1
Reformas al Código Tributario
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS ...
5. LA FALSIFICACIÓN O ALTERACIÓN DE GUÍAS, FACTURAS, ACTAS, ETIQUETAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO DE CONTROL DE FABRICACIÓN, CONSUMO, TRANSPORTE, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE BIENES GRAVADOS.;
CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344
10. EMITIR O ACEPTAR COMPROBANTES DE VENTA POR OPERACIONES INEXISTENTES O CUYO MONTO NO COINCIDA CON EL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN REAL;
11. EXTENDER A TERCEROS EL BENEFICIO DE UN DERECHO A UN SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL O BENEFICIARSE SIN DERECHO DE LOS MISMOS;
SIGUESIGUE
2
Reformas al Código Tributario
NUEVOS DELITOS TRIBUTARIOSNUEVOS DELITOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 344
13. LA FALTA DE ENTREGA DELIBERADA TOTAL O PARCIAL, POR PARTE DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN, DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, DESPUÉS DE DIEZ DÍAS DE VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN LA NORMA PARA HACERLO; Y,
14. EL RECONOCIMIENTO O LA OBTENCIÓN INDEBIDA Y DOLOSA DE UNA DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS, INTERESES O MULTAS, ESTABLECIDA ASÍ POR ACTO FIRME O EJECUTORIADO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O DEL ÓRGANO JUDICIAL COMPETENTE.
SIGUESIGUE
12. SIMULAR UNO O MÁS ACTOS O CONTRATOS PARA OBTENER O DAR UN BENEFICIO DE SUBSIDIO, REBAJA, EXENCIÓN O ESTÍMULO FISCAL;
3
Reformas al Código Tributario
RESPONSABILIDAD POR DELITOSRESPONSABILIDAD POR DELITOS
RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
• EL REPRESENTANTE LEGAL,
• EL CONTADOR,
• EL DIRECTOR FINANCIERO Y
• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN
CONTRIBUYENTE.
PERSONA NATURAL
SOCIEDAD
4
Reformas al Código Tributario
EXTINCIÓN DE LAS ACCIONESEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES
LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN.
SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.
5
Reformas al Código Tributario
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN SE CONTARÁ: DESDE EL COMETIMIENTO DE LA INFRACCIÓN SI NO SE HA INICIADO ENJUICIAMIENTO O DESDE EL INICIO DE LA
INSTRUCCIÓN FISCAL
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓNPRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN
LA PRESCRIPCIÓN EN 5 AÑOS SE APLICA EN DELITOS REPRIMIDOS
CON PRISIÓN
PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS PARA DELITOS REPRIMIDOS CON
RECLUSIÓN
LA ACCION PENAL PRESCRIBE EN 5 O EN 10 AÑOS
LA PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL SE INTERRUMPE HASTA QUE EL ACTO DETERMINATIVO DEL QUE SE PRESUMA EL DELITO QUEDE FIRME Y
EJECUTORIADO.
6
Reformas al Código Tributario
RÉGIMEN SANCIONATORIORÉGIMEN SANCIONATORIO
COMETER LA INFRACCIÓN EN
CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
COMETER LA INFRACCIÓN EN
CONTUBERNIO CON FUNCIONARIOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA
INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO
CAUSADO
RECONOCER EL COMETIMIENTO DE LA
INFRACCIÓN Y REPARAR EL PERJUICIO
CAUSADO
CIRCUNSTANCIASAGRAVANTES
CIRCUNSTANCIASATENUANTES
7
Reformas al Código Tributario
MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS
MULTAS PARA CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS
SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS PODRÁN SER SANCIONADAS CON MULTAS.
CONTRAVENCIONES FALTAS REGLAMENTARIAS
MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS
ESPECÍFICAS
MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE SE
ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECIFICAS
8
Resultados de la gestión del SRI
Enero - Diciembre 2007
9
Cumplimiento
Neto de la meta 2007
10
Año 2006Total Bruto implícito
4,357,939,275
Año 2007Total Bruto
5,344,049,194
Recaudación Implícita
Crecimiento implícito
22.6%
Crecimiento implícito
Para comparar objetivamente el comportamiento de la recaudación del 2007 respecto al 2006, se descuenta de este último: : Caducidad Oxy (Retenciones IR US$ 26,5 millones; declaraciones US$ 94 millones; IVA US$1,03 millones). Reforma Ley Hidrocarburos 50/50 US$ 38 millones. Disminución retenciones 8% al 5% US$ 18,9 millones y la vigencia de la Ley de Incentivos Tributarios (US$ 50 millones). (No descuenta en I. Renta generado por pagos e salarios de los trabajadores de la Oxy.)
