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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.PA.
TRABAJO DE TITULACIN
Previa a la obtencin del ttulo de:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.PA.
AUDITORA ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA.
LTDA. PERODO 2014
AUTORA:
JESSICA PATRICIA RIOFRIO TOTOY
RIOBAMBA-ECUADOR
2015
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CERTIFICADO DEL TRIBUNAL
Certificamos que el presente trabajo de investigacin sobre el tema AUDITORA
ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
PERODO 2014, en la cuidad de Riobamba, provincia de Chimborazo es previo a la
obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora C.P.A., ha sido desarrollado
por la Srta. Jessica Patricia Riofro Totoy, ha cumplido con las normas de investigacin
cientfica y una vez analizado su contenido, se autoriza su presentacin.
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Dr. Alberto Patricio Robalino Ing. Carlos Fernando Veloz Navarrete
DIRECTOR DEL TRIBUNAL MIEMBRO DEL TRIBUNAL
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CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigacin titulada: AUDITORA
ADMINISTRATIVA EN LA EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
PERODO 2014 en la cuidad de Riobamba, provincia de Chimborazo son en su totalidad
responsabilidad de su autora:
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Jessica Patricia Riofro Totoy
AUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIN
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DEDICATORIA
Con todo mi cario y mi amor para las personas que hicieron todo en la vida para que yo pudiera lograr mis sueos, por motivarme y darme la mano cuando senta que el camino se terminaba, a ustedes por siempre mi corazn y mi agradecimiento
Mariela y Patricio
Gracias a esas personas importantes en mi vida, que estuvieron siempre para brindarme toda su ayuda, ahora me toca regresar un poquito de todo lo inmenso que me han otorgado. Con todo mi cario se las dedico a ustedes:
Darley y Nicols
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AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la salud que tengo, por tener una cabeza con la que puedo pensar muy bien, adems un cuerpo sano y una mente de bien. Estoy segura que mis metas planteadas darn fruto por lo que me seguir esforzando cada da para ser mejor, sin olvidar el respeto y la humildad que engrandece a la persona. Quiero agradecer a La Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, a mi querida escuela de Contabilidad y Auditora y a mis maestros que da a da enriquecieron y fortalecieron mis conocimientos en especial a mi director y miembro de tesis que con su experiencia me supieron guiar de la mejor manera. Agradezco con el corazn a toda mi familia, mis tos, mis abuelos, primas y amigos y en especial aquellas personas que estuvieron conmigo en todo momento, a pesar de las dificultades, dndome una palabra de aliento, en los momentos difciles, gracias a ustedes he cumplido mi mayor meta.
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RESUMEN
El presente trabajo de titulacin es una Auditora Administrativa, para mejorar el grado de
cumplimiento de la Gestin organizativa de la Empresa Hidalgo Broncano Ca. Ltda.
Riobamba, Periodo Enero-Diciembre 2014. Se realiz mediante la aplicacin de tcnicas de
Auditora como: cuestionarios de Control Interno basados en el mtodo del coso III, la
observacin Directa, la indagacin, anlisis, verificacin fsica y encuestas a fin de evaluar
el manejo de los recursos y as determinar si los procesos son eficientes, eficaces y cumplen
con los objetivos de la empresa. La propuesta comprende el anlisis al rea administrativa,
de gerencia y talento humano por el perodo 2014, con la aplicacin de indicadores que
midan la eficacia y eficiencia, con el fin de emitir un informe. Para la obtencin de buenos
resultados, el cumplimiento de metas organizacionales y para el mejoramiento de los
controles administrativos, se propone implementar las recomendaciones dirigidas a mejorar
los mismos, para contribuir al fortalecimiento de la administracin de la empresa.
Analizando los problemas detectados y formulando juicios, finalmente se prepara el
informe a gerencia, recomendando implementar un Manual de Control Interno, socializar y
actualizar el cdigo de tica para la empresa a fin de que los empleados estn regidos por el
mismo y se realice las actividades con tica profesional y personal, disear una estructura
organizacional adecuada y capacitar al personal constantemente.
Dr. Alberto Patricio Robalino
DIRECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIN
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SUMMARY
This degree work is a Management Audit to improve administrative processes in the
Company Hidalgo Broncano Ltd, Co. Riobamba, period January- December 2014.
The Audit was carried out applying Audit techniques such as: internal control
Questionnaire based on method COSO III, direct observation, inquiry, analysis, physical
verification and surveys to assess the management of resources and to determine whether
the processes are efficient, effective and meet business objectives.
The proposal includes the analysis of administrative, management and human resources
areas during 2014, by implementing indicators to measure the efficiency and effectiveness
in order to submit a report.
To obtain good results, achieve business objectives and to improve administrative
processes, implementing recommendations aimed to improve administrative processes is
suggested in order to help strengthen the administration of the company.
After analyzing detected problems and make judgments a report to management was
performed recommending implementing the Internal Control Manual proposed in this audit.
It also recommended socializing and updating the company code for the employees to be
governed by this code and the activities are carried out whit professional and personal
ethics in this way to design an organizational structure and staff training.
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INDICE DE CONTENIDO
Portada.....i
Certificado del Tribunal ......................................................................................................... ii
Certificado de Responsabilidad ............................................................................................ iii
Dedicatoria ............................................................................................................................. iv
Agradecimiento ....................................................................................................................... v
Resumen ................................................................................................................................. vi
Summary .............................................................................................................................. vii
ndice de Tablas ..................................................................................................................... xi
ndice de Grficos .................................................................................................................. xi
Introduccin ............................................................................................................................ 1
CAPTULO I: EL PROBLEMA ......................................................................................... 2
1.1 Planteamiento del Problema ........................................................................................ 2
1.1.1. Formulacin del Problema ........................................................................................... 3
1.1.2 Delimitacin del Problema .......................................................................................... 3
1.2 Justificacin ................................................................................................................. 4
1.3 Objetivos ...................................................................................................................... 4
1.3.1 Objetivo General .......................................................................................................... 4
1.3.2 Objetivos Especficos .................................................................................................. 5
CAPITULO II: MARCO TERICO ................................................................................. 6
2. FUNDAMENTACIN TERICA ............................................................................. 6
2.1 Auditora ...................................................................................................................... 6
2.1.3 Auditora Externa ......................................................................................................... 8
2.1.4 Auditora Interna .......................................................................................................... 8
2.1.5 Archivo Permanente .................................................................................................... 8
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2.1.6 Archivo Corriente ........................................................................................................ 9
2.2 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, (NAGAS) ........................................ 9
2.3 Auditora Administrativa ........................................................................................... 10
2.4 Gestin Administrativa .............................................................................................. 13
2.5.1 Clases de Riesgo ........................................................................................................ 15
2.5.2 Fases de Evaluacin ................................................................................................... 16
2.5.3 Mtodos de Evaluacin ............................................................................................. 17
2.6.2 Coso II ....................................................................................................................... 19
2.9.2 Informe de Auditora ................................................................................................ 27
CAPITULO III: MARCO METODOLGICO .............................................................. 29
3.1 Idea a Defender ......................................................................................................... 29
3.4.1 Diseo de la Investigacin ........................................................................................ 30
CAPTULO IV: MARCO PROPOSITIVO ..................................................................... 32
4. ARCHIVO PERMANENTE .................................................................................... 32
4.1 Propuesta ................................................................................................................... 32
4.1.1 Archivo permanente .................................................................................................. 32
4.1.2 Informacin de carcter histrico ............................................................................. 34
4.1.3 Programa General de Auditora Administrativa ....................................................... 47
4.2 ARCHIVO CORRIENTE ......................................................................................... 49
4.1.5 Fase de Planificacin ................................................................................................ 50
4.1.6 Control Previo ........................................................................................................... 64
4.1.7 Fase de Ejecucin ..................................................................................................... 75
4.1.8 Cuestionariode Control Interno ................................................................................ 78
4.1.5 Flujo diagramacin de Reclutamiento al Personal ................................................... 98
4.1.6 Matriz de Indicadores ............................................................................................... 99
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4.1.7 Matriz de atributos del Hallazgo ............................................................................. 101
4.1.8 Fase de Resultados ................................................................................................. 107
5.1 INFORME DE AUDITORA ADMINISTRATIVA ............................................ 109
6. CONCLUSIONES ................................................................................................. 114
7. RECOMENDACIONES ........................................................................................ 115
8. BIBLIOGRAFA ................................................................................................... 116
9. ANEXOS... 124
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NDICE DE TABLAS
Tabla N 1: Clasificacin de la Auditora.. 44
Tabla N: 2 Poblacin y muestra . 55
Tabla N: 3 Aportaciones.. 56
Tabla N: 4 Nmina de Empleados.....68
Tabla N: 5 Talento Humano. 68
NDICE DE GRFICOS
Grfico N: 1 Campo de Aplicacin... 23
Grfico N: 2 Enfoques de la Administracin...... 24
Grfico N: 3 Factores de Revisin en Auditora..... 25
Grfico N: 4 Niveles de Control Interno..... 26
Grfico N: 5 Evolucin del Coso.... 29
Grfico N: 6 FODA.... 56
NDICE DE ANEXOS
ANEXO N: 1 Instalaciones de la empresa. 124
ANEXO N: 2 Registro de la Superintendencia de Compaas 125
ANEXO N:3 Registro nico de Contribuyentes. 126
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INTRODUCCIN
La presente investigacin hace referencia a una Auditora Administrativa con la utilizacin
del mtodo de control interno lo que ayudara a determinar puntos crticos en la Empresa
Hidalgo Broncano Ca. Ltda.
