[ Fiscal ]
D e sd e el p asad o 1 d e j u l i o
En marcha el nuevo sistema de IVA (SII) Un total de 63.000 empresas deben incluir los datos de sus facturas enviadas y remit idas en los servidores de la Sede Electrónica de la Aeat
XAVIER GIL PECH ARROM ÁN
E l p asad o sáb ad o d ía 1 de jul io llegó, f inalm ent e, la f echa p revist a p ara la en t rad a en vigor del
nuevo sist em a de Sum in ist ro Inmed iat o de Info rmación (SII), q ue ob liga a cerca de 6 3 .0 0 0
em p r esas a remit ir a la Ag encia Tributaria (Aeat ) lo s d et al les sob re la fact uración por vía elect ró-
n ica, con cuya info rmación se irán conf igurando , en t iem p o real , los d ist int os Lib ros Regist ro , ya
que no se t rat a d e remit ir l as f act u ras co ncret as d e los cont r ibuyent es.
Estas empresas representan en torno al 80 por ciento del total de la facturación empresarial del
país, según los datos de la Aeat Una parte minoritaria de ellas llega sin tener al día la informát ica
exigible y otros sin realizar pruebas, pero confían en que Hacienda cumpla su promesa de no mul-
tar durante los primeros meses. Estas sanciones supondrán el 0,5 por ciento del importe de cada
factura, a part ir del 1 de enero de 2018, cuando se produzca un retraso en la obligación de llevar
los Libros Registro de facturas expedidas y recibidas, a través del Suministro Inmediato de
Información (SII) del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Así se regula en un proyecto d e Real Decret o por el q ue se mod if ica el Reg lam ent o General
del Rég im en Sancionador- al q ue ha t enido acceso elEconom ist a- que def ine que se en t end erá
por ret raso "el sum in ist ro d e los reg ist ros co n posterio r idad a la f inal ización del co rrespond ient e
p lazo previsto en la no rm at iva reguladora de la ob l igación" . El co lect ivo incluido ob ligatoriamen-
te en el SII est á integrado por los su jet o s p asivo s cuya ob ligación de auto l iquidar el IVA es men-
sual , co m o e s el caso d e l as g ran d es em p r esas - fact uración superior a sei s m i l lo nes d e euros- ,
g rup o s de IVA, e inscr i t os en el Reg ist ro d e Devo lución M ensual del IVA (Red em e).
El SII supone un cam b io del sist em a d e gest ión del IVA, que l leva funcionand o d esd e hace 3 0
año s. Con est e nuevo sist em a se p asa a real izar la l levanza d e lo s l ibros regist ro del IVA a t ravés
de la Sed e Elect rón ica d e la Aeat , m ed iant e el sum in ist ro cu asi inm ed iat o d e lo s reg ist ros de fac-
t uración. Así, el SII perm it i rá acercar el m om ent o del regist ro o cont ab i l ización d e l as f act u ras al
de la real ización efect iva d e la operación eco nó m ica y au m en t a el cont ro l del Haciend a.
La Ag encia Tributaria ha puest o a d isposición d e lo s ob l igados t r ibut ar ios una "calcu lado ra d e
p lazos, que ind ica la f echa límite p ara remit ir lo s reg ist ros, así co m o el periodo y ejercicio d e ano-
t ación en el libro regist ro d e f act u ras em i t id as y en el libro regist ro d e f act u r as recib idas" .
Tam b ién, las em p r esas d isp o nen de un asist en t e vir t ual que resp o nd erá a co nsu l t as real izad as
por los ob l igados al SII. Sin em b arg o , " la en t rad a en vigor del Sum in ist ro Inm ed iat o d e
Info rmación del IVA (SII) el 1 d e jul io va a g enerar m u ch a m ás lit ig iosidad y favo recerá a la
Inspección" , según ha d est acad o Antonio Longás, vocal del Tribunal Económico- Administ rat ivo
Cent ral (Teac), en el t ranscu rso d e una recient e int ervención en una jo rnad a sobre el nuevo sis-
t em a d e d eclaració n , o rgan izada por la consu l t o ra Delo it te.
Polémica sobre las ventajas En la m i sm a l ínea se ha def inido el p resident e d e la CEOE, l o an Rosel l , para qu ien el procedi-
m iento se ha hecho co n excesiva p rem ura, por lo que esp era q ue la Adm in ist ración Tributaria
act úe con responsab i l idad an t e las p r i sas co n l as q ue se ha act uad o y "ante l as d i f icu l t ad es q ue
p lant ea a lo s em p resar io s afect ad o s est a novedad t r ibut ar ia" . M u ch as d e el l as vend rán deriva-
d as d e la p rob lem át ica d e im p lem ent ación d e la info rmát ica y o t ros d e la nueva fo rm a d e t raba-
jar en l as em p r esas, a l as que se v a a exig ir m uch ísim a d iscip l ina int erna.
l u an Lu is Send ín , socio d irector d e Garr ido
Fo rensic, co nsid era que est a ob ligación e s precipi-
t ad a, puest o que m u ch as em p r esas no est án pre-
p arad as p ara cum p l ir con l as ob l igaciones q ue
supone y exist en m úl t ip les d u d as aú n por reso lver
respect o d e su funcio nam ient o " . Por el lo , aseg ura,
en l ínea con lo m an i fest ad o por o t ros aseso r es fis-
cales, q ue "el co lect ivo afect ado debería haber
sido m ás reducido , sobre todo t en iend o en cuen t a
que l as em p r esas af ect ad as d eb en asum i r un
im p o r t an t e co st e eco nó m ico d er ivad o d e su
im p lant ación.
Sin em bargo , una vez sup erad o s est o s proble-
m as in iciales, el si st em a será benef icioso t ant o
p ara la Ag encia Tributaria co m o p ara lo s cont ribu-
yent es. Así lo ha reit erado en d i versas o casio n es el
p resident e del Co nsejo General d e Eco no m ist as; a
p esar d e est o s inconvenient es, " cuando funcio ne
co rrect am ent e será un sist em a vent ajo so " .
Lo s cont r ibuyent es ob l igados al SII -y a q u ienes
vo lunt ar iam ent e han decid ido sum arse- d eb en
enviar el det al le de los reg ist ros d e fact u ració n en
un p lazo de ocho d ías a t ravés d e la Sed e elect ró-
n ica d e la Aeat . No obst ant e, d esp u és del p rimer
sem est re de vig encia del sist em a, verán red uci rse
el p lazo d e envío hast a lo s cuat ro d ías, exclu idos
sáb ad o s, d o m ing o s y fest ivo s nacio nales.
El sum in ist ro , no obst ant e, d eb erá real izarse
an t es del d ía 1 6 del m es siguient e a aq uel en q ue
se hub iera producido el devengo del im puest o , en
l as f act u ras exp ed id as, o del período d e liquida-
ción en que se hayan incluido l as o p eracio nes, en
el caso d e las f act u ras recib idas.
El d irector de la Agencia Tr ibut ar ia, Sant iag o M enénd ez, ha arg um ent ad o t am b ién que facili-
t ar est o s d at o s perm it i rá cont ar con una herram ient a út il d e asist encia en la elabo ración d e la
d eclaració n , reduciendo er ro res y perm it iendo una simp l i f icación y una mayor segur idad jur íd ica.
Problemas de preparación " M ás d e una cuar t a part e d e l as 6 3 .0 0 0 em p r esas o b l ig ad as a aco g erse al nuevo Sum in ist ro
Inmed iat o de Info rmación (SII) del Im puest o sobre el Valor Añad ido (IVA), a part ir del 1 d e jul io ,
est im am o s q ue ha conf iado en la so lución de su ERP o integrador d e su p rog ram a d e gest ión y,
[CONTINÚA]
14/07/2017Tirada:Difusión:Audiencia:
50.000 30.000 78.000
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19 IURIS 14 JULIO 2017 [ Fiscal ]
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I clEconomigta
La ent rada en vigor del Sum in i st r o Inm ed iat o de Inf ormación La Agencia Tr ibut ar ia of rece un asi st en t e vi r t ual y una
elevará la l i t ig iosidad a cor t o p lazo, seg ún prevén los exper t os cal cu ladora de p lazos para cum p l i r con el envío de regist ros
Las em p r esas deberán t ener una gran d iscip l ina int erna para Sal vo los ob l igados t r ibut ar ios inclu idos en el Red em e,
cum p l i r los p lazos y no er rar en los concep t os de f act uración es obl igat or io remit i r los dat os del p r imer sem est r e de 2017
a d ía d e hoy, t o d av ía n o lo t i e n e n c l ar o " , exp l i cab a e n l o s ú l t i m o s d í a s d e j u n i o A l b er t o Red o n d o ,
marketing manager Ib er i a & La t a m d e Se r e s . Y a ñ a d ía q u e m u c h a s e m p r e s a s v a n a l l eg ar m u y
a p u r a d a s. " Par a a c a b a r a t i em p o d e f o r m a c ó m o d a y a d e b e r ían e st a r h ac i e n d o p r u e b a s lo m á s
r e a l e s p o si b l es y d e b e r ían t en e r t o d o el p r o ceso y l a i n f o r m aci ó n n e c e sa r i a , l o cal i zad a, d ep u r a-
d a y v a l i d ad a" , a f i r m a Red o n d o . Po r el l o , l a s p e q u e ñ a s y m e d i a n a s e m p r e s a s o b l i g ad as a real i -
zar e l SII e s t á n m u y p r e o c u p a d a s p o r l o s p r o b l e m as i n f o r m át i co s q u e a e s t a s a l t u r as n o h an pod i-
d o r eso l ver , y e n o t r o s c a s o s p o r e l d e sco n o c i m i e n t o d e c ó m o cat a l o g ar l as o p e r ac i o n e s, l a f a l t a
d e p r ep ar ac i ó n so b r e e l s i s t e m a y la g r an can t i d ad d e i n f o r m aci ó n a f aci l i t ar .
M i g u el Fe r r án d ez, d i r ect o r e n el á r e a d e Tr i b u t ac i ó n In d i r ect a d e K PM G A b o g ad o s, e s t i m a b a
q u e g r an p ar t e d e l o s co n t r i b u y en t es e st á an t e el p r o b l em a d e q u e su p r o veed o r t ecn o l ó g i co n o
h a d esar r o l l ad o a t i e m p o la ap l i cac i ó n d el ERP q u e le p e r m i t a cu m p l i r co n e l SI I . Po r o t ro , inclu-
so p a r a l o s su p u e st o s e n l o s q u e se h ay a l i b er ad o la ap l i cac i ó n , se r eq u i e r e d e la asi st e n c i a d e
p r o f esi o n a l es i n f o r m át i co s p ar a ad ap t a r l a a l as p e cu l i a r i d ad e s d e c a d a c o m p a ñ ía , si en d o a h o r a
e s c a s a la o f e r t a d e e st e t i p o d e p r o f esi o n a l es cu a l i f i cad o s an t e la g r an d e m a n d a exi st en t e .
" Est o h a c e p r ever c i er t o r e t r aso e n el r ep o r t e d e la i n f o r m aci ó n p o r u n n ú m e r o r e l evan t e d e
c o m p a ñ ía s" , co n c l u ye . Po r e l co n t r ar i o , l as g r a n d e s co r p o r ac i o n e s l l evan m e s e s h ac i e n d o s u s
d e b e r e s. Si n e m b ar g o , l as c o m p a ñ í a s co n u n a f ac t u r ac i ó n en t r e l o s se i s y l o s d i ez m i l l o n e s se
h an i n vo l u cr ad o m á s t a r d e y t i e n e n d i f i cu l t ad es.
Un exceso de datos H e l e n a Pu j a l t e , d i r ect o r a d e l Gab i n e t e d e Est u d i o s d e la A so c i ac i ó n Esp a ñ o l a d e A se so r e s
Fi sc a l e s (Aed af ) , d e n u n c i a q u e " m ed i an t e el SII se v a n a so l i c i t ar d a t o s r e l at i vo s a la f ac t u r a q u e
no so n d e o b l i g ad a ap o r t ac i ó n co n f o r m e a u n a n o r m a d e r an g o su p er i o r y, c o n se c u e n t e m e n t e ,
l a O r d en q u e r eg u l a el SII e s t á e st ab l e c i e n d o u n a s n u e v a s o b l i g ac i o n es si n e st a r f acu l t ad a" .
A d e m á s, se ñ a l a q u e la ap o r t ac i ó n d e e se e l ev ad o n ú m e r o d e d a t o s p o d r ía v u l n e r a r e l D e r e c h o
d e la U E e n m at e r i a d e a r m o n i zac i ó n d e l IVA e n la m e d i d a e n q u e , co n f o r m e a la j u r i sp r u d e n c i a
co m u n i t a r i a , l a D i r ect i va r e l at i va al IVA n o f acu l t a a l o s Est a d o s m i em b r o a ad o p t a r m e d i d a s q u e
v ay an m á s a l l á d e lo n e ce sar i o p ar a p erci b i r el i m p u est o d e m a n e r a e xac t a y ev i t ar el f r au d e .
Po r su p ar t e , Fe r n an d o Je s ú s San t i ag o Ol lero , p r esi d en t e d e l Co n se j o Ge n e r a l d e Co l eg i o s d e
Ge st o r e s A d m i n i st r a t i v o s d e Esp a ñ a , d i ce q u e " el SII m o d i f i ca p r o f u n d am e n t e l o s m o d o s d e rela-
c i ó n en t r e el o b l i g ad o t r i b u t ar i o y la A eat , a s í c o m o el p ap e l d e l o s a se so r e s y co l ab o r ad o r e s
so c i a l e s t r ad i c i o n a l es y el d e o t r o s ac t o r e s e n el ám b i t o d e p r est ac i ó n d e se r v i c i o s t r i b u t ar i o s" .
Exp l i ca q u e m u c h o s co n t r i b u y en t es t e n d r án q u e ext er n al i zar la g est i ó n , b i en p o r e l v o l u m e n
d e f ac t u r ac i ó n b i en p o r e l co r t o e sp a c i o d e t i e m p o d i sp o n i b l e p a r a su r em i si ó n a la Se d e d e la
A eat , b i en p o r c a r e n c i a d e m e d i o s p e r so n a l e s, m a t e r i a l e s o t écn i co s, b i en p o r l a p r o p i a n at u r a-
l eza d e la act i v i d ad . Po r el l o , a c o n se j a q u e " e s m e j o r d e l eg ar e n p r o f esi o n a l es d e c o n f i an za y cer -
c a n ía c o m o l o s g e st o r e s ad m i n i st r a t i vo s... a v a l a d o s p o r u n a t r ad i c i ó n ce n t e n a r i a d e t r am i t ac i ó n
co n l a s A d m i n i st r ac i o n es" .
En cu an t o a l o s r i esg o s q u e t e n sa n e l á n i m o e m p r e sa r i a l , d e s t a c a An t o n i o M o r en o , so ci o res-
p o n sab l e d e IVA e n M aza r s, l o s p el i g r o s d e r e t r asar l a s f a c t u r a s d e u n m e s p ar a o t ro an t e l as d if i-
c u l t ad e s d e i n c l u i r l as e n o ch o d í a s - cu at r o d e sd e e n e r o d e 2 0 1 8 - . " Es p o si b l e q u e e s t a p r áct i ca
se p r o d u zca, c o n u n r i esg o f i sca l e n m at e r i a d e d even g o . Co m o reg la g en e r a l , u n a o p er ac i ó n se
d e v e n g a e n e l m o m e n t o e n q u e se e n t r e g a el b i en o se f i n al i za la p r est ac i ó n d el ser v i c i o q u e t ri-
b u t a p o r IVA" , se ñ a l a M o r en o .
Si b i en el Re g l am e n t o d e Fac t u r ac i ó n p er m i t e , c u a n d o e l c l i en t e e s e m p r e sar i o , f ac t u r ar l a
o p e r ac i ó n h a st a el d ía 1 5 d el m e s si g u i en t e , est o n o si g n i f i ca q u e se p e r m i t a a su v e z r e t r asar el
d ev en g o a e s a f e c h a , p o r lo q u e h ab r á si t u ac i o n e s d e
r i esg o e n o p e r a c i o n e s d e v e n g a d a s e n u n m e s, c u a n d o
se a n f a c t u r a d a s y d e c l a r a d a s e n e l si g u i en t e . "Al i g ual
q u e exi g e el Re g l am e n t o d e f ac t u r ac i ó n , e n e l SII se En b u sca d e un bor rador q ue d e b e r á i n f o r m ar t an t o d e la f e c h a d e exp ed i c i ó n d e la s i m p l i f i q u e l a s d e c l a r a c i o n e s
f ac t u r a , c o m o d e l a d e l d ev en g o d e la o p e r ac i ó n si é st a
e s d i f e r en t e a l a p r i m er a" , co n c l u y e M o r en o . La Agencia Tributaria (Aeat ) lleva meses t rabajando en la
elaboración de un borrador para las empresas, similar al
Menos liquidaciones a presentar que se hace para la Campaña del Impuesto sobre la Renta
Q u i e n e s a p l i c a n e l SI I , sa l v o l o s i n sc r i t o s e n el de las Personas Físicas (IRPF), lo cual es fruto de la llevan-
