REVISIÓN DE LA NORMATIVIDAD
APLICABLE VIGENTE Y DE LA
CASUÍSTICA DESARROLLADA
RUBÉN DEL ROSARIORUBÉN DEL ROSARIOOCTUBRE 2010
Detracciones, Retenciones y Percepciones
Sistema de
Pago de
Obligaciones
Tributarias (SPOT)
Detracciones
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 2
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación vigente
• Decreto Legislativo (DL) 940:
Establece el SPOT• Publicado el 31 de diciembre de 2003
– DL 954: Incorporación de modificaciones• Publicado el 5 de febrero de 2004
– Decreto Supremo (DS) 155-2004-EF• Establece el Texto Único Ordenado (TUO)
– Se establece el SPOT con el Gobierno Central (GC)
– (…)
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Marco Legal
D.LEG.940(20.12.2003)D.LEG.940
(20.12.2003)
RES.183-2004/SUNAT(15.08.2004)
RES.183-2004/SUNAT(15.08.2004)
NORMATIVIDADVIGENTE A PARTIR
DEL 15.09.2004
D.S. 155-2004-EF(14.11.2004)
D.S. 155-2004-EF(14.11.2004)
Mecanismo que tiene el Mecanismo que tiene el Estado para garantizar el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. alto grado de informalidad.
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación vigente (2)
• Decreto Legislativo (DL) 940– (…)– Propósito:
• Generación de fondos
– Mecanismo: • Depósitos en el Banco de la Nación (BN)
– Destino:
Asegurar el pago de:• Las deudas tributarias (DT) y• Costas y Gastos Administrativos
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ADETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Finalidad del SPOT – DL 940, Art.2º
GENERACIÓN DE FONDOSGENERACIÓN DE FONDOSPARA EL PAGO DE:PARA EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIASDEUDAS TRIBUTARIAS• Tributos o Multas• Anticipos y Pagos a Cuenta• Intereses• Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados
por la SUNAT
COSTAS Y GASTOSCOSTAS Y GASTOSC.T. Art.115º, inc.e)
• Procedimientos de Cobranza Coactiva
• Aplicación de sanciones no pecuniarias
• Medidas cautelares previas
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (3)
• Resolución de Superintendencia183-2004-SUNAT (R.183)
• Publicada el 15 de agosto de 2004– Designación de bienes y servicios (Anexos)– Porcentaje o valor fijo– Registros contables– Forma de acreditación– Exclusiones y procedimientos
• Para efectuar la detracción• Para realizar los depósitos
– Mecanismo de aplicación o destino– Otros aspectos
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (4)
• Resolución de Superintendencia258-2005-SUNAT (R.258)
• Publicada el 29 de diciembre de 2005– OBJETIVOS
• Facilitar el funcionamiento del SPOT• Acciones de control a cargo de la SUNAT
– (…)
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (5)– (…)– MECANISMO:
• Modificar la R.183• Procedimiento de liberación de fondos• Regular el sistema de distribución de los
depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente,
• Incluir nuevos servicios, o • Ampliar sus alcances, y • Excluir algunos bienes
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (6)
• Resolución 207-2004/SUNAT– Publicada el 10 de septiembre de 2004
• Resolución 208-2004/SUNAT– Publicada el 14 de septiembre de 2004
• Resolución 209-2004/SUNAT– Publicada el 16 de septiembre de 2004
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 10
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (7)
• Resolución 221-2004/SUNAT– Publicada el 28 de septiembre de 2004
• Resolución 247-2004 /SUNAT– Publicada el 22 de octubre de 2004
• Resolución 254-2004/SUNAT– Publicada el 30 de octubre de 2004
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 11
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (8)
• Resolución 261-2004/SUNAT – Publicada el 30 de octubre de 2004
• Resolución 297-2004/SUNAT– Publicada el 05 de diciembre de 2004
• Resolución 300-2004/SUNAT– Publicada el 15 de diciembre de 2004
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 12
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (9)
• Resolución 3-2005/SUNAT– Publicada el 08 de enero de 2005
DEROGADA
• Resolución 10-2005/SUNAT– Publicada el 15 de enero de 2005
DEROGADA
• Resolución 55-2005/SUNAT – Publicada el 05 de marzo de 2005
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 13
