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CÓMO MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS AGENCIAS DE VIAJES Y TURISMO
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CONTROL INTERNO CONTABLE
SISTEMASDE
INFORMACIÓN
Informaciónrápida yoportuna
Necesidadde
gestionar
Sistemasde
Medición
Indicadoresde
gestión
SISTEMADE
GESTIÓN
60’s Administración por objetivos90’s TQM – Total Quality Management
Base para la gestión de calidadBase para la gestión de calidad
PROCEDIMIENTOSMODELO ADMINISTRATIVO
PARA EL MANEJO DEL NEGOCIO
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ÁREASDE
GESTIÓN
GSI – Guest Satisfaction IndexÍndice de satisfacción del pasajero
Calidad en la operaciónMERCADO
perfil de la demanda ypenetración del mercado
RRHHMotivación
yClima organizacional
PROPERTY MANAGEMENTControl al activoMantenimiento
FINANCIERO Y
OPERACIONAL
Interna
Mercadeo
RRHH
Financiera
ÁREAS
DE
DESARROLLO
INFORMATICO
CONTROL INTERNO CONTABLE
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FUENTE DE RECOLECCION DE INFORMACION TRATAMIENTO DE INFORMACION RESULTADOS "SYSTEM FUNTIONS"
SUBSISTEMA DE CONTROL GESTION DIARIA CONTABLE Y PROCEDIMIENTOS Y FIN DEL PERIODO Informe a Gerencia
INFORMACION DIARIA Informe de CostosTiquetes Informe de ComisionesHoteles CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Autos - Trenes - Cruceros Auditoria de ingresosCONTROL DE VENTAS Asistencia médica Tesorería Estado de Resultados
Programas propios Créditos INFORMACION Balance GeneralReceptivos Auditoria de Egresos FIN DEL PERIODO Cambios en Situación Financiera
Otros Nómina Estado de Flujo de Efectivo AEstado de Utilidades Retenidas N
Compras de Servicios ACONTROL DE COMISIONES Control de Comisiones CONTABILIDAD FINANCIERA LY PAGOS A PROVEEDORES Medición costo I
Pagos a Proveedores - BSP INTERPRETACION Y SOtros costos ANALISIS I
SCONTROL Alquileres OPERACIONAL
GASTOS DE Promoción y Publicidad Coeficientes operacionales ANALISIS OPERACIONAL Y DEXPLOTACIÓN Gastos comunicación Estructura de costos EVALUACION DE LA UTILIDAD E
Otros gastos Costo- volumen- utilidad CONTABILIDAD ADMINISTRATIVAV
Vinculación FINANCIERO INFORME FINANCIERO ACONTROL DE PERSONAL Contratación Métodos comparativos ESTADO DE CAMBIOS EN LA R
Control de tiempo trabajado Razones financieras SITUACION FINANCIERA IDeflactación CONTABILIDAD FINANCIERA A
CIO
INFORMACION PARA ESTRUCTURA DE INFORMACION NELABORACION DE PRESUPUESTAL E
PRESUPUESTOS CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA S
Pronóstico de ventas Estado de Resultados ProformaAnálisis de tendencias PROCESO PRESUPUESTAL Presupuesto de Efectivo
Planificación de la utilidad Balance ProformaCONTABILIDAD FINANCIERA
SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL OPERACIONAL Y GESTION FINANCIERA
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CONTABILIDADADMINISTRATIVA
CONTABILIDADFINANCIERA
GESTIÓN DE GENERAR INFORMACIÓN AL INTERIOR
DE LA AGENCIA PARA:
PLANIFICA LA OPERACIÓNCONTROLA ACTIVIDADES
TOMA DE DECISIONES
- Costos Fijos- Costos Variables- Costos semi-variables
GESTIÓN DE GENERAR INFORMACIÓN AL EXTERIOR
DE LA AGENCIA PARA:
INVERSIONISTASACREEDORES
GOBIERNO
- Costo de Ventas- Gastos
CONTABILIDADCONTABILIDADDEDE
COSTOSCOSTOS
CONFIGURA EL NEGOCIO
DETERMINACIÓNDE
PRECIOS
CONTROL INTERNO CONTABLE
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ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO (PROPIEDAD-PLANTA Y EQUIPO) PROVISION PRESTACIONES SOCIALES
ACTIVO DIFERIDO PASIVO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS PASIVO A L. P.
TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO PATRIMONIO
CAPITAL SOCIALUTILIDADESRESERVAS
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO + TOTAL PASIVO
cuentas de orden deudoras cuentas de orden acreedoras
AGENCIA DE VIAJESBALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 DE 2009
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ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Ventas brutas (Gross travel sales)— Descuentos y devoluciones en ventas
Ventas netas (Net travel sales)— Costo de ventas y/o pagos a proveedores
Margen bruto (Gross profit ó income)— Gastos operacionales (Operating expenses)
Utilidad bruta operacional (GOP)— Amortizaciones y depreciaciones— Gastos financieros+ Ingresos no operaciónales
Utilidad neta (Net profit)— Impuesto de renta
Resultado ejercicio
SUMMARY OPERATING STATEMENT FORMAT
AGENCIA DE VIAJESESTADO DE RESULTADOS
DICIEMBRE DE 2009
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ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
GROSS PROFITO
INCOME
M
A
R
G
E
N
B
R
U
T
O
COMISIONES
MARGEN DE UTILIDAD
COBROS A CLIENTES
GRATUIDADES
INCENTIVOS
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CONCEPTOS DE COSTO
Se define costo como la medición en términos monetarios de la utilización de recursos para un propósito determinado.
