Confederación Alemana de Cooperativas
DIAGNOSTICO DE ORGANIZACIONES
COOPERATIVAS EN NICARAGUA
SOCIEDAD ALEMANA DE
COOPERACIÓN INTERNACIONAL
“GIZ” 1
1 Sociedad Alemana de Cooperación Internacional – Managua Nicaragua
2
INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
Oficina de Representación en México
Confederación Alemana de Cooperativas
Documento elaborado para uso exclusivo de “GIZ” Sociedad
Alemana de Cooperación Internacional.
Departamento de Relaciones Internacionales
Oficina de Representación en México
México DF.
Jorge F. Vargas Ortega
Consultor DGRV
ÍNDICE GENERAL
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INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
Oficina de Representación en México
I. PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL ESTUDIO.......................................................... 4
1. Aspectos Generales 4 2.Fundamentación del Proceso de Diagnóstico y Calificación ............................................ 5
3.Objetivos del Trabajo Desarrollado ................................................................................... 6 4.Criterios Temáticos para el Análisis .................................................................................. 7
II. CALIFICACIÓN GENERAL DE ENTIDADES ....................................................... 11
1.Calificación Individual ...................................................................................................... 11
2.Componentes Cualitativos de la Calificación ................................................................... 12 3.Componentes Desagregados de Calificación en cacao .................................................... 14 4.Componentes Desagregados de Calificación en forestales .............................................. 15
5.Componentes Desagregados de Calificación en ganadería ............................................. 16 6.Componentes Desagregados de Calificación en apicultura ............................................ 17 7.Validación y Recomendaciones de las Instancias de Cooperación. ............................... 18
III. CONCLUSIONES 20
IV. ANEXOS DE CALIFICACIÓN INDIVIDUAL ...................... ¡Error! Marcador no definido.
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I. PROPÓSITO Y CONTENIDO DEL ESTUDIO
1. ASPECTOS GENERALES
La Ley General de Cooperativas No. 499 2 define a la Cooperativa, como una asociación
autónoma de personas que se unen voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y
aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes por medio de una empresa de
propiedad conjunta y democráticamente controlada.
De acuerdo a este criterio, se establece que el acto o acuerdo cooperativo, es la voluntad
manifiesta de un grupo de personas para constituir una empresa de carácter cooperativo,
bajo el propósito esencial de satisfacer necesidades amparados en intereses comunes de
los miembros asociados, regulando sus actividades y operaciones con el propósito de
lograr su sano y equilibrado desarrollo y proteger los intereses de quienes celebren
operaciones o participen en la conformación del fondo social cooperativo.
En esta perspectiva el presente trabajo de Diagnostico General de las Cooperativas,
vinculadas a procesos productivos de cacao, café, madera, ganadería y apicultura, como
entidades cooperativas de economía social, habilitadas por la Ley para desarrollar
servicios a sus asociados en general, se orienta a poder establecer si las entidades
generan y procesan un conjunto de acciones de carácter empresarial, que viabilicen su
desarrollo, funcionamiento y la prestación de servicios en beneficios de sus miembros
asociados.
A partir de esta figura se considera importante el establecer la situación financiera y
patrimonial de la entidad al cierre del primer semestre de 2011, así como la característica
de sus operaciones y los mecanismos técnicos de control y dirección vigentes, bajo la
perspectiva de poder calificar en un programa de Asistencia Técnica Especializada,
orientada a consolidar o generar desarrollo de su gestión empresarial.
El presente documento establece la característica de las entidades y genera un resumen
de las principales observaciones, que a criterio del personal técnico evaluador,
constituyen las principales debilidades que las instituciones presentan, en la perspectiva
de calificar su gestión en base a un conjunto de indicadores básicos, relacionados a un
racional funcionamiento de una empresa cooperativa.
En la medida que las entidades logren cubrir los requisitos básicos de gestión financiera
y patrimonial, podrá participar activa y directamente de los alcances y servicios del
Programa DGRV GIZ orientado a generar una asistencia técnica especializada al
conjunto de organizaciones, este criterio es el requisito básico que las entidades deben
cumplir, dado que sus potencialidades, experiencias o debilidades, surgen de sus propias
acciones empresariales, las cuales caracterizan su nivel de gestión empresarial.
2 Artículo 5to. Ley General de Cooperativas No. 499
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2. FUNDAMENTACIÓN DEL PROCESO DE DIAGNÓSTICO Y CALIFICACIÓN
Las organizaciones sociales de carácter cooperativo en Nicaragua, presentan una
potencialidad muy significativa brindando servicios en variados ámbitos de la economía
social, sus diversas actividades productivas de carácter agrícola y pecuario, benefician a
un conjunto significativo de la población económicamente activa especialmente en
zonas rurales de bajos ingresos.
Los diversos procesos de gestión y administración de las entidades cooperativas,
determinan que presenten procesos distintos de organización, funcionamiento y
desarrollo institucional, esta realidad operativa, contrasta con la enorme potencialidad
de las organizaciones, aspecto que en definitiva genera limitaciones a una perspectiva
cierta de desarrollo de las propias organizaciones, limitando asimismo las posibilidades
de una mejor prestación de servicios y una mejor percepción de los posibles beneficios
a brindarse a un conjunto de miembros asociados, dado que para el desarrollo de sus
actividades poseen diversas tecnologías de gestión, las que en algunos casos se
consideran bastante primarias debido a que carecen integralmente de procesos básicos
de administración, no poseen registros contables adecuados, y una gran mayoría, no
procesa información oportuna y adecuada para una toma efectiva de decisiones.
Muchos socios encuentran en sus organizaciones un medio de desarrollo personal y
familiar, pero la entidad no logra identificar y delinear un esquema empresarial de
gestión, los procesos de gestión asumidos no permiten no solo el desarrollo de la
organización, sino que imposibilitan potencializar las perspectivas de las comunidades
en las cuales desarrollan sus actividades, en muchos casos los beneficios que perciben
los miembros asociados, no se relacionan a una racional e integral distribución de
beneficios colectivos al conjunto de miembros asociados.