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (10)
• Resolución 64-2005/SUNAT – Publicada el 13 de marzo de 2005
• Resolución 178-2005/SUNAT– Publicada el 22 de setiembre de 2005
• Resolución 258-2005/SUNAT– Publicada el 29 de diciembre de 2005
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 14
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (11)
• Fe de Erratas
Resolución 258-2005/SUNAT– Publicada el 06 de enero de 2006
• Resolución 32-2006/SUNAT – Publicada el 24 de febrero de 2006
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 15
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES: ASPECTOS GENERALES
Legislación Vigente (12)
• Resolución 56-2006/SUNAT– Publicada el 01 de abril de 2006
• Resolución 098-2008/SUNAT– Publicada el 19 de junio de 2008
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES
¿En qué consiste el sistema?DETRACCIÓN(DESCUENTO)DETRACCIÓN(DESCUENTO)
PORCENTAJEDEL IMPORTE
A PAGAR
PORCENTAJEDEL IMPORTE
A PAGAR
COMPRADORDEL BIEN
O SERVICIOAFECTOS
COMPRADORDEL BIEN
O SERVICIOAFECTOS
DEPÓSITOEN EL BANCODE LA NACIÓN
DEPÓSITOEN EL BANCODE LA NACIÓN
CUENTA CORRIENTEA NOMBRE DEL
VENDEDOR
CUENTA CORRIENTEA NOMBRE DEL
VENDEDOR
UTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PARA ELPAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIASUTILIZACIÓN DE LOS FONDOS PARA ELPAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES
Destino de los fondos
Pago de:• Las deudas tributarias, • Aportaciones a ESSALUD y ONP • Costas y gastosNo comprende el pago de:• SENCICO y SENATIAplicación exclusiva:• Operaciones gravadas con el IGV
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES
Operaciones sujetas al Sistema
• Venta de bienes
• Prestación de servicios
• Retiro de bienes
• El traslado de bienes:– Fuera del centro de producción– Desde cualquier zona geográfica con
beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DETRACCIONES
Operaciones sujetas al Sistema - Anexos• Anexo 1
Bienes a ser controlados en el traslado• Anexo 2
Bienes a ser controlados por el uso del crédito fiscal (C/F)
• Anexo 3
Servicios controlados por el uso del C/F
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Aplicación del Sistema a la Venta o Traslado de los Bienes señalados en elAnexo 1
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
1. Azúcar (10%)
SUBPARTI DA NACI ONAL
DESCRI PCI ON DE LA PARTI DA ARANCELARI A
CODI GO DE BI EN
1701119000AZUCAR DE CAÑA EN BRUTO SIN ADICION DE AROMATIZANTE NI COLORANTE
001
1701910000AZUCAR DE CAÑA O DE REMOLACHA Y SACAROSA REFINADOS C/ADICION DE AROMATIZANTE
001
1701990090DEMAS AZUCARES DE CANA O REMOLACHA REFINADOS EN ESTADO SOLIDO
001
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
2. Alcohol Etílico (10%)
SUBPARTI DA NACI ONAL
DESCRI PCI ON DE LA PARTI DA ARANCELARI A
CODI GO DE BI EN
2207100000ALCOHOL ETILICO SIN DESNATURALIZAR CON GRADO ALCOHOLICO VOLUMETRICO >=80% VOL
003
2207200000ALCOHOL ETILICO Y AGUARDIENTE DESNATURALIZADOS, DE CUALQUIER GRADUACION
003
2208901000ALCOHOL ETILICO SIN DESNATURALIZAR CON GRADO ALCOHOLICO VOLUMETRICO < 80% VOL
003
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
Operaciones sujetas al Sistema
a) La venta gravada con el IGVb) El retiro considerado venta
– LIGV, Art.3°, inciso a)c) El traslado
– Fuera del centro de producción (CP)– Desde cualquier zona geográfica que goce
de beneficios tributarios (ZG/BT) hacia el resto del país
• Cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV.
– Realizado por emisor itinerante de C/P
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
Operaciones = ó < a ½ UIT
Sistema aplicable, SI:
• Por cada unidad de transporte
• La suma de los importes
• Operaciones de los bienes trasladados
• Mayor a ½ UIT
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
UIT Aplicable
• Venta y retiro– UIT vigente a la fecha en que:
• Se inicie del traslado• Se origine la O/T del IGV
– Lo que ocurra primero
• Traslados de bienes– UIT vigente a la fecha en que se inicie
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
No están comprendidos los traslados
• Fuera de los CP ubicados en ZG/BT– No implica su salida hacia el resto del país.
