Conciliación NIIF PYMES según DGT
UNIVERSIDAD EMPRESARIAL DE COSTA RICA- LA UNIVERSIDAD DEL CONTADOR -
Elaborado por Lic. Michael Chaves Ramírez
Conocemos que es la conciliación fiscal
Antes de analizarla como tal, revisemos una secuencia de eventos relacionados
NIIF (PYMES)
27-8-01 CCPCR
6-12-01 Resol. 52-01
DGT
14-11-05 Circular N° 06
7-10-09 Acuerdo N°
484
2010 Acuerdo N° 504
13-3-12 Nota DSC
El porque?
La razón por la que existiría una conciliación entre lo establecido por las NIIF y lo establecido por la
Administración Tributaria, radica en que las normas buscan establecer que las partidas de los estados
financieros presenten de manera razonable la cifras y la realidad económica de las empresas, por otro lado, el Fisco, establece parámetros sobre partidas
específicas en relación de la afectación del impuesto sobre la renta.
Analicemos la Resolución 52-01Interpretaciones de los efectos de las NIC sobre el impuesto
sobre las utilidades
Más específicamente:
NIIF 1
Efectos en las cuentas patrimoniales
EF a partir del 2001 deben prepararse de acuerdo a las NIC
Utilidad neta financiera, punto de partida para la conciliación entre la
utilidad financiera y la renta imponible
Más específicamente:
NIIF 1
Documentación soporte de los ajustes de las utilidades retenidas
del periodo 2000
El incremento en el patrimonio por los ajustes a las utilidades por el
cambio a las NIC, no serán sujetas de impuesto
Otras
Más específicamente:Inventarios
Métodos de Valuación aceptados
PEPS; UEPS; Minoristas; Identificación Específica
Será deducible las pérdidas por daños, deterioros y obsolescencia debidamente comprobada
Más específicamente:
PPyE
Medición al costo histórico (la
depreciación de la revaluación no es
permitida)
Depreciación según Reg. Ley del Impuesto sobre la renta
Más específicamente:
Arrendamientos
Financiero y Operativo
Reconocimiento de los AF
Reconocimiento de los AO
Más específicamente:
Otros
Ingresos
Según devengo de rentas gravadas
Costos por intereses y variaciones cambiarias
Deducibles según lo
establecido en las
normas
Costos de Investigación y
Desarrollo; Activos
IntangiblesDeducirlos como
gastos en el periodo
o amortizarlos a 5 años
Más específicamente:Para control de la
utilidad financiera y la base imponible del impuesto
sobre las utilidades, debe aplicarse la NIC
12.
Impuesto a las Ganancias
Conceptos
Ganancia Contable
Ganancia o pérdida neta del periodo antes de deducir el impuesto a las ganancias
Impuesto a las Ganancias
Conceptos
Ganancia (pérdida) Fiscal
Es la ganancia o pérdida de un periodo , calculada de acuerdo a las reglas establecidas por la autoridad fiscal.
Impuesto a las GananciasDiferencias Temporarias; aquellas que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el
estado de situación financiera y su base fiscal.
Diferencias Temporarias Imponibles
Diferencias Temporarias Deducibles
Impuesto a las Ganancias
Pasivos por
Impuestos
Diferidos
Diferencias
Temporarias
Imponibles
Impuesto a las Ganancias
Activos por
Impuestos
Diferidos
Diferencias
Temporarias
Deducibles
Aspectos a ConciliarCuentas
por Cobrar
Activos por
Impuestos
Diferidos
Aspectos a ConciliarDerechos Laborale
s
Activos por
Impuestos
Diferidos
Aspectos a ConciliarDepreciaciones
Pasivos por
Impuestos
Diferidos
Activos por
Impuestos
Diferidos
Aspectos a ConciliarCostos
de Desarroll
o
Pasivos por
Impuestos
Diferidos
La Administración Tributaria en busca de la aplicación de
las normativa NIIF.
Muchas Graciasy
Bendiciones