diplomado semipresencial sobre: hacienda pública municipal · 1.2. estructura de la hacienda...
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Diplomado Semipresencial sobre:
Hacienda Pública Municipal
Ciudad de México; 11 de febrero de 20201
Que el participante conozca y analice la estructura y funciones
esenciales de la hacienda pública municipal en el marco del
federalismo mexicano y del Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal; que conozca las disposiciones jurídico-normativas que la
fundamentan y regulan, y que adquiera las habilidades
necesarias para ejecutar eficientemente las tareas principales
que implica el quehacer hacendario municipal.
Objetivo General
2
CONTENIDO
OBJETIVO GENERAL
1. ESTRUCTURA Y MARCO NORMATIVO DE LA HACIENDA PÚBLICA
MUNICIPAL
2. LA ADMINISTRACIÓN HACENDARIA MUNICIPAL: Funciones esenciales
3. FUNCIONES TRANSVERSALES RELEVANTES DE LA HACIENDA
MUNICIPAL
3
REFLEXIÓN GENERAL
“UNA HACIENDA PÚBLICA FORTALECIDA Y BIEN
ADMINISTRADA, ES EL REFLEJO DE UN PAÍS,
ESTADO, O MUNICIPIO, CON ALTO GRADO DE
DESARROLLO Y BIENESTAR”
ENTONCES DEBEMOS PREGUNTARNOS COMO
SOCIEDAD: ¿Qué tipo de comunidad, ciudad, o país
queremos?
4
1. Estructura y Marco Normativo de la
Hacienda Pública Municipal
5
1.1. EL MUNICIPIO EN EL CONTEXTO
FEDERAL MEXICANO
CARACTERÍSTICAS
División de
poderesTres
órdenes de
gobierno
Dos órdenes jurídico-
constitucionales
Facultades
concurrentes
Facultades
exclusivas
Prohibiciones
expresas
Facultades
residuales
Municipio Libre
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DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS
DISTRIBUCIÓN CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIA (competencias fiscales)
Concurrencia Tributaria Contrib. P/cubrir pto. Fac No
concedidas expresam/a fed se reservan p/Estados
Arts. 73- VII y 124
Facultades exclusivas de la Federación:
Comercio ext; inst. crédito; aprov. y explotación. Recursos Naturales (Minerales, Petróleo); Energía Eléctrica; Gasolina …
Arts. 73- XXIXA y 131
Limitaciones expresas a los Estados:
No gravar en materia de Tonelaje ni de comercio ext.(entrada y
salida de mercancías)Arts. 117-IV a IX y 118-I
Contribuciones expresas a los Municipios:
Sobre la propiedad inmobiliaria y sobre sobre servicios públicos
municipales. Art. 115-IV
“El Municipio, es un ente de gobierno con espacios tributarios exclusivos, pero sin facultades (POTESTADES LEGISLATIVAS) para definir sus propios impuestos”
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FUNCIONES PRINCIPALES DEL ESTADO Y EL ORDEN DE GOBIERNO QUE LAS EJERCE:
Función Facultades exclusivas y/ó
concurrentes
Fundamento
legal
Educativa Federación, estados y municipios Art. 3.
Constitucional
Salud y asistencia social Federación, estados y municipios Art. 2 y 73 Const.
Comunicaciones y transportes Federación Art. 28 Const.
SERVICIOS PÚBLICOS DE
INFRAESTRUCTURA URBANA
MUNICIPIOS ART. 115
CONST.
Explotación petrolera Federación Art. 27, 28 y 73
Const.
Desarrollo rural Federación Art. 27 Const.
Seguridad pública Federación, estados y municipios Art. 21, 73 y 115
Const.
Energía eléctrica Federación Art. 27 Const.
8
EL MUNICIPIO Y SUS RESPONSABILIDADES
Art. 115 CONST.
FRACC. III
(Servicios Públicos)
Agua potable, drenaje, alcantarillado, … Limpia
Mercados
Panteones
Rastro
Calles, parques y jardines
Seguridad pública
Otros
Vigilar y
reglamentar
las
actividades
com. Ind. y de
servicios
Medio
ambiente
Salud
Desarrollo
urbano
Promoción
económica
Educación
Admón.
Pública
Municipal
9
1.2. Estructura de la Hacienda
Pública Municipal
Concepto de Hacienda Pública
La Hacienda Pública ha sido
definida tradicionalmente como
la parte de la Economía que se
ocupa del estudio de la actividad
financiera del sector público; es
decir, del conjunto de las
decisiones económicas que se
manifiestan en la realización de
ingresos y gastos públicos y la
mutua relación entre ellos.
Hacienda Pública:
• Punto de vista constitucional
• Punto de vista financiero
• Punto de vista económico
• Punto de vista administrativo
“Los problemas básicos (de la
hacienda pública) no son
cuestiones financieras, …son
problemas de asignación de
recursos, de distribución de renta,
de pleno empleo, de estabilidad
de nivel de precios y de
desarrollo”
Musgrave, R; 1969; Teoría de la Hacienda
Pública. Edición Castellana de edit. Aguilar.
10
ÁREAS DE LA HACIENDA PÚBLICA
GASTO
DEUDA PATRIMONIO
INGRESOS
“La hacienda
pública no
constituye un
fin en sí
mismo, sino
un medio para
alcanzar los
fines del
Estado”
11
12
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Recolección deBasura
Agua Potable Drenaje yalcantarillado
Parques yjardinespúblicos
AlumbradoPúblico
Policía Calles yavenidas
Series1 65% 53.80% 43.7% 38.0% 35.90% 23.80% 23.70%
NIVELES DE SATISFACCIÓN DE LA POBLACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES
Fuente: INEGI. Encuesta Nacional de Calidad e Impacto Gubernamental (ENCIG) 2017
http://www.beta.inegi.org.mx/contenidos/saladeprensa/boletines/2018/EstSegPub/encig2018_03.pdf
Problemática General de la Hacienda Pública Municipal
Principales Problemas
Insuficiencia de recursos
financieros Vs Crecimiento en la demanda de
servicios públicos
Falta de personal calificado
Falta de recursos
tecnológicos y/o
desaprovechamiento de
las TIC´s
Corrupción Marco jurídico-
normativo desactualizado
Falta de autonomía plena en materia
hacendaria
Abultadas y obsoletas
Estructuras organizacion
ales
Ineficiencia
Administrativa
Desequilibrio de las finanzas municipales
Leyes de ingresos no armonizadas (LGCG-CONAC)
Excesivo gasto operacional
Débil recaudación
Elevadas carteras vencidas
Rezago en los valores
catastrales
Consecuencias Consecuencias
13
Fracción IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México, y del municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Art.31.- Son obligaciones
de los mexicanos:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
1.3. MARCO JURÍDICO Y NORMATIVO
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Artículo 115 Constitucional
en materia inmobiliaria
Contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria a favor de los municipios
Facultad de los municipios para celebrar convenios con el estado para la administración del impuesto predial
Sólo los bienes del dominio público de la federación, estados y municipios, están exentos del pago de contribuciones inmobiliarias (impuesto predial)
Disposiciones del Art. 115
Constitucional en materia
inmobiliaria
15
Artículo 115 Constitucional: exenciones
IV-... c) ... Las leyes federales no limitarán la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c) (contribuciones
inmobiliarias e ingresos por servicios públicos) , ni concederán exenciones en relación con las mismas. Las leyes estatales no establecerán exenciones o
subsidios en favor de persona o institución alguna respecto de dichas contribuciones. Sólo estarán exentos los bienes de dominio público de la Federación, de los Estados o los Municipios, salvo que tales bienes sean
utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier título, para fines administrativos o propósitos distintos a los de su objeto público.
16
Los ayuntamientos, en el ámbito de su competencia, propondrán a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Fracción IV……
Art. 115 Constitucional:
Tablas de Valores Catastrales
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Ley General de Contabilidad Gubernamental y
documentos emitidos por el CONAC
• Ley de carácter obligatorio para los
tres ámbitos de gobierno
• Establece los criterios generales de
la contabilidad gubernamental y su
armonización
• La contabilidad gubernamental
determinará la valuación del
patrimonio del Estado y su expresión
en los estados financieros
• CONAC, órgano de coordinación
para la armonización de la CG
• Registro de las operaciones
financieras de ingresos, egresos,
patrimonio y deuda
• Generación de estados financieros• Transparencia y difusión de la
información financiera
18
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades
Federativas y los Municipios
(*) Fuente: Cámara de Diputados; LXIII Legislatura; Comisión Especial de Vigilancia del Gasto
y Deuda Pública de Estados y Municipios; Volumen I; 2016.
Aspectos
principales de
la
Ley de
Disciplina
Financiera *
19
Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria
Definiciones de la ley; reglas
generales y ejercicio del
gasto
Criterios a que debe sujetarse
el manejo de los recursos
públicos federales
Del equilibrio presupuestario
Principios de responsabilidad
hacendaria
Tratamiento del excedente
de recursos
Contenido mínimo de la LIF y del
PEF
Presupuesto con base a
resultados (PbR)20
• Capítulo sobre los Municipios del estado: integración y desintegración de los ayuntamientos; facultades y obligaciones; los servicios públicos; integración de la Hacienda Municipal; etc.
Constitución Política del Estado
• Facultades del Congreso para legislar en materia hacendaria
Ley Orgánica del Congreso del
Estado
• Organismos de la coordinación; facultades y obligaciones; Fondos de Participaciones y Aportaciones; Bases, criterios y fórmulas de distribución; colaboración administrativa.
Ley de Coordinación Fiscal del Estado y
sus Municipios
• Definición, finalidad y funciones del catastro; autoridades y sus facultades y obligaciones; de las operaciones catastrales; de la valuación y revaluación catastral; medios de impugnación.
Ley de Catastro del Estado
Legislación Estatal
21
.
LEY DE CATASTRO
MUNICIPAL
• Atribuciones y facultades de las autoridades Catastrales así como las obligaciones de los propietarios de bienes inmuebles.
LEY ORGANICA MUNCIPAL
• Estructura organizacional, sus autoridades, así como sus atribuciones y facultades.
CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL
• Contiene reglas fiscales de carácter general, obligaciones de los contribuyentes, PAE y medios de defensa .
LEY DE INGRESOS MUNICIPAL
• Establece las fuentes de ingresos vigentes en el año; tasas y cuotas y estimación de ingresos.
