Download - Ciclo de Compras y Pagos
INTEGRANTES:
Adrián ÁvilaGabriela CarpioDámaris Carrera
María LemaElsa Sarmiento
DOCENTE:Ing. Felipe Erazo
MATERIA:Auditoria Financiera II
CARRERA:Contabilidad y Auditoría.
CICLO DE COMPRAS Y PAGOS
NATURALEZA: El ciclo de compras y pagos involucra
las decisiones y procesos necesarios para obtener las mercancías y servicios, y operar un negocio. El ciclo comienza por lo general con la preparación de una requisición de compra por un empleado autorizado que necesita las mercancías o servicios y termina con el pago por los beneficios recibidos.
El ciclo de compras tiene la adquisición y pago de:
La adquisición de bienes, mercancías y servicios. El pago de las adquisiciones Clasificar, resumir e informar de lo que se adquirió y lo que se
pagó.
El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo
para:
Inventarios
Activos Fijos
Servicios
Suministros
ESTRUCTURA
ActivoActivo Corriente
Efectivo y equivalentes al efectivoCajaBancos
InventariosInventario de Mercadería
Anticipos y pre pagadosIVA en comprasAnticipo a proveedores
Activo No CorrientePropiedad Planta y Equipo
ESTRUCTRURA
PasivoCorriente
R.F.I.R por pagarR.F.IVA por pagarCuentas por pagar a proveedores
GastosOperacionales
OrdinariosSueldos y salariosSuministrosServicios BásicosPublicidad y PropagandaViáticosHonorarios profesionalesPago de impuestos
PRINCIPIOS CONTABLES
PARTIDA DOBLE.Los registros
contables tienen que mostrar los 2 aspectos de una transacción, si se registra un gasto origina una deuda
por pagar.
BIENES ECONÓMICOSLos estados
financieros se refieren siempre a
bienes económicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que
poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuado en
términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADORPara reflejar el
patrimonio de una empresa mediante los estados financieros, es necesario elegir una
moneda y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada
unidad. Generalmente se utiliza la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el
ente o empresa
PRINCIPIOS CONTABLES
EMPRESA EN MARCHA
La entidad se presume en existencia
permanente salvo especificación de lo
contrario, por lo que las cifras de los estados financieros
VALUACIÓN AL COSTO
Establece que los activos que el ente, se deben registrar a su costo histórico o de adquisición.
PERÍODOLa empresa se ve
obligada a medir el resultado de su gestión, cada cierto tiempo, ya
sea por razones administrativas, legales,
fiscales o financieras, comprende de doce meses, y recibe el
nombre de ejercicio.
PRINCIPIOS CONTABLES
DEVENGADO Las variaciones
patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a
distinguir si se ha cobrado o pagado
durante dicho periodo.
REALIZACIÓNLos movimientos deben contabilizarse cuando
queden realizados a través de medios legales o comerciales (actas,
documentos, etc.). Es decir cuando la empresa venda o compre un activo, debe tener un documento que compruebe la transacción
sea veraz.
VALUACIÓNCUENTA NATURALEZA DEBE HABER
Caja/ Bancos
Registra las salidas de dinero por concepto de compras o pagos en efectivo dentro de la empresa.
Devolución en compras
• Compra de mercadería• Compra de Activos Fijos• Pago a proveedores• Al pagar los gastos de
la empresa
Inventarios
Registra todos los artículos y productos que adquiere la empresa
Compra de mercadería
• Salida de mercadería• Devolución en compras
CUENTA NATURALEZA DEBE HABER
IVA en compras
Registra los pagos de IVA por la compra de mercadería y servicios.
Al momento de realizar la compra
• En la devolución de una compra
• Al efectuar el pago del IVA
Anticipo a proveedores
Registra los pagos anticipados de la compra de un bien o servicio.
Al momento de efectuarse el anticipo
Por la culminación de la prestación del servicio o la entrega del bien
Propiedad Planta y Equipo
Registra los activos fijos adquiridos por la empresa
Por la compra de un activo fijo
Devolución en la compra de activos fijos.
R.F.I.R por pagar
Registro de todos los valores que la compañia descuenta por concepto de retenciones en la fuente según lo que establece la ley de Régimen Tributario Interno.
