AUDITORÍA FINANCIERA
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Sesión No. 10 Nombre: Papeles de Trabajo. Primera parte.
Objetivo: Al finalizar la sesión, los estudiantes describirán correctamente la
importancia, la planeación, propiedad y confidencialidad, así como las diferentes
clases de papeles de trabajo utilizados en la auditoría.
Contextualización
¿De qué manera se respalda el trabajo de auditoría?
En el boletín 3010 Documentación de la Auditoría, de las Normas de Auditoría
del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y en la NIA 230 se especifica todo
lo que tiene que ver con la documentación que se utiliza y se genera en un
trabajo de Auditoría.
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Introducción al Tema
¿Sabes lo que son los papeles de trabajo?
En esta sesión iniciaremos el tema de Papeles de Trabajo, mismo que
estudiaremos en dos partes. Como te darás cuenta, es importante que el auditor
deje constancia documentada de todo el trabajo de auditoría, para que una vez
terminado respalde su opinión al emitir el dictamen sobre los estados
financieros.
Los subtemas a tratar en este tema son:
a. Concepto, propósito e importancia de los papeles de trabajo.
b. Planeación y propiedad de los papeles de trabajo
c. Confidencialidad y clases de papeles de trabajo
d. Papeles de archivo permanente
e. Estructura de los papeles de trabajo, índices y marcas
f. Archivo y conservación de los papeles de trabajo en el
expediente de la auditoría.
Los tres primeros puntos los estudiaremos en esta clase, mientras que los otros
tres los veremos en la segunda parte.
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Explicación
Concepto, propósito e importancia de los papeles de trabajo.
¿A qué se le llama papeles de trabajo en auditoría?
Esta documentación puede ser proporcionada por la propia empresa, la que
obtiene de terceras personas o es generada por el mismo auditor y por su
equipo de trabajo.
¿Para qué sirven los papeles de trabajo al auditor?
“Al conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el
auditor registra los datos y la información obtenida durante el
proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas” (Marco Bonilla, s/f.)
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Propósito de los papeles de trabajo No tienen un sólo propósito, sino que son varios, ya que:
• Soportan por escrito la planeación del
trabajo de auditoría
• Son un instrumento para supervisar y
revisar el trabajo de auditoría
• Así también, los papeles de trabajo
registran toda la evidencia que sirve de
respaldo de la auditoría y del informe final
• Así como un soporte legal, cuando se
requiera alguna prueba.
Importancia de los papeles de auditoría ¿Por qué son importantes los papeles de auditoría?
En seguida se mencionarán algunas razones por la que los papeles de auditoría
son importantes:
1. Es la evidencia del trabajo realizado.
2. Es el respaldo de la opinión que emite el auditor, de las recomendaciones
y sugerencias hechas a la empresa.
3. Permiten realizar un trabajo más organizado.
4. Permiten aclarar o disipar alguna duda.
5. Reflejan el cuidado y esmero del trabajo realizado.
6. Son evidencia de que han sido aplicadas las técnicas y procedimientos de
auditoría.
7. Es información que puede ser utilizada posteriormente.
Fuente imagen: Freepik
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8. Facilita la localización de alguna información en específico.
9. Permiten identificar hechos importantes.
10. Facilitan y dejan evidencia de la supervisión.
Planeación y Propiedad de los Papeles de Trabajo Planeación de los papeles de trabajo Según los requisitos según la NIA 230 (s/f) los papeles de trabajo deben:
• El auditor debe preparar de manera oportuna la documentación de la
auditoría.
• La documentación debe ser suficiente y apropiada para facilitar la revisión
y evaluación de la evidencia y conclusiones antes de la presentación del
dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoría.
• Se deben documentar todos los procedimientos realizados durante la
auditoría y evidencia obtenida:
→ La documentación debe ser suficiente y apropiada para que un
auditor diferente, pero con experiencia, pueda entender la
naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoría
llevados a cabo.
→ Los resultados y evidencia obtenida en la auditoria.
→ Asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales
alcanzados.
→ La documentación puede estar sujeta a revisiones externas, para
cumplir con las NIA´s, y demás normas y requisitos legales
relevantes.
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→ La documentación debe presentar la información relacionada al
profesional que desarrolló la auditoria, fecha en que se terminó el
trabajo, quien revisó el trabajo de auditoria y fecha en que se
realizó la revisión, asuntos importantes que se presentaron en el
transcurso de la auditoría y sus acciones a seguir.
¿Qué información debe contener los papeles de trabajo?
La información básica que deben contener los papeles de trabajo en la
auditoría, son (Auditoría I):
• Nombre de la empresa
auditada.
• Tipo de auditoría para la cual
contrataron sus servicios.
• Período o fecha a la que se
audita.
• Fecha de revisión.
• Identificación de la cuenta o
área que se está revisando.
• Nombre de la cédula.
• Índice, cruces y marcas.
• Nombres, iniciales, firma de
quien realizó, supervisó y
aprobó el trabajo de auditoría,
así como la fecha y lugar.
• Especificación de la fuente de
información.
• Diversas notas.
• Conclusiones del trabajo
realizado.
Pero lo principal es lo siguiente:
• Extractos o copias de
asambleas de accionistas
• Información de la estructura
organizacional
• Evidencia de la planeación
• Programa de trabajo
• Análisis de operaciones
• Naturaleza, alcance y
oportunidad de los
procedimientos
• Evidencia de la supervisión
• Declaraciones recibidas del
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• Evidencia del estudio y
evaluación del control interno
cliente.
Propiedad de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y a petición expresa podrá
poner a disposición de su cliente partes o extractos de los mismos sin que
constituyan un sustituto de los registros contables.
El auditor deberá adoptar los
procedimientos necesarios para asegurar
la custodia y confidencialidad de sus
papeles de trabajo y deberá conservarlos
por el tiempo que sea necesario con
objeto de satisfacer las necesidades de su
práctica y cualquier requerimiento legal o
profesional (Boletín 3010, 2009.)
Como lo hemos comentado antes, los papeles de trabajo son propiedad de los
órganos o firmas de auditoría. El auditor debe tener mucho cuidado al custodiar
y vigilar la integridad de los papeles de trabajo, debiendo guardar el secreto
profesional, ya que toda la información financiera es confidencial y propiedad de
la entidad que contrató los servicios del auditor.
¿Por cuánto tiempo se debe guardar los papeles de trabajo?
Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de
trabajo, pero es recomendable conservarlos porque son importantes para
auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de
litigios.
Fuente imagen: Pixabay
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Confidencialidad y clases de los papeles de trabajo Confidencialidad
El auditor debe custodiar de manera efectiva los papeles de trabajo, ya que
contienen información financiera que es propiedad de la empresa y que es
confidencial. Se debe actuar de manera ética y guardar el secreto profesional.
Clases de papeles de Trabajo En el caso de auditorías recurrentes, algunos de los papeles de trabajo pueden
clasificarse como:
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Conclusión
¿Podrías definir en cinco palabras, que son los papeles de trabajo?
En esta clase abordamos parte de lo que se refiere al tema de Papeles de Trabajo en auditoría. Aquí vimos que los papeles de trabajo se consideran a la
documentación que le es proporcionada al auditor por la empresa, terceras
personas y la que genera él y su equipo de trabajo.
Son importantes porque son la evidencia que respalda al auditor al momento de
emitir su opinión en el dictamen. Estos papeles son propiedad del auditor o de la
firma de auditores que llevaron a cabo el trabajo de auditoría, pero la información
financiera que se maneja es propiedad de la empresa que contrató sus servicios,
por lo que el auditor debe tomar las medidas necesarias para guardar la
confidencialidad de esta información.
Hay dos clases de papeles de trabajo:
1. Los archivos de carácter permanente, que su información
sirve para futuras auditorías
2. Los de archivos ordinarios, cuya información sólo sirve para el
período auditado.
En la siguiente clase continuaremos con este tema y estudiaremos los subtemas:
Papeles de Archivo Permanente
Estructura de los papeles de trabajo, índices y marcas
Archivos y conservación de los
papeles de trabajo en el expediente de la
auditoría.
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Para aprender más Con el objetivo de que veas los resultados que se pueden obtener con las
auditorías, te pido veas el siguiente video, se trata del caso ENRON.
• Meneses, A. (2012). Caso Enron (auditoría). Consultado el 7 de julio de
2015: https://www.youtube.com/watch?v=giNqV2ZTdWw
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones: ¿Qué vas a hacer? Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos en esta sesión,
ahora tendrás que realizar un mapa conceptual del tema Papeles de Trabajo y
los subtemas vistos en esta sesión.
Recuerda que esta actividad te ayudará a entender y apropiarte de todo lo que
tiene que ver con el tema de los papeles de trabajo, la importancia, las clases y
la confidencialidad de los mismos.
Material: Como material inicial de consulta puedes usar la lectura de la sesión,
además de aquellas publicaciones especializadas, libros, artículos, materiales
universitarios y productos que sean pertinentes.
¿Cuál es la forma de entrega? Entrega individual. Guarda tu archivo en Word, PowerPoint, PDF y súbelo a la
plataforma.
¿Cómo serás evaluado? En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente:
Criterios Valor
Referencias bibliográficas completas y pertinentes. 5 pts.
Ortografía y redacción 10 pts.
Mapa conceptual 70 pts.
Pertinencia y representación gráfica 15 pts.
Total 100 puntos
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Importante: No olvides utilizar el estándar APA para referir todas tus fuentes de
información incluidos los medios informáticos y/o electrónicos que utilices.
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Bibliografía
• Boletín 3010. (2009). Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas
para Atestiguar. México: IMCP.
Cibergrafía
• Auditoría I. (s/f). Consultado el 7 de julio de 2015:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/6/auditoria_1.pdf
• Bonilla, M. (s/f). Papeles de trabajo en auditoría. Consultado el 7 de julio
de 2015:
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-
auditoria
• Colegio de Contadores Públicos de México/ Comisión de auditoría. (s/f).
Papeles de trabajo. Consultado el 7 de julio de 2015:
http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria2.pdf
• Documentación de la auditoría. (s/f). Norma internacional de auditoría 230.
Consultado el 7 de julio de
2015: http://www.imcp.org.mx/IMG/pdf/NIA_230.pdf
• Martínez, V. (s/f). NIA 230, emitida por la IFAC. Documentación de la
auditoría. Aspectos clave. Consultado el 7 de julio de 2015:
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1800-nia-230-
documentacion-de-la-auditoria