LEY DE HACIENDA MUNICIPAL
• Define las fuentes de ingresos, y los elementos fiscales de las contribuciones
Legislación Municipal
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Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF)
A través de:
Y opcionalmente
Para
Estados y
Ciudad de
México
Gobierno
Federal • Ley de Coordinación Fiscal
• Convenio de Adhesión al SNCF
• Celebrar convenios de colaboración
administrativa en materia fiscal federal
• Coordinarse en materia de Derechos
• Armonizar sistemas tributarios de
los 3 ámbitos de gobierno
Acuerdo opcional entre
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ORGANISMOS DEL SISTEMA
Organismos del SNCF
RNFF
INDETEC
JUNTA DE
COORD. FISCAL
CPFF
24
1.5 Panorama de las Finanzas Públicas
Municipales
25
CONCEPTO 2019 2020
Crecimiento PIB % real (Rango) 0.6 – 1.2 (-0.1) 1.5 – 2.5 (2
puntual)
Inflación (dic. /dic.) 3.2 (2.83%) 3.0
Tipo de cambio nominal (pesos por dólar) Promedio 19.4 19.9
Tasa de Interés (Cetes 28 días), nominal promedio (%) 8.0 7.4
Crecimiento PIB real EE.UU 2.4 1.8
Producción industrial EE.UU (crecimiento % real) 1.2 1.1
Inflación (% promedio ); EE.UU 1.8 2.1
Petróleo (canasta mexicana)
Precio promedio Dls x Barril
55 49
Plataforma de Producción Promedio (mbd) 1,727 1,951
Criterios Generales de Política Económica 2020
Fuente: CGPE 2020. Marco Macroeconómico , 2019 – 2020 (estimado) 26
CONCEPTO 2019 2020
Ingresos presupuestarios (% PIB) 21.3 21
Ingresos tributarios (% PIB) 13.3 13.3
Gasto neto total (% PIB) 23.3 23.1
Superávit económico primario (% PIB) 1.0 0.7
Requerimientos Financieros del Sector
Público (% PIB)
45.3 45.3
Fuente: CGPE 2020. 27
Relación del PIB con los Principales Conceptos de Ingresos Municipales (2013 – 2018)
0.2
2%
0.2
2%
0.2
3%
0.2
3%
0.2
2%
0.2
3%
0.2
8%
0.2
9%
0.2
9%
0.2
9%
0.2
8%
0.2
8%
2.0
6%
2.1
6%
2.1
0%
2.0
4%
2.0
2%
1.8
1%
0.4
3%
0.4
2%
0.4
3%
0.4
3%
0.4
3%
0.4
2%
1.4
5%
1.5
4%
1.5
1%
1.5
0%
1.4
9%
1.3
1%
0.00%
0.50%
1.00%
1.50%
2.00%
2.50%
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Predial / PIB Agua / PIB Ingresos Totales / PIB Ingresos Locales /PIB Transferencias Federales y Estatales / PIB
Fuente: Inegi; Efipem 2013-2018; 2018 datos preliminares. Datos del PIB tomados de Cuentas Nacionales Inegi.
28
FINANZAS MUNICIPALES: Ingresos
Ingresos Locales23%
Transferencias Federalesy Estatales 72%
Otros ingresos1%
Financiamiento4% Disponibilidad inicial
0%
DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS MUNICIPALES NACIONALES 2018
Fuente: Elaboración propia con datos de: INEGI – EFIPEM 2018. No Incluye CDMX.29
ConceptoMonto (Pesos) Estructura (%)
Total de Ingresos $425,815,690,213 100
Ingresos Municipales Locales $99,541,959,212 23.38
Ingresos por venta de bienes y
servicios del sector paraestatal $ - 0.00
Ingresos Federales $306,996,311,976 72.10
Participaciones federales $163,296,401,904 38.35
Aportaciones del ramo 33 $86,591,311,481 20.34
Recursos federales y estatales
reasignados $57,108,598,591 13.41
Otros Ingresos $2,017,917,654 0.47
Financiamiento $17,061,793,215 4.01
Disponibilidad Inicial $197,708,156 0.05
Estructura de los Ingresos Municipales 2018
Fuente: Elaboración propia con datos de: INEGI – EFIPEM 2018. No Incluye CDMX.30
$-
$10,000
$20,000
$30,000
$40,000
$50,000
$60,000
$70,000
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Recaudación Predial Recaudación del Agua
$64,966
$52,954
Fuente: Elaboración propia con base en datos de recaudación SHCP – UCEF 2009 – 2018. 31
FINANZAS MUNICIPALES: Egresos
Gasto Corriente68%
Gasto de Inversión25%
Inversiones financieras…0%
Otros egresos0%
Deuda pública4% Disponibilidad Final
3%
DISTRIBUCIÓN DE LOS EGRESOS MUNICIPALES NACIONALES 2018
Fuente: Elaboración propia con datos de: INEGI – EFIPEM 2018. No Incluye CDMX.32
Estructura de los Egresos Municipales 2018
ConceptoMonto (Pesos) Estructura (%)
Total de Egresos $425,815,690,213 100
Servicios personales $145,227,922,384 34.11
Materiales y suministros $31,554,947,763 7.41
Servicios generales $71,229,910,151 16.73
Transferencias, asignaciones, subsidios y otras
ayudas $41,186,976,602 9.67
Bienes muebles, inmuebles e intangibles $7,980,126,274 1.87
Inversión pública $95,666,669,864 22.47
Inversiones financieras y otras provisiones $188,768,564 0.044
Otros egresos $846,859,413 0.20
Deuda pública $17,794,203,615 4.18
Disponibilidad Final $14,139,305,583 3.32
Fuente: Elaboración propia con datos de: INEGI – EFIPEM 2018. No Incluye CDMX.33
Deuda Municipal, Saldos al 30 de septiembre del 2019 (Millones de Pesos)
Total $41,205
Entidad federativa Saldos Entidad federativa Saldos
Aguascalientes $1 Morelos $841
Baja California $4,573 Nayarit $500
Baja California Sur $625 Nuevo León $4,717
Campeche $325 Oaxaca $36
Coahuila $214 Puebla $261
Colima $271 Querétaro $150
Chiapas $478 Quintana Roo $2,582
Chihuahua $158 San Luis Potosí $508
Ciudad de México 0 Sinaloa $1,379
Durango $653 Sonora $4,732
Guanajuato $2,001 Tabasco $385
Guerrero $450 Tamaulipas $957
Hidalgo $61 Tlaxcala $50
Jalisco $6,468 Veracruz $2,358
Estado de México $5,004 Yucatán $34
Michoacán $129 Zacatecas $304
Fuente: SHCP. Registro Público Único. 3T 2019..
34
Tomas por Cobrar 7,227,666
DERECHOS DE AGUA
Tomas por Cobrar Tomas Pagadas
Total de tomas:
29,560,470
75.55%
IMPUESTO PREDIAL
Cuentas Pagadas Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar 16,741,625
40.03%
Total de cuentas:
41,822,943
Cuentas Pagadas 25,081,318Tomas Pagadas 22,332,804
59.97% Fuente: Elaboración propia con base en datos de recaudación SHCP – UCEF.
Comparativo de Eficiencia Recaudatoria:
Derechos de Agua / Impuesto Predial 2018
24.45%
35
36
Entidad FederativaRec Predial Mpal
2018 (pesos)
Potencial total
(pesos)
% Eficiencia
recaudación
Ingresos No
Percibidos
(pesos)
Saldo de la Deuda
2018 (Millones de
pesos)
Ingresos no
percibidos /
saldo deuda
(%)
1 EDOMEX5,529,162,707
5,188.4
2 Jalisco 3,607,779,61111,614,632,020 31.1 8,006,852,409
7,376.8108.5
3 Nuevo León 3,314,378,9967,376,103,693 44.9 4,061,724,697
4,450.491.3
4 Guanajuato 2,130,461,0524,024,892,945 52.9 1,894,431,893
2,122.989.2
5 Chihuahua 1,925,937,1874,266,528,772 45.1 2,340,591,585
211.61106.1
6 Querétaro 1,898,517,0385,282,613,531 35.9 3,384,096,493
173.81947.1
7 Sinaloa 1,585,022,4314,753,534,471 33.3 3,168,512,040
1,382.3229.2
8 Baja California 1,556,202,8087,557,942,584 20.6 6,001,739,776
4,815.3124.6
9 Quintana Roo 1,355,631,425 2,216.7
10 Puebla 1,102,921,4942,963,314,254 37.2 1,860,392,760
307.3605.4
POLÍTICA FISCAL Vs CARTERA VENCIDA Niveles de Eficiencia Recaudatoria en el Impuesto Predial
Las 10 entidades de mayor recaudación predial 2018 (*)
Fuente: elaborado por INDETEC con base en las cifras de recaudación predial que las entidades reportan a la
SHCP-UCEF para el cálculo de participaciones; así como en los saldos de deuda registrada ante la SHCP a dic. 2018.
2. LA ADMINISTRACIÓN HACENDARIA MUNICIPAL:
Funciones esenciales
37
2.1. Ingresos Municipales
38
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
Legislación local
Ley General de Contabilidad Gubernamental y Documentos del CONAC
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios
MARCO LEGAL DE LA LEY DE INGRESOS MUNICIPAL
39
Normas jurídicas
Anualmente
Ingresos
• Tributarios
• No tributarios
Clasificadas como
• Presupuestales
• Normativas
¿Qué es la Ley de Ingresos Municipal?
Estructura y Formulación de la Ley de Ingresos Municipal armonizada con la LGCG y LDFEFM
40
Iniciativa de Ley de Ingresos (Art. 18 LDF)
Congruente
• Plan Municipal de Desarrollo
• Programas de los mismos
• CGPE
• Estimaciones de Participaciones
Incluir
• Objetivos Anuales
• Estrategias
• Metas
41
Incluye: Exposición de motivos
Consideraciones jurídicas, políticas,
sociales y económicas
Que justifican una iniciativa de ley o
decreto, mediante la cual se explican las
razones por las cuales
Se crea, reforma, adiciona o deroga determinada ley y
la intención de ésta.
42
• Cuantificación de necesidades.
• Estimación del rendimiento de fuentes de ingreso
• Inclusión de nuevas fuentes de ingresos.
• Supresión de algunas fuentes de ingresos.
• Revisión de tasas y cuotas.
Anteproyecto de iniciativa de la Ley
• Revisión y recepción del anteproyecto de iniciativa.
• Análisis y discusión del anteproyecto.
• Correcciones y adecuaciones al anteproyecto.
• Versión definitiva del proyecto
Proyecto de iniciativa de la Ley de Ingresos
Municipal
• Análisis de la iniciativa.