Dado que se efectúan distribuciones de beneficios, sin establecer la rentabilidad de las
organizaciones, se establece que muchos de “los beneficios” que se brindan pueden en
definitiva consumir los pequeños valores patrimoniales de las organizaciones,
quitándoles toda perspectiva de desarrollo futuro de las organizaciones, debido a una
falta directa de criterios técnicos de gestión financiera, organizacional y operativa de las
organizaciones.
En esta perspectiva la GIZ, en coordinación con la Confederación de Cooperativas de
Alemania Federal “DGRV”, han coordinado la realización de un proceso de
Diagnóstico de un conjunto de organizaciones previamente seleccionadas, las cuales se
encuentran directamente relacionadas a procesos productivos y a mecanismos de
manejo y preservación de recursos naturales, gestiones ambientales, enfocadas en la
producción de café, cacao, manejo de reservas naturales, producción de madera
certificada y producción de miel.
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El Diagnóstico tiene como fundamento la perspectiva de generar una calificación de
potenciales organizaciones sociales que puedan calificar a un programa sostenido de
Asistencia Técnica orientado a proveer mejoras en gestión y capacitar a recursos
humanos en una perspectiva autogestionaria que rescate las particularidades de las
organizaciones y pueda ser diseñada en función de sus necesidades objetivamente
identificadas.
El poder alcanzar una adecuada objetividad, en la evaluación de la entidad y establecer
la medida en que la misma como actor principal del proceso de servicios orientados a su
comunidad o miembros asociados, constituyó una prioridad en la evaluación realizada,
Los datos analizados y la información obtenida, han sido procesados con base en la in
formación primaria directa proporcionada por las propias organizaciones comprendiendo
los Estados Financieros proporcionados por la entidad, así como los datos relativos a
respaldos de operaciones en certificaciones oficiales, libros oficiales de actas, acuerdos,
aportaciones sociales y operaciones de compra y venta de productos.
3. OBJETIVOS DEL TRABAJO DESARROLLADO
El proceso de evaluación de una entidad se basa en la calificación adecuada de sus
operaciones, considerando los estándares de funcionamiento y cumplimiento que una
sana gestión empresarial genera, esta sanidad en la gestión empresarial, busca que la
organización logre cubrir sus costos de operación, presente adecuada gestión de control
interno y cumpla los lineamientos establecidos por la Ley de cooperativas, en cuanto a
su funcionamientos, administración y control de operaciones.
En esta perspectiva, el diagnóstico se fundamentó en la detección de posibles fortalezas
y debilidades, orientadas al propósito de su posible participación en un Proceso de
Asistencia Técnica Especializada, orientado a generar mecanismos de asistencia técnica
para el desarrollo de sus actividades, rescatando sus particularidades y el grado de
desarrollo organizacional alcanzado.
Si bien una organización cooperativa no es una entidad de lucro, no puede descuidar la
necesidad de cubrir sus costos de operación, ya que una prolongada gestión de déficits
en resultados, merma y disminuye los valores absolutos del Fondo Social Cooperativo.
Los objetivos del trabajo desarrollado comprendieron los siguientes elementos:
Evaluación de Requisitos Básicos de Entrada, relativos a la vigencia de
certificaciones legales por parte del INFOCOOP, información financiera
actualizada y la existencia de un capital contable o patrimonio positivo
Evaluación de la estabilidad financiera de la entidad
Evaluación de la Organización y Funcionamiento de la entidad
Evaluación de los criterios de gobernabilidad cooperativa
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Evaluación de la autonomía o grados de independencia financiera
Cada parámetro o criterio de calificación comprendió un conjunto de aplicaciones
orientadas a establecer y rescatar los mejores componentes del proceso, bajo la perspectiva
de calificar adecuada y objetivamente a cada organización, para este efecto, se desarrolló
un Informe en Conclusiones para cada entidad, considerando la perspectiva alcanzada en la
búsqueda de su posible habilitación al proceso de Asistencia Técnica Especializada,
informes individuales que son parte del presente documento.
4. CRITERIOS TEMÁTICOS PARA EL ANÁLISIS
Considerando la diversidad de procesos o esquemas de evaluación individual y/o colectivas
que se realizaron con anterioridad al presente diagnóstico de cooperativas y dada la
vigencia de diversas temáticas relacionadas al tema de análisis, se hizo evidente la
necesidad de establecer un orden de prioridades a fin de obtener resultados tangibles y
reales en el proceso de evaluación de las cooperativas seleccionadas.
Estas prioridades se establecieron en prerrequisitos de calificación, interrelacionados en
grupos temáticos de análisis, relacionados al cumplimiento de normativas legales y
cualidades específicas de gestión empresarial, tales como cumplimiento de la legislación y
normativa vigente, la existencia de información financiera y contable actualizada y la
vigencia de patrimonios contables positivos.
i) Requisitos Básicos de Entrada.
Orientados a establecer si la entidad posee certificación legal vigente, cuenta con
información financiera y contable actualizada y si su patrimonio o fondo social es positivo,
basado en los siguientes elementos:
Existencia de Certificación Legal suficiente y vigente de cada organización
Existencia de Información Financiera y Contable actualizada
Vigencia de un Capital Social Neto Positivo
Si la entidad carece de uno de los requisitos básicos, directamente se la considera como
entidad no elegible. Estos conceptos básicos de entrada se fundamentan en la necesidad de
que cada organización debe poseer mínimamente la certificación legal provista por el
INFOCOOP, debiendo asimismo generar información de estados financieros como mínimo
con una antigüedad de 3 meses anteriores y que los valores de su capital contable, sean
positivos.
ii) Parámetros de la Evaluación.
