ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
LEY 1430 DE 2010FEDERICO GIL SANCHEZ
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INTRODUCCIÓN
Paquete Tributario expedido el 29 de diciembre de 2010
• Ley 1430 Normas Tributarias de control y
para la competitividad.
• Ley 1429 Formalización y Generación de
empleo.
• Dcto. 4825 Medidas en materia tributaria en el
marco de la emergencia económica,
social y ecológica.
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CONTENIDO TEMATICO
I. Impuesto sobre la renta.
II. Impuesto al patrimonio.
III. Impuesto sobre las ventas.
IV. Retención en la fuente.
V. Impuestos Territoriales.
VI. GMF
VII. Procedimiento Tributario y Sanciones
VIII. Formalización Empresarial.
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I. Impuesto sobre la renta. Ley 1430
Art. 1. Eliminación deducción especialpor inversión enactivos fijos
realesproductivos.
Art. 2. Contribución sector eléctrico usuarios industriales.
Art. 23. Entidades no contribuyentes.
Art. 26. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos,
deducciones, pasivos e impuestos descontables.
Art. 37. INCRGO. utilidad en la negociación de derivados.
Art. 43. Ingresos que no se consideran de fuente nacional
(créditos en el exterior).
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I. Impuesto sobre la renta.
Ley 1430
Art. 45. Deducción GMF.
Art. 46. Descuento Tributario por Impuestos pagados
en el exterior.
Art. 56. Bienes no poseídos en el país.
Art. 57. Deducción de Afiliaciones Gremiales.
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• DEDUCCION ACTIVOS FIJOS REALES (Art. 1).
No deroga Art. 158-3 E.T. Prohíbe utilizar el
beneficio año 2011
Norma con efectos vigentes:
• Contratos de estabilidad jurídica suscritos.
• Solicitudes de estabilidad antes 1 nov./2010 (3 años).
• Depreciación línea recta.
• Enajenación antes de fin vida útil.
• Efecto socios y accionistas
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• DEDUCCION ACTIVOS FIJOS REALES (Art. 1).
Efecto en beneficio de auditoría
No inversiones 2011
Activos en construcción Beneficio anual
No inicio construcción.
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• CONTRIBUCIÓN SECTOR ELECTRICO USUARIOS
INDUSTRIALES (Art.2).
Modifica parágrafo 2° y adiciona parágrafo al art. 211 E.T.
• Sujetos Pasivos: Industriales, comerciales, y residenciales de
estratos 5 y 6.
• Tarifa: 20%
• Deducible excepto industriales Sent. C-086/1998
(Impuesto con destinación
especifica)
• Industriales: descuento tributario 2011 por 50% de la Cont.
Industriales: a partir de 2012 no pagan, excepto que el gobierno
señale la sujeción pasiva.
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• ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES (Art.23).
Calificación como no contribuyentes del impuesto
sobre la renta:
Asociaciones de Hogares comunitarios y hogares
infantiles del ICBF o autorizados por este.
Asociaciones de adultos mayores autorizados por ICBF.
Conc. art. 24 L.1430/2010 No obligados a presentar
declaración ingresos y patrimonio (art. 598 E.T.)
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• MEDIOS DE PAGO PARA ACEPTACIÓN COSTOS,
DEDUCCIONES, PASIVOS, IMPTOS. DESCONTABLES.
(Art.26). Adiciona artículo 771-5 E.T.
Efectivo Mecanismo de Evasión
MEDIOS DE PAGO ACEPTADOS:
Depósitos en cuentas bancarias
Giros y transferencias bancarias
Cheques al primer beneficiario
Tarjetas de crédito y débito.
Otras tarjetas y bonos que sirvan como medios de pago
Pagos en especie y otros medios de extinción
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APLICACIÓN GRADUAL 2014
(Límite el menor)
AÑO PAGOS TOTALES UVT COSTOS Y DEDUCCIONES
2014 85% 100.000 50%
2015 70% 80.000 45%
2016 55% 60.000 40%
2017 40% 40.000 35%
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APLICACIÓN GRADUAL 2014
(Límite el menor).
