Grado para Auditor Técnico y Contador Público y Auditor en el grado académico de Licenciado. El curso se integra al Área de Formación Profesional Específica y permite a los estudiantes iniciarse en el estudio de la auditoría como un área particular diferente a la contabilidad, es decir, con sus propias normas, procedimientos y marcos nacionales e internacionales que orientan el quehacer del profesional de la contaduría pública y auditoría. Los contenidos a abordarse se identifican con las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el International Auditing and Assurance Standards Board (IASBB) - Comité Internacional de Auditoría y Aseguramiento e International Federation of Accountants (IFAC), Federación Internacional de Contadores. En Guatemala, existen tres entes que regulan la actividad contable y de auditoría, siendo éstos: El Colegio de Ciencias Económicas que incluye a Economistas, Contadores Públicos y Auditores, Administradores de Empresas y carrera afines; el Colegio de Contadores Públicos y Auditores –CCPA- exclusivo para Contadores Públicos y Auditores y el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores, este último no se regula por el Decreto 72-2001 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Colegiación Profesional Obligatoria; sino como una entidad técnica que asocia a quienes se quieran incorporar. Los Colegios Profesionales han adoptado determinadas normas internacionales; en el caso particular del Colegio de Contadores Públicos y Auditores, ha aprobado la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría, el Código de Ética Profesional del IFAC y la Norma Internacional de Control de Calidad 1, entre otras. El curso también abordará la auditoría como actividad profesional y el papel del contador público en la economía, la responsabilidad legal de los contadores y se hará énfasis en particular a la Ética Profesional y la lectura y análisis del Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, versión original del Ethics Standards Board of Accountant s –IESBA- Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores,
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 3
publicada por el IFAC Se considera importante conocer los Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAS-que fueron de aplicación en Guatemala y en algunos casos aún tienen vigencia. Se hará lectura, análisis y discusión de determinadas normas en particular tratando de abordar en su totalidad las contempladas en las Normas Internacionales de Auditoría y el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados. Los descriptores del curso se refieren a: La auditoría como actividad profesional. Clasificación, características e implicaciones éticas. Normas de
auditoría generalmente aceptadas. Pronunciamientos sobre auditoría emitidos por órganos competentes. Uso del trabajo de otros especialistas,
otros auditores y de la auditoría interna. Responsabilidad del auditor para detectar e informar sobre errores e irregularidades. Actos ilegales
cometidos por los clientes. Estimaciones contables para efectos de auditoría. Consideraciones del auditor sobre la habilidad de una entidad para continuar en marcha. Procedimientos y técnicas de auditoría. Planeación técnica y administrativa de la auditoría. Supervisión de la
auditoría.
II. OBJETIVOS Y COMPETENCIAS Los-as estudiantes
1) Amplían su marco teórico referente a las categorías y conceptos relacionados con el curso a través de las lecturas sobre los contenidos propuestos.
2) Identifican las etapas y conceptos fundamentales de la auditoría, a través de lecturas y consultas de fuentes bibliográficas primarias conocen e Identificar los conceptos y definiciones del Glosario incluido en las Normas Internacionales de Auditoría.
3) Conocen, identifican las etapas de la planeación de la auditoría. 4) Comparan las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAS- con las Normas Internacionales de Auditoría del IASB 5) Estudian y analizan el Manual del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del IESBA 6) Conocen, identifican, distinguen las distintas clases de auditoria. 7) Realizan papeles de trabajo relacionados con la planeación de la auditoría. 8) Exponen, discuten las NIA que se asignen como lectura –No se requerirá formación de grupos previamente, sino de manera espontánea o
selectiva durante el horario de clases. 9) Identifican las características que deben observarse en la realización de auditoría de estados financieros de conformidad con los
requerimientos de los clientes. 10) Listan evidencias de auditoría de conformidad con los rubros que se indiquen a través de laboratorios. 11) Realizan investigaciones individuales o grupales según se asignen por el profesor. 12) Redactan ensayos sobre temas de actualidad de la auditoría.