El objetivo fue poder estructurar una base mínima y confiable de información que
fundamente la opinión y conclusiones de la evaluación, para este efecto se desarrollaron
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entrevistas con ejecutivos y personal superior, aplicándose un alcance y contenido
previamente establecido, documento que constituye parte del conjunto de instrumentos que
se utilizaron para los procesos de evaluación basados en los siguientes elementos:
Evaluación de la Estabilidad Financiera 70 puntos
Evaluación de la Organización y Funcionamiento 19 puntos
Evaluación de los Criterios de Gobernabilidad 6,5 puntos
Evaluación de los grados de Autonomía o Dependencia Financiera 4,5 puntos
En su conjunto los parámetros de la evaluación, aplican un total de 100 puntos, con una
mayor prevalencia en los conceptos de estabilidad financiera, organización y
funcionamiento de la entidad, los cuales representan un 89% del total de la valoración, vale
decir que si una entidad presenta una sanidad en los componentes financieros y cumple con
los requisitos de organización básica y funcionamiento cooperativo, virtualmente estaría
calificada en el nivel más alto de los indicadores.
iii) Aplicación de los Componentes de Evaluación.
Los componentes de la evaluación realizada, se organizaron considerando los
siguientes criterios:
Estabilidad Financiera: Orientada a establecer la aplicación de indicadores, los
cuales en su conjunto valoran un 70% del total de la puntuación de calificación,
basados en los siguientes conceptos:
Área de Rentabilidad:
Margen de Utilidad sobre las Ventas, ponderación del 8%
Rendimiento sobre activos totales, ponderación del 8%
Rendimiento sobre capital contable, ponderación del 8%
Área de Liquidez:
Razón Circulante, ponderación del 8%
Prueba de Ácido, ponderación del 8%
Área de Estructura de Financiamiento
Razón de Apalancamiento, ponderación del 8%
Razón de Endeudamiento, ponderación del 5%
Área de Actividad
Rotación de Inventario, ponderación del 5%
Área de Morosidad
Índice de Morosidad, ponderación del 4%
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Área de Autosuficiencia
Autosuficiencia Operativa, ponderación del 4%
Apalancamiento del Capital
Activos financiados por el capital social, ponderación del 4%
Organización y Funcionamiento: Orientada a establecer integralmente los criterios
básicos de gestión, vigencia contable y vigencia de mecanismos de control interno,
ponderando en su conjunto un 19% de la evaluación de acuerdo a los siguientes
indicadores:
Criterios Básicos de Gestión Integrados
Estructura definida, gestión integral contable, administrativa, de
control y procedimientos, ponderación del 5%
Contabilidad y Registros
Estados Financieros, ponderación del 2%
Sistema de Inventarios, ponderación 1,5%
Sistema Contable Integrado, ponderación 2%
Vigencia de Manuales Contables y Catálogos Básicos, 2%
Control Interno
Seguimiento y Control de Operaciones, 1%
Manuales y Procedimientos Básicos de Operación, 1%
Políticas y Procedimientos de Control Interno, 1%
Políticas y Procedimientos de Compras y ventas, 1,5%
Políticas y Procedimientos, liquidez y flujos de caja, 1%
Fondeo y Capitalización Institucional, 1%
Gobernabilidad Cooperativa: Orientada a establecer si la entidad cuenta con
estructura de sus órganos de gobierno, si posee estatutos orgánicos vigentes, si los
consejos de administración y junta de vigilancia sesionan mensualmente y si se
realizan asambleas ordinarias o extraordinarias de acuerdo a lo establecido por el
Estatuto Orgánico de la entidad, con una puntuación total de 6,5%.
Estructura de los órganos de gobierno, 2%
Estatutos y Reglamento Interno aprobados, 1,5%
Actas y sesión mensual del Consejo de Administración, 0,5%
Certificación Oficial del Infocoop, 1,5%
Actas y sesiones de la Junta de Vigilancia, 0,5%
Realización de Asambleas Ordinarias, 0,5%
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Autonomía o Dependencia Financiera: Orientada a evaluar si la entidad genera
sus propios mecanismos de fondeo de recursos en función de sus ingresos
operativos o si depende de financiamientos o donaciones externas para el desarrollo
de sus actividades, criterio que conlleva una puntuación de 4,5 puntos en relación al
total general.
Posee autonomía de gestión financiera, 2,25%
Los Servicios generados generan resultados positivos, 2,25%
iv) Criterio General de Calificación.
Para que una entidad sea considerada como elegible al posible programa de
Asistencia Técnica Especializada, requiere obtener un puntaje mayor o igual al
50% del conjunto de aplicaciones, base de la estructura la calificación realizada en
la entidad, para lo cual se aplican los siguientes porcentajes de ponderación:
CALIFICACIÓN CATEGORIA
81 A 100 Viable
61 A 80 Elegible 2 CALIFICA
50 A 60 Elegible 1 CALIFICA
< DE 50 No Elegible NO CALIFICA
Se entiende que una entidad se ubicará en un concepto pleno de viabilidad
financiera, operativa y de vigencia de mecanismos plenos de control interno, cuando
presente una ponderación superior a 81 puntos, por el contrario se considerará que
la entidad no es elegible al programa, cuando presente una ponderación menor a 50
puntos. Se identifican tramos intermedios, los cuales permiten especificar otros
criterios de Asistencia Técnica en función de sus necesidades reales de
acompañamiento técnico.
Es necesario establecer, que cuando las entidades no logran calificar a los criterios
estándar del sistema de evaluación, requieren otros mecanismos de asistencia
técnica específicos, que les permitan o posibiliten superar sus actuales deficiencias,
sean de orden legal, contables o de aplicación de mecanismos básicos de control
interno.
Se ha recopilado información y documentación institucional, la cual se considera de
uso exclusivo del programa, la misma que permite establecer el soporte de la
calificación realizada.
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II. CALIFICACIÓN GENERAL DE ENTIDADES
1. CALIFICACIÓN INDIVIDUAL
De la evaluación realizada se establece que solo una entidad logra obtener un
porcentaje superior al 50%, alcanzando un 61,04% y 20 organizaciones
cooperativas no logran superar el 50% mínimo de calificación, para acceder a los
procesos de asistencia técnica especializada orientada al sector
De los datos emergentes del resumen global de calificación de las distintas
entidades, resalta la significativa deficiencia en componentes de gestión de 20
organizaciones que no logran calificar al proceso, representando más del 95%de
entidades sin posibilidades directas de calificación a mecanismos de asistencia
técnica especializada.