Ej: costos y deducciones= $7.000 Millones
pagos = $5.000Millones /efectivo= $2.500Millones
Cifra menor $2.000 millones
Rechazo costos y deducciones por $500millones
AÑO PAGOS TOTALES85%
100.000 UVT UVT = $20.000
COSTOS Y DEDUCCIONES
2014 4.250.000.000 2.000.000.000 3.500.000.000
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DIFICULTADES DE APLICACIÓN NORMATIVA:
1. Desde cuando?
Falta de técnica legislativa 2011 o 2014 ?
2011 a 2013 No aplica
2014 Aplicación gradual
2. Causación o Caja ?
Costos y Deducciones se realizan por causación (arts.
58,59, 104 y 105 E.T.).
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DIFICULTADES DE APLICACIÓN NORMATIVA:
1. Desde cuando?
Falta de técnica legislativa 2011 o 2014 ?
2011 a 2013 No aplica
2014 Aplicación gradual
2. Causación o Caja ?
Costos y Deducciones se realizan por causación (arts.
58,59, 104 y 105 E.T.).
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DIFICULTADES DE APLICACIÓN NORMATIVA:
3. El concepto de pagos como referente de comparación
Cómo cuantificar lo pagado?
Que incluye el concepto de pagos ?
Solo los imputables a costos, deducciones, impuestos
descontables ?
Y con el IVA descontable.
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DIFICULTADES DE APLICACIÓN NORMATIVA:
4. Control, fiscalización y prueba
Tipo de pago, el contribuyente tendrá que acreditar el respectivo
soporte.
Ej: Cheque girado al primer beneficiario.
Fotocopia del Cheque ? Certificación bancaria? Declaración del
3º?
Pago en efectivo realizado en otro año gravable
Base año gravable comparable: el del pago, el de causación?
Pago realizado por fuera del término de firmeza?
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DIFICULTADES DE APLICACIÓN NORMATIVA:
5. Procedencia de los pasivos.
Pago o desembolso ?
El desembolso del recurso es el que debe ajustarse a los
lineamientos de la norma?
O el pago del pasivo ?
Relación de pasivo y pago ?
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INCRGO. EN LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE
DERIVADOS. (Art. 37). Adiciona art. 36-1 E.T.
Estimulo fiscal al mercado accionario.
Operaciones de derivados cuyo activo subyacente
este representado en acciones inscritas BVC o %
fondos o carteras colectivas.
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INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE
NACIONAL (Art. 43). Modifica art. 25 E.T.
Créditos obtenidos en el exterior.
Amplia la lista entidades financieras:
Cooperativas de carácter financiero.
Cias. Financiamiento Ccial.
Bancoldex.
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DEDUCCIÓN DEL GMF (Art. 45). Modifica art. 115 E.T.
Incrementa el porcentaje de deducción 50%
A partir del 2013.
2011 y 2012 ? Procede o no la deducción ?
Efectos ultractivos de la norma
100% artículo 107 E.T. (Sentencia 16557 de marzo de 2010).
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DEDUCCIÓN DEL GMF (Art. 45). Modifica art. 115 E.T.
Incrementa el porcentaje de deducción 50%
A partir del 2013.
2011 y 2012 ? Procede o no la deducción ?
Efectos ultractivos de la norma
100% artículo 107 E.T. (Sentencia 16557 de marzo de 2010).
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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN
EL EXTERIOR (Art. 46) Modifica el art. 254 E.T.
Los contribuyentes nacionales (Naturales o jdcas).
Pnas. naturales extranjeras con cinco o más años de residencia
Que perciban rentas de fuente extranjera gravadas en el país de
origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto de
renta en Colombia, el pagado en el extranjero sobre esas mismas
rentas, sin exceder del monto del impuesto que deba pagarse en
Colombia. (TAX CREDIT ó CREDITO FISCAL).
ANTES: solo contribuyentes nacionales. HOY: Incluye P.N.
Extranjeras (residentes fiscales).
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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN
EL EXTERIOR (Art. 46) Modifica el art. 254 E.T.
Atenúa el efecto de la doble imposición y equilibra el tratamiento
tributario:
Tributan sobre sus rentas de fuente nacional y extranjera:
P.Nat. Nacionales residentes
P. Nat. Extranjeras residentes (5 año de residencia continua o
discontinua)
P. Jdcas. Nacionales
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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN
EL EXTERIOR (Art. 46) Modifica el art. 254 E.T.
Conserva el Derecho al descuento tributario a los dividendos
o participaciones recibidos de sociedades del exterior, y
consagra un nuevo reconocimiento en cascada. Pero los
condiciona al porcentaje del capital invertido (posean al
menos el 15% participación directa en la sociedad que
distribuye el dividendo, o 15% en la sociedad subsidiaria).
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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN
EL EXTERIOR (Art. 46) Modifica el art. 254 E.T.
Descuento a los dividendos:
1.Descuento real impuesto imputableal dividendo
(MATCHING CREDIT).
2.Descuento teórico impuesto pagado por la sociedad
generadora del dividendo.
3.Descuento teórico acumulativo sociedad del exterior
recibe igualmente
dividendos.
80%
Sociedad
Extranjera C
Tax. 30%
Div. $1000
20%
Sociedad
Extranjera B.
Tax:35%
Div.:$2000
Rte. fte. 5%($100)
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DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL
EXTERIOR (Art. 46)
Sociedad
Nacional A
Subsidiaria 16%
Descuento tributario C: (dividendo de Soc. C a Soc. B )*30%,*16%= $48
Descuento Tributario B: (dividendo de Soc. B a Soc. . A) *35%= $700
Descuento Real A: $100 (RF. 5%)
Descuento Acumulado= $848
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Bienes poseídos en el exterior (Art. 56). Adiciona
numeral 6 al Art. 266 del E.T.
Títulos, bonos u otros títulos de deuda emitidos por
un emisor colombiano transados en el exterior.
No se entienden poseídos en Colombia.
No renta de fuente extranjera. No ret. fte.
Deudor emisor colombiano deducibilidad
limitada al 15% (art. 122 E.T.)
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Deducción de Afiliaciones Gremiales (Art. 57). Adiciona
Parágrafo al art. 116 del E.T.
Los pagos por afiliaciones son deducibles a partir del
2011. Solo pago No relación causal.
2010. Deducibilidad Prueba de relación causal.
Sent. C. de Edo. 16717 de 2009 y 16800 de 2010.
Ubicación del parágrafo ? Art. 116 Organismos
descentralizados. Falta técnica legislativa.
¿ afiliación o sostenimiento?
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II. Impuesto al patrimonio.
Ley 1430
Art. 10. Tarifas del impuesto al patrimonio.
Decreto 4825
Por medio del cual se crea el impuesto al patrimonio al amparo
de la emergencia generada por la ola invernal.
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SUJETOS PASIVOS:
Personas Naturales, Jurídicas y Sociedades de hecho
Contribuyentes declarantes del impto. de renta
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NO SUJETOS:
Corporaciones, fundaciones, y asociaciones sin ánimo
de lucro.
Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la
renta.
Centro de eventos y convenciones (11 del artículo 191
del E.T)
Entidades que se encuentren en liquidación,
concordato, liquidación forzosa adtiva., liquidación
obligatoria.
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NO SUJETOS:
Entidades que hayan suscrito acuerdo de
reestructuración Ley 550, acuerdo de reorganización
Ley 1116 de 2006, o personas naturales que se
encuentren en el régimen de insolvencia Ley 1380 de
2010.
Sucesiones ilíquidas (no personalidad jdca.)
Extranjeros no residentes con bienes en Colombia. No
declarantes impto. de renta art. 592 E.T. Ingresos
/ret.fte
HECHO GENERADOR
Ley 1370/09 y 1430/10
Posesión de riqueza a
Enero 1º de 2011 = o > a
$3.000 Millones
Dcto. 4825 /10
Posesión de riqueza a
Enero 1º de 2011 = o > a
$1.000 Millones e inferior
a $3.000 Millones
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CAUSACIÓN
Enero 1 de 2011 Nace la obligación
Contabilización.