• Elaboración de dictamen por parte de la comisión del Ayuntamiento.
• Discusión de dictamen por el Ayuntamiento.
• Aprobación del proyecto de iniciativa.
Iniciativa de Ley
Proceso Municipal
43
Promulgación de la Ley de
Ingresos Municipal.
Publicación de la Ley de Ingresos
Municipal.
Inicio de Vigencia de la
Ley de Ingresos Municipal.
Proceso en el Ejecutivo.
44
Disposiciones generales;
Impuestos;
Contribuciones de mejoras;
Derechos;
Productos:
Aprovechamientos;
Apartados básicos que deben ser tratados en la Ley de Ingresos
Ingresos por venta de Bienes
Participaciones;
Aportaciones;
Transferencias, subsidios;
Ingresos Derivados de Financiamiento
45
1 Impuestos2 Cuotas y
aportaciones de seguridad social
3 Contribuciones de mejoras
4 Derechos
5 Productos6
Aprovechamientos
7 Ingresos por venta de bienes y
servicios
8 Participaciones y aportaciones
9 Transferencias, asignaciones,
subsidios y otras ayudas
10 Ingresos derivados de
financiamientos
Rubros Generales de Ingresos conforme al CRI
46
Son los recursos que reciben en formadirecta o indirecta los entes públicoscomo parte de su política económica ysocial, de acuerdo a las estrategias yprioridades de desarrollo para elsostenimiento y desempeño de susactividades. (CRI)
Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones.
47
Ingresos Derivados de
Financiamientos
Son los ingresos obtenidos por lacelebración de empréstitos internos oexternos, a corto o largo plazo,aprobados en términos de la legislacióncorrespondiente. Los créditos que seobtienen son por: emisiones deinstrumentos en mercados nacionales einternacionales de capital, organismosfinancieros internacionales, créditosbilaterales y otras fuentes. (CRI)
48
Las Entidades Federativas (implícitamente los
municipios) se comprometen a:
Suspender el cobro de los
derechos
Establecidos en el artículo
10-A
Ley de Coordinación Fiscal
Coordinación en materia de Derechos
DECLARATORIA DE COORDINACION EN DERECHOS
49
a).- Licencias de construcción.
b).- Licencias o permisos para efectuar conexiones a las redes públicas de agua y alcantarillado.
c).- Licencias para fraccionar o lotificar terrenos.
d).-Licencias para conducir vehículos.
e).-Expedición de placas y tarjeta para la circulación de vehículos.
f).-Licencias, permisos o autorizaciones para el funcionamiento giros de enajenación de bebidas o servicios que incluyan su expendio,
g).-Licencias, permisos o autorizaciones para la colocación de anuncios
Derechos que no pueden
cobrar los municipios:
Licencias, anuencias previas,
concesiones, permisos o
autorizaciones, o bien
obligaciones y requisitos que
condicionen el ejercicio de
actividades comerciales o
industriales y de prestación de
servicios; así como los de permitir
o tolerar excepciones a una
disposición administrativa tales
como la ampliación de horario,
con excepción de las siguientes:
Excepciones:
50
Derechos que no pueden cobrar los municipios:
III.- Uso de las vías públicas o la tenencia de bienes sobre las mismas. Excepción:
derechos de estacionamiento de
vehículos,
el uso de la vía pública por comerciantes ambulantes
o con puestos fijos o semifijos
uso o tenencia de anuncios.
II.- Registros o cualquier acto relacionado con los mismos, a excepción de los siguientes:
a).- Registro Civilb).- Registro de la Propiedad y del
Comercio.
51
V.- Los conceptos a que se refieren las fracciones anteriores sin excepción alguna, en relación con las actividades o servicios que realicen o presten las personas respecto del uso, goce, explotación o aprovechamiento
de bienes de dominio público en materia eléctrica, de hidrocarburos o de telecomunicaciones
IV.- Actos de inspección y vigilancia.
52
AGS BC BCS CAMP CHIS CHIH CDMX COAH COL DGO GTO GRO HGO JAL MEX MICH
Concepto
Agu
asca
lient
es
Jesú
s M
aría
Mex
ical
i
Tiju
ana
La P
az
Los
Cab
os
Cam
pech
e
Car
men
Tux
tla G
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rrez
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la
Chi
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Sal
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Col
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Chi
lpan
cing
o de
los
Bra
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pulc
o de
Juá
rez
Pac
huca
de
Sot
o
Tiz
ayuc
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jara
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opan
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uca
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erdo
Nau
calp
an d
e Ju
árez
Mor
elia
Zam
ora
I. IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
1. DIVERSIONES Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS * * * * *2 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
2. JUEGOS, APUESTAS, RIFAS, CONCURSOS Y SORTEOS * * * * * * * * *2 *2 * * * * * *
3. OTROS IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS *
Uso de Inmuebles destinados a la Prestación de Servicios de Hospedaje*
Honorarios por Servicios Médicos Profesionales (Ingresos)* *
Ingresos Obtenidos por Establecimientos de Enseñanza Particular.* *
II. IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO
4. PREDIAL * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
5. PLUSVALÍA *
6. URBANIZACIÓN, CONDOMINIOS Y FRACCIONAMIENTOS * * *2 *2 * *2 *2 * * *
7. TENENCIA DE VEHÍCULOS (No motorizados / Antigüedad mayor 10 años)
Uso o tenencia de vehículos que no consuman gasolina ni otro derivado del petróleo.
Uso o Tenencia de vehículos (Mayores a 10 años antigüedad)
III. IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN, EL CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES
8. IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
9. OTROS IMPUESTOS SOBRE LAS TRANSACCIONES
Adquisición de Vehículos de Motor Usados que se Realicen Entre Particulares* *
Por Remates No Judiciales (Tarifa sobre el Valor de los Bienes)
10. ACTIVIDADES MERCANTILES Y COMERCIALES * * * *3 * * * * * *
11. NEGOCIOS JURÍDICOS E INSTRUMENTOS PÚBLICOS * * *
12. IMPUESTOS ADICIONALES *3 *4 * * * * *
IV. OTROS IMPUESTOS
13. ALUMBRADO PÚBLICO *
14. SUSTITUTIVO DE ESTACIONAMIENTO (Por falta de estacionamiento necesario) * *
Total de impuestos en el Municipio 4 4 6 10 7 6 6 5 7 6 3 4 4 5 6 3 3 4 6 8 8 4 4 6 6 4 4 6 6 4 5
Impuestos Municipales, Vigentes 2019
53
Concepto
Cuerna
vaca
Jiutepe
c
Tepic
Bahía
de
Bander
as
Monte
rrey
San
Pedro
Garza
García
Oa
xaca
de
Juárez
San
ta Ma
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Huatulc
o
Puebla
San A
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Cholula
Cor
regido
ra
Queré
taro
Othón
P.
Blanco
Ben
ito
Juárez
San
Luis
Potosí
Sol
edad
de
Gracian
o
Sánche
z
Culiacá
n
Rosale
s Ma
zatlán
Hermo
sillo
Cajem
e
Centro
Cárden
as
Victori
a
Reynos
a
Tlaxca
la
Apizac
o
Xalapa
Veracr
uz
Mérida
Progre
so
Zacate
cas
Guada
lupe
I. IMPUESTOS SOBRE LOS
INGRESOS
1. DIVERSIONES Y ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
2. JUEGOS, APUESTAS, RIFAS, CONCURSOS Y SORTEOS
* * * * * * * * * * *2 *2 * *
3. OTROS IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
Uso de Inmuebles destinados a la Prestación de Servicios de
Hospedaje
*
Honorarios por Servicios Médicos Profesionales (Ingresos)
Ingresos Obtenidos por Establecimientos de Enseñanza
Particular.
II. IMPUESTOS SOBRE EL
PATRIMONIO
4. PREDIAL * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
5. PLUSVALÍA * * * * *
6. URBANIZACIÓN, CONDOMINIOS Y FRACCIONAMIENTOS
* * * * * * *
7. TENENCIA DE VEHÍCULOS (No motorizados / Antigüedad mayor 10 años)
Uso o tenencia de vehículos que no consuman gasolina ni otro derivado del petróleo.
* *
Uso o Tenencia de vehículos (Mayores a 10 años antigüedad)
*
III. IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN, EL CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES
8. IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
9. OTROS IMPUESTOS SOBRE LAS TRANSACCIONES
Adquisición de Vehículos de Motor Usados que se Realicen Entre Particulares
Por Remates No Judiciales (Tarifa sobre el Valor de los Bienes)
* *
10. ACTIVIDADES MERCANTILES Y COMERCIALES
* * * * *
11. NEGOCIOS JURÍDICOS E
INSTRUMENTOS PÚBLICOS
12. IMPUESTOS ADICIONALES * * * * * * * * * * *
IV. OTROS IMPUESTOS
13. ALUMBRADO PÚBLICO
14. SUSTITUTIVO DE ESTACIONAMIENTO (Por falta de estacionamiento
necesario)
Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de leyes de ingresos y de hacienda de los municipios, correspondiente al ejercicio fiscal 2019. Artículo …formulado por el
Mtro. Joel A. González , publicado en la revista HM Hacienda Municipal N° 1, Indetec, 2019. 54
Elementos Fiscales de las contribuciones municipales.
Sujeto:
• ¿Quién?
Objeto
• ¿Por qué?
Base
• ¿Qué?
Tasa Cuota o Tarifa
• ¿Cuánto?
Época de Pago
• ¿Cuándo
55
Sujeto Objeto Base Tasa o Cuota Período de pago Exención
Los propietarios,
copropietarios,
poseedores,
fideicomitentes y
fideicomisarios
•La propiedad,
•La copropiedad,
•El condominio, La
posesión,
•El usufructo y
•El derecho de
superficie
Valor fiscal (referencia
general: valor
catastral)
•Proporcional
•Progresiva
•Decreciente
Causación anual; pagos
bimestrales,
semestrales o anuales
Bienes de dominio
publico de la
Federación, de los
Estados y de los
Municipios (*)
PROBLEMA:
Rezago en los
valores catastrales
PROBLEMA:
Débil estructura de las
tasas y tarifas
PROBLEMA:
Demasiados
tratamientos
preferenciales
(exenciones y
prerrogativas
fiscales)
(* )Salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier título, para fines administrativos o propósitosdistintos a los de su objeto publico.
ELEMENTOS FISCALES
DEL IMPUESTO PREDIAL
56
la norma jurídica
tributaria debe
advertir:
• Quiénes se encuentransujetos al pago
• Cuál es el objeto degravamen
• Sobre qué base sedeterminará el impuesto
• La tasa aplicable o latarifa, según sea el caso
El establecimiento de todos estos elementos es indispensable. De
faltar alguno, se vulnera el principio de reserva de ley tributaria,
y, por tanto, se estaría ante un caso de una norma jurídica
inconstitucional.57
CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA CONCESIÓN DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMA UNA NORMA
TRIBUTARIA.
Existen mecanismos de tributación que son simples, cuyos elementos esenciales, tales como sujeto, objeto, base y
tasa, requieren cálculos básicos que no necesitan una mayor pormenorización en la ley. Así, a medida que un tributo
se torna complejo, para adicionarse mayores elementos que pueden considerarse al realizar su cálculo, surgen
previsiones legales que son variables, es decir, que no se aplican a todos los contribuyentes, sino sólo a aquellos que
se ubiquen en sus hipótesis jurídicas. En efecto, hay normas tributarias que establecen los elementos esenciales de las
contribuciones y otras que prevén variables que se aplican a dichos elementos esenciales. En el caso de las primeras,
de concederse el amparo, su efecto producirá que el gobernado no se encuentre obligado a cubrir el tributo al
afectarse el mecanismo impositivo esencial cuya transgresión por el legislador no permite que sus elementos
puedan subsistir, porque al estar viciado uno de ellos, todo el sistema se torna inconstitucional. Lo anterior no ocurre
cuando la inconstitucionalidad se presenta en un elemento variable, puesto que el efecto del amparo no afectará el
mecanismo esencial del tributo, dado que se limitará a remediar el vicio de la variable de que se trate para incluirla de
una manera congruente con los elementos esenciales, sin que se afecte con ello a todo el sistema del impuesto.
Época: Novena Época, Registro: 195159, Instancia: Pleno, Tipo de Tesis: Jurisprudencia, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo VIII, Noviembre de 1998, Materia(s): Administrativa, Tesis: P./J. 62/98, Página: 11 58
Concepto:
• “La administración tributaria se puede concebir como el manejo y desarrollo del conjunto de normas fiscales y administrativas, instituciones públicas, recursos, sistemas, procesos y funciones vinculados y abocados a la determinación, aplicación y recaudación de impuestos”
Propósito:
• “Recaudar de manera eficiente, cabal y oportuna, los ingresos fiscales a que tiene derecho a percibir la hacienda pública, en un régimen de cumplimiento “voluntario”; esto es, sin que medie acción coercitiva alguna”
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
59
Componentes de la
Administración Tributaria
DIA
GN
ÓS
TIC
O
Marco normativoLeyes, reglamentos, manuales, estatutos,
Estructura organizacional Centralizada, Desconcentrada
Recursos humanosPersonal calificado, perfiles
adecuados, remuneraciones, servicio profesional de carrera
Recursos materialesEspacios físicos e
instalaciones, infraestructura tecnológica
Recursos financierosPresupuesto y grado de
autonomía financiera
Funciones, procesos y sistemas
Funciones directivas, normativas, operativas y de
apoyo.
Manuales de procedimientos y sistemas de gestión
60
Funciones Básicas de la
Administración Tributaria
Funciones Esenciales de la Administración Tributaria
Registro Recaudación
Fiscalización Cobranza
Política fiscalCoordinación y colaboración
admva.
Transparencia, difusión y comunicación
Si todos los contribuyentescumplieran cabal y oportunamentecon sus obligaciones fiscales, laúnica función esencial deadministración tributaria que setendría que realizar sería la de:
RECAUDACIÓN
61
CONTRIBUYENTES QUE PAGAN CORRECTA Y
ESPONTÁNEAMENTE
Valuados Incorrectamente
Tributan Incorrectamente
No inscritos-Contrib.
potenciales
No Pagan -Contribuyentes
Morosos
Brechas de Incumplimiento
UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES
BRECHAS DE INCUMPLIMIENTO
REGISTRO
COBRANZA
VALUACION
FISCALIZACION
62
Objetivo de la
Administración
Tributaria
Factores que condicionan el
Cumplimiento Tributario
Medios de la
Administración para
lograr su Objetivo
¿Qué se requiere?
Percibir las contribuciones cabal y oportunamente, dentro de un régimen de cumplimiento tributario
• Carencia de conciencia tributaria.
• Deficiencia en la estructura del sistema tributario.
• Falta de una administración expedita.
• Posibilidad de dejar de cumplir en forma impune.
CAUSAS
Tendencia hacia el incumplimiento tributario
Concentración de Contribuyentes
• El monto más importante de los ingresos depende de un número reducido de contribuyentes.
• Elevado número de contribuyentes de escaso interés fiscal.
• Alto costo de la administración de contribuyentes que aportan escasos recursos.
CONSECUENCIAS
Inducir un cambio de conducta
Facilitar el cumplimiento
• Diseño de formularios sencillos.• Suficientes receptorías de
Impuestos.• Pagos a distancia (vía Internet)• Adecuadas fechas de
vencimiento .• No condicionamiento de pagos y
declaraciones.• Registro de Contribuyentes
Actuar sobre el Factor Riesgo Subjetivo
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SU MEDIO AMBIENTE
FISCALIZACIÓNEfectiva
RECAUDACIÓNEficiente
Cobranza coactiva
63
Funciones Operativas Básicas)
• Registro de contribuyentes
• Recaudación
• Control de obligaciones fiscales
• Difusión e información
• Orientación y servicios al contribuyente
• Fiscalización
• Cobranza coactiva
64
ASPECTOS FUNDAMENTALES PARA UNA
ADECUADA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
2
MODERNIZACIÓN DE
LOS SISTEMAS DE
GESTIÓN TRIBUTARIA
3
PROFESIONALIZACIÓN
DEL PERSONAL
4
MANEJO EFICIENTE DE
LOS RECURSOS
PÚBLICOS
(Servicios públicos de
calidad)
1
ADOPCIÓN DE UNA
POLÍTICA FISCAL
REALISTA
65
2.2 GASTO PÚBLICO
66
La función del gasto público:
Concepto
El gasto público representa el conjunto de erogaciones
que realizan los entes públicos conforme a la legislación
aplicable, en cumplimiento de los fines que tienen
encomendados.
67
Gasto Público Municipal
Finalidad:
Proporcionar servicios públicos y contribuir al bienestar y desarrollo de la población.
En el ámbito municipal (Art. 115; Fracc. III): Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposición de sus aguas residuales; Alumbrado público; Limpia, recolección, traslado, tratamiento y disposición final de residuos; Mercados y centrales de abasto; Panteones; Rastro; Calles, parques y jardines y su equipamiento; seguridad pública, ...., policía preventiva municipal y tránsito; e Los demás que las legislaturas locales determinen según las ....
68
•Aplicarse con base en una norma previa
•Obedecer a un programa
•Comprobar el gasto
•Satisfacer necesidades
•Ser congruente
•Estimular el desarrollo
ETAPAS CARACTERÍSTICAS
POLÍTICAS DE GASTO CLASIFICACIÓN
OBJETIVO
• Administrativa
•Objeto del gasto
•Económica
• Funcional
•Por tipo de gasto
•Por programas
•PbR
Coadyuvar al desarrollo integral de la población
• Formulación
•Aprobación
•Ejecución
•Control y evaluación
• Conjunto de decisiones y definiciones del rol que desempeña el gasto público a su nivel global y en su composición
Gasto Público
Esquema General del Gasto Público
69
Presupuesto
basado en
Resultados (PbR)
Evaluación de
Políticas Públicas y
Programas
Presupuestarios
Programa de
Mejoramiento de la
Gestión
Programa Anual de
Evaluación (PAE)
Planeación del Desarrollo (PdD)
Mejoramiento de
la Gestión del
Gasto
Planeación Estratégica •Vinculación con PdD y sus programas •
Objetivos estratégicos de cada dependencia •
Programas presupuestarios •
Metodología de Marco Lógico •
• Indicadores para resultados
• Nueva organización del proceso presupuestario
• Asignación con base en evaluación de resultados
Convenios de compromiso:
• Para resultados
• De mejoramiento de la gestión
El PbR y la Gestión para Resultados en México
GpR
Sistema de Evaluación
del Desempeño (SED)
SHCP, 200870
Planeación
Programació
n
Presupuesto
Ejercicio
Seguimiento
Transparenci
a y
Rendición de
Cuentas
Evaluación
Alineación con el PND y sus programasObjetivos estratégicos de las dependencias y entidades
Elaboración y autorización de estructuras programáticasDefinición de programas presupuestariosElaboración de Matriz de Indicadores (Marco Lógico)Generación de indicadores estratégicos y de gestión (SED)
Asignaciones presupuestarias considerando resultados y evaluaciones
Mejora en la calidad y gestión del gasto público
Informes de resultadosMonitoreo de indicadores
Compromiso para resultados
y de mejoramiento de la
gestión
Cuenta
Pública
R
E
S
U
L
T
A
D
O
S
Ciclo Presupuestario del PbR
Portal de Transparencia
Manual del SED, SHCP, 2008
71
¿A qué Responde?
PbR
¿En dónde se GASTA?
¿Para qué se GASTA?
¿En qué se GASTA?
¿Quién se BENEFICIA?
¿Qué BENEFICIO genera?
¿Qué IMPACTO genera el
GASTO? 72
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO CON BASE EN
RESULTADOS PbR
Define y alinea los programas presupuestarios y sus asignaciones a través del ciclo:
• Planeación – Programación – Presupuestación– Ejercicio – Control – Seguimiento –Evaluación – Rendición de cuentas
Articula la Planeación del Desarrollo con el Proyecto de Presupuesto de Egresos
Considera indicadores de desempeño
Establece una meta o grupo de metas de actividades y programas presupuestarios
Provee información y datos sobre el desempeño
Propicia un nuevo modelo para la asignación de recursos, mediante la evaluación de los resultados
Prevé llevar a cabo evaluaciones regulares o especiales
73
Pasar de
Presupuestos
Inerciales e
incrementales
Con visión
funcionalista
Proceso de cambio: De un presupuesto tradicional a un Presupuesto
con base en Resultados
A Presupuestos
Con base en resultados
medibles
Con visión focalizada en
los beneficiarios
74
“La MML es una Herramienta que facilita el proceso de conceptualización, diseño, ejecución, y
evaluación de programas presupuestarios” (*)
ETAPAS
Definición del problema
Análisis de problemas
Análisis de objetivos
Análisis de alternativas
Elaboración de la MIR
Programa presupuestario: es la estrategia y oferta de solución a un problema que aqueja a la
población.