• Entre CP ubicados en una misma provincia
• Hacia la Zona Primaria (ZP) - LGA– Depósito efectuado por operación anterior– Quien efectúe el traslado
• Sujeto obligado• Adquirente en dicha operación anterior
• Realizados dentro de la ZP o entre ZPs.• Desde la ZP hacia el CP
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
Operaciones exceptuadas
Venta gravada con el IGV
• Cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago (C/P):– Póliza de adjudicación
• Remate o adjudicación
– Liquidación de compra
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
Monto del depósito
• Importe de la Detracción:– % Anexo 1 x Importe de la Operación
• Importe de la Operación– Suma total + tributos– Venta:
• Suma total + tributos, ó• Valor de mercado
– Retiro: Valor de mercado– Traslado: Valor de mercado
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 29
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En la venta gravada con el IGV:• El adquirente• El proveedor
– Traslado y entrega de bienes– Cobranza total de la operación– Venta a través de la Bolsa de Productos.
• Retiro: – El sujeto del IGV.
• Traslado:– El propietario de los bienes
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 1:
Momento para efectuar el depósito
• Con anterioridad al traslado• Retiro: En la fecha
– Del retiro– En que se emita el C/P
• Intercambio de servicios de transformación con parte del producto final– Fecha de pago al proveedor del servicio– Fecha del intercambio
• Fecha en que el usuario retira su parte
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Aplicación del Sistema a la Venta de los Bienes señalados en el Anexo 2
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2:
Bienes sujetos al Sistema
1. Recursos hidrobiológicos 9%
2. Maíz amarillo duro 7%
3. Algodón 10%
4. Caña de azúcar 10%
5. Arena y piedra 10%
6. Residuos, subproductos, deshechos,
recortes y desperdicios 10%
7. Bienes del inciso A) del Apéndice I
de la Ley del IGV 10%
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DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2:
Bienes sujetos al Sistema (2)
11. Aceite de pescado 9%
12. Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos 9%
13. Embarcaciones pesqueras 9%
14. Leche 4%
15. Madera 9%
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 34
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2
Operaciones sujetas al Sistema
• Venta gravada con el IGV
• Retiro considerado venta
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 35
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2
Operaciones exceptuadas
• Importe de la operación: = o < S/.700• Emisión de C/P que no permita:
– C/F– SFE– Cualquier otro beneficio IGV– Gasto o costo– Excepción N/A:
• Adquirente es una entidad del SPN
• Documentos (RCP, Art.4°, num 6.1)• Liquidación de compra
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 36
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2:
Monto del depósito
• Importe de la Detracción:– % Anexo 2 x Importe de la Operación
• Importe de la Operación– Suma total + tributos– Venta:
• Suma total + tributos, ó• Valor de mercado
– Retiro: Valor de mercado
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 37
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2:
Sujetos obligados a efectuar el depósito
En la venta gravada con el IGV:• El adquirente• El proveedor
– Cobranza total de la operación– Venta a través de la Bolsa de
Productos. • Retiro:
– El sujeto del IGV.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 38
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2:
Momento para efectuar el depósito
• En la Venta– Obligado: Adquirente
• Hasta la fecha de pago parcial o total, ó• Hasta el 5° día hábil del mes siguiente a aquel en
que se anotó el C/P en el R/C– Obligado: Proveedor
• Hasta el 5° día hábil del mes siguiente de recibida la totalidad de la operación
– Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entregue al proveedor el importe de la póliza
• (…)
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 39
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 2:
Momento para efectuar el depósito (2)
• (..)• En el Retiro:
– En la fecha del retiro– En la fecha en que se emita el C/P
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 40
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Aplicación del Sistema a los Servicios señalados en el Anexo 3
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias - SPOT
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 41
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Operaciones sujetas al Sistema
DEFINICIÓN %
1 Intermediación laboral y tercerización 12
2 Arrendamiento de bienes 12
3 Mantenimiento y reparación de bs. muebles 9
4 Movimiento de carga 12
5 Otros servicios empresariales 12
6 Comisión mercantil 12
7 Fabricación de bienes por encargo 12
8 Servicio de transporte de personas 12
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 42
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Operaciones exceptuadas
• Importe de la operación: = o < S/.700• Emisión de C/P que no permita:
– C/F– SFE– Cualquier otro beneficio IGV– Gasto o costo– Excepción N/A:
• Adquirente es una entidad del SPN
• Documentos (RCP, Art.4°, num 6.1)• Liquidación de compra
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 43
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Servicios Empresariales Gratuitos• Sistema aplicable, si se cumple:
– Servicios gravados con el IGV– Señalados en el Anexo 3– Emisión de C/P
• Crédito fiscal• Saldo a favor del exportador o • Cualquier otro beneficio (IGV)• Gasto o costo (LIR)
– Importe mayor a S/.700.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 44
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Servicios Notariales
• Operación sujeta al Sistema
• Actividad notarial
• CIIU 7411: Actividades Jurídicas
• Comprendida en el Anexo 3 de la R.183
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 45
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Consultoras y actividades secundarias
• Actividades secundarias no comprendidas en el SPOT
• Sólo los bienes y servicios comprendidos en los Anexos 1, 2 y 3
• Por los bienes y servicios no sujetos a detracción se debe emitir C/P independientes.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 46
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Mantenimiento y reparación de bienes
• Sólo están sujetos al SPOT los servicios de mantenimiento y reparación efectuados a los siguientes bienes:– Embarcaciones pesqueras. – Boyas, flotadores y redes. – Maquinarias y equipos que forman
parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 47
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Contratos de construcción: NO
• CIIU, División 45 "Construcción”– 4510 : Preparación de terreno– 4520 : Construcción de edificios
completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil
– 4530 : Acondicionamiento de edificios
– 4540 : Terminación de edificios– 4550 : Alquiler de equipo de
construcción y demolición dotado de operarios.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 48
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Costos y gastos incurridos en los servicios
• Incurridos por el prestador del servicio– Actividades necesarias en la prestación – No son operaciones independientes.
