Download - 2013-UNIDAD 1
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LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL Qu es la auditora ? Puedo trabajar de auditor ?
UNL. FCE. Ctedra Auditora. Unidad I. Temas A y B.
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*Objetivos para hoy
Lineamientos de ctedra.
Encontrar respuestas a estas preguntas:
Qu es la auditora ?
Qu hace un auditor externo ? y un auditor interno ?
Cul es nuestra realidad regional y cules son nuestras posibilidades de insercin laboral ?
Se podr concluir algo de esto ?
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1.- Lineamientos generales *
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*Lineamientos macro
Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante ao
La clave: RAZONAR
Lgica de Programa bibliografa - clases - exmenes.
Criterio profesional: diferencias.
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2.- Qu es la auditora ? *
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ASEGURANDO LO BSICO *
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3.- Qu hace un auditor externo y un auditor interno ? *
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*Clases de auditora
La doctrina menciona bsicamente:
1.- La auditora externa de estados contables.
2.- La auditora interna.
3.- La auditora operativa, operacional, administrativa, etc
Tambin encontrarn:
4.- Auditora de sistemas, Auditora gubernamental, de impuestos
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*Clases de auditora
En el mundo laboral existen bsicamente dos:
1.- La auditora externa de estados contables.
2.- La auditora interna con un enfoque de riesgos (incorpora los conceptos de la auditora operativa).
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*Razonar desde la necesidad del usuario de la informacin.
Un banco tiene que decidir si otorga un prstamo a una empresa. La fuente de informacin para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC estn preparados por las personas que le estn pidiendo el prstamo. => NECESIDAD: algn tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la informacin contenida en los EECC.
Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidi desfamiliarizar su estructura y como parte de esa estrategia dise una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. => NECESIDAD: tener algn grado de certeza de que los controles estn funcionando adecuadamente => alguien que controle los controles pero que est jerarquicamente por encima de lo que est controlando, que reporte directo a quin lo contrat.
La empresa madura su estilo de administracin y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad. En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en la eficacia y eficiencia de las operaciones. => NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la informacin, la eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal.
INDICE
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La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial elimin las divisiones tajantes y demanda:
a) una auditora externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los ltimos tiempos;
b) una auditora interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtencin de los objetivos de negocios.
Clases de auditora
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Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005
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Qu hace un auditor externo ?*
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Esto dicen las Guas Internacionales *
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*1.- Contacto para presupuestacin => aceptacin + carta compromiso.
2.- Conozco la empresa => procedimientos valoracin del riesgo => identifico y evalo RDEM.
3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un enfoque preliminar)
4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear procedimientos con riesgos => respuestas para reducir el riesgo a un nivel aceptable => actividades de gestin de la auditora (camino crtico+control+ajustes)
5.- Ejecuto los procedimientos de auditora
6.- Hallazgos de auditora => materialidad sobre cifras finales
7.- Discusin con la administracin => luego formacin opinin.
8.- Trabajos finales de auditora Puesto en telegrama
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*Un poco de malas noticias !!!Responsabilidad penal !!!!
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*Un poco de malas noticias !!!
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*Un poco de malas noticias !!!Responsabilidad penal !!!!
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Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005
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Qu hace un auditor interno ?*
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Esto dicen las normas Organismo: INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES INTERNOS (www.iaia.org.ar)
Normas nacionales de Auditora Interna:
- Cdigo de Etica (Introduccin + 4 principios + 12 reglas de conducta)
- Normas de auditora Interna (Introduccin + 13 normas sobre atributos + 25 normas sobre desempeo)
- Glosario (significado de trminos)*
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Lgica:
Entidades tienen objetivos de negocioCada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimientoCada riesgo es susceptible de ser controladoAyudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivosMonitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles.
=> clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la entidad
*Abordaje de la auditora interna
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Etapas simplificadas*Contrato
&
Normas AI
Proceso de aceptacin del clientePLANIFICACINEJECUCION Y ANLISIS REPORTES RETROALIMENTACION Feed-back
del
Cliente
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Paso a paso .
1.- Ejecute procedimientos de aceptacin del cliente (idem AE)2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI)3.- Evale el SCI con la lgica de COSO 4.- Disee y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias.5.- Disee y Discuta las actividades de control con las gerencias.6.- Arme la planificacin anual de la UAI7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados9.- Disee los programas de trabajo mensuales de la UAI10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo11.- Prepare el informe preliminar y revselo con los involucrados12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias13.- Siga la implementacin de las acciones.14.- Retroalimente la planificacin de la UAI.
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Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005
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4.- Realidad regional y oportunidades de insercin laboral
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Objetivos del realismoNo confundir el es con el debe ser=> Mostrar todo el trabajo que tienen por delante
*Cada profesor expresa su opinin al respecto
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Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005
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6.- Esbozo de conclusiones. *
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ConclusionesOpinin personal*
Desde lo acadmico
La auditora es un tipo de control con caractersticas especiales.
El auditor externo opina sobre la razonabilidad de los EECC y tiene responsabilidad penal porque otorga fe pblica con su firma.
La auditora interna trabaja sobre el control interno y ayuda a la consecucin de los objetivos de negocios de las organizaciones.
Se puede vivir de la auditora. Requiere de decisiones personales y de un proceso de evolucin y formacin humana y profesional.
Las competencias tcnicas (saber) y metodolgicas (saber hacer) del auditor son importantes. Las competencias participativas (saber estar) y personales (saber ser) son fundamentales y claves para el desarrollo de una carrera exitosa.
*******Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ********UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX**Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ****FCE. Especializacin en contabilidad y auditora. Froidevaux. 2009.Especializacin en Contabilidad y Auditora. Froidevaux. 2009.*UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUXFCE. Especializacin en contabilidad y auditora. Froidevaux. 2009.Especializacin en Contabilidad y Auditora. Froidevaux. 2009.*UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUXFacultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. *******UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX***UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX***UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX***UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUXFacultad de Ciencias Econmicas. UNL. **Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. **Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. **Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ******