Download - Conta de Tributos Percepcion
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 1/25
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS YADMINSTRATIVAS
ESCUELA : ADMISTRACIÓN
PROFESOR : POZO CURO, ALEXANDER
TEMA : “PERCEPCION DEL IGV”
ASIGNATURA : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
CICLO : VI
GRUPO : “B”
INTEGRANTES: CONGA ROJAS, Diana
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 2/25
CONDORI PRADO, J!"
#UAMAN CANC#O, $%i!n
IC#PAS CRUZ, Ma&'(a
GUZMAN CASTILLO, J)*+!n
TUPIA UISPE, Ma&i
VEGA GUTIERREZ, E%i-)
AYACUC#O . PER/
0123
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 3/25
DEDICATORIA
A dios por habernos
permitido llegar hasta este punto y
dado salud, ser el manantial de vida
y darnos lo necesario para seguir
adelante día a día para lograr
nuestros objetivos, además de su
infinita bondad y amor
INTRODUCCION
El Régimen de Percepciones del I! aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el I! de los bienes se"alados en el Apéndice # de la $ey %& '(#)*,
es un mecanismo por el cual el agente de percepci+n cobra por adelantado una
parte del Impuesto eneral a las !entas ue sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto- El Agente de Percepci+n
entregará a la ./%A0 el importe de las percepciones efectuadas- El cliente está
obligado a aceptar la percepci+n correspondiente- Este régimen no es aplicable a
las operaciones de venta de bienes e1onerada o infecta del I!- El 2inisterio de
Economía y 3inan4as mediante 5ecreto .upremo, con opini+n técnica de la
./%A0, podrá incluir o e1cluir los bienes sujetos al régimen, siempre ue se
encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de
Aduanas-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 4/25
El régimen de percepci+n del I! es un mecanismo de recaudaci+n ue la
administraci+n tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del I! asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comerciali4aci+n de
combustible líuido y derivados de petr+leo, en la importaci+n definitiva y en la
venta interna de determinados bienes-
PERCEPCION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4IGV5
D*6ini7i8n
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto eneral a las !entas, mediante el cual el Agente de percepci+n
6vendedor o Administraci+n 0ributaria7, percibe del importe de una venta o
importaci+n, un porcentaje adicional ue tendrá ue ser cancelado por el cliente o
importador uien no podrá oponerse a dicho cobro-
El cliente o importador a uien se le efect8a la percepci+n, podrá deducir del I!
ue mensualmente determine, las percepciones ue le hubieran efectuado hasta
el 8ltimo día del período al ue corresponda la declaraci+n, asimismo de contar
con saldo a favor podrá arrástralos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos
con otra deuda tributaria, o solicitar su devoluci+n si hubiera mantenido un monto
no aplicado por un pla4o no menor de tres 6*7 períodos consecutivos-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 5/25
Funcionamiento
PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN DEL IGV
• 9ombustibles líuidos derivados del petr+leo
• :ienes importados de manera definitiva
• :ienes incluidos en el Apéndice # de la $ey %& '(#)* y 5ecreto .upremo
%& ;(#<';#*<E3
• =peraciones por las ue se emita comprobante de pago
%9
CONCEPTO PORCENTAJE APLICABLE BASE LEGAL
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 6/25
# 9ombustibleslíuidos derivadosdel petr+leo-
/no por ciento 425 sobre el precio deventa-
Resoluci+n de.uperintendencia %&#'>< ';;'?./%A0
.egunda 5isposici+n0ransitoria de la $ey %&'(#)*-
' :ienesImportados demaneradefinitiva-
a7 21@ 9uando el importador seencuentre, a la fecha en ue se efect8ala numeraci+n de la 5/A o 5.I, enalguno de los siguientes supuestos@
#- 0enga la condici+n de domicilio fiscalno habido de acuerdo con las normasvigentes-
'- $a ./%A0 le hubiera comunicado onotificado la baja de su inscripci+n enel R/9 y dicha condici+n figure en losregistros de la Administraci+n0ributaria-
*- ubiera suspendido temporalmente susactividades y dicha condici+n figure enlos registros de la Administraci+n0ributaria-
B-%o cuente con n8mero de R/9 oteniéndolo no lo consigne en la 5/Ao 5.I-
C- Realice por primera ve4 una operaci+ny?o régimen aduanero-
b7CD @ 9uando el importador
nacionalice bienes usados
c7 ;<3@ 9uando el importador no seencuentre en ninguno de los supuestosindicados en los incisos a7 y b7-
Resoluci+n de.uperintendencia %&';*< ';;*?./%A0-
.egunda 5isposici+n0ransitoria de la $ey %&'(#)*-
* :ienesincluidos en el
Apéndice # dela $ey %&'(#)* y
5ecreto.upremo %&;(#<';#*<E3
5os por ciento 405 sobre el precio deventa-
Resoluci+n de.uperintendencia %&;C>< ';;?./%A0-
.egunda 5isposici+n
0ransitoria de la $ey %&'(#)*-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 7/25
B =peraci+n por laue se emitacomprobante depago uepermita ejercer el derecho alcrédito fiscal y elcliente6aduirente7 seadesignado
Agente dePercepci+n-
9ero punto cinco por ciento 41<35sobre el precio de venta-
$ey %& '(#)*
D*!i=na7i8n + *>7?'!i8n %* a=*n-*! %* @*&7*@7i8n
$a designaci+n de agentes de percepci+n, así como la e1clusi+n de alguno de
ellos, se efectuará mediante 5ecreto .upremo refrendado por el 2inisterio de
Economía y 3inan4as, con opini+n técnica de la ./%A0, los mismos ue actuarán
o dejarán de actuar como tales, seg8n el caso, a partir del momento indicado en el
5ecreto .upremo de designaci+n o e1clusi+n-
$a ./%A0 entregará al agente de percepci+n el F9ertificado de Agente de
Percepci+nG a fin de facilitar la aplicaci+n del presente Régimen- 5icho documento
tendrá valide4 en tanto no opere la e1clusi+n del sujeto como agente percepci+n-$os sujetos designados como agentes de percepci+n efectuarán la percepci+n por
los pagos ue les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya
obligaci+n tributaria del I! se origine a partir de la fecha en ue deban operar
como agentes de percepci+n-
R*'i!i-! ni! %*? 7@&an-* %* @*&7*@7i8n
En el caso de las ventas internas y de combustible la percepci+n se acreditarámediante el comprobante de percepci+n respectivo los cuales deben contener los
reuisitos mínimos-
En la percepci+n aplicable a la importaci+n de bienes el importador acreditará el
pago de la percepci+n mediante la $iuidaci+n de 9obran4a H 9onstancia de
Percepci+n emitida por la ./%A0, debidamente cancelada-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 8/25
En caso ue la liuidaci+n sea cancelada a través de medios electr+nicos, la
acreditaci+n de la percepci+n será controlada por la ./%A0 mediante sus
sistemas informáticos, no teniendo el importador ue presentar constancia alguna
para tal efecto-
En ?a @*&7*@7i8n a@?i7a?* a ?a V*n-a In-*&na %* Bi*n*!
En el caso de las !entas Internas, al momento de efectuarla el agente de
percepci+n entregará a su cliente el 9omprobante de Percepci+n H !enta
Interna, debe emitirse comprobante de percepci+n en las operaciones en ue el
pago se reali4a después de la emisi+n de la factura, boleta de venta o ticJet-
9asos en ue se puede consignar la percepci+n en el comprobante de pago y no
emitir comprobante de percepci+n ventas internas@
• .i el pago es anterior a la emisi+n de la factura, boleta de
venta o ticJet
• .i el pago se efect8a al mismo tiempo de la emisi+n de la
factura, boleta de venta o ticJet-
En a! 7a!! !* 7n!i=na& *n *? 7@&an-* %* @a= ?! !i='i*n-*!