En conjunto, los Programas Presupuestarios son las estrategias a través de las cuales se
logran los objetivos de desarrollo.
(*) Fuente: Sistema de Evaluación del Desempeño.- SHCP
Metodología del Marco Lógico (MML)
75
Atracción poco efectiva de nuevas inversiones
Entorno económico
inestable
Sector empresarial
deprimido
Lejanía con los
mercados
Recursos limitadosInflaciónReducción de los
ingresos públicos
Bajo índice de
competitividad estatal
Alto costo para
emprender un
negocio
Requerimientos
gubernamentales
lentos y excesivos
Tasas de interés
altas
Cierre de empresas
grandes
Tiempo de respuesta
a largo plazo
Requerimientos
bancarios excesivos
Baja capacidad
instalada de
desarrollos
industriales y
logísticos
Ejemplo de árbol de problemas
76
Ejemplo de Árbol de objetivos
complementado con las
alternativas de solución
Servicios públicos
Vías de acceso
Suelo industrial urbanizado
Promoción de intercambios culturales, turísticos y económicos
Establecimiento de puentes de comunicación con organismos internacionales
Servicios de asesoría y contacto con la banca comercial
Promoción de convenios y alternativas de ampliación
Fondos de fomento económico
Modernización del registro público de la propiedad y del comercio
Licencias de funcionamiento de negocio
Incentivos fiscales
Reducción de los requerimientos gubernamentales
Los emprendedores deciden invertir en proyectos de negocio
Entorno económico favorable
Sector empresarial activo
Soluciones estratégicas de acercamiento al mercado
implementadas
Disponibilidad de Recursos
Contribuye a la Estabilización
Incremento de los ingresos públicos
Se contribuye al incremento de la
competitividad estatal
Acceso al financiamiento a bajo costo para emprender
un negocio
Marco regulatorio simplificado Tasas de interés
preferencial
Las empresas grandes se sostienen
Tiempo de respuesta a corto
plazo
Ampliación de garantías por parte
de la banca comercial
Ampliación de la capacidad
instalada de desarrollos
industriales y logísticos
77
El proceso en el que se sustenta el PbR, parte del diseño de los programas presupuestarios
utilizando como herramienta la Metodología del Marco Lógico, del cual resulta la Matriz de
Indicadores de Evaluación del Desempeño de cada Programa. De ese modo se cuenta con los
instrumentos de seguimiento y evaluación, cuyos resultados inciden directamente en las
decisiones de presupuestación y gasto público del siguiente año fiscal.
Presupuesto con base en Resultados “PbR”
Nivel de Desempeño Objetivos Indicadores Metas Medios de verificación
Supuestos
FIN
PROPÓSITO
COMPONENTES
ACTIVIDADES
Unidad Responsable del Seguimiento y Evaluación de la MIR
78
Matriz de Indicadores de Resultados (MIR)
“Herramienta de planeación estratégica del PbR para entender
y mejorar la lógica interna y el diseño de los programas
presupuestarios” (*)
Comprende:
Objetivos de un programa (Resumen Narrativo: Fin, Propósito,
Componentes, y Actividades)
Relaciones causales
Indicadores
Medios de verificación
Supuestos o riesgos
(*) Ibidem
79
ESTRUCTURA DE LA MATRIZ DE INDICADORES DE RESULTADOS
Objetivo del Eje de política pública del Plan de Desarrollo Estatal o Municipal:
Objetivo Estratégico de la Dependencia:
Programa Presupuestario:
Resumen Narrativo
Indicadores
MetaLínea
Base
Medios de
VerificaciónSupuestos
Nombre Método Frecuencia
FIN:
PROPÓSITO:
COMPONENTES:
ACTIVIDADES:
80
Definición de los elementos de la MIR
Fin: objetivo estratégico, de carácter superior (establecido en el Plan de
desarrollo o programas que emanan de éste)
Propósito: resultado o efecto que se espera lograr en la población beneficiada
con la ejecución del programa
Componentes: productos (bienes y servicios) proporcionados a la población
beneficiaria en el transcurso de la ejecución del programa. Puede tratarse de
infraestructura (edificios, viviendas, caminos, tendido eléctrico, red de cañerías,
etc.), bienes (mobiliario, equipos agrícolas, instrumental y equipos médicos, etc.)
o servicios (capacitación, vacunación, nutrición, etc.).
Actividades: agrupación general de acciones requeridas para producir los
componentes
81
ESTRATÉGICOS
Miden el grado de cumplimiento de los objetivos de las políticas públicas y de los programas presupuestarios; y contribuyen a corregir o fortalecer las estrategias y la orientación de los recursos.
DE GESTIÓN
Miden el avance y logro en procesos y actividades, es decir, sobre la forma en que los bienes y servicios públicos son generados y entregados.
TIPOS DE INDICADORES DE DESEMPEÑO
Manual del SED, SHCP, 2008
82
1. Eficacia: mide el grado de cumplimiento de los objetivos de los programas;
2. Eficiencia: mide la relación entre los productos y servicios generados respecto a los insumos o recursos utilizados;
3. Economía: mide la capacidad de gestión de los programas, a efecto de ejercer adecuadamente los recursos financieros; y
4. Calidad: mide los atributos, propiedades o características que deben tener los bienes y servicios para satisfacer los objetivos de los programas.
DIMENSIONES DE LOS INDICADORES DE DESEMPEÑO
Porcentaje de cobertura de
atención en zonas críticas
Costo promedio por
beneficiario atendido
Porcentaje de centros que
proveen las raciones con un
nivel de ejecución presup.
De enre 95 y 100%
Porcentaje de raciones
entregadas por encima de
norma internacional
83
EJEMPLOS DE INDICADORES:
Porcentaje de
cobertura de
atención en
zonas críticas
Costo promedio
por beneficiario
atendido
Porcentaje de
beneficiarios
que declaran
estar satisfechos
con el servicio
Porcentaje de
raciones
alimenticias
entregadas que
están por
encima de la
norma
internacional
Porcentaje de
centros que
proveen las
raciones con un
nivel de
ejecución
presupuestaria
entre 95 y 100%
EFICIENCIA CALIDAD CALIDAD ECONOMÍAEFICACIA
84
¿CUÁLES SON LOS RESULTADOS DE LOS RESULTADOS?
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
ÍNDICE GENERAL de Avance en PBR-SED en el ámbito Municipal /
DTCDMX 2017
2017 Promedio
Nacional 26.0%
85
Implementación PbR-SED
Planeación y presupuesto participativos
Racionalidad del gasto público
* Menor gasto corriente
* Manual de políticas de austeridad
Impulso a la armonización
contable, y una mayor difusión y
transparencia
Gestión pública
* Mejora continua
* Mejor uso y destino de recursos
* Evaluar impacto del gasto público
ESTRATEGIAS PARA ELEVAR LA
CALIDAD DEL GASTO PÚBLICO
86
2.3 Patrimonio Municipal
87
PATRIMONIO PÚBLICO MUNICIPAL
El patrimonio público municipal puede concebirse
como el conjunto de bienes (muebles e inmuebles),
derechos y activos financieros (inversiones), valorados
pecuniariamente y que ha venido acumulando el
municipio a través del tiempo para el desarrollo de sus
funciones y cumplimiento de sus objetivos.
88
Artículo 115 Constitucional
• II. Los municipios estarán investidos de personalidadjurídica y manejarán su patrimonio conforme a la ley
CPEUM89
Ley General de Contabilidad
Gubernamental
Artículo 23.-
Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles e inmuebles
90
Legislación Local
Conforme a la CPEUM y la
CPL
Define el Patrimonio
Municipal y el de sus
descentralizados
Régimen Jurídico
Administración Control
91
Elementos del Patrimonio
Bienes muebles
Vehículos (ambulancias, patrullas, utilitarios), equipo de computo, maquinaria, equipo de oficina, herramienta de trabajo.
Bienes inmuebles
Edificios públicos, terrenos y reservas territoriales.
Calles
Plazas y parques públicos
Derechos
Facultades de hacer o de disponer de sus bienes muebles e inmuebles:
Concesiones
Arrendamientos
Comodatos
Inversiones Financieras
Cuentas bancarias, fondos y valores.
92
ELEMENTOS DEL PATRIMONIO
Bienes de
dominio público
Bienes de
dominio privado
Se rigen por normas de
derecho público, se dividen en
bienes de uso común y bienes
destinados al servicio público
Se rigen por normas de derecho
privado, se trata de aquellos
bienes que posee el municipio
como si fuera un particular
Bienes del municipio
Clasificación jurídica de los bienes
93
DEL DOMINIO
PÚBLICO
BIENES MUNICIPALES
INALIENABLES
IMPRESCRIPTIBLES
INEMBARGABLES
ENAJENABLES
PRESCRIPTIBLES
INEMBARGABLES
DEL DOMINIO
PRIVADO
CARACTERÍSTICAS DE LOS BIENES MUNICIPALES
94
• Herencias
y Legados
Formas de
Adquisición
Por facultad
de Ley
Por acuerdo de
voluntades
Actos de
Terceros
• Expropiación
• Adjudicación
• Prescripción
• Compra
• Permuta
• Donación
95
Control, uso y aprovechamiento de los
bienes patrimoniales
• Elaboración de catálogo de bienes
• Integración y actualización del inventario patrimonial
• Formulación de Cartas y Tarjetas de resguardo
• Integración de expedientes
Control
• Vigilancia y conservación del patrimonio
• Programa de mejora
• Uso de bienes en el desempeño de las funciones y SP
• Aprovechamiento de bienes susceptibles de generar ingresos vía directa o indirecta
Uso y aprovechamiento
96
Uso y aprovechamiento del patrimonio municipal por persona distinta
Bienes
ConcesiónPermisos y licencias
De derecho
público
De derecho
privado
Bienes
97
Derechos
Arrendamiento Comodato Gravamen
De Derecho
Público
De Derecho
Privado
Uso y aprovechamiento del patrimonio municipal por persona distinta
Bienes BienesDerechosBienes
98
PROBLEMÁTICA PRIUNCIPAL CON
RELACIÓN AL PATROIMONIO MUNICIPAL
Soporte documental de acreditamiento de propiedad (principalmente de bienes inmuebles)
Invasión de sus reservas territoriales y de predios no edificados
Lenta recuperación de predios invadidos
Desconocimiento del total de sus bienes patrimoniales
Desaprovechamiento de bienes susceptibles de generar recursos ($$$)
99
2.4 Deuda Pública
100
TIPOS DE DEUDA*
Deuda pública
Deuda contingente
Deuda estatal garantizada
Financiamiento
Cualquier financiamiento contratado por entes públicos
Cualquier Financiamiento sin fuente o garantía de pago definida
El Financiamiento de los Estados y Municipios con garantía del Gobierno Federal
Toda operación constitutiva de un pasivo, directo o contingente, de corto, mediano o largo plazo, a cargo de los
Entes Públicos, derivada de un crédito, empréstito o préstamo
(*) Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios
¿Qué otros tipos de deuda
conoces?