Al realizar la retención en compras de bienes o servicios en sus distintas modalidades de porcentajes.
CUENTA NATURALEZA DEBE HABER
R.F.IVA por pagar
Registro de todos los valores que la compañia descuenta por concepto de retenciones del IVA según lo que estable la ley de régimen tributario interno.
Al realizar la retención en compras de bienes o servicios en sus distintas modalidades de porcentajes.
Cuentas por pagar a proveedores
Registro de todas las cuentas pendientes que tiene la compañia para con los provedores.
Al momento de cancelar la obligación contraída con el proveedor
Cuando se realiza la compra del bien o servicio a crédito
Gastos
Al momento de incurrir en gastos de la empresa ya sean administrativos o de ventas.
CONTROL INTERNO
Procesamiento de las ordenes de compra. La recepción de los bienes o servicios. El reconocimiento de las obligaciones. El procesamiento y registro de desembolsos de
efectivo.
Las funciones del ciclo se resumen en cuatro:
PROCESO CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS
Debe analizarse la necesidad de comprar los artículos o servicios requeridos.
El departamento de compras e inventarios prepararán las requisiciones de compras según las necesidades que haya en la empresa.
Una vez analizada y aceptada la necesidad, debe haber una autorización previa a la solicitación de proformas,
El departamento de compras deberá analizar las proformas y realizar un informe de la que mas se ajuste a las necesidades de la empresa.
La recomendación de la proforma hecha por el departamento de compras debe estar sujeta a una autorización, para poder pasar la orden de compra.
Pasar y hacer un seguimiento a la orden de compra.
CONTROL INTERNO DEL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS
Debe haber una verificación física y documental de la mercadería al momento de recibirla para saber si entra o no a bodega.
Una vez recibida la mercadería debe haber un informe de lo recibido y emitir un comprobante de ingreso a bodega.
La documentación de la compra debe remitirse al departamento de contabilidad y de compras.
El departamento de compras debe revisar las compras y solicitar la autorización del pago.
El departamento de contabilidad debe revisar, registrar y proceder al pago una vez este autorizado el mismo, remitir el cheque, transferencia o la forma de pago que haya sido acordada y registrar el pago.
PROGRAMA DE A
UDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
CICLO DE COMPRAS Y PAGOS OBJETIVOS GENERALES:Determinar que todos Las compras y pagos efectuados hayan sido debidamente autorizados.Determinar que las compras efectuadas correspondan y constituyan necesidades reales de la empresa.Determinar si todas las compras y pagos han sido debidamente registrados.Determinar si todos los gastos reflejados en los Estados Financieros fueron incurridos en el periodo.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:Determinar si las compras durante el periodo están debidamente aplicados contra los gastos registrados.Determinar si los valores de desembolsos, incluyendo la verificación de los comprobantes en series están de acuerdo con los documentos de respaldo de la transacción.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Determinar que haya existido la necesidad de adquirir el bien o el servicio.
Determinar que las compras hayan sido autorizados por el funcionario responsable.
Determinar que exista segregación de funciones para la autorización de la compras, pagos y su respectivo registros.
Determinar si los compras guardan relación adecuada con los ingresos a bodega correspondientes.
Determinar si las erogaciones se están cumpliendo de acuerdo al presupuesto establecido.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar que después de haber realizado un pago de cuentas pendientes debe realizarse un comprobante de egreso al momento de emitir un cheque o transferencia.
Verificar que el pago al proveedor haya sido efectuado en el día establecido.
Verificar que si el momento de realizar el pago es notificado al respectivo departamento.
Verificar que los pagos a los proveedores sean el valor correcto.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coincidan con el mayor general
Comprobar la existencia de las proformas para la compra de materiales.
Realizar una revisión de los documentos que respaldan los compras, para verificar que los bienes y servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias.
Comprobar si los saldos por pagar acreedores seleccionados tienen documentos de respaldo.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar que el valor del bien registrados en el diario general corresponda los valores que se han emitido por compras.
Comprobar que el valor de compras sea igual al valor que salió de la empresa por esa cuenta por pagar.
Verificar que el valor que cancele una factura a crédito sea el mismo de la factura, y del valor que este saliendo en él.