%a-!@
$a frase@ 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna
Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente 0ipo y n8mero de documento del cliente, en auellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informaci+n 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n Importe de la percepci+n en moneda nacional, aplicando un factor
determinado seg8n la norma sobre la materia-
E? 7@&an-* %* @*&7*@7i8n %**& -*n*& ?! !i='i*n-*! &*'i!i-!
ni!:
In6&a7i8n i@&*!a:
#- 5atos de identificaci+n del agente de percepci+n@
a- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social-
b- 5omicilio fiscal-
c- %8mero de R/9
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 9/25
'- 5enominaci+n del documento@ 9omprobante de Percepci+n H!enta
Interna-
*- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-
B- 5atos de la imprenta o empresa gráfica ue efectu+ la impresi+n
a- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social-
b- %8mero de R/9-
c- 3echa de impresi+n-
C- %8mero de autori4aci+n de impresi+n otorgado por la ./%A0, el cual será
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica
- 5estino del original y copias@
a- En el original@ 9liente-
b- En la primera copia@ Emisor< Agente de Percepci+n-$a copia permanecerá en poder del agente de percepci+n, el cual deberá
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronol+gicamente-
In6&a7i8n n n*7*!a&ia*n-* i@&*!a:
#- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente-
'- 0ipo y n8mero de documento del cliente-
*- 3echa de emisi+n del 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna-
B- Identificaci+n de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieronorigen a la percepci+n@
a- 0ipo 6s7 de documento6s7-
b- numeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-
c- fecha de emisi+n-
C- 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n, por cada
uno de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la
percepci+n-
- Importe de la percepci+n en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la percepci+n-
$as características del 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna, en lo ue
corresponda, serán las se"aladas en los numerales # y B del artículo (& del
Reglamento de 9omprobantes de Pago-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 10/25
N-a!:
2< 9uando la cancelaci+n del importe total de la operaci+n y del monto de la
percepci+n respectiva se efect8e hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, será suficiente con ue el Agente de Percepci+n
consigne en dicho documento la siguiente informaci+n no necesariamente
impresa, en cuyo caso no será obligatoria la emisi+n del 9omprobante de
Percepci+n H !enta Interna@
a< $a frase@ 9omprobante de Percepci+n H !enta Interna-
< Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente-
7< 0ipo y n8mero de documento del cliente, en auellos comprobantes de
pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informaci+n-
%< 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n-*< Importe de la percepci+n en moneda nacional-
Esto no operará en los casos en ue se haya aplicado más de un porcentaje de
percepci+n respecto de un mismo comprobante de pago-
0< El c+digo de documento B# se utili4a para el llenado del formulario de
autori4aci+n de impresi+n de los comprobantes de percepci+n de venta interna
63ormulario >#7-
En la percepci+n aplicable a los combustibles
A fin de acreditar la percepci+n al momento de efectuarla, el Agente de Percepci+n
entregará a su 9liente un C@&an-* %* P*&7*@7i8n, el cual deberá tener
los siguientes reuisitos mínimos@
A< INFORMACIÓN IMPRESA
i- 5atos de identificaci+n del agente de percepci+n@ 5enominaci+n de
documento 9omprobante de percepci+n
#- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social
'- 5omicilio fiscal-
*- %umero de R/9
ii- %umeraci+n@ serie y numero correlativo-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 11/25
iii- 5atos de la imprenta o empresa grafica ue efect8o la impresi+n-
%umero de autori4aci+n de impresi+n otorgado por al ./%A0, el cual será
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica-
#- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social-
'- %umero de R/9
*- 3echa de impresi+n-
iv- 5estino de original y copias-
#- En el original cliente-
'- En la primera copia Emisor H Agente de Percepci+n-
*- En la segunda copia ./%A0-
N-a: $a segunda copia permanecerá en poder del agente de percepci+n, el cual
deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenadocronol+gicamente-
B< INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
i- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del 9liente-
ii- %umero R/9 del 9liente-
iii- 3echa de emisi+n del 9omprobante de percepci+n-
iv- Identificaci+n de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron
origen a la percepci+n- 2onto total cobrado en moneda nacional incluida lapercepci+n-
#- 0ipo de documento-
'- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-
*- 3echa de emisi+n-
v- Importe de la percepci+n en moneda nacional, el cual será euivalente al
;-;;((;# del monto se"alado en el numeral anterior-
$as características de los 9omprobantes de percepci+n en lo ue corresponda,
serán se"aladas en los numerales # y B del artículo ( del reglamento de
comprobantes de pago-
$a impresi+n de los 9omprobantes de Percepci+n se reali4ara previa
autori4aci+n, utili4ando@
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 12/25
i- El formulario ># Autori4aci+n de impresi+n a través de ./%A0
=peraciones en $ínea 69+digo de documento B;7-
ii- El formulario >; Autori4aci+n de Impresi+n de 9omprobantes de
Pago69+digo de documento B;7-
%ota@
• $a referida autori4aci+n será solicitada a partir de la fecha de su
designaci+n como agente de percepci+n-
• $os agentes de percepci+n podrán reali4ar la impresi+n de sus
comprobantes de percepci+n, previa solicitud de autori4aci+n a la ./%A0 a través
del formulario >;, sin necesidad de utili4ar una imprenta, mediante sistema
computari4ado, respecto a la serie asignada al punto de emisi+n y al rango de
comprobantes a emitir-
Estos comprobantes deben cumplir con los reuisitos antes mencionados a
e1cepci+n de los datos de la imprenta y lo referente al numeral # del artículo ( del
Reglamento de 9omprobantes de Pago
CUHLES SON LOS BIENES SUJETOS AL R$GIMEN
.on los bienes comprendidos en el Apéndice %& # de la $ey %& '(#)*, los mismos
ue se detallan a continuaci+n@
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN ELREGIMEN
# arina de trigo o de morcajo 6tranuill+n7 :ienes comprendidos en la sub partidanacional@ ##;#-;;-;;-;;
' Agua, incluida el agua mineral, natural oartificial y demás bebidas no alcoh+licas
:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@'';#-#;-;;-##?'';#-(;-;;-#; y'';#-(;-;;-(;? '';'-(;-;;-;;
* 9erve4a de malta :ienes comprendidos en la sub partidanacional@ '';*-;;-;;-;;
B as licuado de petr+leo :ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@')##-##-;;-;;?')##-#(-;;-;;
C 5i+1ido de carbono :ienes comprendidos en la sub partidanacional@ '>##-'#-;;-;;
Poli6tereftalato de etileno7 sin adici+n de :ienes comprendidos en la sub partida
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 13/25
di+1ido de titanio, en formas primarias nacional@ *(;)-;-;;-#;
.+lo envases o preformas, de poli6terefta
:ienes comprendidos en la sub partida n
:ienes comprendidos en alguna de las s
:ienes comprendidos en alguna de las s
:ienes comprendidos en alguna de las s
:ienes ue sean ofertados por catálogo
:ienes comprendidos en alguna de las s
eguridad constituido por vidrio templado o contrachapadoK vidrieras :ienes comprendidos en alguna de las s
n, hierro, o acero, incluso con cabe4a de otras materias, e1cepto de :ienes comprendidos en alguna de las s
:ienes comprendidos en alguna de las s
:ienes comprendidos en alguna de las s
:ienes comprendidos en alguna de las s
.+lo los discos +pticos y estuches porta
CUHL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIÓN
El importe de la percepci+n del I! será determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes se"alados mediante 5ecreto supremo, refrendado por el
2inisterio de Economía y 3inan4as, con opini+n técnica de la ./%A0, los cuales
deberán encontrarse en un rango de uno por ciento 6#D7 a dos por ciento 6'D7- En
tanto se dicte el 5ecreto .upremo ue estable4ca el porcentaje, el monto de la
percepci+n será el ue resulta de aplicar el 'D sobre el precio de venta, incluido el
I!-
.in embargo, el porcentaje de la percepci+n ha sido rebajado a #D respecto a
las operaciones de venta de materiales de construcci+n, comprendidos en los
numerales #* al #) del Apéndice I de la $ey %& '(#)*, en el supuesto ue dichos
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 14/25
bienes sean entregados o remitidos a la 4ona declarada en emergencia como
consecuencia del sismo ocurrido el #C de agosto del ';;)-
Adicionalmente cuando en la operaci+n sujeta a percepci+n se emita una factura o
ticJet ue otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto
designado como agente de percepci+n, se aplicará un porcentaje del ;-CD-
Importante@
$os Agentes de Percepci+n ue tengan ue declarar operaciones de venta a las
cuales le han aplicado el porcentaje de percepci+n rebajado a #D, deberán utili4ar
a partir del período tributario de 2ar4o<';;> la versi+n #-C del P50 Percepciones
a las !entas Internas < 3ormulario !irtual %& ()-
$os demás Agentes de Percepci+n, ue no han aplicado el porcentaje rebajado a
#D, podrán utili4ar la versi+n #-B del P50 Percepciones a las !entas Internashasta el *; de abril de ';;>- A partir del #ro- de mayo s+lo podrán utili4ar la
versi+n #-C del P50 Percepciones a las !entas Internas < 3ormulario !irtual %&
() para reali4ar sus declaraciones mensuales
A UE OPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 2
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de
construcci+n comprendidos en los numerales #*, #B, #C, # y #) del Apéndice #de la $ey %& '(#)*, se rebajará el porcentaje de percepci+n a # D, siempre ue@
a7 $a venta se efect8e en alg8n establecimiento del agente de percepci+n ubicado
en la Lona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha 4onaK o,
b7 $a venta se realice en alg8n establecimiento del agente de percepci+n ubicado
fuera de la Lona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la
referida 4ona, lo ue deberá constar en la gula de remisi+n emitida por éste-
.e deberá entender como Lona de Emergencia a los departamentos, provincias y
distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los 5ecretos .upremos
%& ;><';;)<P92K %& ;)#<';;)<P92 y %& ;)C<';;)<P92, como consecuencia
del sismo ocurrido el #C de agosto de ';;)-
I@&-an-*:
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 15/25
$a tasa rebajada a #D se aplica sin perjuicio de la aplicaci+n del porcentaje de
percepci+n de ;-CD cuando corresponda-
$os bienes comprendidos en los numerales #*, #B, #C, # y #) del Apéndice # de
la $ey %& '(#)* son los ue se detallan a continuaci+n@
N9 REFERENCIABIENES COMPRENDIDOS EN EL
REGIMEN
#* Pinturas, barnices y pigmentos al aguapreparados de los tipos utili4ados para elacabado del cuero-
:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@*';>-#;-;;-;;?*'#;-;;-(;-;;-
#B !idrios en placas, hojas o perfilesK coladoo laminado, estirado o soplado, flotado,desbastado o pulidoK incluso curvado,biselado, grabado, taladrado, esmaltado
o trabajado de otro modo, pero sinenmarcar ni combinar con otras materiasKvidrio de seguridad constituido por vidriotemplado o contrachapadoK vidrierasaislantes de paredes m8ltiples y espejosde vidrio, incluido los espejosretrovisores-
:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@);;*-#'-#;-;;?);;(-('-;;-;;-
#C Productos laminadosK alambr+nK barrasKperfilesK alambreK tirasK tubosK accesoriosde tuberíasK cables, tren4as, eslingas y
artículos similaresK de fundici+n hierro oaceroK y puntas, clavos, chinchetas6chinches7, grapas y artículos similaresKde fundici+n, hierro, o acero, incluso concabe4a de otras materias, e1cepto decabe4a de cobre-
:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@)';>-#;-#;-;;?)'#)-(;-;;-;;,
)'#(-##-;;-;;?)''*-;;-;;-;;,)''C-##-;;-;;?)''(-(;-;;-;;,)*;#-';-;;-;;, )*;*-;;-;;-;;?)*;)-((-;;-;;,)*#'-#;-#;-;;?)*#*-;;-(;-;; y)*#)-;;-;;-;;-#
# Adouines, encintados 6bordillos7, losas,placas, baldosas, losetas, cubos, dados yartículos .imilares-
:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@>;#-;;-;;-;;, >;'-#;-;;-;; y(;)-#;-;;-;;?(;>-(;-;;-;;-
#) 3regaderos 6piletas de lavar7, lavabos,pedestales de lavabo, ba"eras, bidés,inodoros, cisternas 6dep+sitos de agua7para inodoros, urinarios y aparatos fijossimilares, de cerámicas, para usossanitarios-
:ienes comprendidos en alguna de lassiguientes sub partidas nacionales@(#;-#;-;;-;;?(#;-(;-;;-;;-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 16/25
UE OPERACIONES ESTHN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN
%o se efectuará la percepci+n en@
a7 $as operaciones ue cumplan, en forma concurrente, con los siguientes reuisitos@ .e emita un comprobante de pago ue otorgue derecho a crédito
fiscalK El cliente tenga la condici+n de agente de retenci+n del I! o figure
en el $istado de entidades ue podrán ser e1ceptuadas de la
percepci+n del I!-
El listado se aprobará mediante 5ecreto .upremo refrendado por el 2inisterio de
Economía y 3inan4as, con opini+n técnica de la ./%A0-
El listado se elaborará sobre la base de las entidades del .ector P8blico %acional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de au1ilio mutuo, comunidades