OFICIO Nº 115-009819 del 26-01-2011 Superintendencia de
Sociedades
Causando la totalidad del impuesto en el momento en que incurre
en dicha obligación, imputando anualmente contra la
revalorización de patrimonio o causando con cargo las cuentas de
resultado.
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CAUSACIÓN
A 1° Enero implica Sujeto persona natural (fallece con
posterioridad)
Obligación de pago sucesión.
Sujeto persona jurídica (se liquida
con posterioridad)
Obligación de pago en la
liquidación
BASE GRAVABLE
Patrimonio liquido a Enero 1 de 2011 menos:
VPN Acciones y aportes
VPN Aportes cooperativas (Concepto DIAN 99197
diciembre 30 de 2010)
Depuración con VPN de activos afectados ola invernal
(autorizada por Dcto de emergencia social Decreto 128
de 2011)
Primeros $319’215.000 casa o apto de habitación.
VPN. Activos fijos inmuebles/control y mejoramiento
ambiental/Empresas Pbcas.Acueducto yAlcantarillado.
BASE GRAVABLE
Patrimonio liquido a Enero 1 de 2011 menos:
VPN Inmuebles Empresas publicas de transporte
masivo, bancos de tierras de empresas públicas
territoriales.
Base gravable especial Cajas de compensación,
fondos de empleados y asociaciones gremiales.
Ley 1370/09 base patrimonial vinculado a
actividades gravadas con renta
(comerciales, industriales y
financieras).
BASE GRAVABLE
Base gravable especial Cajas de compensación, fondos
de empleados y asociaciones gremiales.
Dcto. 4825/10 No realizó aclaración, por lo tanto
su base gravable será el monto
total del patrimonio sin depurarlo.
TARIFA
Leyes 1370 y 1430
3.000 a 5.000 2,4%
> a 5.000 4,8%
Tasa Efectiva
3.000 a 5.000 3,0%
> a 5.000 6,0%
Dcto. 4825
1.000 a 2.000 1,0%
> a 2.000 < 3000 1,4%
Sobretasa del 25%
BASE GRAVABLE
Técnicamente la Tarifa base gravable. (L. 1370)
No hecho generador.
( L.1430 y Dcto. 4825)
Castigo a la planeación, o recomposición patrimonial, al
establecer que la Tarifa se determina sobre el patrimonio
liquido (HECHO GENERADOR)
BASE GRAVABLE
Ejemplo:
Hecho Generador Pat líquido $6.000
Depuración base ($1.500)
Base gravable $4.500
Tarifa Ley 1430 y DE 4825 4,8%
Tarifa Ley 1370 2,4%
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
PROCESOS DE ESCISIÓN
Eliminando sujeción Disminuyendo Tarifa
Soc. Pat. $5.000Millones Soc. Pat. $7.000Millones
Escisión en 2 sociedades Tarifa: 4.8%
Pat. $2.500Millones. Escisión en 2 sociedades
Pat. $ 3.500Millones
Tarifa: 2.4%
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
DETERMINACIÓN DEL HECHO GENERADOR EN LOS
PROCESOS DE ESCISIÓN
SUMATORIA DE PATRIMONIOS LIQUIDOS 1 EN 2011
SOCIEDADES ESCINDIDAS Y BENEFICIARIAS
TARIFA = SUMA DE PATRIMONIOS
BASE GRAVABLE PROPIA
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
PROCESOS DE ESCISIÓN
Presunción General sobre todos los procesos de escisión
Realizados año 2010.
Solo razón fiscal, desconoce razones comerciales.
PRINCIPIO DE BUENA FE
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
PROCESOS DE ESCISIÓN
Si bien ordena sumatoria de patrimonios a 1 En de 2011
El fundamento de dicha sumatoria son operaciones de
escisión materializadas en el año 2010
Ppio. Irretroactividad
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
PROCESOS DE ESCISIÓN
Si se plantea que la sujeción al impuesto es la
consecuencia jurídica (sanción), por la realización de un
hecho (que debió estar previamente establecido por la
norma): materializar procesos de escisión en el año 2010,
los sujetos que participaron en dichos procesos, no
conocían previamente la consecuencia jurídica de sus
actos.