Por el contrario solo una entidad logra ubicarse en una cualidad de calificación de
“B”, representando el 4,76% del conjunto de entidades seleccionadas al proceso de
calificación.
Cantidad Cualidad Relativo
81 A 100 Viable 0 A
61 A 80 Elegible 2 1 B 4,76%
50 A 60 Elegible 1 0 C
< DE 50 No Elegible 20 D 95,24%
21 100,00%
CALIFICACIÓN GENERAL DEL CONJUNTO DE COOPERATIVAS
CALIFICACIÓN CATEGORIA
CALIFICA
NO CALIFICA
Total
DIAGNOSTICO GENERAL DE COOPERATIVAS NICARAGUA
DGRV/GIZ
Dada la significativa concentración de entidades que no logran calificar al esquema
de diagnóstico, se ha desagregado este subgrupo en sus distintos componentes de
valoración, estableciéndose los siguientes elementos:
Cantidad Cualidad Relativo
41 A <50 1 5,00%
31 A 40 3 15,00%
10 A 30 8 40,00%
< DE 10 8 40,00%
20 100,00%
D
Total
CALIFICACIÓN SUB GRUPO NO ELEGIBLE
No Elegible NO CALIFICA
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De este conjunto de entidades, se establece que solo 4 organizaciones un 20% del
conjunto logran superar una ponderación de 30 puntos, y presentarían ciertas
posibilidades de alcanzar el puntaje mínimo de calificación, variando su calificación
de un 30 al 50% de lo requerido. Por el contrario un 80% de las entidades, no
logran presentar posibilidades ciertas de alcanzar una calificación mínima, que las
habilite a participar de los esquemas de asistencia técnica especializada.
Esta realidad operativa y de gestión de las cooperativas, determina la necesidad de
establecer nuevas prioridades en los componentes de asistencia y apoyo que reciben
las organizaciones, dado que sus prioridades actuales no pasan por establecer
mecanismos sólidos de gestión empresarial, que les permita gestionar y desarrollar
sus capacidades empresariales base de su desarrollo futuro.
2. COMPONENTES CUALITATIVOS DE LA CALIFICACIÓN
a) CARENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Efectuado el análisis de los componentes cualitativos de la calificación de las
cooperativas, se establece que un total de 15 organizaciones carecen de Estados
Financieros, o de información actualizada de Balances, imposibilitando el análisis
de la estabilidad financiera.
La carencia de información financiera actualizada, constituye una de las principales
deficiencias de las entidades, dado que más del 71% de las entidades no cuentan con
información contable actualizada, determinando que esta situación constituya el
elemento central de deficiencias encontradas en el proceso de evaluación, ya que la
falta de información financiera y contable, afecta substancialmente su valoración
final debido a la inexistencia de respaldos contables que posibiliten calificar sus
principales componentes de gestión financiera
b) CARENCIAS EN CUANTO A ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO:
De un conjunto de 21 organizaciones, solo 5 cooperativas logran obtener una
calificación promedio superior al 50% en los parámetros de Organización y
Funcionamiento, superando un indicador del 10% sobre un valor total de
calificación del 19%.
El resto de las 16 entidades presentan componentes de calificación que varían desde
un 8,25% hasta un 4,30% en orden descendente.
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De acuerdo a los componentes aplicados en la calificación de las entidades, es
posible identificar una serie de elementos comunes, que caracterizan las principales
deficiencias encontradas, en las entidades sujetas a calificación, estos elementos se
sintetizan en los siguientes conceptos:
a) Las entidades no logran articular una estructura definida de gestión integral,
contable, administrativa de control y procedimientos.
b) Ninguna de las 16 entidades del sub grupo, cuentan con programas de
contabilidad integrados
c) Carecen de catálogos de cuenta aplicables a un esquema de registro contable
d) Presentan carencia de personal contable o administrativo.
e) Carecen de conciliaciones bancarias y sistemas de inventarios.
f) Carecen de instrumentos de gestión como ser manuales de procedimientos,
de control interno, manuales generales de organización, etc.
g) No se ha podido evidenciar la existencia de políticas uniformes de control,
registro y aplicación contable.
h) No cuentan con políticas y procedimientos de control interno acordes a una
gestión prudencial de las entidades.
i) No cuentan ni aplican políticas y procedimientos destinados a generar
información y control sobre flujos de caja y liquidez a corto plazo
j) Carecen de políticas de fondeo de recursos, determinando en muchos casos
que las entidades no cuenten con capitales de operación de sus principales
actividades.
k) La carencia de registros contables, no constituye un concepto de prioridad
entre los objetivos de mejora en las entidades.
l) Excepto una entidad, todas las cooperativas recibieron o ejecutan proyectos
de apoyo a sus actividades productivas, sin embargo ninguna genera
información contable de registro de esas operaciones.
c) CARENCIAS EN CUANTO A GOBERNABILIDAD Y CERTIFICACIÓN OFICIAL:
De la evaluación realizada, se observan los siguientes elementos:
a. Reglamento Interno: 17 organizaciones no cuentan con el reglamento
b. Actas del Consejo de Administración: 7 cooperativas no cuentan con actas
c. Actas Junta de Vigilancia: 20 cooperativas carecen de las actas respectivas.
d. Certificación Oficial: 10 cooperativas carecen de certificación oficial.
e. Registro de Aportes: 17 organizaciones carecen de registro de aportaciones.
f. Registro de Beneficiarios: 18 cooperativas carecen del registro.
En general los criterios de gobernabilidad, se ven seriamente afectados, dadas las
carencias presentadas por las organizaciones, en cuanto a vigencia del respectivo
reglamento interno, vigencia de actas de administración, así como la falta de
registro de aportaciones y beneficiarios.
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Es notoria la falta de certificación oficial en un conjunto de 10 entidades, sea porque
han vencido en su validez o porque definitivamente no se presentaron los
certificados respectivos a la evaluación realizada.