• Sin embargo:– Si el prestador del servicio califica como
usuario de servicios sujetos al SPOT, por dichas operaciones el usuario de éstos servicios debe cumplir con efectuar la detracción respectiva.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 49
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3
Relevancia del CIIU en el RUC
• Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT, no es relevante el CIIU declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC.
• Primacía de la realidad: Identificación de la operación realizada
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 50
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3:
Monto del depósito
• Importe de la Detracción:– % Anexo 2 x Importe de la Operación
• Importe de la Operación– Suma total + tributos
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 51
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3:
Monto del depósito en caso de pago parcial• El depósito de la detracción, a cargo
del sujeto obligado, se deberá efectuar sobre el importe total de la operación, aún cuando se haya entregado un pago parcial al proveedor.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 52
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3:
Sujetos obligados a efectuar el depósito
• El usuario del servicio.
• El prestador del servicio– Cuando reciba la totalidad del importe
de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo
– Sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 53
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
ANEXO 3:
Momento para efectuar el depósito• Cuando el Obligado sea el usuario
– Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o
– Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del C/P en el R/C
• Cuando el obligado sea el prestador– Dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la operación
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 54
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
RETENCIONES Y PERCEPCIONES
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 55
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
¿RETENER?¿RETENER?¿PERCIBIR?¿PERCIBIR?
RETENCIONES,PERCEPCIONES
AGENTE DEAGENTE DERETENCIONRETENCION
O PERCEPCIONO PERCEPCION
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 56
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
CLIENTECLIENTEAGENTE DEAGENTE DERETENCIÓNRETENCIÓN
PROVEEDORPROVEEDORAGENTE DEAGENTE DE
PERCEPCIÓNPERCEPCIÓN
PERCEPCIONPERCEPCION DEL IGV QUE DEL IGV QUE GRAVA LAS GRAVA LAS
OPERACIONES OPERACIONES QUE EL QUE EL SUJETO SUJETO
CAUSARA EN CAUSARA EN EL FUTUROEL FUTURO
(COBRO (COBRO ADELANTADO ADELANTADO
DEL IGV)DEL IGV)
RETENCIONRETENCION DEL IGV QUE DEL IGV QUE GRAVA LAS GRAVA LAS
OPERACIONESOPERACIONES(GARANTÍA (GARANTÍA
PARCIAL DEL PARCIAL DEL PAGO)PAGO)
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 57
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Retenciones
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 58
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Retenciones del IGVRS 037-2002-SUNAT
VVVV 100100
IGVIGV
19%19% 1919PV PV
IMPORTE IMPORTE DE LA OP.DE LA OP.
