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Coparticipación Coparticipación Federal Federal
de Impuestosde Impuestos
Agosto-2007
CPN Rafael EvangelistaE-mail [email protected]
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Definición de las funciones en cada nivel de gobierno (Nacional, provincial y municipal)
Distribución de los poderes tributarios:
Transferencias entre niveles:
Coparticipación de Impuestos
FEDERALISMO FISCAL
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CONSTITUCION NACIONAL
Art. 75.-Corresponde al Congreso:
.....
2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación específica, son coparticipables.
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Desequilibrio en los Niveles de Gobierno:
Año 2006: Miles de Millones de $
NACION PROVINCIAS
Recursos Tributarios 150,0 27,3GASTOS Sin Tranferencias a Provincias 90,31611 85,6Diferencia 59,7 -58,3
Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La Nacion
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Participación de los recursos Provinciales en la Financiación del Gasto
Año 2006- Miles Millones $Millones $ %
. Tributarios 69.595 100,00%
- De Orígen Provincial 27.292 39,21%
- De Orígen Nacional 42.303 60,79%
- Distribución Secundaria - Ley 23.548 y Modif. 31.055 44,62%
- Ley Financiamiento Educativo. 957 1,38%
- Sub - Total 32.012 46,00%
- Otros de Origen Nacional 10.292 14,79%
Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La Nación
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TRIBUTOS PROVINCIALES
AÑO2001 Millones $ %
INGRESOS BRUTOS 57,21% 18.453,09 67,61%INMOBILIARIO 16,89% 2.897,32 10,62%SELLOS 7,75% 2.249,53 8,24%AUTOMOTORES 7,87% 1.580,20 5,79%OTROS IMPUESTOS 10,28% 2.111,42 7,74%
TOTAL 100,00% 27.291,56 100,00%
2006TRIBUTO
Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La Nación
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TRIBUTOS NACIONALES
2001% % Miles Millones $
1- IMPUESTOS 78,6% 71,1% 106,6 2-SISTEMA DE SEG. SOCIAL 17,7% 15,7% 23,6 3-COMERCIO EXTERIOR 3,6% 13,2% 19,8 TOTAL REC. TRIBUTARIOS 100,0% 100,0% 150,0
Año 2006
Fuente: Elaboración Propia en Base a Datos del Ministerio de Economía de La Nación
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MASA: Importe total de las recaudaciones de impuestos que serán sometidos a distribucoón
Distribución Primaria: Entre Nacion y Provincias.
Distribución Secundaria: Participación de las distintas provincias en la parte que corresponde a ellas.
Criterios: Devolutivos Redistributivos
COPARTICIPACION-Conceptos
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UN POCO DE HISTORIA: I.-Comienza despues de la Crisis de 1930. Con diversos regímenes para Cada Impuesto.
Impuesto a los Reditos, Unificacion de Internos, Impuesto a las Ventas ,Impuesto a las Ganancias Eventuales, Sustitutivo a la transmision Gratuita, etc
II.- Primer Sistema Unificado en el Decreto Ley 20221
• Rige de 1973-1984
• Enumera Tributos que integran la Masa
III.- Acuerdos Transitorios 1985-1987
IV.- Ley 23548:
•Prevé vigencia hasta 31/12/89
•Prorroga automática
•Masa integrada por tributos nacionales existentes o a crearse excepto
• Comercio exterior.