101
Regla sobre origen y destino de la deuda(Art. 22 LDFEFM)
• Restricciones
x No a la contratación de financiamientos y obligaciones extranjeras.
• Destino de los Financiamientos
Inversiones Públicas Productivas.
Reestructuración o Refinanciamiento.
Costos y reservas de las mismas.
102
103
Regla sobre Deuda a Corto Plazo (Art. 30 LDFEFM)
Obligaciones Quirografarias
RPU Proceso Competitivo
Totalmente Pagadas
3 meses antes No contratación últimos 3 meses
Saldo Insoluto
No Exceda 6% Ingresos Totales (sin Financiamiento)
Regla sobre Refinanciamiento o reestructura de la Deuda a Corto Plazo
(Art. 32 LDFEFM)
• No se podrá hacer refinanciamiento o reestructura con plazo mayor a un año, en ningún caso.
104
105
MEDICIÓN DEL SISTEMA DE ALERTAS*
INDICADORES
Deuda Pública y Obligaciones /
Ingresos de libre disposición
Obligaciones a Corto Plazo, y Proveedores y Contratistas /
Ingresos totales.
Servicio de la Deuda y
Obligaciones / Ingresos de libre
disposición
(*) Art. 44 LDFEFM
Capacidad de
pago
Sostenibilidad
de la deuda
Liquidez
106
Techos de Financiamiento
Clasificación de los Techos de Financiamiento Neto del Sistema de Alertas
I. Sostenible
Techo de hasta 15% de sus ingresos de LD.
II. Observación
Techo de 5% de sus ingresos de LD.
III. Elevado
Techo de cero.
Niveles de
endeudamiento
Capacidad de Endeudamiento
Condición que un ente tiene para hacer frente a sus
obligaciones crediticias (de corto, mediano y largo plazo)
contraídas o por contraer, tomando en consideración:
Ingresos locales (ingresos propios) e/o
ingresos de libre disposición
Gasto comprometido
o Gasto corriente
o Gasto de inversión
Flujos de efectivo (para el caso de
deuda de corto plazo)
Monto de la deuda
Plazo
Tasa de interés y condiciones de pago
Servicios de la deuda y calendario de
pagos
107
Gestión de recursos crediticios (deuda) y cumplimiento de obligaciones
Proyectos de inversión/Inversiones
productivas
Situaciones imprevistas o emergentes
Análisis de recursos de libre disposición
Análisis y evaluación de alternativas de financiamiento
contratación
Pago de deuda
Aspectos a
considerar:
108
3. FUNCIONES TRANSVERSALES RELEVANTES DE LA HACIENDA MUNICIPAL
• Contabilidad gubernamental.
• Obligaciones de transparencia y rendición de cuentas.
• Responsabilidades de los Servidores Públicos
109
3.1 Contabilidad gubernamental
110
Antecedentes
Información no comparable ni consolidada
Desconocimiento de la situación
financiera real de los entes públicos.
Opacidad en la ejecución de
recursos
Dificultad para evaluar y fiscalizar
el gasto público
Manipulación del destino de los recursos para
beneficio personal
Desarmonización de sistemas contables
Falta de uniformidad en las cuentas públicas
No se podía hacer un escrutinio real
sobre el manejo de los recursos
públicos
Diferentes metodologías,
criterios y formatos de presentación de
la información financiera
Tal situación dificultaba la transparencia y la rendición de cuentas
111
Reforma Integral a la Hacienda Pública (Reforma al Art. 73 Constitucional)
• Mejorar la transparencia para presentar la información financiera, presupuestaria y patrimonial
Expedir Leyes para:
• Normar la contabilidad gubernamental
• Armonizar los sistemas contables públicos
• Obtener formas para presentar la información financiera, presupuestaria y patrimonial de los 3 órdenes de gobierno
La unificación de criterios contables serviría para:
• Obtener información precisa y homogénea de las finanzas públicas
• Tener una herramienta efectiva para la transparencia y la rendición de cuentas
Antecedentes
112
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Tiene por objeto:
Establecer los criterios generales que regularán a la
contabilidad gubernamental
Emisión de información
financiera de los entes públicos
Con el fin de:
Lograr su adecuada armonización
Facilitar el registro y la fiscalización de
los activos, pasivos, ingresos y egresos
Contribuyendo a:
Medir la eficacia, economía,
eficiencia y calidad del gasto e ingreso
público
113
Características de la Ley General de Contabilidad Gubernamental
La contabilidadgubernamental es uninstrumento clave,permanente y recurrenteen la toma de decisiones
Establece los criterios ylas líneas generales parael registro contable de lasoperaciones financieras,así como para la emisiónde información contable yde cuenta pública para lostres órdenes de gobierno
Propone un marconormativo claro en suenfoque y dirección
Asume como premisabásica el registro y lavaluación del patrimoniodel Estado.
Implica la adopción deun modelo contablepromotor de mejoresprácticas nacionales einternacionales
En materia de CuentaPública, establece lainformación mínima quedebe integrar eldocumento, y lainformaciónpresupuestaria yprogramática que formeparte del mismo
Contempla que lasCuentas Públicas de los 3órdenes de gobiernoincluyan los resultados dela evaluación deldesempeño 114
Bases de la contabilidad gubernamental
Homologar la contabilidad gubernamental en los tres
órdenes de gobierno
Mejorar la transparencia con la que los entes públicos elaboran la información
financiera, presupuestaria y patrimonial
Contar con datos comparables para facilitar
las funciones de fiscalización
115
La importancia de laarmonización contable
Los registros contables se realizan con base acumulativa y con apego a postuladosbásicos de contabilidad gubernamental armonizados
Se emite información contable, presupuestaria y programática de forma periódica bajolas clasificaciones administrativa, económica y funcional‐programática
Es la base de un lenguaje financiero común entre gobiernos para el registro y lafiscalización de sus activos, pasivos, ingresos y gastos, así como mediciones deeficiencia
Apoya el proceso de entrega recepción de gobiernos, haciéndola comparativa entrediferentes periodos
Permite a la sociedad acceder a la información pública, haciéndola una herramientavaliosa para la efectiva rendición de cuentas
116
La armonización contable como herramienta para:
Vinculación entre la información financiera
histórica y futura
Desarrollar un mejor análisis financiero confiable y comparable para la mejor
toma de decisiones
Realizar una adecuada planeación financiera
Mejorar el uso de los recursos públicos
Transparencia para una eficiente fiscalización
Mejorar la rendición de cuentas
117
Los beneficios de la armonización contable
Mantener la disciplina
fiscal
Tomar mejores
decisiones sobre la
asignación de los
recursos
Optimizar la eficiencia operativa
Fortalecer la transparencia y rendición de cuentas
sobre el uso de los
recursos públicos
Uso de la información financiera
para mejorar la calidad y eficiencia del gasto público
Obtención de información
comprensible, comparable,
oportuna, completa y confiable
118
Los beneficios de la armonización contable
Mejorar de forma
significativa la manera en que
el gobierno administra y
utiliza los recursos públicos.
Contar con haciendas públicas
responsables, eficientes y
equitativas que promuevan el desarrollo en un entorno de
estabilidad económica
Mejorar las funciones de fiscalización
Juega un papel fundamental
en el desarrollo de la economía y
en los proyectos de
inversión público-privado
Combate a la corrupción y estimula las
buenas prácticas
Mayores y mejores
opciones de obtención de
financiamientos (Acceso a mercados bursátiles)
119
Marco normativo de la armonización contable
120
Título / Nombre Contenido
Título Primero
Objeto y Definiciones de la
Ley
Capítulo Único.
Disposiciones Generales.
Título Segundo
De la Rectoría de la
Armonización Contable
Capítulo I. Del Consejo Nacional de Armonización Contable
Capítulo II. Del Secretario Técnico
Capítulo III. Del Comité Consultivo
Capítulo IV. Del Procedimiento para la Emisión de
Disposiciones y para el Seguimiento de su Cumplimiento
Título Tercero
De la Contabilidad
Gubernamental
Capítulo I. Del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Capítulo II. Del Registro Patrimonial
Capítulo III. Del Registro Contable de las Operaciones
Estructura de La Ley General De Contabilidad
Gubernamental
Art. 1 Obligatoriedad
de observar esta Ley
para los Municipios
121
Título / Nombre Contenido
Título Cuarto
De la Información
Financiera
Gubernamental y la
Cuenta Pública
Capítulo I. De la Información Financiera Gubernamental
Capítulo II. Del contenido de la Cuenta Pública
Título Quinto
De la Transparencia y
Difusión de la Información
Financiera
Capitulo I. Disposiciones Generales
Capítulo II. De la Información Financiera relativa a la Elaboración de las
Iniciativas de Ley de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto de Egresos
Capitulo III. De la Información Financiera Relativa a la Aprobación de las
Leyes de Ingresos y de los Presupuestos de Egresos
Capítulo IV. De la Información Relativa al ejercicio Presupuestario
Capítulo V. De la información Financiera Relativa a la Evaluación y
Rendición de Cuentas
Título Sexto
De las Sanciones Capítulo Único
Transitorios
Estructura de la Ley General De Contabilidad
Gubernamental
122
Es el órgano de coordinación que convalida los proyectos
que el Secretario Técnico somete a su consideración.
7 Representantes de la Federación
4 Representantes de las entidades federativas
2 representantes de los municipios
Procurar invitar al Titular de la auditoría Superior
de la Federación
Secretario TécnicoPrepara proyectos.
Titular de la Unidad de
Contabilidad Gubernamental e
Informes sobre la Gestión Pública
(SHCP)
Comité ConsultivoEmite opiniones.
