Adopción de las NIIF, aspectos relevantes y
lecciones aprendidas
División Finanzas y Contabilidad (DFC)
Departamento de Contabilidad
25 de Mayo, 2016
Aplicación de NIIF por primera vez
• “La adopción de las NIIF por primera vez no es un tema contable, es un tema institucional cuyo impacto trasciende el Departamento de Contabilidad y permea a toda la institución, transforma procesos y finalmente involucra a todo el personal en la elaboración de los Estados Financieros”.
Antecedentes
• Desde mediados de la década pasada el BCCR había iniciado un proceso de depuración de cuentas contables.
• Sector público inició un proceso de adopción de las NIC SP.
• Fondo Monetario Internacional (FMI) y auditores externos recomendó la implementación de NIIF para llevar a cabo mejoras en la información de los Estados Financieros tales como la tasa de interés efectiva y reconocimiento de pasivos actuariales.
Política de alto nivel referente a la
adopción de las NIIF.
Política específica de políticas contables y
responsabilidades del proceso
financiero contable.
Emisión de lineamientos contables.
Compromiso institucional con el tema
Mayor estandarización y comparabilidad entre estados financieros de BC
Mayor transparencia en información revelada en los estados financieros
Objetividad en la aplicación de criterios contables
Mayor calidad en información relevante para toma de decisiones
Mayor participación y conciencia de otras áreas en cuanto a la información que se comunica al público
Beneficios institucionales
6
Productos y transición hacia las NIIF
• Fases del proyecto: diagnóstico, diseño, construcción,
implementación y capacitación
1º de enero, 2014 31 de diciembre, 2014 31 de diciembre, 2015
Fecha de transición
= Estado de situación financiera
inicial bajo NIIF
Fecha de
emisión de
informes
Período comparativo Primeros estados financieros
bajo NIIF
7
Características de la implementación
Diagnóstico del impacto de las NIIF
Diseño de conversión
Construcción y documentación detallada.
Implementación
Inicio Agosto
2013
Enero 2015
Capacitació
n
• Participación de todas las áreas de la
institución, tanto generadores, como usuarios y
revisores de la información.
Cambios en procesos
Administrador
Contable
Aprobador
Contable
Consolidar Estimaciones,
Provisiones, Depreciaciones y
Amortizaciones
Firmar y Remitir Solicitud de
Estimaciones, Provisiones,
Depreciaciones y
Amortizaciones
Extraer Información de
Depreciaciones y
Amortizaciones
Saldos de
Cuentas
[Extraído]
Estimación
Incobrables
[Recursos
Humanos]
Estimación
Incobrables
[GAP]
Provisiones
[Canje de
numerario vieja
familia]
Deterioro
Acumulado Activos
Financieros
Provisiones
[Litigios]
Depreciaciones y
Amortizaciones
[Extraído]
Solicitud Autorización
Provisiones, Estimaciones,
Depreciaciones y
Amortizaciones
[Borrador]
Solicitud Autorización
Provisiones, Estimaciones,
Depreciaciones y
Amortizaciones
[Firmadas]
Pasivo
Acumulado por
Vacaciones
Saldos de
Cuentas
Depreciaciones y
Amortizaciones
Deterioro
Acumulado Activos
No Financieros
Revisar y Enviar Provisión de Vacaciones Revisor
de Planilla
Pasivo
Acumulado
por Vacaciones
[Registro Contable]
Auditor Interno
Autorizar Solicitud de
Estimaciones, Provisiones,
Depreciaciones y
Amortizaciones
Impacto financiero - contable
• Donaciones
• Títulos capitalización
• Nuevo estado flujos de efectivo
• Nuevo estado cambios en patrimonio
• Cambios en ESF y ER
• Notas a los EF
• Emisión monetaria vieja familia
• Pasivo vacaciones
• Pasivos actuariales
• Provisión canje vieja familia
• Componentes PPE
• Material monedas conmemorativas
Reconocimiento de partidas
Baja de partidas