• Aquellos cuya distribución este prevista en otros regímenes
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COPARTICIPACION SECUNDARIA
COPARTICIPACION PRIMARIA
RECAUDACION DE TRIBUTOS COPARTICIPABLES
NaciónNaciónNaciónNación
MASA COPARTICIPABLE
ProvinciasProvinciasProvinciasProvincias
48,5 %48,5 %
LEY 20.221
FONDO DE DESARROLLO
REGIONAL
3%
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COPARTICIPACION SECUNDARIA
COPARTICIPACION PRIMARIA
RECAUDACION DE TRIBUTOS COPARTICIPABLES
NaciónNaciónNaciónNación
MASA COPARTICIPABLE
ProvinciasProvinciasProvinciasProvincias
54,66%42,34 %
LEY 23.548
FONDO DE APORTES DEL
TESORO NACIONAL
1%
(57,36%)
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DISTRIBUCION SECUNDARIA:
LEY 20.221
• 65 % en proporción a la Población
• 25 % en proporción a la Brecha de desarrollo per Cápita
• 10 % a las provincias con Densidad Inferior a la Media en proporción a la Diferencia
LEY 23.548
• Coeficientes Fijados en la ley
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Ley 20.221
Total 100,0000 100,0000 100,0000 31,5250 12,1250 4,8500 48,5000 100,0000Buenos Aires 43,0624 13,5754 13,5754 27,9905Catamarca 0,8457 2,1953 8,2876 0,2666 0,2662 0,4019 0,9347 1,9272Córdoba 10,1101 9,3075 3,1872 1,1285 4,3157 8,8984Corrientes 2,7686 7,3620 1,4572 0,8728 0,8927 0,0707 1,8362 3,7860Chaco 2,7807 8,2841 2,4947 0,8766 1,0044 0,1210 2,0020 4,1278Chubut 0,9321 1,2043 9,5763 0,2938 0,1460 0,4645 0,9043 1,8645Entre Ríos 3,9835 7,9012 1,2558 0,9580 2,2138 4,5645Formosa 1,1488 3,7447 6,0619 0,3622 0,4540 0,2940 1,1102 2,2891Jujuy 1,4843 4,0349 2,3415 0,4679 0,4893 0,1136 1,0708 2,2078La Pampa 0,8443 1,3844 9,0585 0,2662 0,1679 0,4393 0,8734 1,8008La Rioja 0,6686 1,6933 8,6546 0,2108 0,2053 0,4197 0,8358 1,7233Mendoza 4,7755 5,9436 1,3771 1,5055 0,7207 0,0668 2,2930 4,7278Misiones 2,1742 6,1938 0,6854 0,7510 1,4364 2,9616Neuquén 0,7586 1,5346 8,4096 0,2391 0,1861 0,4079 0,8331 1,7177Río Negro 1,2889 2,2509 8,9206 0,4063 0,2729 0,4326 1,1118 2,2924Salta 2,5019 6,0894 5,9951 0,7887 0,7383 0,2908 1,8178 3,7480San Juan 1,8859 3,5991 4,2874 0,5945 0,4364 0,2079 1,2388 2,5542San Luis 0,9004 1,7504 7,3164 0,2839 0,2122 0,3548 0,8509 1,7544Santa Cruz 0,4145 0,5536 10,3063 0,1307 0,0672 0,4999 0,6978 1,4388Santa Fe 10,4806 8,9860 3,3040 1,0895 4,3935 9,0588Santiago del Estero 2,4313 7,5506 5,4552 0,7665 0,9155 0,2646 1,9466 4,0136Tucumán 3,7591 8,4363 1,1851 1,0229 2,2080 4,5526
Provincias PoblaciónBrecha de desarrollo
Dispersión por población
% Sobre Provincias
Por población (65%)
Por brecha de desarrollo (25%)
Por dispersión de la población
(10%)
Distribución total (artículo
3º)
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Ley 23.548
Buenos Aires 19,93% 1,5701% 21,7291%Catamarca 2,86% 2,7254%Chaco 5,18% 4,9362%Chubut 1,38% 0,1433% 1,5649%Córdoba 9,22% 8,7860%Corrientes 3,86% 3,6783%Entre Ríos 5,07% 4,8313%Formosa 3,78% 3,6021%Jujuy 2,95% 2,8111%La Pampa 1,95% 1,8582%La Rioja 2,15% 2,0488%Mendoza 4,33% 4,1262%Misiones 3,43% 3,2685%Neuquén 1,54% 0,1433% 1,7173%Río Negro 2,62% 2,4967%Salta 3,98% 3,7927%San Juan 3,51% 3,3448%San Luis 2,37% 2,2584%Santa Cruz 1,38% 0,1433% 1,5649%Santa Fe 9,28% 8,8432%Santiago del Estero 4,29% 4,0881%Tierra del Fuego 0,7000% 1,2204%Tucumán 4,94% 4,7075%Total Provincias 100,00% 100,0000%
Tierra del Fuego Dec 2496/90)
Coeficientes Recalculados
PROVINCIAS Coeficientes
originales Art 4º
Recupero Nivel
Relativo
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11%
IVAIVA
89% 100%
InteresesInteresesPagadosPagados
GananciaGananciaMínima PresuntaMínima Presunta
100%
Previsión SocialProvincial y Municipal
Previsión SocialProvincial y Municipal
6,27%
BienesBienesPersonalesPersonales
Detracción:$250.000/mes
INCUCAI
1% de 93,73%
41,64%de 93,73%
57,36%de 93,73%InternosInternos
SegurosSeguros 100%
AdicionalAdicionalCigarrillosCigarrillos100%
85%
Previsión Social NacionalPrevisión Social Nacional
CoparticipaciónCoparticipaciónBrutaBruta
CoparticipaciónCoparticipaciónBrutaBruta
Fdo. Compens.Deseq. Fiscales
Fdo. Compens.Deseq. Fiscales
A.T.N.A.T.N.