• Integrantes de la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales
• Entidades Estatales de Fiscalización
• Director General del INDETEC
• Federación Nacional de la Asociación Mexicana de Colegios de Contadores Públicos
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos
• Auditoría Superior de la Federación
• Representantes de los Municipios
Rectoría de la armonización
123
Población menor a cinco mil habitantes
(Sistema Simplificado Básico)
Población superior a veinticinco mil
habitantes
Población de entre cinco mil a veinticinco
mil habitantes (Sistema Simplificado
General)
Obligatoriedad en la aplicación de la ley
para municipios
124
Obligatoriedad para los entes públicos
INICIATIVA DE LEY DE INGRESOS Y PROYECTO PRESUPUESTO DE EGRESOS
I. Leyes de Ingresos:
a) Las fuentes de sus ingresos: ordinarios o extraordinarios.
b) Recursos federales estimados.
c) Ingresos recaudados conforme a las disposiciones locales.
II. Presupuestos de Egresos:
a) Prioridades de gasto.
b) Programas y proyectos.
c) Distribución del presupuesto
d) Listado de programas así como sus indicadores estratégicos y de
gestión aprobados.
e) Aplicación de los recursos conforme a las clasificaciones
administrativa, funcional, programática y económica.
125
SISTEMA Y MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Obligatoriedad para los entes públicos
126
Registrar en el activo:
Inmuebles; excepto los arqueológicos, artísticos o
históricos.
Mobiliario y equipo.
Otros bienes.
Obras en proceso.
Fideicomisos sin estructura orgánica, mandatos y contratos
análogos.
Llevar a cabo el levantamiento físico del inventario y conciliar
con registros contables.
Considerar normas para el registro y valuación del patrimonio.
REGISTRO PATRIMONIAL
Obligatoriedad para los entes públicos
127
REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
Con base acumulativa (devengo):
Avances presupuestal y contable, para realizar
seguimiento y su evaluación.
Catálogos y lista de cuentas alineadas.
Registro automático y por única vez.
Clasificadores presupuestarios.
Documentación original que compruebe y justifique los
registros que se efectúen.
Registros específicos de recursos federales, cada
fondo, programa o convenio.
Pagos directamente en forma electrónica.
Obligatoriedad para los entes públicos
128
Información financiera y cuenta pública
a) Estados e información contable.
b) Estados e información presupuestaria.
c) Notas a los estados financieros.
Información Financiera
Cuenta Pública
Información Contable.
Información Presupuestaria.
Anexos: Relación de bienes que componen el patrimonio,
Cuentas Bancarias Productivas, entre otros.
Formatos de Disciplina Financiera.
Obligatoriedad para los entes públicos
129
EVALUACIONES DE LA ARMONIZACIÓN CONTABLE
(SEvAC)
130
Con la finalidad de contar
con un seguimiento
constante de los avances
en materia de
transparencia, registros y
formulación de cuenta
pública, implicando distintas
periodicidades e informes
generados por cada ente
público.
Evaluaciones de la armonización contable (SEvAC)
131
A. Registros Contables
B. Registros Presupuestarios
C. Registros Administrativos
D. Transparencia (cuatro secciones)
D.1. Título V de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
D.2. Contenido contable.
D.3. Contenido presupuestario.
D.4. Contenido programático.
E. Cuenta Pública
Evalúan cinco apartados, en relación a la información
financiera armonizada, distribuidos de la siguiente manera :
Evaluaciones de la armonización contable (SEvAC)
132
El despliegue de la evaluación de la armonización contable, se realiza a
través de actividades coordinadas entre las diferentes instituciones
participantes.
Poderes, Órganos
Autónomos Estatales,
Paraestatales, Municipios y
Paramunicipales
Evaluaciones de la armonización contable
(SEvAC)
133
134
135
www.conac.gob.mx
Evaluaciones de la armonización
Contable (SEvAC)
136
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Sanciones
137
Los actos y omisiones en incumplimiento a lo establecido en la LGCG; serán sancionados de conformidad con:
Ley General de Responsabilidad Administrativa
Leyes equivalentes en las entidades Federativas
Demás disposiciones aplicables en términos del Título Cuarto de la CPEUM.
y de las constituciones de las Entidades Federativas
Sanciones
Art. 84 LGCG
Las responsabilidades Administrativas
Quienes directamente haya ejecutado los
actos
Quien por la naturaleza de sus funciones
Hayan omitido revisión
O autorizado tales actos por dolo, mala fe o
negligencia
se fincarán a:
138
Supuestos de sanciones:
I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad, así como la difusión de la información financiera
II. Cuando de manera dolosa: a) Omitan o alteren los documentos o registros b) Incumplan con la obligación de difundir la información.
III. No realizar los registros presupuestarios y contables en forma y términos.
IV. Cuando por razón de la naturaleza de sus funciones tengan conocimiento de la alteración o falsedad de la documentación o de la información y, estando dentro de sus atribuciones, no lo eviten o no lo hagan del conocimiento a su superior jerárquico o autoridad competente, y
V. No tener o no conservar, en los términos de la normativa, la documentación comprobatoria del patrimonio, así como de los ingresos y egresos de los entes públicos.
Art. 85 LGCG139
Las sanciones administrativas
Se impondrán y exigirán con independencia de las responsabilidades de carácter político, penal o civil que, en su caso, lleguen a determinarse por las autoridades competentes.
Art. 85 LGCG
Se considerará como infracción grave:• cuando el servidor público incurra en cualquiera
de los supuestos establecidos en las fracciones II(Dolo, alterar documentos) y IV (Alteración dedocumentos, daños a la hacienda) ,
• así como las reincidencias en las demásfracciones.
140
Sanciones por infracciones graves
Se impondrá una pena de dos a siete años de
prisión, y multa de mil a
quinientos mil
días de salario mínimo general
vigente en el Distrito Federal,
a quien causando un
daño a la hacienda
pública o al patrimonio del ente público
correspondiente, incurra en las
conductas previstas en las
fracciones II y IV del artículo 85 de
la LGCG
Art. 86 LGCG141
3.2 Obligaciones de Transparencia y Rendición de Cuentas
142
MARCO JURIDICO DE TRANSPARENCIA
Artículo 6°
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Fracc. I ”Toda la información en posesión de cualquier autoridad, entidad, órgano y organismo federal, estatal y municipal, es pública y sólo podrá ser reservada temporalmente por razones de interés público en los términos que fijen las leyes.”
• Fracc. III ”Toda persona, sin necesidad de acreditar interés alguno o justificar su utilización, tendrá acceso gratuito a la información pública……….”
• Fracc. V “Los sujetos obligados deberán preservar sus documentos en archivos administrativos actualizados y publicarán a través de los medios electrónicos disponibles, la información completa y actualizada sobre sus indicadores de gestión y el ejercicio de los recursos públicos”
143
OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD
Artículo 134°
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Los recursos económicos de la Federación, los estados, los
municipios, la Ciudad de México y los órganos político-
administrativos de sus demarcaciones territoriales, se
administrarán con:
EFICIENCIA EFICACIA ECONOMIA TRANSPARENCIA HONRADEZ
144
OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD
Gobierno Transparente.
Acceso a la Información y protección de
datos
Rendición de Cuentas
145
Derecho de Acceso a la Información ¿Qué comprende?
El derecho humano de acceso a la información comprende solicitar,
investigar, difundir, buscar y recibir información.
Publicidad
Artículo 4
Toda la información
generada, obtenida, adquirida,
transformada o en posesión de los
sujetos obligados es pública y accesible
a cualquier persona en los
términos y condiciones que se establezcan en la
presente Ley,
en los tratados internacionales de los que el Estado
mexicano sea parte, la Ley Federal, las
leyes de las Entidades
Federativas y la normatividad
aplicable en sus respectivas
competencias;
sólo podrá ser clasificada
excepcionalmente como reservada
temporalmente por razones de interés
público y seguridad
nacional, en los términos
dispuestos por esta Ley.
146
Contenido de la Ley General• TITULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES
• Capítulo I Objeto de la Ley
• Capítulo II De los Principios Generales
• Sección Primera De los Principios rectores de los Organismos garantes
• Sección Segunda De los Principios en Materia de Transparencia y Acceso a la Información Pública
• Capítulo III De los Sujetos Obligados
• TITULO SEGUNDO RESPONSABLES EN MATERIA DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN
• Capítulo I Del Sistema Nacional de Transparencia, Acceso a la Información Pública y Protección de Datos Personales
• Capítulo II De los Organismos garantes
• Capítulo III De los Comités de Transparencia
• Capítulo IV De las Unidades de Transparencia
• Capítulo V Del Consejo Consultivo de los Organismos garantes
• TITULO TERCERO PLATAFORMA NACIONAL DE TRANSPARENCIA
• Capítulo Único De la Plataforma Nacional de Transparencia147
TITULO CUARTO CULTURA DE TRANSPARENCIA Y APERTURA GUBERNAMENTAL
Capítulo I De la promoción de la transparencia y el derecho de acceso a la información
Capítulo II De la Transparencia Proactiva
Capítulo III Del Gobierno Abierto
TITULO QUINTO OBLIGACIONES DE TRANSPARENCIA
Capítulo I De las disposiciones generales
Capítulo II De las obligaciones de transparencia comunes
Capítulo III De las obligaciones de transparencia específicas de los sujetos obligados
Capítulo IV De las obligaciones específicas de las personales físicas o morales que reciben y ejercen recursos públicos o ejercen actos de autoridad
Capítulo V De las obligaciones específicas en materia energética
Capítulo VI De la verificación de las obligaciones de transparencia
Capítulo VII De la denuncia por incumplimiento a las obligaciones de transparencia
Contenido de la Ley General
148
Contenido de la Ley General
• TITULO SEXTO INFORMACIÓN CLASIFICADA
• Capítulo I De las disposiciones generales de la clasificación y desclasificación de la información
• Capítulo II De la Información Reservada
• Capítulo III De la Información Confidencial
• TITULO SÉPTIMO PROCEDIMIENTO DE ACCESO A LA INFORMACIÓN
• Capítulo I Del Procedimiento de Acceso a la Información
• Capítulo II De las Cuotas de Acceso
• TITULO OCTAVO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE IMPUGNACIÓN EN MATERIA DE ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA
• Capítulo I Del Recurso de Revisión ante los Organismos garantes
• Capítulo II Del Recurso de Inconformidad ante el Instituto
• Capítulo III De la atracción de los Recursos de Revisión
149
Contenido de la Ley General
Capítulo IV Del Recurso de Revisión en materia de Seguridad Nacional
Capítulo V Del Recurso de Revisión de Asuntos Jurisdiccionales
de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
Capítulo VI Del Cumplimiento
Capítulo VII De los criterios de interpretación
TITULO NOVENO MEDIDAS DE APREMIO Y SANCIONES
Capítulo I De las Medidas de Apremio
Capítulo II De las Sanciones
TRANSITORIOS
150
Obligaciones de TransparenciaLGTAIP
…Se contemplan 48 obligaciones comunes todos
los entes públicos
En la Ley Federal y de las Entidades Federativas se
contemplará que los sujetos obligados
pongan a disposición del
público y mantengan actualizada,
en los respectivos medios electrónicos,
de acuerdo con sus facultades, atribuciones,
funciones u objeto social, según corresponda
, la información,por lo menos, de los temas, documentos
y políticas que a continuación se
señalan …
Artículo 70.
