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Control Interno
Objetivos (Informe C.O.S.O.)
•Proveer información útil
•Asegurar el cumplimiento de normas
•Promover la eficiencia de las operaciones
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¿ Cómo se ejerce el Control Interno ?
Mediante la existencia de:
•Estructura
•Políticas, normas y procedimientos
•Cualidades del personal
•Auditoría Interna
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¿ Cómo se lleva a cabo el Control Interno ?
Mediante actos de control y estos se clasifican en:
• Actos de control Previos
• Actos de control Simultáneos
• Actos de control Posteriores
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Actos de control previos: incluye entre otros:
•La estructura organizativa
•Las políticas, normas y procedimientos
•La separación de funciones
•la asignación de responsabilidades
•la diseño de los sistemas, circuitos de información, de los formularios
•Confección de planes, presupuestos
•etc.
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Actos de control Simultáneos:
Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la transacción. Ej.
•Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda el pago con la documentación adjunta )
•Al otorgar un descuento comercial ( se verifica que corresponda el descuento )
•Al decidir por un presupuesto enviado por un proveedor
•Etc.
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Actos de control posteriores
Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos
Se clasifican en:
Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente ( Conciliaciones bancarias, análisis de cuentas, etc. )
Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta naturaleza y generalmente los que realiza la auditoría interna
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¿ Para qué evaluamos el Control Interno ?
El alcance de los
Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos
Para determinar Oportunidad de auditoria
Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo, evaluar la eficiencia en las operaciones
y evaluar la eficacia con que se han
alcanzado los resultados
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Evaluación de CI (etapas)
a) Relevamiento
b) Identificación de controles claves
c) Pruebas de cumplimiento
d) Conclusión
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a) Relevamiento:
Puede realizarse
a) Encuestas
b) Lecturas de manuales de Normas yProcedimientos.
En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor:
a) Descripciones Normativas
b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standardb) standard adaptadoc) a medida
c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas
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PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar
en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...
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Enfoque
RI
RC
Naturaleza del negocioFactores del contextoObjetivos del examen
ExistenciaPropiedadIntegridadExposición
Control interno
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Memorándum de Planeamiento
Contenido
-Nombre de la empresa
-Fecha de cierre
-Plazos para presentar los informes
-Objetivos del examen
-Experiencia de auditarías anteriores
-Diagrama de las visitas/oportunidad
-Estimación del tiempo a emplear
-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)
-Arreglos con el cliente para elaboración de
información (elementos de juicio)
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a) del trabajo de campo o terreno.
b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).
c) supervisado por el socio que firma el informe.
También se debe incluir:
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PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo.De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC.
Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones
sobre Vtas./ gastos de distribución.
2) Compras y cuentas a pagar.
3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.
4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.
5) Sueldos y CS a pagar.
6) Existencias y CMV.
7) Caja y bancos (ingresos y egresos)
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En la redacción de los
procedimientos a aplicar
No se pueden utilizar expresiones ambiguas.
Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.
Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado
ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética posible. Ej: - Ver factura emitida
- Ver remito conformado por el cliente- Ver recibo emitido por el proveedor- Verificar saldo según el extracto bancario