CONTABILIDAD GENERAL IIAJUSTES Y REGISTROS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
Mónica Sotelo [email protected]
Recordemos…. PARTIDA DOBLETodas las operaciones
o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual para que haya equilibrio. Cada operación debe tener mínimo dos anotaciones.
¿Qué son Débitos y Créditos?DEBITO - cargo o debe
Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza activa, y también el registro de una disminución de una cuenta de naturaleza pasiva, o de patrimonio. Es, además, el registro de un aumento en la cuenta de costos o gastos
CREDITO – Abono o haber
Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza pasiva o de patrimonio, y disminución de una cuenta de naturaleza activa. Es, además, el registro de un aumento en la cuenta de ingresos.
ASIENTOS CONTABLESAsientos SimplesSon aquellos en los cuales las columnas del debe es afectada por un solo registro, contra otro registro único en la columna del haber.
Fecha Código Cuenta Debe Haber1524 Muebles y Equipo de oficina 1,500,000 1110 Banco 1,500,000
1,500,000 1,500,000
Muebles y Equipo de oficinaDebe Haber Debe Haber
1,500,000 1,500,000
15/01/20XXSumas Iguales
Banco
El 15 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. compra un computador por valor de $1.500.000, paga con cheque.
Asientos compuestosSon aquellos en los que las columnas del debe y el haber son afectados por mas de un registro monetario. Es decir, en una misma transacción se afectan una o varias cuentas en el debe y una o varias cuentas en el haber
El 20 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. adquiere mercancías para la venta por valor de $7.000.000, paga con cheque $3.000.000 y el resto le dan crédito por 30 días.
Fecha Código Debe Haber1435 7,000,000 1110 3,000,000 2205 4,000,000
7,000,000 7,000,000
Inventarios de MercancíaDebe Haber Debe Haber
7,000,000 3,000,000
DebeDebe Haber
4,000,000
20/01/20XX
Sumas Iguales
Banco
CuentaInventarios de Mercancía
AjustesFinal del registros de los hechos económicos, se inicial el proceso de ajuste para algunas cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los EEFF.Contabilidad causaciónAsociación de ingresos
y Egresos
Finalidad de los ajustes
Registrar las transacciones o hechos económicos que no se hayan reconocido.
Corregir los errores cometidos en los asientos contables
Ingresos realizados pendientes de cobro
Los gastos causados sin cancelar
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Depreciación Corrección de
errores en los asientos
Ajustes en el ActivoCaja: Dinero en efectivo o cheques en propiedad de la empresa, en moneda local o extranjera disponible en forma inmediata
Registro de Apertura Reembolso de caja menor Contabilización de gastos por caja menor Aumento o disminuciones del fondo de caja
menor Arqueo de Caja menor
Caja Menor: Fondo Fijo disponible para comprar y pagar gastos de menor cuantía.
Arqueo de Caja menor
Sobrantes:Se contabiliza como un aprovechamiento a la empresa
Faltantes:Se le cobra al empleado encargado del fondo.
Ejercicio No. 1La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., realiza el 2 de Enero la apertura de el fondo de caja menor por $500.000, con un chequeCaja Menor
Debe Haber Debe Haber500,000 500,000
Bancos Nacionales
Fecha Código Debe Haber110510 500,000 111005 500,000
500,000 500,000 01/08/20XX
Sumas Iguales
CuentaCaja MenorBancos Nacionales
Ejercicio No. 2
Pagos efectuados en el mes de Enero:Cámara de Comercio $7.000Fotocopias $33.000Papelería y Útiles de oficina $125.000Mensajería $75.000Artículos de Aseo y Cafetería $90.000
Gastos DiversosDebe Haber Debe Haber
330,000 330,000
Bancos Nacionales
Fecha Código Debe Haber5195 330,000 1110 330,000
330,000 330,000 31/08/20XX
Sumas Iguales
CuentaGastos DiversosBancos Nacionales
Conciliación Bancaria
Consiste en justificar las diferencias que se presentan entre el saldo que muestra el extracto y el de la contabilidad al fin de cada mes.
a. Consignaciones recibidas en los libros sin abono en cuenta corriente o de ahorros
b. Cheques girados no cobrados.
c. Notas débito cargadas por el banco en la cuenta que no han sido contabilizadas en libros
d. Notas Crédito abonadas por el banco que no han sido contabilizadas en libros
InversionesSon de carácter temporal o permanente, en títulos valores, acciones u otro documento negociable, adquirido para obtener utilidades en un tiempo.
Renta Variable:Rendimiento esta determinado por las condiciones y los factores económicos propios de la entidad que los emite, ejm : Acciones – dividendos.
Renta Fija: Rendimiento constante pactado al momento de hacer la inversión. Ejm, CDT´S
Ejercicio No. 3
La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., al final del mes de Enero, decide abrir un CDT por $5,400.000.oo a 90 días, con un rendimiento del 18% anual trimestre Vencido.
El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los intereses.Se calculan así:
Fecha Código Debe Haber122505 5,400,000 111005 5,400,000
5,400,000 5,400,000 01/31/20XX
Sumas Iguales
CuentaCertificados de Deposito a términoBancos Nacionales
$ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.ooFecha Código Debe Haber
421005 243,000 111005 243,000
243,000 243,000 04/30/20XX
Sumas Iguales
CuentaIngresos no Operacionales - InteresesBancos Nacionales
El 30 de Abril la compañía, redime el CDT.