151
Obligaciones de Transparencia Específicas
Poder ejecutivo Federal, poderes ejecutivos de la Entidades Federativas, el Órgano Ejecutivo del DF y los municipios.
• Entre las cuales se destaca..
• Coadyuvar con la fiscalización de los recursos públicos federales, conforme a lo establecido en la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Para ello, la Auditoría Superior de la Federación verificará que los recursos federales que reciban las entidades federativas, los municipios y alcaldías de la Ciudad de México, se ejerzan conforme a los calendarios previstos y de acuerdo con las disposiciones aplicables (Art. 70 Fracc. IV)
Art. 71 al 79
152
Los estados financieros mensuales, de cuando menos los últimostres años;
Las cuentas públicas, las auditorías internas y externas, así comolos demás informes de gestión financiera del sujeto obligado, decuando menos los últimos tres años;
Algunas de las obligaciones para los municipios respecto a la información
financiera, patrimonial y administrativa, que comprende:
153
Los padrones de proveedores o contratistas, de cuando menos los últimos tres años;
La información sobre adjudicaciones directas en materia de adquisiciones , obra pública , proyectos de inversión y prestación de servicios, de cuando menos los últimos tres años;
La información sobre concursos por invitación y licitaciones públicas en materia de adquisiciones , obra pública , proyectos de inversión y prestación de servicios, de cuando menos los últimos tres años;
154
Los inventarios de bienes muebles e inmuebles del sujetoobligado, de cuando menos los últimos tres años, donde seseñale cuando menos la descripción, el valor, el régimenjurídico, y el uso o afectación del bien;
Las concesiones, licencias, permisos o autorizacionesotorgadas de los últimos tres años;
Los decretos y expedientes relativos a las expropiacionesque realicen por utilidad pública;
Los estados de cuenta bancarios que expiden lasinstituciones financieras, número de cuentas bancarias,estados financieros, cuentas de fideicomisos e inversiones,de cuando menos los últimos seis meses;
155
De la verificación de las obligaciones de trasparencia.
Los organismos garantes vigilarán que las obligaciones de transparencia que publiquen los sujetos obligados cumplan con lo dispuesto en los artículos 70 a 83 de está Ley y demás disposiciones aplicables.
La verificación tendrá por objeto revisar y constatar el debido cumplimiento de las
obligaciones de transparencia, según corresponda al sujeto
obligado y demás disposiciones
aplicables. 156
De la denuncia por el incumplimiento
Cualquier persona podrá denunciar ante losorganismos garantes la falta de publicación de lasobligaciones de transparencia prevista en los artículos70 a 83 de la LGTAIP y demás disposicionesaplicables.
Procedimiento:
I. Presentación de la denuncia
ante los Organismos garantes
II. Solicitud por parte del organismo
garante de un informe del sujeto
obligado
III. Resolución de la denuncia
IV.Ejecución de la denuncia157
Relación con la Rendición de Cuentas
Rendición de cuentas
Transparencia
Información Justificación
Sanciones
Es la obligación de todos los servidores
públicos y los políticos, de informar sobre sus
acciones y justificarlas en publico:
“Qué hice y por qué lo hice”.
También incluye la posibilidad de que sean
sancionados.
Andreas Shedler
158
Sanciones
La falta de respuesta a las solicitudes de información en los plazos señalados en la normatividad aplicable
Actuar con negligencia, dolo o mala fe durante la sustanciación de las solicitudes en materia de acceso a la información o bien, al no difundir la información relativa a las obligaciones de transparencia previstas en la presente Ley;
Incumplir los plazos de atención previstos en la presente Ley;
Artículo 206.
159
No actualizar la información correspondiente a las obligaciones de transparencia en los plazos previstos en la presente Ley;
Declarar con dolo o negligencia la inexistencia de información cuando el sujeto obligado deba generarla, derivado del ejercicio de sus facultades, competencias o funciones;
Declarar la inexistencia de la información cuando exista total o parcialmente en sus archivos;
No documentar con dolo o negligencia, el ejercicio de sus facultades, competencias, funciones o actos de autoridad, de conformidad con la normatividad aplicable;
Realizar actos para intimidar a los solicitantes de información o inhibir el ejercicio del derecho;
Artículo 206.
160
Denegar intencionalmente información que no se encuentre clasificada como reservada o confidencial;
Clasificar como reservada, con dolo o negligencia, la información sin que se cumplan las características señaladas en la presente Ley. La sanción procederá cuando exista una resolución previa del organismo garante, que haya quedado firme;
No desclasificar la información como reservada cuando los motivos que le dieron origen ya no existan o haya fenecido el plazo, cuando el organismo garante determine que existe una causa de interés público que persiste o no se solicite la prórroga al Comité de Transparencia;
No atender los requerimientos establecidos en la presente Ley, emitidos por los Organismos garantes, o
No acatar las resoluciones emitidas por los Organismos garantes, en ejercicio de sus funciones.
Artículo 206.
161
La Ley Federal y las de las Entidades Federativas establecerán los criterios
para calificar las sanciones conforme a la gravedad de la falta, en su caso, las condiciones económicas del infractor y
la reincidencia. Asimismo, contemplarán el tipo de sanciones, los procedimientos
y plazos para su ejecución.
Art. 206
162
Las responsabilidades que resulten de los procedimientos administrativos correspondientes
derivados de la violación a lo dispuesto por el artículo 206 de esta Ley, son independientes de las del orden
civil, penal o de cualquier otro tipo que se puedan derivar de los mismos hechos.
Dichas responsabilidades se determinarán, en forma autónoma, a través de los procedimientos previstos en las leyes aplicables y las sanciones que, en su caso, se impongan por las autoridades competentes, también se
ejecutarán de manera independiente.
163
3.3 Responsabilidades de los Servidores Públicos
164
165
Sistema Nacional Anticorrupción
Es un Diseño legislativo decombate a la corrupción paraalcanzar mayores estándaresde buen gobierno.
Entre su estructura legal, seencuentra la LEY GENERALDE RESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS
Ley General de Responsabilidades Administrativas
Contiene :
Principios y Obligaciones
Faltas administrativas
Sanciones
Los mecanismos e
investigar responsabilidad
es
los procedimientos
para su aplicación; y
las facultades de las
autoridades competentes.
166
Sujetos aplicables Servidores Públicos
Ex Servidores Públicos
Particulares
Art. 4LGRA167
Faltas administrativas no graves
Incumplir con las siguientes obligaciones
Cumplir con las funciones, atribuciones y comisiones encomendadas,
observando en su desempeño disciplina y respeto, tanto a los demás Servidores
Públicos como a los particulares con los que llegare a tratar, en los términos que
se establezcan en el código de ética.
Denunciar los actos u omisiones que en ejercicio de sus funciones llegare a
advertir, que puedan constituir Faltas administrativas.
Atender las instrucciones de sus superiores, siempre que éstas sean acordes con
las disposiciones relacionadas con el servicio público.
Art 49. LGRA
Conductas que se consideran faltas administrativas no graves
168
Art 49. LGRA
Faltas administrativas no graves
Incumplir con las siguientes obligaciones
Presentar en tiempo y forma las declaraciones de situación patrimonial y de
intereses, en los términos establecidos por esta Ley;
Registrar, integrar, custodiar y cuidar la documentación e información que por
razón de su empleo, cargo o comisión, tenga bajo su responsabilidad, e impedir o
evitar su uso, divulgación, sustracción, destrucción, ocultamiento o inutilización
indebidos;
Supervisar que los Servidores Públicos sujetos a su dirección, cumplan con las
disposiciones que prevé este artículo;
Conductas que se consideran faltas administrativas no graves
169
Conductas que se consideran faltas administrativas no graves
Art 49 LGRA
Faltas administrativas no graves
Incumplir con las siguientes obligacionesRendir cuentas sobre el ejercicio de las funciones, en términos de las normas
aplicables;
Colaborar en los procedimientos judiciales y administrativos en los que sea parte, y
Cerciorarse, antes de la celebración de contratos de adquisiciones, arrendamientos o
para la enajenación de todo tipo de bienes, prestación de servicios de cualquier
naturaleza o la contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta, que el
particular manifieste bajo protesta de decir verdad que no desempeña empleo, cargo
o comisión en el servicio público o, en su caso, que a pesar de desempeñarlo, con la
formalización del contrato correspondiente no se actualiza un Conflicto de Interés.
170
Faltas Administrativas No Graves y sus sanciones
Podrá ser de uno a
treinta días naturales
No será menor de
tres meses ni podrá
exceder de un año
Art 75.
171
Faltas Administrativas No Graves
172
173
• Cohecho
• Peculado
• Desvío de recursos públicos
• Utilización indebida de información
• Actuación bajo Conflicto de Interés
• Contratación indebida
• Enriquecimiento oculto u ocultamiento de Conflicto de Interés
• Tráfico de influencias
• Encubrimiento
• Desacato
• Obstrucción de la justicia
arts. 52 al 64
Faltas Administrativas Graves
174
Faltas Administrativas Graves y sus sanciones
Art 78.
175
Sanción Lapso
Suspensión del
empleo, cargo o
comisión
Podrá ser de treinta a noventa días naturales
Inhabilitación
temporal
De uno hasta diez años si el monto de la afectación de la falta
administrativa grave no excede de doscientas veces el valor
diario de la UMA (84.49 x 200= $16,898)
De diez a veinte años si dicho monto excede de doscientas
veces el valor diario de la UMA.
Cuando no se cause daños o perjuicios, ni exista beneficio o
lucro alguno, se podrán imponer de tres meses a un año de
inhabilitación.
176
Faltas Administrativas Graves
177
178
Consecuencia
Sanciones
. Responsabilidades
Penal
Pena Corporal
Administrativa
Sanción Administrativa
Política
Juicio Político
179
Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas
01 33 3669 5550 al 5559 Ext. 400
Lerdo de Tejada No. 2469, Colonia Arcos Sur, C. P. 44500
Guadalajara, Jalisco, México
www.indetec.gob.mx
Contacto
Lic. Carlos García Lepe
Lic. José Luis Flores Mota
Lic. Humberto Morones Hernández
180