Sin duda que la falta de funcionamiento de la Junta de vigilancia, constituye el
aspecto más representativo del conjunto de carencias en cuanto a elementos de
gobernabilidad, denotando una falta total de funcionamiento de la Junta y una
carencia de elementos de autocontrol, representada en la inexistencia de trabajos y
funciones desarrolladas por la Junta de Vigilancia.
Se considera de alta prioridad la necesidad de generar un esquema integral de
asistencia técnica, destinada a posibilitar la vigencia plena y el funcionamiento de la
Junta de Vigilancia, esta carencia notoria, se origina en la falta de formación de
directivos, escasa relevancia del concepto de vigilancia y una inadecuada
capacitación recibida por los potenciales directivos, considerando que las
sociedades cooperativas, deben recibir una capacitación de 40 horas efectivas, en
forma previa a la obtención de su personalidad jurídica.
3. COMPONENTES DESAGREGADOS DE CALIFICACIÓN EN CACAO
Desagregando los componentes por actividades productivas, en cuanto al grupo de
cooperativas cacaoteras y/o cafetaleras, se establece que de un total de 12 organizaciones,
solo una logra obtener su calificación en una cualidad de “B”, por el contrario el resto de
las 11 entidades, califican en una cualidad de “D” representando más del 91% del conjunto
de entidades.
Cantidad Cualidad Relativo
81 A 100 Viable
61 A 80 Elegible 2 1 B 8,33%
50 A 60 Elegible 1
< DE 50 No Elegible 11 D 91,67%
12 100,00%
Cantidad Cualidad Relativo
41 A <50 1 9,09%
31 A 40 2 18,18%
10 A 30 5 45,45%
< DE 10 3 27,27%
11 100,00%
NO CALIFICA
CALIFICACIÓN SUB GRUPO NO ELEGIBLE
CALIFICACIÓN CATEGORIA
CALIFICA
GRUPO CACAO Y CAFÉ
Total
Total
DNO CALIFICANo Elegible
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Aplicadas las calificaciones por el sub grupo de “No elegibles”, se establece que un 72%
(8 organizaciones) obtienen calificaciones por debajo de un nivel de 30 puntos y 3
organizaciones se ubican en una posibilidad de alcanzar los niveles mínimos de calificación
Estas organizaciones en general cuentan con un mayor tiempo de funcionamiento y han
participado o reciben apoyos directos de organizaciones privadas y proyectos específicos de
la cooperación internacional para la implementación de programas destinados a producción
de cacao, siembra, semillas y en algunos casos asistencia técnica para los productores.
Uno de los principales componentes de observación, se relaciona a la carencia de
integración entre los programas desarrollados y la vigencia de mecanismos de gestión
empresarial, tales como vigencia de contabilidad plena, vigencia de manuales y
procedimientos de operación, funcionamiento pleno de consejos y juntas del directorio, así
como a la vigencia de mecanismos de capitalización institucional. En la práctica el
volumen de miembros asociados y los volúmenes de producción ejecutados no permiten a
las entidades alcanzar el punto de equilibrio, necesario a su sostenimiento y consolidación.
4. COMPONENTES DESAGREGADOS DE CALIFICACIÓN EN FORESTALES
En relación a las aplicaciones obtenidas por las cooperativas forestales o de producción de
madera, se establece que de un conjunto de 5 organizaciones, el 100% de las mismas no
logra calificar como entidad elegible al posible programa de asistencia técnica.
Cantidad Cualidad Relativo
81 A 100 Viable
61 A 80 Elegible 2
50 A 60 Elegible 1
< DE 50 No Elegible 5 D 100,00%
5 100,00%
Cantidad Cualidad Relativo
41 A <50 0,00%
31 A 40 1 20,00%
10 A 30 2 40,00%
< DE 10 2 40,00%
5 100,00%
Total
CALIFICACIÓN SUB GRUPO NO ELEGIBLE
GRUPO MADERA FORESTAL
No Elegible NO CALIFICAD
Total
CALIFICACIÓN CATEGORIA
NO CALIFICA
Bajo la perspectiva de identificar los elementos específicos de calificación al interior del
grupo de cooperativas forestales, se procedió a clasificar las 5 entidades en un sub grupo
“no elegible”, determinándose que el 80% de las mismas (4 cooperativas) obtienen una
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puntuación menor a 30 puntos y solo una entidad alcanza una calificación promedio no
superior a los 40 puntos de la escala.
Esta figura determina que la situación general de las organizaciones con componentes
forestales, presenten una dinámica más compleja, dado que no solo presentan contingencias
en los elementos de gestión y gobernabilidad, sino que las relaciones con las instancias
comunitarias, determinan que los criterios de “cualidad” en la gestión, se vean afectados,
dado que estas instancias exigen a las organizaciones la vigencia de apoyos y retornos
directos en beneficio de las comunidades, sin considerar si las organizaciones cuentan con
la vigencia de excedentes operativos, que permitan generar los beneficios o retornos
exigidos. Muchas de las organizaciones presentan patrimonios negativos, habiendo
consumido la integralidad de los valores patrimoniales, aspecto que determinaría que las
mismas se encuentren en quiebra técnica, dada la figura de extinción total del patrimonio.
Si bien algunas entidades, cuenta con información contable o registros contables
actualizados, no se efectúa un análisis de los componentes y relaciones patrimoniales, dado
que la figura de extinción total de los patrimonios, no era valorada o conocida por las
instancias de dirección, ni por los mecanismos de asistencia técnica vigentes.