campesinas y nativas, entidades e instituciones de 9ooperaci+n 0écnica
Internacional 6Enie17, =rgani4aciones no ubernamentales
de 5esarrollo %acionales 6=%5<PERM7, instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en
el registro correspondiente ue tiene a su cargo la Agencia Peruana de
9ooperaci+n Internacional 6AP9I7 del 2inisterio de Relaciones E1teriores,
Embajadas, 2isiones 5iplomáticas, =ficinas 9onsulares, =rganismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas p8blicas oparticulares-
b7 $as ventas reali4adas con clientes ue tengan la condici+n de consumidores
finales- Esta condici+n no operará para los bienes comprendidos en los numerales
C al #' del Apéndice #-c7 $as ventas de gas licuado de petr+leo, despachado a vehículos de circulaci+n por
vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autori4ados por la 5irecci+n eneral de idrocarburos del 2inisterio
de Energía y 2inas-d7 En el retiro de bienes considerado como venta-e7 $as operaciones de venta efectuadas a través de la :olsa de Productos de $ima-f7 En las ventas en las cuales opere el .istema de Pago de =bligaciones 0ributarias
con el obierno 9entral 6.istema de 5etracciones7-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 17/25
Cn!'i%& Fina?
.e considera como consumidor final solo a la persona natural ue aduiera bienes
comprendidos en el Régimen por un importe igual o inferior a setecientos y ;;?#;;
%uevos .oles 6.?- );;-;;7-
Además deberá tenerse en cuenta ue@
• 0ratándose de bienes como la arina, gaseosas o agua mineral, cerve4a,
jugos, discos +pticos y estuches porta discos los mismos ue se encuentran
contenidos en los numerales #, ', *, #> y #( del Apéndice #, siempre ue el
importe de los bienes aduiridos no e1ceda de .?- #;; %uevos .oles, por
comprobante de pago-
• 0ratándose del as $icuado de Petr+leo, bien comprendido en el numeral B
del Apéndice #:
• 9uando se aduiera hasta dos 6'7 unidades de cilindros 6balones7 por
comprobante de pago, en los casos en ue la comerciali4aci+n se realice en
cilindros-
• 9uando el importe no e1ceda de .?- #,C;; por comprobante de pago,
cuando la comerciali4aci+n se realice a granel-
El agente de percepci+n no considerará reali4ada una operaci+n con un
consumidor final, aun cuando se cumpla con lo se"alado, en los siguientes casos@
• 9uando se emita un comprobante de pago ue permita sustentar crédito
fiscal del I!-
• 0ratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignaci+n-
• 9uando los bienes sean entregados o puestos a disposici+n por el
vendedor en alg8n establecimiento destinado a la reali4aci+n de operaciones y?o
actividades econ+micas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y através del cual se brinde atenci+n al p8blico, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y?o estaciones de servicio, entre
otros-
CÓMO SE ACREDITA LA PERCEPCIÓN EFECTUADA
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 18/25
A fin de acreditar la percepci+n, al momento de efectuarla el agente de percepci+n
entregará a su cliente el 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna, el cual
deberá tener los siguientes reuisitos mínimos@
In6&a7i8n i@&*!a:
a- 5atos de identificaci+n del agente de percepci+n@ Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social- 5omicilio fiscal- %8mero de R/9-
b- 5enominaci+n del documento@ 9omprobante de Percepci+n <!enta
Interna-c- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo-d- 5atos de la imprenta o empresa gráfica ue efectu+ la impresi+n@
Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social- %8mero de R/9- 3echa de impresi+n-
e- %8mero de autori4aci+n de impresi+n otorgado por la ./%A0, el cual será
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica-f- 5estino del original y copias@
En el original@ 9liente- En la primera copia@ Emisor< Agente de Percepci+n-
$a copia permanecerá en poder del agente de percepci+n, el cual deberá
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronol+gicamente-
In6&a7i8n n n*7*!a&ia*n-* i@&*!a:a7 Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente-b7 0ipo y n8mero de documento del cliente-c7 3echa de emisi+n del 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna-d7 Identificaci+n de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron
origen a la percepci+n@ 0ipo6s7 de documento6s7- %umeraci+n@ .erie y n8mero correlativo- 3echa de emisi+n-
e7 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n, por cada uno