Principio de Legalidad
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
PROCESOS DE ESCISIÓN
La presunción general planteada frente a los procesos de
escisión inequidad.
Sociedad patrimonio liquido $2.800’
Escinde en 2 sociedades pat. $1.400’ (razones comerciales)
Una de ellas obtiene utilidades que incrementan su
patrimonio en $3.600’ a 1 EN 2011
Sumatorias de patrimonio $5’000 ambas tributaran por
impuesto al patrimonio al 2.4% mas sobre tasa
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
DETERMINACIÓN DEL HECHO GENERADOR EN LA
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES (SAS L. 1430 /
CUALQUIER OTRA CLASE DCTO. 4825)
SUMATORIA DE PATRIMONIOS LIQUIDOS 1 EN 2011
PNAS NATURALES Y JDCAS COSNTITUYENTES
TARIFA = SUMA DE PATRIMONIOS
BASE GRAVABLE PROPIA
BASE GRAVABLESANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
Ej:
5accionistasconstituyenSASaporte$ 500’(pat. c/u accionistas)
Sociedad SAS: patrimonio$ 2.500’
Sumatoria patrimonios de c/u constituyentes= $2’500
+ Sumatoria patrimonio sociedad= $2’500
Patrimonio total $ 5.000’
Sociedad y accionistas tributan impuesto al patrimonio
Tarifa 2.4% + sobretasa
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
Expresión de la ley “ hayan constituido” = unipersonal o
varios asociados (socios o accionistas).
Sumatoria de patrimonios aplica tanto para sociedades
unipersonales y pluripersonales
Fin de la norma: abuso de las formas legales comprobado,
no presunción general.
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
La regla de la sumatoria no aplica a constituyentes que no
existan a 1 En de 2011 (pna. natural fallecida, sociedad
liquidada o disuelta y en Edo. de liquidación).
La sumatoria no se haría extensiva a los socios o
accionistas de la sociedad constituyente, liquidada antes
del 1 En de 2011.
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
la regla de la sumatoria debería entenderse aplicada a los
constituyentes que mantengan la calidad de socios o
accionistas a 1 EN 2011 (Toda vez que si ha dicha fecha
no es socio o accionistas consolidó nuevamente su
patrimonio).
No aplica a inversionista que adquirió acciones con
posterioridad a la constitución de la sociedad.
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
CONSTITUCION DE SOCIEDADES
la regla de la sumatoria debería entenderse aplicada bajo
los siguientes supuestos a 1 EN 2011:
1. Que exista la Persona natural o jurídica contribuyente
declarante de renta.
2. Que la persona natural o jurídica tenga la calidad de
accionista o socio
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
FRACCIONAMIENTO DEL PATRIMONIO
Dcto. 4825 de 2010, art. 5 parágrafo 3°
Regla de la sumatoria aplicable a todos los casos de
fraccionamiento patrimonial, independiente de la forma
jurídica y denominación. (extensivo al impto. al patrimonio
de la Ley 1370 de 2009).
INSEGURIDAD JURIDICA:
No definición de los supuestos de fraccionamiento
(liquidación sociedad conyugal, constitución de usufructo,
donación, distribución de dividendos…), define DIAN.
BASE GRAVABLE
SANCIÓN A LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ?
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LAS SAS (L. 1430) Y
DEMAS TIPOS DE SOCIEDADES (D. 4825)
Regla general (L. 1258/2008, Ley S.A.S.): accionistas de las
S.A.S. no responden por obligaciones fiscales de la sociedad.
No aplica a: S.A.S., constituidas en el año 2010 , responden
accionistas constituyentes por impuesto, actualización, e
intereses a prorrata (que permanezcan a 1 EN 2011).
Continua vigente: para S.A.S. constituidas con anterioridad al
1 EN. 2010., y a partir del 2011, y sociedades transformadas a
S.A.S. en el 2010.
IVA
III. Impuesto sobre las ventas
Ley 1430
Art. 11. Exclusión de IVA a los servicios de Internet.
Art. 13. Agentes Retenedores a Proveedores de
Sociedades de Comercialización internacional
IVA
EXCLUSIÓN DE IVA A LOS SERVICIOS DE INTERNET.
(Art. 11.) Adiciona numeral al art. 476 del E.T.
Norma pretende estimular el uso a internet de los
estratos 1,2, y 3, excluyéndolo del IVA, para usuarios
residenciales.
Efecto en el prestador del servicio por la exclusión (no
impuesto descontable , mayor valor del costo).
AGENTES RETENEDORES A PROVEEDORES DE
SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN
INTERNACIONAL (Art. 13)
Adiciona numeral al Art. 437-2 del E.T.
A partir de la vigencia de la Ley adquieren la calidad de
agentes retenedores del IVA, los responsables del
régimen común (no grandes contribuyentes)
proveedores de C.I.
Frente a : compras que realicen a sus propios
proveedores pertenecientes al régimen común.
AGENTES RETENEDORES A PROVEEDORES DE
SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN
INTERNACIONAL (Art. 13)
Adiciona numeral al Art. 437-2 del E.T.
Finalidad de la norma: frenar abusos en el proceso de
devolución.
La norma no distingue frente al tipo de proveedores de
la CI. Debería entenderse el proveedor de bienes
exportables
RETE FUENTE
IV. RETENCIÓN EN LA FUENTE
Ley 1430
Art. 27. Retención en la fuente por entidades
financieras.
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ENTIDADES
FINANCIERAS (Art. 27). Adiciona el art. 376-1 E.T.
Sometida a reglamentación del Gno. Nal.
Busca fortalecer bancarización del sistema tributario
(eficiencia en el manejo y control).
La DIAN, determinará a que agentes de retención les
aplica el sistema.
La retención no se descuenta, contabiliza , declara y
paga por el comprador sino por la entidad financiera
que realiza el pago.
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ENTIDADES
FINANCIERAS (Art. 27). Adiciona el art. 376-1 E.T.
El comprador deberá informar a la entidad financiera
la cuenta por la que realizara los pagos sometidos a
retención, los conceptos, la base, la tarifa
La omisión implicará aplicación tarifa automática del
10%
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ENTIDADES
FINANCIERAS (Art. 27). Adiciona el art. 376-1 E.T.
Los compradores sometidos al sistema no descuentan,
no declaran, no pagan ni certifican las retenciones.
Las retenciones no se descontaran al momento de la
causación sino del pago ?
IMPUESTOS TERRITORIALES
V. IMPTOS. TERRITORIALES
Ley 1430
Art. 31. Base Gravable ICA Empresas de Servicios
Temporales.
Art. 52. Base Gravable ICA sector financiero
Art. 54. Sujeción Pasiva impuestos territoriales
Art. 58. Sistema de facturación (determinación oficial).
Art. 60. Impuesto predial como tributo real.
IMPUESTOS TERRITORIALES
BASE GRAVABLE ICA EMPRESAS DE SERVICIOS
TEMPORALES. (Art. 31.).
Las empresas de servicios temporales pagan ICA,
sobre el total del servicio facturado (incluye salarios,
prestaciones)
El artículo define base especial: ingresos brutos= total
facturación del servicio menos salarios, prestaciones
salarios, pagos laborales.
No requiere de acuerdo para su adopción opera por
mandato legal
IMPUESTOS TERRITORIALES
BASE GRAVABLE ICA SECTOR FINANCIERO(Art. 52.).
Aclara artículo 42 de la Ley 14 de 1983, para incluir
dentro de la base gravable del sector financiero, el
rubro de ingresos varios.
IMPUESTOS TERRITORIALES
SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS
TERRITORIALES (Art. 54.).
Personas naturales, jurídicas, y sociedades de hecho que
realicen el hecho generador de forma directa.
Personas naturales, jurídicas, y sociedades de hecho que
realicen el hecho generador a través de consorcios y UTH
Personas naturales, jurídicas, y sociedades de hecho
fideicomitentes y/o beneficiarios de P.A. através de los
cuales se realice el hecho generador
IMPUESTOS TERRITORIALES
SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS
TERRITORIALES (Art. 54.).