5. COMPONENTES DESAGREGADOS DE CALIFICACIÓN EN GANADERÍA
En relación a la calificación del grupo de cooperativas ganaderas, se establece que de las 3
entidades seleccionadas, el 100% de las mismas no califica como elegible del programa,
estableciéndose así mismo, que las 3 entidades no logran superar un promedio de 30
puntos, ubicándose por el contrario en una categoría de menor puntaje “menos de 10
puntos” 2 cooperativas (66,67% del total) y una en el grupo de “10 a 30 puntos”, de
acuerdo a las siguientes relaciones:
Cantidad Cualidad Relativo
81 A 100 Viable
61 A 80 Elegible 2
50 A 60 Elegible 1
< DE 50 No Elegible 3 D 100,00%
3 100,00%
Cantidad Cualidad Relativo
41 A <50 0,00%
31 A 40 0,00%
10 A 30 1 33,33%
< DE 10 2 66,67%
3 100,00%
GRUPO GANADERÍA
D
Total
CALIFICACIÓN CATEGORIA
NO CALIFICA
Total
CALIFICACIÓN SUB GRUPO NO ELEGIBLE
No Elegible NO CALIFICA
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En relación a las entidades identificadas como “ganaderas”, se establece que carecen de
Estados Financieros, no todos los socios inscritos participan de los servicios
establecidos y la potencialidad de los volúmenes de producción, no permite generar
escalas de rentabilidad, básica o de cobertura de sus costos de operación.
En un caso específico una entidad no desarrolla ninguna actividad, estando a la espera
de que un proyecto o cooperación, genere los fondos o financiamiento para el desarrollo
de sus actividades.
Se observa que las entidades en su mayoría trabajan con grupos muy pequeños de
productores, los cuales representan a un grupo familiar o a agrupaciones anteriores a la
formación de las entidades, afectando esta situación a la integralidad de operaciones, ya
que distintos socios de base, manifiestan su disconformidad con esta realidad.
Se establece que la mayoría de las entidades trabajan o generan actividades con
proyectos específicos de apoyo a su gestión operativa, sin embargo estas relaciones
contractuales no han previsto que mínimamente las organizaciones construyan sus
registros contables y registren sus operaciones básicas.
6. COMPONENTES DESAGREGADOS DE CALIFICACIÓN EN APICULTURA
En relación a la calificación del grupo de cooperativas apicultoras, se establece que la única
entidad seleccionada no califica como elegible del programa, estableciéndose así mismo,
que la cooperativa no logra superar un promedio de 10 puntos, ubicándose por el contrario
en una categoría de puntaje más bajo “menos de 10 puntos” de acuerdo a las siguientes
relaciones:
Cantidad Cualidad Relativo
81 A 100 Viable
61 A 80 Elegible 2
50 A 60 Elegible 1
< DE 50 No Elegible 1 D 100,00%
1 100,00%
Cantidad Cualidad Relativo
41 A <50 0,00%
31 A 40 0,00%
10 A 30 0,00%
< DE 10 1 100,00%
1 100,00%
GRUPO MIEL
Total
CALIFICACIÓN SUB GRUPO NO ELEGIBLE
No Elegible NO CALIFICAD
Total
CALIFICACIÓN CATEGORIA
NO CALIFICA
La citada entidad no cuenta con los elementos básicos de gestión empresarial,
careciendo de registros y de una actividad propia, ya que depende integralmente de los
programas de financiamiento externos para el desarrollo de sus actividades.
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INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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Resulta evidente que dada su relativa antigüedad o constitución como entidad
cooperativa (noviembre de 2010) se supone que la misma se generaría con todos los
elementos técnicos de registro, control y supervisión existentes en el mercado, sin
embargo la entidad, carece de la tecnología apropiada para desarrollar mecanismos de
autocontrol de sus operaciones, recibiendo por el contrario apoyo directo de la
cooperación para la implementación de centros de acopio y dotación de equipos de
producción, operaciones que hasta la realización del Diagnóstico de la entidad, no
generaron ningún registro contable.
7. VALIDACIÓN Y RECOMENDACIONES DE LAS INSTANCIAS DE COOPERACIÓN.
Como resultado de los informes presentados por cada una de las organizaciones evaluadas
y de las conclusiones arribadas en oportunidad del trabajo en conjunto con las instancias de
cooperación de la GIZ, se han establecido una serie de conclusiones generales y
específicas, las cuales de acuerdo a criterio mayoritario de los participantes, se ha
recomendado su inclusión en el documento central del Informe Final.
Estas recomendaciones se relacionan a los siguientes puntos específicos:
i) En relación a los Objetivos de las Cooperativas:
Los objetivos de las cooperativas, deben ser empresariales y no solo de
captación de financiamientos
La premisa de la entidad debe ser Cooperativa y no una entidad de captación de
cooperación.
Se considera necesario definir que es más importante la Cooperativa o el
Proyecto.
Conceptualizar cuál es el objetivo real de la Cooperativa.
El grupo meta debe tener como concepción el desarrollo de la Cooperativa y no
del proyecto.
Surge una interrogante ¿Quién es el instrumento de quién?
ii) En relación a los criterios de rentabilidad de las organizaciones
Es necesaria la Instrumentalización de la Cooperativa
19
INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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Es necesario dar más importancia a la rentabilidad del negocio de la
Cooperativa.
La individualidad económica debe ser prerrequisito para la asociatividad.
Es necesario un buen y transparente manejo financiero y comunicación clave
iii) En relación a los criterios de manejo empresarial de las organizaciones
Las entidades deben tener voluntad empresarial, como criterio básico y
contribución propia
Generación de capacidades en desarrollo organizacional, cooperativismo y
desarrollo empresarial
Deberá fijarse una estrategia gradual y flexible de desarrollo
Acompañar el desarrollo de la cooperativa para no tergiversar y mal usar la
razón real del cooperativismo
Metas de proyectos demasiados exigentes
iv) En relación a los criterios de control interno de las organizaciones
Vigencia de mecanismos de control interno
Vigencia de registros contables
Manejo de comunicación y transparencia a públicos internos y externos
v) En relación a los criterios de Asistencia Técnica hacia las organizaciones
Asistencia Técnica adaptada a capacidad de socios
Metodología de los cursos adaptados a capacidades locales
Buscar la motivación de asociados
Enfoque y forma de impartir capacitaciones y asistencia técnica
Equipos técnicos, personal territorial, monitoreo, seguimiento y estrategia
definida
Armonización de apoyo del desarrollo organizacional entre actores de
cooperación.
