CALCULO DE LA PROVISION Y
CONCILIACION RENTAMONICA ROJAS
NAYDU VERA
SINEAD SALCEDO
PAOLA ORTEGA
SINDY GOMEZ
SMEYLER PEREZ
NESTOR SUAREZ
UN HOMBRE DE NEGOCIOS
Un hombre de negocios arrojo apresuradamente un dólar en la taza de un hombre que estaba vendiendo flores en una esquina y luego se alejó. A media cuadra de distancia se dio vuelta súbitamente y regresó hasta donde estaba el mendigo.
-” lo lamento, dijo sacando una flor del ramo que el mendigo tenía en una lata a su lado.” en mi apuro deje de efectuar mi compra. Después de todo, usted es un hombre de negocios igual que yo.
Su mercadería está a buen precio y es de buena calidad. Espero que no se haya disgustado con mi falta de atención en mi compra”.
Y diciendo eso, el hombre de negocios sonrió y se alejó con una flor en la mano.
Semanas después mientras almorzaba se le aproximó al hombre de negocios un hombre bien parecido, vestido con pulcritud quien se presentó así mismo y luego le dijo:
-” estoy seguro que usted no me recuerda, y yo ni si quiera sé su nombre, pero su rosto es uno que nunca olvidaré. Usted es el hombre que me inspiró para que hiciera algo de mí mismo. Yo era un vagabundo vendiendo flores marchitas hasta que usted me devolvió mi amor propio. Ahora creo que soy un hombre de negocios”.
REFLEXION:EL AMOR PROPIO ES VITALPARA TODA PERSONA, PROPÓNGASE EN SU CORAZON ELEVAR EL RESPETO Y LA AUTOESTIMA EN OTROS. ¡ HACIENDO ESO, LOGRARÁ MAS RESPETO PARA USTED MISMO!
CALCULO DE
PROVISION
PROVISIONES UN APUNTE
CONTABLE QUE SE HACE EN EL PASIVO, EN GASTOS, COMO
RECONOCIMIENTO DE UN RIESGO TANTO CIERTO
COMO INCIERTO.
LA CUENTA DE "PROVISIONES"
ES UNA CUENTA DE GASTOS DE ESPECIAL RELEVANCIA, CON ELLA SE CONSIGUE AJUSTAR EL VALOR DE LOS DISTINTOS ACTIVOS. A SU VALOR REAL
EJEMPLOLA EMPRESA TIENE EXISTENCIAS DE MADERA VALORADAS EN UN 1.000.000 PESOS Y RESULTA QUE EL VALOR REAL DE ESA PARTIDA DE MADERA ES TAN SÓLO DE 500.000 PESOS. ESTA DIFERENCIA DE VALORACIÓN SE VA A CONTABILIZAR:
EN EL LIBRO DIARIO SE HARÁ LA SIGUIENTE ANOTACIÓN:
DOTACION DE PROVISIONES PROVISIONES ACUMULAD$ 500.000 $ 500.000
LA CUENTA DE "DOTACIÓN DE PROVISIONES" ES UNA CUENTA DE GASTOS QUE AL FINAL DEL EJERCICIO SE LLEVARÁ CONTRA LA CUENTA DE "PÉRDIDAS Y GANANCIAS“ SE REALIZA EL SIGUIENTE ASIENTO:PERDIDAS Y GANANCIAS$ 500.000
DOTACION DE PROVISI $ 500.000
LA CUENTA DE "PROVISIONES ACUMULADAS" ES UNA CUENTA DE PASIVO, AUNQUE A VECES SE PRESENTA EN EL ACTIVO CON SIGNO NEGATIVO, DISMINUYENDO EL VALOR DEL ACTIVO CORRESPONDIENTE (AL FINAL DEL EJERCICIO ESTO NOS ARROJA EL MISMO RESULTADO).
PROVISION DE CARTERA
METODOS PARA EL CALCULO DE
PROVISION DE CARTERA
PROVISION
INDIVIDUAL
PROVISION GENERAL
PROVISION
INDIVIDUAL
33%
LA CARTERA DE CYF S.A.S A 31 DE DICIEMBRE DE 2010 ES DE $120.000.000 Y DE ESOS $25.000.000 TIENEN MÁS DE UN AÑO DE VENCIMIENTO. ENTONCES:25.000.000*33% = 8.250.000.CUENTA DEBITO CREDITO
519910 DEUDORES
8.250.000
139905 CLIENTES
8.250.000
EL VALOR DE LA CARTERA DISMINUYE EN EL VALOR DE LA PROVISION Y EL NUEVO SALDO ES DE 120.000.000 – 8.250.000 = 111.750.000
PROVISION
GENERAL
TABLA DE PORCENTAJES
ENTRE 3 Y 6 MESES: 5%ENTRE 6 Y 12 MESES:10%MAS DE 12 MESES: 15%
LA EMPRESA CYF S.A.S TIENE LOS SIGUIENTES VALORES DE CARTERA VENCIDAS:
10.000.000 4 MESES
6.000.000 8 MESES
4.000.000 15 MESES
PROVISION PARA
CUENTAS DE COBRO
DUDOSO
SE CONSIDERA QUE UNA CUENTA POR COBRAR ES DE DUDOSO COBRO AL CABO DE UN AÑO DE HABER COMENZADO LAS GESTIONES DE COBRO SIN RESULTADOS POSITIVOS.
METODO
ANULACION
DIRECTA
METODO DE PROVISION
PARA CUENTAS INCOBRABLES
METODOS
EJEMPLO METODO POR ANULACION DIRECTA
ALMACEN CYF LTDA, VENDE A CRÉDITO MERCANCIAS EL DIA 8 DE FEBRERO DEL
AÑO 01 POR VALOR DE $250.000 AL SEÑOR PEDRO PEREZ. CON BASE EN UN ESTUDIO DE CARTERA REALIZADO EL 31
DE OCTUBRE DEL AÑO 01, EL JEFE DE CARTERA DETERMINA QUE PESE A LAS GESTIONES DE COBRO LA CUENTA DEL
SEÑOR PEREZ NO PODRA COBRARSE. EL GERENTE AUTORIZA SU RETIRO DE
CARTERA DE LA EMPRESA.
FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
FEBRERO 8 1305
4135
DEUDORES-CLIENTES
INGR. OPERACIONALES-VENTAS
250.000
250.000
REGISTRO AL MOMENTO DE LA VENTA
FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
OCTU.31 519910
130505
GASTOS OPERACIONALES
PROVISIONES
DEUDORES-CLIENTES
250.000
250.000
REGISTRO PARA ELIMINAR LA CUENTA INCOBRABLE DEL SALDO EN
CARTERA
CON ESTE ASIENTO NO QUEDA PRUEBA ALGUNA QUE PERMITA CONOCER LA PERDIDA TOTAL EN UN PERIODO POR ESTE CONCEPTO, PUES LO QUE
SE DEBITÓ EL 8 DE FEBRERO SE CANCELÓ EL 31 DE OCTUBRE
EJEMPLO METODO DE PROVISIÓN PARA
CUENTAS DE DIFICIL COBRO
SUPONGASE QUE AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 01 ALMACEN CYF LTDA. POSEE UN SALDO DE
CARTERA POR 2.740.000. LA ADMINISTRACION DECIDE CALCULAR LA PROVISION PARA DEUDORES CON EL FIN DE CONOCER EL VERDADERO
VALOR DE RECUPERACION DE SU CARTERA Y FIJAR PARA EL FUTURO
LAS POLITICAS DE VENTAS A CRÉDITO
CLIENTES VALOR TOTAL
CUENTAS VIGENTES
1-30DÍAS
31-60DÍAS
61-120DÍAS
121-180DÍAS
181-360 DÍAS
MAS DE 360 DÍAS
A
B
C
D
E
380.000
520.000
950.000
550.000
340.000
520.000
300.000 400.000
200.000
200.000
250.000
200.000
180.000
180.000
130.000
150.000
30.000
TOTAL 2.740.00
520.000 300.000 600.000 450.000 380.000 310.000 180.000
CUENTAS VENCIDAS
PORCENTAJES
CUENTAS VIGENTES 0%
1-60 DIAS 0%
61-120 DIAS 3%
121-180 DIAS 5%
181-360 DIAS10%
MAS DE 360 DIAS 15%
PARA EFECTUAR EL AJUSTE A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 01, SE CALCULA LA PERDIDA ESTIMADA CON BASE EN LAS
PONDERACIONES, PARA OBTENER EL CUADRO DE
VENCIMIENTOS
VENCIMIENTO VALOR TOTAL PONDERACION VALOR ESTIMADO
CARTERA VIGENTE
CARTERA VENCIDA
1-30 DIAS
31-60 DIAS
61-120 DIAS
121-180 DIAS
181-360 DIAS
MAS DE 360
520.000
300.000
600.000
450.000
380.000
310.000
180.000
0%
0%
0%
3%
5%
10%
15%
0
0
0
13.500
19.000
31.000
27.000
TOTAL PROVISION
$90.500
CUADRO DE VENCIMIENTOS
FECHA CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
DIC 31
519910
139905
GASTO OPERACIONAL
PROVISIONES
PROVISIONES-CLIENTES
90.500
90.500
CONTABILIZACION AJUSTE 31 DICIEMBRE
CON ESTE ASIENTO SE AFECTA EL ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO PORQUE REDUCE LAS UTILIDADES, AL IGUAL QUE EL BALANCE GENERAL PORQUE DISMINUYE
EL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES.
QUEDARIA DE ESTA FORMA:
DEUDORES – CLIENTES 2.740.000MENOS: PROVISION (90.500)
DEUDORES – CLIENTES $ 2.649.500
NINGUNA PERSONA ES RICA SI SUS GASTOS
SUPERAN SUS INGRESO Y NINGUNA PERSONA
ES POBRE SI SUS INGRESOS SUPERAN A
SUS GASTOS (HALIBURTON T.C)
CONCILIACION DE RENTA
CONTABILIDAD BASE DE LA DECLARACION: CONCILIACION
LA INFORMACIÓN CONTABLE QUE SIRVE DE BASE PARA LA
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO, DEBE
ELABORARSE TENIENDO EN CUENTA LOS PRINCIPIOS DE LA
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS EN COLOMBIA
EN LAS CUENTAS DE
ORDEN FISCAL SE DEBEN
REFLEJAR LAS SIGUIENTES
DIFERENCIAS
•Diferencia entre el valor patrimonial y el costo de los activos (valorizaciones nominales).•Perdidas fiscales.•Exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria•Perdidas de activos diferidos•Valor fiscal del patrimonio (valor del patrimonio liquido determinado)•Gastos no deducibles. •Deducciones especiales.•Ingresos no gravados.•Litigios tributarios.•Provisiones de activos que no constituyen disminución fiscal de estos.•Impuestos diferidos por pagar.•Pasivos estimados y provisiones.•Valorizaciones fiscales de activos fijos e inversiones en acciones.•Impuesto de renta de naturaleza debito.•Depreciación diferida, etc.
CONCILIACIONES ENTRE PATRIMONIO FISCAL Y CONTABLE
CONCILIACION
RE
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UID
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TAB
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