11
TOTAL NETO, 104.9% I. Renta, 107.7%
IVA, 105.1%
ICE, 98.6%
Recaudación Meta Cumplimiento
Cumplimiento por Impuesto
12
105%
111%
89%
98%
102%
98%
101%
111%111%
107%
112%
123%
60%
70%
80%
90%
100%
110%
120%
130%
200,000
300,000
400,000
500,000
600,000
700,000
800,000
Ene-07 Feb-07 Mar-07 Abr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Ago-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dic-07
Recaudación del SRI frente a la meta presupuestada enero - diciembre 2007(miles de US$ dólares)
Meta mensual proporcional del Presupuesto Recaudación del mes Cumplimiento
Junio 2006
CUMPLIMIENTO MENSUAL 2007
13
US$ 212,536,773.48
• En el mes de Enero se incorporarán nuevos valores
*
14
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Recaudación 1,379,184 1,659,000 2,345,653 2,709,549 2,908,089 3,264,660 3,929,001 4,522,244 5,144,105
Presión Tributaria 8.3% 10.4% 11.0% 10.9% 10.2% 10.0% 10.6% 10.9% 11.6%
8.3%
10.4%11.0% 10.9%
10.2% 10.0%10.6% 10.9%
11.6%
0.0%
2.0%
4.0%
6.0%
8.0%
10.0%
12.0%
14.0%
0
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
Presión Tributaria del Ecuadoren miles de US dólares y en porcentajes
* Considerando la recaudación implícita de US $ 5.400 millones, la presión tributaria hubiese sido del 12.1%
15
¿Cuál es el destino de los recursos?
Presupuestos 2007 - 2008
16
Gasto Fiscal¿Cómo se destinan los recursos del Presupuesto? (1)
JAM
Concepto de Gasto 2007 % del Gasto 2008 (proforma) % del Gasto % Incremento
SERVICIOS PÚBLICOS: 1,735.9 21.5% 2,113.7 22.8% 21.8%
DEFENSA NACIONAL 773.0 9.6% 919.9 9.9% 19.0%ASUNTOS INTERNOS (SEGURIDAD) 662.6 8.2% 863.3 9.3% 30.3%ASUNTOS EXTERIORES 84.4 1.0% 86.4 0.9% 2.4%AMBIENTE 67.8 0.8% 76.4 0.8% 12.7%ADMINISTRACION DE JUSTICIA 148.1 1.8% 167.7 1.8% 13.2%
EGRESOS QUE LA SOCIEDAD DECIDE CUBRIR: 3,475.9 43.1% 4,026.9 43.5% 15.9%
EDUCACIÓN Y CULTURA 1,346.7 16.7% 1,536.2 16.6% 14.1%SALUD 594.6 7.4% 728.5 7.9% 22.5%COMUNICACIONES (INFRAESTRUCTURA) 611.0 7.6% 666.4 7.2% 9.1%INCLUSION ECONOMICA Y SOCIAL 506.6 6.3% 542.4 5.9% 7.1%DESARROLLO URB. Y VIVIENDA 233.0 2.9% 353.5 3.8% 51.7%COM. EXT. INDSTRIA. PESCA Y COMP 18.6 0.2% 22.9 0.2% 23.1%AGROPECUARIO 153.3 1.9% 153.9 1.7% 0.4%TURISMO 12.1 0.2% 23.1 0.2% 90.9%
EGRESOS PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO: (2) 2,847.8 35.3% 3,118.9 33.7% 9.5%
SUBTOTAL GASTO (2) 8,059.6 100.0% 9,259.5 100.0% 14.9%AMORTIZACIONES DE LA DEUDA 1,708.0 1,098.0
TOTAL DE GASTOS 9,767.6 10,357.5
(1) En base al Presupuesto Publicado en el Registro Oficial
(2) Los egresos para la administración del Estado incluyen gastos de los sectores de Administración, Tesoro Nacional, Legislativo, Otros Organismos del Estado, Finanzas y Trabajo
17
EVOLUCIÓN DEL GASTO SOCIAL 2003 - 2007
1.30
3,9
1.48
5,8
1.83
0,8
2.23
3,4
2.99
6,1
3.18
6,1
3,9%14,0%
23,2%22,0%
34,1%6,3%
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2003 2004 2005 2006 2007 2008(proforma)
0,0
0,1
0,1
0,2
0,2
0,3
0,3
0,4
0,4
Gasto social Tasa de crecimiento
Nota: Datos Sujetos a cambiosFuente: Ministerio de Economía y FinanzasElaborado por: Departamento de Estudios Tributarios
18
GASTO SOCIAL POR SECTOR Período 2004 - 2008
101,
6
78,2
885,
7
409,
1
11,2
296,
6
100,
4
958,
2
462,
9
12,8
327,
8
125,
8
1.21
1,6
554,
9
13,3
540,
3
245,
8
1.45
8,8
723,
5
27,8
542,
4
353,
5
1.53
6,2
728,
5
25,5
0,0
200,0
400,0
600,0
800,0
1.000,0
1.200,0
1.400,0
1.600,0
1.800,0
Bienestar social Desarrollo urbano yvivienda
Educación Salud Trabajo
2004 2005 2006 2007 2008
Nota: Datos Sujetos a cambiosFuente: Ministerio de Economía y FinanzasElaborado por: Departamento de Estudios Tributarios
19
Un Estado para la ciudadanía
Asignación Fiscal
20
307
141
674
0
200
400
600
800
2006 2007
Cred. Productivo Atención a emergencia
En 2007, por primera vez, el gasto social superó al pago del servicio de la deuda
Se canalizó el excedente petrolero hacia el crédito productivo
Se aumentó la inversión social: se duplicó el bono de desarrollo humano, se aumentó el bono de la vivienda, se incrementó la inversión en educación y salud
Se atendieron las emergencias relegadas en años anteriores
Evolución del Gasto Social Vs. Servicio de Deudaen millones de US dólares
1,486
1,831
2,233
2,996
2,6522,825
3,782
3,186
2,071
2,396
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2004 2005 2006 2007 2008(proforma)
sector social Servicio de Deuda
Fuente: MEFElaborado por: Departamento de Estudios TributariosNota: Datos Sujetos a Cambio
20