Coordinar acciones de capacitación.
Analizar la forma de asistencia técnica, que recibirán las entidades
cooperativas.
Apoyo a empresas, y que sean las mismas quienes tomen sus decisiones.
vi) En relación a los criterios de apoyo y financiamientos por parte de la Cooperación
Es necesario un cambio de “paradigma” en la asistencia técnica
Se debe establecer una perspectiva de auto sostenibilidad de las entidades
Cooperación como parte de la problemática
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Falta de alternativas
Actores para el futuro, ¿estamos los que debemos?, ¿faltan algunos?
vii) En relación a los criterios de armonización de las cooperativas con las comunidades
Propiedad colectiva compatible con la forma de organización cooperativa
Consolidar primeramente la comunidad y después la cooperativa
Repensar los elementos de cooperación con comunidades
Relaciones de poder e intereses manifiestan modelo actual
Transparentar situación empresarial con comunidad
viii) En relación a los criterios de asociatividad y desarrollo de servicios de A.T.
Unión o Federación de cooperativas, solamente con cooperativas fuertes
Para ser parte de Unión de cooperativas, sus miembros deben ser fortalecidos
Desarrollo de Servicios de Desarrollo empresarial en la RAAN
Función y tareas que desarrolla el INFOCOOP.
III. CONCLUSIONES
De acuerdo al alcance y contenido de los Términos de Referencia, establecidos para
el proceso de Diagnóstico de 21 organizaciones de carácter cooperativo, en la
perspectiva de generar un proceso de asistencia técnica especializada orientada a las
citadas entidades, se ha generado a partir de la evaluación individual de cada una de
las cooperativas participantes del proceso, un conjunto de conclusiones
especialmente relacionadas a la naturaleza y característica de las operaciones que
desarrollan, así como a la calidad de gestión empresarial vigente en las diversas
organizaciones participantes del proceso.
El análisis realizado ha sido plasmado sobre información vigente al 30 de junio de
2011, este análisis, ha permitido establecer la existencia de un conjunto de
contingencias financieras y de operación a las cuales están sometidas las entidades.
El Análisis de la Estructura organizacional y los costos asumidos por las
organizaciones ha permitido establecer la vigencia de altos costos de operación que
determinan en la mayoría de los casos pérdidas operativas recurrentes
imposibilitando la vigencia de una cobertura adecuada de los márgenes de operación
respecto al valor de los costos de operación.
Se ha evidenciado en cooperativas que administran créditos, un deterioro
significativo en componentes de crédito, especialmente en operaciones superiores a
360 días, con un alto impacto en la necesidad de generar valores de previsión de
cartera de créditos, el análisis básico sobre el sistema de riesgo vigente, determina
una deficiencia significativa en la constitución de previsiones de cartera, importes
que en su caso afectarían estructuralmente los resultados de las entidades y por ende
21
INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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afectarían los valores patrimoniales de las cooperativas que administran o
conceden créditos a sus socios
Se ha establecido una significativa falta de cumplimiento en cuanto a certificaciones
oficiales que deben contar las cooperativas, en muchos casos, se evidencia la
existencia de certificaciones, sin embargo las entidades carecen de respaldos
contables, que posibiliten generar estados financieros básicos, establecidos por la
normativa vigente. De acuerdo al Artículo 108 de la LGC, las Cooperativas están
obligadas a proporcionar datos e informes, previstos por la autoridad competente,
dentro del término prudencial que esta señale, pudiendo el INFOCOOP de acuerdo
al artículo 115 de la LGC, en caso de infracción a la Ley y su Reglamento, aplicar a
la Cooperativa o a los miembros del Consejo de Administración y Junta de
Vigilancia, Comisiones Permanentes y Gerentes que resultaren responsables, las
medidas establecidas en el Reglamento.
A este respecto el artículo 98 del Decreto No. 91-2007 Reglamento a la Ley General
de Cooperativas, tipifica esta situación como sanciones graves (inciso “g”) a la
renuencia en el cumplimiento de las obligaciones legales o reglamentarias en
especial a lo dispuesto en el artículo 108 de la LGC, pudiendo la autoridad
competente establecer multas, establecer suspensiones temporales de servicios u
ordenar su disolución y/o liquidación y la posterior cancelación en el Registro de
Cooperativas.
Uno de los aspectos significativos de observación constituye la carencia de una
visión empresarial de las entidades, especialmente las relacionadas a la construcción
de sus estados financieros y a la vigencia de mecanismos de auto control, base de la
responsabilidad compartida de los directivos con la asamblea general de miembros
asociados.
De igual manera se ha observado que casi la totalidad de los directivos de las juntas
de vigilancia de las cooperativas analizadas carecen de funcionamiento,
incumpliendo los estatutos, reglamentos y la propia Ley General de Cooperativas,
en muchos de los casos, los Consejos de Administración carecen de las actas
respectivas y no desarrollan reuniones periódicas, tal como lo establece la Ley. Se
observa la inexistencia de libros de Actas incumpliendo lo establecido por la Ley
General de Cooperativas, artículos 70, 78 y 79 en lo conducente.
Se considera vital el manejo de los procesos de liquidez, dada la perspectiva de que
muchas entidades carecen de flujos de caja que les permitan cubrir sus obligaciones
de corto plazo, aspecto que implica la necesidad de acceder a fuentes de
financiamiento, para cubrir las necesidades de liquidez inmediata o disminuir los
valores previstos de compra de productos, inviabilizando todo el proceso de
comercialización ya que las entidades dependen substancialmente de los anticipos
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INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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que conceden los acopiadores para generar capital de operación destinado a la
compra de productos básicos.
Un significativo número de entidades carecen de manuales de procedimientos e
instrumentos de gestión empresarial, los pocos instrumentos existentes, datan de
gestiones anteriores, siendo inadecuados para las actuales operaciones de las
entidades.
Se ha establecido la inexistencia de registros de aportaciones, en la mayoría de los
casos existen los libros, pero se encuentran vacíos sin registros, contraviniendo el
Artículo 73 del Reglamento de la Ley de Cooperativas.