119119
OPORTUNIDAD, FORMA, OPORTUNIDAD, FORMA, PLAZOS Y CONDICIONESPLAZOS Y CONDICIONES
7.147.14
AGENTE DE RETENCIÓNAGENTE DE RETENCIÓN
COMPRADORCOMPRADORDE BIENESDE BIENES
USUARIO DEUSUARIO DESERVICIOSSERVICIOS SUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV
OBLIGADO A ACEPTAR OBLIGADO A ACEPTAR LA RETENCIÓNLA RETENCIÓN
6%6%DESIGNACIONDESIGNACION
PROVEEDORPROVEEDORCLIENTECLIENTE
111.86111.86RETENCIÓNRETENCIÓN
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 59
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Ámbito de aplicación (Operaciones)RS 37-2002, Art.1°
VENTA DEBIENES
PRESTACION DE SERVICIOS
CONTRATOSDE CONSTRUCCION
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 60
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Notas de Débito y de CréditoRS 37-2002-SUNAT, Art.2°
NOTAS DE NOTAS DE
DÉBITODÉBITONOTAS DE NOTAS DE
CRÉDITOCRÉDITO
TOMADAS EN CUENTATOMADAS EN CUENTAMODIFICATORIAS DE LOSMODIFICATORIAS DE LOSC/P EMITIDOS POR OPS. C/P EMITIDOS POR OPS. COMPRENDIDAS EN ELCOMPRENDIDAS EN EL
AMBITO DE APLICACIONAMBITO DE APLICACION
NO MODIFICANO MODIFICALOS IMPORTES RETENIDOSLOS IMPORTES RETENIDOS
NI DEVOLUCIÓNNI DEVOLUCIÓNPOR PARTE DEL AGENTE DE POR PARTE DEL AGENTE DE
RETENCIÓNRETENCIÓNDEDUCIBLESDEDUCIBLES
OPS. CON EL MISMO PROVEEDOROPS. CON EL MISMO PROVEEDOR
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 61
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Aplicación de las Notas de CréditoRS 37-2002-SUNAT, Art.2°, tercer párrafo
VENTA 10,000 IGV 1,900 PRECIO 11,900 RET. 6% 714 PAGO 11,186
VENTA 7,000 IGV 1,330 PRECIO 8,330 S/F 6% 500
FACT. ABRIL 2006
N/CR. ABRIL 2006
FACT. MAYO 2006VENTA 12,000 IGV 2,280 PRECIO 14,280
RET. 6% 857 (-) S/F ABR. -500
RET. 357
PAGO 13,923
ANULACIÓN PARCIAL DE VENTAS
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 62
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Operaciones excluidasRS 37-2002, Art.5°
Realizadas con proveedores “Buenos Contribuyentes” Realizadas con proveedores “Agentes de Retención” Emisión de documentos autorizados: Luz, agua,
teléfonos, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios, … etc.
Que no obliguen a emitir C/P (Sector Público) Realizadas por Unidades Ejecutoras del SP encargadas
a terceros. Realizadas con proveedores “Agentes de Retención
Ventas Internas Combustible) Por las que se emitan C/P que no permitan usar C/F
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 63
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Operaciones exceptuadasRS 37-2002, Art.3°
EL PAGO EL PAGO EFECTUADO ES EFECTUADO ES MENOR A S/.700MENOR A S/.700
EL MONTO DE LOS EL MONTO DE LOS COMPROBANTES COMPROBANTES
INVOLUCRADOS EN EL INVOLUCRADOS EN EL PAGO NO ES MAYOR A PAGO NO ES MAYOR A
S/.700S/.700
REQUISITOSREQUISITOSCONCURRENTESCONCURRENTES
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 64
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Operaciones exceptuadasEJEMPLO: CASO “A”
N° S/. FECHA IMPORTE APLIC. S/.
1 502 04-May-06 502.00 NO
2 605 13-May-06 605.00 NO
3 251 27-May-06 251.00 NO
TOTAL 1,358 1,358.00
RETENCION: 6%PAGOFACTURA
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 65
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Operaciones exceptuadasEJEMPLO: CASO “B”
N° S/. FECHA IMPORTE APLIC. S/.
1 502 2 605 3 251
TOTAL 1,358 27-May-06 1,358 SI 68
RETENCION: 6%FACTURA PAGO
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 66
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Operaciones exceptuadasEJEMPLO: CASO “C”
N° S/. FECHA IMPORTE APLIC. S/.
1 1,358 04-May-06 502 SI 25
13-May-06 605 SI 30
27-May-06 251 SI 13
TOTAL 1,358
RETENCION: 6%FACTURA PAGO
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 67
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Oportunidad de la retenciónRS 37-2002-SUNAT, Art.7°
MOMENTO EN QUE SE
REALIZA EL PAGO
CON PRESCINDENCIA DE
LA FECHA DE LA OP.