La Auditora Administrativa est centrada en una revisin sistemtica y evaluatoria que se
realiza a la entidad, se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est
operando eficientemente.
Por las exigencias actuales, el adelantamiento econmico, social y empresarial ha permitido
que el control interno sea un complemento de las auditoras, mediante esto apoya a la labor
gerencial, contribuyendo cada vez ms al cumplimiento de la misin y visin previstas en
la organizacin.
La investigacin va a servir como material de consulta y apoyo para otras tesis y el aporte
de los conocimientos aqu aplicados ayudar a la empresa a la mejor toma de decisiones, y
as el cumplimiento de sus objetivos obteniendo eficiencia, eficacia, veracidad en las
actividades.
El estudio contemplar cuatro captulos:
En el primer captulo: contempla todo lo relacionado a la empresa, determinacin de
problemas mediante la visita preliminar.
En el segundo captulo: contiene todo su marco o fundamentacin terica, con conceptos
bsicos acerca del trabajo que se est realizando.
En el tercer captulo: abarca el marco metodolgico, su idea a defender, la modalidad a
realizar la auditora con la utilizacin de tcnicas e instrumentos que permitan la realizacin
correcta de la misma.
En el cuarto captulo: estructura de la propuesta y ejecucin de la misma con la realizacin
de instrumentos, tcnicas de control interno que permitirn determinar los puntos crticos y
buscar posibles soluciones.
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CAPTULO I: EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
La empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA. Inicia sus actividades comerciales el
03 de Octubre del 2011, mediante memorando N SC.UJ.A.2011.259, con resolucin
ADM-Q-2011-008, para la comercializacin de aparatos de lnea blanca, su local se
encuentra ubicado en la parroquia MALDONADO, permetro de las Industrias calle
ARAUJO CHIRIBOGA, en el Cantn Riobamba, Provincia de Chimborazo.
La empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA., evidencia actualmente una serie de
problemas o dificultades, a saber:
- Inexistencia de un organigrama, que represente grficamente en forma real su
estructura organizativa.
- Carencia de normativa interna que permitan establecer las polticas y procesos de sus
operaciones.
- La falta de un manual de funciones que delimite las principales obligaciones del
personal, con sus respectivos niveles de autoridad y responsabilidad.
- Falta de delimitacin de funciones para el control en la respectiva divisin
departamental, ms all de la ausencia de objetivos y metas departamentales.
- No dispone de un plan de capacitacin de acuerdo a las necesidades de sus unidades
administrativas.
Por lo expuesto es necesario determinar un diagnstico ms exhaustivo para encontrar
los nudos crticos en las unidades administrativas de acuerdo a sus competencias, as
mismo evaluar los perfiles y competencias del talento humano de la empresa.
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1.1.1. Formulacin del Problema
De qu manera la Auditora Administrativa incide en la determinacin del grado de
cumplimiento de la gestin administrativa , su eficiencia, eficacia de sus operaciones,
organizativas- funcionales en la Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA, Perodo
2014?
1.1.2 Delimitacin del Problema
Las limitaciones de la presente investigacin son:
a) De contenido:
Campo de Accin: rea administrativa y social
Objeto de Estudio: Procesos administrativo y social
b) Espacial
Empresa: HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA
Provincia: Chimborazo
Ciudad: Riobamba
Lugar: Agencia matriz
Direccin: Permetro de las Industrias (Araujo Chiriboga)
Campo: Auditora.
rea: Auditora Administrativa
Aspecto: Auditora Administrativa en la EMPRESA HIDALGOBRONCANO Ca. Ltda.
Temporal: Ao 2014
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1.2 JUSTIFICACIN
La presente Investigacin en la actualidad es relevante ya que las auditoras administrativas
ayudan a direccionar de mejor manera a las empresas en todas sus dimensiones.
Esta investigacin justifica su realizacin desde lo terico hacia lo prctico, ya que se
aprovechar todo el referencial conceptual existente sobre Auditora Administrativa, sus
Leyes, Normas y Estatutos, que rigen a la entidad, accediendo precisar una visin ms
profunda del tema , para adaptarlo a las necesidades y requerimientos a aplicarlos en la
Auditora a la Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA., de tal forma que su
resultado sea el ms objetivo y real posible, utilizando mtodos que ayudar a la
interpretacin y sntesis de aspectos que necesitan ser investigados, con efecto de hacer
sugerencias necesarias a la direccin de la empresa, todo esto con la utilizacin de mtodos
tanto inductivo y deductivo; permitindonos de tal manera obtener el ttulo profesional de
Ingenieros en Contabilidad y Auditora, y sirviendo como fuente y punto de base para otros
estudiantes de la ESPOCH, permitiendo una formacin integra adecuada en los estudiantes.
Al finalizar la Investigacin se busca obtener como resultado el informe de auditora
basado en mtodos de control interno COSO III, el mismo que nos permitir medir el grado
de eficiencia, eficacia, seguridad y confiabilidad de la gestin administrativa, con el objeto
de conocer la fidelidad del proceso de informacin y registros, adems del cumplimiento de
reglamentos, as como tambin las normas vigentes, logrando as encontrar soluciones
concretas a las debilidades y problemas que pueda presentar la empresa.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General
Realizar una Auditora Administrativa que determine el grado de cumplimiento de la
Gestin Administrativa, eficiencia, eficacia de sus operaciones organizativas- funcionales,
en la Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA., Perodo 2014.
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1.3.2 Objetivos Especficos
- Construir un marco terico conceptual de Auditora Administrativa para contrastar con
la Gestin, el grado de utilizacin de sus recursos para dar posibles soluciones a los
problemas detectados en la empresa.
- Aplicar el proceso de Auditora Administrativa con Mtodo Coso III que permita
identificar los nudos crticos ms significativos de la organizacin.
- Emitir un informe de la Auditora en el que se exprese las conclusiones y
recomendaciones para el cumplimiento de objetivos, planes y toma de decisiones.
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CAPTULO II: MARCO TERICO
2. FUNDAMENTACIN TERICA
2.1 Auditora
La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y
otros acontecimientos relacionados.
(MONOGRAFIAS-CONCEPTO-DE-AUDITORIAS-(2013): RECUPERADO
https:monografias//angelgodoymasterfinanciero.wordpress.com/2011/06/27/auditoria-y-campos-de-
aplicacion/)
2.1.2 Clasificacin de la Auditora
TABLA N 1 CLASIFICACIN DE AUDITORA
a) Segn la naturaleza del profesional - Auditora externa
- Auditora interna
- Auditora gubernativa
b) Segn la clase de objetivos perseguidos - Auditora financiera o contable
- Auditora operativa
c) Segn la amplitud del trabajo y el alcance de los
procedimientos aplicados
- Auditora completa o convencional
- Auditora parcial o limitada
d) Segn su obligatoriedad - Auditora obligatoria
- Auditora voluntaria
REALIZADO POR: Jessica Riofro
FUENTE: De la Pea, 2009, p. 5
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a) Segn la Naturaleza del Profesional
Auditora gubernativa: es la actividad de fiscalizacin realizada por diversos
rganos del Estado, sobre distintos procesos que afectan de una u otra manera al
patrimonio nacional o al bien comn.
Auditora interna: Es aquella actividad que lleva a cabo profesionales que ejercen
su actividad en el seno de una empresa, normalmente en un departamento
, bajo la dependencia de la mxima.
Auditora externa o independiente: es un servicio prestado a la propia entidad
auditada por profesionales independientes.
b) Segn los objetivos perseguidos:
Auditora financiera: es aquella actividad consistente la comprobacin y examen
de las cuentas anuales y otros estados financieros y contables con objeto de poder
emitir un juicio sobre su fiabilidad y razonabilidad.
Auditora operativa: Es la actividad dirigida al examen y evaluacin de los
procedimientos y de los sistemas de gestin internos instalados en una organizacin
con el fin de incrementar su eficiencia.
c) Segn el alcance de los procedimientos aplicados o de la amplitud del trabajo:
Auditora completa o convencional: tiene por finalidad el manifestar una opinin
sobre la razonabilidad de las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
Auditora parcial o limitada: su objeto es la revisin parcial de otros documentos
contables con objeto de emitir informes sobre los mismos.
d) En funcin de su Obligatoriedad
Auditora obligatoria: es aquel proceso de revisin que le viene impuesto a la
empresa por el ordenamiento jurdico vigente.
Auditora voluntaria: es el procedimiento de revisin realizado por la empresa de
manera discrecional. (De la Pea, 2009, pp. 5-6)
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2.1.3 Auditora Externa
Segn (MCKINSEY James)(2008) en su libro que lleva el nombre de Auditora Bsica.
Primera Edicin Define: Auditora Externa como un examen crtico, sistemtico y
detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
contador pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. Pg. (33)
2.1.4 Auditora Interna
Segn (LZZARO Vctor) (2011) menciona: en su libro que titula Sistemas y
Procedimientos), explica: La Auditora Interna como un examen crtico, sistemtico y
detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma
Pg. (90)
2.1.5 Archivo Permanente
Segn (Soriano Genaro) (2010) explica en su libro Auditora interna en el proceso
administrativo teniendo en cuenta que durante la auditora se obtiene evidencia
relacionada principalmente con aspectos legales, societarios y financieros que constituyen
la base de informacin para la planificacin del examen y sern utilizados en aos
sucesivos, sera conveniente archivarlas en un legajo. Pg. (25)
Contiene lo siguiente;
_ Copia y estatutos de la compaa
_ Muestra de certificados de acciones
_ Ttulos de propiedad
_ Acta constitutiva
_ Obligaciones fiscales
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_ Programa general del trabajo de auditora
_ Principales contratos comerciales
_ Copias de informes especiales
_ Extractos de la asamblea
2.1.6 Archivo Corriente
Segn (Soriano Genaro) (2010) menciona: En estos archivos corrientes se guardan los
papeles de trabajo relacionados con la auditora especfica de un perodo. La cantidad de
legajos o carpetas que forman parte de este archivo de un periodo dado vara de una
Auditora a otra y aun tratndose de la misma entidad auditada. Pg. (28)
El archivo corriente incluye tambin lo siguiente:
_ Programas
_Entrevistas
_Cuestionarios
_Hallazgos
2.2Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, (NAGAS)
Segn (Whittington & Pany,) ( 2001) menciona: La existencia de las normas de auditora
generalmente aceptadas (Generali Accepted Auditing Standars, GAAS) es evidencia de que
los auditores estn muy interesados en el mantenimiento de una alta y uniforme calidad del
trabajo de auditora por parte de todos los contadores pblicos independientes
A. Normas Generales
1. La auditora debe ser realizada por una persona o personas que tengan una capacitacin
tcnica adecuada e idoneidad como auditores.
2. En todos los asuntos relacionados con la labor asignada, el auditor o los auditores deben
mantener una actitud mental de independencia.
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3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional en la planeacin y desempeo de la
auditora y en la preparacin del informe.
B. Normas del Trabajo de Campo
1. El trabajo deber ser planeado adecuadamente y los asistentes, si existen, deben ser
supervisados apropiadamente.
2. Para planear y determinar la naturaleza, periodicidad y medida de las pruebas que debe
realizar, la auditora debe obtener una comprensin suficiente del control interno.
3. Debe obtenerse suficiente evidencia competente o vlida a travs de la inspeccin, la
observacin las indagaciones y las confirmaciones.
C. Normas de los Informes
El informe debe establecer si los estados financieros han sido
1. De acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
3. Si las revelaciones son razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se
especifique lo contrario.
4. El informe debe contener bien sea la expresin de una opinin que sea fruto de su trabajo
transparente. Pg. (26-27)
2.3 Auditora Administrativa
Segn: (RAY Whiuttington), en el texto de Auditora Administrativa Primera Edicin
INDICA que: Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que
se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando
eficientemente.Pg. (34)
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2.3.1 Propsito de la Auditora Administrativa
Aplicar la auditora administrativa es indispensable debido a las limitaciones
administrativas, est orientada a realizar un sistemtico examen y evaluacin de la total
ejecucin de la organizacin administrativa en trminos claros y objetivos, acogiendo con
gran entusiasmo la auditora administrativa; se orienta a evaluar la calidad de las funciones
operacionales en calidad del sistema administrativo (planeacin, organizacin, integracin
de recursos.
Conocer el grado en el que se han alcanzado los objetivos.
Revisar las polticas y sus prcticas, tanto para verificar su cumplimiento como para
su adecuacin.
Identificar las reas funcionales que necesiten apoyo.
Saber si los sistemas y procedimientos son eficientes.
Crear nuevas estrategias rentables de comercializacin y distribucin.
Conocer el comportamiento humano.
Determinar la confiabilidad del sistema de informacin administrativa.
Medir el uso adecuado del personal en reas funcionales.
2.3.2 Objetivos de la Auditora Administrativa
Segn (Whittington & Pany,) (2001) manifiesta:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.
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De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin
est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva
a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin. pp. (29-30)
2.3.3 Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en todo tipo de
organizacin, sea sta pblica, privada o social.
GRFICO N 1 CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORA
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: De la Pea, 2009, p. 5
CAMPO DE APLICACIN
SECTOR PBLICO SECTOR PRIVADO
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2.3.4 Eficiencia y Eficacia en la Administracin
Segn:(Joaqun Rodrguez Valencia) (2010), en el texto de Auditora Administrativa
Novena Edicin, INDICA que: Existen variables generales que pueden ser utilizadas para
describir la calidad del desempeo administrativo, independientemente del tipo y tamao
de organismo social que desea evaluar. Estas variables se relacionan con eficiencia y
eficacia.
As como la eficacia se enfoca en los fines, es decir, en el logro de objetivos
organizacionales, la eficiencia se orienta a los medios, es decir a la aplicacin de recursos
organizacionales para lograr que hagan las cosas. (Pg. 26)
GRFICO N 2 ENFOQUES DE LA ADMINISTRACIN
ELABORADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: AUDIT.ADMINISTRA. JOAQUN RODRIQUEZ (pg. 17,18)
2.4 Gestin Administrativa
Segn: (FAYOL Henry) (1992) -Gestin Financiera y Control bsico 2a ed. Madrid.
(DEFINE: operativamente la administracin diciendo que la misma consiste en "Prever,
organizar, mandar, coordinar y controlar" adems consider que era el arte de manejar a los
hombres. Pg. (87)
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2.4.1 Importancia de la Gestin Administrativa
Segn: (Smith Adn): en el libro que titula Principios de la Auditora. Primera Edicin.
DEFINE. Como un principio de la divisin del trabajo considerndolo necesario para la
especializacin y para el aumento de la produccin. Pg. (40)
2.4.2 Factores a Revisar
Los factores que se deben tomar en cuenta para la realizacin de un estudio de la
organizacin son:
1. El proceso administrativo y los elementos administrativos que forman parte de su
funcionamiento.
2. Incluye una relacin de los elementos especficos que integran y complementan el
proceso administrativo.
GRFICO N 3 FACTORES DE REVISIN EN AUDITORA ADMINISTRATIVA
ELABORADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: REYES AGUSTIN, PROCESOS ADMINISTRATIVOS
NATURALEZA
SISTEMAS
NIVELES
PROCESOS
REAS DE APLICACIN
HERRAMIENTAS
CALIDAD
LIDERAZGO
COMUNICACIN
MOTIVACIN
GRUPOS Y EQUIPOS DE TRABAJO
MANEJO DES ESTRS Y CONFLICTOS
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DIVISIN Y DITRIBUCIN DE FUNCIONES
CULTURA ORGANIZACIONAL
RECURSOS HUMANOS
ESTUDIOS ADMINISTRATIVOS
MISIN
VISIN
OBJETIVOS
ESTRATGIAS
POLTICAS
PROGRAMAS etc.
PLANEACIN ORGANIZACIN
CONTROL DIRECCIN
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2.5 Control Interno
Segn: (CEPEDA Gustavo) (1997); Primera Edicin DEFINE al control interno como un
plan de Organizacin para un conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren y
salvaguarden los activos que estn debidamente protegidos con los registros contables.
(Pg. 171).
GRFICO N 4 NIVELES DEL CONTROL INTERNO
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: ISACA
2.5.1Clases de Riesgo
Segn: (Aguagallo y Machado) (2012) Los controles internos estn agrupados en dos
categoras: administrativos y contables:
Controles Administrativos: Son procedimientos y mtodos que se relacionan
sobre todo con las operaciones de una empresa y las directivas, polticas e informes
administrativos. El auditor interno se interesa por la racionabilidad de dichas
polticas, relacionadas del costo de mantenerlas en comparacin con los beneficios,
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y grado hasta el cual se estn cumpliendo. El auditor interno recomendara que se
modifiquen ciertos controles administrativos, se remplacen o eliminen.
Controles Contables: Consiste en mtodos, procedimientos y plan de organizacin
que se refieren sobre todo a la proteccin de los activos y asegurar que las cuentas y
los informes financieros sean confiables. A los auditores independientes les
conciernen dichos controles para determinar el grado de confianza que pueden
poner en ellos y respaldar la razonabilidad de las propiedades, plantas y equipos que
aparecen en el balance general; determinando hasta qu grado deben realizar
procedimientos de auditora respecto a estos activos y cuentas relacionadas, y
tambin determinar si se deben hacer algunas recomendaciones al cliente relativas a
los controles en esta rea., pp. (22-23)
2.5.2 Fases de Evaluacin
Revisin del Sistema y de los Procesos.- Consiste en el conocimiento de todos los
procesos operativos, transacciones claves, estructura organizativa y administrativa,
polticas, procedimientos, manuales e instructivos existentes en la entidad.
Este es un paso previo que debe ejecutar el auditor como medio para entender el
negocio del cliente y poder determinar los aspectos relevantes y caractersticas
bsicas de los controles internos de la organizacin
Aplicacin de Pruebas de Cumplimiento.- En esta fase el auditor interno disea
una serie de pruebas de auditora tendentes a verificar el cumplimiento de las
polticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los controles
internos funcionan y se aplican en la prctica. Ejemplo: rea de ventas, rea de
nminas, rea de tesorera, sistemas, etc.
Las pruebas sustantivas tiene como finalidad comprobar los saldos de cuentas de
balance, como por ejemplo: arqueo de caja, confirmacin de clientes, inventarios
fsicos, anlisis de ingresos, gastos, etc.
reas o Ciclos de una Empresa.- A fin de tener un enfoque prctico para poder
cumplir con una adecuada evaluacin del control interno, es necesario dividir o
-
17
separar las actividades de una empresa en grupos o ciclos, justamente agrupando
actividades similares que se dan en una empresa
2.5.3 Mtodos de Evaluacin
Segn (Freire)(2011) menciona: El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes
mtodos para evaluar el control interno de la institucin:
Mtodo del Cuestionario: consiste en disear una serie de preguntas en cada una
de las reas a ser examinadas, tendientes a conocer la aplicacin de los
procedimientos y polticas de control dispuestas por la gerencia (o alta direccin);
as: rea de crdito, inversiones, tesorera, captaciones, contabilidad, administracin,
etc.
En este mtodo las respuestas afirmativas equivalen a la existencia de buenos
controles; por el contrario las respuestas negativas representan que los controles no
existen o no se aplican; el mtodo es sencillo y rpido, pero no permite tener un
cabal conocimiento de negocio o rea examinada.
Mtodo Narrativo: en este mtodo el auditor describe con lujo de detalles los
principales procesos a ser evaluados en cada una de las reas relevantes de la
entidad, identificando procedimientos, personal a cargo, formularios utilizados,
registros, niveles de aprobacin, etc.
Este mtodo se bien lleva un poco ms de tiempo en la evaluacin, permite conocer
las verdaderas caractersticas de control existentes.
Mtodo Grfico: se basa en la utilizacin de la tcnica de flujo diagramacin y
describe grficamente los procesos dentro de las distintas reas de la institucin.
Requiere de mayor tiempo y experiencia.
-
18
Mtodo Combinado: consiste en la aplicacin simultnea de dos o ms mtodos de
los sealados anteriormente; dependiendo de las caractersticas propias de cada
empresa. pp. 34-35)
2.6Evolucin Coso
GRFICO N 5 Evolucin del Coso
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: COSO I,II, III
2.6.1 Coso I
En 1992 la comisin public el primer informe con el objeto de ayudar a las entidades a
evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual
pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una definicin comn de
control interno.
COSO I
Ayuda a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una definicin comn de control interno, con sus cinco componentes
COSO II
El estndar Enterprise Risk Management - Integrated Framework Marco integrado de Gestin de Riesgos implica necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes
COSO III
Introdujo este Marco Integrado de Gestin de Riesgos con sus cinco componentes y sus 17 principios para la :
Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para adaptarse a los entornos
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.
-
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Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estndar se divida en cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin
2.6.2 Coso II
En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management - Integrated Framework
(COSO II) Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el concepto de control
interno a la gestin de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los
directores y administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
1. Entorno de control: son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la visin
de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
2. Establecimiento de objetivos: estratgicos, operativos, de informacin y de
cumplimientos.
3. Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
4. Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos.
5. Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
-
20
7. Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
8. Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades.
2.6.3 Coso III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versin COSO III. Las novedades que
introducir este Marco Integrado de Gestin de Riesgos son:
Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para adaptarse a los
entornos
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.
MONOGRAFIAS -AEC COSO III. (2015) EXTRAIDO-http://www.aec.es/web/guest/centro-
conocimiento/coso
2.6.4 Principios del Coso III
Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita
enfrentarse a los rpidos cambios del mundo de hoy. Es responsabilidad de la
administracin y directivos desarrollar un sistema que garantice el cumplimiento de los
objetivos de la empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional.
El Marco integrado de control interno propuesto por COSO provee un enfoque integral y
herramientas para la implementacin de un sistema de control interno efectivo y en pro de
mejora continua. Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel aceptable el
riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad.
-
21
El modelo de control interno COSO 2013 actualizado est compuesto por los cinco
componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administracin de
toda organizacin debera implementar.
a) Entorno de Control
Nos encontramos con cinco principios que detallan: la importancia de la integridad y
valores ticos, la importancia del modo de operar de la administracin y su filosofa, la
relevancia de contar con una estructura organizativa, una adecuada asignacin de
responsabilidades y el valor de las polticas de recursos humanos.
- Se aclaran las relaciones entre los elementos que componen el control interno para
subrayar la relevancia del entorno de control.
- Se incrementa la informacin sobre el gobierno corporativo de una entidad, apreciando
diferencias en estructuras, requisitos, sectores y tipos de entidades.
- Se refuerza la supervisin del riesgo, as como la relacin entre el riesgo y su respuesta
1.- Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos
2.- Ejerce responsabilidad de supervisin
3.-Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
4.- Demuestra compromiso para la competencia
5.- Hace cumplir con la responsabilidad
b) Evaluacin de Riesgos
Se ampla la categora de objetivos de reporte, seala que la evaluacin de riesgos incluye:
identificacin, anlisis y respuesta a los riesgos, incluyen conceptos como velocidad y
persistencia de riesgos, como criterios de evaluacin. Se tiene en cuenta la tolerancia al
riesgo en la evaluacin de niveles aceptables de riesgo, se considera el tipo de riesgo
-
22
conectado a las fusiones, adquisiciones y externalizaciones, se ampla la consideracin de
riesgo al fraude.
6.- Especifica objetivos relevantes
7.- Identifica y analiza los riesgos
8.- Evala el riesgo de fraude
9.- Identifica y analiza cambios importantes
c) Actividades de Control
Se seala que las actividades de control vienen determinadas por procedimientos y
polticas, se tiene en cuenta el rpido cambio y la evolucin de la tecnologa, se acenta la
diferenciacin entre controles automticos y controles generales de tecnologa.
10.- Selecciona y desarrolla actividades de control
11.- Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnologa
12.- Se implementa a travs de polticas y procedimientos
13.- Usa informacin relevante
d) Sistemas de Informacin
Se puntualiza la importancia de la calidad de la informacin dentro del sistema de control
interno, se penetra en la necesidad de informacin y comunicacin entre la entidad y
terceras partes. Se exalta el impacto de los requisitos legales sobre seguridad y proteccin
de la informacin. Se muestra el impacto de la tecnologa y otros medios de comunicacin
en la rapidez y calidad del flujo de informacin.
14.- Comunica internamente
15.- Comunica externamente
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e) Supervisin del Sistema de Control Monitoreo
Se hace ms clara la terminologa, a travs de la definicin de dos categoras de actividades
de monitoreo: evaluaciones independientes y evaluaciones continas, se ahonda en la
relevancia del uso de proveedores de servicios externos y la tecnologa
16.- Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
17.- Evala y comunica deficiencias
MONOGRAFIAS.COSO III (2014) EXTRAIDO DE: http://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
http://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
2.7 Tcnicas de Auditora
Las tcnicas de auditora, pueden ser clasificadas de acuerdo a la accin a efectuar, as
bsicamente diremos que estas acciones son:
2.7.1 Tcnicas oculares
Comparacin.- Es una tcnica que podemos definir como la observacin de
similitud o diferencia de dos conceptos. En nuestro campo profesional se aplica
esta tcnica, por ejemplo, al establecer el cuadre de registro auxiliares y mayores
contables, los saldos de bancos (libros) con saldos e estados de cuenta bancarios;
comprobantes de ingresos o gastos con los documentos de soporte aplicables.
Observacin.- Se considera como la tcnica bsica ms general utilizacin por
parte del auditor, por medio de ella se cerciora de ciertos hechos y circunstancias,
principalmente relacionadas con la forma de realizacin de las operaciones, dndose
cuenta personalmente de modo abierto sobre hechos, transacciones, activos y
valores de la entidad.
Revisin selectiva.- Que consiste en hojear o pasar revista, es el examen rpido con
fines de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.
-
24
Ejemplo: un cargo en la cuenta caja de una fuente que no sea registro de ingresos de
caja. La existencia de un nmero mayor de dbitos (12) en el ao a una cuenta de
arriendos mensuales, saldos de cuentas con signos contrarios a su naturaleza; etc.
Rastreo.- Consiste en seguir una transaccin o grupo de transacciones de un punto
a otro dentro del proceso contable para determinar su registro correcto. Ejemplo:
rastrear una operacin de desembolso desde su autorizacin, su ejecucin, registro
en el diario Mayor, etc.
Tcnica verbal (Indagacin o investigacin).- Consiste en averiguar o requerir
informacin sobre un hecho. Se puede definirla como obtener informacin verbal de
los funcionarios y empleados de la empresa, a travs de averiguaciones y
conversaciones. Este tipo de investigacin puede ser formal e informal segn la
manera como se realice los recursos que se aplique en ella.
2.7.2 Tcnica escrita
Anlisis.- Se puede definir como separar en elementos o partes un todo. Consiste en
la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta determinada, de tal forma de lograr unidades homogneas y significativas
Conciliacin.- Significa poner de acuerdo, es decir, hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas, ejemplo: bancos, mayores con
auxiliares.
Confirmacin.- Esta tcnica consiste en cerciorarse de la autenticidad de los
activos, operaciones, saldos etc. mediante la afirmacin escrita de una persona o
entidad independiente de la empresa examinada, que se encuentra en condiciones de
informar de una manera vlida sobre la operacin o transaccin consultada...
2.7.3 Tcnica de revisin:
Comprobacin.- Consiste en cotejar, examinar fundamentando la evidencia que
apoya a una transaccin u operacin o la verificacin de un asiento demostrando
autenticidad y legalidad...
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25
Computacin.- Consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones o
efectuar clculos
Examen.- Consiste en investigar, inspeccionar o comprobar la exactitud mediante
mtodos adecuados y segn normas aceptadas. Ejemplo: examinar una factura
cancelada para cerciorarse de precios, clculos, impuestos, totales, autorizacin, etc.
Totalizacin.- Accin de sumar, verificar la exactitud de los subtotales y totales
verticales u horizontales.
Verificacin.- Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho, ejemplo:
verificar la aplicacin prctica de las polticas y procedimientos de control
establecidos por la gerencia.
Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores o documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad. (Freire, 2011, pp. 37-41)
2.7.4 Papeles de Trabajo
De La Pea (2009). AFIRMA. Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos
donde constan las tareas realizadas, los elementos de juicio obtenidos y las conclusiones a
las que lleg el auditor (p.65)
2.7.5. Funcin
De La Pea (2009) afirma. Su funcin es la de ayudar al auditor a planificar y ejecutar una
auditora y, posteriormente, facilitar su revisin, supervisin ya que en ellos se encuentra a
evidencia obtenida por el auditor en el desarrollo de su trabajo (p. 65).
2.7.6 Objetivos
Segn: (Estupin) ( 2004), Los papeles de trabajo constituyen una compilacin de toda la
evidencia obtenida por el auditor y cumplen los siguientes objetivos fundamentales:
Facilitar la preparacin del informe de Auditora y revisora fiscal.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo de Auditora.
-
26
Servir de gua en exmenes subsecuentes. p.( 37)
2.8 Programa de Auditora
Segn: (Blanco) (2012), AFIRMA. El auditor deber desarrollar y documentar un
programa de trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de
auditora global. (p. 21)
2.9 Hallazgos de Auditora
Segn: (Alvin & Randal) (2007).AFIRMA. Se lo emplea para referirse a cualquier
situacin deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicacin de los
diferentes procedimientos de auditora.
2.9.1 Elementos del Hallazgo
Segn (Mantilla) (2009) menciona: Desarrollar en forma completa todos los elementos del
hallazgo en una auditora, no siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe
utilizar su buen juicio y criterio profesionales para decidir cmo informar determinada
debilidad importante identificada en el control interno. La extensin mnima de cada
hallazgo de auditora depender de cmo ste debe ser informado, aunque por lo menos, el
auditor debe identificar los siguientes elementos:
Condicin: Se representa a travs de la situacin encontrada en el momento de
ejecutar el proceso de auditora. La condicin refleja el grado en que se estn
logrando o no los criterios. En la condicin no se identifica el hallazgo: solamente
se describe la forma como se estn haciendo realmente las cosas o si se estn
haciendo bien, regular o mal.
Criterio: Est dado por las normas o instrumentos con que el auditor mide o evala
la condicin hallada. Entre los criterios ms usados estn las leyes, los reglamentos,
-
27
los objetivos, las polticas, el sentido comn, la experiencia del auditor y las
opiniones independientes de expertos. El criterio indica cmo se deben hacer las
cosas.
Causa: Es el origen de las condiciones halladas durante el desarrollo de la
auditora; o los motivos por los cuales no se han cumplido los objetivos establecidos
por la administracin.
Efecto: Es esencialmente la diferencia entre la condicin y el criterio. Se cuantifica
en dinero o en otra unidad de medida para persuadir a la gerencia de la necesidad de
tomar correctivos inmediatos o a corto plazo dirigidos a disminuir los desfases entre
la condicin y el criterio, o, por lo menos, el impacto de los mismos.
Conclusiones: Son los juicios que emite el auditor y que se basan en los hallazgos;
surgen luego de evaluar los correspondientes atributos y los comentarios de la
entidad. Las conclusiones no deben presentarse como un listado de problemas; ms
bien como evidencias suficientes para que la gerencia vea la necesidad de
apresurarse a tomar las medidas correctivas con la debida oportunidad. Se debe
utilizar un enfoque que cause impacto en la gerencia; para ello se acostumbra a
resumir los problemas haciendo nfasis en aspectos econmicos, cuantificndolos y
mostrando las posibles consecuencias.
Recomendaciones: Son las sugerencias del auditor sobre los distintos problemas
identificados para que sean corregidos oportunamente, para asegurar una gestin de
xito. Las recomendaciones deben reflejar el conocimiento y experiencia del auditor
sobre la materia en trminos de lo que debe hacerse para que la gerencia se sienta
suficientemente asesorada en la toma de decisiones.
2.9.2 Informe de Auditora
Segn: (De La Pea)(2009), AFIRMA. Es el producto principal que se obtiene del
trabajo del auditor, ya que en l va a reflejar su opinin sobre la veracidad del contenido de
las cuentas anuales analizadas. A la hora de redactar este informe debe tener en cuenta la
normativa al respecto.
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28
La evidencia que el auditor ha venido obteniendo a travs de los procedimientos, al trmino
de su trabajo el auditor debe comunicar los resultados del mismo, para lo que emplea dos
canales de informacin distintos en funcin de los destinatarios.(p. 48)
-
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CAPTULO III: MARCO METODOLGICO
3.1 Idea a Defender
Con la realizacin de una Auditora Administrativa determinaremos el grado de
cumplimiento de la gestin administrativa, su eficiencia, eficacia de sus operaciones
organizativas funcionales, en la Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.,
Perodo 2014.
3.2 Modalidad de la Investigacin
La investigacin que se realizar es en la empresa Hidalgo Broncano Ca. Ltda., ubicada en
la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, utilizando para ello la siguiente
metodologa teniendo como base una amplia investigacin bibliogrfica:
3.3 Tipos de Investigacin
Descriptiva
La investigacin ser de tipo descriptiva porque una vez que exista un estudio profundo de
la problemtica a investigarse, podr describir con fundamento de causa al componente
estudiado.
Documental
La investigacin recurrir a una informacin con los que se defender el proyecto que se
est realizando, los mismos que sern analizados para establecer relaciones o diferencias
respecto al problema de estudio.
De campo
La investigacin ser de campo ya que se recurrir a las instalaciones de la empresa, y se
estar al tanto de los problemas existentes en la misma de manera personal.
-
30
3.4 Mtodos, Tcnicas e Instrumentos
3.4.1 Diseo de la Investigacin
El presente trabajo de investigacin se desarrollar por dos modalidades: cuantitativa
porque se basa en hechos y datos histricos; y cualitativa para complementar la
informacin en el comportamiento futuro de la empresa sujeta a estudio.
En el presente trabajo de investigacin he priorizado los siguientes mtodos.
3.4.2 Mtodos
Mtodo Inductivo
Este mtodo permite estudiar el problema planteado desde sus particularidades hacia sus
generalidades con la finalidad de establecer importantes conclusiones para dar solucin al
problema.
Mtodo Deductivo
Este mtodo universal parte desde la totalidad a lo particular del problema permitiendo
visualizar y precisar las causas y las consecuencias del problema impulsando a dar posibles
soluciones.
Mtodo Analtico
Este mtodo permite sistematizar, verificar y analizar las posibles soluciones al problema.
3.2.3 Tcnicas de la Investigacin
Descriptivo o Narrativo
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema que se est evaluando; estas explicaciones se refieren a
funciones, procedimientos, registros, empleados y departamentos que intervienen en el
sistema.
-
31
El relevamiento se los hace en entrevistas y observaciones de actividades, documentos y
registros.
3.2.4 Instrumentos de la Investigacin
Cuestionarios
Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable, de las distintas reas de la empresa bajo examen, en
las entrevistas que expresamente se mantienen con este propsito.
Entrevistas
En las entrevistas, no solo se procura obtener un Si, No, o NA, sino que se trata de obtener
el mayor nmero de evidencias; posterior a la entrevista, necesariamente debe validarse las
respuestas y respaldarlas con documentacin probatoria.
POBLACIN Y MUESTRA
Para la presente investigacin se tomara en cuenta a toda la poblacin de la empresa
Hidalgo Broncano Ca. Ltda. Debido a que se evaluara la gestin administrativa donde
estn involucrados el nivel directivo y operativo
Tabla 2: Poblacin y muestra
Estratificacin de la muestra Nmero de personas
Personal Directivo 4
Personal Operativo 17
Total 21
Realizado por: JESSICA RIOFRIO
Fuente: ALMACENES HIDALGO
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CAPTULO IV: MARCO PROPOSITIVO
ARCHIVO PERMANENTE
4.1 PROPUESTA
Auditora Administrativa en la Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
Perodo 2014.
4.1.1 Archivo Permanente
CLIENTE: Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA
DIRECCIN: En la parroquia MALDONADO, permetro de las Industrias calle
ARAUJO CHIRIBOGA, en el Cantn Riobamba, Provincia de Chimborazo.
NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditora Administrativa
PERIODO: Al 31 de diciembre del 2014.
ARCHIVO N01
PERMANENTE
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NDICE
NDICE DEL EXPEDIENTE PERMANENTE DE AUDTORA AP.
INFORMACIN GENERAL DE CARCTER HISTRICO AP10.
Aspectos Generales de la Empresa AP11.
CONTRATOS Y LEYES AP20.
Base Legal AP21.
MARCAS Y REFERENCIAS AP30.
Hoja de referencias AP31.
PROGRAMA DE AUDITORA AP40.
Programa general de auditora AP41.
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REFERENCIAS
AP Archivo Permanente
AC Archivo Corriente
CCI Cuestionario de Control Interno
PGA Programa General de Auditora
RC Rangos de Calificacin para Cuestionarios de Control Interno
EG Encuesta Gerente
EC Encuesta Contadora
ETH Encuesta al Jefe de Talento Humano
NVP Narrativa Visita Preliminar
NIA Notificacin Inicio de Auditora
CR Carta de Requerimientos
CCA Carta Compromiso de Auditora
CG Carta a Gerencia
MPP Memorndum de Planificacin Preliminar
PA Propuesta de Auditora
MF Manual de funciones
OE Organigrama Estructural
NE Nmina de empleados
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 03/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP31. 1/2
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35
REFERENCIAS
CEC Cuestionario Entorno de Control
CER Cuestionario Evaluacin de Riesgos
CAC Cuestionario Actividades de Control
CSC Cuestionario de Sistemas de Comunicacin
CSM Cuestionario de Supervisin y Monitoreo
CEO Cuestionario de control Interno de Estructura Organizativa
CTH Cuestionario de control Interno de Talento Humano
HH Hoja de Hallazgos
PAG Programa de Auditora Administrativa
MC Matriz de Confianza
MI Matriz de Indicadores
MR Matriz de Riesgo
RTJP Riofro Totoy Jessica Patricia
RP Robalino Patricio
VF Veloz Fernando
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 03/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP31. 2/2
-
36
INFORMACIN GENERAL DE CARCTER HISTRICO
ANTECEDENTES
La empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA., es una compaa privada de
comercializacin y distribucin, fundada en el ao 2011, mediante memorando N
SC.UJ.A.2011.259, con resolucin ADM-Q-2011-008 RIOBAMBA-ECUADOR, dedicada
para la comercializacin y distribucin de electrodomsticos, equipos tecnolgicos y
aparatos de lnea blanca, muebles de oficina y fabricacin de muebles para el hogar.
Est orientada, en la comercializacin en sectores urbanos y rurales en general, brindado
productos de calidad a precios justos y con excelente servicio al cliente, para lo cual cuenta
con un equipo multidisciplinario especializado y experimentado.
Su local comercial se encuentra ubicado en la parroquia MALDONADO, permetro de las
Industrias calle ARAUJO CHIRIBOGA, en el Cantn Riobamba, Provincia de
Chimborazo.
MISIN
Lograr una relacin estratgica y de confianza mutua con clientes que requieran de
productos de hogar como lnea caf, blanca, equipos tecnolgicos y muebles de alta calidad
e innovacin, a precios competitivos, que nos permitan crecer permanentemente en el
tiempo y reafirme la permanencia de nuestra empresa en el mercado, generando un
adecuando retorno de la inversin.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 1/11
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37
VISIN
Consolidarse como una empresa comercializadora de alto nivel, logrando la plena
satisfaccin del cliente poniendo a disposicin productos de alta calidad y usando
tecnologa de punta para un mejor servicio. Y para su cumplimiento HIDALGO
BRONCANO CIA. LTDA., cuenta con un personal comprometido con el trabajo que hace
posible que se cumpla con nuestra poltica de calidad.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: EMPRESA HIDALGO
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 2/11
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38
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
DENOMINACIN DEL CARGO: GERENTE
Liderar la gestin estratgica
Liderar la formulacin y aplicacin del plan de negocios
Alinear a las distintos departamentos
Definir polticas generales de administracin
Dirigir y controlar el desempeo de las reas
Presentar al Directorio estados de situacin e informacin de las marcha de la
empresa.
Ser el representante de la empresa
Desarrollar y mantener relaciones poltico-diplomticas con autoridades y
Velar por el respecto de las normativas y reglamentos vigentes
Actuar en coherencia con los valores organizacionales
DENOMINACIN DEL CARGO: CONTADOR
REPORTE: GERENTE
Clasificar, registrar, analizar e interpretar la informacin financiera de conformidad
con el plan de cuentas establecido para Fondos de Empleados.
Llevar los libros mayores de acuerdo con la tcnica contable y los auxiliares
necesarios.
Preparar y presentar informes sobre la situacin que exijan los entes de control y
mensualmente entregar al Gerente, un balance de comprobacin.
Preparar y presentar las declaraciones tributarias a las cuales est obligado.
Preparar y certificar los estados financieros de fin de ejercicio con sus
correspondientes notas, de conformidad con lo establecido en las normas vigentes.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 3/11
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39
Asesorar a la Gerencia y a la Junta Directiva en asuntos relacionados con el cargo,
as como a toda la organizacin en materia de control interno.
Llevar el archivo de su dependencia en forma organizada y oportuna, con el fin de
atender los requerimientos o solicitudes de informacin tanto internas como
externas.
DENOMINACIN DEL CARGO: AUXILIAR CONTABLE
REPORTE: CONTADOR
Recibe, examina, clasifica, codifica y efecta el registro contable de documentos.
Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las
cuentas respectivas.
Archiva documentos contables para uso y control interno.
Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.
Transcribe informacin contable en un microcomputador.
Revisa y verifica planillas de retencin de impuestos.
Revisa y realiza la codificacin de las diferentes cuentas bancarias.
Recibe los ingresos, cheques nulos y rdenes de pago asignndole el nmero de
comprobante.
Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados.
Participa en la elaboracin de inventarios.
Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomala.
Elabora informes peridicos de las actividades realizadas.
Realiza cualquier otra tarea afn que le sea asignada.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 4/11
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40
DENOMINACIN DEL CARGO: JEFE ADMINISTRATIVO
REPORTE: GERENTE
SUPERVISA A: TODO EL PERSONAL ADMINISTRATIVO
Planear, formular, liderar y coordinar las iniciativas y proyectos estratgicos para
garantizar la integracin y alineacin del talento humano en la contribucin de
valor.
Formular las polticas de compensacin y gestin del desempeo de las personas, el
presupuesto de las iniciativas de Talento Humano, el plan de comunicacin
organizacional interno y externo de la compaa.
Disear el programa de capacitacin de la compaa, as como el plan de carrera en
la empresa.
Coordinar los programas para el fortalecimiento de la cultura organizacional
Revisar y autorizar las compras y/o gastos de las reas a su cargo.
Revisar el plan de trabajo para la implementacin de los diferentes proyectos
estratgicos de Talento Humano.
Evaluar permanentemente la efectividad organizacional, instrumentando
indicadores y ajustes cuando se presenten desviaciones.
DENOMINACIN DEL CARGO: GERENTE DE VENTAS
REPORTE A: GERENCIA
SUPERVISA A: VENDEDORES Y RECAUDADORES
Prepara informes de cierres de negocios captados al finalizar cada semana para ser
presentados a la gerencia.
Evaluar de manera constante junto a la gerencia los costos de los productos
ofertados, apoyndose en anlisis de sensibilidad.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 5/11
-
41
Presentar informes mensuales a la gerencia sobre los registros requeridos del control
de ventas.
DENOMINACIN DEL CARGO: SECRETARIA
REPORTE A: GERENCIA
Dirigir, coordinar, controlar y evaluar el sistema de gestin documental y de archivo
y correspondencia de la entidad.
Administrar, coordinar y gestionar los bienes, servicios, y elementos de oficina y
dems servicios administrativos necesarios para el funcionamiento normal del
organismo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Tramitar las solicitudes de informacin, sugerencias y derechos de peticin ante las
dependencias del organismo.
Coordinar la realizacin de estudios sobre planta de personal y actualizacin de los
manuales de funciones y de competencias laborales.
Coordinar las actividades relacionadas con la atencin y servicio al ciudadano.
DENOMINACIN DEL CARGO: FINANCIERO
REPORTE A: GERENCIA
Mantenimiento y mejora de la calidad de los procedimientos y protocolos financieros
en la empresa.
Encargado de la bonanza financiera de la empresa.
Responsable y catalizador de las nuevas actuaciones financieras que se van a llevar a
cabo.
Estratega. El director financiero deber implementar buenas y pioneras estrategias, por
ejemplo para asegurar un eficiente aprovechamiento de los recursos financieros de la
empresa, para sacar el mximo partido de los
mismos.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 6/11
-
42
Determinar polticas de estrategia y operacin del sistema financiero de la empresa
Anlisis de resultados operacionales y de gestin de la empresa
Generar indicadores que evalen al desarrollo de la empresa
Dirigir las decisiones financieras de la empresa, que aseguren el mejor rendimiento de
los recursos de la empresa
DENOMINACIN DEL CARGO: JEFE DE TALENTO HUMANO
REPORTE A: GERENCIA
Planear, formular, liderar y coordinar las iniciativas y proyectos estratgicos para
garantizar la integracin y alineacin del talento humano en la contribucin de
valor.
Formular las polticas de compensacin y gestin del desempeo de las personas, el
presupuesto de las iniciativas de Talento Humano, el plan de comunicacin
organizacional interno y externo de la compaa.
Disear el programa de capacitacin de la compaa, as como el plan de carrera en
la empresa.
Coordinar los programas para el fortalecimiento de la cultura organizacional.
Revisar y autorizar las compras y/o gastos de las reas a su cargo.
Revisar el plan de trabajo para la implementacin de los diferentes proyectos
estratgicos de Talento Humano.
Evaluar permanentemente la efectividad organizacional, instrumentando
indicadores y ajustes cuando se presenten desviaciones.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 7/11
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43
ESCRITURA DE CONSTITUCIN
CONSTITUCIN DE COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
ART.1 Constituyese en la ciudad de Riobamba, con domicilio en el mismo lugar,
provincia de Chimborazo, Repblica del Ecuador, de nacionalidad ecuatoriana, la compaa
de responsabilidad limitada HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
ART.2 La compaa tiene por objeto y finalidad comercializar, fabricar, importar y
exportar electrodomsticos, muebles de hogar, artculos y muebles de oficina, dormitorio,
comedor, sala, divisiones de ambientes y todo lo relacionado con muebles de hogar y de
industrias.
ART.3 La compaa podr solicitar prstamos internos o externos para el mejor
cumplimiento de su finalidad.
ART.4 El plazo de duracin del contrato social de la compaa es de treinta aos, a
contarse de la fecha de Inscripcin en el Registro Mercantil del domicilio principal de la
compaa; puede prorrogarse por resolucin de la Junta General de Socios en la forma
prevista en estos estatutos y en la Ley de Compaas.
ART.5 El capital social de la compaa es de ochocientos dlares, dividido en 400
participaciones con un valor de 2 dlares cada una, que estarn representadas por el
certificado de aportacin correspondiente de conformidad con la ley de estos estatutos,
certificado que ser firmado por el presidente y gerente de la compaa.
El capital esta ntegramente suscrito y pagado en numerario en la forma y proporcin que
se especifica en las declaraciones.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 8/11
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44
ART.6 La compaa puede aumentar el capital social, por resolucin general de socios,
con el consentimiento de las dos terceras partes del capital social, en la forma prevista en la
Ley y en tal caso los socios tendrn derecho preferente para suscribir el aumento en
proporcin a sus aportes sociales, salvo resolucin en contrario de la Junta General de
socios.
ART.12 Son obligaciones de los socios:
Las que seala la ley de compaas
Cumplir con las funciones, actividades y deberes que se les asigne a la Junta General
de los socios, el presidente y el gerente.
Cumplir con las aportaciones suplementarias en proporcin a las participaciones que
tuviere en la compaa cuando y en la forma que decida la Junta General de Socios.
ART.32 CAPTULO SEXTO DE APORTACIONES
TABLA N 3 APORTACIONES
NOMBRE DE ACCIONISTAS CAPITAL CAPITAL
PAGADO ACCIONES
Hctor German Hidalgo 56 28 28
Diego Armando Hidalgo 56 28 28
Juan Carlos Hidalgo Broncano 56 28 28
Hctor Rubn Hidalgo Arvalo 408 204 204
Fernando Xavier Hidalgo 56 28 28
William Oswaldo Hidalgo 56 28 28
Carmen Marcela Hidalgo 56 28 28
Marco Vinicio Hidalgo 56 28 28
TOTAL 800 400 400
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: EMPRESA HIDALGO
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 9/11
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45
FODA DE LA EMPRES HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
GRFICO N 6 FODA
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: EMPRESA HIDALGO
Contante aparicin de competidores
Cambios y nececidades del comprador
Ubicaciones optimas de los locales
Gran experiencia en el meracado
Crecimiento de la demanda
Expandir lnea de productos ppara satisfacer a los clientes
Falta de capacitacin constante
Baja seguridad en los almacenes
Buena relacin con los proveedores.
Gran variedad de productos
Estructura comercial amplia
FORTALEZAS DEBILIDAES
AMENAZAS OPORTUNIDADES
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 10/11
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46
EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA.
NMINA DE EMPLEADOS
TABLA N 4 NOMINA DE EMPLEADOS
EMPLEADO CARGO
BRONCANO MONTERO BOLIVAR SEGUNDO CHOFER
CAYAMBE GORDILLO JOHANNA KAROLINA JEFE DE ALMACEN
FACONDA YUCAYLLAN JOHANA ESTEFANIA AUXILIAR CONTABLE
GAVILAN CUNALATA EDISON JOSELITO VENDEDOR
HARO USCA ANA MARIA CONTADOR
HIDALGO BRONCANO CARMEN MARCELA ASISTENTE
HIDALGO BRONCANO DIEGO ARMANDO BODEGUERO
HIDALGO BRONCANO EDWIN RUBEN EJECUTIVO EN VENTAS
HIDALGO BRONCANO FERNANDO XAVIER ANALISTA FINANCIERO
HIDALGO BRONCANO HECTOR GERMAN JEFE DE ADMINISTRACIN
HIDALGO BRONCANO JUAN CARLOS JEFE DE VENTAS
FLORES HERNANDEZ PATRICIA LISBETH VENDEDOR
MARROQUIN GUAMANTAQUI LUIS FERNANDO VENDEDOR
MONCAYO CEVALLOS GISELLA PAULINA SECRETARIA
PADILLA BERRONES DARIO XAVIER JEFE DE ALMACEN
PEAFIEL SANCHEZ MONICA NATALY VENDEDOR
RUBIO VALLEJO JUAN CARLOS RECAUDADOR
SALAZAR MAYORGA PORTOS ULISES CHOFER
SALGADO TOBAR GEOVANY FRANCISCO JEFE DE VENTAS
VELIN JARAMILLO PAULO CESAR VENDEDOR
VERA GUAMBO ANA MARIA JEFE DE ALMACEN
VILLAGN MARCILLO ROBERTO VENDEDOR
YANEZ MEJA PATRICIA VENDEDOR
REALIZADO POR: JESSICA RIOFRIO
FUENTE: EMPRESA HIDALGO
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 10/02/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
AP11. 11/11
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47
EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA LTDA
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
OBJETIVOS:
Obtener conocimiento general de las actividades efectuadas en la empresa
HIDALGO BRONCANO CIA LTDA
Establecer el Trabajo a realizarse dentro de la Auditora Administrativa
Emitir un informe sobre la situacin administrativa de la empresa, con respecto a la
gestin institucional.
N PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
ELAB.
POR FECHA
PLANIFICACIN
1 Presente la Propuesta de
Auditora PA R.T.J.P 05/03/2015
2 Elabore el Memorndum de
planificacin preliminar MPP R.T.J.P 06/03/2015
3 Presente la Carta compromiso
de Auditora CCA R.T.J.P 08/03/2015
4 Solicite documentacin por
medio de la Carta de
requerimientos
CR R.T.J.P 09/03/2015
5 Presente la notificacin Inicio
de auditora NIA R.T.J.P 10/03/2015
6 Visite las instalaciones de la
empresa Hidalgo Broncano Cia
ltda
NVP R.T.J.P 11/03/2015
7 Solicite Manual de Funciones MF R.T.J.P 15/05/2015
8 Solicite Misin, Visin
Organigrama Estructural de la
empresa
OE R.T.J.P 15/05/2015
9 Solicite nmina de empleados NE R.T.J.P 16/05/2015
10 Elabore y aplique la encuesta al
Gerente de la empresa EG R.T.J.P 17/05/2015
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 04/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
PGA.1/2
-
48
EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA LTDA
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORA ADMINISTRATIVA
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
N PROCEDIMIENTOS REF. P/T ELAB. POR FECHA
11
Elabore y aplique la encuesta a
la Contadora de la empresa EC R.T.J.P 17/05/2015
12
Elabore y aplique la encuesta a
la Jefa administrativo de la
empresa EJA R.T.J.P 17/05/2015
13
Establezca los rangos de
calificacin para los
cuestionarios de control
interno
RC R.T.J.P 18/05/2015
14
Elabore y aplique cuestionarios
de control interno para el
anlisis de:
- Talento Humano
- Estructura organizativa
CTH
CEO
R.T.J.P
19/05/2015
EJECUCIN
AUDITORA ADMINISTRATIVA
15 Elabore el programa de
auditora de Administrativa PAG R.T.J.P 20/05/2015
16
Evale el sistema de Control
Interno en base al COSO III:
- Entorno de Control - Evaluacin de Riesgos - Actividades de Control - Sistemas de Comunicacin - Supervisin y Monitoreo -
EC
ER
AC
SC
SM
R.T.J.P 02/06/2015
COMUNICACIN DE RESULTADOS
17 Elabore el informe de Auditora
Administrativa IA R.T.J.P 07/07/2015
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 04/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
PGA.2/2
-
49
ARCHIVO CORRIENTE
CLIENTE: Empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA
DIRECCIN: En la parroquia MALDONADO, permetro de las Industrias calle
ARAUJO CHIRIBOGA,en el Cantn Riobamba, Provincia de Chimborazo.
NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditora Administrativa
PERIODO: Al 31 de diciembre del 2014.
ARCHIVO N02
CORRIENTE
-
50
FASE DE PLANIFICACIN
FASE I:
PLANIFICACIN
-
51
PROPUESTA DE AUDITORA
Riobamba, 05 de Marzo del 2015
Ing.
German Hidalgo
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA LTDA
Presente.-
De mi consideracin:
Agradezco la oportunidad de presentar mi propuesta de AUDITORA
ADMINISTRATIVA A LA EMPRESA HIDALGO BRONCANO CIA LTDA,
perodo 2014.
Mi propuesta de servicios ha sido elaborada para dar respuesta a cada uno de sus
requerimientos, tomando en cuenta el alcance de la Auditora Administrativa, que est
apegada a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y abarca todo lo concerniente
a la organizacin administrativa-funcional de la empresa.
Le manifiesto mi compromiso de entregarles un proceso de auditora eficiente y altamente
coordinado de la manera ms profesional y eficaz posible, construyendo una relacin de
confianza y de largo plazo. La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecucin de una
auditora administrativa con los siguientes
objetivos:
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 05/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
PA. 1/2
-
52
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms trasparente y receptiva a la
organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin
Por lo cual la realizacin de la Auditora Administrativa, se realizar de acuerdo con las
prescripciones legales, las normas internacionales de auditora, adems se realiza una
evaluacin la empresa mediante un control interno.
Desde ya, quedamos a su disposicin para realizar la auditora administrativa que sirva de
base para la toma de decisiones para la direccin de la empresa.
Por la atencin a la presente, mi ms sincero agradecimiento.
Atentamente,
JESSICA PATRICIA RIOFRIO TOTOY
AUDITORA
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 05/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
PA. 2/2
-
53
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
1. ANTECEDENTES
La empresa HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA., es una compaa privada de
comercializacin y distribucin, fundada en el ao 2011, mediante memorando N
SC.UJ.A.2011.259, con resolucin ADM-Q-2011-008 RIOBAMBA-ECUADOR, dedicada
para la comercializacin y distribucin de electrodomsticos, equipos tecnolgicos y
aparatos
de lnea blanca, muebles de oficina y fabricacin de muebles para el hogar.
Est orientada, en la comercializacin en sectores urbanos y rurales en general, brindado
productos de calidad a precios justos y con excelente servicio al cliente, para lo cual cuenta
con un equipo multidisciplinario especializado y experimentado.
Su local comercial se encuentra ubicado en la parroquia MALDONADO, permetro de las
Industrias calle ARAUJO CHIRIBOGA en el Cantn Riobamba, Provincia de Chimborazo.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
a. Medir el grado de eficiencia, eficacia y calidad de la gestin de la empresa
HIDALGO BRONCANO
b. Evaluar el sistema de control interno basado en el coso III y emitir las respectivas
conclusiones y recomendaciones.
c. Evaluar la Gestin Administrativa y dar posibles soluciones que sirvan para la
mejor toma de decisiones.
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 06/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
MPP. 1/4
-
54
3. ALCANCE DE LA AUDITORA
La auditora Administrativa a la Empresa Hidalgo Broncano Ca. Ltda. , se realiza del
perodo comprendido del 31 de diciembre del 2014, con el fin de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia de sus operaciones administrativas funcionales abarcando su
estructura, niveles, relaciones y actuaciones de la empresa para el logro de los objetivos
previstos por la misma.
1. REQUERIMIENTOS DE AUDITORA
Informe de Auditora Administrativa
2. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Razn social: HIDALGO BRONCANO CIA. LTDA
Ubicacin: Permetro de las Industrias, Parroquia Maldonado
RUC: 0691734617001
Nombre Comercial: Almacenes Hidalgo
Clase de Contribuyente: Persona Natural Obligado a llevar Contabilidad
Actividad Econmica Principal: Venta al por mayor y menor aparatos de lnea blanca
Representante legal: German Hidalgo
Telfono: 032374240
Pgina web: Email:[email protected]
Firma Fecha
Elaborado por: J.P.R.T 06/03/2015
Revisado por: P.R-F.V 08/07/2015
MPP. 2/4
-
55
3. PRINCIPALES ACTIVIDADES E INSTALACIONES
La actividad principal de la Empresa Hidalgo Broncano Ca. Ltda., es la
comercializan al por mayor y menor de aparatos electrnicos de lnea blanca.
4. INSTALACIONES
La matriz de la empresa Hidalgo Broncano est ubicada en la provincia de
Chimborazo, ciudad de