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 4
13) Identifican las áreas en las que se requiera el uso de un tercero o especialista e investigan y presentan dictámenes de los mismos. 14) Identifican el tipo de dictamen a emitir de conformidad con las Secciones 700-799 y 800-899. 15) Elaboran dictámenes de conformidad con las Secciones 700-799 y 800-899. 16) Leen y analizan las Normas Internacionales de Auditoría y el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,
Revisión, Otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados emitidos por el IASB 17) Investigan sobre los casos éticos paradigmáticos a nivel nacional o internacional sobre el quehacer de los profesionales de la auditoría. 18) Elaboran mapas conceptuales sobre contenidos propuestos por el profesor y diagramas de flujo de conformidad con el contenido que se
desarrolle. 19) Participan, opinan, describen aspectos, sobre los temas a desarrollar de acuerdo a la guía programática y lecturas que realizan previo a la
sesión de clases. 20) Resuelven casos que se les presentan sobre los contenidos expresados en la guía programática 21) Asisten puntualmente a clases y participan activamente en el desarrollo de la misma. 22) Manifiestan durante y al final de la clase, conductas sobre el cuidado del ambiente, depositando la basura en su lugar, no dejando las
luces ni ventiladores encendidos. 23) Presentan trabajos escritos en el anverso y reverso de las hojas y utilizar hojas reciclables para tener conductas amigables con el medio
ambiente. 24) Manifiestan conductas de respeto entre sí, no permiten ni hacen uso de lenguaje soez y fuera de la moral. 25) Manifiestan valores de responsabilidad, diligencia, puntualidad. 26) Son respetuosos para evitar el uso de teléfonos celulares y otros dispositivos durante las clases, excepto que sean utilizados para al
aprendizaje de la materia. 27) Asumen que el salón de clases es un espacio para el aprendizaje y no para la realización de otras actividades. 28) No consienten ni permiten copiar trabajos de otros compañeros. 29) Mantienen una actitud crítica y de investigación y profundización de algunos temas
III. METODOLOGÍA Y NORMAS
a) Lecturas. b) Exposiciones del docente. c) Pruebas cortas. d) Laboratorios y resolución de casos. e) Investigaciones individuales y grupales. f) Exposiciones grupales. g) Elaboración de mapas conceptuales y diagramas de flujo.
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 5
h) No se admitirán trabajos que evidencien ser copia de otro-a compañero-a. El fraude académico se sanciona con la anulación de los trabajos. i) No es aconsejable disponer de alimentos e ingerirlos durante las sesiones de clases, excepto bebidas hidratantes (agua pura, refrescos, etc.) j) No se permite el uso de celular durante las sesiones de clase, excepto para consultas académicas. Se considera una falta de respeto hacia
los compañeros y al docente. k) Se permite el uso de computadoras portátiles, siempre y cuando se corresponda a actividades del curso. l) En lo referente a la asistencia y evaluación se atenderá al Reglamento General de Evaluación y Promoción del Estudiante de la Universidad
de San Carlos de Guatemala y al Normativo de Evaluación y Promoción del Estudiante del Centro Universitario de Oriente. m) Las pruebas cortas o actividades de clase, no admiten reposición de puntos por ausencia.
IV. CONTENIDO
UNIDAD I: LA PROFESIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO
1.1 Naturaleza de la auditoría
1.1 Concepto y necesidad de la auditoría 1.2 Distinción entre auditoría y contabilidad 1.3 Demanda económica de la auditoría 1.4 Servicios de aseguramiento
1.2 Papel del contador público en la economía
La función de certificación 1.3 Tipos de auditoría
1.3.1 Auditoría de estados financieros 1.3.2 Auditorías de cumplimiento 1.3.3 Auditorías operacionales
1.4 Tipos de auditores 1.4.1 Auditores internos 1.4.2 Auditores externos 1.3.3 Auditores gubernamentales
1.5 Otros tipos de servicios profesionales
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 6
1.5.1 Servicios fiscales 1.5.2 Servicios de consultoría 1.5.3 Servicios de contabilidad y de revisión 1.5.4 Servicios de soporte a los litigios 1.5.5 Servicios de investigación de fraude 1.5.6 Planeación de finanzas personales
1.6 Organización de la profesión contable
1.6.1 Firmas locales 1.6.2 Firmas regionales 1.6.3 Firmas nacionales
1.6 Crisis de credibilidad en la profesión contable
FUENTES DE CONSULTA: Arens, Alvin N. y Randal J. y Beasley, Mark S. Elder. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. Trad. Aída Gabriela Valladares Franyuti. Decimo
primera México DF: Pearson Educación, 2007. Páginas 6-17 Sánchez Curiel, Gabriel. Auditoría de estados financieros – Práctica moderna integral-. Tercera edición, México DF: PEARSON, 2015. Páginas
xiii-xxiv
Mendívil Escalante, Víctor Manuel. ELEMENTOS DE AUDITORÍA. Sexta. México DF: CENGAGE Learning, 2011. Páginas 1-3 Whittington O. Ray y Pany, Kurt. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA. Trad. Joaquín Ramos Santalla y José C. Pecina Hernández. Decimo cuarta . México
DF: McGraw-Hill Interamericana, 2004. Páginas 1-17
UNIDAD II: NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS –NAGAS-