OPs. EN M.E.: T@ VENTA
(FECHA DE PAGO)
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 68
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Comprobante de Retención (CR) RS 37-2002, Art.8°
Información impresaInformación impresa1. Datos de identificación del
agente de retención
2. Denominación del documento: CR
3. Serie y número correlativo
4. Datos de la imprenta
5. N° de autorización de impresión
6. Destino: Original (proveedor), Copia (Agente de Retención)
Información no Información no necesariamente necesariamente impresaimpresa
1. Datos del proveedor afectado2. Tipo y N° de dcmto. del
cliente3. Fecha del CR4. Identificación: C/P ó N/Db
originarios de la retención (Tipo, serie y N° correlativo y f/emisión)
5. Monto del pago6. Importe retenido
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 69
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
MONTO TOTAL DE LAS MONTO TOTAL DE LAS RETENCIONES PRACTICADASRETENCIONES PRACTICADAS
EN EL PERIODOEN EL PERIODOSFE NO COMPENSABLE CON SFE NO COMPENSABLE CON
LAS RETENCIONES LAS RETENCIONES EFECTUADASEFECTUADAS
Declaración y PagoRS 58-2006, Art.9°, 10° Y 11°
PDTPDTAGENTES DE RETENCIONAGENTES DE RETENCION
FORMULARIO VIRTUAL N° 626VERSION 1.4
AUNQUE NO EXISTA RETENCIONES EN EL PERIODO
AGENTE DEAGENTE DERETENCIÓNRETENCIÓN
DECLARACION Y PAGO
PROVEEDORPROVEEDORSUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV
DECLARACION
RETENCIONES PRACTICADAS RETENCIONES PRACTICADAS POR SUS ARPOR SUS AR
DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGARPAGAR
INEXISTENCIA DE OPS. INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTESGRAVADAS O INSUFICIENTES
EXCESO: ARRASTRABLEEXCESO: ARRASTRABLENO COMPENSABLENO COMPENSABLE
SOLICITUD DE DEVOLUCIONSOLICITUD DE DEVOLUCION DESPUES DE 3 MESESDESPUES DE 3 MESES
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 70
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Registro de C/P sujetos a retenciónRS 37-2002-SUNAT, Art.12°
• Registro de Compras: Columna especial
– C/P por operaciones sujetas a retención
– N/Db y N/Cr modificatorias de los C/P
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 71
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Cuentas y registro de ControlRS 37-2002-SUNAT, Art.13°
Agentes de retenciónAgentes de retención Cuenta:”IGV
RETENCIONES POR PAGAR
REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES. Atraso no mayor de 10 días hábiles. Información mínima:– Fecha de la transacción– Denominación y N° del Doc.
Sust.– Tipo de transacción: – Importe de la transacción– Saldo por cada proveedor
ProveedoresProveedores Sub Cuenta “IGV
RETENIDO” Cuenta “IGV” Control de retenciones y
aplicaciones
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 72
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Comprobantes de pagoRS 37-2002-SUNAT, Cuarta DF
• Los C/P emitidos por operaciones gravadas con el IGV comprendidas en el Régimen de retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 73
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
I. PERCEPCIONES
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 74
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV - (RP)
RS 189-2004(22.08.04)
Aplicable a la venta de
cualquier bien gravadoVigencia: 01.07.05 (01.09.06)
Reg. Transitorio: 01.01.05
RS 189-2004(22.08.04)
Aplicable a la venta de
cualquier bien gravadoVigencia: 01.07.05 (01.09.06)
Reg. Transitorio: 01.01.05
RS 58-2006(31.03.06)
Aplicable a la venta de
determinados bienes en
forma permanenteVigencia: 01.04.06
RS 58-2006(31.03.06)
Aplicable a la venta de
determinados bienes en
forma permanenteVigencia: 01.04.06
DEROGADADEROGADAIgual que sus
modificatorias a partir del 01.04.06
(RS 58-2006, Art.18°)
DEROGADADEROGADAIgual que sus
modificatorias a partir del 01.04.06
(RS 58-2006, Art.18°)
ANEXO 1ANEXO 1RELACION DE BIENES
CUYA VENTA ESTA SUJETA AL REGIMEN
ANEXO 1ANEXO 1RELACION DE BIENES
CUYA VENTA ESTA SUJETA AL REGIMEN
LEY 28053LEY 28053(15.07.2003)
TUO de la LIGVArt.10°, inc.d), num.2
LEY 28053LEY 28053(15.07.2003)
TUO de la LIGVArt.10°, inc.d), num.2
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 75
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Ámbito de aplicaciónRS 58-2006, Art.2° AGENTE DE
PERCEPCION (AP)
(PROVEEDOR)
CLIENTECLIENTEOBLIGADO A ACEPTAR LA
PERCEPCION – CONTRIBUYENTE DEL
IGV
FACTURAVV S/. 10,000IGV 1,900PV 11,900