En contabilidad administrativa el costo se condiciona a diferentes asociaciones de acuerdo con utilidades o usos específicos que permitan
y faciliten la toma de decisiones en determinadas situaciones.
La Contabilidad define un Costo como una reducción en el valor de un Activo, con el propósito de asegurar beneficio o ganancia
En alimentos y bebidas, costo significa el precio para el establecimiento de la mercancía o servicio, cuando esas mercancías son consumidas o
los servicios prestados.
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Por su relación con el volumen de producción o ventas
Por la posibilidad de manipulación y control del Ador.
Fijos
Controlables
Variables Semi-variables
Clasificación:
No controlables
CONCEPTOS DE COSTO
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Unitario
Históricos
Clasificación:
Otras formas de distinguir los Costos y que nos ayudan a profundizar en el entendimientos de ellos
son las siguientes:
Total Primo
Planeados, predeterminadoso estándar
CONCEPTOS DE COSTO
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Costos planeados, predeterminados o standardCostos planeados, predeterminados o standard
Son aquellos que se calculan por anticipado, se proyectan para el futuro. El control de Costos, es una herramienta administrativa y no se debe esperar a que sucedan los hechos para poder trabajar. De hecho, la planeación es vital función administrativa y con el fin de ser objetivos, se debe recurrir a los costos históricos para ver como será el futuro.
La mejor forma de planear los Costos, es por medio de un plan financiero que establece el desempeño del negocio y los
objetivos financieros para un periodo determinado. Este plan se conoce con el nombre de:
PRESUPUESTOPRESUPUESTO
CONCEPTOS DE COSTO
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Costos Vs. Volumen del negocio
COSTO FIJO
COSTOUNITARIO
COSTOTOTAL
COSTOVARIABLE
Cabe anotar, que no siempre sucede esto; lo normal, es que los Costos variables tiendan a decrecer cuando el volumen se
incrementa, cuando el trabajo llega a ser más productivo y con mejor tiempo de utilización.
Las compras de productos en gran cantidad también reducen el Costo.
CAMBIA NO CAMBIA
NO CAMBIA CAMBIA
CONCEPTOS DE COSTO
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EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA DETERMINACIÓN DE PRECIOS
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EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA DETERMINACIÓN DE PRECIOS
La fijación de precios corresponda a:
• Planificación de la utilidad y rendimientos requeridos
• Percepción del servicio por parte del mercado y a los requisitos de calidad
• Nivel de competencia de la oferta existente
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“Esta relación es utilizada ampliamente para elaborar análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la planificación de la utilidad”.
“Un diagnostico basado en esta relación implica conocer la utilidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se encuentra la utilidad actual del punto de equilibrio”.
Actualmente son de gran utilidad las hojas electrónicas para la aplicación de esta metodología ya que producen
resultados exactos.
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
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Elabora el análisis del efecto de la estructura de costos, precios y volúmenes de venta en la utilidad
• Planificación de la utilidad
• Elaboración de presupuestos
• Cálculo del punto de equilibrio
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
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• Volumen• Precio• Costo variable• Costo fijo• Margen de contribución
MARGEN DE CONTRIBUCION = TARIFA – COSTO VARIABLE
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
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Costo fijoVolumen = ----------------------------------- Margen de contribución
(tarifa – costo variable)
Si la utilidad es = a cero:
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Punto de equilibrio
Margen de contribución = costos fijos
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costo fijo + utilidadTarifa = -------------------------- + costo variable volumen
costos fijos + utilidadVolumen = ------------------------------- tarifa – costo variable
(margen de contribución)
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
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costo fijo + utilidadCosto variable = tarifa - --------------------------------- ocupación (volumen)
Costo fijo = volumen*(tarifa – costo variable) - utilidad
Utilidad = (Tarifa x volumen) – [(costo variable x volumen) + costo fijo]
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
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ASPECTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS
• IVA
• Retención en la fuente
• Registro nacional de Turismo (Pago parafiscal)
• Exenciones de renta
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1. Margen bruto – Gross profit ó Income2. Consumo promedio pax3. GOP – Utilidad bruta operación 4. Utilidad antes de impuestos5. Porcentaje de comisiones sobre facturación6. Porcentaje de comisiones sobre margen bruto7. Utilidad y su relación respecto la venta total8. Gastos de operación respecto al margen bruto9. Combinación de venta10.Otros ingresos
ANÁLISIS OPERACIONAL
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1. Razón corriente2. Capital de trabajo3. Solvencia inmediata4. Rotación de cartera – periodo de recuperación5. Rotación de capital de trabajo6. Rotación activo fijo7. Nivel de endeudamiento8. Cobertura de intereses9. Análisis vertical10.Análisis horizontal
ANÁLISIS FINANCIERO