En el impuesto predial y la contribución de
valorización se incluye como sujetos pasivos los
tenedores de bienes inmuebles públicos a titulo de
concesión.
IMPUESTOS TERRITORIALES
DETERMINACIÓN OFICIAL MEDIANTE FACTURACIÓN
(ART. 58).
Facultad a los municipios, para que a través del
sistema de facturación se documente el acto
administrativo de determinación oficial (impuesto
predial).
Notificación vía publicación gaceta y/o pagina web.
(riesgo derecho de defensa).
IMPUESTOS TERRITORIALES
IMPUESTO PREDIAL TRIBUTO REAL (ART. 60).
Cobro directamente contra el predio independientemente de su
propietario o tenedor.
GMF
VI. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Ley 1430
Art. 3. Eliminación del GMF
Art. 4. Exención en operaciones de compensación,
liquidación de valores, operaciones reporto y
transferencia de valores.
Art. 5. Exención en operaciones de compensación y
liquidación de valores de derivados
Art. 6. Exención en desembolsos de crédito.
Art. 7. Exención en cuentas con recursos de población
reclusa.
GMF
ELIMINACIÓN DEL GMF (art. 3).
Años 2011-12 y 13 4 x mil
Años 2014 y 15 2 x mil
Años 2016 y 17 1x mil
Años 2018 y sgtes. 0 x mil
GMF
Exención en operaciones de compensación,
liquidación de valores, operaciones reporto y
transferencia de valores y derivados y desembolso de
creditos (art. 4, 5 y 6)
Si bien las anteriores operaciones continúan exentas
del GMF (art. 879 E.T.) Se gravó las operaciones de
pagos a terceros (nómina, servicios proveedores,
adquisición de bienes).
GMF
EXENCIÓN EN CUENTAS CON RECURSOS DE
POBLACIÓN RECLUSA (ART. 7)
Cuentas que manejen recursos de la población
carcelaria (limite 350 uvt por recluso)
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Vll. Procedimiento Tributario y Sanciones.
Art. 15. Ineficacia de las declaraciones de ret. Fte.
Presentadas sin pago total.
Art. 20 y 22. Declaraciones de retención e iva en ceros
Art.48. Condiciones especiales para el pago de
impuestos.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RET FTE
(ART. 15).
Requisitos:
SAF: 82 mil UVT ó mas
SAF igual o mayor a retenciones por pagar.
Solo presentación sin pago contribuyentes con saldo a
favor cuantía determinada antes sin cuantía.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DECLARACIONES DE RETENCIÓN E IVA EN CEROS
Se elimina la obligación de presentación de las
declaraciones en cero en retención e iva ( aplicable 6
bimestre 2010).
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RET FTE
(ART. 15).
SALDO A FAVOR RET X PAGAR PTACION SIN
PAGO
82.000 UVT 40.000 UVT SI
85.000 UVT 90.000 UVT NO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CONDICIONES ESPECIALES PAGOS IMPTOS. (ART. 48)
AMNISTIA:
Deudas en mora años 2008 y anteriores
Permiten pago hasta junio 29 de 2011 (agropecuario
oct. 29) con:
– Reducción intereses al 50%
– Reducción sanciones al 50%
Exige solicitud a la Administración (Rogada)
Pago de contado 100% impuesto, 50% intereses, 50%
sanciones.
No mora en los dos años siguientes
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
BENEFICIO DE AUDITORIA
• Años 2011 y 2012
– Inflación 5 veces 18 meses
– Inflación 7 veces 12 meses
– Inflación 12 veces 6 meses
• Efectos:
– Deducción activos productivos
– Firmeza IVA y retenciones
– Pérdidas fiscales
– Correcciones
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DEVOLUCIONES
Término para devoluciones 50 días (hábiles).
Reemplaza término anterior 30 días (hábiles)
Garantía (art. 18)
No superen 10.000 smlmv.
Incremento término para devolver 20 días.
Clausula de renuncia al beneficio de excusión.