PERCEPCION2% S/. 238
TOTAL A COBRAR
S/. 12,138
IGVQUE CAUSARA EN
SUS OPERACIONES POSTERIORES
DECLARACIONDECLARACION Y PAGOY PAGO
PDTPDTFORMULARIO
VIRTUAL697
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 76
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Notas de Débito y de CréditoRS 58-2006, Art.3°
NOTAS DE DÉBITONOTAS DE DÉBITOY DE CRÉDITOY DE CRÉDITO
MODIFICATORIASDE LOS
C/P EMITIDOSPOR LAS
OPERACIONES DEL AMBITO DE
APLICACION
DEBEN SER TOMADAS EN DEBEN SER TOMADAS EN CUENTA PARA EFECTOS DEL CUENTA PARA EFECTOS DEL
RP DEL IGVRP DEL IGV
NOTAS DE CRÉDITONOTAS DE CRÉDITOEMITIDAS POR OPERACIONES EMITIDAS POR OPERACIONES
RESPECTO DE LAS CUALES SE RESPECTO DE LAS CUALES SE
EFECTUÓ LA PERCEPCIÓNEFECTUÓ LA PERCEPCIÓN
• NO MODIFICA LOS NO MODIFICA LOS IMPORTES PERCIBIDOSIMPORTES PERCIBIDOS
• NO HAY DEVOLUCION NO HAY DEVOLUCION POR PARTE DEL AGENTEPOR PARTE DEL AGENTE
CLIENTE:CLIENTE:AJUSTE DEL C/F EN EL PERIODO RESPECTIVO
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 77
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Oportunidad de la percepciónRS 58-2006, Art.4°
AGENTEAGENTEDEDE
PERCEPCIONPERCEPCION(PROVEEDOR)(PROVEEDOR) PERCEPCIONPERCEPCION
DEL IGVDEL IGV
MOMENTO DELMOMENTO DEL
COBROCOBROTOTAL O PARCIALTOTAL O PARCIALCONDICIONCONDICION
DE AGENTE DE AGENTE AL MOMENTO AL MOMENTO DEL COBRODEL COBRO
SE PRESCINDE DE LASE PRESCINDE DE LAFECHA EN LA QUE SEFECHA EN LA QUE SE
REALIZÓ LAREALIZÓ LAOPERACIÓN GRAVADAOPERACIÓN GRAVADA
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 78
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Importe de la percepciónRS 58-2006, Art.5°
0,5%0,5% 2%2% Operación sujeta a
percepción Emisión de C/P Ejercicio del derecho
al Cr. Fiscal Listado de Clientes
que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV
En todos los
demás casos
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 79
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Operaciones excluidas RS 58-2006, Art.6°
Requisitos concurrentes:
C/P Derecho al Crédito Fiscal
Cliente: Agente de Retención del IGV
CONSUMIDORES CONSUMIDORES FINALESFINALES(Art. 7°)
EXCEPCION:EXCEPCION:BIENES DE LOS
NUMERALES 5 AL 12 DEL ANEXO 1
RETIRO DE RETIRO DE BIENES BIENES
CONSIDERADO CONSIDERADO COMO VENTACOMO VENTA
OPERACIONES OPERACIONES EN LAS CUALES EN LAS CUALES OPERE EL OPERE EL SPOTSPOT
CON EL CON EL GOBIERNO GOBIERNO CENTRALCENTRAL
OPERACIONES OPERACIONES EFECTUADAS A EFECTUADAS A TRAVES DE LA TRAVES DE LA
BOLSA DE BOLSA DE PRODUCTOS DE PRODUCTOS DE
LIMALIMA
11 22 33
44 55
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 80
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Consumidor final RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.1
CONDICIONES CONDICIONES CONCURRENTESCONCURRENTES
CLIENTEPERSONA NATURALPERSONA NATURAL
IMPORTE = ó < A S/.700 POR C/P.
EL IMPORTE PUEDE SER > EN
VENTAS NO > DE UNA UNIDAD GLP (ANEXO 1, NUMERAL 4):
HASTA 2 CILINDROS POR C/P IMPORTE = ó < A S/.1,500 POR
C/P (GRANEL) COMPRAS = ó < A S/.100 POR C/P
(ANEXO 1, NUMs. 1, 2, 3, 18 Y 19)
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 81
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Consumidor final: NO APLICABLE RS 58-2006, Art.7°, Numeral 7.2
EMISION DE C/P QUE PERMITA SUSTENTAR C/F DEL IGV
OPERACIONES DE VENTA ORIGINADAS EN LA ENTREGA DE BIENES EN CONSIGNACIÓN
BIENES ENTREGADOS POR EL VENDEDOR EN ALGUN ESTABLECIMIENTO DONDE SE REALICEN OPS. GENERADORAS DE RENTAS DE 3RA. CAT. DEL CLIENTE Y A TRAVES DEL CUAL SE BRINDA ATENCIÓN AL PÚBLICO
BODEGAS, RESTAURANTES, TIENDAS COMERCIALES, BOTICAS O FARMACIAS, GRIFOS Y/O ESTACIONES DE SERVICIOS, ENTRE OTROSEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 82
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Comprobante de Percepción - Venta Interna (CP-VI) RS 58-2006, Art.10°
Información impresaInformación impresa1. Datos de identificación del
agente de percepción2. Denominación del
documento: CP-VI3. Serie y número correlativo4. Datos de la imprenta5. N° de autorización de
impresión6. Destino: Original (cliente),
Copia (Agente de Percepción)
Información no Información no necesariamente impresanecesariamente impresa
1. Datos del cliente afectado2. Tipo y N° de dcmto. del cliente3. Fecha del CP-VI4. Identificación: C/P ó N/Db
originarios de la percepción (Tipo, , serie y N° correlativo y f/emisión)