ProvinciasProvinciasProvinciasProvincias
15%
NaciónNaciónNaciónNación
1%
Detracción:$M 45,8/mes
41,64%
57,36%
CoparticipaciónCoparticipaciónNetaNeta
CoparticipaciónCoparticipaciónNetaNeta
CABA
20%
GananciasGanancias
$M 440/año
Detracción:$M 580/año
$M 120/año
10%
Provincias sinProvincias sinBuenos AiresBuenos Aires
Provincias sinProvincias sinBuenos AiresBuenos Aires
4%
ExcedenteExcedenteFondo ConurbanoFondo Conurbano
ExcedenteExcedenteFondo ConurbanoFondo ConurbanoProv. Buenos AiresProv. Buenos Aires
Fondo ConurbanoFondo Conurbano
Prov. Buenos AiresProv. Buenos AiresFondo ConurbanoFondo Conurbano
HastaHasta$M 650/año$M 650/año
$M 20/año
66%64%
2%
100%
InternosInternosy otrosy otros
AltasAltasRentasRentas
100%
Cuenta CorrienteCuenta CorrienteBancariaBancaria
30%70%
INTA
TasaTasaEstadísticaEstadística
31,30%
Ministerio
Exterior38,47%
30,23%
100%ComercioComercioExteriorExterior
MonotributoMonotributo
30%
70%
ContribucionesContribucionesPatronalesPatronales
100%
AutomotoresAutomotoresGasolerosGasoleros
100%
EnergíaEnergíaEléctricaEléctrica
Fondo Subsidiariode Compensación
Fondo Subsidiariode Compensación
40% 60%
Naftas, Solventes,Aguarrás y otros21%
CombustiblesCombustibles
VialidadVialidad Infraestructura
Eléctrica
InfraestructuraEléctrica FONAVI
FONAVIFEDEI
FEDEI
100%Gasoil, Diesel-oil,Kerosene y GNC
79%
29%de 79%
42%de 79%
10%60% 30%
29%
Naftas, Solventes,Aguarrás y otros
Aníbal Oscar BerteaAníbal Oscar Bertea
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Año 2006 Millones$ % Coparticipacion
IMPUESTOS 106.565,1 100,0%
Ganancias 33.615,1 31,5% Ley 23548 IVA 47.104,3 44,2% Ley 23548 Reintegros (-) (1.965,0) -1,8% Ley 23548 Internos coparticipados 4.091,8 3,8% Ley 23548 Premios de juegos 55,3 0,1% Ley 23548 Transferencias de inmuebles 167,2 0,2% Ley 23548 Ganancia mínima presunta 1.084,0 1,0% Ley 23548 Capital Cooperativas 58,7 0,1% Ley 23548 Otros coparticipados 9,0 0,0% Ley 23548 Bienes personales 2.076,7 1,9% Reg.Especial Créditos y Débitos en cta. cte. 11.685,7 11,0% Reg.Especial Combustibles Ley 23.966 - Naftas 2.051,8 1,9% Ley 23966 Combustibles Ley 23.966 - Otros 2.007,0 1,9% Ley 23966 Otros s/combustibles (2) 2.513,8 2,4% No Cop. Monotributo impositivo 868,7 0,8% Reg.Especial Adicional s/cigarrillos 398,2 0,4% No Cop. Radiodifusión p/TV, AM y FM 162,3 0,2% No Cop. Otros impuestos (3) 580,3 0,5% No Cop.
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LO QUE APARENTA SER.LEY 23548
SEGÚN TEXTO LEY RECOMPOSICION PROVIN-CIAS, INCORPORACIÓN T.DEL FUEGO Y C.A.B.A.
Provincias 54.66 % 57.36 % Ciudad de Buenos Aires 1,40 % Total Jurisdicciones Locales 54.66 % 58,76 % Fondo Aportes Tesoro Nacional 1,00 % 1,00 % Nacion 42,34 % 40,24 % 100,0 % 100,00 %
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LO QUE REALMENTE ES
Año 2006. Impuestos sujetos a ley 23548 Importe
(Millones $) %RECAUDACION A DISTRIBUIR 95.287 100,00%Nacion (Tesoro y otros) 33.367 35,02%Sistema Previsional 21.436 22,50%Subtotal Nacion 54.802 57,51%Provincias + C,A,B.A. 39.237 41,18%
Financiamiento Educativo (Ley 26075 y Dec. 459/2006) 957 1,00%
Ley 23.548 38.280 40,17%Fondo ATN 1.247 1,31%
Financ. Educ 2007 s/Dec 607/2007 1.856 Millones
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Combustibles Ley 23.966
El 21% a la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES). El 79% restante:
•29% al Tesoro Nacional.•29% a las provincias.
• 60% para Organismos Viales (Coef. Especiales)• 30% a Provincias con afectación a Obras Eléctricas (S/ley 23548)• 10 % a Fondo Especial de Desarrollo Eléctrico Del Interior (FEDEI)
•42% al Fondo Nacional de la Vivienda.
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TODOS LOS REGIMENESAño 2006- millones $
1 2 3 4 = ( 2 + 3 ) 5 6Ley 23548 95.287,0 33.366,9 21.435,6 54.802,5 39.237,5 1.247,0Bienes Personales 2.074,5 779,3 77,3 856,6 1.199,2 18,6Monotributo - Recurso Impositivo 869,1 0,0 608,4 608,4 260,7 0,0Combustibles (Naftas, gasolina, solventes) 2.019,8 462,7 424,2 886,9 1132,9 0,0Leyes Asig. Espec. Exclusivas p/ Nación 5.153,5 3.146,4 2.007,1 5.153,5 0,0 0,0
No Coparticipados 63,6 63,6 63,6 0,0 0,0Total 105.467,5 37.818,9 24.552,6 62.371,5 41.830,3 1.265,6Porcentajes 100,00% 35,86% 23,28% 59,14% 39,66% 1,20%
PROVINCIAS y CBA
ATNTESORO Y ORGANISM
SEGURIDAD SOCIAL
Sub TotalDETALLE
Distribución Recaudación
Impositiva
NACION
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FUENTES DE CONFLICTOS
ASIGNACIONES ESPECIFICAS PAGOS A CUENTA FORMAS ESPECIALES DE PAGO TRIBUTOS LOCALES EN PUGNA CON
LA LEY DE COPARTICIPACION
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HACIA UN NUEVO
REGIMEN DE
COPARTICIPACION
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CONSTITUCION NACIONALArt. 75.-Corresponde al Congreso: .....2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación específica, son coparticipables.
Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los fondos.
La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de
oportunidades en todo el territorio nacional..
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CONSTITUCION NACIONAL
Art. 75.-Corresponde al Congreso: 2. (Cont)
La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente ni reglamentada y será aprobada por las provincias.
No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.
Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determine la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la ciudad de Buenos Aires en su composición
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CONSTITUCION NACIONALDisposiciones Transitorias
Sexta: Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del año 1996; la distribución de competencias, servicios y funciones vigentes a la sanción de esta reforma, no podrá modificarse sin la aprobación de la provincia interesada; tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de esta reforma y en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de coparticipación.
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HACIA UN NUEVO REGIMEN
LEY DE COPARTICIPACION O SISTEMA DE
COORDINACION ECONOMICA Y FISCAL
REGIMEN GENERAL Y ESPECIALES
o PRIMARIA
o SECUNDARIA
ORGANISMO FEDERAL
o FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
o DECISIONES
OBLIGACIONES DE LAS PARTES
o Nación
o Provincias
AGENTE FINANCIERO DEL REGIMEN
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OTROS TEMAS EN DEBATE
INCLUSION DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
FONDOS ATN – DESARROLLO
CORRESPONDENCIA FISCAL
FINANCIAMIENTO PREVISIONAL
FONDO ANTICICLICO
NORMAS DE RESPONSABILIDAD FISCAL
oTRANSPARENCIA
o NIVEL DEL GASTO Y RECURSOS
o LIMITES AL ENDEUDAMIENTO
ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
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DISPARIDAD DISPARIDAD
ENTREENTRE
LAS LAS
PROVINCIASPROVINCIAS
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Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD)INDICE DESARROLLO HUMANO (ampliado)
www.undp.org.ar
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Poblacion (2001)
13.755.9933.052.7472.975.970
2.729.4691.573.671
1.331.9231.152.0901.065.291978.956961.274926.989
795.661617.478609.048549.204489.276471.825408.191367.104330.996298.772287.924196.876100.313
0 5000000 10000000 15000000
Buenos AiresCórdobaSanta Fe
Ciudad Bs.AsMendozaTucumán
Entre RíosSalta
ChacoMisiones
CorrientesSantiago del
San JuanJujuy
Río NegroFormosaNeuquén
ChubutSan Luis
CatamarcaLa Pampa
La RiojaSanta Cruz
Tierra del
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Densidad de Poblacion Hab/Km2
59,144,7
32,322,4
18,514,6
13,011,410,610,59,8
6,96,96,85,85,04,84,7
3,23,22,72,11,80,8
0 10 20 30 40 50 60 70
Ciudad de Buenos AiresTucumán
Buenos AiresMisionesSanta FeCórdoba
Entre RíosTotal del país
JujuyMendoza
CorrientesChaco
San JuanSalta
FormosaSantiago del Estero
NeuquénSan Luis
Tierra del Fuego Catamarca
La RiojaRío NegroLa Pampa
ChubutSanta Cruz
13647,3
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% de Poblacion en hogares con Necesidades Básicas Insatisfechas
33,6%33,0%
31,6%31,3%
28,8%28,5%
27,1%23,9%
21,5%20,4%
17,9%17,7%17,6%17,4%17,0%
15,8%15,6%15,5%15,4%
14,8%14,1%
13,0%10,4%10,3%
7,8%
0% 10% 20% 30% 40%
FormosaCórdoba
SaltaSantiago del
JujuyChubut
MisionesTucumán
CatamarcaLa Rioja
Río NegroTotal paísEntre RíosSan JuanNeuquén
Buenos AiresSan Luis
CorrientesMendozaSanta Fe
Tierra del FuegoChaco
Santa CruzLa Pampa
Capital Federal
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PBI per Capita-Relacion con Promedio Nacional
335,3%183,6%
162,3%148,2%
140,4%135,2%
108,2%100,0%95,4%92,8%92,7%92,1%91,2%
68,9%62,8%58,8%58,6%58,5%
45,6%45,0%40,1%36,1%35,0%
24,7%22,7%
0% 50%100%
150%
200%
250%
300%
350%
400%
Ciudad de Buenos Aires
Santa Cruz
Tierra del Fuego
San Luis
Chubut
Neuquén
La Pampa
Promedio Pais
Santa Fe
Río Negro
La Rioja
Buenos Aires
Córdoba
Catamarca
Entre Ríos
Mendoza
Misiones
San Juan
Salta
Tucumán
Corrientes
Chaco
Jujuy
Formosa
Santiago del Estero
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% Recaud. Provincial.s/ Recursos Tributarios Año 2006
88,48%55,04%
44,50%39,21%
36,38%34,18%33,88%
31,87%31,03%
27,34%26,38%25,03%23,70%23,51%21,77%21,17%20,71%
14,41%11,43%10,95%10,80%9,87%9,46%8,49%
5,41%
33,75%
0% 20% 40% 60% 80% 100%
CIUDAD BUENOS AIRES BUENOS AIRES
NEUQUEN Promedio ponderado
MENDOZA CHUBUT
CORDOBA SANTA FE
TIERRA DEL FUEGO SANTA CRUZ
RIO NEGRO Promedio Simple
LA PAMPA ENTRE RIOS
TUCUMAN SAN LUIS
SALTA MISIONES
SAN JUAN CORRIENTES
CHACO JUJUY
SANTIAGO DEL ESTERO CATAMARCA
LA RIOJA FORMOSA
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Recaudacion Por Habitante Año 2006
24982221
16391287
898879
767753
713709
629629603
538450
403384371346
273253236230217
174
0 500 1000 1500 2000 2500 3000
TRRA.DEL FUEGO G.C.B.A.
SANTA CRUZ NEUQUEN
CHUBUT LA PAMPA
BUENOS AIRES Total
RIO NEGRO SAN LUIS
MENDOZA SANTA FE CORDOBA
ENTRE RIOS TUCUMAN
SALTA MISIONES
SAN JUAN CATAMARCA
LA RIOJACHACO JUJUY
S. DEL ESTERO CORRIENTES
FORMOSA
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DIRECCIONES DE INTERNET RECOMENDADAS
COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS www.cfi.gov.ar
MINISTERIO DE ECONOMIA DE LA NACION
www.mecon.gov.ar
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PLATA, Facultad de Ciencias Economicas,Departamento de economia
www.depeco.econo.unlp.edu.ar/federalismo/
PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO HUMANO EN ARGENTINA
www.undp.org.ar