de los comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la
percepci+n-f7 Importe de la percepci+n en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de débito ue dieron origen a la percepci+n-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 19/25
$as características del 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna, en lo ue
corresponda, serán las se"aladas en los numerales # y B del artículo (& del
Reglamento de 9omprobantes de Pago-
9uando la cancelaci+n del importe total de la operaci+n y del monto de la
percepci+n respectiva se efect8e hasta la oportunidad de entrega del comprobante
de pago, será suficiente con ue el Agente de Percepci+n consigne en dicho
documento la siguiente informaci+n no necesariamente impresa, en cuyo caso no
será obligatoria la emisi+n del 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna@
$a frase@ 9omprobante de Percepci+n < !enta Interna- Apellidos y nombres, denominaci+n o ra4+n social del cliente- 0ipo y n8mero de documento del cliente, en auellos comprobantes de
pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informaci+n- 2onto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepci+n- Importe de la percepci+n en moneda nacional- Esto no operará en los casos en ue se haya aplicado más de un
porcentaje de percepci+n respecto de un mismo comprobante de pago-
CASO PRHCTICO
$a Empresa 5istribuidora 2agui"a 3igueroa .-A-9- compra #,;;; pauetes de
gaseosas Inca Nola #-C $itro a .?-##-(; cada pauete a la Empresa 9orporaci+n
Oosé R- $indley .-A- ue se dedica a la producci+n y venta de bebidas gaseosas
y de refrescos por un precio total de .?-##, (;;-
5e conformidad con la norma correspondiente, la Empresa 9orporaci+n Oosé R-
$indley .-A- demuestra ue es un Agente de Percepci+n del I! y ue aplicara la
0asa del 'D, a las 3acturas por la compra de aseosas-
Para tal efecto 9orporaci+n Oosé R- $indley .-A- emite su 3actura, y se encarga
de efectuar percepci+n del I! emitiendo solamente la 3actura ya ue en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepci+n del I!, debido a ue
la transacci+n se hi4o al contado, y con ese fundamento ya no es necesario ue
se emita un comprobante de percepci+n- A continuaci+n detallamos lo siguiente@
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 20/25
El #;?;)?';;> la 3actura % ;;<B>C* ue emite 9orporaci+n Oosé R- $indley
.-A- con R/9 % ';#'))C')(
!alor de !enta--------#;,;;;
I! #(D------------------#,(;;
Precio de !enta-------##,(;;
'D de Percepci+n--------'*>
T-a? a C&a&<<<<<<<<<20,2;
C'? *! *? (*-iK %* *!-* R"=i*n
Este régimen forma parte de las medidas orientadas a reducir la evasi+n
tributaria- En este caso, se trata de combatir el incumplimiento tributario y la
informalidad detectados en la comerciali4aci+n de combustibles líuidos
derivados del petr+leo
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 21/25
Evaluar el régimen los pagos adelantados de la $ey del Impuesto eneral a
las !entas y su euidad en las empresas peruanas
Precisar ue el régimen de los pagos adelantados del Impuesto eneral a
las !entas por concepto de percepciones a las importaciones ue reali4anlas empresas importadoras del sector plásticos vulneran los principios de la
naturale4a de imposici+n
5emostrar ue la capacidad contributiva de la empresas importadoras de
plásticos se ve afectada por los pagos anticipados del Impuesto eneral a
las !entas por concepto de percepciones a las importaciones
VENTAJAS
:usca incrementar el n8mero de contribuyentes con decoraciones y pago
puntual de sus obligaciones del I!, lo cual no implica la creaci+n de un
nuevo impuesto pues constituye un mecanismo por medio del cual se ha
intentado asegurar el pago de las obligaciones tributarias del I!-
$a norma prevé la posibilidad de solicitar la reducci+n del porcentaje de
percepci+n, cuando sea posible demostrarle a la administraci+n ue tales
porcentajes de percepci+n no responden al margen de comerciali4aci+n
6valor agregado7- 5e esta forma se fle1ibili4a el régimen permitiéndole al
contribuyente acreditar márgenes comerciales diferentes a los establecidas
en las disposiciones, es decir, mas cercanos a la realidad-
9ombatir la informalidad y la evasi+n fiscal del pago del I!, en funci+n de
la intensidad evasiva demostrada en cada caso, promueve el bienestar
general cuando el mayor peso tributario capa4 de asegurar la satisfacci+n
de necesidades sociales, no recae, injusta y e1clusivamente, sobre los
contribuyentes ue cumplen sus obligaciones fiscales-
D*!K*n-a(a!