Se establece que las entidades en su gran mayoría, no procedieron a la emisión de
los correspondientes certificados de aportación de acuerdo a los elementos previstos
en el Artículo 41 de la Ley General de Cooperativas., evidenciándose asimismo la
inexistencia del Reglamento Interno de la Cooperativa, el cual de acuerdo al artículo
66 de la LGC incisos “a” y “n”, debe ser aprobado por la Asamblea General de
Socios.
Evaluada la estructura patrimonial, se ha establecido que algunas organizaciones de
carácter forestal presentan patrimonios negativos, habiendo consumido los valores
del Fondo Social debido a pérdidas recurrentes de sus operaciones. De acuerdo al
Capítulo VII de la Ley General de Cooperativas relativo a la Disolución y
Liquidación de entidades incisos “c” y “d”, se establece que es causal de liquidación
la pérdida total del capital y la extinción total del patrimonio, aspecto en el cual
incurren las entidades, cuando consumen la totalidad del patrimonio institucional al
cierre de un determinado periodo, determinándose una contingencia de carácter
legal, dado que se activan los artículos 85 al 87 del Reglamento de la Ley No. 499,
Ley General de Cooperativas.
En general se establece que estas entidades deben desarrollar un proceso de ajuste
de sus operaciones a objeto de revertir esta situación, sea con nuevos aportes de
capital o mediante donaciones destinadas a tal objeto.
De acuerdo a normativa de INFOCOOP, las Cooperativa están obligadas a,
presentar los siguientes documentos:
i. Llevar libros de actas, de contabilidad, de inscripción de certificados de
aportaciones y registro de asociados debidamente sellados por el Registro
Nacional de Cooperativas.
ii. Enviar al Registro Nacional de Cooperativas dentro de los treinta (30) días
siguientes a su elección o nombramiento, los nombres de las personas
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INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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designadas para cargos en el Consejo de Administración, Junta de Vigilancia
y Comisiones.
iii. Suministrar a la Autoridad de Aplicación, una nómina completa de los
asociados de la cooperativa especificando los activos y los inactivos, al
menos noventa días previos a la realización de la Asamblea General de
Asociados y del cierre del ejercicio económico, y periódicamente, los retiros
e ingresos de asociados que se produzcan.
iv. Proporcionar al INFOCOOP, dentro de los treinta días posteriores a la
terminación del respectivo ejercicio económico, un informe que contenga los
estados financieros de la cooperativa.
v. Proporcionar todos los demás datos e informes que les solicite la Autoridad
de Aplicación dentro del término prudencial que ésta te señale.
Los criterios expuestos en el presente informe, permiten establecer la necesidad de
ejecutar un ajuste integral en las operaciones de las cooperativas, considerando los
evidentes desfases contables de las entidades, carencia de información cualitativa,
carencia de elementos de capital de operación, carencia de registros contables, así
como una falta pronunciada de liquidez y elevados costos de operación al cierre de
operaciones del mes de junio de 2011, aspectos que han determinado que solamente
una entidad de un conjunto de 21 organizaciones, califique en un rango superior a
60 puntos de 100 puntos posibles.
Estos conceptos han sido compatibilizados en reuniones ampliadas con los
personeros de GIZ y cooperantes participantes en las distintas regiones y zonas de
influencia de los proyectos, los cuales mediante participación directa, han validado
las siguientes recomendaciones finales:
1. Ampliar los informes individuales (y el consolidado)
a) Considerar los excedentes y/o pérdidas de los tres últimos periodos
contables: 2008, 2009 y 2010, y la tendencia de 2011 (ejemplo para
clasificar)
los tres últimos ejercicios positivos
los últimos dos ejercicios positivos
el último ejercicio positivo
vigencia de pérdidas, pero decrecientes con clara tendencia hacia el
punto de equilibrio.
Pérdidas.
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INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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b) Mencionar la utilidad operativa propia de las operaciones de la cooperativa
depuradas de subsidios.
c) Considerar también la situación patrimonial al 30 de junio de los ejercicios
2008, 2009 y 2010 distinguiendo entre:
Capital contable
Capital propiamente constituido (exclusivamente capital contribuido
y capital ganado, sin donaciones)
2. Presentación y análisis in situ de los resultados de los diagnósticos por
cooperativa.
3. Distribución del informe ampliado entre organizaciones contrapartes y
cooperaciones (a nivel general)
4. En base a los resultados de los análisis y de la retroalimentación durante las
visitas de presentación individual clasificar las 21 cooperativas:
a) Viables, sin observaciones
b) Viables, con potencial de mejora (plan de asistencia técnica)
c) Potencial económico y disposición suficiente para la aplicación de un plan
de reestructuración
d) No viable
5. Generar la vigencia de un Sistema de Control Interno, sobre la base de las
observaciones, hallazgos, recomendaciones del análisis inicial, las cuales deben
ser incorporados en el programa del sistema de control interno, redactando un
cuestionario maestro adaptado a las operaciones y realidades del grupo.
6. Efectuar Proyección financiera básica, aplicable a entidades con viabilidad sin
observación
7. Definir claramente las factores de éxito de las organizaciones
8. Generar una capacitación de buen gobierno en cooperativas (aspectos de
gobernabilidad, control interno, etc.)
9. Definir criterios básicos de cambio de paradigma en la AT y consensuar con
otros prestadores de servicios en esta área, que trabajan con las mismas
cooperativas
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INFORME DE EVALUACIÓN DE ORGANIZACIONES COOPERATIVAS
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10. Elaborar planes de mejora y de reestructuración en cooperativas viables con
potencial de mejora.
11. Analizar posibilidades para el desarrollo de Servicios Empresariales
permanentes en colaboración con las organizaciones competentes (UNAG,
INFOCOOP, FENACOOP, etc.)
12. Introducir elementos de monitoreo de la ejecución de los planes.
Managua, 10 de noviembre de 2011
Jorge F. Vargas Ortega
CONSULTOR DGRV
Jfvo/