Reclasificación partidas
Presentación información
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Estado de situación financiera
ACTIVOS
ACTIVOS CON NO RESIDENTES
ACTIVOS EXTERNOS
Disponibilidades -
Instrumentos Financieros -
Otros Activos (Externos) -
APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES -
Aportes a Organismos Internacionales -
ACTIVOS CON RESIDENTES
ACTIVOS INTERNOS
Inversiones en valores nacionales -
Créditos a Residentes y Otros -
Propiedades y Equipo -
Otros Activos (Internos) -
Activos Financieros corto plazo (Internos) -
TOTAL GENERAL -
PASIVOS
PASIVOS CON NO RESIDENTES
PASIVOS EXTERNOS
Pasivos externos a corto plazo -
Endeudamiento externo a mediano y largo plazo -
Obligaciones con organismos internacionales -
Otros Pasivos (Externos) -
PASIVOS CON RESIDENTES
PASIVOS INTERNOS
Pasivos monetarios -
Pasivos cuasimonetarios -
Valores emitidos con residentes -
TOTAL GENERAL -
PATRIMONIO -
ACTIVOS
Efectivo y equivalentes de efectivo -
Inversiones en valores -
Instrumentos financieros derivados -
Préstamos por cobrar -
Intereses por cobrar -
Aportes a organismos internacionales -
Activos por impuesto de renta corriente -
Activos por impuesto de renta diferido -
Propiedad, mobiliario y equipo -
Activos intangibles -
Otros activos -
Total de activo -
PASIVOS
Billetes y monedas en circulación -
Depósitos -
Instrumentos financieros derivados -
Préstamos por pagar -
Pasivos con organismos internacionales -
Emisiones de deuda -
Intereses por pagar -
Beneficios a empleados -
Provisiones -
Pasivos por impuesto de renta corriente -
Pasivos por impuesto de renta diferido -
Otros pasivos -
Total de pasivo -
PATRIMONIO -
Nuevo formato bajo
NIIF
Formato anterior
Estado de resultados
Nuevo formato bajo
NIIF
Formato anterior
Ingreso por intereses -
Gasto por intereses -
Ingreso por intereses, neto -
Comisiones -
Ingreso por comisiones -
Gastos por comisiones -
Ingreso por comisiones neto -
Ingreso neto sobre inversiones con efecto en el estado
de resultados -
Ingreso neto sobre otros instrumentos financieros al VR
con efecto en resultados -
Diferencias de cambio, neto -
Otros ingresos -
Ingreso, neto -
Deterioro de activos no financieros -
Gastos de personal -
Arrendamientos operativos -
Depreciación y amortización -
Otros gastos -
Gasto, neto -
Ganancias (Pérdida) antes de impuestos a las ganancias -
Impuestos a las ganancias -
Utilidad (pérdida) del año -
Resultado financiero -
Ingresos financieros -
Gastos financieros -
Resultado operativo -
Ingresos operativos -
Gastos operativos -
Revaluaciones monetarias -
Ingreso sobre reevaluaciones monetarias -
Gasto sobre revaluaciones monetarias -
Resultado contable -
Estado de cambios en el patrimonio
Nuevo formato bajo
NIIF
Formato anterior
Saldos al Año
20X2
Cambios
en el
Patrimonio
Año
20X1
Detalle cuentas de patrimonio distintas a
utilidades - - -
Deficit por revaluaciones monetarias
Resultado I semestre - - -
Resultado II semestre - - -
Aplicación Reseva flucutaciones tipo de
cambio - - -
Deficit por estabilización monetaria
Resultado I semestre - -
Resultado II semestre - - -
Ajustes y reversiones de ejercicios anteriores - - -
-
Déficit o superávit de operación
Resultado I semestre - - -
Resultado II semestre - - -
Ajustes y reversiones de ejercicios anteriores - - -
Resultado contable - - -
Capital Reservas Resultados
acumulados
Otras
partidas
Total
patrimonio
Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta
Saldo al 1 de enero de 2013 - - - - - - - -
Ajustes de períodos anteriores - - - - - - - -
Saldo inicial ajustado - - - - - - - -
Utilidad (pérdida) neta de enero a junio
2013
Utilidad (pérdida) neta de julio a diciembre 2013
Naturaleza de los cambios durante el
período
Saldo al 31 de diciembre de 2013 - - - - - - - -
Estado de flujos de efectivo
Nuevo formato bajo
NIIF
Formato anterior
Flujos de efectivo de las actividades de operación
Utilidad (pérdida) neta del año -
Ajustes por:
+- Partidas que afectan el resultado neto del período pero que no implican efectivo -
Impuesto sobre la renta -
Diferencia de cambio no realizada -
Cambios en:
Activos y pasivos de operación -
Total flujos de efectivo neto de las actividades de operación -
Flujos de efectivo de las actividades de inversión
Operaciones con propiedad, mobiliario y equipo -
Operaciones con activos intangibles -
Total flujos de efectivo neto de las actividades de inversión -
Flujos de efectivo de las actividades de financiamiento
Aportes de capital recibidos -
Total flujos de efectivo neto de las actividades de financiamiento -
Incremento (disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo neto -
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año -
Efecto de las variaciones en las diferencias de cambio sobre el efectivo y
equivalentes -
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año -
VARIACIÓN DE LA BASE MONETARIA -
VARIACIÓN DE LAS OPERACIONES EFECTIVAS -
I. OPERACIONES ACTIVAS GENERADORAS DE EFECTIVO -
Operaciones con divisas (efecto neto) -
Inversiones en Valores Nacionales (MIB) -
Crédito Interno a Banca Estatal e Instit. Públicas -
Aportes a Organismos Internacionales -
Otras partidas del Activo -
II. OPERACIONES PASIVAS GENERADORAS DE EFECTIVO -
Valores a plazo emitidos por el BCCR -
Captaciones de muy Corto Plazo -
Depósitos de sector financiero en BCCR -
Depósitos de otras entidades -
Operaciones del Gobierno Central -
Endeudamiento Externo -
Otras partidas del Pasivo -
III. RESULTADOS DE LAS OPERACIONES EFECTIVAS -
Intereses y comisiones cobrados -
Intereses y comisiones pagados -
Gastos e Ingresos administrativos -
• El BCCR no distribuye dividendos directamente al
Gobierno, sino que es contribuyente del impuesto a
las ganancias (ISR), lo que implicó el cálculo de
activos y pasivos por ISR diferido (NIC 12).
• Cumplimiento con requerimientos tributarios
formales.
• Lo anterior implicó el inicio de un proceso de mayor
especialización en temas tributarios.
Consideraciones tributarias
• Impacto positivo en el patrimonio de
aproximadamente 50 millones de USD.
• Coordinación con auditores externos en cuanto a
fecha de aplicación de ajustes contables por
adopción de las NIIF.
• Insumos para el proyecto ERP SAP.
• Adopción de las NIIF junto con implementación del
SAP brinda mayor información para análisis del
Departamento de Contabilidad.
Consideraciones generales
• La estructura contable se mantiene vigente de
acuerdo a las necesidades de las diferentes
divisiones incluyendo la Económica.
• Mayor involucramiento de las áreas en cuanto a lo
que se comunicará al público mediante las notas a
los Estados Financieros.
• Se redefine el rol contable, quien de ser un
receptor de la información, pasa ahora a ser un
socio del negocio con un enfoque en controles.
Consideraciones generales
2
0
Contabilidad de los activos financieros
Activos financieros
Medición inicial a VR
Fecha negociación o
liquidación
Medición posterior a VR
cambios en ER
Valoración diaria
Precios de fuentes
externas (NIIF 13)
Revelaciones en notas a los
EEFF
2
1
Contabilidad de los pasivos financieros
Pasivos financieros
Medición inicial a VR
Fecha negociación o liquidación
Medición posterior al
costo amortizado
TIE
Registro diario
Presentación de VR en notas a
EEFF (NIIF 13)