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 22/25
$as percepciones consisten en e1igir al importador y al comprador, ue
obligatoriamente paguen un adelanto del I! ue le causaron las
operaciones futuras ue realicen, el fisco continuara e1igiendo pagos
adelantados ue el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han
reali4ado, generándose pagos en e1ceso o indebido, cuya devoluci+n es
inoperante- Aun no se implementa la devoluci+n inmediata y perentoria de los pagos en
e1ceso por concepto de percepciones, considerando la compensaci+n
automática- /n aspecto de mayor controversia es ue el sistema es uno de anticipaci+n
del I! sobre operaciones futuras, la percepci+n se obliga pese a no haber
reali4ado aun una operaci+n gravada aspecto ue merecería un mayor
análisis- Para las empresas tiene un efecto directo en la liuide4 de su flujo de caja,
en tanto tienen ue pagar por adelantado el I! para poder hacer el uso
del mismo como saldo a favor, en caso ue tuviera I! por aplicar ue es el
caso de las empresas e1portadoras, se deberá cumplir estrictamente con
las formalidades indicadas por la administraci+n tributaria- $a falta de criterio y certe4a ue tiene la .unat al momento de ejercer la
opci+n de decisi+n en cuanto a poder emitir resoluciones hacia los
contribuyentes sin tomar en cuenta el conte1to en el cual se encuentran y
solamente establecer las necesidad ue estos contribuyan aun cuando no
tengan la obligaci+n de hacerlo- $a e1istencia de un trato diferenciado, ya ue e1iste un trato respecto al
porcentaje de percepci+n en funci+n de si el importador nacionali4a bienes
usados o no .unat se justifica y manifiesta ue se debe al grado de
incumplimiento tributario seg8n mayor riesgo de evasi+n- Establecer regímenes tributarios más simples y predecibles con el prop+sito
de garanti4ar la seguridad jurídica y generar mayores mecanismos de
control y fiscali4aci+n en los sectores con evasi+n-
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 23/25
CONCLUSIONES
• El régimen de percepci+n del I! es un mecanismo de recaudaci+n ue la
administraci+n tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del I! asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones decomerciali4aci+n de combustible líuido y derivados de petr+leo, en la
importaci+n definitiva y en la venta interna de determinados bienes-
• El régimen de percepci+n del I! busca combatir la informalidad y la
evasi+n fiscal del pago del I!, promueve el bienestar general cuando el
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 24/25
mayor peso tributario capa4 de asegurar la satisfacci+n de necesidades
sociales no recae, injusta y e1clusivamente, sobre los contribuyentes ue
cumplen sus obligaciones fiscales-
BIBLIOGRAFIA
http://www.sunat.gob.pe/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=comcontent!"iew=categor#!$a#out=b$og!id=%&'!Item
id=()'
7/23/2019 Conta de Tributos Percepcion
http://slidepdf.com/reader/full/conta-de-tributos-percepcion 25/25