5. Monto total cobrado (MTC) en S/. por cada C/P ó N/Db. (Inc. Percepción)
6. Importe de la percepción en S/. (*)(*)
7. Total de los montos percibidos.
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 83
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Importe de la percepción (IP)RS 58-2006, Art.10°, numeral, 2.6
IP = MTC x FACTOR
FACTOR = %P / (%P + 100%)
%P : PORCENTAJE DE PERCEPCIÓN APLICABLE (Art.5°)
FACTORESFACTORESAPLICABLESAPLICABLES
0.5% 2%
0.004975 0.019608EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 84
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Importe de la percepción (IP)RS 58-2006, Art.10°, numeral, 2.6
VALOR DE VENTA 500,000
I.G.V. 19% 95,000
PRECIO DE VENTA 595,000
PERCEPCION 0.5% 2,975
TOTAL A COBRAR 597,975
FACTOR 0.004975 2,975 VALOR DE VENTA 750,000
I.G.V. 19% 142,500
PRECIO DE VENTA 892,500
PERCEPCION 2% 17,850
TOTAL A COBRAR 910,350
FACTOR 0.019608 17,850
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 85
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
C/P Operaciones comprendidas en el RPRS 58-2006, Art.11°
INFORMACIÓN NO INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE NECESARIAMENTE
IMPRESAIMPRESA
OPERACIÓN SUJETA A OPERACIÓN SUJETA A PERCEPCION DEL IGVPERCEPCION DEL IGV
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 86
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Declaración y PagoRS 58-2006, Art.12°, 13° Y 14°
MONTO TOTAL DE LAS MONTO TOTAL DE LAS PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADASPRACTICADAS
EN EL PERIODOEN EL PERIODONO COMPENSABLES CON NO COMPENSABLES CON
CREDITOSCREDITOS
PDTPDTPERCEPCIONES A LAS PERCEPCIONES A LAS
VENTAS INTERNASVENTAS INTERNASFORMULARIO VIRTUAL N° 697
VERSION 1.4
AGENTE DEAGENTE DEPERCEPCIONPERCEPCION
DECLARACION Y PAGO
CLIENTECLIENTESUJETO DEL IGVSUJETO DEL IGV
DECLARACION
PERCEPCIONES PERCEPCIONES PRACTICADAS POR SUS APPRACTICADAS POR SUS AP
DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A DEDUCIBLES DEL TRIBUTO A PAGARPAGAR
INEXISTENCIA DE OPS. INEXISTENCIA DE OPS. GRAVADAS O INSUFICIENTESGRAVADAS O INSUFICIENTES
EXCESO: ARRASTRABLEEXCESO: ARRASTRABLENO COMPENSABLENO COMPENSABLE
SOLICITUD DE DEVOLUCIONSOLICITUD DE DEVOLUCION DESPUES DE 3 MESESDESPUES DE 3 MESES
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 87
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Solicitud de devoluciónRS 58-2006, Art.15°
FORMULARIO
4949
PERIODO TRIBUTARIOÚLTIMO VENCIDO A LA FECHA
DE PRESENTACION DE LA SOLICITUDDONDE CONSTE EL SALDO
DE LAS PERCEPCIONES NO APLICADAS
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 88
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES
Cuentas y Registro de ControlRS 58-2006, Art.16
DEBE HABER
PAGOS PERCECIONESEFECTUADOS EFECTUADASA LA SUNAT A LOS CLIENTES
IGV Percepciones por Pagar
AGENTE DE PERCEPCION CLIENTE
CUENTA“IGV PERCEPCIONES POR PAGAR”
REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONESATRAZO NO > DE 10 DIASATRAZO NO > DE 10 DIAS
DEBE HABER
PERCEPCIONES APLICACIÓN DE LASEFECTUADAS PERCEPCIONES DELPOR LOS AGENTES IGV, Ó LAS DEVOLUCIONESDE PERCEPCION DE SUNAT
IGV Percepciones por AplicarIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
EQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓNEQUIDAD CONTABILIDAD & TRIBUTACIÓN 89
DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES