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Análisis de Equilibrio e Impuestos
PEDRO COLINA
Concepto: Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan
a los costos asociados con la venta de un producto (IT = CT).
Un punto de equilibrio es usado comúnmente en las empresas u organizaciones
para determinar la posible rentabilidad de vender determinado producto.
Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el
comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar
la ubicación de este punto.
A) Algebraica: El punto de equilibrio se determina
dividiendo los costos fijos totales entre el margen de
contribución por unidad. El margen de contribución es el exceso
de ingresos con respecto a los costos variables; es la parte que
contribuye a cubrir los costos fijos y proporciona una utilidad. En
el caso del punto de equilibrio, el margen de contribución total
de la empresa es igual a los costos fijos totales, no hay utilidad
ni pérdida.
El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para
unidades como para valores en dinero. Algebraicamente el
punto de equilibrio para unidades se calcula así:
Formula (I): PEunidades = CFPv - Cv
donde: CF = costos fijos Totales.
Pv = precio de venta unitario.
Cv = costo variable unitario.
Formula (II): PEventas = CF– (CVT)
VT
donde: CF = costos fijos.
VT = ventas totales.
CVT = costos variables.
Ejemplo 1: En la fabricación de muebles de oficina para los
equipos de cómputo se requiere de diversos materiales, dependiendo
del modelo a producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta
Cd, deslizadores, tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también
las siguientes herramientas: pulidora, taladro, sierra eléctrica, mechas,
caladora, banco para carpintería, destornilladores, pinzas, alicates,
cinta métrica, bisturí, guantes. La fabricación de estos elementos
requiere de costos indirectos como papel de lija, pegante industrial,
energía eléctrica y lubricantes, además de la mano de obra directa.
De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma
de 85.000 para producir una unidad de producto terminado. Las
herramientas, propiedad del taller, tienen un valor en libros de
65.000.000 y se deprecian en 10 años por el método de línea recta.
Las instalaciones físicas de la planta tiene un costo de 42.500.000 y se
deprecian a 20 años, también por el mismo método. La mano de obra
directa equivale a 25.000 por unidad fabricada y los costos indirectos de
fabricación se calculan en10.000 por unidad producida. El precio de
venta de cada unidad terminada tiene un valor de175.000. La nómina
administrativa tiene un valor de bsf 5 millones mensuales y se paga una
comisión del 10% por ventas.
¿Cuántas unidades anuales se deberán producir y vender para
no arrojar pérdidas operacionales?¿Cuál es el punto de
equilibrio de la empresa?
COSTOS Y GASTOS FIJOS.-Depreciación planta (42.500.000 / 20 años) =
2.125.000
.-Depreciación herramientas (65.000.000 / 10 años)
= 6.500.000
.-Nómina administrativa anual (5.000.000 x12 meses)=
60.000.000
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES
68.625.000
COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD
PRODUCIDA.-Mano de obra 25.000
.-Materiales directos 85.000
.-Costos indirectos de fabricación 10.000
.-Comisión de ventas 17.500
Gráficamente se puede
proyectar los resultados
obtenidos
donde: CT = costos fijos Totales.
P = precio de venta unitario.
Cv = costo variable unitario.
Aplicamos la Formula:
PE = 68625 = 68525 = 1830
Unidades(175000 – 137500) 37500
Utilizando F(I): PEunidades = CFP - CV
Ventas: 1.830 x 175.000 bsf 320.250.000 bsf
Costos y gastos variables: 1.830 x 137.500bsf 251.625.000 bsf
Margen de contribución: 68.625.000 bsf
Costos y gatos fijos: 68.625.000 bsf
Utilidad o perdida operacional: 0
♣ formula para el calculo de las utilidades o ganancias:
Utilidades = Precio Unitario x Cantidad – Costo variable unitario x
Cantidad – Costo Fijo
U = P.C – CV.C –CF
U = 175.000 x 1830 – 137.500 x 1830 – 68625.000
U = 0 (la empresa no obtiene ganancias pero tampoco arroja perdidas)
♣ Ejemplo: La empresa necesita saber cuantas unidades debe vender
anualmente para obtener una ganancia de 6.000.000?
U = P.C – CV.C –CF sustituyendo valores…
6.000.000 = 175.000 x C – 137.500 x C – 68.625.000
6.000.000 + 68.625.000 = 175.000 x C – 137.500 x C
74.625.000 = C (175.000 – 137.500)
74.625.000 = C (37.500)
C = 74.625.000 / 37.500
C = 1990 UNIDADES
Grafica Análisis Punto de Equilibrio
0
50000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
35000000
0 500 1000 1500 2000
UN
IDA
D M
ON
ETA
RIA
CANTIDADES
Valores Y
Valores Y
Ventajas y Limitaciones del punto de
Equilibrio en grafico:
Los gráficos son fáciles de construir e interpretar. Si no se utilizan correctamente se puede llegar a perder un millón de utilidades
Es posible percibir con facilidad el número de productos que se necesitan vender para no generar perdidas.
Provee directrices en relación a la cantidad de equilibrio, márgenes de seguridad y niveles de utilidad/pérdida a distintos niveles de producción.
Se pueden establecer paralelos a través de la construcción de gráficos comparativos para distintas situaciones.
La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.
Ventaja
s:
Ventajas y Limitaciones del punto de
Equilibrio en grafico:
Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción.
No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.
Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco probable (aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del Productor).
Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles de producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas. las cuales son muy importantes.
Limitaciones
:
Historia: Los primeros registros conocidos, fueron elaborados con carácter
fiscal o para proceder al reclutamiento militar. El “Código de Hammurabi” era una
colección de leyes y edictos del rey Hammurabi de Babilonia, Los fragmentos de
tablas de arcilla hallados en la antigua Babilonia, los datos hallados indican que
ya en el año 3800 A de C. los censos se llevaban a cabo para hacer un cálculo
aproximado de los futuros ingresos proporcionados por los
impuestos.
Hace ya más de 4 mil años, los sacerdotes egipcios dirigían desde la
ciudad
de Heliópolis, y con un Culto de al Dios del Sol RA, Se encargaban de que este
fuera adorado apropiadamente, que se observaran las estrellas, y de que los
tributos llegaran puntualmente a las Arcas Egipcias Para Su Dios RA
En los reinos cristianos, se cobraban impuestos en razón de las
necesidades
que el Rey tuviera: hacer una guerra, construir un puente, etc. Por tanto,
el impuesto venía a establecerse por la necesidad y, por tanto, no era necesario
hacer un documento de previsión de gastos e ingresos (presupuesto).
Conceptualización: El impuesto es una clase de
tributo obligatorio que las personas y empresas tienen que pagar
para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el
estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para
financiar la construcción de infraestructuras
carreteras, puertos, aeropuertos,
eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.
Finalidades de los
impuestos
*Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto
para satisfacer una necesidad pública de manera
indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la
recaudación (el dinero) se aplica en gastos para
financiar diversos servicios públicos.
*Fines extra-fiscales: es la aplicación de un
impuesto para satisfacer una necesidad pública o
interés público de manera directa. El clásico ejemplo
son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas
alcohólicas.
*Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda
conjunta de los dos fines anteriores.
Clase de impuestos:
*Impuesto plano o proporcional: cuando el porcentaje
no es dependiente de la base imponible o la renta del
individuo sujeto a impuestos.
*Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o
renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la
base.
*Impuesto regresivo: cuanto mayor es la ganancia o
renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe
pagarse sobre el total de la base imponible.
Tipos de impuestos en El mundo:
*Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): es el mas común en Venezuela se aplica a artículos vendidos y es de
un 12% en todo el territorio a acepción de la Península de Paraguana y
La Isla de Margarita en los cuales no se aplica este impuesto. En Otros
países según el producto varía la carga del impuesto. En España es del
18%, en Alemania 19%, en Suiza 8%. En Guatemala es del 12%. En
México por ejemplo, aumentó del 15 al 16%(excepto las franjas
fronterizas (norte y sur de México) que aumentó de 10 a 11%). En
Argentina es del 21% (con algunas pocas excepciones en algunos
productos). En Chile es de un 19%, en Perú es del 19% (cambiado
actualmente al 18%). En Paraguay es el 10%, Ecuador el 12% y en El
Salvador es del 13%. En Estados Unidos es diferente en cada estado y
oscila entre un 5% y un 8%.
Tipos de impuestos mas Aplicados en el
Mundo:
*Impuesto sobre la Renta (IRPF):
*Impuesto sobre Sociedades (España).
*Impuesto de circulación: se aplica a vehículos. En España depende de
la cilindrada y del número de cilindros
*Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y constituye
la mayor parte del precio de estos.
*Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
*Impuesto al alcohol.
*Impuesto al tabaco.
*Impuesto sobre Actividades Económicas.
*Impuestos de los Ayuntamientos.
*Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México.
*Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en
Argentina)..
*Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) en México.
*Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México.
HASTA LA PROXIMA