Re d e m e , e st án o b l i g ad o s a r em i t i r l o s r eg i st r o s d e f ac- za de los libros en su Sede Elect rónica. La creación del
t u r ac i ó n d e l p r i m er se m e st r e d e 2 0 1 7 e n el p er ío d o borrador del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) ser ía un
co m p r e n d i d o en t r e e st e 1 d e j u l i o y e l 3 1 d e d i c i em b r e paso adicional sobre el Suminist ro Inmediato de
d e 2 0 1 7 . Po r el l o , l o s i n scr i t o s e n e l Re d e m e d e b e r á n Información (SII). La Aeat prevé ahorrar 10 millones de
p r esen t a r l o s m o d e l o s 3 4 0 co r r e sp o n d i e n t e s a 2 0 1 7 euros anuales en gest ión, gracias a los programas informá-
p ar a g est i o n ar l as d ev o l u c i o n es d e IVA so l i c i t ad as. t icos Renta WEB -que se ha generalizado este año en la
En t r e l a s v e n t a j a s d e l s i s t e m a d e st a c a n q u e se Campaña de la Renta que acaba de f inalizar- y el del SII del
p o d r án p r e se n t a r e i n g r esar l a s au t o l i q u i d ac i o n es IVA. A este respecto, Rufino de la Rosa, director de Gest ión
p er i ó d i cas d e l IVA d i ez d í a s m á s t a r d e d e lo q u e e s de la Aeat , durante sus intervenciones en el proceso de
h ab i t u al h a st a a h o r a y q u e d e j a r án d e t en e r la o b l ig a- información previa a la ent rada en vigor del SII ha reiterado
ci ó n d e p r e se n t a r l o s m o d e l o s 3 4 7 - o p e r ac i o n e s co n la importancia de que las Haciendas Forales se sumen al
t e r c e r a s p e r so n a s- , 3 4 0 - l i b r o s r eg i st r o - y 3 9 0 nuevo sist ema para homogeneizar la forma en que autoli-
- r e su m e n a n u a l d e l IVA- . quidan las empresas, que el SII será " neut ro" para las
A d e m á s, l o s co n t r i b u y en t es p u e d e n co n t r ast ar l a empresas, ya que las diferentes Administ raciones han acor-
i n f o r m aci ó n d e su s l i b ro s reg i st r o co n la i n f o r m aci ó n dado estar interconectadas y el contribuyente no notará, ni
su m i n i st r ad a p o r s u s c l i en t es y p r o v eed o r e s si e m p r e en las validaciones ni en las casi l las, si est á operando con
q u e e st é n t a m b i é n i n c l u i d o s e n el s i st e m a. La o p c i ó n una u ot ra Administ ración t ributaria.
vo l u n t ar i a po r l a ap l i cac i ó n d e l SII d e b e r á r ea l i zar se
d u r an t e e l m e s d e n o v i em b r e an t er i o r a l in i cio d e l añ o
n at u r al e n e l q u e d e b a su r t i r e f ect o . La o p c i ó n p a r a el
e j e r c i c i o 2 0 1 7 d e b e r á r ea l i zar se d u r an t e el m e s d e j u n i o d e e st e añ o . En el c a so d e e m p r e sa r i o s
co n d o m i ci l i o f i sca l e n u n a H ac i e n d a f o r al cu yo v o l u m e n t o t al d e o p e r a c i o n e s e n el añ o an t er i o r
h u b i e r a exced i d o d e 7 m i l l o n es d e e u r o s, d e l as c u a l e s el 7 5 po r c i en t o o m á s se h u b i e r a real i -
zad o e n t er r i t o r io c o m ú n , ap l i ca r án e l SII d e ac u e r d o co n la n o r m at i v a est a t a l . H a st a l a ap r o b a-
c i ó n d e l a s n o r m a t i v as f o r a l es, q u e se e sp e r a q u e se l l eve a c ab o el 1 d e e n e r o d e 2 0 1 8 e n t o d a s
e l l as, só lo e s t á n o b l i g ad o s a l SII l o s co n t r i b u y en t es cu y a c o m p e t e n c i a i n sp ec t o r a se a d e l Est ad o .
14/07/2017Tirada:Difusión:Audiencia:
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