2.1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAS- en Guatemala
2.2 Normas profesionales
2.2.1 Normas generales
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 7
a) Formación y competencia b) Independencia c) Debido cuidado profesional
2.2.2 Normas de ejecución del trabajo
a) Planeación y supervisión adecuadas b) Suficiente conocimiento del control interno c) Prueba suficientes y competente de auditoría
2.2.3 Normas de información
2.3 Técnicas y procedimientos de auditoría 2.3.1 Definición 2.3.2 Clasificación de las técnicas de auditoría 2.3.3 Clasificación de los procedimientos de auditoría 2.3.4 Extensión o alcance de los procedimientos 2.3.5 Oportunidad de los procedimientos
2.4 Papeles de trabajo
2.4.1 Definición 2.4.2 Propiedad y responsabilidad 2.4.3 Clasificación 2.4.4 Ordenamiento y archivo -índices 2.4.5 Elementos 2.4.6 Marcas
2.5 Planeación de la auditoría 2.5.1 Generalidades 2.5.2 Definición 2.5.3 Fases de la planeación
a) Investigación general b) Estudio y evaluación del control interno c) Programa de trabajo
2.5.4 Estudio del riesgo de auditoría o riesgo probable
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 8
a) Análisis financieros b) Programas de trabajo estándar c) Efectos en el programa de trabajo, de primera auditoría y auditoría subsecuente
2.6 Control interno
2.6.1 Definición 2.6.2 Estudio del control interno 2.6.3 Método descriptivo o de memorándum 2.6.4 Método de cuestionarios 2.6.5 Método gráfico 2.6.6 Evaluación del control interno 2.6.7 Oportunidad y alcance 2.6.8 Influencias en el programa de trabajo
FUENTES DE CONSULTA: Arens, Alvin N. y Randal J. y Beasley, Mark S. Elder. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. Trad. Aída Gabriela Valladares Franyuti. Decimo
primera México DF: Pearson Educación, 2007. Páginas 33-36; 193-216; 375-398 Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS. Guatemala, 1992. (Normas
de Auditoría de la No. 1 a la No. 48) Mendívil Escalante, Víctor Manuel. ELEMENTOS DE AUDITORÍA. Sexta. México DF: CENGAGE Learning, 2011. Páginas 9-43 Whittington O. Ray y Pany, Kurt. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA. Trad. Joaquín Ramos Santalla y José C. Pecina Hernández. Décimo cuarta . México
DF: McGraw-Hill Interamericana, 2004. Páginas 161-191; 212-238
UNIDAD III: PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO, Y SERVICIOS RELACIONADOS
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD 3.1 Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1 Control de Calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones
de estados financieros así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 9
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 3.2 Principios generales y responsabilidad – Sección 200-299
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros NIA 230 Documentación de auditoría NIA 240 Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros respecto al fraude NIA 250 Consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros NIA 260 (Revisada) Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
3.3 Evaluación del riesgo y respuesta a los riegos evaluados- Sección 300-499 NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros NIA 315 (Revisada) Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utilizada una organización de servicios NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
3.4 Evidencia de auditoría – Sección 500-599
NIA 500 Evidencia de auditoría NIA 501 Evidencia de auditoría –Consideraciones específicas para determinadas áreas NIA 505 Confirmaciones externas NIA 510 Encargados iniciales de auditoría –Saldos de apertura NIA 520 Procedimientos analíticos NIA 530 Muestreo de auditoría NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar NIA 550 Partes vinculadas NIA 560 Hechos posteriores al cierre NIA 570 (Revisada) Empresa en funcionamiento NIA 580 Manifestaciones escritas
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 10
3.5 Utilización del trabajo de terceros – Sección 600-699 NIA 600 Consideraciones especiales –Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes) NIA 610 (Revisada) Utilización del trabajo de los auditores externos NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor
3.6 Conclusiones y dictamen de auditoría – Sección 700-799
NIA 700 (Revisada) Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros NIA 701 Comunicación de las cuestiones claves de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente NIA 705 (Revisada) Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente NIA 706 (Revisada) Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente NIA 710 Información comparativa –Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros
auditados 3.7 Áreas especializadas – Sección 800-899
NIA 800 (Revisada) Consideraciones especiales –Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos
NIA 805 ( Revisada) Consideraciones especiales –Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero
NIA 810 (Revisada) Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
3.8 Manual de pronunciamientos internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otros encargos de aseguramiento y servicios relacionados.
AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
NIER 2000-2699 Normas Internacionales de Encargo de Revisión (2400, 2410)
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTO DE LA AUDITORÍA O DE LA REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA NIEA 3000-3699 Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento Aplicables a todos los encargos de aseguramiento (3000 –Revisada-) Normas relativas a cuestiones específicas (3400, 3402, 3410, 3420)
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 11
SERVICIOS RELACIONADOS NISR 4000-4399 Normas Internacionales de Servicios Relacionados (4400, 4410 –Revisada- )
FUENTES DE CONSULTA: International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. Trad.
Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España. México DF, 2013. International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements, 2016-2017 Edition Volume I. Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Ediciónn 2016-2017, Parte I, New York, 2016.
----------Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements, 2016-2017
Edition Volume II. Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Ediciónn 2016-2017, Parte II, New York, 2016.
----------Pronunciamientos finales. Norma Internacional de Auditoría. Informes sobre estados financieros auditados – Normas nuevas y
revisadas y modificaciones de concordancia, New York 2016.
UNIDAD IV: ÉTICA PROFESIONAL
4.1 Naturaleza de la ética
4.1.1 Necesidad de la ética profesional 4.1.2 Manual del Código de Ética para profesionales de la Contabilidad
FUENTES DE CONSULTA: Arens, Alvin N. y Randal J. y Beasley, Mark S. Elder. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. Trad. Aída Gabriela Valladares Franyuti. Decimo
primera México DF: Pearson Educación, 2007. Páginas 73-99 International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. International Ethics Standards Board for Accountant-
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores-.Trad. Por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España Manual
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 12
del Código de Ética para profesionales de la Contabilidad. New York, 2015. ----------Manual del Código de Ética para profesionales de la Contabilidad – Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants.
(Versión Inglés). New York, 2016. Mendívil Escalante, Víctor Manuel. ELEMENTOS DE AUDITORÍA. Sexta. México DF: CENGAGE Learning, 2011. Páginas 9-43 Whittington O. Ray y Pany, Kurt. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA. Trad. Joaquín Ramos Santalla y José C. Pecina Hernández. Decimo cuarta . México
DF: McGraw-Hill Interamericana, 2004. Páginas 53-77
V. FUENTES DE CONSULTA PROPUESTAS
Arens, Alvin N. y Randal J. y Beasley, Mark S. Elder. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. Trad. Aída Gabriela Valladares Franyuti. Decimo
primera México DF: Pearson Educación, 2007. Bracamonte Aristondo, Karen Julissa. Aplicación de la Norma Internacional de Auditoría 620: La utilización de un experso y sus efectos sobre
las pruebas sustantivas y dictamen del auditor. Monografía de Licenciatura de Contaduría Pública y Auditoría, Centro Universitario de Oriente, Programa Fin de Semana , Universidad de San Carlos de Guatemala, 2013.
International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. International Ethics Standards Board for Accountant-
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores-. Manual del Código de Ética para profesionales de la Contabilidad. Trad. Por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Españ. New York, 2015.
----------Manual del Código de Ética para profesionales de la Contabilidad – Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants.
(Versión Inglés). New York, 2016. International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES. Guía para usar los
Estándares Internacionales de Auditoría en las PYMES. Trad. Samuel Alberto Mantilla. New York, 2007. International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. - Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Edición 2013, I Parte. Trad. Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España. New York, 2016.