Fecha Código Debe Haber111005 5,400,000 122505 5,400,000
5,400,000 5,400,000 04/30/20XX
Sumas Iguales
CuentaBancos NacionalesCertificados de Deposito a término
Ejercicio No. 4El 01 de mayo, la compañía A.I.S. Ltda. Compro 7.000 acciones de Nule Contratos SAS, al 100% del valor nominal que es de $2.000 por acción.
El 31 de Agosto, la sociedad emisora decreta un dividendo de $90 por acción, los cuales serán pagados en dos cuotas. El 31 Diciembre y el 30 de Abril.
Valor Acciones: $2.000 por acción X 7.000 Acciones
Fecha Código Debe Haber120550 14,000,000 111005 14,000,000
14,000,000 14,000,000 05/01/20XX
Sumas Iguales
CuentaActividad financieraBancos Nacionales
Número de Acciones: $2.000 por acción X $90 = $ 180.000
Fecha Código Debe Haber134505 180,000 421505 180,000
180,000 180,000 31/08/20XX
Sumas Iguales
CuentaDividendos - Ingresos por CobrarDividendos de sociedades anonimas y asimiladas
El 31 de Diciembre, se contabiliza el primer pago de dividendos decretados
El 30 de Abril, se contabiliza el segundo pago de dividendos decretados
Fecha Código Debe Haber134505 90,000 111005 90,000
90,000 90,000 31/12/20XX
Sumas Iguales
CuentaDividendos - Ingresos por CobrarBancos Nacionales
Fecha Código Debe Haber134505 90,000 111005 90,000
90,000 90,000 30/04/20XX
Sumas Iguales
CuentaDividendos - Ingresos por CobrarBancos Nacionales
VALORIZACIONES
Es la diferencia entre el valor en libro de los activos comparado con los avalúos técnicos, comerciales, entre otros. Se convierte en una posible utilidad.
Cuando una empresa tiene inversiones, se debe al final del ejercicio establecer el valor de realización, con el valor en libros, el valor en bolsa o el valor certificado por la entidad emisora del titulo
Ejercicio No. 5
Cacica la Gaitana SA, posee acciones de Davivienda por $14.000.000, al cierre del año 20XX, el valor en bolsa de las acciones es de $18.356.000
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER190505 Valorizacion - Inversiones 4,356,000 380505 Superávit por valorización 4,356,000
4,356,000 4,356,000
31 Diciembre
20XX Sumas iguales
DeudoresSon el valor de las deudas a cargo de terceros.Clientes, CXC socios, Aportes por cobrar, anticipos y avances.También incluyen el valor de la provisión, de naturaleza crédito, para cubrir una posible perdida.
Cuentas Incobrables:una vez clasificada como incobrables ( fallecimiento cliente, insolvencia, cambios de domicilio, y demás), se debe proceder a realizar la provisión y llevarlas al gasto con el objetivo de reconocer contable y financieramente su pérdida.
Métodos para calcular provisión
Individual: El 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un año de vencida
Dr. 187 de 1975. Art 74 y 75
$5.300.000 * 33% = $1.749.000
Provisión GeneralTeniendo en cuenta el saldo de las Cuentas por cobrar a clientes, se determina mediante la aplicación de un % variable, de acuerdo a su fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación, disminuye su probabilidad de cobro.
Al cierre del año 20XX, DNE Ltda., tiene una cartera de $42.323.000, se decide calcular la provisión para deudores.
Ejercicio No. 6
Días %
1 - 90 0
90 – 180 5
181 – 360 10
Mayor a 360 15
0-90 91 - 180 181 A 360 MAS DE 360Empresa No.1 4567 4,000,000 4,000,000 Empresa No.2 5462 14,670,000 14,670,000 Empresa No.3 5678 6,569,000 6,569,000 Empresa No.4 9876 6,480,000 6,480,000 Empresa No.5 6574 9,304,000 9,304,000 Empresa No.6 5476 1,300,000 1,300,000
42,323,000 23,974,000 6,569,000 6,480,000 5,300,000 0% 5% 10% 15%
- 328,450 648,000 795,000 Valor ProvisiónTOTALES 1,771,450
Totales
FRA No.CLIENTE VALORVENCIMIENTOS
% Provision
En conversación sostenida con la Empresa 6, se difiere que la cuenta x cobrar no va a ser recaudada. La contabilización de este hecho sería:
¿Cuál es el saldo de la cuenta provisión de CXC?$ 1.771.000 - $1.300.000 = $ 471.450.oo
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,771,450 139905 Provision - clientes 1,771,450
1,771,450 1,771,450
31 Diciembre
Año 2 Sumas iguales
Al siguiente año, la compañía calcula una provisión de $1.976.450.
Provisión Año 2 $1.976.450Saldo Año 1 471.450Valor a Provisión mayor $1.505.000
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,505,000 139905 Provision - clientes 1,505,000
1,505,000 1,505,000
31 Diciembre
Año 2 Sumas iguales
b. Al siguiente año, la compañía calcula una provisión de $376.450.
Provisión Año 2 $ 376.450Saldo Año 1 471.450Valor a Provisión menor $ 95.000
FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER139904 Provision - clientes 95,000 425035 Recuperacion _ Provisiones 95,000
95,000 95,000
31 Diciembre
Año 2 Sumas iguales
El 15 de Mayo un nuevo gerente de la Empresa 6, decide cancelar la factura que se había considerado incobrable
Cancelación cuenta incobrable
CODIGO CUENTA DEBE HABER130505 Deudores Clientes 1,300,000 139905 Provisión - clientes 1,300,000
1,300,000 1,300,000 Sumas iguales
CODIGO CUENTA DEBE HABER110505 Caja 1,300,000 130505 Deudores Clientes 1,300,000
1,300,000 1,300,000 Sumas iguales