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 13
---------- Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Edición 2013, II Parte. Trad. Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España. New York, 2016.
International Federation of Accountants (IFAC) -Federación Internacional de Contadores. International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements, 2016-2017 Edition Volume I. Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Edición 2016-2017, Parte I, New York, 2016.
----------Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements, 2016-2017
Edition Volume II. Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Ediciónn 2016-2017, Parte II, New York, 2016.
----------Supplemente to the Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services
Pronouncements, 2016-2017 Edition Volume III. Suplemento del Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados, Edición 2016-2017, Parte III, New York, 2016.
----------Pronunciamientos finales. Norma Internacional de Auditoría. Informes sobre estados financieros auditados – Normas nuevas y
revisadas y modificaciones de concordancia, New York 2016. Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores. Comisión de Principios de Contabilidad y Normas de Auditoría. Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas. Guatemala, 1992. (No. 1 a la No. 48). ---------- . Comisión de Auditoría Interna. Guías de auditoría Interna. Guatemala, 1996. (No. 1 a la No.15) Lobos, Krisley Zula Liliana. El informe de audiutoría de acuerdo con marcos de referencia de propósito especial. Monografía de Licenciatura de
Contaduría Pública y Auditoría, Centro Universitario de Oriente, Programa Fin de Semana , Universidad de San Carlos de Guatemala, 2016.
Lopes de Sa. Curso de auditoría, Volumen I, Tr. por Manuel Herrada, Segunda edición, Buenos Aires, 1974. Mendívil Escalante, Víctor Manuel. Elementos de auditoría. Sexta edición, México DF: CENGAGE Learning, 2011. ----------. Práctica elemental de auditoría. Material de consulta y de trabajo y guía para su resolución. Quinta edición, México DF: CENGAGE
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 14
Learning, 2015 Osorio Sánchez, Israel. Auditoría 1: Fundamentos de auditoría de estados financieros. Cuarta edición. México DF: CENGAGE Learning, 2011. Sánchez Curiel, Gabriel. Auditoría de estados financieros – Práctica moderna integral-. Tercera edición, México DF: PEARSON, 2015. Whittington O. Ray y Pany, Kurt. Principios de auditoría. Trad. Joaquín Ramos Santalla y José C. Pecina Hernández. Decimo cuarta . México DF:
McGraw-Hill Interamericana, 2004. www.cpa.org.gt - www.iasb.org - www.ifac.org - www.igcpa.org.gt - www.imcp.org.mx
VI. TEMAS DE DISCUSIÓN E INVESTIGACIÓN
Responsabilidad del CPA en servicios públicos y privados Importancia de la identidad ética del CPA
Credibilidad de los servicios del CPA Técnicas y Procedimientos de Auditoría Papeles de Trabajo, su importancia. Digitales y/o físicos
Incertidumbre… Honorarios por servicios
Competencia desleal
Tribunal de Honor en Guatemala Formación permanente del CPA Área de formación especializada
Firmas de CPA en Guatemala y en otros países
Servicios de las firmas de CPA en Guatemala y en otros países
Características personales y profesionales del CPA Servicios del CPA con otros profesionales –Especialistas- Otro
Otro
AUDITORÍA I V CICLO “A” Y “B”- 2019 – AUDITOR TÉCNICO
GUÍA PROGRAMÁTICA-2019 PROFESOR: EDY ALFREDO CANO ORELLANA, CPA
Página 15
VI. EVALUACIÓN
ACTIVIDAD FECHA PONDERACIÓN
Examen parcial I sábado, 16 de febrero de 2019 15
Examen parcial II sábado, 6 de abril de 2019 15
Exposición individual/grupal 5
Investigaciones, mapas conceptuales 15
Extensión 5
Pruebas cortas, laboratorios, ensayos, actividades en clase 5
Dossier digital Informes de Auditoría sábado, 27 de abril de 2019 10
Zona 70
Examen final sábado, 11 de mayo de 2019 30
Nota de promoción 100
Nota mínima de aprobado 61
Asistencia 80%
“ID Y ENSEÑAD A TODOS”
CHIQUIMULA, GUATEMALA, 2019
Cuatro características corresponden al juez: Escuchar cortésmente, responder sabiamente, ponderar prudentemente, y decidir imparcialmente.
(Sócrates 470-399 AC)